BÀI THẢO LUẬN Môn Kế Toán Tài Chính III

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN BÀI THẢO LUẬN Mơn: Kế Tốn Tài Chính III Dạng đề bài: Dạng C Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Bình Nhóm lớp: 221ACT14A02 Nhóm: 12 Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2022 DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM 12 Họ tên Mã Sinh viên STT Nguyễn Thị Ngọc Quỳnh (NT) SĐT: 0342181198 18G402023 57 Ngô Thị Thà 18G402026 63 Nguyễn Thị Hoài 21A4020203 22 Phạm Thị Lan Hương 22A4020455 26 Cao Hoàng Quân 21A4020478 82 Hoàng Mai Phương 22A4020214 54 Nguyễn Thị Dịu 22A4020366 11 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG NHÓM I/Q trình hồn thành thảo luận 1.Nhận dạng đề tài, tiến hành họp nhóm phổ biến nội dung công việc 2.Phân công theo bố cục thảo luận chun mơn thành viên Họp nhóm chỉnh sửa Bổ sung Tổng hợp  Hoàn thành thời hạn giao  Đáp ứng đủ yêu cầu nội dung  Trình bày hợp lý  Đầy đủ báo cáo kèm theo mềm, cứng II/ Đánh giá thành viên  1.Các thành viên có ý thức tham gia làm thảo luận nhiệt tình  Họp nhóm, sửa bài, bổ sung đầy đủ  3.Cộng tác với ăn ý III/ Phân chia công việc BÀI TẬP LỚN MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH - DẠNG C Phân chia công việc Deadline   29/9/2022   29/9/2022 29/9/2022 29/9/2022   29/9/2022 29/9/2022 CÂU 1: Nhiệm vụ Thành viên thực Trạng thái Nguyễn Thị Hoài Hoàn thành     Ngơ Thị Thà Hồn thành Nguyễn Thị Ngọc Quỳnh Hồn thành     Cao Hoàng Quân Hoàn thành Phạm Thị Lan Hương Hoàn thành Nguyễn Thị Dịu Hoàn thành Hoàng Mai Phương Hoàn thành   Trinh bày phương pháp phân loại nhóm TSTC theo IFRS 09; nguyên tắc hạch tốn nhóm CÂU 2:   2.1 So sánh khái quát khác biệt trình bày Báo cáo tài NHTM DN phi tài 2.2 Giá trị hợp lý gì? Vai trị giá trị hợp lý kế tốn cơng cụ tài Có quan điểm cho rằng, kế giá trị hợp lý nguyên nhân dẫn đến khủng hoảng tài 20062007 Tại có quan điểm này? Quan điểm nhóm gì? PHẦN B: BÀI TẬP - BÀI TẬP Hạch toán nghiệp vụ phát sinh kỳ, phản ánh vào TK chữ T TK 47 Kết chuyển xác định kết kinh doanh cho loại ngoại tệ, biết tỷ giá vốn bình qn tính vào cuối kỳ 29/9/2022 Đánh giá trạng thái ngọai tệ cuối kỳ cho ngọai tệ Nhóm tự cho tỷ giá cuối kỳ ngoại tệ 30/9/2022 IV WORD + IN 30/9/2022 V POWER POINT 30/9/2022 V BÁO CÁO BẰNG VIDEO NGẮN Cao Hoàng Quân & Nguyễn Thị Ngọc Quỳnh & Ngơ Thị Thà Nguyễn Thị Hồi & Nguyễn Thị Ngọc Quỳnh Hoàn thành Hoàn thành PHẦN A Câu 1: Trình bày phương pháp phân loại nhóm TSTC theo IFRS 09; ngun tắc hạch tốn nhóm? Có sở để phân loại TSTC: (1) Thử nghiệm mơ hình kinh doanh (BM -Business model):mơ hình kinh doanh doanh nghiệp việc quản lý tài sản tài - Nắm giữ TSTC để hưởng dòng tiền theo hợp đồng (thời gian nắm giữ dài hạn) VD:cho vay, trái phiếu - Bán trước hạn, nhằm mục đích hưởng chênh lệch giá với mục đích kinh doanh (mua, bán liên tục ngắn hạn) VD: mua cổ phiếu, bán hưởng chênh lệch giá - Cả hai mục tiêu hưởng dòng tiền chênh lệch giá: VD: mua trái phiếu (5 năm, 12%) bán trước hạn giá trường tăng (2) Thử nghiệm dòng tiền theo hợp đồng(SPPI – Soly payments of principals and interest): dòng tiền theo hợp đồng luồng tiền phát sinh thời điểm xác định, bao gồm khoản hoàn trả nợ gốc lãi suất phát sinh giá trị lại Cơng cụ nợ ( VD: trái phiếu, cổ phiếu ưu đãi, cho vay…): SPPI Công cụ vốn (equity): khơng thỗ mãn SPPI ( khơng xác định P+1) Dựa hai sở IFRS 09 chia tài sản tài thành nhóm chính: -Nhóm 1: Nhóm TSTC phản ánh theo giá trị hợp lý thông qua BC Lãi/Lỗ (FVTPL – fair value through profit or loss) + Gồm TSTC khơng thỗ mãn điều kiện tài sản tài theo giá trị phân bổ FVTOTC ( bao gồmcar công cụ phái sinh khoản đầu tư vào tài sản vốn + tài sản tài định vào nhóm