Mục đích của đề tài Tổ chức báo cáo kế toán quản trị tại Công ty cổ phần Lương thực Đà Nẵng nhằm làm rõ bản chất của kế toán quản trị nói chung. Kết hợp với nghiên cứu đánh giá thực trạng báo cáo KTQT tại Công ty Cổ phần Lương thực Đà Nẵng trên cơ sở đó rút ra ưu nhược điểm để đưa ra các giải pháp tổ chức báo cáo kế toán quản trị tốt hơn nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tại Công ty Cổ phần Lương thực Đà Nẵng.
Trang 1LỜI CAM ĐOAN
“Tơi cam đoan đây là cơng trình nghiên cứu của riêng tơi
“Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai cơng bố trong bắt kỳ cơng trình nào khác
Trang 2MUC LUC TRANG PHY BIA LOLCAM DOAN MỤC LỤC ĐANH MỤC CÁC CHU VIET TAT DANH MỤC CÁC BẰNG ĐANH MỤC CÁC HÌNH DANH MỤC CÁC SƠ ĐỊ cú : R y
LAL Dy tod tiêu th 1
1.412 Dy todn mus hing 8
1.413 Die todn chi phi sin xu 8
4 L4 Dự tốn chỉ phí bán hing và chỉ phí quản lý doanh nghiên 0 5 Dự lốn kết quả hoại đồng kinh doanh của doanh nghiệp 2
14.2 Báo cáo KTQT phục vụ chức năng tổ chức thực hiện L
142.1 Bio cio chiphisin sits
1422 Bao cio gid thins
"Báo cáo tỉnh hình thực hiện chi phi bin hing vi OLDN 15
1.4.24 Blo edo doanh thụ bán hàng 18
1.425 Bio cdo két qui kinh doanh 19
Trang 3‘ 4 neh ob > 1.44.2 Dinh gid tong tinh trang cạnh tranh đầu thầu, 26 “Các đơn ví trực thuộc, 0 Cie ph Pha 5 30 Xinghiép Chế biến Lương thực ĐN, Ehịng Xuất nhấp khả 30 "hịng Tài chính - Kế tốn 30 ang i 3 3.4, Thực trạng các báo cáo kế tốn quản trị tại Cơng ty cỗ phần Lương Thực Đà - „3
3-3,L1 Bảng cân đối kế tốn dự TD
DANH MỤC TÀI LIÊU THAM KHẢO 95
QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN
Trang 4DANH MUC CAC CHU VIET TAT BP Biển phí CN Chi nhánh BPSXC Biển phí sản xuất chung CPBH “Chỉ phí bán hàng CPQL “Chỉ phí quản lý DN Doanh nghiệp bP Dinh phi HCD Dai hội đồng cổ đơng HH Hang hĩa HĐQT Hi ding quản trì KDND Kinh doanh nội địa KTTC Kế tốn tài chính
KIQT Kế tốn quản trị
KQKD Kết quả kinh doanh
SDĐP Số dư đảm phí
sxc Sản xuất chung,
sx Sản xuất
SL Sản lượng,
SXKD Sản xuất kinh doanh
TTTN “Trang tâm trách nhiệm
TCT “Tổng Cơng ty
Trang 5DANH MUC CAC BANG BIEU
Bảng 1.1: Dự tốn tiêu thy Bảng 1.2: Dự tốn mua hàng Bảng 1.3: Dự tốn chỉ phí sản xuất Bảng 1.4: Dự tốn chỉ phí bán bằng và chỉ phí quản lý Bảng 1.5: Dự tốn kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Bảng 1.6: Dự tốn tiễn
Bảng 1.7: Báo cáo chỉ phí sản xuất Bảng 1.8: Báo cáo giá thành
Bảng 1.9: Báo cáo tỉnh hình thực hiện chỉ phí bán hàng và QLDN Bảng 1.10: Báo cáo chỉ tiết doanh thu bán hàng
Bảng 1.11: Báo cáo tổng hợp doanh thu bán hing Bảng 1.12: Báo cáo kết quả kinh doanh
Bảng 1.13: Báo cáo phân ích tình hình thực hiện biến phí Bảng 1.14 Báo cáo kiểm sốt định phí Trang 10 12 B 4 1s 16 18 18 19 21 2 Bảng 1.15: Báo cáo phân tích mức độ ảnh hưởng của nhân tổ giá và nhân tổ lượng, đến doanh thu bán hàng, Bảng 2.1: Kế hoạch SXKD năm 201 1 Chỉ nhánh Đồng Tháp Bảng 22 Bảng tổng hợp kế hoạch năm 201 1 Bảng 2.3: Kế hoạch bán ra Bảng 2.4: Kế hoạch mua vào Bảng 2.5: Kế hoạch chỉ phí sản xuất Bảng 2.6: Kế hoạch chỉ phí bán hàng Bang 2.7: Kế hoạch chỉ phí quản lý
Bang 2.8: Kế hoạch kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng 2.9 Báo cáo tiền
Trang 6Bang 2.12: Báo cáo chi phi ban hàng và chi phi quan lý Bang 2.13: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Bảng 3.1: Dự tốn tiêu thụ Bảng 3.2: Dự tốn mua hàng Bảng 3.3: Dự tốn chỉ phí sản xuất Bang 3.4: Bang phân loại chỉ phí tháng 01 năm 2012 Bảng 3.5: Dự tốn chỉ phí bán hàng Bảng 3.6 : Dự tốn chỉ phí quản lý Bảng 3.7: Dự tốn kết quả kinh doanh Bảng 3.8: Dự tốn tiễn
Bang 3.9: Bang cân đổi kế tốn dự tốn Bang 3.10: Báo cáo tỉnh hình đầu tư đãi hạn
Bang 3.11: Báo cáo phân ích tình hình thực hiện biến phí Bang 3.12: Báo cáo phân tích tình hình thực hiện định phí
Bảng 3.13: Báo cáo phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tổ giá và nhân tổ lượng, đến doanh thu bán hàng
Bảng 3.14: Báo cáo thu nhập năm 201 1
Trang 7DANH MUC CAC SO DO
Sơ để LI : Hệ thống dự tốn sản xuất kinh doanh hàng năm Sơ đồ 21 Mơ
tổ chức bộ máy quản lý của Cơng ty Sơ đỗ 22 Tổ chức bộ máy kế ton tại cơng ty
