1.4.5 Kế tốn chi phí khác
Bao gồm tồn bộ các khoản chi từ lĩnh vực khác như: Vi phạm hợp đồng. Tài khoản sử dụng: TK 811-“Chi phí khác”
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi… Trình tự kế tốn:
TK 111,112,131 TK 811 TK 911 CP phát sinh trong quá trình K/C chi phí khác
thanh lý, NB để xác định KQHĐKD TK 338,331 Khi nộp phạt Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng TK 221 TK 214 Nguyên Gía trị TK 111,112,138 giá TSCĐ hao mòn Thu bán hồ sơ thầu hoạt
góp vốn động thanh lý, nhượng bán liên doanh TK 222,223 TSCĐ
liên kết Gía trị góp vốn liên doanh, liên kết Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhở
1.4.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Là khoản thuế mà doanh nghiệp phải đóng với cơ quan nhà nước.
Tài khoản sử dụng: TK 821-“Chi phí thuế TNDN”, khơng có số dư cuối kỳ. - Tk 8211-“Chi phí thuế TNDN hiện hành”
- TK 8212-“Chi phí thuế TNDN hỗn lại”
Chứng từ sử dụng: Tờ khai tạm tính thuế TNDN, quyết tốn thuế TNDN. Trình tự kế tốn:
TK 3334 TK 821 TK 911 Chi phí thuế TNDN hiện hành K/c chi phí thuế TNDN để
Hoãn lại phát sinh trong năm để xác định KQKD
Thuế tạm tính, thuế phải nộp
Sơ đồ 1.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.4.7 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Tài khoản sử dụng:
- TK 911-“Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản này dùng để tính tốn, xác định kết quả của toàn bộ các hoạt động kinh doanh. Tài khoản 911 cuối kỳ khơng có số dư và mở chi tiết theo từng hoạt động.
- TK 421-“Lãi chưa phân phối”. Phương pháp kế toán (sơ đồ 1.9)
TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển giá vốn hàng bán K/c doanh thu bán hàng và CCDV
TK 635 TK 515 Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển doanh thu HĐTC
TK 642 TK 711 K/c chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển thu nhập khác
TK 811 TK 8212 Kết chuyển chi phí khác K/c các khoản giảm chi phí
thuế TNDN hỗn lại
TK 421 TK 8211,8212 Kết chuyển lỗ hoạt động
K/c chi phí thuế TNDN hiện hành kinh doanh trong kỳ và chi phí thuế TNDN hỗn lại
TK 421
K/c lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ
+ Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN: Nợ TK 911:
Có TK 632: Gía vốn hàng bán Có TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 821: Chi phí thuế TNDN hiện hành + Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần bán hàng:
Nợ TK 511: Doanh thu thuần
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh + Cuối kỳ hoạch toán lỗ lãi:
Nếu lãi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421: Kết chuyển lãi
Nếu lỗ: Nợ TK 421: Kết chuyển lỗ
CHƯƠNG II
ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH XNK&XD ĐẠI VIỆT 2.1Đặc điểm cơ bản của công ty TNHH XNK&XD Đại Việt
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty
- Tên công ty: Cơng ty TNHH XNK&XD Đại Việt.
- Trụ sở chính: Tổ 2, Phú Lương, Quận Hà Đông, TP Hà Nội.
- Văn phòng giao dịch: Số 124 Phố Xốm, Phường Phú Lãm, Quận Hà Đông, TP Hà Nội. - Mã số thuế: 0105024304. - Điện thoại: 0437832517. - Fax: 0433534813. - Số TK: 143908399. - Vốn điều lệ: 4,9 tỷ đồng.
- Người đại diện pháp luật: Bùi Thế Đại.
Công ty TNHH XNK&XD Đại Việt tiền thân là công ty TNHH xây dựng và thương mại Đại Việt, được thành lập năm 2005 theo giấy phép kinh doanh số 0105024304 do sở KH – ĐT Hà Nội cấp.
Từ những buổi đầu sơ khai mới thành lập do kinh nghiệm cịn ít, hơn nữa thị trường xây dựng cịn chưa phát triển cơng ty đã gặp khơng ít khó khăn và thử thách. Xong, sớm nắm bắt được xu hướng phát triển của xã hội và lựa chọn phát triển, cung ứng các sản phẩm cho ngành xây dựng. Từng bước từng bước Đại Việt xâm nhập thị trường và mang đến các sản phẩm phục vụ cho ngành xây dựng nói riêng và người tiêu dùng nói chung.
Cho đến nay, cơng ty đã có chỗ đứng riêng và là sự lựa chọn của người tiêu dùng. Công ty luôn lấy sự hài lịng của khách hàng là động lực giúp cơng ty có thêm những nỗ lực, quyết tâm hồn thành sứ mệnh của mình.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh của công ty
Công ty TNHH XNK&XD Đại Việt có chức năng và nhiệm vụ chuyên xuất nhập khẩu và phân phối các sản phẩm chuyên ngành vật liệu nội ngoại thất và quảng cáo, với các sản phẩm chính:
- Tấm lợp thông minh Polycarbonate thương hiệu Polytech PC xuất sứ Malaysia và thương hiệu Detiandi PC xuất xứ China, có các loại tấm đặc ruột, rỗng ruột và tấm dạng sóng.
- Tấm xốp siêu âm cách nhiệt PE – OPP Đại Việt dùng chống nóng mái tơn, bảo vệ đường ống nóng lạnh (sản xuất theo cơng nghệ Hàn Quốc).
- Ngồi ra cịn rất nhiều các loại sản phẩm vật liệu nội ngoại thất và quảng cáo khác.
Công ty cũng như các doanh nghiệp khác Công ty phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước, thực hiện tốt chế độ quản lý kinh doanh, quản lý tài chính, sử dụng hợp lý có hiệu quả về nguồn vốn, nguồn nhân lực, nộp thuế đúng thời hạn và đầy đủ cho Nhà nước.
2.1.3.Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý của công ty
2.1.3.1. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH XNK&XD Đại Việt
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của cơng ty Chú thích: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng Giám Đốc Phịng kinh doanh Phịng tài chính-kế tốn Các tổ, đội
2.1.3.2.Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban trong Công ty
Giám Đốc: Là ông Bùi Thế Đại, là người giữ chức vụ quan trọng nhất,
cao nhất trong công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật nhà nước Cộng Hòa XHCN Việt Nam, toàn thể nhân viên về hiệu quả hoạt đông kinh doanh của công ty, là người chịu trách nhiệm về những quyết định đó. Giám Đốc cịn là người có nhiệm vụ tiếp nhận ý kiến sáng tạo của cấp dưới, ln có cái nhìn bao qt, bình tĩnh theo dõi mọi hoạt động của công ty thật khách quan và luôn tạo ra môi trường làm việc thuận lợi cho các nhân viên.
Phòng kinh doanh: Là một bộ phận rất quan trọng, quyết định hoạt động
tiến độ và kinh doanh của cơng ty. Chịu trách nhiệm nghiên cứu thị trường, tìm kiếm khách hàng cũng như nhà cung cấp tốt nhất, hiệu quả để tạo ra uy tín cho cơng ty. Là bộ phận liên tiếp đưa ra đơn đặt hàng và các hợp đồng kinh tế, song song là nhiệm vụ theo dõi việc thực hiện hợp đồng của đối tác, tạo sức ép để khách hàng có trách nhiệm trong việc thực hiện hợp đồng. Kiểm tra số lượng, chất lượng hàng hóa thực tế được nhập và xuất giao theo đơn đạt hàng để giao ngay hoặc gửi bán cho khách hàng. Đề xuất với giám đốc phương hướng hoạt động kinh doanh…
Phịng tài chính - kế tốn: Có nhiệm vụ phản ánh và giám đốc tất cả các
hoạt động kinh tế phát sinh hàng ngày của công ty theo đúng quy định của công ty và của nhà nước. Phịng tài chính – kế tốn là một phịng giữ vị rí quan trọng trong việc điều hành quản lý kinh tế, phản ánh kịp thời, chính xác và cung cấp thông tin, số liệu cụ thể phục vụ trực tiếp cho lãnh đạo công ty điều hành chỉ đạo sản xuất kinh doanh và cho các đối tượng khác, như: quản lý hàng hóa, tiền vốn, tài sản, xác định kết quả kinh doanh, lập các báo cáo tài chính, tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế…
Các tổ đội: Có nhiệm vụ phân chia cơng việc cho cơng nhân viên, phân
2.1.4. Tình hình sử dụng lao động của công ty
Lao động là một yếu tố tất yếu quan trọng, không thể thiếu đối với bất kỳ một doanh nghiệp hay cơ sở kinh doanh nào. Lao động có trình độ chun mơn tốt, năng suất lao động cao thì cơng việc sẽ giải quyết nhanh gọn, chất lượng và hiệu quả kinh tế sẽ cao hơn.
Tình hình lao động của Cơng ty THNN XNK & XD Đại Việt tại thời điểm 31/12/2017 được nêu trên bảng 1 dưới đây:
Bảng 1: Tình hình lao động của cơng ty (tính đến ngày 31/12/2017)
STT Chỉ tiêu Số lượng (người) Tỷ trọng (%)
1
Theo tính chất cơng việc 22 100
Lao động trực tiếp 14 63,64
Lao động gián tiếp 8 36,36
2 Theo giới tính 22 100 Nam 19 86,36 Nữ 3 13,64 3 Theo trình độ 22 100
Đại học, trên đại học 6 27,27
Cao đẳng 2 9,09
Trung cấp 2 9,09
Lao động phổ thông 12 54,55
(Nguồn: Phịng tài chính – kế tốn)
Qua bảng 1 cho ta thấy:
Tỷ trọng lao động trực tiếp chiếm tỷ trọng rất cao với 63,64%, trong khi
lao động gián tiếp chỉ chiếm 36,36%. Cơ cấu này là hợp lý và phù hợp với đặc thù công việc của cơng ty.
Về trình độ lao động có sự chênh lệch về tỷ lệ giữa các lao động hiện đang
làm trong cơng ty. Lao động có trình độ Đại học và trên Đại học chiếm tỷ trọng không cao 27,27% . Do đặc thù của công ty là tư vấn, thi công xây dựng và phân phối các sản phẩm về tấm lợp nội, ngoại thất, nên rất cần một lực lượng
lao động có sức khỏe, dẻo dai để vận chuyển, bốc xếp hàng hóa. Chính vì vậy mà sốlao động là nam giới cũng chiếm tỷ trọng cao hơn nữ.
Qua những con số đã điều tra và phân tích, ta có thể thấy tình hình tổ chức lao động tại công ty là tương đối phù hợp với tính chất cơng việc. Để muốn nâng cao hiệu năng cũng như hiệu quả kinh tế tốt hơn nữa, công ty chỉ cần quan tâm đến lao động nhiều hơn, tạo cho họ môi trường làm việc thoải mái và có được những quyền lợi mà người lao động được hưởng thì chắc chắn hoạt động của công ty sẽ ngày càng vững mạnh và phát triển.
2.1.5. Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty
Cơ cấu nguồn vốn của Công ty trong 3 năm 2015 – 2017 được thể hiện trên bảng sau đây:
Bảng 2: Cơ cấu nguồn vốn của Công ty trong 3 năm 2015 – 2017
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017
TĐPTBQ (%) Giá trị Giá trị LH 2016/2015(%) Giá trị LH 2017/2016(%) I.Tài sản 10.652.251.310 11.188.115.320 105,03 11.659.380.491 104,21 104,62 Vốn cố định 3.526.894.325 3.655.530.097 103,65 3.803.122.226 104,04 103,84 Vốn lưu động 7.125.356.985 7.532.585.223 105,72 7.856.258.265 104,30 105,00 II.Nguồn vốn 10.652.251.310 11.188.115.320 105,03 11.659.380.491 104,21 104,62 Nợ phải trả 3.326.688.985 2.729.462.995 82,05 3.034.114.902 111,16 95,50 Nguồn vốn CSH 7.325.562.325 8.458.652.325 115,47 8.625.265.589 101,97 108,51 (Nguồn: Phịng tài chính – kế tốn)
Nhìn vào bảng 2 ta thấy tổng nguồn vốn của Công ty qua 3 năm khơng có nhiều biến động với tốc độ phát triển bình qn là 104,62%.
Trong đó vốn cố định có xu hướng tăng với tỷ trọng 3 năm nguyên nhân là công ty đã mua thêm một số trang thiết bị văn phòng và một số máy khoan cắt để phục vụ cho công việc kinh doanh và thi cơng các cơng trình. Vốn lưu động
nhu cầu sử dụng vốn lưu động, tăng cường công tác quản lý các khoản phải thu, hạn chế tối đa lượng vốn bị chiếm dụng và có biện pháp sử dụng vốn bàng tiền tạm thời nhàn rỗi hiệu quả. Vốn lưu động của Công ty tăng một lượng đáng kể, chứng tỏ trong 3 năm quy mô hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đã được mở rộng, từ đó hiệu quả sử dụng vốn lưu động của Công ty cũng tăng lên qua từng năm.
Ngồi ra, nhìn vào bảng trên ta thấy tỷ trọng vốn chủ sở hữu có xu hướng tăng và nợ phải trả có xu hướng giảm nhưng không đáng kể, với tốc độ phát triển bình quân qua 3 năm của nợ phải trả là 95,50%; trong khi đó tốc độ phát triển bình quân của nguồn vốn chủ sở hữu là 108,51%. Qua đây cho ta biết được mức độ độc lập về vốn của Công ty làm ăn rất hiệu quả và sẽ phát triển hơn trong tương lai.
2.1.6. Đặc điểm về cơ sở vật chất kỹ thuật của cơng ty
Tình hình đặc điểm cơ sở, vật chất, kỹ thuật của cơng ty tính đến ngày 31/12/2017 được thể hiện qua bảng 3 dưới đây:
Bảng 3: Cơ sở vật chất kỹ thuật của Cơng ty (tính đến ngày 31/12/2017)
ĐVT: Đồng
STT Loại tài sản Nguyên giá Giá trị còn lại
Giá trị(đồng) TT(%) Giá trị(đồng) GTCL/NG(%) 1 Nhà cửa, vật kiến trúc 1.250.325.200 34,83 786.256.250 62,88
2 Máy móc, thiết bị 758.254.256 21,12 568.265.251 74,94
3 Phương tiện vận tải 1.259.654.569 35,09 1.012.215.254 80,36
4 Dụng cụ quản lý 321.568.521 8,96 215.215.236 66,93
Tổng 3.589.802.546 100 2.581.951.991 71,92
(Nguồn: Phịng tài chính – kế tốn)
Qua bảng 3 có thể cho thấy: * Cơ cấu nguyên giá TSCĐ:
- Phương tiện vận tải của công ty chiếm tỷ trọng cao nhất 35,09% trên tổng số TCSĐ tồn cơng ty. Đó cũng là điều dễ hiểu, do đặc thu lĩnh vực ngành
nghề của công ty là kinh doanh xuất nhập khẩu và xây dựng nên có nhiều phương tiện để phục vụ khách hàng.
- Sau đó là đến nhà cửa,cật kiến trúc chiếm 34,83% trên tổng số TSCĐ toàn cơng ty. Vì là kinh doanh mặt hàng tấm lợp nên cần 1 lượng diện tích lớn để cất cũng như bảo quản hàng hóa tốt nhất nên diện tích của kho chứa hàng là rất lớn. Ngoài ra máy móc thiết bịđo, cắt và lắp ráp rất quan trọng, nó quyết định về hình thức và chất lượng của tấm lợp theo yêu cầu của khách hàng.
- Tỷ trọng thấp nhất là dụng cụ quản lý chiếm 8,96%. Phù hợp với đặc thù lĩnh vực ngành nghề của công ty.
* Tỷ lệ GTCL/NG:
Qua bảng ta có thể thấy tổng GTCL/NG là 71,92%. Như vậy là TSCĐ vẫn còn thời hạn sử dụng dài máy móc thiết bị hầu như vẫn sử dụng tốt nên khơng ảnh hưởng gì đến cơng việc hoạt dộng kinh doanh của công ty.
- Phương tiện vận tải và dụng cụ quản lý lần lượt chiếm 80,36% - 66,93%. Do mới mua sắm thêm các phương tiện vận tải nên hầu như là các xe hoạt động tốt. Nhìn chung chúng vẫn có thể đáp ứng được hoạt động kinh doanh của công ty và khơng làm giám đoạn.
- Đặc biệt là máy móc thiết bị chiếm 74,94%. Việc đo, cắt và chất lượng của tấm lợp là rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu & xây dựng, nó đem đến sự uy tín và chất lượng của doanh nghiệp đến với mỗi khách hàng. Do đó máy móc thiết bị ln được trú trọng, sửa chữa và thay mới khi hoạt dộng kém chất lượng trong công việc.
2.2. Kết quả hoạt động kinh doanh của cơng ty trong 3 năm 2015-2017
Nhìn vào bảng 4 cho ta thấy kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm 2015 – 2017 có rất nhiều biến động. Để thấy rõ hơn được điều đó, chúng ta đi xem xét các yếu tố cấu thành nên lợi nhuận:
- Lợi nhuận sau thuế TNDN:
lên2.599.076.158 đồng, tương đương với tốc độ phát triển liên hoàn là 101,57%, tăng 1,57% so với năm 2015. Sang năm 2017 tốc độ phát triển liên hồn tăng nhẹ 1,17%. Có thể thấy cơng ty đã duy trì hoạt động kinh doanh có hiệu quả.
-Lợi nhuận khác:
Lợi nhuận khác của Công ty giảm đều qua 3 năm 2015 – 2017. trong 2 năm 2016 – 2017 thì khoản thu nhập khác không phát sinh Công ty giảm lần lượt là (-313.741.534) đồng và (-430.064.253) đồng.Nhìn chung trong năm 3 năm công ty không thanh lý nhượng bán TSCĐ cũng như đầu tư nhiều mảng mà chỉ tập trung vào kinh doanh các mặt hàng của cơng ty.
Trước tình hình biến động không thuận lợi của nền kinh tế, một mặt Công ty cầnphải đầu tư mở rộng thị trường, lĩnh vực kinh doanh. Nhưng nhờ tập