KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP:“Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH XNK&XD Đại Việt, Hà Đông - Hà Nội”

Sự cần thiết của vấn đề nghiên cứu

Trong bối cảnh kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt hiện nay, hàng năm Việt Nam chứng kiến sự ra đời của hàng trăm nghìn doanh nghiệp Tuy nhiên, không phải tất cả đều có thể tồn tại và phát triển trong môi trường đầy thách thức này Để sống sót và phát triển bền vững, các doanh nghiệp cần nâng cao hiệu quả kinh doanh của mình.

Lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu của mọi doanh nghiệp, dẫn đến mối quan tâm về hiệu quả kinh doanh và khả năng trang trải chi phí Để tối đa hóa lợi nhuận, doanh nghiệp cần chú trọng đến kết quả tiêu thụ sản phẩm và dịch vụ Việc sử dụng thông tin tài chính nhanh chóng và chính xác là rất cần thiết, khẳng định vai trò quan trọng của kế toán trong quản lý tài chính Kế toán giúp doanh nghiệp có cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính, từ đó đưa ra quyết định kinh tế hợp lý để đạt mục tiêu lợi nhuận Nhận thấy sự quan trọng của kế toán và công tác xác định kết quả kinh doanh, tôi đã chọn nghiên cứu đề tài “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH XNK&XD Đại Việt, Hà Đông.”

- Hà Nội” để làm với mong muốn tìm hiểu rõ hơn thực tế hoạt động tại đơn vị.

Mục tiêu nghiên cứu

Góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH XNK&XD Đại Việt, Hà Đông – Hà Nội

Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh là rất quan trọng trong các doanh nghiệp thương mại Việc này giúp nâng cao hiệu quả quản lý tài chính, tối ưu hóa quy trình bán hàng và đánh giá chính xác hiệu quả kinh doanh Các nguyên tắc kế toán cần được áp dụng đồng bộ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

- Đánh giá thực trạng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH XNK&XD Đại Việt, Hà Đông – Hà Nội trong 3 năm 2015 - 2017

- Đánh giá công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty trong năm 207

Để hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH XNK & XD Đại Việt, Hà Đông - Hà Nội, cần áp dụng một số giải pháp như cải tiến quy trình ghi chép và phân tích dữ liệu, nâng cao kỹ năng cho đội ngũ kế toán, sử dụng phần mềm kế toán hiện đại, và thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ Những biện pháp này sẽ giúp nâng cao tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính, từ đó hỗ trợ công ty trong việc ra quyết định kinh doanh hiệu quả hơn.

Nội dung nghiên cứu

- Cơ sở lý luận về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

- Nghiên cứu đặc điểm chung của Công ty TNHH XNK&XD Đại Việt

- Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH XNK&XD Đại Việt

Để hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH XNK&XD Đại Việt, cần xem xét một số ý kiến đề xuất như cải tiến quy trình ghi chép và báo cáo, áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý dữ liệu, cũng như nâng cao năng lực đội ngũ kế toán Việc này không chỉ giúp tăng cường tính chính xác trong việc theo dõi doanh thu và chi phí, mà còn hỗ trợ việc phân tích hiệu quả kinh doanh, từ đó đưa ra các quyết định chiến lược phù hợp hơn cho sự phát triển bền vững của công ty.

Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp thu thập số liệu

+ Kế thừa tài liệu có chọn lọc các tài liệu có liên quan, gồm các giáo trình, các chuyên đề, khóa luận tốt nghiệp

Khảo sát thực tiễn sản xuất kinh doanh tại công ty bao gồm việc nghiên cứu hoạt động sản xuất và thu thập số liệu, tài liệu từ sổ sách hiện có Quá trình này giúp hiểu rõ hơn về các vấn đề nghiên cứu và thực trạng hoạt động của doanh nghiệp.

+ Phương pháp chuyên gia: Tham khảo ý kiến của các chuyên gia, các nhà quản lý tại cơ sở

- Phương pháp sử lý số liệu:

+ Phương pháp thống kê kinh tế

+ Phương pháp phân tích kinh tế

Kết cấu khóa luận

Bài viết được cấu trúc thành ba chương chính, bao gồm phần mở đầu và kết luận Chương 1 tập trung vào cơ sở lý luận chung về công tác kế toán bán hàng và cách xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty.

- Chương 2: Đặc điểm cơ bản của Công ty TNHH xuất nhập khẩu & XD Đại Việt

Chương 3: Phân tích thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH xuất nhập khẩu & XD Đại Việt, đồng thời đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình này Việc cải thiện công tác kế toán sẽ giúp nâng cao hiệu quả quản lý và tối ưu hóa kết quả kinh doanh của công ty.

Những vấn đề chung của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

1.1.1 Khái niện bán hàng, doanh thu, giá vốn để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Khách hàng và bán hàng là hai yếu tố quan trọng trong doanh nghiệp, nơi quyền sở hữu hàng hóa được chuyển giao để thu tiền từ số lượng hàng hóa tiêu thụ.

Bán hàng là giai đoạn cuối cùng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thương mại, nơi quyền sở hữu hàng hóa được chuyển giao từ doanh nghiệp sang người mua, đồng thời doanh nghiệp thu tiền hoặc có quyền thu tiền từ giao dịch này.

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thường xuyên, và đóng góp vào việc tăng nguồn vốn chủ sở hữu.

Doanh thu phát sinh từ giao dịch và sự kiện được xác định qua thỏa thuận giữa doanh nghiệp và bên mua hoặc bên sử dụng tài sản Doanh thu này được tính bằng giá trị hợp lý của các khoản thu đã nhận hoặc sẽ nhận, sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại.

Chỉ ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thỏa mãn đồng thời các điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng sau:

- Doang nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích ngắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoạc hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp k còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng theo đơn hàng hóa _ Các khoản giảm trừ doanh thu

Khái niện về giá vốn hàng tiêu thụ

Toàn bộ chi phí liên quan đến quá trình bán hàng bao gồm giá vốn hàng hóa đã xuất kho, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng đã bán trong kỳ.

- Trị giá vốn hàng xuất kho đã bán

Kết quả bán hàng được xác định bằng cách tính toán chênh lệch giữa doanh thu thuần và các chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng Các chi phí này bao gồm giá trị vốn hàng xuất kho, chi phí bánh hàng, và chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng hóa đã bán.

- Xác định doanh thu thuần:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo hóa đơn

Các khoản giảm trừ(CKTM,GGHB,HBBTL, thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT phải nộp)

1.1.2 Khái niệm doanh nghiệp kinh doanh thương mại, khái niệm hàng hóa và đặc điểm kinh doanh hàng hóa

Doanh nghiệp thương mại là một tổ chức kinh doanh hợp pháp, được thành lập với mục tiêu thực hiện các hoạt động thương mại.

Một tổ chức kinh tế được công nhận là doanh nghiệp thương mại khi đáp ứng hai điều kiện chính: thứ nhất, phải được thành lập theo quy định của pháp luật; thứ hai, phải thực hiện hoạt động thương mại một cách trực tiếp.

- Khái niệm hàng hóa: Háng hóa là sản phẩm lao động có thể thỏa mãn

Trị giá vốn của hàng hóa bán ra = Trị giá của hàng xuất ra đã bán - CP BH, CPQLDN phân bổ cho hàng đã bán

- Đặc điểm kinh doanh hàng hóa:

Hàng hóa trong kinh doanh thương mại bao gồm các loại vật tư và sản phẩm, có thể có hoặc không có hình thái vật chất, mà doanh nghiệp mua về hoặc hình thành từ các nguồn khác nhằm mục đích bán Chủ yếu, hàng hóa trong doanh nghiệp được tạo ra từ quá trình sản xuất của chính doanh nghiệp đó.

+ Đặc điểm về phương thức lưu chuyển hàng hóa

 Nhờ quá trình vận động của hàng hóa, khép kín một voàng luân chuyển của hàng hóa trong doanh nghiệp

 Lưu chuyển hàng hóa bao gồm ba khâu: mua vào, dự trữ, bán ra

 Lưu chuyển hàng hóa theo phương thức trực tiếp

Tổ chức kinh doanh có thể được hình thành dưới nhiều mô hình khác nhau, bao gồm Công ty bán buôn, Công ty bán lẻ, Công ty kinh doanh hỗn hợp và Công ty mô giới Mỗi mô hình này đều có những đặc điểm riêng, phù hợp với nhu cầu và chiến lược phát triển của từng doanh nghiệp.

+ Đặc điểm về sự vận động hàng hóa: sự vận động của hàng hóa không giống nhau, tùy vào nguồn hàng và ngành hàng

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh Để giữ vững vai trò công cụ quản lý kinh tế có hiệu quả, kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh cần thực hiện tốt các nhiệm vụ cụ thể sau:

Ghi chép và phản ánh kịp thời, chính xác tình hình hiện tại và sự biến động của từng loại thành phẩm, bao gồm các chỉ tiêu về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị.

Ghi chép đầy đủ và kịp thời các khoản doanh thu, giảm trừ doanh thu và chi phí cho từng hoạt động trong doanh nghiệp là rất quan trọng Đồng thời, việc theo dõi và đốc thúc các khoản phải thu từ khách hàng cũng cần được thực hiện một cách chính xác để đảm bảo hiệu quả tài chính.

Để đảm bảo tính chính xác trong việc giám sát nghĩa

Cung cấp thông tin kế toán là rất quan trọng để lập Báo cáo tài chính và thực hiện phân tích định kỳ hoạt động kinh tế liên quan đến quy trình bán hàng, nhằm xác định và phân phối kết quả một cách hiệu quả.