Sơ đổ 2.3, Báo cáo KTQT tại Cơng ty
Trang 8DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ
Trang 10MO DAU
“Trên thể giới việc áp dụng kế tốn quản trị để phục vụ cho việc ra quyết định đã khơng cịn xa lạ Và Việt Nam cũng đã dẫn hịa nhập với xu hướng của thể giới là đồi hỏi nhà quản trị phải luơn đối mặt với những quyết định một cách kịp thời và ding đắn Để đáp ứng yêu cầu này nhà quản trị cần kế tốn cung cấp thơng tin một cách thường xuyên phục vụ kịp thời cho việc ra quyết định Thơng tin này được cung cấp dưới dạng các báo cáo kế tốn quân trị phục vụ nội bộ doanh nghiệp Tại 'Cơng ty Cổ phần Lương thực Đà Nẵng bước đầu kế tốn quản trị đã được triển
khai, tuy nhiên chỉ dùng lại ở việc lập kế hoạch và các báo cáo ở mức độ đơn giản, chưa hình thành hệ thống báo cáo kế tốn quản trị hồn chính Trước yêu cầu quan “Cơng ty Cổ
trọng này tác giả chọn đề i
phần Lương thực Đà Nẵng" làm luận văn tốt nghiệp với mong muốn sẽ đáp ứng “Tổ chức báo cáo kế tốn quản
những vin đề cấp thiết trong việc ra quyết định của Cơng ty trong bối cảnh hiện nay
2 Mục tiêu nghiên cứu
Mục đích của để tải nhằm lâm rõ bản chất của kế tốn quản trị nĩi chung Kết hợp với nghiên cứu đánh giá thực trạng báo cáo KTQT tại Cơng ty Cổ phần Lương thực Đà Nẵng trên cơ sở đĩ rút ra ưu nhược điểm để đưa ra các giải pháp tổ chức "báo cáo kế tốn quản trị tốt hơn nhằm năng cao hiệu quả quản lý tại Cơng ty Cổ
phần Lương thực Đà Nẵng
3.8: i tuyng va pham vi nghiên cứu
ĐỀ tài tập trung nghiên cứu những vấn đề lý luận về báo cáo KTQT, thực trạng lập báo cáo KTQT phục vu cho cơng tác quản trị nội bộ tại Cơng ty Cé phần Lương thực Đà Nẵng,
Trang 114, Phương pháp nghiên cứu
ĐỀ tài sử dụng phương pháp thu thập thơng tin, phương pháp tổng kết lý luận, phương pháp phân tích- tổng hợp, phương pháp so sánh, phương pháp mơ tả
Số liệu cĩ từ nhiều nguồn như: điều tra trực tiếp, tham khảo ý kiến các chuyên
gia, lãnh đạo và người cĩ kinh nghiệm tại Cơng ty Cổ phần Lương thực Đà Nẵng
5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn cua để
Hệ thống hĩa những
án để lý luận về tổ chức báo céo KTQT
“Tổng hợp, đánh giá thực trạng cơng tác tổ chức báo cáo KTQT tai Cong ty CP Lương thực Đà Nẵng Trên cơ sở lý luận về tổ chức báo cáo KTQT , đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả cơng tác KTQT tại Cơng ty CP lương thực Đà Nẵng
.6 Kết cầu của luận văn
"Ngồi phần mỡ dầu, kết luận chung, luận văn gồm 3 chương
“Chương 1: Cơ sở lý luận về tổ chức báo cáo KTQT trong doanh nghiệp sản
xuất và chế biến lương thực
(Chương 2: Thục trạng về các báo cáo kế tốn quản tị tại Cơng ty Cổ phần Lương thực Đà Nẵng
Trang 12CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VE TƠ CHỨC BÁO CAO KE TOAN QUAN
TRI TRONG DOANH NGHIEP SAN XUẤT KINH DOANH
1.1 Téng quan vé KTOT và bio cio KTOT 1.11 Bin chất của KTỌT và báo cáo KTOT
“Theo luật kể tốn Việt Nam, kế tốn quản trị được định nghĩ là việc thu thập, xử lý và cung cấp thơng tin kinh tẾ, ải chính theo yêu cầu quản tỉ và quyết
định kinh tế, tài chính trong nội bộ đơn vị kế tốn (Theo khoản 3, điều 4 Luật kế
tốn)
Báo cáo KTOT là những báo cáo phục vụ cho việc ra quyết định của các nhà cquản lý doanh nghiệp
Như vậy, ban
vi tinh biy theo yêu cu quản tử, diễu bình vả ra quyết định của các nhả quản lý doanh nghiệp Chính vì vây các báo cáo KTOT rất linh hoạt, đa dạng vả khơng phụ thuộc vio các nguyên tắc kể tốn Chúng giúp các nhà quản lý nấm bắt được những
ất của báo cáo KTQT là hê thống thơng tin được soạn thảo
‘ida, dang và sẽ diễn ra trong hoạt động của tửng bộ phân hoặc cửa cả DN 1.1.3 Vai trồ của báo cáo Kế tốn quân trị
Báo cáo kế tốn quản trị cung cắp những thơng tin kể tốn cho các nhà quản lý nhằm đạt được những mục tiêu của tổ chức đã đề ra Nhà quản lý nhận được thơng tin này dưới hình thức như: báo cáo doanh thu, báo cáo chỉ phí, báo cáo giá thành, các dự tốn, các báo cáo hoạt động hàng tháng
‘Vai trị của báo cáo kế tốn quản trị cung cấp thơng tin phục vụ cho các chức
năng chủ yếu: hoạch định, tổ chức thực hiện, kiểm sốt, đánh giá và ra quyết định