FVTPL để giảm thiểu thiếu quán kế toán - Nhóm 2: Nhóm TSTC phản ánh theo giá trị hợp lý thơng qua BC Thu nhậptồn diện khác OCI (FVOCI) ( Cấu phần VCSH/Bảng cân đối kế toán) + Các khoản đầu tư vào cơng cụ nợ thỗ mãn điều kiện sau: (a) Dòng tiền theo hợp đồng chi bao gồm khoản toán gốc lãi (b) Mục đích mơ hình kinh doanh để thu dòng tiền theo hợp đồng để bán + Các khoản đầu tư vào công cụ vốn khơng nắm giữ mục đích kinh doanh; khơng phải khoản toán tiềm tàng hợp kinh doanh định vào nhóm - Nhóm 3: Nhóm TSTC phản ánh theo giá trị phân bổ (AC – amortized cost) Áp dụng khoản đầu tư vào cơng cụ nợ thỗ mãn điều kiện sau: + Dòng tiền theo hợp đồng chi bao gồm khoản toán gốc lãi + Mục đích mơ hình kinh doanh để thu dịng tiền theo hợp đồng  Ngun tắc hạch tốn nhóm Ghi nhận lần đầu theo giá trị hợp lý Chi phí giao dịch: - Nhóm FVTPL: khơng vốn hố - Các nhóm khác: vốn hố Ghi nhận TSTC kỳ Nhóm TSTC Giá trị ghi nhận Phản ánh theo Giá trị phân Giá trị phân bổ bổ Phản ánh thu nhập lãi theo BM: (1) lãi suất thực Điều FV Không thay đổ Phản ánh FV thông qua P/L BM: (2) Giá trị hợp lý ( theo giá thị Điều chỉnh chênh lệch FV trường) vào báo cáo kết kinh doanh Phản ánh theo FV thông qua OCI BM: (1)+ (2) Giá trị hợp lý ( theo thị trường) + Bước 1: phản ánh thu nhập lãi thực + Bước 2: điều chỉnh theo FV Điều chỉnh chênh lệch FV vào báo cáo OCI ( vốn CSH) Ví dụ: Mua trái phiếu vào ngày 1/1/X, trái phiếu có thời hạn năm mệnh giá 200 Lãi suất 10%, trả hàng năm vào cuối năm, giá mua 186 chi giao dịch Cho biết giá trị thị trường thời điểm BCTC: Thời điểm báo cáo 31/12/X 31/12/X1 31/12/X2 Giá trị thị trường 189 184 186 TH1: DN phân loại TP vào nhóm FV/PL ( TP mua để bán), giả sử vào đầu năm X2 đơn vị bán trái phiếu vào đầu năm X2 với giá 187,2 Tại thời điểm ban đầu 1/1/X Nợ TK FV/PL: 186 Có TK TGNH: 186 Nợ TK CF giao dịch/KD: Có TK TGNH: Tại thời điểm báo cáo 31/12/X: FV=189 Nợ TK FV/PL: Có TK Thu kinh doanh TSTC: Phản ánh thu nhập lãi Nợ Tk TGNH: 20 Có TK Thu nhập lãi: 20 31/12/X1: FV=184 Nợ TK CF kinh doanh: Có TK FV/PL: Phản ánh thu nhập lãi Nợ Tk TGNH: 20 Có TK Thu nhập lãi: 20 Tháng 3/X2 bán với giá 187,2 Nợ TK TGNH: 187,2 Có TK FV/PL: 184 Có TK Thu kinh doanh CK: 3,2 TH2: DN phân loại TP vào nhóm phản ánh theo giá trị phân bổ Tính IRR 1/1/X -190 31/12/X 20 31/12/X1 20 31/12/X2 20 31/12/X3 20 31/12/X4 210 IRR= 11,4% Bảng giá trị phân bổ Năm X X1 X2 X3 X4 Giá trị đầu kỳ 190 191,66 193,51 195,57 197,86 Thu nhập lãi 21,66 21,85 22,06 22,29 22,57 Tiền lãi nhận 20 20 20 20 20 Ghi nhận ban đầu 1/1/X Nợ TK TSTC phản ánh theo giá trị phân bổ: 190 Có TK TGNH: 190 31/12/X: Nợ TK TSTC phản ánh theo giá trị phân bổ: 1,66 Nợ TK TGNH: 20 Có TK Thu nhập lãi: 21,66 31/12/X1: Nợ TK TSTC phản ánh theo giá trị phân bổ: 1,85 Nợ TK TGNH: 20 Chiết khấu 1,66 1,85 2,06 2,29 2,57 Giá trị cuối kỳ 191,66 193,51 195,57 197,86 200 Có TK Thu nhập lãi: 21,85 Năm X2,X3,X4 hạch toán tương tự Đáo hạn: Nợ TK TGNH: 200 Có TK TSTC phản ánh theo giá trị phân bổ: 200 TH 3: DN phân loại TSTC vào nhóm phản ánh theo FV thơng qua OCI( giả sử đơn vị dự tính nắm giữ lâu dài gặp điều kiện thuận lợi bán) Cho biết DN bán vào đầu năm T2 với giá 187,2 Ghi nhận ban đầu 1/1/X Nợ TK FVOCI: 190 Có Tk TGNH: 190 31/12/X Bảng phân bổ chiết khấu Năm X X1 X2 X3 X4 Giá trị đầu kỳ 190 191,66 193,51 195,57 197,86 Thu nhập lãi 21,66 21,85 22,06 22,29 22,57 Tiền lãi nhận 20 20 20 20 20 Phản ánh thu nhập lãi Nợ TK FVOCI: 1,66 Nợ TK TGNH: 20 Có TK Thu nhập lãi: 21,66 Phản ánh theo FV( FV=189) Nợ TK chênh lệch giá trị hợp lý (FV) TSTC: 2,66 Có TK FVOCI: 2,66 31/12/X1 Phản ánh thu nhập lãi Nợ TK FVOCI: 1,85 Nợ TK TGNH: 20 Có TK Thu nhập lãi: 21,85 Chiết khấu 1,66 1,85 