1.2 Các phương thức kế toán bán hàng và phương thức thanh toán

1.2.1 Phương thức bán buôn hàng hóa

Kế toán bán hàng trong doanh nghiệp kinh doanh

- TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- TK 632 “Gía vốn hàng bán” Tài khoản này cuối kỳ không có số dư

Ngời ra kế toán còn sử dụng các tài khoản: TK 511, TK 512, TK 521, TK 531,

 Kết cấu của các tài khoản chi tiết tài khoản 511

Số thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu được tính dựa trên doanh thu thực tế từ việc bán hàng hóa, sản phẩm và dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng trong kỳ kế toán.

Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

Doang thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên có:Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

Các tài khoản chi tiết: TK 5, có 6 tài khoản cấp 2

TK 5111 –“Doanh thu bán hàng hóa”

TK 5112 –“Doanh thu bán các thành phẩm”

TK 5113 –“Doanh thu cung cấp dịch vụ”

TK 5114 –“Doanh thu trợ cấp, trợ giái”

TK 5117 –“Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư”

 Kết cấu và các tài khoản chi tiết tài khoản 632

TK 632 “Gía vốn hàng bán” Tài khoản này được sử dụng để phản ánh giá vốn sản phẩm, hàng hóa được tiêu thụ, kết cấu tài khoản 632 như sau:

Bên nợ: Trị giá vốn của sản phẩm đã tiêu thụ trong kỳ

Bên có: Các khoản là giảm giá vốn Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm vào cuối kỳ để xác định kết quả

Tài khoản 632 không có số dư

Các tài khoản chi tiết tài khoản 632: Tài khoản 632 không có tài khoản chi tiết

1.3.2 Kế toán bán buôn hàng hóa

BT1: Phản ánh giá trị mua thực tế của hàng tiêu thụ trực tiếp

+ Bán buôn trực tiếp qua kho kế toán định khoản:

Nợ TK 632: Trị giá mua thực tế của hàng tiêu thụ

Nợ TK 138(1288): Trị giá bao bì tính riêng (nếu có)

Có TK 156(1561): Trị giá mua thực tế của hàng xuất kho

Có TK 153(1532): Trị giá bao bì tính riêng kèm theo

+ Nếu bán buôn trực tiếp theo các phương thức vận chuyển thẳng không qua kho kế toán định khoản:

Nợ TK 632: Trị giá mua thực tế của hàng tiêu thụ

Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 151, 331, 111, 112: Tổng giá thanh toán

BT2: Phản ánh tổng giá thanh toán cho sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và bất động sản đầu tư chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa bao gồm thuế, đồng thời tách riêng các khoản thuế gián thu phải nộp theo từng loại ngay khi ghi nhận doanh thu, bao gồm cả thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

Nợ TK liên quan (111,112,131,1368…): Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế)

Có TK 3331(33311): Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Trong trường hợp không thể tách riêng các khoản thuế phải nộp, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế Định kỳ, kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và thực hiện ghi giảm doanh thu tương ứng.

Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ (bao gồm cả thuế)

BT3: Bao bì tính riêng và khoản chi hộ người mua (nếu có)

Nợ TK 138(1388): Trị giá bao bì tính riêng

Khi có tài khoản liên quan như 1532, 111, 112, 311, các khoản chi hộ bên mua và giá trị bao bì tính riêng (nếu có) sẽ được ghi nhận khi bên mua thực hiện thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.

Nợ TK 131: Bên mua chấp nhận nhưng chưa thanh toán

Nợ TK 111,112…: Số tiền bên mua đã thanh toán

Có 138(1388): Số tiền người mua chấp nhận

1.3.2.2 Bán buôn chuyển hàng chờ chấp nhận

Khi xuất hàng hóa tại kho chuyển đến người mua, kế toán định khoản:

Nợ TK 157: Trị giá thực tế của hàng hóa tiêu thụ

Có TK 156(1561): Trị giá mua thực tế của hàng hóa xuất kho

Có TK 153(1532): Trị giá bao bì tính riêng kèm theo

Khi người mua chấp nhận thanh toán hoặc đã thanh toán tiền hàng, kế toán định khoản bút toán như sau:

BT1: Phản ánh tổng giá thanh toán của hàng bán

Nợ TK liên quan (131,1368,111,112…): Tổng giá thanh toán của hàng hóa tiêu thụ đã thu hoạc phải thu

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có Tk 3331(33311): Thuế GTGT đầu ra phải nộp

BT2: Phản ánh giá mua thực tế của hàng được chấp nhận

Nợ TK 632: Ghi tăng giá vốn hàng bán

Nợ TK 131: Trị giá bao bì được tính riêng được chấp nhận

Có TK 157: Kết chuyển giá vốn hàng bán

1.3.2.3 Bán buôn chuyển thẳng không tham gia thanh toán

Doanh nghiệp thương mại hoạt động như một trung gian giữa bên mua và bên bán, nhận hoa hồng từ một trong hai bên Bên mua có trách nhiệm nhận hàng và thực hiện thanh toán cho bên bán, trong khi hoa hồng môi giới sẽ được ghi nhận trong sổ kế toán.

Nợ TK liên quan (111,112,131,…): Tổng số hoa hồng (cả thuế GTGT)

Có TK 3331(33311): Thuế gtgt phải nộp

Có TK 511: Hoa hồng môi giới được hưởng

1.3.3 Kế toán bán lẻ hàng hóa, bán lẻ thu tiền tập trung, bán lẻ thu tiền trực tiếp

- Bán lẻ hàng hóa, bán lẻ thu tiền tập trung: Căn cứ vào phiếu bán hàng, giấy nộp tiền hàng vào cuối ngày ghi:

Nợ TK 111,112: Tiền bán hàng

Có TK 511: Doanh thu bán hàng

Có 333(1): Thuế GTGT phải nộp

- Bán lẻ thu tiền tạp trung: Khi bên đại lý thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán tiền hàng, kế toán phản ánh doanh thu:

Nợ TK 131: Phải thu khách hàng

Có TK 511: Doanh thu bán hàng sau khi trừ hoa hồng

Có TK 333(1): Thuế GTGT phải nộp theo giá bán trả ngay

Phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632:

1.3.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng

Khái niệm các khoản giảm trừ doanh thu:

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng khi họ mua với khối lượng lớn, theo thỏa thuận chiết khấu ghi trong hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua bán hàng hóa.

Giảm giá hàng bán là số tiền mà người bán giảm cho người mua so với giá đã thỏa thuận, thường do hàng hóa kém chất lượng, không đúng quy cách hoặc không giao đúng thời hạn ghi trong hợp đồng.

Giá trị hàng bán bị trả lại là sản phẩm hoặc hàng hóa mà doanh nghiệp đã ghi nhận doanh thu nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện trong hợp đồng kinh tế hoặc chính sách bảo hành, chẳng hạn như hàng hóa kém chất lượng hoặc không đúng quy cách, chủng loại.

Các nguyên tắc hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu:

Các khoản giảm trừ doanh thu phải được hạch toán riêng, phải ghi rõ trong hợp đồng kinh tế và hóa đơn bán hàng

Doanh nghiệp phải có quy chế quản lý và công bố công khai các khoản chiết khấu thương mại và giảm gí hàng bán

Các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán cho số hàng bán ra trong kỳ phải đảm bảo doanh nghiệp kinh doanh có lãi

Kế toán sử dụng TK 521 –“Các khoản guản trừ doanh thu” Tài khoản này không có số dư và gồm 3 tài khoản cấp 2

- TK 5211 – “Chiết khấu thương mại”

- TK 5212 – “Hàng bán bị trả lại”

- TK 5213 – “Giảm giá hàng bán”

 Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ vào TK 511

“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: để xác định doanh thu thuần:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 5211: Chiết khấu thương mại

Có TK 5212: Hàng bán bị trả lại

Có TK 5213: Giảm giá hàng bán

 Kết chuyển doanh thu thuần TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Nợ TK 511: Doang thu bán hàng vad cung cấp dịch vụ (doing thu thuần)

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Chứng từ sử dụng:Hóa đơn GTGT (tính theo phương thức khấu trừ)

TK 111,112,131,331 TK 521 TK 511 Khi phát sinh các khoản CKTM,GGHB, Kết chuyển CKTM, GGHB

Hàng bán bị trả lạihàng bán bị trả lại

Giảm thuế GTGT phải nộp

Sơ đồ 1.1: Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

1.4.1 Kế toán chi phí trong doanh nghiệp

Chi phí bán hàng là một phần quan trọng trong chi phí thời kỳ, thể hiện các khoản chi mà doanh nghiệp chi ra để phục vụ cho việc bán hàng hóa trong kỳ hạch toán Chi phí bán hàng có thể được phân loại theo nội dung, bao gồm chi phí nhân viên, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí bảo hành, chi phí mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác Việc phân bổ chi phí bán hàng cho hàng hóa là cần thiết để quản lý hiệu quả tài chính của doanh nghiệp.

Tài khoản sử dụng: Để hạch toán CPBH kế toán sử dụng TK 641-“Chi phí bán hàng” Tài khoản này phản ánh các chi phí liên quan

Phương pháp kế toán(sơ đồ 1.2)

Chi phí vật liệu công cụ

TK 133 Các khoản thu, giảm chi

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương

Chi phí khấu hao TSCĐ TK 911

Chi phí dịch vụ mua ngoài

Chi phí bằng tiền khác Hoàn nhập dự phòng về chi phí

TK 133bảo hành sản phẩm hàng hóa

Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu tính vào CPBH

Sơ đồ 1.2: Kế toán chi phí bán hàng 1.4.1.2 Chi phí quảm lý doanh ghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là tổng hợp các khoản chi phí mà doanh nghiệp phải chi cho hoạt động chung trong kỳ hạch toán Các chi phí này bao gồm tiền lương của nhân viên quản lý cùng các khoản trích theo lương, chi phí cho đồ dùng văn phòng, khấu hao tài sản cố định, dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.