Nĩ cho phép các nhà quản trị sự hiểu biết chính xác và cụ thể hơn về những vấn đề
sẵn giải quy Nĩ cho phép các nhà quản tr sự hiễu bit chính xác và cụ thể hơn
những vấn đề cần giải quyết Các nhà quản trị sử dụng thơng tin kế tốn quản trị
Trang 13
các thành viên, buộc các quyết định đĩ phải phủ hợp với mục tiêu chung của tổ chức
1.1.2.1 Vai tị của báo cáo Kế tốn quản trị đối với việ lập k hoạch:
`Việc lập kế hoạch tong một tổ chúc liên quan đến bai vẫn để, đĩ là: xác định mục tiêu của tổ chức và xây dựng những phương thức để đạt được mục tiêu đĩ Dự
tốn ngân sách trong kế tốn quản trị là một cơng cụ đề kế tốn viên giúp ban quản
trị trong quá rình lập kế hoạch và kiểm sốt việc thực hiện kế hoạch Vì vậy, kế tốn quân trị phải trên cơ sở đã ghỉ chép, ính tốn, phân tích chỉ phí, doanh thu, lợi nhuận, kết quả từng loại hoại động, từng sản phẩm, từng ngành hằng, lập các bảng 4u tốn chỉ phí, doanh thụ, lợi nhuận, dự tốn vốn để cung cấp thơng ti trong,
phát triển doanh nghiệp 1.1.2.2 Vai rồ của bảo cáo kế tốn quản trị đối với việc kiểm sốt
việc phác họa dự kiến tương lai nhằm mục đí
Để giúp các nhà quan tị thực hiện chúc năng kiểm sốt, kế tốn quản trị sẽ
cung cắp các báo cáo thực hiện, rồi so sánh những số liệu thực hiện so với kế hoạch
hoặc dự tốn, liệt k tất cả các sự khác biệt và đánh giá việc thực biện Các báo cáo
này cĩ tác dụng như một hệ thống thơng tin phản hồi để nhà quản trị biết được kế
hoạch đang thực hiện như thé nao, đồng thời nhận diện các vấn để hạn chế cẳn cĩ
sự điều chỉ:
„ thay đổi nhằm hướng hoạt động của tổ chức về mục tiêu xác định 1.1.3.3 Vai tị của báo cáo tốn quản tị đãi với vide ra quyét dink
“Chức năng ra quyết định đồi hỏi nhà quản trị phải cĩ sự chọn lựa thích hợp trong nhiều phương án khác nhau được đưa ra Các quyết định trong một tổ chức cĩ thể là quyết định chiến lược ảnh hưởng lâu dai đến tổ chức Tắt cả các quyết định du of nền tăng từ thơng tia, và phẩn lớn thơng tin đều do kế tốn quản trị cũng cấp
nhằm phục vụ chức năng ra quyết định của nhà quản trị Vì vậy, kế tốn quản trị
phải cung cắp thơng tin ình hoạt kịp thời và mang tính hệ thống, trên cơ sở đĩ phân
tích các phương án thiết lập để lựa chọn phương án tối tu nhất cho việc ra quyết định Các thơng tin cũng cĩ thể diễn đạt dưới dạng mơ hình tốn học, đồ thị, biểu
ý nhanh chồng
Trang 14
tổ chức bộ máy KTQT trong DN SXKD Bộ phận KTỌT được th - Thủ thập và xử lý thơng tin KTQT - "Dự tốn, phân tích, đánh giá - "Nghiên cứu dự án
KTQT va KTTC đều được ghi chép trên cơ sở ghi chép ban dầu của kế tốn
Tuy nhiên giữa KTQT và KTTC cĩ sự khác nhau về nhu cầu thơng tin va tinh kip thời của thơng tin Do đồ ở các DN thường khơng tách bạch giữa KTQT và KTTC 'Cụ thể các nhân viên KTTC thường kiêm nhiệm luơn việc của nhân viên KTQT Vì
'vây việc bố trí nhân sự để làm cơng tác KTQT tủy thuộc vào quy mơ DN, nhân sự,
Tập nhằm dim bảo các cơng việc sau
hệ thống phần mềm Vì vậy DN cần tổ chức một hệ thống kế tốn cằn thực hiện cả hai chức năng KTQT và KTTC sao cho đảm bảo cung cấp thơng tin kip thời chính xác phục vụ cho cơng tác điều hành DN
1.3 Phân loại chỉ phí
1.3.1 Phân loại chỉ phí theo cách ứng xi”
Voi cách phân lọai này, chỉ phí được chia thành
- Biến phí: là những chỉ phí mà tổng của nĩ thay đổi khi hoạt động thay đổi ví dụ như chỉ phí nguyễn vật liệu trực tiếp, chỉ phí nhân cơng trực tiếp (trả lương theo sản
phẩm) rong sản xuất hoặc biến phí giá vốn hàng bán trong thương mại
~ Định phí: là những chỉ phí mà tổng của nĩ khơng đổi khi hoạt động thay déi vi du như chỉ phí thuê mặt bằng nhà xưởng, cửa hàng, chỉ phí khấu hao tài sản cổ định - Chỉ phí hẳn hợp: là những chỉ phí mà bản thân nĩ gồm cả yêu tổ biến phí lẫn đình phí như là định ph, nhưng khi vượt lên trên mức đĩ từ lại bể hiện đặc điểm củ biến
mức độ hoạt động cơ bản chỉ phí hỗn hợp thường biểu hiện đặc điểm phí Những chỉ phí được xếp vào loại này cĩ thể là chỉ phí điện thoại, chỉ phí bảo trì, chỉ phí sản xuất chung
1.3.2 Phân loại chỉ phí theo chức năng hoạt động
Trang 15Chỉ phi sản xuất gồm chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp, chỉ phí nhân cơng trực tiếp, chỉ phí sản xuất chung
