Giáo trình kế toán ngân hàng

BÀI GIẢNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG NĂM 2020 1 Chương 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1 1 KHÁI NIỆM KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Kế toán ngân hàng là việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích các nghiệp vụ kinh tế, tài.

BÀI GIẢNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG NĂM 2020 Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1 KHÁI NIỆM KẾ TỐN NGÂN HÀNG Kế tốn ngân hàng việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hoạt động tiền tệ, tín dụng dịch vụ ngân hàng hình thức chủ yếu giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn hoạt động kinh doanh đơn vị ngân hàng; đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý hoạt động ngân hàng, cung cấp thông tin cho tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật 1.2 ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG (1) Đối tượng phục vụ Kế Toán Ngân hàng: - Đối tượng bên Ngân hàng: quản trị viên Ngân hàng, người cần sử dụng thông tin kế toán Ngân hàng để phục vụ cho định hàng ngày liên quan đến trình hoạt động kinh doanh Ngân hàng Do đó, thơng tin phục vụ cho đối tượng mang tính chất nội chủ yếu, báo cáo kế tốn khơng cần tn thủ hồn tồn ngun tắc kế tốn thừa nhận - Đối tượng bên Ngân hàng: nhà đầu tư, quan tài chính, quan luật pháp, cơng ty chứng khốn… số chủ thể khác bên Ngân hàng Để phục vụ cho đối tượng này, kế toán Ngân hàng phải tuân thủ chặt chẽ nguyên tắc kế toán, chuẩn mực thừa nhận, đảm bảo tính trung thực, hợp lý, đáng tin cậy so sánh (2) Đối tượng nghiên cứu Kế toán Ngân hàng: Đối tượng phản ánh (nghiên cứu) kế toán ngân hàng hình thành, vận động tài sản, nguồn vốn hoạt động ngân hàng - Nguồn vốn ngân hàng thương mại bao gồm vốn điều lệ, quỹ ngân hàng, vốn huy động, tiền gửi khách hàng, vốn vay, vốn từ phát hành giấy tờ có giá, vốn vay ngân hàng Nhà nước, vay tổ chức tín dụng nước,… - Tài sản tài sản thuộc quyền sở hữu, hình thành từ việc sử dụng vốn mà ngân hàng bỏ để có tài sản cho vay, tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng Nhà nước, tổ chức tín dụng khác, đầu tư chứng khốn, tài sản cố định,… 1.3 NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG - Thu thập, ghi chép kịp thời, đầy đủ xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị ngân hàng theo đối tượng, nội dung cơng việc kế tốn, theo chuẩn mực chế độ kế toán - Kiểm tra, giám sát chặt chẽ khoản thu chi tài chính, q trình sử dụng tài sản ngân hàng, góp phần tăng cường kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch tốn kinh tế ngân hàng toàn kinh tế quốc dân - Phân tích thơng tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị ngân hàng - Cung cấp thông tin cho Ngân hàng Trung Ương quan quản lý Nhà nước khác phục vụ đạo thực thi sách tiền tệ – tín dụng nói riêng sách tài nói chung - Tổ chức tốt việc giao dịch với khách hàng, góp phần thực tốt chiến lược khách hàng ngân hàng 1.4 ĐẶC ĐIỂM CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG - Kế toán ngân hàng vừa phản ánh mặt hoạt động ngân hàng, vừa phản ánh hoạt động kinh tế, tài kinh tế thơng qua quan hệ tiền tệ, tín dụng, tốn …giữa ngân hàng với đơn vị tổ chức kinh tế, cá nhân kinh tế - Kế toán ngân hàng tiến hành đồng thời kiểm soát, xử lý nghiệp vụ ghi sổ sách kế toán có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mang tính xác cao kịp thời - Chứng từ kế toán ngân hàng có khối lượng lớn, tổ chức luân chuyển phức tạp Hoạt động ngân hàng sử dụng tiền tệ làm đơn vị đo lường chủ yếu công tác kế tốn 1.5 U CẦU CỦA KẾ TỐN NGÂN HÀNG - Phản ánh kịp thời, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán - Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu, xác thơng tin, số liệu kế tốn - Thơng tin, số liệu kế tốn phải phản ánh liên tục từ phát sinh đến kết thúc hoạt động; số liệu kế toán kỳ phải theo số liệu kế toán kỳ trước - Phân loại, xếp thông tin, số liệu kế tốn theo trình tự, hệ thống so sánh 1.6 NGUYÊN TẮC CƠ BẢN TRONG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG - Nguyên tắc giá gốc: Giá trị tài sản tính theo giá gốc, bao gồm chi phí mua, bốc xếp, vận chuyển, lắp ráp, chi phí liên quan trực tiếp khác đến đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Giá gốc tài sản không thay đổi trừ có quy định khác chế độ kế tốn cụ thể - Nguyên tắc quán: Các quy định phương pháp kế toán chọn phải áp dụng quán kỳ kế toán năm; trường hợp có thay đổi quy định phương pháp kế tốn chọn giải trình báo cáo tài - Nguyên tắc khách quan: Thu thập, phản ánh đầy đủ, thực tế mà nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh - Nguyên tắc phù hợp: Ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp cho kỳ kế toán Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng tạo doanh thu - Ngun tắc công khai: Thông tin, số liệu báo cáo tài năm đơn vị kế tốn phải công khai theo quy định pháp luật - Nguyên tắc thận trọng: Sử dụng phương pháp đánh giá tài sản phân bổ khoản thu, chi cách thận trọng, không làm sai lệch kết hoạt động kinh tế, tài đơn vị kế tốn - Nguyên tắc sở dồn tích: nghiệp vụ kinh tế, tài tổ chức tín dụng liên quan đến đối tượng nghiên cứu phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, khơng vào thời điểm thực tế thu hay thực tế chi tiền tương đương tiền 1.7 TÀI KHOẢN VÀ HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.7.1 Tài khoản kế toán ngân hàng a) Khái niệm: Tài khoản kế toán phương pháp kế toán dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế b) Phân loại tài khoản kế toán ngân hàng - Phân loại theo công dụng kết cấu: Theo cách phân loại này, tài khoản phân thành: +) Tài khoản nguồn vốn: Là tài khoản phản ánh loại nguồn vốn ngân hàng +) Tài khoản tài sản: Là tài khoản phản ánh loại tài sản ngân hàng +) Tài khoản tài sản – nguồn vốn: tài khoản lưỡng tính Các tài khoản cuối kỳ có số dư nợ (thể tài khoản tài sản), có số dư có (thể tài khoản nguồn vốn) - Phân loại theo mối liên hệ với bảng cân đối kế toán: Theo cách phân loại này, tài khoản kế toán ngân hàng bao gồm tài khoản bảng tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn +) Tài khoản Bảng cân đối kế toán: Phản ánh tài sản, nguồn vốn ngân hàng, sử dụng để ghi sổ kép +) Tài khoản ngồi Bảng cân đối kế tốn: Phản ánh tài sản không (hoặc chưa) thuộc quyền sở hữu, sử dụng, hay nghĩa vụ phải toán ngân hàng Tài khoản bảng cân đối kế toán sử dụng ghi sổ đơn - Phân loại theo mức độ tổng hợp chi tiết: Theo cách phân loại này, tài khoản kế toán ngân hàng phân thành tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết +) Tài khoản tổng hợp Tài khoản tổng hợp dùng để phản ánh tổng quát tình hình vận động tài sản, nguồn vốn ngân hàng Tài khoản tổng hợp hệ thống tài khoản hành TCTD bố trí thành cấp, từ cấp đến cấp Tài khoản tổng hợp cấp dùng để chi tiết hóa Loại, ký hiệu chữ số, chữ số thứ loại chữ số thứ hai thứ tự tài khoản tổng hợp loại; Tài khoản tổng hợp cấp dùng để chi tiết hóa tài khoản tổng hợp cấp 1, ký hiệu chữ số, hai chữ số đầu số hiệu tài khoản tổng hợp cấp chữ số thứ ba số thứ tự tài khoản tổng hợp cấp tài khoản tổng hợp cấp 1; Tài khoản thực cấp dùng để chủ yếu hóa tài khoản tổng hợp cấp 2, ký hiệu chữ số, ba chữ số đầu số hiệu tài khoản tổng hợp cấp chữ số thứ tư số hiệu tài khoản tổng hợp cấp tài