Tài khoản sử dụng: Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642-“Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu chi

Phương pháp kế toán (sơ đồ 1.3)

Chi phí vật liệu công cụ

TK 133 Các khoản thu, giảm chi

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương

TK 214 TK 911 Chi phí khấu hao TSCĐ

Dự phòng trợ cấp thất nghiệp, K/C chi phí quản lý DN dự phòng phải trả khác

Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước

TK 111,112,336 TK 139 CPQL cấp dưới phải nộp cấp trên Hoàn nhập số chênh lệch

TK 139 giữa số dự phòng phải thu

Dự phòng phải thu khó đòi khó đòi đã trích lập năm

TK 111,112,141,331 trước chưa sử dụng hết lớn

Chi phí dịch vụ mua ngoài hơn số phải trích năm nay chi phí bằng tiền khác TK 352

Thuế GTGT Hoàn nhập dự phòng

TK 333 trả về chi phí bằng tiền

Thuế môn bài, thuế phải nộp NSNN

Sơ đồ 1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

1.4.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Bao gồm tất cả các khoản doanh thu từ lĩnh vực tài chính, như lãi suất từ gửi tiết kiệm ngân hàng, lợi nhuận chia sẻ, cổ tức và các khoản thu khác từ hoạt động tài chính.

Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, giấy báo có, phiếu thu

Tài khoản sử dụng: TK 515-“Doanh thu hoạt động tài chính”

Kết chuyển doanh thu HĐTC Nhận lãi cổ phiếu, tài phiếu

TK 121,228 Lãi cổ phiếu, trái phiếu

Bổ sung cổ phiếu, trái phiếu

Phân bổ lãi bán hàng, trả chậm CK thanh toán được hưởng

Sơ đồ 1.4 Kế toán doanh thu hợt động tài chính 1.4.3 Kế toán chi phí tài chính

Bao gồm toàn bộ các khoản chi từ lĩnh vực tài chính như: lãi suất vay ngân hàng

Tài khoản sử dụng: TK 635-“Chi phí tài chính”

Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ của ngân hàng về phoản tiền lãi phải trả, hợp đồng mua bán (ghi rõ khoản triết khấu thanh toán)

Chiết khấu thanh toán K/C chi phí tài chính

Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Lỗ do bán các khoản đầu tư Hòa nhập dự phòng

Giảm giá đầu tư ngắn hạn

Lỗ từ hoạt động góp vốn liên doanh

Sơ đồ 1.5 Kế toán chi phí tài chính

1.4.4 Kế toán thu nhập khác

Bao gồm toàn bộ các khoản doanh thu từ các hoạt động khác như: Thanh lý các loại tài sản không sử dụng được

Tài khoản sử dụng: TK 711-“Thu nhập khác”

K/C thu nhập khác Thu nhập tư thanh lý, nhượng bán TSCĐ

TK 333 Được tài trợ, biếu tặng vật tư,

Các khoản thuế trừ vàoc hàng hóa, TSCĐ thu nhập khác(nếu có) TK 331,338

Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ

Sơ đồ 1.6 Kế toán thu nhập khác 1.4.5 Kế toán chi phí khác

Bao gồm toàn bộ các khoản chi từ lĩnh vực khác như: Vi phạm hợp đồng Tài khoản sử dụng: TK 811-“Chi phí khác”

Chứng từ sử dụng: Phiếu chi…

CP phát sinh trong quá trình K/C chi phí khác thanh lý, NB để xác định KQHĐKD

TK 338,331 Khi nộp phạt Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng

Giá trị của tài sản cố định (TSCĐ) trong các tài khoản 111, 112 và 138 bao gồm hao mòn và các khoản thu từ bán hồ sơ thầu Các tài khoản 222 và 223 phản ánh giá trị góp vốn trong liên doanh và liên kết Ngoài ra, cần chú ý đến chênh lệch giữa giá đánh giá lại để có cái nhìn tổng quan về giá trị tài sản.

Sơ đồ 1.7 Kế toán chi phí khác

1.4.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Là khoản thuế mà doanh nghiệp phải đóng với cơ quan nhà nước

Tài khoản sử dụng: TK 821-“Chi phí thuế TNDN”, không có số dư cuối kỳ

- Tk 8211-“Chi phí thuế TNDN hiện hành”

- TK 8212-“Chi phí thuế TNDN hoãn lại”

Chứng từ sử dụng: Tờ khai tạm tính thuế TNDN, quyết toán thuế TNDN Trình tự kế toán:

Chi phí thuế TNDN hiện hành K/c chi phí thuế TNDN để

Hoãn lại phát sinh trong năm để xác định KQKD

Thuế tạm tính, thuế phải nộp

Sơ đồ 1.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.4.7 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Tài khoản TK 911, được gọi là “Xác định kết quả kinh doanh”, dùng để tính toán và xác định kết quả của tất cả các hoạt động kinh doanh Cuối kỳ, tài khoản 911 không có số dư và được mở chi tiết theo từng hoạt động cụ thể.

- TK 421-“Lãi chưa phân phối”

Phương pháp kế toán (sơ đồ 1.9)

Kết chuyển giá vốn hàng bán K/c doanh thu bán hàng và CCDV

TK 635 TK 515 Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển doanh thu HĐTC

TK 642 TK 711 K/c chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển thu nhập khác

TK 811 TK 8212 Kết chuyển chi phí khác K/c các khoản giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại

TK 8211,8212 Kết chuyển lỗ hoạt động

K/c chi phí thuế TNDN hiện hành kinh doanh trong kỳ và chi phí thuế TNDN hoãn lại

K/c lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ

+ Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN:

Có TK 632: Gía vốn hàng bán

Có TK 641: Chi phí bán hàng

Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 821: Chi phí thuế TNDN hiện hành + Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần bán hàng:

Nợ TK 511: Doanh thu thuần

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh + Cuối kỳ hoạch toán lỗ lãi:

Nếu lãi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421: Kết chuyển lãi Nếu lỗ: Nợ TK 421: Kết chuyển lỗ

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Đặc điểm cơ bản của công ty TNHH XNK&XD Đại Việt

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

- Tên công ty: Công ty TNHH XNK&XD Đại Việt

- Trụ sở chính: Tổ 2, Phú Lương, Quận Hà Đông, TP Hà Nội

- Văn phòng giao dịch: Số 124 Phố Xốm, Phường Phú Lãm, Quận Hà Đông, TP Hà Nội

- Vốn điều lệ: 4,9 tỷ đồng

- Người đại diện pháp luật: Bùi Thế Đại

Công ty TNHH XNK&XD Đại Việt, trước đây là công ty TNHH xây dựng và thương mại Đại Việt, được thành lập vào năm 2005 với giấy phép kinh doanh số 0105024304 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp.

Khi mới thành lập, công ty Đại Việt đã gặp nhiều khó khăn do kinh nghiệm hạn chế và thị trường xây dựng chưa phát triển Tuy nhiên, công ty nhanh chóng nắm bắt xu hướng xã hội và quyết định phát triển các sản phẩm phục vụ ngành xây dựng Qua từng bước, Đại Việt đã xâm nhập thị trường và cung cấp sản phẩm chất lượng cho ngành xây dựng cũng như người tiêu dùng.

Công ty đã khẳng định vị thế của mình trên thị trường và trở thành lựa chọn hàng đầu của người tiêu dùng Đặt sự hài lòng của khách hàng làm động lực chính, công ty không ngừng nỗ lực và quyết tâm thực hiện sứ mệnh của mình.

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh của công ty

Công ty TNHH XNK&XD Đại Việt chuyên xuất nhập khẩu và phân phối các sản phẩm vật liệu nội ngoại thất và quảng cáo, với các sản phẩm chủ yếu phục vụ nhu cầu thị trường.

Tấm lợp thông minh Polycarbonate thương hiệu Polytech PC xuất xứ Malaysia và thương hiệu Detiandi PC từ Trung Quốc cung cấp nhiều lựa chọn, bao gồm tấm đặc ruột, tấm rỗng ruột và tấm dạng sóng.

- Tấm xốp siêu âm cách nhiệt PE – OPP Đại Việt dùng chống nóng mái tôn, bảo vệ đường ống nóng lạnh (sản xuất theo công nghệ Hàn Quốc)

- Ngoài ra còn rất nhiều các loại sản phẩm vật liệu nội ngoại thất và quảng cáo khác

Công ty cần tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước, bao gồm quản lý kinh doanh và tài chính hiệu quả, sử dụng hợp lý nguồn vốn và nguồn nhân lực, cũng như nộp thuế đúng hạn và đầy đủ.

2.1.3.Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý của công ty

2.1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH XNK&XD Đại Việt

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty Chú thích: Quan hệ trực tuyến

Phòng tài chính-kế toán Các tổ, đội

2.1.3.2.Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban trong Công ty

Giám đốc Bùi Thế Đại là người giữ vị trí cao nhất trong công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật và toàn thể nhân viên về hiệu quả hoạt động kinh doanh Ông cũng có nhiệm vụ tiếp nhận ý kiến sáng tạo từ cấp dưới, duy trì cái nhìn bao quát và khách quan trong mọi hoạt động của công ty Bên cạnh đó, Giám đốc luôn tạo ra môi trường làm việc thuận lợi cho nhân viên.