2,06 2,29 2,57 Giá trị cuối kỳ 191,66 193,51 195,57 197,86 200 Phản ánh theo FV( FV=184) Nợ TK chênh lệch giá trị hợp lý (FV) TSTC: 6,85 Có TK FVOCI: 6,85 Đầu năm X2 bán với giá 187,2 Nợ TK TGNH: 187,2 Nợ TK Chi kinh doanh CK: 6,31 Có TK FVOCI: 184 Có TK chênh lệch FV TSTC: 9,51 Câu 2: Kế tốn cơng cụ tài NHTM 2.1) So sánh khái quát khác biệt trình bày báo cáo tài NHTM DN phi tài I VỀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN a Phần tài sản BẢNG CĐKT NGÂN HÀNG Khoản mục (KM) tiền: Tiền mặt, vàng bạc, đá quý - Tiền gửi NHNN - Tiền, vàng gửi tổ chức tín dụng cho vay tổ chức tín dụng khác - Việc phân biệt số dư tiền gửi ngân hàng ngân hàng khác đơn vị khác thị trường tiền tệ cần thiết để đánh giá mối liên hệ độc lập ngân hàng với ngân hàng khác với thị trường tiền tệ KM cho vay khách hàng (hoạt động tín dụng ngân hàng) BẢNG CĐKT DOANH NGHIỆP Khoản mục (KM) tiền - Tiền - Các khoản tương đương tiền KM phải thu khách hàng: Về chất hình thức bán chịu cho khách hàng làm xuất KM phải thu khách hàng hoạt động tín dụng doanh nghiệp (Giống Tín dụng thương mại) KM cơng cụ tài phái sinh Khơng có khoản mục tài sản tài khác Khơng có khoản mục KM hàng tồn kho KM bất động sản đầu tư KM chứng khoán kinh doanh KM khoản đầu tư tài ngắn KM chứng khốn đầu tư hạn KM góp vốn đầu tư dài hạn KM khoản đầu tư tài dài hạn KM tài sản cố định (bao gồm tài sản cố KM tài sản cố định định hữu hình vơ hình) Phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến nghiệp vụ làm tăng, giảm vốn kinh doanh NHTM như: góp vốn liên doanh, vay vốn dân tổ chức tài quốc tế, nhận vốn liên doanh, phát hành cổ phiếu trái phiếu sản, thiết bị, máy móc, tiền thu từ việc nhượng bán, lí tài sản máy móc, tiền thu từ việc mua bán cổ phần cơng ty khác Dịng tiền từ hoạt động tài chính: Đây dịng tiền liên quan đến nợ giao dịch vốn chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ HĐTC liên quan đến việc thay đổi quy mô, kết cấu hoạt động khoản đầu tư doanh nghiệp có khả hoàn trả tiền mặt cao; bao gồm: chi trả cho khoản nợ, tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu tiền chi trả nợ thuê tài chính, trả cổ tức… 2.2) Giá trị hợp lý gì? Vai trị giá trị hợp lý kế tốn cơng cụ tài Theo chuẩn mực IFRS13 – Giá trị hợp lý mức đơn vị nhận bán tài sản chuyển giao khoản nợ giao dịch chuẩn hóa bên tham gia thị trường ngày đo lường Vai trò giá trị hợp lý kế tốn cơng cụ tài a. Tính thích hợp thông tin:  Là yêu cầu quan trọng thơng tin kế tốn tài chính. Giá trị hợp lý phản ánh điều kiện thị trường tại, sở tính giá tốt việc dự báo dòng tiền tương lai Vì vậy, Giá trị hợp lý là giải pháp tối ưu để đo lường đánh giá kế toán Tính thích hợp thơng tin giúp Giá trị hợp lý cung cấp thơng tin hữu ích cho việc định giá gốc.  b Tính tin cậy: Là yêu cầu thơng tin tài chính, hạn chế tối đa chủ quan đơn vị cung cấp thông tin Trình bày trung thực khơng địi hỏi xác tuyệt đối mà cần chất tượng kinh tế Mặc dù tính tin cậy nhược điểm GTHL so với giá gốc, nhiên, nhiều kết nghiên cứu chứng minh rằng, GTHL đáng tin cậy tất cấp độ ước tính c Tính so sánh Với Giá trị hợp lý có thể so sánh hữu ích thơng tin q trình định người sử dụng có mối quan hệ với tính thích hợp Thơng tin tài so sánh kỳ đơn vị đơn vị tăng cường thêm tính thích hợp 12 d Tính minh bạch Theo Laux Leuz (2009), áp dụng GTHL tài sản nợ phải trả “làm tăng tính minh bạch giúp công ty đề biện pháp khắc phục nhanh chóng lúc, giúp nhà đầu tư đưa định đầu tư xác” Trong giai đoạn nay, dù cịn nhiều tranh luận, việc IASB ( Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế) ban hành riêng chuẩn mực đo lường GTHL (Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế – IFRS 13) nhằm