khoản tổng hợp cấp 2; Phương pháp mã hóa số hiệu tài khoản tổng hợp ngoại bảng bố trí theo hệ thống số thập phân nhiều cấp, khái quát sau: Loại  TKTH cấp  TKTH cấp … TKTH cấp Ví dụ hệ thống tài khoản TCTD: Loại TKTH cấp TKTH cấp TKTH cấp …… Vốn khả dụng Tiền mặt, chứng từ có giá trị Tiền mặt Tiền mặt khoản đầu tư ngoại tệ, kim loại quý, đá quý đồng Việt Nam đơn vị Loại 10 101 1011 Thống đốc NHNN quy định tính chất thống tài khoản tổng hợp cấp 1, cấp 2, cấp 3, tài khoản tổng hợp cấp 4, cấp Tổng Giám đốc (Giám đốc) NHTM (TCTD) quy định phù hợp với nội dung hoạt động đơn vị +) Tài khoản chi tiết Tài khoản chi tiết dùng để phản ánh chi tiết cho tài khoản tổng hợp Theo quy định NHNN, số hiệu tài khoản chi tiết gồm hai phận số hiệu tài khoản tổng hợp tiểu khoản Số tiểu khoản đứng sau tài khoản tổng hợp, ký hiệu tiền tệ cách dấu chấm (.) Để phục vụ cho việc quản lý, kinh doanh ngoại tệ dãy số số hiệu tài khoản có thêm ký hiệu tiền tệ cho loại ngoại tệ Từng loại ngoại tệ mã hóa hai chữ số 00 đến 99 Ký hiệu ngoại tệ ghi vào bên phải tài khoản tổng hợp trước tiểu khoản Như vậy, số hiệu tài khoản chi tiết theo quy định có dạng chung: XXXX XX X (XX…) Chú giải: XXXX: Tài khoản tổng hợp cấp XX: Ký hiệu tiền tệ X(XX): số thứ tự tài khoản chi tiết (tiểu khoản) Nhìn chung, tài khoản chi tiết (tiểu khoản), hệ thống tài khoản kế toán đưa định hướng chung, giành quyền định nội dung số lượng tài khoản chi tiết cho đơn vị kế tốn ngân hàng Ví dụ, mơ hình ngân hàng đại hỗ trợ công nghệ tiên tiến, tài khoản chi tiết khách hàng cấu trúc theo hình thức: NNN.N NN.NNN……NN N Ký hiệu mã chi nhánh Ký hiệu mã nghiệp vụ Ký hiệu mã tiền tệ số Ký hiệu số thứ tự tài khoản Số kiểm tra hệ thống tự gán Ký hiệu mã nghiệp vụ quy định sau: 0: Tiền gửi ký quỹ 1: Tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi chuyên dùng 3: Tài khoản tài trợ thương mại 5: Tài khoản tiền gửi có kỳ hạn, tiết kiệm 6: Tài khoản giấy tờ có giá 7, 8: Tài khoản tiền vay cho thuê tài 9: Tài khoản nợ hạn Các tài khoản chi tiết gắn chặt với mã sản phẩm định Mã sản phẩm quy định thơng tin, tính chất, cách thức hoạt động xác định tài khoản sổ tổng hợp tài khoản khách hàng Mọi giao dịch tài khoản khách hàng cập nhật vào tài khoản chi tiết tài khoản sổ cập nhật doanh số tổng hợp (Nợ, Có) tồn tài khoản chi tiết thuộc tài khoản sổ Tài khoản chi tiết khách hàng quản lý module tác nghiệp riêng Một số ký hiệu tiền tệ phổ biến sau (tham khảo thêm phụ lục số 01): 37 USD 38 FRF 14 EUR 00 VNĐ 35 GBP 99 ngoại tệ khác Ví dụ: Các hệ thống ngân hàng thương mại mở tài khoản tiền gửi tốn khơng kỳ hạn USD cho khách hàng nước mở tài khoản chi tiết sau: TK 4221.37.1234567 1.7.2 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho Tổ chức tín dụng (xem phụ lục 02) Hệ thống tài khoản kế toán Ngân hàng Nhà nước hợp theo Văn hợp số 05/ VBHN-NHNN ban hành ngày 17 tháng 01 năm 2018 việc ban hành Hệ thống tài khoản kế tốn Tổ chức tín dụng, có hiệu lực kể từ ngày 01/04/2018 sau: Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho Tổ chức tín dụng thực theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29 tháng năm 2004 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam việc ban hành Hệ thống tài khoản kế toán Tổ chức tín dụng, có hiệu lực kể từ ngày 01/10/2004, sửa đổi, bổ sung bởi: - Quyết định số 1146/2004/QĐ-NHNN ngày 10 tháng năm 2004 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam việc sửa đổi Điều Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành Hệ thống tài khoản kế tốn Tổ chức tín dụng, có hiệu lực kể từ ngày 04 tháng 10 năm 2004; - Thông tư số 10/2014/TT-NHNN ngày 20 tháng năm 2014 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam sửa đổi, bổ sung số tài khoản Hệ thống tài khoản kế tốn Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ- NHNN ngày 29/4/2004 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2014; - Thông tư số 49/2014/TT-NHNN ngày 31 tháng 12 năm 2014 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước sửa đổi, bổ sung số điều khoản Chế độ báo cáo tài tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ- NHNN ngày 18/4/2007 Hệ thống tài khoản kế tốn tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 15/02/2015; - Thông tư số 22/2017/TT-NHNN ngày 29 tháng 12 năm 2017 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam sửa đổi, bổ sung số điều Hệ thống tài khoản kế toán tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Chế độ báo cáo tài tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, có hiệu lực kể từ ngày 01/04/2018 Hệ thống tài khoản bố trí thành loại, loại 1, 2, gồm nhóm tài khoản phản ảnh tài sản TCTD; loại gồm nhóm tài khoản phản ảnh nợ phải trả; loại gồm tài khoản phản ảnh hoạt động toán; loại gồm tài khoản phản ảnh vốn quỹ ngân hàng; loại 7, gồm tài khoản phản ảnh thu nhập, chi phí; loại gồm tài khoản ngoại bảng Loại ký hiệu chữ số Ả Rập, số đến số số đến số dành cho tài khoản bảng cân đối kế toán, số dành cho tài khoản bảng cân đối kế toán Hệ thống tài khoản kế toán Tổ chức tín dụng Ký hiệu loại Tên loại I Các tài khoản bảng cân đối kế toán Vốn khả dụng khoản đầu tư Hoạt động tín dụng TSCĐ TS có khác Các khoản phải trả Hoạt động toán Nguồn vốn chủ sở hữu Thu nhập Chi phí II Phần ngoại bảng Các tài khoản bảng cân đối kế tốn 1.8 CHỨNG TỪ KẾ TỐN NGÂN HÀNG 1.8.1 Chứng từ kế toán ngân hàng Chứng từ kế tốn nói chung, Chứng từ kế tốn ngân hàng nói riêng giấy tờ vật mang tin để chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh hồn thành Nó sở để hạch tốn sổ kế tốn tổ chức tín dụng 1.8.2 Các yếu tố chứng từ kế toán ngân hàng Theo điều 5, định 1789/2005/QĐ-NHNN, ban hành ngày 12/12/2005, chứng từ kế toán ngân hàng có yếu tố sau: + Tên gọi chứng từ (Séc, UNC,NHT, phiếu chi, phiếu thu…); + Số hiệu chứng từ; + Ngày, tháng, năm lập chứng từ; + Tên, địa chỉ, số hiệu tài khoản đơn vị, cá nhân trả tiền; + Tên, địa chỉ, số hiệu ngân hàng toán; + Tên, địa chỉ, số hiệu tài khoản đơn vị, cá nhân thụ hưởng chứng từ; + Tên, địa chỉ, số hiệu ngân hàng phục vụ bên thụ hưởng; + Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; + Các tiêu số lượng giá trị + Chữ ký người lập người liên quan chịu trách nhiệm tính xác nghiệp vụ Những chứng từ phản ánh quan hệ kinh tế pháp nhân phải có chữ ký Kế tốn trưởng chữ ký Thủ trưởng đơn vị (hoặc người ủy quyền) 1.8.3 Chứng từ điện tử ngân hàng Chứng từ điện tử chứng từ kế toán thể dạng liệu điện tử, mã hóa mà khơng bị thay đổi q trình truyền qua mạng máy tính vật mang tin băng từ, đĩa từ, loại thẻ toán Phạm vi, đối tượng áp dụng chứng từ điện tử theo quy định hành (QĐ196/TTg Chính phủ) - Chứng từ điện tử phải có đủ yếu tố chứng từ kế toán giấy, riêng yếu tố dấu chữ ký mã hóa ký hiệu mật, phải có yếu tố bảo mật, bảo đảm an tồn trình xử lý, truyền tin, lưu trữ - Chứng từ điện tử sử dụng kế toán phải in giấy để bảo quản, lưu trữ 1.8.4 Kiểm soát chứng từ kế toán ngân hàng Kiểm soát chứng từ kế tốn nhằm kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ kế toán để làm sở ghi chép vào sổ sách kế toán Trách nhiệm kiểm soát chứng từ kế toán phận chức đơn vị ngân hàng: - Giao dịch viên (hoặc kế tốn viên) có trách nhiệm kiểm soát tiếp nhận, xử lý nghiệp vụ, ghi chép vào sổ sách kế toán sau chứng từ ký duyệt - Trưởng phịng kế tốn người ủy quyền có trách nhiệm kiểm sốt lại để