Phòng kinh doanh là bộ phận quan trọng quyết định hoạt động và tiến độ kinh doanh của công ty Nhiệm vụ chính bao gồm nghiên cứu thị trường, tìm kiếm khách hàng và nhà cung cấp hiệu quả nhằm xây dựng uy tín cho công ty Phòng kinh doanh liên tục đưa ra đơn đặt hàng và hợp đồng kinh tế, đồng thời theo dõi việc thực hiện hợp đồng của đối tác để đảm bảo khách hàng thực hiện đúng cam kết Họ cũng kiểm tra số lượng và chất lượng hàng hóa nhập và xuất theo đơn đặt hàng, nhằm giao ngay hoặc gửi bán cho khách hàng Cuối cùng, phòng kinh doanh đề xuất phương hướng hoạt động kinh doanh cho giám đốc.

Phòng tài chính - kế toán có vai trò quan trọng trong việc quản lý và giám sát các hoạt động kinh tế hàng ngày của công ty, đảm bảo tuân thủ quy định của công ty và pháp luật nhà nước Phòng này cung cấp thông tin và số liệu chính xác, kịp thời để hỗ trợ lãnh đạo trong việc điều hành sản xuất kinh doanh, quản lý hàng hóa, tiền vốn và tài sản, đồng thời xác định kết quả kinh doanh và lập báo cáo tài chính Ngoài ra, phòng còn thực hiện phân tích các hoạt động kinh tế để nâng cao hiệu quả quản lý.

Các tổ đội có nhiệm vụ phân chia công việc cho công nhân viên, giúp tối ưu hóa quy trình phục vụ khách hàng khi có đơn hàng yêu cầu Việc phân chia thành từng đội không chỉ nâng cao hiệu quả làm việc mà còn đảm bảo đáp ứng nhanh chóng nhu cầu của khách hàng.

2.1.4 Tình hình sử dụng lao động của công ty

Lao động là yếu tố thiết yếu không thể thiếu trong mọi doanh nghiệp Đội ngũ lao động có trình độ chuyên môn cao và năng suất làm việc tốt sẽ giúp công việc được thực hiện nhanh chóng, đồng thời nâng cao chất lượng và hiệu quả kinh tế.

Tình hình lao động của Công ty THNN XNK & XD Đại Việt tại thời điểm 31/12/2017 được nêu trên bảng 1 dưới đây:

Bảng 1: Tình hình lao động của công ty (tính đến ngày 31/12/2017)

STT Chỉ tiêu Số lượng (người) Tỷ trọng (%)

Theo tính chất công việc 22 100

Theo trình độ 22 100 Đại học, trên đại học 6 27,27

(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán)

Qua bảng 1 cho ta thấy:

Tỷ trọng lao động trực tiếp trong công ty đạt 63,64%, trong khi lao động gián tiếp chỉ chiếm 36,36% Cơ cấu này không chỉ hợp lý mà còn phù hợp với đặc thù công việc của công ty.

Trong công ty, tỷ lệ lao động có trình độ Đại học và trên Đại học chỉ chiếm 27,27%, cho thấy sự chênh lệch về trình độ lao động Do đặc thù hoạt động trong lĩnh vực tư vấn, thi công xây dựng và phân phối sản phẩm tấm lợp nội, ngoại thất, công ty cần một đội ngũ lao động khỏe mạnh và dẻo dai để vận chuyển và bốc xếp hàng hóa Vì lý do này, tỷ lệ lao động nam giới trong công ty cao hơn so với nữ giới.

Theo các số liệu điều tra và phân tích, tình hình tổ chức lao động tại công ty phù hợp với tính chất công việc Để nâng cao hiệu suất và hiệu quả kinh tế, công ty cần chú trọng hơn đến người lao động, tạo môi trường làm việc thoải mái và đảm bảo quyền lợi cho họ Điều này sẽ giúp công ty ngày càng phát triển và vững mạnh hơn.

2.1.5 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty

Cơ cấu nguồn vốn của Công ty trong 3 năm 2015 – 2017 được thể hiện trên bảng sau đây:

Bảng 2: Cơ cấu nguồn vốn của Công ty trong 3 năm 2015 – 2017 ĐVT: Đồng

Giá trị Giá trị LH (%)

Vốn lưu động 7.125.356.985 7.532.585.223 105,72 7.856.258.265 104,30 105,00 II.Nguồn vốn 10.652.251.310 11.188.115.320 105,03 11.659.380.491 104,21 104,62

Nhìn vào bảng 2 ta thấy tổng nguồn vốn của Công ty qua 3 năm không có nhiều biến động với tốc độ phát triển bình quân là 104,62%

Trong ba năm qua, vốn cố định của công ty đã tăng do việc mua sắm trang thiết bị văn phòng và máy khoan cắt phục vụ cho kinh doanh và thi công Đồng thời, công ty cũng chú trọng đến việc quản lý vốn lưu động, nhằm hạn chế tối đa vốn bị chiếm dụng và sử dụng hiệu quả nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi Sự gia tăng đáng kể của vốn lưu động cho thấy quy mô hoạt động kinh doanh của công ty đã mở rộng, đồng thời nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động qua từng năm.

Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm 2015-2017

Bảng 4 cho thấy sự biến động đáng kể trong hoạt động kinh doanh của Công ty từ năm 2015 đến 2017 Để hiểu rõ hơn về những biến động này, chúng ta cần phân tích các yếu tố cấu thành lợi nhuận.

- Lợi nhuận sau thuế TNDN:

Trong hai năm đầu hoạt động, Công ty ghi nhận lợi nhuận sau thuế đạt 2.599.076.158 đồng, với tốc độ phát triển liên hoàn 101,57%, tăng 1,57% so với năm 2015 Năm 2017, tốc độ phát triển liên hoàn tăng nhẹ 1,17%, cho thấy công ty đã duy trì hoạt động kinh doanh hiệu quả.

Lợi nhuận khác của Công ty đã giảm liên tục trong ba năm từ 2015 đến 2017 Cụ thể, trong hai năm 2016 và 2017, khoản thu nhập khác không phát sinh, với mức giảm lần lượt là (-313.741.534) đồng và (-430.064.253) đồng Tổng thể, trong ba năm qua, Công ty không thực hiện thanh lý hay nhượng bán tài sản cố định, cũng như không đầu tư vào nhiều lĩnh vực mà chỉ tập trung vào kinh doanh các mặt hàng của mình.

Trước những biến động không thuận lợi của nền kinh tế, Công ty đã tập trung vào việc mở rộng thị trường và lĩnh vực kinh doanh, đồng thời duy trì hoạt động kinh doanh các mặt hàng chủ lực Nhờ đó, Công ty đã ghi nhận lợi nhuận sau thuế đạt 2.629.458.455 đồng vào năm 2017, với tốc độ phát triển bình quân 101,37% Điều này phản ánh sự chỉ đạo đúng đắn của lãnh đạo Công ty trong việc định hướng phát triển bền vững.

Doanh thu thuần của Công ty trong 3 năm qua đã tăng trưởng ổn định với tốc độ phát triển bình quân đạt 105,31% Cụ thể, năm 2016, doanh thu thuần tăng 5,36% so với năm 2015 với tốc độ phát triển liên hoàn là 105,36% Tiếp theo, năm 2017, doanh thu thuần tiếp tục tăng 5,26% so với năm 2016, với tốc độ phát triển liên hoàn đạt 105,26%.

Dựa trên số liệu, công ty không chỉ duy trì doanh thu ổn định mà còn khẳng định uy tín về chất lượng sản phẩm Mối quan hệ giữa công ty và khách hàng cũng được duy trì rất tốt.

Giá vốn hàng bán của Công ty có sự biến động tương ứng với doanh thu qua các năm Cụ thể, vào năm 2016, giá vốn hàng bán tăng 5,92% so với năm 2015, đạt tốc độ phát triển liên hoàn 105,92% Tuy nhiên, vào năm 2017, tốc độ phát triển của giá vốn hàng bán chỉ tăng 5,58% so với năm 2016.

Trong ba năm qua, giá vốn hàng bán tăng trưởng trung bình đạt 105,75% Nguyên nhân chính cho sự gia tăng nhẹ này là do giá cả các mặt hàng tấm lợp biến động thất thường Để đảm bảo hoạt động kinh doanh không bị thua lỗ, Công ty đã quyết định không mua dự trữ hàng với số lượng lớn.

- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý kinh doanh đã tăng trưởng với tốc độ bình quân 122,78% qua các năm Cụ thể, năm 2016 so với 2015, tốc độ phát triển đạt 124,87%, tăng 24,87% Năm 2017 so với 2016, chi phí quản lý kinh doanh tiếp tục tăng 120,72%, tương ứng với mức tăng giá trị 302.235.241 đồng Sự gia tăng này chủ yếu do việc điều chỉnh tăng lương cơ bản để đảm bảo lợi ích cho người lao động, cùng với việc công ty đầu tư thêm vào dụng cụ và thiết bị văn phòng phục vụ cho công tác quản lý Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty được thể hiện rõ qua bảng 4.

Bảng 4: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm 2015 – 2017 ĐVT: Đồng

1 Doanh thu BH và CCDV 17.837.893.928 18.794.896.387 105,36 19.783.844.975 105,26 105,31

2 Các khoản giảm trừ DT 0,00

3 Doanh thu thuần về BH và CCDV 17.837.893.928 18.794.896.387 105,36 19.783.844.975 105,26 105,31

5 Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 4.312.868.603 4.469.327.516 103,63 4.658.275.543 104,23 103,93

6 Doanh thu từ hoạt động tài chính 110.125.215 111.268.254 101,04 112.078.633 100,73 100,88

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 200.487.505 250.352.256 124,87 302.235.241 120,72 122,78

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD 3.513.350.256 3.562.586.732 101,40 3.716.887.322 104,33 102,86

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 3.280.660.809 3.248.845.198 99,03 3.286.823.069 101,17 100,09

15 Chi phí thuế thu nhập DN phải nộp 721.745.378 649.769.040 90,03 657.364.614 101,17 95,44

Đặc điểm chung về công tác kế toán tại Công ty

3.1.1 Chức năng, nhệm vụ của phòng tài chính kế toán

Bộ máy kế toán hoạt động dưới sự giám sát của Giám đốc Công ty, hỗ trợ thực hiện các chức năng tài vụ và quản lý tài chính kế toán Nó có nhiệm vụ theo dõi và đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo tháng, quý và năm, tuân thủ các quy định của Nhà nước.