thống việc xác định đo lường GTHL chuẩn mực cho thấy, GTHL xu hướng xây dựng khuôn khổ quy định kế tốn *Có quan điểm cho kế giá trị hợp lý nguyên nhân dẫn đến khủng hoảng tài năm 2006 – 2007 Tại có quan điểm này? Quan điểm nhóm gì? Thuật ngữ khủng hoảng tài sử dụng phổ biến nhằm mơ tả tình huống, định chế tài tài sản tài phần lớn giá trị chúng Vào kỷ 19 đầu kỷ 20, nhiều khủng hoảng tài có liên quan đến hoảng loạn ngân hàng, nhiều suy thoái kinh tế có liên quan đến hoảng loạn Một số tình khác thường gọi khủng hoảng tài sụp đổ thị trường cổ phiếu nổ tung bong bóng giá tài sản tài chính, khủng hoảng tiền tệ, vỡ nợ quốc gia Khủng hoảng tài kết trực tiếp mát phúc lợi “giấy”; chúng kết trực tiếp thay đổi kinh tế thực trừ hệ suy thối khủng hoảng kinh tế sau Cuộc khủng hoảng tài gây nên tổn thất to lớn giới thu hút quan tâm khơng phủ nước mà cịn giới nghiên cứu toàn giới Cuộc khủng hoảng tài mổ xẻ, phân tích từ nhiều góc độ khác Trong đó, phân tích nguyên nhân hậu khủng hoảng giúp phủ nước có sở khoa học đắn cho giải pháp ngăn chặn, khắc phục khủng hoảng, ngăn ngừa khủng hoảng xảy tương lai, mà dự báo xu hướng vận động, phát triển kinh tế giới để có định hướng cho phát triển kinh tế đất nước Theo nghiên cứu tiếng Reinhart Rogoff kể từ thập niên kỷ 19 khủng hoảng tài mang nhiều ngun nhân chung Trong chủ yếu nguyên nhân cân đối kinh tế vĩ mơ, vai trị luồng vốn lớn liên tục, bong bóng giá tài sản bùng nổ tín dụng.  13  Giá dầu, vàng nhiều hàng hoá khác tăng kỷ lục tháng đầu năm, giảm vào cuối năm:            Giá dầu thô tăng tới mức cao kỷ lục thị trường giới, gần 80 USD/thùng vào tháng 7/2006 đẩy giá hàng hoá loại đồng loạt lên mức kỷ lục cao 20 năm thị trường giới, đặc biệt vàng kim loại khác Giá vàng giới vượt 660 USD/ounce, mức cao 25 năm Nguyên nhân giá dầu tăng bạo loạn Nigeria, khủng hoảng hạt nhân Iran tình hình địa trị căng thẳng nhiều khu vực khác giới Giá dầu tăng gấp ba lần vòng bốn năm qua, làm tăng chi phí nhà máy, hãng hàng khơng nhà máy tơ Tình trạng gây nguy làm đảo lộn kinh tế giới tạo cân đối trầm trọng cho kinh tế toàn cầu, đặc biệt Mỹ Thâm hụt Mỹ tăng buộc Mỹ phải tiếp tục tăng tỷ lệ lãi suất nữa, đẩy tăng lãi suất toàn cầu Tuy nhiên, năm 2006, giá đồng loạt giảm Giá dầu thô giảm mạnh khiến Tổ chức nước xuất dầu mỏ (OPEC) phải cắt giảm sản lượng để vực giá lên Các nước xuất cao su giới có giải pháp tương tự. Giá dầu tăng cao hay giảm thấp tác động xấu tới số lớn quốc gia giới Nhìn chung, ảnh hưởng giá dầu cao khả lớn nhiều so với giá dầu thấp, dầu mỏ tác động tới mặt kinh tế toàn cầu, nên giá cao gây giảm nhu cầu tiêu thụ hầu hết loại hàng hố, khơng thế, cịn làm cho thị trường tài - tiền tệ trở nên bất an, trì trệ Xong giá dầu giảm thấp, nước sản xuất xuất dầu mỏ nguồn thu quan trọng, kinh tế họ lao đao  Đôla Mỹ giảm giá:            Năm 2006 có lẽ năm có nhiều biến động xấu lịch sử đồng đơla Vào ngày cuối năm, thị trường tài giới liên tục xôn xao việc đồng đôla giảm giá so với hầu hết đồng tiền khác Đặc biệt, đôla giảm giá kỷ lục so với euro vòng 20 tháng qua so với bảng Anh vòng 14 năm qua Nguyên nhân thâm hụt kép Mỹ; tổ chức quốc tế liên tục điều chỉnh giảm mức dự báo tăng trưởng kinh tế Mỹ năm 2006 2007; nhiều quốc gia tăng cường chuyển hóa kho dự trữ ngoại hối từ đồng đơla trái phiếu Chính phủ Mỹ sang tài sản khác  Thị trường chứng khoán châu Á biến động mạnh:               Trong số 10 sàn giao dịch chứng khoán giới tăng trưởng  mạnh năm qua, châu Á chiếm lĩnh 4: Chỉ số chứng khốn sàn giao dịch thành phố Hồ Chí Minh Việt Nam tăng 150%, số Thượng Hải - Thâm Quyến 300 Trung Quốc tăng 109%, số chứng khốn doanh nghiệp Trung Quốc Hồng Kơng tăng 68% số tổng quát sàn Jakarta Indonesia tăng 67% Sự hồi phục đại phận thị trường chứng khoán Á châu phản ánh tốc độ tăng trưởng kinh tế ngoạn mục, lợi dân số trẻ, q trình thị hố thuận lợi, vị ngày quan trọng giới tiêu dùng bình dân doanh nghiệp Khơng thế, cịn cho thấy khả năng hồi sinh kinh ngạc châu Á trước khủng hoảng tài xảy cách khơng lâu 14  Nhân dân tệ tăng giá:                Đồng NDT tăng mạnh năm qua Đúng 12 tháng sau định giá lại – tăng 2,1% so với USD, đồng NDT tăng lên mức cao kỷ lục mới, gần NDT/USD, tăng 1,4% so với năm trước Mặc dù tốc độ tăng khơng nhiều, song báo hiệu thay đổi sách tiền tệ Trung Quốc Hiện tại, biên độ giao dịch đồng NDT bị hạn chế mức 0,3% Mỹ nước phương Tây thúc giục Trung Quốc nới lỏng sách tiền tệ  Lạm phát/Lãi suất tăng:             Giá hàng hoá tăng mạnh lạm phát trở thành nỗi lo nhiều phủ Bắt đầu từ 2005, xu hướng tăng lãi suất dấy lên toàn cầu Các Ngân hàng Trung ương Mỹ, châu Âu châu Á phải nâng lãi suất bối cảnh kinh tế phát triển nóng giá lượng tăng dẫn tới việc công ty phải tăng giá bán loại hàng hóa Việc tiếp tục tăng lãi suất để kiềm chế lạm phát gây rủi ro tăng trưởng kinh tế Cục Dự trữ Liên bang Mỹ (FED) 17 lần tăng lãi suất liên tiếp, từ mức thấp kỷ lục lên đến 5,25% Nhật thông báo chấm dứt thời kỳ lãi suất gần 0% thấy tình trạng giảm phát nước đến hồi kết Lãi suất công cụ ngân hàng Trung ương bối cảnh kinh tế riêng quốc gia Việc lãi suất tăng làm gia tăng lạm phát toàn cầu  Mất cân đối toàn cầu: Sự cân kinh tế toàn cầu gia tăng, gây tác động bất lợi Đó tăng tốc thặng dư thương mại Trung Quốc, thâm hụt thương mại Mỹ, bế tắc vịng đàm phán Đơha Nếu vấn đề không sớm giải quyết, ảnh hưởng khơng thể lường trước  Cúm gia cầm:             Dịch cúm gia cầm lan rộng sang khu vực châu Âu nhiều nơi khác tháng đầu năm, gây ảnh hưởng tới không ngành gia cầm mà nhiều ngành kinh tế khác Tiêu thụ thịt gà giới giảm mạnh tháng đầu năm 2006  Tăng trưởng kinh tế:               Theo Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế (OECD), kinh tế 30 nước thành viên OECD tăng 3,2% năm 2006 tăng 2,5% năm 2007, sau tăng 2,8% năm 2005 Những cân đối tài khoản vãng lai tồn cầu cịn lớn, dẫn tới giảm mạnh giá trị đồng Đơla Mỹ, điều tác động trở lại làm tăng tỷ lệ lãi suất giảm mạnh giá nhà đất toàn cầu Năm 2006, giá nhà đất Mỹ số nước khác Đan Mạch, Pháp Tây Ban Nha cao “bất thường” Dự báo giá nhà đất giảm, tốc độ tăng trưởng kinh tế quốc giảm xuống               Kinh tế Mỹ tăng trưởng 3,3% năm 2006 tăng 2,4% năm tới.  OECD cho tăng trưởng chậm lại Mỹ ảnh hưởng lớn tới 15 nơi khác Với kinh tế Mỹ tăng trưởng chậm lại, OECD dự báo Cục Dự trữ Liên bang Mỹ (FED) trì tỷ lệ lãi suất 5,27% năm 2007 trước giảm xuống 4,75% voà năm 2008 áp lực lạm phát giảm xuống  OECD dự báo thị trường nhà đất Mỹ chậm lại giúp hạn chế chi phí tiêu dùng góp phần thu hẹp thâm hụt tài khoản vãng lai cao Nền kinh tế lớn thứ giới – Nhật Bản, tăng trưởng 2,8% năm 2006 dự báo tăng 2,2% năm 2007 Dự kiến Ngân hàng Nhật Bản trì tỷ lệ lãi suất 0,25% quý III/2007, sau tăng dần tới 1% vào cuối 2008 Kinh tế khu vực đồng Euro năm 2006 tăng trưởng 2,6% dự báo tăng 2,2% năm 2007 Dự báo Ngân hàng Trung ương Châu Âu (ECB) tăng tỷ lệ lãi suất lên 3,75% vào 2007 so với 3,5% nay, lên 4% vào năm 2008 Khu vực có tăng trưởng ổn định lạm phát vừa phải, Đức - kinh tế lớn khu vực - dự báo gia tăng lạm phát tăng thuế bán lẻ thuế VAT kể từ ngày 1/1/2007               Theo đánh giá Ngân hàng Phát triển châu Á (ADB), tăng trưởng kinh tế châu Á, trừ Nhật Bản, chậm lại năm 2006, xuống 7,2%, so với 7,4% năm 2005, tỷ lệ lãi suất tăng giá dầu mỏ cải ảnh hưởng đến toàn lĩnh vực kinh tế Sang năm 2007, kinh tế châu Á tiếp tục tăng chậm