Chỉ phí ngồi sản xuất gồm chỉ phí bán hàng và chỉ phí quản lý doanh nghiệp
1.3.3 Phân loại chỉ phí theo khã năng kiểm sốt
Chỉ phí kiểm sốt được là khoản chỉ phí mà ở một cấp quản lý nào đĩ cĩ quyển ra quyết định để chỉ phối nĩ và ngược lại chỉ phí khơng kiểm sốt được là
khoản chỉ phí mà ở cấp quản lý đĩ khơng cĩ quyền ra quyết định để chỉ phối nĩ, Vi du chi phí giao hàng là chỉ phí kiểm sốt được của người phụ trách bộ phận bán hàng nhưng chỉ phí giao hàng là chỉ phí khơng kiểm sốt được của người chỉ phí phát sinh tại doanh nghiệp đều là chỉ phí kiểm sốt được đối với người điều hành cao nhất
1.4 Nội dung báo cáo KTQT trong DN SXKD
1.4.1 Các báo cáo dự tốn phục vu chite năng hoạch định
Đối với nhà quân tị, báo cáo dự toắn cung cấp thơng tín mơt cách cĩ hệ
phụ trách bộ phận sản xuất Tuy nhiên tắt cả cá
thống tồn bộ kế hoạch của DN Dự tốn giúp xác định rõ các mục tiêu làm căn cứ
đánh giá kết quả thực hiện Lường trước những khĩ khăn khi chúng chưa xảy ra để cĩ phương án đối phố kịp thời đúng din, Dy tốn đảm bảo cho các kế hoạch của từng bộ phân phủ hợp với mục tiêu chung của DN Một khi dự tốn đã được cơng
Trang 16Dự tốn chỉ phí bán Dự tốn tổn kho cuốikỳ Pp] Dutodn sin xult v hàng và quản lý Dự tốn chỉ phí sản xuất Dự tốn chỉ phí lao động rực tếp nguyen iu eve tếp Dự tốn chí phí sản xuất Ỷ „ ol Dự tốn hàng bán Jp! du tod tién mat U 2 kế quả hoại động |—| Dự tốn báo cáo Dy tod bang cin 451 HA Ỷ 5 Km Tự tốn bảo cáo kinh doanh
Sơ đồ 1.1 Hệ thống dự tốn SXKD hàng năm
1.4.1.1 Dự tộn tiêu thu
‘Tir so dé 1.1 ta thấy dự tốn tiêu thụ là dự tốn chủ yêu của tồn hệ thống, “Tắt cả các dự tốn đều phụ thuộc vào dự tốn tiêu thụ, do vậy nếu dự tốn tiêu thụ được xây dựng một cách tùy tiện thì cả quá trình dự tốn sẽ chỉ là một việc làm vơ ích Dự tốn tiêu thụ là căn cit dé ra quyết định về sản lượng sản xuất trong kỳ lập cdự tốn sản xuất Sau khi lập dự tốn sản xuất là căn cứ để lập cá
dự tốn nguyên liệu trực tiếp, lao động trực tiếp và chỉ phí sản xuất chung Những dự tốn này là cơ
sở đ lập dựIốntiền Tĩm hi, dự tốn tiêu tụ là nhân 6 ác động tồn bộ các dự tán của DN,
Trang 17a ma ma uy IV Tơng cơn,
1.4.1.2 Dự tốn mua hang
Dự tốn nhằm xác định số lượng hàng hĩa cần mua và chỉ phí mua hàng,
trong kỳ
Sốlượng sản SốMươngsn Sốlvợngsn SLsn — SLsnphẩm phẩm mua _ phẩmtiêuthụ „ phẩmdnkho — phim én — sảnxuất vào dựtốn —— dựlốn củốikỳ — khodlukỳ trong ky ds
tốn Giámuahàng _ SLhànghĩmuavà Bom gid mua
dự tốn dự tốn dự kiến ig 1.2 Dự tốn mua hàng táng Quý Năm TTỊ Mặthàng [ SL [ BG ] Thinhtién | Chỉphímua [ Giá mua và chỉ hi mua T 2 Cons
T413 Dự tồn chỉphi sân xuất
Ngành chế biển lương thực do đặc trưng khơng cĩ sn phẩm dỡ dang nến dự
tốn chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự tốn nhân cơng trực tiếp, dự tốn chỉ phí
sản xuất chung được lập chung thành dự tốn chỉ phí sản xuất
CChỉ phí sản xuất chung của doanh nghiệp thường được xác định theo định phí và biến phí sản xuất chung Chỉ phí sản xuất chung là chỉ phí gián tiếp với từng
loại sản phim, do vậy, chỉ phi sin x
Trang 18
Bảng L3 Dự tốn chỉ phí sản xuất năm „ Trong đĩ ‘i nhí Chỉ Ty | Ch STT | _ Khoản mục chỉphí mí mến a hợp 1 | Tổng chỉ phí phát sinh 1 [Nguyên vậtliệu 2 _ |Nhân công trïc tiếp -dién đăng BHT KPEP
3_| Chi phi sain xuaat chung Chỉ phí nhân viên phân a_ |ươ0ng “ain Bing
BHT XPD b_| Chi phi vast liedu
Chỉ phí duing cui satin | xuaat
d_ | Chỉphí khấu hao TSCA Chỉ phí doch vui mua | ngoasi ‘Goa chia P3 “ỐNG coơng thueơ ngo2øt gian P.75 _fùng gout Kha £_| Chiphi bắng tiền khác "hơng trúc 2ác
“Heal ghd, tuáp Hach
Trang 19
1.4.1.4 Dự tốn chỉ phí bản hàng và chỉ phí quản lý doanh nghiệp Mục đích lập: nhị
phí quản lý doanh nghiệp xác định tổng chỉ phí dự kiến về chỉ phí bản hàng và chỉ
Can cứ để lập dự tốn thường được dựa vào đĩ là dự tốn tiêu thụ, các bản
dự thảo về chỉ phí do những người cĩ trách nhiệm ở bộ phận bán hàng và quản lý
lập
“Chỉ phí bán hàng và lượngSP BPBHvàquảnlý Địnhphibán chỉ phí quản lý dự = tiêuthụ X chomộtđơnvj + - hàng va quan
tốn arkién sản phẩm W
Bang 1.4, Dự tốn chỉ phí bán hàng và chi pI
Khoaơn mục chỉ phí Cong | Định phí
Trang 20— “Plata nde Main den, “Ci laom taou (Ite wip, gina nhận, Km dink) Kbaie
“Chỉ phí bằng tien khầc “Hod ngho nip bhaich, gan dick Ch phi pening at, tp ths “ote hong, mot gi hate Cong chi phi Chiphinhadn ‘dain sức NPCN
lean ein pitta ca
(Chi phi vait liciu quadin li ait late date Vain Non duong vagn phoong,colng cul lao odin Khấu hao TSCN, “Thuế, phí va ølei phí (Thue mễn baat
Trang 21Dich ra bia tan hued nhac, hued Kho
‘Gia choba Kane
“Chỉ phí băng tiền khác ang aie ph
dail ngh’, tip Khaich, gino dack Ch phi have tale
baie
“Cộng chỉ phí quản lý
1.4.15 Dự lốn kết quả hoại động kính doanh của doanh nghiệp
Dự tốn này thể hiện kỳ vọng của các nhà quản ý tại doanh nghiệp và là cơ
sở để đánh giá tình hình thực hiện dự tốn đã đề
Cơ sở lập: căn cứ từ dự tốn tiêu thụ và các dự tốn chỉ phí
Phương pháp lập: lấy doanh thu trừ chỉ phí khả biển để tính ra số dư đảm phí, lấy số dư đảm phí trừ biến phí dễ tính lợi nhuận thuần
Trang 221.4.1.6 Dự tốn tiên "Dự tốn này giúp cá
nhà quản trị tính tốn để thấy trước tình hình thừa hay thiếu vốn cho hoạt động SXKD., từ đĩ cĩ kế hoạch vay mượn để chắc chắn rằng các Khoản vay sẽ cĩ sẵn để đáp ứng nhu cầu về tiền Căn cứ vào đây DN cĩ kế
hoạch trả nợ gốc và li vay
Cơ sở lập: phần thu lấy từ số dư tiền tồn cuối kỳ trước là số dư tiền tồn đầu kỹ, số tiễn thu từ bản hàng lấy từ dự tốn tiêu thụ
Phần chỉ: ấy từ dự tốn chỉ phí và các khoản chỉ chỉ khác như mua hàng nộp thuế, mua TSCD, trả lãi vay
Phương pháp lập: xác định tổng số tiền thu được bằng cách cộng số tiền tồn
đà kỳ vớ lên thụ bán hàng dự tốn trong kỳ, trừ đi số tiền chỉ ra trong kỳ dự tốn
để cân đối thu chí, nếu thiểu th cơng ty cần lập kế hoạch đi vay, nu thừa cơng ty cĩ kế hoạch trả nợ vay hoặc đầu tư ngắn hạn
Bảng 1.6, Dự tốn tiền Tháng
Chỉ tiêu
Thơng tên vào
Trang 231.42 Báo cáo KTQT phuc vụ chức năng tổ chức thực hiện 1-43.1 Báo cáo chỉ phí sẵn xuất
Lập báo cáo sản xuất nhằm cung cắp các số liệu về tỉnh hình sản xuất của
Trang 24
Gi thành Khơi lượng sản phẩm hồn thành + Chị phí đỡ đang cuối k;
-+ Nguyên vật liệu trực tiếp = Nhin cơng trực tiếp = Chi phi san xuất chung
1.4.3.2 Báo cáo giá thành
Loại báo cáo này kế tốn quản tị thường lập đối với các doanh nghiệp sin xuất Báo cáo này cĩ thể lập chỉ tết heo từng đổi tượng tính giá thành, chỉ ễt theo từng khoản mục
CCũng giống như bảo cáo sản xuất, bảo cáo giá thành được lập căn cứ vào số liệu chỉ iết về tùng loại chỉ phí được sử đụng trong quá trình sản xuất trong kỳ Bang L8: Báo ‘Thing Quy giá thành -Năm, Dom vi tinh Cigna sa Chip Sẽ | sing Vig Tên Ípy | cụ | Chỉ | simu nàn | Anh | my
sin | dang} phi | Phí chung, đở |điúnh| xếp, | biến phẩm, | đnẽ | PP | hin [CS | Biến | Tổng | dang cơng | | NVE | Cong | đạm | đội | cdg | cubs | 8, | nguyen | pháp Ge | | we | oat dành | nha t P tiếp a Cin
1.4.2.3 Báo cáo tình hình thực hiện chỉ phí bản hàng và OLDN'
“Mục đích: phản ánh các khoản chỉ phí phát sinh, giúp nhà quản lý kiém tra, cđánh giá tình hình thực hiện các khoản chỉ phí trong quá trình hoạt động
Cơ sở lập: căn cứ vào số theo dõi chỉ tết phí được bộ phận KTQT thu thập
Trang 25Phương pháp lập: được lập theo cách ứng xử của chỉ phí, bao gồm biến phi
và định phí Đối với biển phí sẽ được lập riêng cho từng mặt hàng hoặc nhĩm hing
ở đơn vị
Bang 1.9 Bio cáo tình hình thực hiện chỉ phí bán hàng và chỉ phí quản lý STT Khoaũn mục chỉ phí Cơng | Định phí | Biến phi
641 | CHÍ PHÍ BÁN HAONG: 6411 | Chỉ phí nhân viên
đicàn KE
Trang 266418 Ï Chỉ phí bằn “2 CHI PHI QUAUN LYU DN “Chỉ phí nhân vicân “Tan lá BAKE
Tlladn ain gidéa ca
(Chi phi vật lieẫu quaơn lý Veit lain Xoing dade Vain, “Gà duong văn phoong,công cul lao động Khấu hao TSC& Thuế, phí và olệ phí (Thusd moan back
(Shuad nhao hadt, thuad ade (hi let phi Pha:
Trang 27TOANG COANG
1.4.2.4 Báo cáo doanh thư bản hàng
Mục đích: cung cấp thơng tin về doanh thu từng mặt hàng trong quá trình tiêu thụ hàng hĩa, giúp nhà quản lý thấy được tỷ trọng của từng mặt hàng trong tổng,
doanh thu
