THẢO LUẬN môn kế toán tài chính III dạng đề bài dạng c

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN BÀI THẢO LUẬN Mơn: Kế Tốn Tài Chính III Dạng đề bài: Dạng C Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Bình Nhóm lớp: 221ACT14A02 Nhóm: 12 Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2022 TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM 12 Họ tên Nguyễn Thị Ngọc Quỳnh (NT) SĐT: 0342181198 Ngô Thị Thà Nguyễn Thị Hoài Phạm Thị Lan Hương Cao Hoàng Quân Hoàng Mai Phương Nguyễn Thị Dịu TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG NHĨM I/Q trình hoàn thành thảo luận 1.Nhận dạng đề tài, tiến hành họp nhóm phổ biến nội dung cơng việc 2.Phân công theo bố cục thảo luận chuyên mơn thành viên Họp nhóm chỉnh sửa Bổ sung Tổng hợp  Hoàn thành thời hạn giao  Đáp ứng đủ yêu cầu nội dung  Trình bày hợp lý  Đầy đủ báo cáo kèm theo mềm, cứng II/ Đánh giá thành viên 1.Các thành viên có ý thức tham gia làm thảo luận nhiệt tình 2 Họp nhóm, sửa bài, bổ sung đầy đủ 3.Cộng tác với ăn ý TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat III / Phân chia công việc BÀI TẬP LỚN MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH - DẠNG C Phân chia công việc Deadline CÂU 1: Trinh bày 29/9/2022 theo IFR CÂU 2: 2.1 So sá 29/9/2022 Báo cáo 2.2 Giá t 29/9/2022 kế Có quan nhân chín 29/9/2022 2007 Tạ nhóm PHẦN B Hạch t 29/9/2022 29/9/2022 phản ánh Kết ch loại vào cuối 29/9/2022 Đánh g ngọai tệ tệ 30/9/2022 IV WOR 30/9/2022 V POWE 30/9/2022 V BÁO TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat PHẦN A Câu 1: Trình bày phương pháp phân loại nhóm TSTC theo IFRS 09; ngun tắc hạch tốn nhóm? Có sở để phân loại TSTC: (1) Thử nghiệm mơ hình kinh doanh (BM -Business model):mơ hình kinh doanh doanh nghiệp việc quản lý tài sản tài - Nắm giữ TSTC để hưởng dòng tiền theo hợp đồng (thời gian nắm giữ dài hạn) VD:cho vay, trái phiếu - Bán trước hạn, nhằm mục đích hưởng chênh lệch giá với mục đích kinh doanh (mua, bán liên tục ngắn hạn) VD: mua cổ phiếu, bán hưởng chênh lệch giá - Cả hai mục tiêu hưởng dòng tiền chênh lệch giá: VD: mua trái phiếu (5 năm, 12%) bán trước hạn giá trường tăng (2) Thử nghiệm dòng tiền theo hợp đồng(SPPI – Soly payments of principals and interest): dòng tiền theo hợp đồng luồng tiền phát sinh thời điểm xác định, bao gồm khoản hoàn trả nợ gốc lãi suất phát sinh giá trị lại Cơng cụ nợ ( VD: trái phiếu, cổ phiếu ưu đãi, cho vay…): SPPI Công cụ vốn (equity): khơng thỗ mãn SPPI ( khơng xác định P+1) Dựa hai sở IFRS 09 chia tài sản tài thành nhóm chính: -Nhóm 1: Nhóm TSTC phản ánh theo giá trị hợp lý thông qua BC Lãi/Lỗ (FVTPL – fair value through profit or loss) + Gồm TSTC khơng thỗ mãn điều kiện tài sản tài theo giá trị phân bổ FVTOTC ( bao gồmcar công cụ phái sinh khoản đầu tư vào tài sản vốn + tài sản tài định vào nhóm FVTPL để giảm thiểu thiếu quán kế toán TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat - Nhóm 2: Nhóm TSTC