STT Nội dung Số tiền
1 Lương và các khoản trích theo lương 27.564.520 2 CP vật liệu quản lý 11.521.412 3 CP đồ dùng văn phòng 10.145.230 4 CP khấu hao TSCĐ 12.521.250 5 Thuế, phí, lệ phí 7.102.608 6 CP dịch vụ mua ngoài 13.251.635 7 CP bằng tiền khác 5.451.054 Tổng 87.557.709
Mẫu sổ 3.8: Trích Sổ cái TK 642 –“Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Đơn vị: Cty TNHH XNK & XD Đại Việt Địa chỉ: Tổ 2, P.Phú Lương, Q.Hà Đông, TP.Hà Nội
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2017
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số trang Số dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm
Số phát sinh trong tháng
2/12 PC42 2/12 Trích khấu hao TSCĐ cho
BPQLDN X 214 4.244.490
… … … … …
4/12 PC44 4/12 Thanh toán tiền điện cho
BPQLDN X 111 1.750.900
… … … …. …
13/12 PC45 13/12 Chi tiếp khách X 111 2.500.000
… … … … … …. … …
31/12 KC12 31/12 Kết chuyển chi phí quản
lý doanh nghiệp tháng 12 X 911 87.557.709 Cộng số phát sinh tháng 87.557.709 87.557.709 Số dư cuối tháng 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng tài chính-kế tốn)
Cuối tháng kế tốn tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, nghi bút tốn kết chuyển CPQLDN tháng 12/2017 như sau:Nợ TK 911: 87.557.709
Có TK 642: 87.557.709
3.3.2. Kế tốn chi phí bán hàng
Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, bảng chấm công, phiếu xuất kho NVL CCDC….
Tài khoản sử dụng
TK 641 -“Chi phí bán hàng” Chi tiết
TK 6411: Chi phí nhân viên TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì TK 6413: Chi phí CCDC
TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415: Chi phí bảo hành
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
Trình tự hạch tốn
Phản ánh chi phí bán hàng tại cơng ty. Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 334,338,111,112,141,331,...
Ví dụ: Ngày 03/12 công ty thanh tốn cước phí vận chuyển bán tấm lợp cho
Đại lý Thiên Anh số tiền 1.700.000 đồng, chưa bao gồm thuế GTGT, bằng TGNH. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 43 (mẫu số 3.9) kế toán ghi:
Nợ TK 641: 1.700.000 Nợ TK 133: 170.000
Mẫu số 3.9. Hóa đơn GTGT
HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Lưu
Ngày 03 tháng 12 năm 2017
Mẫu sổ: 01GTKT3/001 Kí hiệu: AA/17P Số : 43
Đơn vị bán hàng: Đại lý VLXD Thiên Anh Mã số thuế:
Địa chỉ: Số 200, Ngõ 17, Khương Trung, Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại
Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng:
Đơn vị: Cty TNHH XNK & XD Đại Việt Mã số thuế: 0105024304
Địa chỉ: Tổ 2, Phú Lương, Hà Đơng, Hà Nội Hình thức thanh tốn: Tiền mặt
STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Cước phí vận chuyển 1 1.700.000 1.700.000
Cộng tiền hàng 1.700.000
2Thuế suất thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 170.000
Tổng cộng thanh toán 1.870.000
Số tiền viết bằng chữ: một triệu tám trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn
Người mua hàng (Họ tên, ký) Kế toán trưởng (Họ tên, ký) Thủ trưởng đơn vị (Họ tên, ký) (Nguồn: phịng tài chính - kế tốn)
Ví dụ : Ngày 31/12/2017 tính tiền lương tháng 12 bộ phận bán hàng, giao
hàng là 16.245.654 đồng.Trong đó, số lương dùng để tính trích các khoản theo lương tháng 12 của bộ phận bán hàng, giao hàng là : 13.367.420 đồng.
Ví dụ : Ngày 31/12/2017 tính 23,5% chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
tháng 12 của bộ phận bán hàng, giao hàng.Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh, kế tốn ghi:
a, Nợ TK 641: 16.245.654 Có TK 334: 16.245.654 b, Nợ TK 641 : 3.141.344 Có TK 338: 3.141.344
Tổng hợp chi phí bán hàng trong tháng 12/2017 của Cơng ty được thể hiện qua bảng 3.4: