ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
TĐPTBQ (%) Giá trị Giá trị LH 2016/2015(%) Giá trị LH 2017/2016(%) I.Tài sản 10.652.251.310 11.188.115.320 105,03 11.659.380.491 104,21 104,62 Vốn cố định 3.526.894.325 3.655.530.097 103,65 3.803.122.226 104,04 103,84 Vốn lưu động 7.125.356.985 7.532.585.223 105,72 7.856.258.265 104,30 105,00 II.Nguồn vốn 10.652.251.310 11.188.115.320 105,03 11.659.380.491 104,21 104,62 Nợ phải trả 3.326.688.985 2.729.462.995 82,05 3.034.114.902 111,16 95,50 Nguồn vốn CSH 7.325.562.325 8.458.652.325 115,47 8.625.265.589 101,97 108,51 (Nguồn: Phịng tài chính – kế tốn)
Nhìn vào bảng 2 ta thấy tổng nguồn vốn của Cơng ty qua 3 năm khơng có nhiều biến động với tốc độ phát triển bình quân là 104,62%.
Trong đó vốn cố định có xu hướng tăng với tỷ trọng 3 năm nguyên nhân là công ty đã mua thêm một số trang thiết bị văn phòng và một số máy khoan cắt để phục vụ cho cơng việc kinh doanh và thi cơng các cơng trình. Vốn lưu động
nhu cầu sử dụng vốn lưu động, tăng cường công tác quản lý các khoản phải thu, hạn chế tối đa lượng vốn bị chiếm dụng và có biện pháp sử dụng vốn bàng tiền tạm thời nhàn rỗi hiệu quả. Vốn lưu động của Công ty tăng một lượng đáng kể, chứng tỏ trong 3 năm quy mô hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đã được mở rộng, từ đó hiệu quả sử dụng vốn lưu động của Công ty cũng tăng lên qua từng năm.
Ngồi ra, nhìn vào bảng trên ta thấy tỷ trọng vốn chủ sở hữu có xu hướng tăng và nợ phải trả có xu hướng giảm nhưng không đáng kể, với tốc độ phát triển bình quân qua 3 năm của nợ phải trả là 95,50%; trong khi đó tốc độ phát triển bình quân của nguồn vốn chủ sở hữu là 108,51%. Qua đây cho ta biết được mức độ độc lập về vốn của Công ty làm ăn rất hiệu quả và sẽ phát triển hơn trong tương lai.
2.1.6. Đặc điểm về cơ sở vật chất kỹ thuật của cơng ty
Tình hình đặc điểm cơ sở, vật chất, kỹ thuật của cơng ty tính đến ngày 31/12/2017 được thể hiện qua bảng 3 dưới đây:
Bảng 3: Cơ sở vật chất kỹ thuật của Cơng ty (tính đến ngày 31/12/2017)
ĐVT: Đồng
STT Loại tài sản Nguyên giá Giá trị còn lại
Giá trị(đồng) TT(%) Giá trị(đồng) GTCL/NG(%) 1 Nhà cửa, vật kiến trúc 1.250.325.200 34,83 786.256.250 62,88
2 Máy móc, thiết bị 758.254.256 21,12 568.265.251 74,94
3 Phương tiện vận tải 1.259.654.569 35,09 1.012.215.254 80,36
4 Dụng cụ quản lý 321.568.521 8,96 215.215.236 66,93
Tổng 3.589.802.546 100 2.581.951.991 71,92
(Nguồn: Phịng tài chính – kế tốn)
Qua bảng 3 có thể cho thấy: * Cơ cấu nguyên giá TSCĐ:
- Phương tiện vận tải của công ty chiếm tỷ trọng cao nhất 35,09% trên tổng số TCSĐ tồn cơng ty. Đó cũng là điều dễ hiểu, do đặc thu lĩnh vực ngành
nghề của công ty là kinh doanh xuất nhập khẩu và xây dựng nên có nhiều phương tiện để phục vụ khách hàng.
- Sau đó là đến nhà cửa,cật kiến trúc chiếm 34,83% trên tổng số TSCĐ tồn cơng ty. Vì là kinh doanh mặt hàng tấm lợp nên cần 1 lượng diện tích lớn để cất cũng như bảo quản hàng hóa tốt nhất nên diện tích của kho chứa hàng là rất lớn. Ngoài ra máy móc thiết bịđo, cắt và lắp ráp rất quan trọng, nó quyết định về hình thức và chất lượng của tấm lợp theo yêu cầu của khách hàng.
- Tỷ trọng thấp nhất là dụng cụ quản lý chiếm 8,96%. Phù hợp với đặc thù lĩnh vực ngành nghề của công ty.
* Tỷ lệ GTCL/NG:
Qua bảng ta có thể thấy tổng GTCL/NG là 71,92%. Như vậy là TSCĐ vẫn cịn thời hạn sử dụng dài máy móc thiết bị hầu như vẫn sử dụng tốt nên không ảnh hưởng gì đến cơng việc hoạt dộng kinh doanh của công ty.
- Phương tiện vận tải và dụng cụ quản lý lần lượt chiếm 80,36% - 66,93%. Do mới mua sắm thêm các phương tiện vận tải nên hầu như là các xe hoạt động tốt. Nhìn chung chúng vẫn có thể đáp ứng được hoạt động kinh doanh của công ty và không làm giám đoạn.
- Đặc biệt là máy móc thiết bị chiếm 74,94%. Việc đo, cắt và chất lượng của tấm lợp là rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu & xây dựng, nó đem đến sự uy tín và chất lượng của doanh nghiệp đến với mỗi khách hàng. Do đó máy móc thiết bị luôn được trú trọng, sửa chữa và thay mới khi hoạt dộng kém chất lượng trong công việc.
2.2. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm 2015-2017
Nhìn vào bảng 4 cho ta thấy kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm 2015 – 2017 có rất nhiều biến động. Để thấy rõ hơn được điều đó, chúng ta đi xem xét các yếu tố cấu thành nên lợi nhuận:
- Lợi nhuận sau thuế TNDN:
lên2.599.076.158 đồng, tương đương với tốc độ phát triển liên hoàn là 101,57%, tăng 1,57% so với năm 2015. Sang năm 2017 tốc độ phát triển liên hoàn tăng nhẹ 1,17%. Có thể thấy cơng ty đã duy trì hoạt động kinh doanh có hiệu quả.
-Lợi nhuận khác:
Lợi nhuận khác của Công ty giảm đều qua 3 năm 2015 – 2017. trong 2 năm 2016 – 2017 thì khoản thu nhập khác không phát sinh Công ty giảm lần lượt là (-313.741.534) đồng và (-430.064.253) đồng.Nhìn chung trong năm 3 năm công ty không thanh lý nhượng bán TSCĐ cũng như đầu tư nhiều mảng mà chỉ tập trung vào kinh doanh các mặt hàng của cơng ty.
Trước tình hình biến động khơng thuận lợi của nền kinh tế, một mặt Công ty cầnphải đầu tư mở rộng thị trường, lĩnh vực kinh doanh. Nhưng nhờ tập trung vào kinh doanh các mặt hàng chính mà Cơng ty từng ngày làm ăn có lãi với lợi nhuận sau thuế của năm 2017 là 2.629.458.455 đồng. Tốc độ phát triển bình quân của lợi nhuận sau thuế đạt 101,37%. Cho ta thấy đường lối chỉ đạo đúng đắn của lãnh đạo Công ty.
- Doanh thu thuần:
Doanh thu thuần của Cơng ty qua 3 năm có xu hướng tăng với tốc độ phát triển bình quân đạt 105,31%. Năm 2016 doanh thu thuần có tốc độ phát triển liên hoàn là 105,36% tăng 5,36% so với năm 2015. Năm 2017 có tốc độ phát triển liên hoàn của doanh thu thuần so với năm 2016 là 105,26% tăng 5,26%. Từ số liệu trên có thể thấy cơng ty đã duy trì được doanh thu cũng như uy tín về chất lượng sản phẩm, mơi quan hệ giữa công ty với khách hàng rất tốt.
- Giá vốn hàng bán:
Giá vốn hàng bán của Công ty biến động tương ứng với sự biến động của doanh thu qua các năm, cụ thể: Năm 2016, tốc độ phát triển liên hoàn của giá vốn hàng bán đạt 105,92% tăng 5,92% so với năm 2015. Năm 2017, tốc độ phát triển liên hoàn của giá vốn lại tăng ít hơn 5,58% so với năm 2016.
Như vậy, qua 3 năm tốc độ phát triển bình quân của giá vốn hàng bán đạt 105,75%. Nguyên nhân của sự tăng nhẹ giá vốn ở trên là do tình hình giá cả của các mặt hàng tấm lợp cũng lên xuống một cách thất thường và để đảm bảo hoạt động kinh doanh khơng bị thua lỗ thì Cơng ty đã không mua dự trữ hàng với số lượng lớn.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý kinh doanh có sự biến động qua các năm với tốc độ phát triển bình quân là 122,78%. Năm 2016 so với năm 2015, tốc độ phát triển liên hoàn là 124,87% tăng 24,87%. Năm 2017 so với 2016, tốc độ liên hồn của chi phí quản lý kinh doanh 120,72 % tăng 20,72% tương ứng với tỷ lệ tăng về mặt giá trị là 302.235.241 đồng. Nguyên nhân của sự gia tăng này là do để đảm bảo lợi ích cho người lao động thì mức lương cơ bản được điều chỉnh tăng. Công ty cũng tiến hành tăng lương cho người lao động, dẫn đến chi phí nhân cơng tăng lên. Bên cạnh đó cơng ty cịn đầu tư thêm các dụng cụ, thiết bị văn phịng,…để phục vụ cho cơng tác quản lý.
Đặc điểm kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty được thể hiện qua bảng 4 sau đây:
Bảng 4: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm 2015 – 2017
ĐVT: Đồng
(Nguồn: Phịng tài chính – kế tốn)
STT Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 BQ (%) Giá trị LH (%) Giá trị LH (%) 1 Doanh thu BH và CCDV 17.837.893.928 18.794.896.387 105,36 19.783.844.975 105,26 105,31 2 Các khoản giảm trừ DT 0,00
3 Doanh thu thuần về BH và CCDV 17.837.893.928 18.794.896.387 105,36 19.783.844.975 105,26 105,31 4 Giá vốn hàng bán 13.525.025.325 14.325.568.871 105,92 15.125.569.432 105,58 105,75 5 Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 4.312.868.603 4.469.327.516 103,63 4.658.275.543 104,23 103,93 6 Doanh thu từ hoạt động tài chính 110.125.215 111.268.254 101,04 112.078.633 100,73 100,88
7 Chi phí tài chính 373.897.670 416.387.941 111,36 360.879.461 86,67 98,24
8 Chi phí bán hàng 335.258.387 351.268.841 104,78 390.352.152 111,13 107,90
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 200.487.505 250.352.256 124,87 302.235.241 120,72 122,78 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD 3.513.350.256 3.562.586.732 101,40 3.716.887.322 104,33 102,86
11 Thu nhập khác 55.215.211 57.326.325 103,82 60.325.325 105,23 104,53
12 Chi phí khác 287.904.658 371.067.859 128,89 490.389.578 132,16 130,51
13 Lợi nhuận khác (232.689.447) (313.741.534) 134,83 (430.064.253) 137,08 135,95 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 3.280.660.809 3.248.845.198 99,03 3.286.823.069 101,17 100,09 15 Chi phí thuế thu nhập DN phải nộp 721.745.378 649.769.040 90,03 657.364.614 101,17 95,44 16 Lợi nhuận sau thuế 2.558.915.431 2.599.076.158 101,57 2.629.458.455 101,17 101,37
CHƯƠNG III
THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XNK VÀ XÂY DỰNG ĐẠI VIỆT 3.1. Đặc điểm chung về công tác kế tốn tại Cơng ty
3.1.1. Chức năng, nhệm vụ của phịng tài chính kế tốn
Bộ máy kế toán được đặt dưới sự giám sát quản lý của Giám đốc Công ty. Giúp Giám đốc thực hiện các chức năng tài vụ, tổ chức thực hiện các chỉ tiêu và quản lý tài chính kế toán. Theo dõi đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo từng tháng, quý, năm theo quy định của Nhà nước.
Thực hiện công tác kế tốn cho Cơng ty và tham mưu cho Giám đốc trong việc phân tích các báo cáo để đưa ra những quyết định tài chính hợp lý, đúng đắn và kịp thời.
Thực hiện tốt các quy định về kế toán tài vụ, các chế độ nhằm thống nhất hệ thống kế tốn của Cơng ty.
Theo dõi thu chi trong ngày, tổng hợp sổ sách kế tốn để biết được tình hình kinh doanh và thống kê số liệu sản xuất kinh doanh hàng ngày.
Trực tiếp thực hiện các chế độ, chính sách tài chính, kế tốn, thống kê, cơng tác quản lý thu chi tài chính của công ty.
Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế theo quy định chế độ tài chính hiện hành của Nhà nước phản ánh trung thực kết quả hoạt động của công ty.
Nộp các khoản thuế đầy đủ cho nhà nước theo quy định, lập và gửi đến các cơ quan báo cáo chức năng định kỳ theo quy định.
3.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy, và cơng tác kế tốn tại cơng ty
Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung, làm nhiệm vụ tổng hợp từ khâu thu thập chứng từ, kiểm tra xử lý chứng từ, theo dõi quá trình nhập nguyên vật liệu đầu vào đến quá trình bán hàng, thu tiền, chi tiết công nợ và lập nên báo cáo tài chính. Bộ máy kế tốn của Cơng ty được tổ
Sơ đồ3.1: Mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty. Chú thích: chực tuyến
chức năng
* Chức năng, nhiệm vụ của mỗi bộ phận kế toán.
Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phụ trách chung tồn bộ phịng kế
tốn, chỉ đạo tồn bộ hoạt động tài chính, chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về mặt tài chính. Là người phân tích các kết quả kinh doanh giúp Giám Đốc lựa chọn phương án kinh doanh và đâu tư đạt hiệu quả cao nhất, đồng thời là người chịu trách nhiệm về kế tốn tổng hợp, có nhiệm vụ tập hợp số liệu để ghi vào sổ tổng hợp sau đó lập báo cáo tài chính.
Kế tốn thanh tốn kiêm kế tốn cơng nợ: Có nhiệm vụ thu thập kiểm
tra chứng từ ban đầu và kèm theo thủ tục thanh tốn, tồn bộ chi phi bằng tiền mặt, tiên gửi, theo dõi chặt chẽ hoạt động về số liệu và tình hình biến động thu chi tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi của Công ty, lập báo cáo theo sự phân công của kế tốn trưởng. Đơng thời có nhiệm vụ kiểm tra cơng nợ của cơng ty; kiểm tra chi tiết công nợ của từng khách hàng, từng nhà cung cấp theo từng chứng từ phát sinh cơng nợ, hạn thanh tốn, số tiền đã gửi quá hạn, báo cho bộ phận mua hàng, bán hàng và kế toán trưởng.
Kế toán tổng hợp: Lập các chừng từ ban đầu, các chứng từ ghi sổ thu chi. Cập nhật chứng từ vào các sổ chi tiết theo quy định. Theo dõi, kiểm kê vật
Kế toán trưởng Kế toán thanh toán kiêm kiểm kê Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Thủ kho
tư hàng hóa và kí sổ chi tiết hàng hóa, sổ quỹ cuối mỗi tháng. Theo dõi và chấm cơng tính lương cho cán bộ cơng nhân viên của công ty.
Thủ quỹ: Là người quản lý số tiện mặt tại Công ty; thu, chi theo phiếu
thu, phiếu chi, hàng tháng, hàng kỳ đối chiếu với kế tốn thanh tốn.
Thủ kho: Theo dõi tình hình nhập xuất kho hàng thường ngày. Kiểm kê
kho định kỳ để nắm được thông tin về số lượng cũng như chất lượng hàng hóa. Nắm bắt thơng tin về kế hoạch kinh doanh, giao nhận hàng kịp thời đẩm bảo thuận lợi cho việc kinh doanh. Đưa ra một số đề xuất ý kiến nhập xuất hàng phù hợp cho q trình kinh doanh của cơng ty được thuận lợi và đạt hiệu quả cao.
Tuy mỗi người có một nhiệm vụ khác nhau nhưng đều đảm bảo cho các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh được phản ánh kịp thời và đầy đủ.
Như vậy, để thực hiện đầy đủ nhiệm vụ đảm bảo sự lãnh đạo, sự chỉ đạo tập trung, thống nhất, đồng thời căn cứ vào đặc điểm của tổ chức quản lý, yêu cầu trình độ quản lý, bộ máy kế tốn của cơng ty sắp xếp theo một trình tự khoa học và hợp lý.
3.1.3.Chế độ và chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty
3.1.3.1. Hệ thống tài khoản sử dụng
Hiện nay Công ty THNN XNK & XD Đại Việt đang sử dụng hệ thống tài khoản được ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính.
3.1.3.2. Hình thức kế tốn áp dụng tại Cơng ty.
Để phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty, cơng ty hiện áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung” trên phần mềm kế toán. Hiện tại công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Misa, được thiết kế dựa trên đặc điểm kinh doanh đặc thù của công ty.
Căn cứ vào chứng từ gốc hay bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán tiến hành phân loại chứng từ: phiếu thu, phiếu chi, các giấy tờ thanh tốn, các hóa đơn mua hàng, các hóa đơn bán hàng… Các chứng từ sẽ được cập nhật vào
chỉ cần in ra từ máy danh sách các nghiệp vụ đã được cập nhật, đóng thành từng quyển: sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ kế toán chi tiết và đóng dấu của đơn vị. Cuối quý hoặc theo yêu cầu quản lý kế toán lập bảng cân đối phát sinh, lên báo cáo tài chính và các báo cáo liên quan. Quy trình đối với việc nhập liệu và in báo cáo trên phần mềm này được thiết kế như hình dưới sơ đồ3.2.
Chú thích: Số liệu nhập hàng ngày.
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ3.2: Hình thức ghi sổ kế tốn của Cơng ty.
3.1.3.3. Chính sách kế tốn áp dụng tại Công ty
+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm.
+ Đơn vị sử dụng tiền tệ trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: bằng đồng tiền Việt Nam.
+ Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Nhật kí chung.