Cơ sở lập: căn cứ số chỉ tiết và số tổng hợp bán hàng theo từng mặt hang, theo từng đơn vị
Phuong pháp lập: Được lập chỉ tết cho từng loại hàng ở từng đơn vị Bảng 1.10 Báo cáo chỉ tết doanh thu bán hàng Tháng Mithàng | Ngày PS § ĐGbán | Doanh the Cơm
Sau đĩ được tơng hợp tồn cơng ty
Trang 281.4.2.3 Báo cáo kết quá kinh doanh
Đầy là báo sáo mà kế tốn quản tị thường đồng nhiều nhất để phân ti
giữa các kỳ với nhau, giữa các bộ phận khác nhau trong cùng một doanh nghiệp về doanh th, chỉ phí và lợi nhuận của doanh nghiệp đạt được trong một kỳ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh sẽ cung cấp các số liệu về doanh thụ, chỉ ph và lợi nhuận theo từng mặt hàng, từng bộ phận hay lĩnh vực kinh doanh đã thực hiện được trong kỳ, cĩ thể theo thắng, quý hoặc năm của doanh nghiệp
Bảng L2 BẢO CÁO KÉT QUÁ KINH DOANH
Trang 2920
1.4.3 Báo cáo KTQT phục vụ chức năng kiém sốt 1.4.3.1 Báo cáo kiểm sốt chỉ phí
“Chỉ phí là nhân tổ quan trong gĩp phần đáng kể vào kết quả SXKD Hiệu quả là làm sao để chỉ phí bơ ra là nhỏ nhất nhưng đem lại hiệu quả lớn nhất Điều này phụ thuộc rất lớn việc kiểm sốt chỉ phí tại cơng ty
'Báo cáo kiểm sốt chỉ phí cung cắp cho nhà quản trị thơng tin về chỉ phí cho
từng đối tượng tập hợp chỉ phí (hoạt động sản xuất, kinh doanh, dự á và theo từng khoản mục hoặc yếu tổ chỉ ph
“Các chỉ tiêu trên báo cáo được lập từ số chỉ tiết và số tổng hop chi phi trong kỳ theo đối tượng tập hợp
đảo tạo .)
“Chỉ phí sản xuất chung gồm biển phí, định phí và chỉ phí hỗn hợp Chỉ phí
sản xuất chung biến động là do sự biển động của biễn phí sin xuất chung và biến
động định phí sản xuất chung
Biến động chỉphí _ Biếnđộngbiếnphisn _ - Biếnđộngdịnhphisản
sản xuất chúng xuất chung xuất chung
.a Kiểm sốt biến phí sản xuất chung
Ta cĩ mơ hình chung để phân tích chênh lệch biển phí sản xuất chung,
Trang 302
‘AR chénh Ich chi tiêu AQ chénh Ich hig
Ta cĩ cơng thức tính chênh lệch chỉ tiêu và chênh lệch hiệu quả như sau AR =QIR, =Q/R,= QiR < Ru) AQ=Q¡R, ~ Q0, = RAO, - Q,) “Chênh lệch chỉ tiêu hay cịn gọi là chênh lệch cĩ thể kiểm sốt là kết quả từ i với các khoản phí SXC quả lơn mong muốn vige chi tiêu thực tế nhiều hơn hay
Trang 32' Kiém sod dinh phi SXC Binh phi SXC la
các khoản chỉ phí phục vụ và quản lý SX, thường khơng thay đổi theo sự biến thiên của mức độ hoạt động trong phạm vi phù hợp Biển động định phí SXC thường liên quan đến việc thay đổi cấu trúc sản xuất của doanh
nghiệp hoặc do hiệu quá sử dụng năng lực sản xuất của doanh nghiệp Biển động định phí Định phí SXC Định phi SXC SXC thực tế - dự tốn Bảng 1.14 Báo cáo kiểm sốt định phí Đơn vị Yếu tổ biển phí | Định phí dựtốn | Địnhphí thực | Oa eo ‘Chi phi SXC — 1.4.3.2 Báo cáo Kiêm sot doanh thu
Mục đích: giúp cho nhà quản trị kiểm tra, đánh giá tỉnh hình thực hiện kế hoạch doanh thu theo từng mặt hằng và ở từng đơn vị
“Cơ sở lập: căn cứ vào doanh thu dự tốn và doanh thu thực tế của từng don vi theo từng mặt hằng,
Trang 33int tg én doan thu án bằng
Gavin gc Mie doh ning cache akin
ref Xĩt DUNG ben Pen ac | Ao | cœ
0 | 09 (gen
Trang 3428
“+Nhân tổ do giá là chênh lệch giữa giá đơn vị thực tế với giá đơn vị dự tốn (P.— Ps) x Qe
+Nhân tố do lượng là chênh lệch giữa khối lượng thực tế và khối lượng dự tốn nhân với giá dự tốn: AQ = (Qi ~ Qo) x Po
“Trong đĩ : ADT là chênh lệch doanh thu
nhân với sản lượng sản phẩm hàng hĩa: A(
AG là ảnh hưởng của đơn giá bán đến biển động chỉ phí AQ là ảnh hướng của khối lượng tiêu thụ đến bi động chỉ phí PoP; la don gia bán dự tốn và thực tế
QoQ: là sản lượng tiêu thụ dự tốn và thực tẾ 1-4-4 Báo cáo KTỌT phục vu chức năng đánh giá và ra quyết định 1.4.4.1 Quyết định loại bỏ hay tiếp tục kinh doanh một bộ phận
Mục dich: nhằm cung cấp các thơng tin nhanh chĩng, ngắn gọn, dễ hiểu và
thích hợp về doanh thụ, chỉ phí liên quan đến phương án để giúp nhà quản lý ra “quyết định tiếp tuc kinh doanh hay loại bỏ một bộ phận của cơng ty
“Cơ sở lập: căn cứ vào số liệu về doanh thu và chỉ phí của phương an cin xem xế,
Phương pháp lập: tiến hành thu thập số liệu về doanh thu và chỉ phí hoạt đơng của bộ phận cần xem xét và các bộ phân khác Sử dụng phương pháp phân