lại, đạt 7% Tuy nhiên, tốc độ tăng trưởng đáng hài lòng, xuất phát từ hồi phục kinh tế nước công nghiệp, thúc đẩy xuất châu Á tăng lên Mậu dịch hàng hóa tồn cầu dự báo tiếp tục tăng với tốc độ trung bình cao lịch sử, sau tăng mạnh năm 2005 Kinh tế Trung Quốc năm 2006 tăng chậm lại, đạt 9,5% năm dự báo tiếp tục giảm xuống 8,8% năm 2007, sau tăng 9,9% năm 2005 Trong đó, GDP Hàn Quốc tăng 5,1% năm bối cảnh tiêu thụ tiếp tục hồi phục đầu tư mạnh dần lên Tính chung, kinh tế Đông Á năm 2006 tăng trưởng mức 7,7%, tốc độ tăng năm 2004 GDP Ấn Độ tăng 7,6% tài khoá 2006 dự báo đạt 7,8% tài khoá 2007, thấp so với mức 8,1% năm 2005 Kinh tế nước Đông Nam Á tăng với tốc độ tương tự năm 2005, 5,5%, sau tăng lên 5,7% vào năm 2007 Lạm phát khu vực tăng tới 7,3% năm 2006, so với 6,3% năm ngoái Là khu vực xuất ròng dầu mỏ, Trung Á tiếp tục hưởng lợi từ giá dầu tăng, kích thích kinh tế tăng trưởng 10,3% năm 2006 Giá dầu mỏ cao giúp Thái Bình Dương tăng trưởng đạt 2,9% năm 2006 so với 2,7% năm ngoái             ADB dự báo triển vọng tăng trưởng toàn khu vực nhìn chung thuận lợi nhờ điều kiện địa lý dân số, tin kinh tế Trung Quốc tăng đầu tư để trì tăng tốc độ tăng trưởng     Triển vọng năm 2007:            Triển vọng kinh tế giới tiếp tục tăng trưởng mạnh năm 2007, năm thứ liên tiếp tăng trưởng khá, nhờ kinh tế tiếp tục tăng trưởng manh, kinh tế Liên minh châu Âu khỏi tình trạng tăng trưởng ảm 16 đạm, kinh tế Nhật Bản vượt qua giai đoạn suy thoái, tăng trưởng kinh tế Mỹ chậm lại Trung Quốc tiếp tục kinh tế tăng trưởng mạnh toàn cầu, với tốc độ tăng trưởng mức hai số Kinh tế Ấn Độ tăng tốc, theo sát Trung Quốc Kinh tế khu vực Mỹ Latinh vẫn tiếp tục tăng trưởng kim ngạch xuất tăng mạnh, nhờ môi trường kinh doanh ổn định Tuy nhiên, Brazil, kinh tế chiếm đến 40% tổng thu nhập khu vực Mỹ Latin, tăng trưởng kinh tế mức khiêm tốn 3,5% ảnh hưởng Chính phủ kinh tế cịn q lớn Cịn châu Phi, Các vấn đề trị nhiều quốc gia khu vực nan giải, kinh tế tăng trưởng chậm chạp  Ngoài vấn đề khủng bố hay bạo lực nhiều điểm nóng giới, kể đến số yếu tố có tác Những rủi ro tiềm ẩn: động lớn tới tăng trưởng kinh tế giới khơng năm 2007 mà cịn năm Đó dịch cúm gia cầm, cân đối kinh tế toàn cầu, giá dầu tăng cao lãi suất tăng Dịch cúm gia cầm nhân tố bất ổn lớn tác động tới tăng trưởng kinh tế phát triển châu Á, khu vực dịch vụ bị ảnh hưởng nặng Ước tính, dịch cúm gia cầm làm khu vực châu Á - Thái Bình Dương bị thiệt hại khoảng 100-300 tỷ USD, kìm hãm tăng trưởng kinh tế khu vực năm có nguy đẩy kinh tế giới vào tình trạng suy thối kể từ năm 1982 Ngoài ra, cân đối tốn tồn cầu làm chậm lại tốc độ tăng trưởng kinh tế giới 17 Quan điểm nhóm: Trong trường hợp nào, khủng hoảng tài nhấn mạnh phụ thuộc lẫn kinh tế cho dù kinh tế có khác mức độ phát triển Bất chấp nỗ lực to lớn phối hợp nhiều phủ để tránh viễn cảnh tồi tệ cho suy thoái giảm phát kéo dài với sách bảo hộ cơng nghiệp nước tăng dần (chính sách “làm nghèo nước láng giềng”), đường phía trước chông chênh hết Trong hệ thống phức tạp – hệ thống kinh tế giới ngày nay, khơng dự đốn trước xác kết hành động cụ thể Nhưng năm tới đây, có ba đặc tính gây ảnh hưởng đến khủng hoảng kinh tế , là:  Tính khơng chắn mơ hồ: khơng có đồng thuận hay chí xu hướng trội chắn (chẳng hạn tự thương mại bế quan tỏa cảng; can thiệp nhà nước tự hóa) Hơn thế, thấy phát triển trái chiều thời điểm (ví dụ, lạm phát đôi với cầu giảm; lãi suất thấp đôi với đầu tư thấp) thời điểm khác vùng miền khác  Sự biến động: chu kỳ kinh doanh chu kỳ ngành cụ thể mang tính biến động cao hơn, thay đổi mạnh mẽ loại tiền tệ, nguyên liệu đầu vào quan trọng hay khủng hoảng trị tràn qua kinh tế giới Điều thúc đẩy nhu cầu phải