chấp thuận việc xử lý nghiệp vụ giao dịch viên (hoặc kế toán viên) đồng thời thực chức kiểm tra, giám sát nghiệp vụ kinh tế, tài - Đối với chứng từ phải có chữ ký cán nghiệp vụ cán quản lý nghiệp vụ cán phải có trách nhiệm kiểm sốt chứng từ kế toán chịu trách nhiệm nội dung chứng từ kế toán Như vậy, chứng từ kế toán Ngân hàng thường kiểm sốt theo quy trình: +) Kiểm soát trước: việc kiểm soát nhân viên giao dịch (hoặc kế toán giao dịch) thực tiếp nhận chứng từ khách hàng +) Kiểm soát sau: việc kiểm soát kiểm soát viên thực sau chứng từ giao dịch viên kiểm soát xử lý 1.8.5 Luân chuyển chứng từ kế toán ngân hàng Luân chuyển chứng từ kế toán xây dựng đường chứng từ từ phát sinh đến hoàn thành ghi sổ kế tốn, lập báo cáo tài bảo quản lưu trữ Qui trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt thể qua sơ đồ sau: Kế toán tổng hợp (7) Khách hàng (Giấy nộp tiền) (5) (3) TTV (1a) (6) Máy tính (CSDL) Máy tính (CSDL) Kiểm sốt (2) Ngân quỹ (4) (1b) Sơ đồ 1.1: Qui trình luân chuyển chứng từ tiền mặt ngân hàng thương mại Chú thích: (1a) Khách hàng nộp chứng từ cho toán viên để kiểm soát; (1b) Khách hàng nộp tiền mặt cho ngân quỹ để kiểm nhận; (2) Thanh toán viên (TTV) chuyển chứng từ cho kiểm soát viên để kiểm soát; (3) Kiểm soát nhập liệu vào máy tính vào sổ nhật ký quỹ, đồng thời chuyển chứng từ thu sang phận ngân quỹ để thu tiền; (4) Sau thu đủ tiền ngân quỹ trả chứng từ thu cho kiểm soát; (5) Kiểm soát chuyển chứng từ thu cho tốn viên; (6) TTV nhập liệu vào máy tính vào sổ chi tiết; (7) TTV chuyển chứng từ thu cho kế toán tổng hợp 1.8.6 Bảo quản, lưu trữ chứng từ Theo định 1913/2005/QĐ-NHNN, ban hành ngày 30/12/2005 việc ban hành chế độ lưu trữ tài liệu kế toán ngành Ngân hàng, chứng từ bảo quản, lưu trữ ngân hàng bảo đảm nguyên tắc sau: - Dễ tra cứu, phải xếp theo trật tự định theo nội dung kinh tế nghiệp vụ kinh tế - tài theo trình tự thời gian - Khơng thất lạc Chỉ có quan Nhà nước có thẩm quyền có quyền tạm giữ, tịch thu niêm phong chứng từ kế toán - Thời gian bảo quan: theo chế độ quy định Nhà nước thời gian lưu trữ loại chứng từ 1.9.TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ NGÂN HÀNG 1.9.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn 1.9.1.1 Tổ chức máy kế toán ngân hàng Trung ương (Hội sở chính) Tùy theo đặc điểm, quy mô hoạt động, phân cấp quản lý kinh tế–tài cho đơn vị ngân hàng cấp mà chọn ba mơ hình máy kế tốn sau: Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung; Mơ hình tổ chức máy kế tốn phân tán; Mơ hình tổ chức máy kế tốn vừa phân tán, vừa tập trung a) Tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung - Mơ hình phù hợp với hệ thống chưa phân cấp quản lý tài cho chi nhánh chi nhánh nằm địa bàn hoạt động - Theo mơ hình này, tồn hệ thống ngân hàng tổ chức phịng kế tốn trung tâm Hội sở chính, đơn vị phụ thuộc khơng tổ chức máy kế tốn riêng - Phịng kế tốn trung tâm thực tồn cơng tác kế toán ngân hàng, chịu trách nhiệm thu nhận, xử lý hệ thống hóa tồn thơng tin kế toán phục vụ cho quản trị kinh doanh ngân hàng báo cáo NHNN, quan quản lý Nhà nước khác - Ở đơn vị phụ thuộc (đơn vị hạch tốn báo sổ) bố trí nhân viên kế tốn làm nhiệm vụ thu nhận, kiểm tra chứng từ ban đầu để định kỳ (hàng ngày) chuyển chứng từ phịng kế tốn trung tâm trực tiếp thực số phần hành cơng việc kế tốn cụ thể định kỳ lập báo cáo đơn giản (báo cáo nội bộ) kèm theo chứng từ gốc phòng kế toán trung tâm b)Tổ chức máy kế toán theo hình thức phân tán - Theo mơ hình này, Hội sở có phịng kế tốn trung tâm, cịn tất đơn vị trực thuộc có tổ chức phịng kế tốn riêng (đơn vị kế tốn phụ thuộc) Mơ hình phù hợp với hệ thống phân cấp quản lý tài cho chi nhánh, tức phân phối nguồn vốn riêng, xác định lỗ lãi riêng chi nhánh nằm nhiều địa phương khác - Theo mơ hình kế tốn phấn tán, tồn cơng việc kế tốn đơn vị pháp nhân ngân hàng phân công, phân nhiệm sau: +) Phịng kế tốn trung tâm: Thực phần hành cơng việc kế tốn phát sinh trụ sở cơng tác tài ngân hàng; Hướng dẫn, kiểm tra cơng tác kế tốn đơn vị kế toán phụ thuộc; Thu nhận, kiểm tra báo cáo kế toán đơn vị trực thuộc gửi lên báo cáo kế toán trụ sở chính, để lập báo cáo kế tốn tổng hợp hệ thống +) Ở đơn vị kế toán phụ thuộc: thực tồn cơng tác kế tốn phát sinh đơn vị trực thuộc; tổ chức thu nhận, xử lý hệ thống tồn thơng tin kế tốn đơn vị để lập báo cáo kế tốn định kỳ gửi phịng kế tốn trung tâm; gửi ngân hàng Nhà nước địa bàn Từng đơn vị trực thuộc phải khối lượng cơng tác kế tốn đơn vị để xây dựng máy kế tốn cho thích hợp c) Tổ chức máy kế tốn theo mơ hình vừa tập trung, vừa phân tán - Mơ hình phù hợp với hệ thống phân cấp quản lý tài cho số chi nhánh cấp dưới, cịn số chi nhánh chưa phân cấp quản lý tài chi nhánh nằm nhiều địa phương khác - Theo mơ hình này, trụ sở lập phịng kế tốn trung tâm, cịn đơn vị trực thuộc phân cấp quản lý tài tổ chức theo mơ hình phân tán; đơn vị trực thuộc chưa phân cấp quản lý tài tổ chức theo mơ hình tập trung d) Tổ chức máy kế tốn điều kiện tin học hoá Khi việc ứng dụng tin học cơng tác kế tốn ngân hàng mức độ cao, trụ sở đơn vị trực thuộc nối mạng online Với mơ hình ngân hàng đại, hệ thống ngân hàng có xu hướng chuyển đổi từ mơ hình quản lý liệu phân tán chi nhánh sang mơ hình quản lý liệu tập trung Hội sở 1.9.1.2 Tổ chức máy kế toán chi nhánh ngân hàng (tại đơn vị kế tốn sở) Tùy theo chức nhiệm vụ, mơ hình hoạt động trình độ cơng nghệ kế tốn, chi nhánh ngân hàng có mơ hình bố trí khác Thơng thường có hai mơ hình: Mơ hình giao dịch "nhiều cửa" mơ hình giao dịch "một cửa" a) Mơ hình giao dịch "nhiều cửa" Là mơ hình tổ chức truyền thống ngân hàng, đặc biệt điều kiện trình độ ứng dụng cơng nghệ tin học cơng tác kế tốn cịn thấp Quy trình giao dịch mơ hình giao dịch "nhiều cửa" (7) Khách hàng Khách hàng (4) Giao dịch viên ghi Có (1) (8) Giao dịch viên ghi Nợ (5) (2) (3) Quỹ (6) Kiểm sốt Nhập chứng từ vào máy tính Chú thích: (1) Khách hàng yêu cầu giao dịch (2) Giao dịch viên chuyển chứng từ cho phận kiểm soát (3) Kiểm soát chuyển chứng từ sau kiểm soát cho giao dịch viên (4) Giao dịch viên ghi nợ chuyển chứng từ ghi có cho giao dịch viên ghi có (5) Trả lại chứng từ cho giao dịch viên ghi nợ (6) Kiểm soát trả chứng từ cho quỹ trường hợp trả tiền mặt (7) Khách hàng tới phận quỹ để nhận tiền (8) Bộ phận quỹ trả tiền (Thu) cho khách hàng b) Mơ hình giao dịch "một cửa" Mơ hình giao dịch "một cửa" mơ hình cho phép khách hàng giao dịch với ngân hàng giao dịch với cán ngân hàng giải tồn nhu cầu tiền gửi, toán, mua bán ngoại tệ, tiền vay…Cán ngân hàng tiếp khách mơ hình "giao dịch cửa" gọi giao dịch viên vừa làm nhiệm vụ kế toán viên, vừa thủ quỹ thực thu, chi tiền có hạn mức thu, chi tiền, hạn mức xử lý nghiệp vụ (đơn vị nghiệp vụ cho vay; mua bán ngoại tệ…) phù hợp với trình độ, kinh nghiệm làm việc Đơn vị giao dịch hạn mức, giao dịch viên kiểm tra chứng từ, thực giao dịch thu/chi tiền khách hàng Đơn vị giao dịch hạn mức, giao dịch viên cần phải có kiểm sốt viên phịng nghiệp vụ kiểm tra, đối chiếu phê duyệt hệ thống máy tính chứng từ trước thực thu/chi tiền khách hàng Quy trình giao dịch mơ hình giao dịch "một cửa" Dịch vụ khách hàng Khách hàng (2) (3) (6) (1) Giao dịch viên Giao dịch viên Giao dịch viên Giao dịch viên Quỹ (7) (4) (5) Kiểm sốt (1)(7) Giao dịch viên ứng quỹ đầu ngày nộp quỹ cuối ngày (2) Khách hàng yêu cầu giao dịch (3) Giao