Thực hiện kế toán cho công ty và tư vấn cho Giám đốc trong việc phân tích báo cáo nhằm đưa ra quyết định tài chính hợp lý, đúng đắn và kịp thời.

Thực hiện tốt các quy định về kế toán tài vụ, các chế độ nhằm thống nhất hệ thống kế toán của Công ty

Theo dõi thu chi hàng ngày và tổng hợp sổ sách kế toán giúp nắm bắt tình hình kinh doanh và thống kê số liệu sản xuất một cách hiệu quả.

Trực tiếp thực hiện các chế độ, chính sách tài chính, kế toán, thống kê, công tác quản lý thu chi tài chính của công ty

Lập báo cáo tài chính và báo cáo thuế theo quy định hiện hành là nhiệm vụ quan trọng, nhằm phản ánh chính xác kết quả hoạt động của công ty Việc tuân thủ chế độ tài chính của Nhà nước không chỉ đảm bảo tính minh bạch mà còn góp phần nâng cao uy tín và trách nhiệm của doanh nghiệp trong mắt các nhà đầu tư và cơ quan chức năng.

Nộp các khoản thuế đầy đủ cho nhà nước theo quy định, lập và gửi đến các cơ quan báo cáo chức năng định kỳ theo quy định

3.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy, và công tác kế toán tại công ty

Bộ máy kế toán của công ty hoạt động theo hình thức kế toán tập trung, đảm nhận nhiệm vụ tổng hợp từ việc thu thập và kiểm tra chứng từ cho đến theo dõi nguyên vật liệu đầu vào, quá trình bán hàng, thu tiền, quản lý công nợ và lập báo cáo tài chính.

Sơ đồ3.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Chú thích: chực tuyến chức năng

* Chức năng, nhiệm vụ của mỗi bộ phận kế toán

Kế toán trưởng là người đứng đầu phòng kế toán, có nhiệm vụ chỉ đạo toàn bộ hoạt động tài chính và chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên Họ phân tích kết quả kinh doanh để hỗ trợ giám đốc trong việc lựa chọn phương án đầu tư hiệu quả nhất Bên cạnh đó, kế toán trưởng cũng chịu trách nhiệm về kế toán tổng hợp, bao gồm việc tập hợp số liệu để ghi vào sổ tổng hợp và lập báo cáo tài chính.

Kế toán thanh toán kiêm kế toán công nợ có trách nhiệm thu thập và kiểm tra chứng từ ban đầu, thực hiện thủ tục thanh toán cho toàn bộ chi phí bằng tiền mặt và tiền gửi Họ theo dõi chặt chẽ tình hình thu chi và biến động quỹ tiền mặt của Công ty, đồng thời lập báo cáo theo phân công của kế toán trưởng Ngoài ra, họ còn kiểm tra công nợ của công ty, chi tiết công nợ từng khách hàng và nhà cung cấp, theo dõi các chứng từ phát sinh, hạn thanh toán và số tiền đã gửi quá hạn, để thông báo cho bộ phận mua hàng, bán hàng và kế toán trưởng.

Kế toán tổng hợp bao gồm việc lập các chứng từ ban đầu và ghi sổ thu chi Cần cập nhật chứng từ vào các sổ chi tiết theo quy định hiện hành Đồng thời, kế toán cũng phải theo dõi và kiểm kê vật tư để đảm bảo tính chính xác trong quản lý tài chính.

Kế toán thanh toán kiêm kiểm kê

Quản lý kho hàng và ghi chép chi tiết về hàng hóa, cùng với việc lập sổ quỹ vào cuối mỗi tháng Theo dõi và tính toán công làm việc để xác định lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty.

Thủ quỹ là người phụ trách quản lý tiền mặt tại công ty, thực hiện việc thu và chi theo các phiếu thu, phiếu chi Hàng tháng, thủ quỹ sẽ đối chiếu số liệu với kế toán thanh toán để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

Thủ kho đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi tình hình nhập xuất kho hàng hàng ngày và thực hiện kiểm kê định kỳ để nắm bắt thông tin về số lượng và chất lượng hàng hóa Việc nắm bắt thông tin về kế hoạch kinh doanh và giao nhận hàng kịp thời là cần thiết để đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra thuận lợi Ngoài ra, thủ kho cũng cần đưa ra những đề xuất hợp lý về nhập xuất hàng nhằm tối ưu hóa quy trình kinh doanh của công ty và đạt hiệu quả cao.

Mỗi cá nhân đảm nhận một nhiệm vụ riêng, nhưng tất cả đều góp phần đảm bảo rằng các nghiệp vụ kinh tế tài chính được phản ánh một cách kịp thời và đầy đủ.

Để đảm bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trung, thống nhất, cần căn cứ vào đặc điểm tổ chức quản lý và yêu cầu trình độ quản lý Bộ máy kế toán của công ty cần được sắp xếp theo một trình tự khoa học và hợp lý.

3.1.3.Chế độ và chính sách kế toán áp dụng tại công ty

3.1.3.1 Hệ thống tài khoản sử dụng

Hiện nay Công ty THNN XNK & XD Đại Việt đang sử dụng hệ thống tài khoản được ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của

3.1.3.2 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty. Để phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty, công ty hiện áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung” trên phần mềm kế toán Hiện tại công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Misa, được thiết kế dựa trên đặc điểm kinh doanh đặc thù của công ty

Dựa vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp, kế toán phân loại các loại chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, giấy tờ thanh toán, hóa đơn mua và bán hàng Những chứng từ này sẽ được cập nhật và in ra từ danh sách nghiệp vụ đã được ghi nhận, sau đó được tổ chức thành các quyển sổ như sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ kế toán chi tiết, kèm theo dấu của đơn vị Cuối mỗi quý hoặc khi có yêu cầu, kế toán sẽ lập bảng cân đối phát sinh, báo cáo tài chính và các báo cáo liên quan Quy trình nhập liệu và in báo cáo trên phần mềm được thiết kế theo sơ đồ cụ thể.

Chú thích: Số liệu nhập hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ3.2: Hình thức ghi sổ kế toán của Công ty

3.1.3.3 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty

+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm

+ Đơn vị sử dụng tiền tệ trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: bằng đồng tiền Việt Nam

+ Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật kí chung

+ Kỳ lập báo cáo quản trị: theo tháng và quý Báo cáo tài chính: Năm + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai định kỳ

Bảng cân đối phát sinh

Sổ nhật kí đặc biệt

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế toán

+ Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Bình quân gia quyền

+ Phương pháp ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc

+ Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ Lập báo cáo kê khai theo tháng

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng

+ Phương pháp lưu trữ chứng từ: chứng từ gốc dạng bản cứng, sắp xếp theo thứ tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian.

Thực trạng công tác kế toán bán hàng tại Công ty

3.2.1 Đặc điểm hàng hóa của công ty

Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt chuyên cung cấp các sản phẩm tấm lợp nội địa và tấm lợp nhập khẩu Ngoài ra, công ty còn hoạt động trong lĩnh vực bán buôn vật liệu và thiết bị lắp đặt phục vụ cho ngành xây dựng.

3.2.2 Phương thức bán hàng tại công ty

Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt luôn chú trọng đến các hình thức bán hàng linh hoạt, phù hợp với thị trường và nhu cầu của từng khách hàng Điều này giúp đảm bảo doanh thu ổn định và tránh tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn Do đó, công ty áp dụng phương thức bán hàng và thanh toán khác nhau cho từng khách hàng.

Về cơ bản Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt có hai hình thức bán hàng là bán lẻ và bán buôn

3.2.3 Phương thức thanh toán tại công ty

Thanh toán bằng tiền mặt là hình thức giao dịch mà khách hàng thanh toán ngay khi nhận hàng, nghĩa là người mua sẽ nộp tiền cho thủ quỹ ngay tại thời điểm giao hàng Phương thức này còn cho phép khách hàng nhận chiết khấu theo hóa đơn, tạo thêm lợi ích cho người tiêu dùng.

Thanh toán bằng chuyển khoản và sec là phương thức thanh toán không sử dụng tiền mặt, thích hợp cho khách hàng khi muốn thực hiện giao dịch lớn Hình thức này giúp đảm bảo an toàn và thuận tiện trong quá trình thanh toán.

3.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giản trừ

Để ghi nhận doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.

Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy ghi nhận nợ, giấy báo có của ngân hàng, phiếu chi và các chúng từ có lien quan

Hàng ngày, căn cứ vào nghiệp vụ bán hàng phát sinh phiếu xuất kho, kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT

Trên cơ sở đặt hàng của người mua, phòng kế toán lập hóa đơn GTGT được viết thành 3 liên:

+ Liên 2: Giao cho khách hàng

+ Liên 3: Dùng để thanh toán

Ví dụ: Ngày 3/12/2017 Đại lý VLXD Thiên Anh mua 65 tấm lợp thông minh Polycarbonatetấm đặc dầy 2,0 mm,đơn giá chưa thuế GTGT là 275.000đ/tấm, thanh toán bằng tiền mặt

Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán tiến hành lập mẫu hóa đơn GTGT (mẫu 3.1)

Mẫu sổ 3.1: Hoá đơn GTGT

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: Lưu Ngày 03 tháng 12 năm 2017

Ký kiệu: AA/14P Số: 00097 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt

Mã số thuế: 0105024304 Địa chỉ: Tổ 2, Phú Lương, Quận Hà Đông, TP Hà Nội

Họ tên người mua hàng: Đại lý VLXD Thiên Anh Địa chỉ: Số 200, Ngõ 17, Khương Trung, Thanh Xuân, Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tênhàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Polycarbonate tấm đặc dầy 2,0 mm mầu Xanh hồ

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 1.787.500

Tổng cộng tiền thanh toán: 19.662.500

Số tiền bằng chữ: mười chín triệu sau trăm sau mươi hai nghìn năm trăm đồng

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số00097 ngày 03/12/2017 kế toán định khoản:

Mẫu số 3.2: Phiếu thu Đơn vị: Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt Địa chỉ: Tổ 2, Phú Lương, Quận Hà Đông, TP Hà

Mẫu sổ 01-TT (ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC)

Họ tên người nộp tiền: Đại lý VLXD Thiên Anh Địa chỉ:Số 200, Ngõ 17, Khương Trung, Thanh Xuân, Hà Nội

Lý do nộp tiền: nộp tiền theo hóa đơn GTGT 00097

Số tiền bằng chữ: mười chín triệu sáu trăm sáu mươi hai nghìn năm trăm đồng Kèm theo 01 chứng từ gốc

(ký, họ tên , đống dấu)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Người nộp tiền (ký, họ tên)

Người lập (ký, họ tên)

Thủ quỹ (ky, họ tên)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số00097 và phiếu thu số: PT00125 kế toán ghi vào sổ nhật ký chung mẫu sổ 3.3

Quyển số: Số: PT00125 Nợ: 111 Có: 511,333

Mẫu sổ 3.3: Trích sổ nhật ký chung Đơn vị: Cty TNHH XNH & XD Đại Việt Địa chỉ: Tổ 2, P.Phú Lương, Q.Hà Đông,

(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

Số trang trước chuyển sang

Doanh thu bán tấm lợp thông minh đặc dầy 2 mm

Xuất bán 65 Tấm lợp thông minh

3-12 PC43 3-12 Cước phí vận chuyển 641 x

4-12 PC44 4-12 Thanh toán tiền điện cho BPQLDN 642 x

Doanh thu bán tấm lợp thông minh đặc dầy 3 mm

Doanh thu bán tấm lợp thông minh đặc dầy 1.7 mm

20/12 PT22 20/12 Thu nhập từ việc bán xe nâng hàng 711 x

20/12 20/12 Thanh lý xe nâng hàng 811 x

31/12 PC46 31/12 Tiền lương phải trả cho BPBH 641 x 641 16.245.654

Các khoản trích theo lương tính vaò chi phí

31/12 KC12 31/12 K/C chi phí BH tháng 12 911 x 911 76.717.485

31/12 KC12 31/12 K/C chi phí QLDN tháng 12 911 x 911 87.557.709

31/12 KC12 31/12 K/C thu nhập khác tháng 12 911 x 711 74.545.455

31/12 KC12 31/12 K/C chi phí khác tháng 12 911 x 911 83.468.000

31/12 KC12 31/12 K/C lợi nhuận sau thuế tháng 12 911 x 911 437.669.878

Cộng chuyển sang trang sau … …

(Nguồn phòng tài chính-kế toán)

(ký, họ tên, đóng dấu)

Tổng hợp doanh thu bán hàng của công ty trong tháng 12/2017 được thể hiện qua bảng 3.1:

Bảng 3.1: Tổng hợp doanh thu bán hàng tháng 12/2017

STT Sản phẩm ĐVT Số lượng

1 Tấm lợp thông minh Polycarbonate tấm đặc dầy 2,0 mm Tấm 1552 275.000 426.800.000

2 Tấm lợp thông minh đặc dầy 1,7 mm Tấm 1568 230.000 360.640.000

3 Tấm lợp thông minh đặc dầy 2.5 mm Tấm 1925 340.000 654.500.000

5 Tấm lợp thông minh đặc dầy 4 mm Tấm 953 530.000 505.090.000

6 Nẹp nhôm + gioăng cao su cho tấm đặc Cái 4528 130.000 588.640.000

Mẫu sổ 3.4: Trích Sổ Cái TK 511 –“Doanh thu BH&CCDV” Đơn vị: Cty TNHH XNK & XD Đại Việt Địa chỉ: Tổ 2, P.Phú Lương,Q.Hà Đông,

Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(ký, ghi rõ họ tên)

Cuối tháng, kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh là 2.970.070.000đồng

Nhật ký chung TK ĐƯ

Số phát sinh trong tháng

3/12 00097 3/12 Doanh thu bán tấm lợp thông minh đặc dầy 2 mm

4/12 00128 4/12 Doanh thu bán tấm lợp thông minh đặc dầy 3 mm 111

10/12 00138 10/12 Doanh thu bán tấm lợp thông minh đặc dầy 1.7 mm 111

Cộng số phát sinh tháng 2.970.070.000 2.970.070.000

Kế toán định khoản: Nợ TK 511:2.970.070.000

3.2.5 Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty TNHH XNK & XD Đại Việt

Kế toán sử dụng TK 632 –“Giá vốn hàng bán” để phản ánh giá vốn hàng bán của các mặt hàng

Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập,Phiếu xuất kho, sổ chi tiết giá vốn hàng bán,Sổ cái TK 632…

Phương thức tính giá hàng hóa tại công ty

Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho và xác định giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Theo đó, trị giá vốn hàng xuất bán được tính dựa trên tổng giá trị tồn đầu kỳ, tổng giá trị sản phẩm nhập kho trong kỳ, cùng với số lượng tồn đầu kỳ và số lượng sản phẩm nhập kho trong kỳ.

Giá trị xuất kho = Số lượng sản phẩm xuất kho x Giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ

Giá trị sản phẩm tồn kho đầu kỳ + Giá trị sản phẩm nhập trong kỳ

Số lượng sản phẩm tồn kho đầu kỳ + Số lượng sản phẩm nhập trong kỳ

Kế toán lập phiếu xuất kho gồm 3 liên ghi đầy đủ thông tin hàng hóa xuất, sau đó chuyển tới các bộ phận liên quan để ký tên Một liên lưu tại sổ gốc, một liên giao cho người nhận và một liên giao cho thủ kho Hàng ngày, từ phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT, kế toán nhập số liệu xuất kho vào ngày cuối kỳ; phần mềm tự động tính toán đơn giá bình quân dựa trên số lượng nhập, xuất và tồn Điều này giúp việc tính giá vốn xuất kho trở nên đơn giản, nhanh chóng và chính xác.

Cuối tháng, phần mềm tự động cập nhật số liệu và tính toán lại giá vốn, từ đó tự động cập nhật thông tin vào các chứng từ, sổ chi tiết và sổ tổng hợp liên quan.

Ví dụ: Trong tháng 12 có tình hình về tấm lợp thông minh Polycarbonate tấm đặc dầy 2,0 mm như sau:

Bảng 3.2: Bảng Tồn - Nhập - Xuất của công ty tháng 12/2017

T Chi tiết Sản phẩm ĐVT

Tấm lợp thông minh Polycarbonate tấm đặc dầy 2,0 mm Tấm 95 19.475.000

Tấm lợp thông minh Polycarbonate tấm đặc dầy 2,0 mm Tấm 1500 303.000.000

Từ bảng trên, cuối tháng kế toán tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự chữ như sau:

Hàng ngày, khi có các giao dịch bán hàng, cần lập phiếu xuất kho dựa trên đơn đặt hàng để xuất số lượng hàng hóa cho khách hàng Sau đó, phiếu xuất kho sẽ được ghi vào sổ nhật ký chứng từ và sổ cái tài khoản 632.

Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền cho việc tính giá xuất kho trong toàn bộ kỳ dự trữ, do đó, đơn giá vốn của các thành phẩm chỉ được xác định vào cuối tháng.

Ví dụ: Ngày 3/12/2017 Công ty xuất bán 65 tấm lợp thông minh Polycarbonate tấm đặc dầy 2,0 mm cho đại lý VLXD Thiên Anh với giá xuất kho là 202.179 đồng/tấm

Trị giá vốn = 65 × 202.179 = 13.141.635 đồng Đơn giá tấm lợp thông minh 2mm 19.475.000 + 303.000.000

Kế toán định khoản: Nợ TK: 632: 13.141.635

Có TK 156: 13.141.635 Căn cứ vào phiếu xuất kho (mẫu số 3.5) kế toán định khoản giá vốn của 65 tấm lợp thông minh Polycarbonate tấm đặc dầy 2,0 mm:

Mẫu sổ 3.5: Phiếu xuất kho Đơn vị: Cty TNHH XNK & XD Đại Việt Địa chỉ: Tổ 2, P.Phú Lương, Q.Hà Đông, TP.Hà Nội

Mẫu số: 02 – VT Theo TT: 200/2014/TT – BTC Ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC

Họ, tên người nhận hàng: Đại lý VLXD Thiên Anh Địa chỉ: Số 200, Ngõ 17, Khương Trung, Thanh Xuân, Hà Nội

Xuất tại kho: Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt Địa chỉ: Tổ 2, P.Phú Lương, Q.Hà Đông, TP.Hà Nội

STT Tên, nhãn hiệu quy cách, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

Mã số Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu

Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười ba triệu môt trăm bốn mươi mốt nghìn sáu trăm ba lăm nghìn

Bảng 3.3: Tổng hợp giá vốn hàng bán trong tháng 12 của công ty:

STT Sản phẩm ĐVT Số lượng

1 Tấm lợp thông minh Polycarbonate tấm đặc dầy 2,0 mm

3 Tấm lợp thông minh đặc dầy 2.5 mm Tấm 1925 262.021 504.390.425

5 Tấm lợp thông minh đặc dầy 4 mm Tấm 953 451.012 429.814.436

6 Nẹp nhôm + gioăng cao su cho tấm đặc Cái 4528 82.201 372.206.128

Cuối tháng, cần dựa vào sổ nhật ký chung và bảng tổng hợp kế toán để xác định kết quả kinh doanh, đồng thời ghi chép vào sổ cái 632 (theo mẫu sổ 3.6).