phản ánh theo giá trị hợp lý thơng qua BC Thu nhậptồn diện khác OCI (FVOCI) ( Cấu phần VCSH/Bảng cân đối kế toán) + Các khoản đầu tư vào cơng cụ nợ thỗ mãn điều kiện sau: (a) Dòng tiền theo hợp đồng chi bao gồm khoản toán gốc lãi (b) Mục đích mơ hình kinh doanh để thu dòng tiền theo hợp đồng để bán + Các khoản đầu tư vào công cụ vốn không nắm giữ mục đích kinh doanh; khơng phải khoản toán tiềm tàng hợp kinh doanh định vào nhóm - Nhóm 3: Nhóm TSTC phản ánh theo giá trị phân bổ (AC – amortized cost) Áp dụng khoản đầu tư vào cơng cụ nợ thỗ mãn điều kiện sau: + Dòng tiền theo hợp đồng chi bao gồm khoản tốn gốc lãi + Mục đích mơ hình kinh doanh để thu dịng tiền theo hợp đồng Ngun tắc hạch tốn nhóm Ghi nhận lần đầu theo giá trị hợp lý Chi phí giao dịch: - Nhóm FVTPL: khơng vốn hố - Các nhóm khác: vốn hố Ghi nhận TSTC kỳ Nhóm TSTC Phản ánh theo Giá trị phân bổ BM: (1) Phản ánh FV thông qua P/L BM: (2) Phản ánh theo FV thông qua OCI BM: (1)+ (2) TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat Ví dụ: Mua trái phiếu vào ngày 1/1/X, trái phiếu có thời hạn năm mệnh giá 200 Lãi suất 10%, trả hàng năm vào cuối năm, giá mua 186 chi giao dịch Cho biết giá trị thị trường thời điểm BCTC: Thời điểm báo cáo Giá trị thị trường TH1: DN phân loại TP vào nhóm FV/PL ( TP mua để bán), giả sử vào đầu năm X2 đơn vị bán trái phiếu vào đầu năm X2 với giá 187,2 Tại thời điểm ban đầu 1/1/X Nợ TK FV/PL: Có TK TGNH: Nợ TK CF giao dịch/KD: Có TK TGNH: Tại thời điểm báo cáo 31/12/X: FV=189 Nợ TK FV/PL: Có TK Thu kinh doanh TSTC: Phản ánh thu nhập lãi Nợ Tk TGNH: Có TK Thu nhập lãi: 31/12/X1: FV=184 Nợ TK CF kinh doanh: Có TK FV/PL: Phản ánh thu nhập lãi Nợ Tk TGNH: Có TK Thu nhập lãi: Tháng 3/X2 bán với giá 187,2 Nợ TK TGNH: TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat Có TK FV/PL: Có TK Thu kinh doanh CK: 3,2 TH2: DN phân loại TP vào nhóm phản ánh theo giá trị phân bổ Tính IRR 1/1/X 31/12/X 31/12/X1 31/12/X2 31/12/X3 31/12/X4 Bảng giá trị phân bổ Năm X X1 X2 X3 X4 Ghi nhận ban đầu 1/1/X Nợ TK TSTC phản ánh theo giá trị phân bổ: Có TK TGNH: 31/12/X: Nợ TK TSTC phản ánh theo giá trị phân bổ: Nợ TK TGNH: Có TK Thu nhập lãi: 31/12/X1: Nợ TK TSTC phản ánh theo giá trị phân bổ: Nợ TK TGNH: TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat Có TK Thu nhập lãi: Năm X2,X3,X4 hạch toán tương tự Đáo hạn: Nợ TK TGNH: Có TK TSTC phản ánh theo giá trị phân bổ: TH 3: DN phân loại TSTC vào nhóm phản ánh theo FV thơng qua OCI( giả sử đơn vị dự tính nắm giữ lâu dài gặp điều kiện thuận lợi bán) Cho biết DN bán vào đầu năm T2 với giá 187,2 Ghi nhận ban đầu 1/1/X Nợ TK FVOCI: 190 Có Tk TGNH: 190 31/12/X Bảng phân bổ chiết khấu Năm X X1 X2 X3 X4 Phản ánh thu nhập lãi Nợ TK FVOCI: Nợ TK TGNH: Có TK Thu nhập lãi: Phản ánh theo FV( FV=189) Nợ TK chênh lệch giá trị hợp lý (FV) TSTC: 2,66 Có TK FVOCI: 31/12/X1 Phản ánh thu nhập lãi Nợ TK FVOCI: Nợ TK TGNH: Có TK Thu nhập lãi: TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat PHẦN B: BÀI TẬP- BÀI TẬP Mã NT EUR USD Mã NT EUR USD Mua khách hàng cá nhân 15.000 USD tiền mặt, toán chuyển vào tài khoản ngoại tệ khách hàng Biết HĐ mua bán ký kết từ hôm trước Ty giá mua USD: 22.500 USD Nợ TK tiền mặt ngoại tệ : 15.000 USD Có TK 4711/USD VND Nợ TK 4712/ USD Có TK tiền mặt Khách hàng X đến xin mở TK tiền gửi tiết kiệm USD, kỳ hạn tháng, lãi suất 5% Sốố́ tiền gửi 5.000 Euro, kế toán kiểm đếm nhận tiền KH Gửi tiết kiệm : 5.000 EUR Nợ TK TM ngoại tệ : 5000 EUR Có TK TGTK ngoại tệ : 5000 EUR Khách hàng Y có nhu cầu chuyển đổi 1.500 EURO tài khoản sang USD để chuyển tiền cho du học, toán tiền mặt Khách hàng cần đổi từ Euro sang USD 19 TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat Ty giá mua Euro : 28.200 Ty giá bán USD : 23.000 Số USD đổi = 1500 Euro x tỉ giá mua Euro/tỉ giá bán USD = 1.500 x 28.200/ 23.000 = 1.839,13 EUR Nợ TK TM ngoại tệ Có TK 4711/EUR USD Nợ TK 4711/USD Có TK TM ngoại tệ VND : Nợ TK 4712 / EUR : 1.500 x 28.200 = 42.300.000 VND Có TK 4712 / USD : 42.300.000 VND Khách hàng Z đến xin mua 10.000 Euro để mua hàng nhập khẩu, thủ tục giấy tờ hợp lệ, doanh nghiệp tốn chuyển khoản vào tài khoản mìì̀nh Khách hàng Z xin mua 10.000 EUR Bán ngoại tệ EUR Nợ TK 4711/EUR Có TK TM ngoại tệ VND Nợ TK TGNH Có TK 4712/ EUR Bán 20.000 USD cho doanh nghiệp phục vụ toán, doanh nghiệp toán đủ tiền mặt USD Nợ TK 4711/USD Có TK tiền mặt ngoại tệ : 20.000 USD VND Nợ TK tiền mặt Có TK 4712/ USD TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 21 TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat Sơ đô chư T USD TK 4711 (USD) 10.500 15.000 1.839,13 20.000 3.660,87 TK 4712 (USD) 237.300.000 337.500.000 k/c lãi 10.024.171 42.300.000 460.000.000 82.524.171 EUR TK 4711 (EUR) 20.000 1.500 10.000 11.500 TK 4712 (EUR) 565.000.000 42.300.000 285.000.000 k/c lãi 2.530.000 324.830.000 Lãi/ Lỗ (Kết kinh doanh ngoại tệ) = Doanh số bán - Doanh số mua vào tương ứng (đv: VND) · USD Lượng bán: 20.000 + 1839,13 = 21839,13 22 TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat Doanh số bán: 460.000 + 42300 = 502.300 VND Tỷ giá mua vào bình quân: (237.300.000 + 337.500.000)/(10500 + 15000) = 22.541 VND Lãi/Lỗ kinh doanh: 502.300.000 - 21839,13*22.541 = 10.024.171 > => Kinh doanh có lãi Hạch tốn: Nợ TK 4712/về USD Có TK 712 Thu Kinh doanh ngoại tệ : 10.024.171 · EUR Lượng bán: 10000 Doanh số bán: 285.000.000 VND Tỷ giá mua vào bình quân: (565.000.000+42.300.000)/(20.000+1.500) = 28.247 VND Lãi/Lỗ KD: 285.000.000 - 10000*28.247 = 2.530.000 > => Kinh doanh có lãi Hạch tốn: Nợ TK 4712/về USD Có TK 712 Thu Kinh doanh ngoại tệ : 2.530.000 Đánh giá trạng thái ngoại tệ cuối kỳ USD: TG = 22.800 TG BQ = 22.451 TK 4711/USD dư có 3.660,87 => trạng thái trường ngoại tệ Đơn vị có lãi trạng thái = 3.660,87*(22.800 - 22.541) = 948.165 VND (lãi chưa thực hiện) Hạch toán OCI: Nợ TK 4712/về U EUR: TG TG BQ = 28.247 TK 4711/USD dư có 11.500 => trạng