dịch viên thực chi (thu) tiền mặt cho khách hàng (4) Giao dịch viên chuyển chứng từ cho phận kiểm soát vượt quyền giao dịch (5) Kiểm soát chuyển chứng từ sau kiểm soát cho giao dịch viên (6) Giao dịch viên trả tiền (Thu) cho khách hàng Đồng thời với mơ hình "giao dịch cửa", tổ chức máy kế toán chi nhánh thay đổi mơ hình thành hai khu vực: Khu vực Front End khu vực Back End Khu vực Front End thực giao dịch trực tiếp với khách hàng, xử lý giao dịch liên quan đến khách hàng để giải phóng khách hàng nhanh Tồn cơng việc cịn lại để hồn thiện quy trình xử lý nghiệp vụ thực phận Back End Khu vực Back End khu vực hỗ trợ xử lý Front End, xử lý nghiệp vụ, phần hành công việc không liên quan trực tiếp đến tài khoản khách hàng, nhận toàn chứng từ liên quan đến công việc nội thực công việc đối chiếu chi tiết tổng hợp 1.9.2 Tổ chức phận kế toán phịng kế tốn Để thực cơng việc kế tốn địi hỏi phải phân chia cơng việc kế tốn phịng kế tốn thành phần hành cơng việc, phần hành giao cho người nhóm người chịu trách nhiệm thực Căn để phân chia cơng việc kế tốn dựa vào điều kiện cụ thể hệ thống ngân hàng quy mơ hoạt động; trình độ cán kế tốn; đặc điểm hoạt động kinh doanh; yêu cầu quản lý đơn vị; phương tiện kỹ thuật trang bị phục vụ cho cơng tác kế tốn mà phân chia cho phù hợp Tùy theo tổ chức cơng tác kế tốn hệ thống ngân hàng mà phịng kế tốn có phận kế tốn tương ứng, thường bao gồm phận kế toán sau: Bộ phận kế toán chuyển tiền; Bộ phận kế toán cho vay; Bộ phận kế toán tài sản; Bộ phận kế toán vốn huy động; Bộ phận kế toán ngân quỹ; Bộ phận kế toán tổng hợp;… Khi tổ chức phận kế toán cần phải tổ chức theo hướng kết hợp cơng việc kế tốn tài với cơng tác kế toán quản trị cho phận kế toán Có mơ hình tổ chức kết hợp cho cơng việc kế tốn là: Hình thức kết hợp, Hình thức tách biệt, Hình thức hỗn hợp 1.9.3 Tổ chức người làm kế toán Khi tổ chức máy kế tốn, doanh nghiệp phải bố trí người làm kế toán theo tiêu chuẩn, điều kiện quy định, khơng bố trí phải th làm kế tốn 1.10 HÌNH THỨC KẾ TỐN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI (TCTD) Hình thức kế tốn áp dụng phổ biến đơn vị ngân hàng chứng từ ghi sổ: Dựa vào chứng từ kế toán ngân hàng bảng kê chứng từ kế toán ngân hàng để hạch toán vào sổ kế toán Từ nội dung hình thức kế tốn "chứng từ ghi sổ" chung, đơn vị kế toán ngân hàng xây dựng cụ thể quy trình kế tốn chi tiết, kế tốn tổng hợp phù hợp với điều kiện: Điều kiện kế toán thủ 10 (2) Đối với Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất: - Các TCTD lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp tương tự việc lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bổ sung thêm số nguyên tắc kế toán hợp sau: * Các hoạt động mua lý công ty con: công ty thêm vào hay bớt khỏi tập đoàn năm tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp phải bao gồm luồng tiền công ty thực giai đoạn mà báo cáo kết kinh doanh bao gồm kết kinh doanh công ty Tổng luồng tiền phát sinh từ mua hay lý công ty phải trình bày riêng biệt * Loại bỏ giao dịch nội tập đoàn * Ảnh hưởng tỷ giá - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp theo phương pháp trực tiếp lập sở hợp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty mẹ công ty (Các báo cáo lập thống theo phương pháp trực tiếp) cách cộng khoản mục tương đương loại tác động lưu chuyển tiền tệ nội tập đoàn  - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp được lập theo phương pháp gián tiếp vào bảng cân đối kế toán hợp tài liệu liên quan đến hợp báo cáo 10.4.Thuyết minh Báo cáo tài Thuyết minh Báo cáo tài phận cấu thành chất lượng trọng báo cáo tài đơn vị ngân hàng, cung cấp thơng tin cách chi tiết, cụ thể biến động, số dư khoản mục tài sản, nguồn vốn lý biến động; kiện kinh tế chất lượng trọng, vấn đề trọng yếu mà người sử dụng báo cáo tài phải chất lượng tâm nghiên cứu, xem xét Nhìn chung nội dung thuyết minh báo cáo tài với báo cáo khác đáp ứng yêu cầu nội dung thông tin phải công bố báo cáo tài NHTM tương tự Hình thức nội dung thuyết minh báo cáo tài tiếp cận theo thơng lệ quốc tế phù hợp với hệ thống tài khoản kế toán TCTD ban hành theo QĐ 479/2004 Ngân hàng Nhà nước sau: Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: MẪU SỐ: B05/TCTD: ĐỐI VỚI BCTC B05/TCTD-HN: ĐỐI VỚI BCTC HỢP NHẤT (Ban hành theo QĐ số 16 /2007/QĐ-NHNN ngày 18/4 /2007 Thống đốc NHNN) THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (HỢP NHẤT) Cho năm tài chinh kết thúc ngày tháng năm (hoặc Quý năm ) I- Đặc điểm hoạt động tổ chức tín dụng Giấy phép thành lập hoạt động, thời hạn có giá trị Hình thức sở hữu vốn Thành phần Hội đồng quản trị (Tên, chức danh người) Thành phần Ban Giám đốc (Tên, chức danh người) Trụ sở .; Số chi nhánh: Số cơng ty con: Công ty con: Tên, giấy phép thành lập hoạt động, tỷ lệ góp vốn vào Cơng ty  Tổng số cán bộ, công nhân viên II- Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày / / kết thúc vào ngày / / Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán III- Chuẩn mực Chế độ kế toán áp dụng - Báo cáo tuân thủ chuẩn mực kế toán Việt Nam - VAS chuẩn mực kế tốn quốc tế- IAS, nêu rõ chuẩn mực áp dụng, sách kế tốn xây dựng trường hợp khơng có hướng dẫn cụ thể hệ thống chuẩn mực vận dụng, trường hợp không tuân thủ chuẩn mực lý - Chế độ hình thức kế tốn áp dụng - Các sở đánh giá sử dụng trình lập BCTC ước tính kế tốn quan trọng - Hợp báo cáo (nếu có): Các đối tượng hợp báo cáo tài - Cơ sở điều chỉnh sai sót IV- Chính sách kế tốn áp dụng tổ chức tín dụng Chuyển đổi tiền tệ: nguyên tắc ghi nhận khoản tiền, phương pháp chuyển đổi đồng tiền ghi nhận chênh lệch tỷ giá phát sinh Nguyên tắc thực hợp báo cáo tài Cơng cụ tài phái sinh kế tốn phịng ngừa rủi ro (nếu có) Kế tốn thu nhập lãi, chi phí lãi ngừng dự thu lãi Kế toán khoản thu từ phí hoa hồng 16 Kế toán cho vay khách hàng - Nguyên tắc ghi nhận khoản vay - Các nguyên tắc phân loại nợ đánh giá rủi ro tín dụng - Cơ sở trích lập dự phịng rủi ro tín dụng xóa sổ khoản cho vay khơng có khả thu hồi Kế toán nghiệp vụ kinh doanh đầu tư chứng khoán: 7.1 Nghiệp vụ kinh doanh chứng khoán: - Nguyên tắc ghi nhận giá trị chứng khoán kinh doanh - Phương pháp đánh giá mức giảm giá trị trích lập dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh 7.2 Nghiệp vụ đầu tư chứng khoán: - Nguyên tắc ghi nhận giá trị chứng khoán đầu tư (chứng khoán sẵn sàng để bán chứng khoán giữ đến đáo hạn) - Phương pháp đánh giá mức giảm giá trị trích lập dự phịng giảm giá chứng khoán đầu tư Kế toán tài sản vơ hình - Ngun tắc ghi nhận tài sản cố định vơ hình - Phương pháp thời gian khấu hao TSCĐ vơ hình Kế tốn lợi thương mại - Nguyên tắc ghi nhận lợi thương mại - Phương pháp thời gian phân bổ lợi thương mại 10 Kế tốn TSCĐ hữu hình - Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình; - Phương pháp khấu hao, thời gian sử dụng hữu ích, tỷ lệ khấu hao TSCĐ hữu hình 11 Kế toán giao dịch thuê tài sản: - Nguyên tắc ghi nhận tài sản giao dịch: * Thuê hoạt động: NH người thuê người cho thuê * Thuê tài chính: NH người thuê người cho thuê - Phương pháp tính khấu hao tài sản thuê tài phân bổ tiền thuê tài sản thuê hoạt động 12 Bất động sản đầu tư (đối với báo cáo tài hợp nhất): - Nguyên tắc ghi nhận BĐS đầu tư - Phương pháp khấu hao BĐS đầu tư 13 Tiền khoản tương đương tiền (khái niệm tiền tương đương tiền) 14 Dự phịng, cơng nợ tiềm ẩn tài sản chưa xác định 15 Kế toán khoản nghĩa vụ nhân viên 16 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: - Thuế thu nhập hành thuế thu nhập hỗn lại - Chi phí thuế thu nhập hành thuế thu nhập hoãn lại 17 Kế toán khoản vốn vay, phát hành chứng khoán nợ, công cụ vốn - Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay: Vốn vay; kỳ phiếu, trái phiếu phát hành; cổ phiếu ưu đãi; mua lại giấy tờ có giá phát hành 18 Vốn chủ sở hữu - Phát hành cổ phiếu: chi phí phát sinh, thặng dư cổ phần (nếu có) - Cổ tức trả cổ phiếu thường - Cổ phiếu quỹ - Trích lập sử dụng quỹ từ lợi nhuận sau thuế 19 Các hoạt động ủy thác chịu rủi ro TCTD 20 Các điều chỉnh số liệu kế toán kỳ trước (Việc điều chỉnh vào số liệu kỳ trước để đảm bảo khả so sánh trường hợp có thay đổi ước tính kế tốn sách kế tốn áp dụng) V- Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế tốn Ngồi thơng tin u cầu mục này, TCTD trình bày bổ sung thơng tin khác phù hợp với tình hình thực tế hoạt động đơn vị Tiền mặt, vàng bạc, đá quý (Đơn vị tính: ) Chỉ tiêu Cuối kỳ Đầu kỳ Tiền mặt VNĐ Tiền mặt ngoại tệ Chứng từ có giá trị ngoại tệ Vàng tiền tệ Vàng phi tiền tệ Kim loại quý, đá quý khác Tổng - TCTD trình bày dự phịng giảm giá trích lập vàng phi tiền tệ, kim loại quý, đá quý (số dự phòng; sở trích lập) Tiền gửi NHNN Chỉ tiêu Cuối kỳ Đầu kỳ Tiền gửi toán NHNN Tiền gửi phong toả (nếu có) 17 Tiền gửi khác Tổng Tiền, vàng gửi TCTD khác cho vay TCTD khác Chỉ tiêu Cuối kỳ Đầu kỳ (….) (….) 3.1 Tiền, vàng gửi TCTD khác        Tiền, vàng gửi không kỳ hạn:               - Bằng VNĐ               - Bằng ngoại tệ, vàng        Tiền, vàng gửi có kỳ hạn:               - Bằng VNĐ               - Bằng ngoại tệ, vàng Tổng 3.2 Cho vay TCTD khác               - Bằng VNĐ               - Bằng ngoại tệ, vàng               - Dự phòng rủi ro cho vay TCTD khác Tổng Tổng tiền, vàng gửi TCTD khác cho vay TCTD khác Chứng khoán kinh doanh Chỉ tiêu Cuối kỳ Đầu kỳ 4.1 Chứng khốn Nợ       - Chứng khốn Chính phủ       - Chứng khoán TCTD khác nước phát hành       - Chứng khoán TCKT nước phát hành       - Chứng khốn Nợ nước ngồi 4.2 Chứng khoán Vốn       - Chứng khoán Vốn TCTD khác phát hành       - Chứng khoán Vốn TCKT nước phát hành       - Chứng khoán Vốn nước ngồi 4.3 Chứng khốn kinh doanh khác 4.4 Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh Tổng 4.5 Thuyết minh tình trạng niêm yết chứng khoán kinh doanh        Chứng khoán Nợ:                   + Đã niêm yết                   + Chưa niêm yết        Chứng khoán Vốn:                   + Đã niêm yết                   + Chưa niêm yết        Chứng khoán kinh doanh khác:                   + Đã niêm yết                   + Chưa niêm yết Các công cụ tài phái sinh tài sản tài khác Chỉ tiêu Tổng giá trị hợp đồng (theo tỷ giá ngày hiệu lực HĐ) Tổng giá trị ghi sổ kế toán (theo tỷ giá ngày lập báo cáo) Tài sản Tại ngày cuối kỳ 1.Công cụ tài phái sinh tiền tệ - Giao dịch kỳ hạn tiền tệ - Giao dịch hoán đổi tiền tệ - Mua Quyền chọn tiền tệ           + Mua quyền chọn mua           + Mua quyền chọn bán - Bán Quyền chọn tiền tệ           + Bán quyền chọn mua           + Bán quyền chọn bán - Giao dịch tương lai tiền tệ Cơng cụ tài phái sinh khác (TCTD phải liệt kê chi tiết theo chất cơng cụ tài phái sinh) Tại ngày đầu kỳ Cơng cụ tài phái sinh tiền tệ - Giao dịch kỳ hạn tiền tệ - Giao dịch hoán đổi tiền tệ - Mua Quyền chọn tiền tệ 18 Công nợ           + Mua quyền chọn mua           + Mua quyền chọn bán - Bán Quyền chọn tiền tệ           + Bán quyền chọn mua           + Bán quyền chọn bán - Giao dịch tương lai tiền tệ Cơng cụ tài phái sinh khác (TCTD phải liệt kê chi tiết theo chất công cụ tài phái sinh) Cho vay khách hàng Chỉ tiêu Cuối kỳ Đầu kỳ Cuối kỳ Đầu kỳ Cuối kỳ Đầu kỳ Cuối kỳ Đầu kỳ Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nước Cho vay chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá Cho thuê tài Các khoản trả thay khách hàng Cho vay vốn tài trợ, ủy thác đầu tư Cho vay tổ chức, cá nhân nước ngồi Cho vay theo định Chính phủ Nợ cho vay khoanh nợ chờ xử lý Tổng - Phân tích chất lượng nợ cho vay: Chỉ tiêu Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Tổng - Phân tích dư nợ theo thời gian: Chỉ tiêu Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Nợ dài hạn Tổng - Phân tích dư nợ theo thời gian: Chỉ tiêu Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Nợ dài hạn Tổng - Phân tích dư nợ cho vay theo đối tượng khách hàng theo loại hình doanh nghiệp: Chỉ tiêu Cuối kỳ Đầu kỳ Cho vay TCKT  (Trình bày chi tiết theo loại hình doanh nghiệp Tổng cục Thống kê quy định) Cho vay cá nhân Cho vay khác Tổng - Phân tích dư nợ cho vay theo ngành: Các TCTD phân tích dư nợ cho vay theo tiêu ngành kinh tế Tổng cục thống kê quy định Đối với thay đổi (tăng/ giảm) Dự phịng rủi ro tín dụng: Chỉ tiêu Kỳ Số dư đầu kỳ Dự phòng rủi ro trích lập kỳ/ (Hồn nhập dự phịng kỳ) Dự phòng giảm xử lý khoản nợ khó thu hồi nguồn dự phịng Số dư cuối kỳ Kỳ trước Số dư đầu kỳ Dự phòng rủi ro trích lập kỳ/ (Hồn nhập dự phịng kỳ) Dự phòng giảm xử lý khoản nợ khó thu hồi nguồn dự phịng Số dư cuối kỳ Dự phòng chung Dự phòng cụ thể (…) (…) (…) (…) Cuối kỳ Đầu kỳ Chứng khoán đầu tư Chỉ tiêu 19 8.1 Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán a Chứng khoán Nợ - Chứng khoán Chính phủ - Chứng khốn Nợ TCTD khác nước phát hành - Chứng khoán Nợ TCKT nước phát hành - Chứng khoán Nợ nước ngồi b Chứng khốn Vốn - Chứng khốn Vốn TCTD khác nước phát hành - Chứng khoán Vốn TCKT nước phát hành - Chứng khốn Vốn nước ngồi c Dự phịng giảm giá chứng khoán sẵn sàng để bán Tổng 8.2 Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn - Chứng khốn Chính phủ - Chứng khoán Nợ TCTD khác nước phát hành - Chứng khoán Nợ TCKT nước phát hành - Chứng khốn Nợ nước ngồi - Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Tổng (…) (…) (…) (…) Chỉ tiêu Cuối kỳ Đầu kỳ Đầu tư vào công ty (*) Các khoản đầu tư vào công ty liên doanh Các khoản đầu tư vào công ty liên kết Các khoản đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (…) (…) Góp vốn, đầu tư dài hạn: - Phân tích giá trị đầu tư theo loại hình đầu tư: Tổng (*) Giá trị BCTC hợp - Danh sách công ty liên kết, liên doanh quan trọng: Tên Kỳ Giá gốc Kỳ trước Giá trị (*) tỷ phần nắm giữ (%) Giá gốc Giá trị (*) tỷ phần nắm giữ (%) Đầu tư vào TCTD TCTD Đầu tư vào DN khác Công ty Ghi chú: (*) BCTC hợp 10 Tài sản cố định hữu hình: - Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình kỳ này: Khoản mục Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải truyền dẫn Thiết bị dụng cụ quản lý TSCĐ khác Nguyên giá TSCĐ hữu hình Số dư đầu kỳ - Mua kỳ - Đầu tư XDCB hoàn thành - Tăng khác - Chuyển sang BĐS đầu tư - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối kỳ Giá trị hao mòn luỹ kế Số dư đầu kỳ - Khấu hao kỳ - Tăng khác - Chuyển sang BĐS đầu tư - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối kỳ Giá trị cịn lại TSCĐ hữu hình - Tại ngày đầu kỳ - Tại ngày cuối kỳ - Tăng, giảm tài sản cố định kỳ trước (Trình bày tương tự) - Các thông tin khác tài sản cố định hữu hình: Chỉ tiêu 20 Cuối kỳ Đầu kỳ Tổng cộng Giá trị cịn lại TSCĐ hữu hình dùng để chấp, cầm cố cho khoản vay Cam kết mua TSCĐ có giá trị lớn tương lai Cam kết bán TSCĐ có giá trị lớn tương lai Giá trị lại TSCĐ hữu hình tạm thời