Mẫu sổ 3.6: Trích Sổ cái TK 632 – “Giá vốn hàng bán” Đơn vị: Cty TNHH XNK & XD Đại Việt Địa chỉ: Tổ 2, P.Phú Lương, Q.Hà Đông,

Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng tài chính – kế toán)

Xuất bán 65 Tấm lợp thông minh

193 18/12 Xuất bán 50 tấm lợp thông minh đặc dầy 1,7 mm 156 8.812.700

Kết chuyển DTBH&CCDV Xác định KQKD

Cộng số phát sinh tháng 2.249.784.913 2.249.784.913

3.2.6 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt

- Tài khoản sử dụng: TK 521 “ Các khoản giảm trừ doanh thu”

- Chứng từ sử dụng: hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu thu

+TK 5211: “Chiết khấu thương mại”

+TK5212: “Hàng bán bị trả lại”

+TK5213: “Giảm giá hàng bán”

Trong tháng 12 năm 2017, Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên kế toán không hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến các loại

Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

3.3.1 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản như chi tiếp khách, công tác phí, khấu hao tài sản cố định phục vụ cho bộ phận quản lý, tiền điện thoại, tiền lương của cán bộ công nhân viên trong bộ phận quản lý, cùng với các khoản trích theo lương.

Tài khoản sử dụng: TK642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Chứng từ sử dụng: Hóa đơn dịch vụ mua ngoài, phiếu chi, bảng phân bố khấu hao,

Trình tự hạch toán trong quản lý doanh nghiệp bắt đầu bằng việc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày vào chứng từ gốc Dựa trên chứng từ này, nhân viên kế toán sẽ thực hiện ghi chép vào sổ Nhật ký chung Vào cuối tháng, kế toán sẽ hạch toán vào các sổ và thẻ kế toán liên quan Cuối kỳ, kế toán tổng hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911.

Ví dụ: Ngày 13/12/2017, thanh toán tiền chi phí tiếp khách, số tiền là 2.500.000 đồng Đã thanh toán bằng tiền mặt

Kế toán Công ty sẽ lập phiếu chi như mẫu sổ 3.7 sau:

Mẫu sổ 3.7: Phiếu chi Đơn vị: Cty TNHH XNK & XD Đại Việt Địa chỉ: Tổ 2, P.Phú Lương, Q.Hà Đông, TP.Hà Nội

Người nhận tiền: Bùi Gia Hoàng Địa chỉ: Số 1 Quang Trung, Hà Đông, Hà Nội

Lý do chi: Thanh toán tiền chi phí tiếp khách

Viết bằng chữ: hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Người nhận tiền Đã kí

Người lập biểu Đã kí

Kế toán trưởng Đã kí

Kế toán định khoản như sau:

Căn cứ vào sổ nhật ký chung kế toán vào sổ cái TK 642 (mẫu số 3.8)

Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp trong tháng 12/2017 của Công ty được thể hiện qua bảng 3.4

Bảng 3.4 Tổng hợp chi phí QLDN tháng 12/2017

STT Nội dung Số tiền

1 Lương và các khoản trích theo lương 27.564.520

2 CP vật liệu quản lý 11.521.412

3 CP đồ dùng văn phòng 10.145.230

6 CP dịch vụ mua ngoài 13.251.635

Mẫu sổ 3.8: Trích Sổ cái TK 642 –“Chi phí quản lý doanh nghiệp” Đơn vị: Cty TNHH XNK & XD Đại Việt Địa chỉ: Tổ 2, P.Phú Lương, Q.Hà Đông,

Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp

2/12 PC42 2/12 Trích khấu hao TSCĐ cho

4/12 PC44 4/12 Thanh toán tiền điện cho

31/12 KC12 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12 X 911 87.557.709

Cộng số phát sinh tháng 87.557.709 87.557.709

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng tài chính-kế toán)

Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, nghi bút toán kết chuyển CPQLDN tháng 12/2017 như sau:Nợ TK 911: 87.557.709

3.3.2 Kế toán chi phí bán hàng

Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, bảng chấm công, phiếu xuất kho NVL CCDC…

TK 641 -“Chi phí bán hàng”

TK 6411: Chi phí nhân viên

TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì

TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 6415: Chi phí bảo hành

TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 6418: Chi phí bằng tiền khác

Phản ánh chi phí bán hàng tại công ty

Nợ TK 641: Chi phí bán hàng

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Vào ngày 03/12, công ty đã thực hiện thanh toán cước phí vận chuyển cho Đại lý Thiên Anh với số tiền 1.700.000 đồng, chưa bao gồm thuế GTGT, thông qua hình thức chuyển khoản ngân hàng Dựa trên hóa đơn GTGT số 43 (mẫu số 3.9), kế toán đã ghi nhận giao dịch này.

Mẫu số 3.9 Hóa đơn GTGT

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Lưu Ngày 03 tháng 12 năm 2017

Số : 43 Đơn vị bán hàng: Đại lý VLXD Thiên Anh

Mã số thuế: Địa chỉ: Số 200, Ngõ 17, Khương Trung, Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại

Họ tên người mua hàng: Đơn vị: Cty TNHH XNK & XD Đại Việt

Mã số thuế: 0105024304 Địa chỉ: Tổ 2, Phú Lương, Hà Đông, Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

2Thuế suất thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 170.000

Số tiền viết bằng chữ: một triệu tám trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn

(Nguồn: phòng tài chính - kế toán)

Vào ngày 31/12/2017, tổng tiền lương tháng 12 của bộ phận bán hàng và giao hàng là 16.245.654 đồng Trong số đó, 13.367.420 đồng được sử dụng để tính các khoản trích theo lương tháng 12 cho bộ phận này.

Vào ngày 31/12/2017, kế toán tính toán 23,5% chi phí bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) và kinh phí công đoàn (KPCĐ) cho bộ phận bán hàng và giao hàng trong tháng 12 Dựa trên nghiệp vụ phát sinh, kế toán ghi nhận: Nợ tài khoản 641: 16.245.654.

Tổng hợp chi phí bán hàng trong tháng 12/2017 của Công ty được thể hiện qua bảng 3.4:

Bảng 3.5 Tổng hợp chi phí bán hàng tháng 12/2017

STT Nội dung Số tiền

1 Lương và các khoản trích theo lương 19.386.998

3 CP dụng cụ cho BP bán hàng 8.632.421

4 CP khấu hao TS cho BPBH 10.357.445

5 CP dịch vụ mua ngoài 15.468.458

Nguồn: Phòng Tài chính kế toán

Mẫu sổ 3.10: Trích Sổ cái TK 641 –“Chi phí bán hàng” Đơn vị: Cty TNHH XNK & XD Đại Việt Địa chỉ: Tổ 2, P.Phú Lương, Q.Hà Đông, TP.Hà

Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng

3/12 PC43 3/12 Cước phí vận chuyển x x 1111 1.700.000

31/12 PC46 31/12 Tiền lương phải trả cho

31/12 PC47 31/12 các khoản trích theo lương tính vaò chi phí x x 338 3.141.344

31/12 KC12 31/12 K/C chi phí BH tháng 12 X x 911 76.717.485

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng tài chính-kế toán)

Kế toán tập hợp chi phí bán hàng, ghi bút toán kết chuyển chip phí bán hàng tháng 12/2017 như sau:Nợ TK 911: 76.717.485

3.3.3.Kế toán chi phí và thu nhập khác

- Chứng từ sử dụng: phiếu báo nộp phạt, phiếu thu, phiếu chi, biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ,…

Khi phát sinh chi phí khác và thu nhập khác, kế toán cần ghi chép vào sổ nhật ký chung (theo mẫu sổ 3.3) và sau đó phản ánh vào sổ cái của tài khoản 711 và 811.

Ví dụ: Ngày 20/12 công ty thanh lý xe nâng hàng, nguyên giá

299.000.000 đồng, giá trị hao mòn 215.532.000 đồng, giá bán 82.000.000 đồng đã bao gồm thuế GTGT 10%

Dựa vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán định khoản:

Có TK 3331: 7.454.545 Cuối tháng kế toán tổng hợp chi phí khác và thu nhập khác vào Tk 911 để xác định KQKD

Có TK 811: 83.468.000 Căn cứ vào sổ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái 711(mẫu sổ 3.11) và

Mẫu số 3.11: Trích Sổ cái TK 711 –“Thu nhập khác” Đơn vị: Cty TNHH XNK & XD Đại Việt Địa chỉ: Tổ 2, P.Phú Lương, Q.Hà Đông, TP.Hà

Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo tt số 200/2014/QĐ-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: Thu nhập khác

20/12 PT22 20/12 Thu nhập từ việc bán xe nâng hàng x x 131 74.545.455

31/12 KC12 31/12 K/c Thu nhập khác tháng

(Nguồn: Phòng tài chính-kế toán)

Mẫu số 3.12 Trích sổ cái TK 811 –“Chi phí khác” Đơn vị: Cty TNHH XNK & XD Đại Việt Địa chỉ: Tổ 2, P.Phú Lương, Q.Hà Đông, TP.Hà

Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo tt số 200/2014/QĐ-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)

Số phát sinh trong kỳ

20/12 20/12 Thanh lý xe nâng hàng 211 83.468.000

31/12 KC12 31/12 k/c chi phí khác vào TK 911 911 83.468.000

Cộng lũy kế từ đầu năm XXX XXX

Nguồn: phòng tài chính kế toán 3.3.4 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính

* Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty đại diện cho tổng giá trị lợi ích kinh tế thu được từ các hoạt động tài chính, chủ yếu phát sinh từ tiền lãi từ việc bán hàng.

- Kế toán sử dụng TK 515 –“Doanh thu hoạt động tài chính”

- Chứng từ sử dụng: Giấy báo có, phiếu thu,…

+ Khi phát sinh các khoản hoạt động doanh thu tài chính, kế toán phản ánh;

Nợ TK 111,112: Thu bằng tiền mặt, TGNH

Có TK 515: Doanh thu HĐTC

+ Cuối kỳ, kế toán kết chuyển doanh thu HĐTC và TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh Nợ TK 515: Doanh thu HĐTC

Có TK 911: Kết quả hoạt động kinh doanh Trong tháng 12/2017, Công ty không phát sinh khoản doanh thu tài chính nào

* Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các chi phí liên quan đến vốn, đầu tư tài chính và các nghiệp vụ tài chính của doanh nghiệp Để mở rộng và phát triển, công ty không chỉ sử dụng vốn tự có mà còn huy động vốn từ bên ngoài, chủ yếu thông qua việc vay ngân hàng.

- Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Uỷ nhiệm chi

- TK số lãi vay đó được phản ánh trên TK 635 –“Chi phí tài chính”

- Sổ sách kế toán: Sổ cái TK 635

- Trình tự hoạch toán: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí tài chính, kế toán định khoản:

Nợ TK 635 –“Chi phí tài chính”

Trong tháng 12 năm 2017, Công ty không phát sinh nghiệp vụ có liên quan đến chi phí tài chính

3.3.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Tài khoản sử dụng: TK 821 “ chi phí thuế thu nhập doanh nghiêp”

Căn cứ xác định thuế TNDN bao gồm doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, các khoản chi phí phát sinh, doanh thu từ hoạt động tài chính, cùng với các khoản thu nhập khác.

Chi phí thuế TNDN tháng 12/2017 của công ty TNHH XNK & XD Đại Việt được xác định bằng công thức: ((doanh thu thuần về bán hàng và CCDV + thu nhập khác) – (giá vốn hàng bán + chi phí tài chính + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp + chi phí khác)) X 20% Cụ thể, chi phí thuế TNDN tạm tính là 109.417.470 đồng, được tính từ ((2.970.070.000 + 74.545.455) – (2.249.784.913 + 76.717.485 + 87.557.709 + 83.468.000)) Sau khi kết chuyển các tài khoản liên quan vào tài khoản 911, kế toán đã xác định và định khoản chi phí thuế TNDN tháng 12/2017.

Căn cứ vào sổ nhật ký chung kế toán vào sổ cái TK 821 ( mẫu số 3.13)

Mẫu sổ 3.13: Sổ cái TK 821 –“Thuế thu nhập doanh nghiệp” Đơn vị: Cty TNHH XNK & XD Đại Việt Địa chỉ: Tổ 2, P.Phú Lương, Q.Hà Đông,

Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp

(Nguồn: Phòng tài chính-kế toán) 3.3.6 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt

- Tài khoản sử dụng: TK 911 “xác định kết quả kinh doanh”

Căn cứ vào sổ nhật ký chung, kế toán vào sổ cái TK 911( mẫu sổ 3.14)

Mẫu sổ 3.14: Sổ cái TK 911 –“Xác định kết quả kinh doanh” Đơn vị: Cty TNHH XNK & XD Đại Việt Địa chỉ: Tổ 2, P.Phú Lương, Q.Hà Đông,

Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh

Số phát sinh trong kỳ

31/12 KC12 31/12 K/c giá vốn hàng bán 632 2.249.784.913

31/12 KC12 31/12 K/c chi phí bán hàng 641 76.717.485

Cộng lũy kế từ đầu năm xxx xxx

(Nguồn: Phòng tài chính-kế toán)

Bảng 5 trình bày báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt trong tháng 12 năm 2017 Địa chỉ công ty nằm tại Tổ 2, P Phú Lương, Q Hà Đông, TP Hà Nội.

Mẫu số B 02 – DNN Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính

BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG 12

Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 ĐVT: VNĐ

STT Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm nay Số năm trước

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 2.970.070.000

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 2

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 2.970.070.000

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 720.285.087

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 87.557.709

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 109.417.470

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(ký, rõ họ tên) (ký, rõ họ tên) (ký, rõ họ tên)

(Nguồn phòng tài chính-kế toán)

Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty

 Về bộ máy kế toán

Công ty sở hữu đội ngũ kế toán chuyên nghiệp, tận tâm và có trình độ chuyên môn vững vàng, sử dụng thành thạo công nghệ thông tin Sự nhiệt huyết với nghề của họ đảm bảo công việc kế toán được thực hiện nhanh chóng và chính xác.

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức một cách hợp lý và hoạt động theo nguyên tắc rõ ràng Đội ngũ kế toán phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận, đảm bảo hiệu quả trong công việc.

 Về công tác tổ chức hạch toán

Công ty tuân thủ quy định sử dụng mẫu chứng từ ban đầu phù hợp với nghiệp vụ bán hàng, đảm bảo nội dung và tính trung thực của thông tin Kế toán thực hiện kiểm tra tính hợp pháp và hợp lệ, nhằm đảm bảo độ chính xác cao trong các giao dịch.

- Việc áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty

 Về công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Công tác kế toán tại Công ty được thực hiện dễ dàng với phương pháp tính giá đơn giản và chính xác, giúp lãnh đạo nắm bắt xu hướng kinh doanh trong tương lai.

- Hình thức tổ chức kế toán và bộ máy kế toán của Công ty nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh tại Công ty

Hệ thống chứng từ kế toán đã ghi nhận đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hoạt động bán hàng, tuân thủ đúng quy định về chế độ kế toán chứng từ và kế toán nhà nước.

 Tổ chức luân chuyển chứng từ

Hàng ngày, nhiều chứng từ phát sinh nhưng việc lưu trữ sổ NKC chưa được chặt chẽ, dẫn đến nhầm lẫn và sai sót trong tổng hợp và xác định kết quả cuối kỳ Điều này gây khó khăn và tốn thời gian khi đối chiếu số liệu, đặc biệt khi sử dụng sổ NKC chưa được kiểm tra kỹ làm căn cứ ghi các sổ liên quan.

 Tổ chức hệ thống sổ kế toán, báo cáo kế toán

Báo cáo kế toán của Công ty chủ yếu là báo cáo định kỳ, trong khi các báo cáo quản trị (báo cáo nhanh) chưa được thực hiện đầy đủ Điều này dẫn đến tính năng động của thông tin kế toán, thể hiện qua các con số, chưa đạt được hiệu quả mong muốn.

 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Việc không phân tích chi tiết các tài khoản như TK 511, 632 trong khi công ty có nhiều mặt hàng tiêu thụ sẽ gây khó khăn trong việc quản lý doanh thu theo từng mặt hàng Điều này cũng khiến cho việc theo dõi tình hình các mặt hàng trở nên phức tạp trong quá trình hạch toán và kiểm soát.

3.4.2 Ý kiến đề xuấttại Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt, em đã có cơ hội tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại đây, đồng thời áp dụng những lý thuyết đã học ở trường Dựa trên những quan sát và kiến thức đó, em xin đề xuất một số kiến nghị nhằm cải thiện quy trình kế toán XĐKQKD của Công ty.

 Về bộ máy kế toán

Công ty nên có sự tính toán nhân sự hợp lý, sẵn sàng đảm nhận công việc khi có sự thay đổi về mặt nhân sự

 Chứng từ, tài khoản kế toán

Các chứng từ gốc cần được luân chuyển một cách hợp lý và lưu trữ cẩn thận để dễ dàng theo dõi và đối chiếu số liệu vào hồ sơ, thẻ và bảng liên quan.

 Hệ thống sổ kế toán, báo cáo kế toán

Kế toán cần ghi chép sổ NKC một cách rõ ràng và đầy đủ để làm cơ sở lập sổ cái Việc này không chỉ giúp tiết kiệm thời gian mà còn giảm thiểu khả năng xảy ra sai sót.

Để dễ dàng theo dõi và kiểm tra, các sổ sách kế toán của công ty cần được bổ sung thông tin về số hiệu, nhằm tránh những nhầm lẫn không mong muốn.

Ngoài việc lập các báo cáo tài chính tổng hợp, kế toán còn có thể tạo ra các báo cáo nhanh để cung cấp thông tin kịp thời cho người quản lý khi có yêu cầu.

 Về các tài khoản phản ánh kế toán xác định kết quả kinh doanh

Công ty nên mở rộng chi tiết cho các tài khoản 511 và 632 Việc này sẽ hỗ trợ công tác kế toán, giúp tránh nhầm lẫn trong việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

Tiêu đề	Nghiên Cứu Công Tác Kế Toán Bán Hàng Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH XNK&XD Đại Việt, Hà Đông - Hà Nội
Tác giả	Dương Thi Thu Thanh
Người hướng dẫn	Cô Giáo Chu Thị Thu
Trường học	Công Ty TNHH XNK & Xây Dựng Đại Việt
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2018
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	75
Dung lượng	864,9 KB