(TIỂU LUẬN) THẢO LUẬN môn kế toán tài chính III dạng đề bài dạng c

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN BÀI THẢO LUẬN Mơn: Kế Tốn Tài Chính III Dạng đề bài: Dạng C Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Bình Nhóm lớp: 221ACT14A02 Nhóm: 12 Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2022 DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM 12 Họ tên Nguyễn Thị Ngọc Quỳnh (NT) SĐT: 0342181198 Ngơ Thị Thà Nguyễn Thị Hồi Phạm Thị Lan Hương Cao Hoàng Quân Hoàng Mai Phương Nguyễn Thị Dịu BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG NHĨM I/Q trình hồn thành thảo luận 1.Nhận dạng đề tài, tiến hành họp nhóm phổ biến nội dung công việc 2.Phân công theo bố cục thảo luận chun mơn thành viên 3.Họp nhóm chỉnh sửa 4.Bổ sung 5.Tổng hợp  Hoàn thành thời hạn giao  Đáp ứng đủ yêu cầu nội dung  Trình bày hợp lý  Đầy đủ báo cáo kèm theo mềm, cứng II/ Đánh giá thành viên  1.Các thành viên có ý thức tham gia làm thảo luận nhiệt tình  Họp nhóm, sửa bài, bổ sung đầy đủ  3.Cộng tác với ăn ý III / Phân chia công việc BÀI TẬP LỚN MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH - DẠNG C Phân chia công việc Deadline CÂU 1: Trinh bày 29/9/2022 theo IFR CÂU 2: 2.1 So sá 29/9/2022 Báo cáo 2.2 Giá t 29/9/2022 kế Có quan nhân chín 29/9/2022 2007 Tạ nhóm PHẦN B Hạch t 29/9/2022 29/9/2022 phản ánh Kết ch loại vào cuối 29/9/2022 Đánh g ngọai tệ tệ 30/9/2022 IV WOR 30/9/2022 V POWE 30/9/2022 V BÁO PHẦN A Câu 1: Trình bày phương pháp phân loại nhóm TSTC theo IFRS 09; ngun tắc hạch tốn nhóm? Có sở để phân loại TSTC: (1) Thử nghiệm mơ hình kinh doanh (BM -Business model):mơ hình kinh doanh doanh nghiệp việc quản lý tài sản tài - Nắm giữ TSTC để hưởng dòng tiền theo hợp đồng (thời gian nắm giữ dài hạn) VD:cho vay, trái phiếu - Bán trước hạn, nhằm mục đích hưởng chênh lệch giá với mục đích kinh doanh (mua, bán liên tục ngắn hạn) VD: mua cổ phiếu, bán hưởng chênh lệch giá - Cả hai mục tiêu hưởng dòng tiền chênh lệch giá: VD: mua trái phiếu (5 năm, 12%) bán trước hạn giá trường tăng (2) Thử nghiệm dòng tiền theo hợp đồng(SPPI – Soly payments of principals and interest): dòng tiền theo hợp đồng luồng tiền phát sinh thời điểm xác định, bao gồm khoản hoàn trả nợ gốc lãi suất phát sinh giá trị cịn lại Công cụ nợ ( VD: trái phiếu, cổ phiếu ưu đãi, cho vay…): SPPI Cơng cụ vốn (equity): khơng thỗ mãn SPPI ( không xác định P+1) Dựa hai sở IFRS 09 chia tài sản tài thành nhóm chính: -Nhóm 1: Nhóm TSTC phản ánh theo giá trị hợp lý thông qua BC Lãi/Lỗ (FVTPL – fair value through profit or loss) + Gồm TSTC khơng thỗ mãn điều kiện tài sản tài theo giá trị phân bổ FVTOTC ( bao gồmcar công cụ phái sinh khoản đầu tư vào tài sản vốn + tài sản tài định vào nhóm FVTPL để giảm thiểu thiếu quán kế toán - Nhóm 2: Nhóm TSTC phản ánh theo giá trị hợp lý thơng qua BC Thu nhậptồn diện khác OCI (FVOCI) ( Cấu phần VCSH/Bảng cân đối kế toán) + Các khoản đầu tư vào cơng cụ nợ thỗ mãn điều kiện sau: (a) Dòng tiền theo hợp đồng chi bao gồm khoản toán gốc lãi (b) Mục đích mơ hình kinh doanh để thu dòng tiền theo hợp đồng để bán + Các khoản đầu tư vào công