khơng sử dụng vào sản xuất kinh doanh Nguyên giá TSCĐ hữu hình khấu hao hết sử dụng Giá trị lại TSCĐ hữu hình chờ lý Các thay đổi khác 11 Tài sản cố định thuê tài chính: - Tăng, giảm tài sản cố định thuê tài kỳ này: Khoản mục Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải truyền dẫn Thiết bị dụng cụ quản lý TSCĐ khác Tổng cộng TSCĐ vơ hình khác Tổng cộng Ngun giá TSCĐ th tài Số dư đầu kỳ - Thuê tài kỳ - Tăng khác - Mua lại TSCĐ thuê tài - Trả lại TSCĐ thuê tài - Giảm khác Số dư cuối kỳ Giá trị hao mòn luỹ kế Số dư đầu kỳ - Khấu hao kỳ - Tăng khác - Mua lại TSCĐ thuê tài - Trả lại TSCĐ thuê tài - Giảm khác Số dư cuối kỳ Giá trị lại TSCĐ thuê tài - Tại ngày đầu kỳ - Tại ngày cuối kỳ - Tăng, giảm tài sản cố định th tài kỳ trước (Trình bày tương tự) 12 Tài sản cố định vơ hình - Tăng, giảm tài sản cố định vơ hình kỳ này: Khoản mục Quyền sử dụng đất có thời hạn Bản quyền, sáng chế Nhãn hiệu hàng hố Phần mềm máy vi tính Ngun giá TSCĐ vơ hình Số dư đầu kỳ - Mua kỳ - Tạo từ nội doanh nghiệp - Tăng hợp kinh doanh - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối kỳ Giá trị hao mòn luỹ kế Số dư đầu kỳ - Khấu hao kỳ - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối kỳ Giá trị cịn lại TSCĐ vơ hình - Tại ngày đầu kỳ - Tại ngày cuối kỳ - Tăng, giảm tài sản cố định vơ hình kỳ trước (Trình bày tương tự) - Các thơng tin TSCĐ vơ hình đặc biệt: Khoản mục Ngun giá/ Giá hợp lý ghi nhận ban đầu Giá trị khấu hao luỹ kế Giá trị lại Thời gian khấu hao lại TSCĐVH quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản Giá trị hợp lý TSCĐ vơ hình Nhà nước cấp Giá trị cịn lại TSCĐ vơ hình dùng để chấp cho khoản nợ phải trả Giá trị lại TSCĐ vơ hình tạm thời khơng sử dụng Ngun giá TSCĐ vơ hình khấu hao hết 21 sử dụng Giá trị lại TSCĐ vơ hình lý Chi phí giai đoạn nghiên cứu, triển khai Giá trị cam kết mua, bán TSCĐ vơ hình có giá trị lớn tương lai Các thay đổi khác 13 Bất động sản đầu tư (Đối với BCTC hợp nhất) - Tình hình bất động sản đầu tư kỳ tập đoàn TCTD: Khoản mục Số đầu năm Tăng năm Giảm năm Số cuối năm Nguyên giá Bất động sản đầu tư - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Bất động sản đầu tư khác Giá trị hao mòn luỹ kế - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Bất động sản đầu tư khác Giá trị lại bất động sản đầu tư - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Bất động sản đầu tư khác - Tình hình bất động sản đầu tư kỳ trước tập đồn TCTD (Trình bày tương tự) 14 Tài sản Có khác Chỉ tiêu Cuối kỳ Đầu kỳ Chi phí xây dựng dở dang Các khoản phải thu (*) Dự phòng rủi ro cho tài sản có khác Tài sản có khác Tổng (*) Không bao gồm tài sản thuế thu nhập hoãn lại khoản phải thu từ giao dịch nội 14.1.  Chi phí xây dựng dở dang: Chỉ tiêu Cuối kỳ Đầu kỳ Cuối kỳ Đầu kỳ Cuối kỳ Đầu kỳ Kỳ Kỳ trước - Chi phí XDCB dở dang Trong đó: Những cơng trình lớn: + Cơng trình + Cơng trình 14.2 Các khoản phải thu Chỉ tiêu Các khoản phải thu nội Các khoản phải thu bên ngồi Tổng 14.3 Dự phịng rủi ro tài sản Có nội bảng khác: Chỉ tiêu Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng rủi ro khác (nếu nội dung kinh tế phù hợp) - Chi tiết theo tính trọng yếu loại dự phịng rủi ro Tổng 15 Lợi thương mại (đối với BCTC hợp nhất) Chỉ tiêu Tổng giá trị Lợi thương mại Thời gian phân bổ Giá trị LTTM phân bổ luỹ kế đầu kỳ Giá trị LTTM chưa phân bổ đầu kỳ Lợi thương mại tăng kỳ        - Lợi thương mại phát sinh kỳ        - Điều chỉnh thay đổi giá trị tài sản cơng nợ xác định Lợi thương mại giảm kỳ - LTTM giảm lý, nhượng bán phần toàn TCTD - Giá trị LTTM phân bổ kỳ - Các điều chỉnh giảm khác LTTM 22 Tổng giá trị Lợi thương mại chưa phân bổ cuối kỳ 16 Các khoản nợ Chính phủ NHNN Chỉ tiêu Cuối kỳ Đầu kỳ Cuối kỳ Đầu kỳ Cuối kỳ Đầu kỳ Cuối kỳ Đầu kỳ Vay NHNN Vay theo hồ sơ tín dụng Vay chiết khấu, tái chiết khấu giấy tờ có giá Vay cầm cố giấy tờ có giá Vay tốn bù trừ Vay hỗ trợ đặc biệt Vay khác Nợ hạn Vay Bộ Tài Các khoản nợ khác Tổng 17 Tiền, vàng gửi vay TCTD khác Chỉ tiêu 17.1 Tiền, vàng gửi TCTD khác a Tiền, vàng gửi không kỳ hạn      - Bằng VNĐ      - Bằng vàng ngoại tệ b Tiền, vàng gửi có kỳ hạn      - Bằng VNĐ      - Bằng vàng ngoại tệ Tổng 17.2 Vay TCTD khác      - Bằng VNĐ      - Bằng vàng ngoại tệ Tổng Tổng tiền, vàng gửi vay TCTD khác 18 Tiền gửi khách hàng - Thuyết minh theo loại tiền gửi: Tiền, vàng gửi không kỳ hạn Tiền gửi không kỳ hạn VNĐ Tiền gửi không kỳ hạn vàng, ngoại tệ Tiền, vàng gửi có kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn VNĐ Tiền gửi có kỳ hạn vàng ngoại tệ Tiền gửi vốn chuyên dùng Tiền gửi ký quỹ Tổng - Thuyết minh theo đối tượng khách hàng, loại hình doanh nghiệp: Tiền gửi KBNN Tiền gửi TCKT (Trình bày chi tiết theo tiêu loại hình doanh nghiệp Tổng cục Thống kê quy định) Tiền gửi cá nhân Tiền gửi đối tượng khác Tổng 19 Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay TCTD chịu rủi ro Chỉ tiêu Vốn nhận tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay VNĐ Vốn nhận tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay vàng, ngoại tệ Tổng 19 Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay TCTD chịu rủi ro Thuyết minh giấy tờ có giá TCTD phát hành, phân loại theo kỳ hạn (dưới 12 tháng, từ 12 tháng tới năm từ năm trở lên), loại giấy tờ có giá phát hành, mệnh giá, chiết khấu, phụ trội 21 Các khoản nợ khác Chỉ tiêu Cuối kỳ Đầu kỳ Vốn nhận tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay VNĐ Vốn nhận tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay vàng, ngoại tệ Tổng Các khoản phải trả nội Các khoản phải trả bên ngồi Dự phịng rủi ro khác:     - Dự phòng cam kết đưa     - Dự phịng cho dịch vụ tốn 23     - Dự phòng rủi ro khác (dự phòng rủi ro hoạt động,… khơng bao gồm dự phịng khác tài sản có nội bảng) Tổng 21 Các khoản nợ khác 22 Thuế thu nhập hoãn lại 22.1 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Chỉ tiêu Cuối kỳ Đầu kỳ Cuối kỳ Đầu kỳ - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ - Tài sản thuế thu nhập hỗn lại liên quan đến khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản ưu đãi tính thuế chưa sử dụng - Khoản hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận từ kỳ trước Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 22.2 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Chỉ tiêu - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế - Khoản hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả ghi nhận từ kỳ trước Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 23 Vốn quỹ Tổ chức tín dụng 23.1 Báo cáo tình hình thay đổi vốn chủ sở hữu: Vốn góp/ Vốn điều lệ Thặng dư vốn  cổ phần Cổ Chênh phiếu lệch quỹ đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái A Số dư đầu kỳ Tăng kỳ - Tăng vốn kỳ - Lợi nhuận tăng kỳ - Trích bổ sung quỹ cho kỳ trước - Tạm trích lập quỹ dự trữ cho kỳ - Chuyển từ quỹ dự trữ sang vốn - Chuyển khoản thu sử dụng vốn sang quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ - Trích bổ sung quỹ lương theo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước theo quy định nhà nước - Bán cổ phiếu quỹ Giảm kỳ - Sử dụng kỳ - Mua cổ phiếu quỹ - Chia cổ tức kỳ - Các khoản giảm khác Số dư cuối kỳ Quỹ Quỹ đầu tư dự phát phịng  triển tài Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối/ Lỗ luỹ kế 10 Lợi ích cổ đông thiểu số 11 Vốn chủ sở hữu khác 