điều chỉnh nhanh chóng để thích ứng với tình hình – khơng có xu hướng ổn định dự đốn  Sự can thiệp trị can thiệp sách sử dụng thường xuyên ảnh hưởng không đến kinh tế nước, mà đến chuỗi cung ứng, mối quan hệ thương mại, mơ hình kinh doanh ngành có hoạt động tồn cầu Mặc dù thị trường tài tiền tệ Việt Nam chưa chịu tác động lớn từ khủng hoảng, nhiên khủng hoảng tín dụng giới tiếp tục mạnh lên buộc NHTW nước phải can thiệp tác động vào mặt lãi suất giới ảnh hưởng đến Việt Nam Thêm vào đó, lo ngại rủi ro gia tăng thị trường chứng khốn khiến nhà đầu tư rút vốn khỏi thị trường Việt Nam khơng phải ngoại lệ Do đó, nhà hoạch định sách cần theo dõi sát diễn biến để có động thái phù hợp, đặc biệt bối cảnh thị trường chứng khoán Việt Nam đà suy giảm lạm phát nước tăng cao 18 PHẦN B: BÀI TẬP- BÀI TẬP Mã NT TK 4711 TK 4712 (VND) EUR 20.000 (Dư có) 565.000.000đ ( Dư nợ )  USD 10.500 (Dư có) 237.300.000đ ( Dư nợ )  Mã NT TG đầu kì TG mua TG bán TG cuối kì EUR 28.250 28.200 28.500 28.300 USD 22.600 22.500 23.000 22.800 Mua khách hàng cá nhân 15.000 USD tiền mặt, toán chuyển vào tài khoản ngoại tệ khách hàng Biết HĐ mua bán ký kết từ hôm trước Tỷ giá mua USD: 22.500  USD Nợ TK tiền mặt ngoại tệ : 15.000 USD Có TK 4711/USD           : 15.000 USD VND Nợ TK 4712/ USD     : 15.000 x 22.500 = 337.500.000 VND     Có TK tiền mặt             :  337.500.000 VND Khách hàng X đến xin mở TK tiền gửi tiết kiệm USD, kỳ hạn tháng, lãi suất 5% Số tiền gửi 5.000 Euro, kế toán kiểm đếm nhận tiền KH Gửi tiết kiệm : 5.000 EUR Nợ TK TM ngoại tệ         : 5000 EUR Có TK TGTK ngoại tệ     :  5000 EUR Khách hàng Y có nhu cầu chuyển đổi 1.500 EURO tài khoản sang USD để chuyển tiền cho du học, toán tiền mặt Khách hàng cần đổi từ Euro sang USD 19 Tỷ giá mua Euro : 28.200 Tỷ giá bán USD :  23.000 Số USD đổi = 1500 Euro x tỉ giá mua Euro/tỉ giá bán USD = 1.500 x 28.200/ 23.000 = 1.839,13 EUR Nợ TK TM ngoại tệ             : 1.500 EUR     Có TK 4711/EUR            :  1.500 EUR USD Nợ TK 4711/USD              : 1.839,13 USD     Có TK TM ngoại tệ       : 1.839,13 USD VND : Nợ TK 4712 / EUR       : 1.500 x 28.200 = 42.300.000 VND     Có TK 4712 /  USD  : 42.300.000 VND Khách hàng Z đến xin mua 10.000 Euro để mua hàng nhập khẩu, thủ tục giấy tờ hợp lệ, doanh nghiệp toán chuyển khoản vào tài khoản Khách hàng Z xin mua 10.000 EUR Bán ngoại tệ  EUR Nợ TK 4711/EUR                    : 10.000 EUR     Có TK TM  ngoại tệ            : 10.000 EUR VND Nợ TK TGNH                    : 10.000 x 28.500 = 285.000.000 VND     Có TK 4712/ EUR     : 285.000.000 VND Bán 20.000 USD cho doanh nghiệp phục vụ toán, doanh nghiệp toán đủ tiền mặt USD Nợ TK 4711/USD                    : 20.000 USD     Có TK tiền mặt ngoại tệ      : 20.000 USD VND Nợ TK tiền mặt                 : 20.000 x 23.000 = 460.000.000 VND     Có TK 4712/ USD   :  460.000.000 VND 20 21 Sơ đồ chữ T USD TK 4711 (USD) 10.500 1.839,13 20.000 15.000 3.660,87 TK 4712 (USD) 237.300.000 337.500.000 k/c lãi  10.024.171 42.300.000 460.000.000 82.524.171 EUR TK 4711 (EUR) 20.000 10.000 1.500 11.500 TK 4712 (EUR) 565.000.000 42.300.000 k/c lãi  2.530.000 285.000.000 324.830.000 Lãi/ Lỗ (Kết kinh doanh ngoại tệ) = Doanh số bán - Doanh số mua vào tương ứng (đv: VND) ·        USD Lượng bán: 20.000 + 1839,13 = 21839,13 22 Doanh số bán: 460.000 + 42300 = 502.300 VND Tỷ giá mua vào bình quân: (237.300.000 + 337.500.000)/(10500 + 15000) = 22.541 VND Lãi/Lỗ kinh doanh: 502.300.000 - 21839,13*22.541 = 10.024.171 > => Kinh doanh có lãi  Hạch tốn: Nợ TK 4712/về USD                              : 10.024.171                             Có TK 712 Thu Kinh doanh ngoại tệ  : 10.024.171 ·        EUR Lượng