thái trường ngoại tệ Đơn vị có lãi trạng thái =11.500*(28.300 - 28.247) = 609.500 VND (lãi chưa thực hiện) Hạch toán OCI: Nợ TK 4712/về USD : 609.500 Có TK chênh lệch tỷ giá (OCI) : 609.500 4.2) Xác định kết kinh doanh cho loại ngoại tệ Mã NT EUR USD TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat Mã N EUR USD Lãi/ Lỗ (Kết kinh doanh ngoại tệ) = Doanh số bán - Doanh số mua vào tương ứng USD Lượng bán: 20.000+1839,13=21839,13 Doanh số bán: 460.000+42300=502.300 Tỷ giá mua vào bình quân: (235000+337500)/ (15000+10500) = 22,45 Lãi/Lỗ kinh doanh: 502300 - 21839,13*22,45= 12011,53 > =>Kinh doanh có lãi Hạch tốn: Nợ TK 4712/về USD: 12011,53 Có TK 712 Thu Kinh doanh ngoại tệ: 12011,53 EUR Lượng bán: 10000 Doanh số bán: 285000 Tỷ giá mua vào bình quân: (565000+42300)/ (1500+20000) = 28,25 Lãi/Lỗ KD: 285000-10000*28,25= 2500 > =>Kinh doanh có lãi Hạch tốn: Nợ TK 4712/về USD: 2500 Có TK 712 Thu Kinh doanh ngoại tệ: 2500 24 TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat KẾT LUẬN Mơn học kế tốn tài III, học phần tiếp nối kế tốn tài kế tốn tài Tập trung vào kế tốn cơng cụ tài ( gồm cơng cụ tài gốc ngoại tệ) theo chuẩn mực kế toán quốc tế chuẩn mực kế toán Việt Nam Nội dung chủ yếu: Phân loại tài sản tài Các ngun tắc ghi nhận trình bày nhóm tài khác Ghi nhận trình bày cơng cụ nợ, cơng cụ vốn cơng cụ ghép phát hành Kế tốn cơng cụ tài gốc ngoại tệ theo chuẩn mực kế tốn quốc tế chế độ kế toán Việt Nam Giới thiệu yêu cầu thuyết minh công bố thông tin cơng cụ tài Dựa sở đó, thành viên nhóm 12 thành viên có sở tiền đề từ môn học trước tiếp cận học dẫn nhiệt tình giảng viên Nhóm có phân chia công việc cụ thể rõ ràng, giúp đỡ q trình làm việc nhóm Đề tài tình hấp dẫn, tạo hứng thú tìm hiểu giải mục tiêu nội dung, hội thực hành thuyết minh kế tốn, tạo tiền đề cho nhiều mơn học chun ngành kế tốn khác Ngồi ưu điểm q trình làm việc nhóm trên, số vấn đề thời gấp hội công việc khác dẫn tới đề mâu thuẫn nhẹ, sở kiến thức chưa sâu rộng dẫn tới số tình giải chạm hơn,… Đa số nhờ đoàn kết tập trung làm việc ucar thành viên nên tình giải tạo nhiều động lực hiểu môn học tạo nhiều tiền đề sỏ cho môn học khác có liên quan 25 TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 26 TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat ... nối kế tốn tài kế tốn tài Tập trung vào kế tốn c? ?ng c? ?? tài ( gồm c? ?ng c? ?? tài g? ?c ngoại tệ) theo chuẩn m? ?c kế toán qu? ?c tế chuẩn m? ?c kế toán Việt Nam Nội dung chủ yếu: Phân loại tài sản tài C? ?c. .. C? ?c ngun t? ?c ghi nhận trình bày nhóm tài kh? ?c Ghi nhận trình bày c? ?ng c? ?? nợ, c? ?ng c? ?? vốn c? ?ng c? ?? ghép phát hành Kế tốn c? ?ng c? ?? tài g? ?c ngoại tệ theo chuẩn m? ?c kế toán qu? ?c tế chế độ kế toán Việt... Nợ TK Chi kinh doanh CK: C? ? TK FVOCI: C? ? TK chênh lệch FV TSTC: C? ?u 2: Kế tốn c? ?ng c? ?? tài NHTM 2.1) So sánh khái quát kh? ?c biệt trình bày báo c? ?o tài NHTM DN phi tài I VỀ BẢNG C? ?N ĐỐI KẾ TOÁN