12 Tổng cộng 13 23.2 Thu nhập cổ phiếu: - Lợi nhuận lỗ để tính lãi cổ phiếu; - Số bình quân gia quyền cổ phiếu phổ thơng để tính lãi bản; - Lãi cổ phiếu; - Các giao dịch cổ phiếu phổ thông giao dịch cổ phiếu phổ thông tiềm xảy sau ngày kết thúc kỳ kế toán kỳ 23.3 Thuyết minh cơng cụ tài phức hợp: Chỉ tiêu Cuối kỳ Đầu kỳ Trái phiếu chuyển đổi: - Tổng giá trị - Giá trị cấu phần Nợ - Giá trị cấu phần Vốn CSH: Cổ phiếu ưu đãi - Tổng giá trị - Giá trị cấu phần Nợ - Giá trị cấu phần Vốn CSH 23.4 Chi tiết vốn đầu tư TCTD: Chỉ tiêu Kỳ Tổng số - Vốn đầu tư Nhà nước - Vốn góp (cổ đơng, thành viên ) - Thặng dư vốn cổ phần 24 Kỳ trước Vốn CP thường Vốn CP ưu đãi Tổng số Vốn CP thường Vốn CP ưu đãi - Cổ phiếu quỹ Tổng (…) (…) (…) (…) (…) (…) * Giá trị trái phiếu chuyển thành cổ phiếu kỳ: 23.5 Cổ tức: - Cổ tức công bố sau ngày kết thúc niên độ kế toán:                + Cổ tức công bố cổ phiếu thường:                + Cổ tức công bố cổ phiếu ưu đãi: - Cổ tức cổ phiếu ưu đãi luỹ kế chưa ghi nhận: 23.6 Cổ phiếu: Chỉ tiêu Cuối kỳ Đầu kỳ - Số lượng cổ phiếu đăng ký phát hành - Số lượng cổ phiếu bán công chúng + Cổ phiếu phổ thong + Cổ phiếu ưu đãi - Số lượng cổ phiếu mua lại + Cổ phiếu phổ thong + Cổ phiếu ưu đãi - Số lượng cổ phiếu lưu hành + Cổ phiếu phổ thong + Cổ phiếu ưu đãi * Mệnh giá cổ phiếu lưu hành: VI-  Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Ngoài thơng tin u cầu mục này, TCTD trình bày bổ sung thơng tin khác phù hợp với tình hình thực tế hoạt động đơn vị 24 Thu nhập lãi khoản thu nhập tương tự Chỉ tiêu Kỳ Kỳ trước Kỳ Kỳ trước Thu nhập lãi tiền gửi Thu nhập lãi cho vay khách hàng Thu lãi từ kinh doanh, đầu tư chứng khoán Nợ: - Thu lãi từ chứng khoán kinh doanh - Thu lãi từ chứng khoán đầu tư Thu nhập lãi cho thuê tài Thu khác từ hoạt động tín dụng Tổng 25 Chi phí lãi khoản chi phí tương tự: Chỉ tiêu Trả lãi tiền gửi Trả lãi tiền vay Trả lãi phát hành giấy tờ có giá Trả lãi tiền th tài Chi phí hoạt động tín dụng khác Tổng 26 Lãi/ lỗ từ hoạt động dịch vụ: nêu cụ thể khoản thu nhập, chi phí từ phí dịch vụ tính lãi/ lỗ 27 Lãi/ lỗ từ hoạt động kinh doanh ngoại hối: Chỉ tiêu Kỳ Kỳ trước Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối     - Thu từ kinh doanh ngoại tệ giao     - Thu từ kinh doanh vàng     - Thu từ cơng cụ tài phái sinh tiền tệ Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối     - Chi kinh doanh ngoại tệ giao     - Chi kinh doanh vàng     - Chi cơng cụ tài phái sinh tiền tệ Lãi/ (Lỗ) từ hoạt động kinh doanh ngoại hối 28 Lãi/ lỗ từ hoạt động kinh doanh (mua bán) chứng khoán kinh doanh: Chỉ tiêu Kỳ Kỳ trước Thu nhập từ mua bán chứng khoán kinh doanh Chi phí mua bán chứng khốn kinh doanh Chi phí dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh Lãi/ (Lỗ) từ hoạt động mua bán chứng khoán kinh doanh 29 Lãi/ lỗ từ hoạt động kinh doanh (mua bán) chứng khoán đầu tư: Chỉ tiêu Kỳ Kỳ trước Thu nhập từ mua bán chứng khoán đầu tư 25 Chi phí mua bán chứng khốn đầu tư Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư Lãi/ (Lỗ) từ hoạt động kinh doanh chứng khoán đầu tư 30 Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần Chỉ tiêu Kỳ Kỳ trước Cổ tức nhận kỳ từ góp vốn, mua cổ phần          - Từ chứng khoán Vốn kinh doanh (hạch toán TK 14)          - Từ chứng khoán Vốn đầu tư (hạch tốn TK 15)          - Từ góp vốn, đầu tư dài hạn (hạch toán TK 34) Phân chia lãi/ lỗ theo phương pháp vốn CSH khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết (đối với BCTC hợp nhất) Các khoản thu nhập khác Tổng 31 Lãi/ lỗ từ hoạt động kinh doanh khác: nêu số liệu chi tiết thu/ chi cho loại hoạt động 32 Chi phí hoạt động: Chỉ tiêu Kỳ Kỳ trước Kỳ Kỳ trước Chi nộp thuế khoản phí, lệ phí Chi phí cho nhân viên: Trong đó: - Chi lương phụ cấp                 - Các khoản chi đóng góp theo lương                 - Chi trợ cấp                 - Chi công tác xã hội Chi tài sản: - Trong khấu hao tài sản cố định Chi cho hoạt động quản lý cơng vụ: Trong đó: - Cơng tác phí          - Chi hoạt động đồn thể TCTD Chi nộp phí bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi khách hàng Chi phí dự phịng (khơng tính chi phí dự phịng rủi ro tín dụng nội ngoại bảng; chi phí dự phịng giảm giá chứng khốn) Chi phí hoạt động khác Tổng 33 Chi phí thuế thu nhập Chỉ tiêu 33.1 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Lợi nhuận trước thuế TNDN Các khoản mục điều chỉnh:        Trừ (-) Thu nhập miễn thuế TNDN:                     - Thu nhập từ góp vốn liên doanh mua cổ phần                     - Lãi từ hợp công ty liên doanh, liên kết theo phương pháp Vốn chủ sở hữu (chỉ có BCTC hợp nhất)                     - ………………………………        Cộng (+) Chi phí khơng khấu trừ xác định lợi nhuận tính thuế:                     - ……………………………… Thu nhập chịu thuế Chi phí thuế TNDN tính thu nhập chịu thuế kỳ hành (= Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN) - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước vào chi phí thuế thu nhập hành kỳ Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành      -Thuế TNDN nộp kỳ      - Điều chỉnh chênh lệch thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước Thuế thu nhập doanh nghiệp cịn phải nộp cuối kỳ 33.2 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại   - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế   - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại   - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ   - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng   - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc hồn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả   - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại VII-  Thơng tin bổ sung số khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 26 Ngoài thơng tin u cầu mục này, TCTD trình bày bổ sung thơng tin khác phù hợp với tình hình thực tế hoạt động đơn vị 34 Tiền khoản tương đương tiền: Chỉ tiêu Kỳ Kỳ trước Tiền mặt khoản tương đương tiền quỹ Tiền gửi NHNN Tìền, vàng  gửi TCTD khác (gồm không kỳ hạn có kỳ hạn khơng q tháng) Chứng khốn có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng q tháng kể từ ngày mua Tổng 35 Mua lý công ty Chỉ tiêu - Tổng giá trị mua lý - Phần giá trị mua lý toán tiền khoản tương đương tiền - Số tiền khoản tương đương tiền thực có cơng ty đơn vị kinh doanh khác mua lý - Phần giá trị tài sản (tổng hợp theo loại tài sản) nợ phải trả tiền khoản tương đương tiền công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý kỳ Tổng Báo cáo tài BCTC hợp Kỳ Kỳ trước Kỳ 0 0 Kỳ trước VIII- Các thông tin khác Ngồi thơng tin u cầu mục này, TCTD trình bày bổ sung thơng tin khác phù hợp với tình hình thực tế hoạt động đơn vị 36 Tình hình thu nhập cán công nhân viên Chỉ tiêu Kỳ Kỳ trước I Tổng số cán bộ, CNV II Thu nhập cán Tổng quỹ lương Tiền thưởng Thu nhập khác Tổng thu nhập (1+2+3) Tiền lương bình quân Thu nhập bình quân 37 Tình hình thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước Chỉ tiêu Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Số phải nộp Số dưcuối kỳ Số nộp Thuế GTGT Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế TNDN Thuế xuất, nhập Thuế sử dụng vốn NSNN Thuế tài nguyên Thuế nhà đất Tiền thuê đất Các loại thuế khác 10 Các khoản phí, lệ phí khoản phải nộp khác Tổng cộng 38 Loại hình giá trị tài