bán: 10000 Doanh số bán:  285.000.000 VND Tỷ giá mua vào bình quân: (565.000.000+42.300.000)/(20.000+1.500) = 28.247 VND Lãi/Lỗ KD: 285.000.000 - 10000*28.247 = 2.530.000 > => Kinh doanh có lãi  Hạch tốn:    Nợ TK 4712/về USD                              : 2.530.000                                 Có TK 712 Thu Kinh doanh ngoại tệ : 2.530.000 Đánh giá trạng thái ngoại tệ cuối kỳ USD:  TG       = 22.800 TG BQ = 22.451 TK 4711/USD dư có 3.660,87 => trạng thái trường ngoại tệ Đơn vị có lãi trạng thái = 3.660,87*(22.800 - 22.541) =  948.165 VND  (lãi chưa thực hiện) Hạch toán OCI:    Nợ TK 4712/về USD                    :  948.165                                  Có TK chênh lệch tỷ giá (OCI) :  948.165 EUR:  TG        = 28.300  TG BQ  = 28.247 TK 4711/USD dư có 11.500  => trạng thái trường ngoại tệ Đơn vị có lãi trạng thái =11.500*(28.300 - 28.247) = 609.500 VND  (lãi chưa thực hiện) Hạch toán OCI:    Nợ TK 4712/về USD                    :  609.500                                  Có TK chênh lệch tỷ giá (OCI) :  609.500 4.2) Xác định kết kinh doanh cho loại ngoại tệ Mã NT TK 4711 TK 4712 (nghìn) EUR 20.000 (Dư có) 565.000(Dư nợ) USD 10.500 (Dư có) 235.000(Dư nợ) 23 Mã NT TG Mua TG Bán EUR 28.200 28.500 USD 22.500 23.000 Lãi/ Lỗ (Kết kinh doanh ngoại tệ) = Doanh số bán - Doanh số mua vào tương ứng  USD Lượng bán: 20.000+1839,13=21839,13 Doanh số bán: 460.000+42300=502.300 Tỷ giá mua vào bình quân: (235000+337500)/ (15000+10500) = 22,45 Lãi/Lỗ kinh doanh: 502300 - 21839,13*22,45= 12011,53 > =>Kinh doanh có lãi  Hạch tốn: Nợ TK 4712/về USD: 12011,53 Có TK 712 Thu Kinh doanh ngoại tệ: 12011,53  EUR Lượng bán: 10000 Doanh số bán: 285000 Tỷ giá mua vào bình quân: (565000+42300)/ (1500+20000) = 28,25 Lãi/Lỗ KD: 285000-10000*28,25= 2500 > =>Kinh doanh có lãi  Hạch tốn: Nợ TK 4712/về USD: 2500 Có TK 712 Thu Kinh doanh ngoại tệ: 2500 24 KẾT LUẬN Môn học kế tốn tài III, học phần tiếp nối kế tốn tài kế tốn tài Tập trung vào kế tốn cơng cụ tài ( gồm cơng cụ tài gốc ngoại tệ) theo chuẩn mực kế toán quốc tế chuẩn mực kế toán Việt Nam Nội dung chủ yếu: Phân loại tài sản tài Các nguyên tắc ghi nhận trình bày nhóm tài khác Ghi nhận trình bày cơng cụ nợ, công cụ vốn công cụ ghép phát hành Kế tốn cơng cụ tài gốc ngoại tệ theo chuẩn mực kế toán quốc tế chế độ kế toán Việt Nam Giới thiệu yêu cầu thuyết minh công bố thông tin công cụ tài Dựa sở đó, thành viên nhóm 12 thành viên có sở tiền đề từ môn học trước tiếp cận học dẫn nhiệt tình giảng viên Nhóm có phân chia cơng việc cụ thể rõ ràng, giúp đỡ q trình làm việc nhóm Đề tài tình hấp dẫn, tạo hứng thú tìm hiểu giải mục tiêu nội dung, hội thực hành thuyết minh kế toán, tạo tiền đề cho nhiều mơn học chun ngành kế tốn khác Ngồi ưu điểm q trình làm việc nhóm trên, số vấn đề thời gấp hội công việc khác dẫn tới đề mâu thuẫn nhẹ, sở kiến thức chưa sâu rộng dẫn tới số tình giải chạm hơn,… Đa số nhờ đoàn kết tập trung làm việc ucar thành viên nên tình giải tạo nhiều động lực hiểu môn học tạo nhiều tiền đề sỏ cho mơn học khác có liên quan 25 26 ... 2500 24 KẾT LUẬN Mơn học kế tốn tài III, học phần tiếp nối kế tốn tài kế tốn tài Tập trung vào kế tốn cơng cụ tài ( gồm cơng cụ tài gốc ngoại tệ) theo chuẩn mực kế tốn quốc tế chuẩn mực kế toán. .. thành viên có ý thức tham gia làm thảo luận nhiệt tình  Họp nhóm, sửa bài, bổ sung đầy đủ  3.Cộng tác với ăn ý III/ Phân chia cơng việc BÀI TẬP LỚN MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH - DẠNG C Phân chia cơng... gọi khủng hoảng tài sụp đổ thị trường cổ phiếu nổ tung bong bóng giá tài sản tài chính, khủng hoảng tiền tệ, vỡ nợ quốc gia Khủng hoảng tài kết trực tiếp mát phúc lợi “giấy”; chúng kết trực tiếp