tích chênh lệch để tiến hành so sánh
Sự thực là khi loại bỏ một bộ phận thì ta chỉ giảm được lượng ĐP trực tiếp phát sinh của bộ phận đĩ chứ khơng thể giảm được ĐP chung phục vụ cho hoạt động của tồn doanh nghiệp, trong khi đĩ, thiệt hại về SDĐP của bộ phận chắc chắn xảy ra Thể nên, để đưa ra quyết định, nhà quản trị cần so sánh giữa SDDP bộ phân
các khoản định phí cĩ thể loại bỏ khi ngừng kinh doanh bộ phận
- Nêu SDĐP bộ phận < phần định phí cĩ thể loại bỏ: doanh nghiệp nên ngừng hoạt đơng kinh doanh của bộ phân này
- Nêu SDĐP bộ phận > phần định phí cĩ thể loại bỏ: doanh nghiệp nên duy trì hoạt đơng của bộ phận này cho đến khi cĩ phương án khác mang lại lợi nhuận nhỉ
Trang 3526
1.4.4.2 Định giá trong tình trạng cạnh tranh đấu thầu Các DN hoạt động trong tì
th trạng cạnh trình mang tính đấu thầu địi hỏi phải cĩ sự mềm dẻo về giá Nếu giữ nguyên mức giá cố định được định ra theo phương pháp bù đấp chỉ phí tồn bộ hồn tồn khơng cĩ lợi DN cần quan tâm đến mức giá nhằm tạo ra lợi nhuận thỏa đảng Và cần quan tâm đến việc tăng vịng quay của vốn trong trường hợp này, Ta cĩ mẫu tổng quát định giá theo phương pháp trực tiếp: = Các chi phi khả biến: Biển phí bán bàng XXX Biến phí quản ly DN Xxx
Tổng chỉ phí khả biến XXXA Nên
- Chỉ phí tăng thêm (để bù đắp chỉ phí Pham vi
bắt biển và tạo lãi) XXX | link hoat
Trang 362
KẾT LUẬN CHUONG 1
“Trong chương 1, luận văn trình bày lý luận về tổ chức báo cáo KTQT trong, DN SXKD gồm các phần sau
~ Trình bày tổng quan về báo cáo KTQT gồm bản chất của báo cáo KTQT,
vai trị và yêu cầu của báo cáo KTQT
~ Trình bảy về tổ chức báo cáo KTQT trong DN SXKD gồm : đặc điểm của DN SXKD, sự cần thiết phải tổ chức báo cáo KTQT, cơ sở tổ chức báo cáo KTQT, tổ chức báo cáo KTQT chỉ
hoạch định, chức năng kiếm sốt và ra quyết định
Tác giả đã đi sâu làm rõ các nội dung trong việc tổ chức bio cio KTQT
theo nội dung báo cáo phục vụ cho các chức năng,
trong DN SXKD Nội dung trên làm cơ sở cho việc nghiên cứu thực trạng cơng tác
tổ chức báo cáo KTQT phục vụ nhu cầu quản trị nội bộ tại Cơng ty CP lương thực
Trang 3728
CHUONG 2
THYC TRANG BAO CAO KE TOAN QUAN TRI TAI CONG TY CO PHAN LUONG THUC ĐÀ NANG
2.1 Téng quan về Cơng ty cổ phần Lương thực Đà Nẵng
3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Cơng ty Cổ phần Lương thực Đà Nẵng cĩ trụ sở chính tại Tầng 16, Cơng ằn Mềm, Tồ nhà số 02 Quang Trung, Q Hải Châu, TP Đà Nẵng Vốn diều
lệ: 50.000.000.000 VND
Cơng ty Cổ phần Lương thực Đà Nẵng, tiền thân là Cơng ty Lương thực
‘Quang Nam Đà Nẵng được thành lập năm 1992 theo Quyết định số 2967/QĐ-UB
ngày 17/10/1992 của UBND tỉnh Quảng Nam Đà Nẵng (QNĐN )
Năm 1996, Cơng ty Lương thục Quảng Nam Đà Nẵng trở thành thành viên của Tổng Cơng ty Lương thực Miền Nam theo Quyết định số 120/TCT/TCLĐ-QĐ,
viên PI
ngày 31/5/1996 của Hội đồng Quản trị Tổng Cơng ty Lương thực Miễn Nam 'Năm 2000, Cơng ty Lương thực Quảng Nam Đà Nẵng chuyển giao một phần vốn và lải sản nằm trên địa bản tỉnh Quảng Nam cho UBND tỉnh Quảng Nam quản ý va sử dụng theo cơng văn số 39/CP-KTTH ngây 12/01/2000 và Cơng văn số 1978/TC/TCDN ngày 22/5/2000 của Bộ Tài chính
'Với chức năng, nhiệm vụ quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh các đơn vị chủ yếu trên địa bản thành phố Đà Nẵng, Cơng ty Lương thực ‘Quang Nam Đà Nẵng đã được đối tên thành Cơng ty Lương thực Đà Nẵng tại Quyết định 070/QĐ-HDQT ngày 04/7/2001 của Hội đồng Quản trị Tổng Cơng ty Lương thực Miễn Nam
'Ngày 09/12/2004 Bộ Nơng nghiệp và Phát triển nơng thơn cĩ Quyết định số 4446/QĐ/BNN-TCCB về
Đà Nẵng thành Cơng ty cổ phần
"Ngày 01/04/2005, Cơng ty Lương thực Đà Nẵng chính thức chuyển dồi sang, 'Cơng ty Cổ phần Lương thực Đà Nẵng Giai đoạn này vốn nhà nước là Tổng Cơng
iệc chuyển doanh nghiệp Nhà nước Cơng ty Lương thực
Trang 3829 2.1.2 Die diém ngành nghề kinh doanh:
"Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: Kinh doanh lương thực, thực phẩm và nơng sản, xay xát chế biển, vận tải lương thực và hàng hố Sản xuất vật liệu xây dựng và xây lắp Kinh doanh vật tư bàng hố phục vụ nơng nghiệp và đời sống nơng thơn, chế biển nơng sản thực phẩm Dịch vụ thương mại, khách sạn Kinh doanh máy mĩc, thiết bị phụ tùng, vật liệu xây dựng Chế biển gỗ (gỗ cĩ nguồn gốc hợp pháp) Kinh doanh nhà bảng, dịch vụ giả tí, dịch vụ xoa bĩp, dịch vụ internet
dung các cơng trình : giao thơng, cơng nghiệp, dân dụng và thuỷ lợi Đầu tr xây dựng, kinh doanh cơ sở hạ tầng khu cơng nghiệp, khu dân cư và khu đơ thị Cho thuê văn phịng, cho thuê nhà Kinh doanh bắt động sản Đào tạo nghề,
321.3 Chức năng và nhiệm vụ của cơng ty
~ Chức năng: Cơng ty cĩ chức năng thu mua lương thực, dự trữ lưu thơng hang hố, lương thực, nơng sản thực phẩm, vật tư thiết bị phục vụ nơng nghiệp, xay xát chế biển lương thực và các hoạt động thương mại dịch vụ khác
~ Nhiệm vụ: Với chức năng được gi “Cơng ty cĩ nhiệm vụ tổ chúc thu mua lương thực trên địa bàn để tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất phát triển mỡ rộng mạng, lưới bán lẻ, chế biến lương thực để phục vụ nhu cầu tiêu dùng xã hội Mặt khác, “Cơng ty cần phải dự trữ một lượng lương thực nhất định theo kế hoạch của Tổng cơng ty va Uy Ban Nhân Dân Thành phố Đà Nẵng nhằm cung cấp đầy đủ lương thực khi cĩ thiên tai, bảo lụt, mắt mùa hoặc để bình ồn giá cả khi thị trường tăng giá đột biến
2.14 Đặc điễm tổ chức bộ máy quản lý của cơng ty 211-4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Văn phịng Cơng ty: Nơi đặt trụ sở chính của Cơng ty, cĩ văn phịng làm việc của Ban Tổng Giám đốc Cơng ty và các phịng, ban nghiệp vụ gồm: Phịng Kinh doanh nội địa, Phịng Xuất nhập khẩu, Phịng Tải chính - KẾ tốn, Phịng Hành chính- Nhân sự, Phịng Marketing
Clie đơn vị trực thui
- Xí nghiệp Chế biến Lương thực Đà Nẵng,
Trang 3930
~ Trường Đảo tạo Việt Á
~ Chỉ nhánh Cơng ty Cổ phần Lương Thực Đã Nẵng tại tp Hỗ Chí Minh ~ Chỉ nhánh Cơng ty Cổ phần Lương Thực Đà Nẵng tại Đồng Tháp - Trung tâm phân phối lương thực Đà Nẵng
ĐẠI HỘI ĐƠNG CƠ ĐƠNG
Trang 4031 3.1.4.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quan If
~ Đại hội đồng cổ đơng: Là cơ quan cỏ thằm quyền cao nhất của cơng ty, bao gm
tắt cả các cổ đơng cĩ quyền bỏ phiếu hoặc người được cổ đơng ủy quyền Đại hội đồng cổ đơng cĩ các quyền hạn sau: thơng qua bỗ sung, sửa đổi Diéu 1; thong qua định hướng phát triển cơng ty; thơng qua báo cáo tài chính hàng năm và các báo cáo của Ban kiếm sốt, của HDQT; quyết định mức
tức được thanh tốn hàng năm
cho mỗi loại cổ pi , bãi nhiệm,
miễn nhiệm thành viên HĐQT và Ban kiểm sốt, phê chuẩn HĐQT, bổ nhiệm Tổng và các quyền khác được quy định tại điều lệ
; quyết định số lượng thành viên của HĐQT; b
- Hội đằng quản tị: số thành viên HĐQT của cơng ty gồm 05 thành viên Hội đồng
quản tị là cơ quan cĩ đẩy đủ quyền bọn để thực hiện tốt cả các quyển nhân danh cơng ty, trừ những thẩm quyền thuộc về ĐHIDCĐ mã khơng được ủy quyển HĐQT
6 các quyền hạn sau: quyết định cơ cấu tổ chức của cơng ty; quyết định chiến lược,
kế hoạch phát triển và kế hoạch kinh doanh hàng năm của cơng ty: quyết định chảo bán cổ phần mới trong phạm vi số cỗ phần được quyền chào bán của từng loại, cquyết định huy động vốn theo hình thức khác, đề xuất các loại cỗ phiếu cĩ thể phát hành và tổng số cổ phiếu phát hành theo từng loại: bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, giám sát hoạt động của Ban Tổng Giám đốc và các cán bộ quản lý trong điều
"hành cơng việc kinh doanh hàng ngày của cơng ty; để xuất mức cổ tức hàng năm và xác định mức cổ tức tạm thời, quyết định thời hạn và thủ tục trả cổ tức, xử lý lỗ
phát sinh trong quá trình kinh doanh; kiến nghị việc tổ chức lại, giải thể hoặc yêu
cầu phá sản cơng ty: các quyền khác được quy định tại điều lệ
~ Ban kiểm sốt: Ban kiểm sốt do ĐHĐCĐ bầu ra gồm 03 thành viên, thay mặt cổ
đơng để kiểm sốt mọi hoạt động quản trị và điều hành sản xuất kinh doanh của cơng ty Ban kiểm sốt chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đơng và pháp luật về những cơng việc thực hiện theo quyền hạn và trách nhiệm sau: được HĐQT tham
khảo ý kiến về việc chỉ định cơng ty kiểm tốn độc lập, mức phí kiểm tốn và mọi