sản chấp khách hàng TCTD trình bày cụ thể loại hình tài sản, giá trị tài sản ghi nhận thời điểm cầm cố chấp, giá trị ghi nhận tài sản thời điểm lập BCTC tài sản chấp 39 Nghĩa vụ nợ tiềm ẩn cam kết đưa ra: Trình bày chi tiết nghĩa vụ nợ tiềm ẩn cam kết đưa 40 Hoạt động uỷ thác đại lý TCTD không chịu rủi ro 41 Các hoạt động ngoại bảng khác mà TCTD phải chịu rủi ro đáng kể 42 Giao dịch với bên liên quan: TCTD phải trình bày giao dịch với bên có liên quan (với đối tượng, đối tác có ảnh hưởng kiểm soát đáng kể tới hoạt động TCTD) theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 26 - Thông tin bên liên quan 43 Các kiện sau ngày lập bảng CĐKT: Các TCTD thuyết minh kiện trọng yếu 44 Mức độ tập trung theo khu vực địa lý tài sản, công nợ khoản mục ngoại bảng - Lập báo cáo phân tích tổng dư nợ cho vay, tổng tiền gửi, cam kết tín dụng, CCTC phái sinh, kinh doanh đầu tư chứng khoán theo khu vực địa lý: Chỉ tiêu Tổng dư nợ cho vay Tổng tiền gửi Các cam kết tín dụng CCTC phái sinh (Tổng giá trị giao dịch theo hợp đồng) Kinh doanh đầu tư chứng khoán (Chênh lệch DN-DC) Trong nước 27 Nước - TCTD cần thuyết minh lập báo cáo rủi ro tiềm ẩn khu vực; IX- Quản lý rủi ro tài Ngồi thơng tin u cầu mục này, TCTD trình bày bổ sung thơng tin khác phù hợp với tình hình thực tế hoạt động đơn vị 45 Chính sách quản lý rủi ro liên quan đến cơng cụ tài chính: TCTD thuyết minh sách, hạn mức rủi ro, cơng cụ sử dụng để quản lý rủi ro 46 Rủi ro tín dụng: Các cơng cụ mà ngân hàng sử dụng để quản lý rủi ro tín dụng 47 Rủi ro thị trường 47.1 Rủi ro lãi suất: - Trình bày lãi suất thực tế trung bình khoản mục tiền tệ chủ yếu theo kỳ hạn đồng tiền khác - Trình bày mơ hình sử dụng để đo lường, quản lý rủi ro lãi suất - Trình bày bảng phân tích tài sản, cơng nợ khoản mục ngoại bảng theo kỳ định lại lãi suất thực tế thời điểm lập báo cáo tài chính: Chỉ tiêu Q hạn Khơng chịu lãi Đến tháng Từ 1-3 tháng Từ 3-6 tháng Từ 6-12 tháng Từ 1-5 năm Trên năm Tổng Tài sản I- Tiền mặt vàng bạc, đá quí II- Tiền gửi NHNN III- Tiền gửi cho vay TCTD khác (*) IV- Chứng khoán kinh doanh (*) V- Các cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác (*) VI- Cho vay khách hàng (*) VII- Chứng khốn đầu tư  (*) VIII- Góp vốn, đầu tư dài hạn (*) IX- Tài sản cố định bất động sản đầu tư X- Tài sản Có khác (*) Tổng tài sản Nợ phải trả I- Tiền gửi vay từ NHNN TCTD khác II- Tiền gửi khách hang III- Các công cụ tài phái sinh khoản nợ tài khác IV- Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay mà TCTD chịu rủi ro V- Phát hành giấy tờ có giá VI- Các khoản nợ khác Tổng nợ phải trả Mức chênh nhạy cảm với lãi suất nội bảng Các cam kết ngoại bảng có tác động tới mức độ nhạy cảm với Lãi suất Tài sản cơng nợ (rịng) Mức chênh nhạy cảm với lãi suất nội, ngoại bảng Ghi chú: (*) - Các khoản mục khơng tính đến dự phịng rủi ro 47.2 Rủi ro tiền tệ - Trình bày chiến lược TCTD quản lý rủi ro - Trình bày tỷ giá loại ngoại tệ quan trọng thời điểm lập báo cáo dự báo ngân hàng tỷ giá loại ngoại tệ kỳ tới - Để đánh giá rủi ro này, ngân hàng cần phân loại tài sản công nợ theo loại tiền tệ quy đổi sang VNĐ thời điểm lập báo cáo tài chính: Chỉ tiêu EUR quy đổi Tài sản I-  Tiền mặt vàng bạc, đá quí II-  Tiền gửi NHNN III- Tiền gửi cho vay TCTD khác (*) IV- Chứng khốn kinh doanh (*) V- Cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác (*) VI- Cho vay khách hàng (*) VII- Chứng khoán đầu tư (*) VIII- Góp vốn, đầu tư dài hạn (*) IX- Tài sản cố định bất động sản đầu tư X- Các tài sản Có khác (*) Tổng tài sản Nợ phải trả vốn chủ sở hữu I- Tiền gửi vay từ NHNN TCTD khác II- Tiền gửi khách hang III- Các công cụ tài phái sinh khoản nợ tài khác IV- Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay mà TCTD chịu rủi ro V- Phát hành giấy tờ có giá 28 USD quy đổi Giá trị vàng tiền tệ quy đổi Các ngoại tệ khác quy đổi Tổng VI- Các khoản nợ khác VII- Vốn quỹ Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu Trạng thái tiền tệ nội bảng Trạng thái tiền tệ ngoại bảng Trạng thái tiền tệ nội, ngoại bảng Ghi chú: (*) - Các khoản mục khơng tính đến dự phịng rủi ro 47.3 Rủi ro khoản - Trình bày chiến lược ngân hàng quản lý rủi ro khoản - Phân tích trạng thái khoản thơng qua báo cáo phân tích tài sản nguồn vốn theo kỳ đáo hạn thực tế thời điểm lập báo cáo tài chính: Chỉ tiêu Quá hạn Trên tháng Đến tháng Trong hạn Đến tháng Từ 1-3 tháng Từ 3-12 tháng Tổng Từ 1-5 năm Trên năm Tài sản I- Tiền mặt vàng bạc, đá quí II- Tiền gửi NHNN III- Tiền gửi cho vay TCTD khác (*) IV- Chứng khoán kinh doanh (*) V- Các cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác (*) VI- Cho vay khách hàng (*) VII- Chứng khốn đầu tư  (*) VIII- Góp vốn, đầu tư dài hạn (*) IX- Tài sản cố định bất động sản đầu tư X- Tài sản Có khác (*) Tổng tài sản Nợ phải trả I- Tiền gửi vay từ NHNN TCTD khác II- Tiền gửi khách hang III- Các công cụ tài phái sinh khoản nợ tài khác IV- Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay mà TCTD chịu rủi ro V- Phát hành giấy tờ có giá VI- Các khoản nợ khác Tổng nợ phải trả Mức chênh khoản ròng Ghi chú: (*) - Các khoản mục khơng tính đến dự phịng rủi ro 47.4 Rủi ro giá thị trường khác (Nếu TCTD có quy mơ hoạt động lớn) Ngoại trừ khoản mục tài sản, công nợ thuyết minh phần trên, TCTD trình bày bổ sung rủi ro giá thị trường khác có mức độ rủi ro chiếm 5% lợi nhuận ròng giá trị khoản mục tài sản, công nợ chiếm 5% tổng tài sản theo tiêu sau: + Loại tài sản/ công nợ + Giá trị tài sản/ công nợ: giá gốc, giá thị trường ngày lập báo cáo + Mơ hình đo lường rủi ro sử dụng ngày tháng năm Lập bảng Kế toán trưởng Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 29 Đơn vị báo cáo:………… MẪU SỐ:  - A01/TCTD Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 Thống đốc NHNN) BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Tháng năm A – Các tài khoản bảng cân đối kế toán Đơn vị: Đồng Việt Nam (VNĐ) Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ Tên tài khoản Số hiệu tài khoản Nợ Có Nợ Có Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)                               Tổng cộng               B – Các tài khoản bảng cân đối kế toán Đơn vị: Đồng Việt Nam (VNĐ) Số phát sinh Tên tài khoản Số hiệu tài khoản Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Nhập (Nợ) Xuất (Có) (1) (2) (3) (4) (5) (6)                       Tổng cộng           , ngày tháng năm  Lập bảng Kế toán trưởng Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Yêu cầu phần  tài khoản nội bảng là: + Tổng dư Nợ đầu kỳ                             = Tổng dư Có đầu kỳ + Tổng số phát sinh Nợ kỳ          = Tổng số phát sinh Có kỳ + Tổng dư Nợ cuối kỳ                            = Tổng dư Có cuối kỳ 30 ... NGÂN HÀNG (1) Đối tượng phục vụ Kế Toán Ngân hàng: - Đối tượng bên Ngân hàng: quản trị viên Ngân hàng, người cần sử dụng thông tin kế toán Ngân hàng để phục vụ cho định hàng ngày liên quan đến trình. .. việc giao dịch với khách hàng, góp phần thực tốt chiến lược khách hàng ngân hàng 1.4 ĐẶC ĐIỂM CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG - Kế toán ngân hàng vừa phản ánh mặt hoạt động ngân hàng, vừa phản ánh hoạt... hệ thống ngân hàng mà phòng kế tốn có phận kế tốn tương ứng, thường bao gồm phận kế toán sau: Bộ phận kế toán chuyển tiền; Bộ phận kế toán cho vay; Bộ phận kế toán tài sản; Bộ phận kế toán vốn