cụ vốn không nắm giữ mục đích kinh doanh; khơng phải khoản toán tiềm tàng hợp kinh doanh định vào nhóm - Nhóm 3: Nhóm TSTC phản ánh theo giá trị phân bổ (AC – amortized cost) Áp dụng khoản đầu tư vào cơng cụ nợ thỗ mãn điều kiện sau: + Dòng tiền theo hợp đồng chi bao gồm khoản tốn gốc lãi + Mục đích mơ hình kinh doanh để thu dịng tiền theo hợp đồng Ngun tắc hạch tốn nhóm Ghi nhận lần đầu theo giá trị hợp lý Chi phí giao dịch: - Nhóm FVTPL: khơng vốn hố - Các nhóm khác: vốn hố Ghi nhận TSTC kỳ Nhóm TSTC Phản ánh theo Giá trị phân bổ BM: (1) Phản ánh FV thông qua P/L BM: (2) Phản ánh theo FV thông qua OCI BM: (1)+ (2) Ví dụ: Mua trái phiếu vào ngày 1/1/X, trái phiếu có thời hạn năm mệnh giá 200 Lãi suất 10%, trả hàng năm vào cuối năm, giá mua 186 chi giao dịch Cho biết giá trị thị trường thời điểm BCTC: Thời điểm báo cáo Giá trị thị trường TH1: DN phân loại TP vào nhóm FV/PL ( TP mua để bán), giả sử vào đầu năm X2 đơn vị bán trái phiếu vào đầu năm X2 với giá 187,2 Tại thời điểm ban đầu 1/1/X Nợ TK FV/PL: Có TK TGNH: Nợ TK CF giao dịch/KD: Có TK TGNH: Tại thời điểm báo cáo 31/12/X: FV=189 Nợ TK FV/PL: Có TK Thu kinh doanh TSTC: Phản ánh thu nhập lãi Nợ Tk TGNH: Có TK Thu nhập lãi: 31/12/X1: FV=184 Nợ TK CF kinh doanh: Có TK FV/PL: Phản ánh thu nhập lãi Nợ Tk TGNH: Có TK Thu nhập lãi: Tháng 3/X2 bán với giá 187,2 Nợ TK TGNH: Có TK FV/PL: Có TK Thu kinh doanh CK: 3,2 TH2: DN phân loại TP vào nhóm phản ánh theo giá trị phân bổ Tính IRR 1/1/X 31/12/X 31/12/X1 31/12/X2 31/12/X3 31/12/X4 Bảng giá trị phân bổ Năm X X1 X2 X3 X4 Ghi nhận ban đầu 1/1/X Nợ TK TSTC phản ánh theo giá trị phân bổ: Có TK TGNH: 31/12/X: Nợ TK TSTC phản ánh theo giá trị phân bổ: Nợ TK TGNH: Có TK Thu nhập lãi: 31/12/X1: Nợ TK TSTC phản ánh theo giá trị phân bổ: Nợ TK TGNH: Có TK Thu nhập lãi: Năm X2,X3,X4 hạch toán tương tự Đáo hạn: Nợ TK TGNH: Có TK TSTC phản ánh theo giá trị phân bổ: TH 3: DN phân loại TSTC vào nhóm phản ánh theo FV thơng qua OCI( giả sử đơn vị dự tính nắm giữ lâu dài gặp điều kiện thuận lợi bán) Cho biết DN bán vào đầu năm T2 với giá 187,2 Ghi nhận ban đầu 1/1/X Nợ TK FVOCI: 190 Có Tk TGNH: 190 31/12/X Bảng phân bổ chiết khấu Năm X X1 X2 X3 X4 Phản ánh thu nhập lãi Nợ TK FVOCI: Nợ TK TGNH: Có TK Thu nhập lãi: Phản ánh theo FV( FV=189) Nợ TK chênh lệch giá trị hợp lý (FV) TSTC: 2,66 Có TK FVOCI: 31/12/X1 Phản ánh thu nhập lãi Nợ TK FVOCI: Nợ TK TGNH: Có TK Thu nhập lãi: ... bày c? ?ng c? ?? nợ, c? ?ng c? ?? vốn c? ?ng c? ?? ghép phát hành Kế tốn c? ?ng c? ?? tài g? ?c ngoại tệ theo chuẩn m? ?c kế toán qu? ?c tế chế độ kế toán Việt Nam Giới thiệu yêu c? ??u thuyết minh c? ?ng bố thông tin c? ?ng c? ??... tài ( gồm c? ?ng c? ?? tài g? ?c ngoại tệ) theo chuẩn m? ?c kế toán qu? ?c tế chuẩn m? ?c kế toán Việt Nam Nội dung chủ yếu: Phân loại tài sản tài C? ?c nguyên t? ?c ghi nhận trình bày nhóm tài kh? ?c Ghi nhận...  3 .C? ??ng t? ?c với ăn ý III / Phân chia c? ?ng vi? ?c BÀI TẬP LỚN MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH - DẠNG C Phân chia c? ?ng vi? ?c Deadline C? ?U 1: Trinh bày 29/9/2022 theo IFR C? ?U 2: 2.1 So sá 29/9/2022 Báo c? ?o 2.2