2 .1Đặc điểm cơ bản của công tyTNHH XNK&XD Đại Việt
2.1.3 .Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý của công ty
2.2. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm 2015-2017
Nhìn vào bảng 4 cho ta thấy kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm 2015 – 2017 có rất nhiều biến động. Để thấy rõ hơn được điều đó, chúng ta đi xem xét các yếu tố cấu thành nên lợi nhuận:
- Lợi nhuận sau thuế TNDN:
lên2.599.076.158 đồng, tương đương với tốc độ phát triển liên hoàn là 101,57%, tăng 1,57% so với năm 2015. Sang năm 2017 tốc độ phát triển liên hồn tăng nhẹ 1,17%. Có thể thấy cơng ty đã duy trì hoạt động kinh doanh có hiệu quả.
-Lợi nhuận khác:
Lợi nhuận khác của Công ty giảm đều qua 3 năm 2015 – 2017. trong 2 năm 2016 – 2017 thì khoản thu nhập khác không phát sinh Công ty giảm lần lượt là (-313.741.534) đồng và (-430.064.253) đồng.Nhìn chung trong năm 3 năm công ty không thanh lý nhượng bán TSCĐ cũng như đầu tư nhiều mảng mà chỉ tập trung vào kinh doanh các mặt hàng của cơng ty.
Trước tình hình biến động khơng thuận lợi của nền kinh tế, một mặt Công ty cầnphải đầu tư mở rộng thị trường, lĩnh vực kinh doanh. Nhưng nhờ tập trung vào kinh doanh các mặt hàng chính mà Cơng ty từng ngày làm ăn có lãi với lợi nhuận sau thuế của năm 2017 là 2.629.458.455 đồng. Tốc độ phát triển bình quân của lợi nhuận sau thuế đạt 101,37%. Cho ta thấy đường lối chỉ đạo đúng đắn của lãnh đạo Công ty.
- Doanh thu thuần:
Doanh thu thuần của Công ty qua 3 năm có xu hướng tăng với tốc độ phát triển bình quân đạt 105,31%. Năm 2016 doanh thu thuần có tốc độ phát triển liên hoàn là 105,36% tăng 5,36% so với năm 2015. Năm 2017 có tốc độ phát triển liên hồn của doanh thu thuần so với năm 2016 là 105,26% tăng 5,26%. Từ số liệu trên có thể thấy cơng ty đã duy trì được doanh thu cũng như uy tín về chất lượng sản phẩm, môi quan hệ giữa công ty với khách hàng rất tốt.
- Giá vốn hàng bán:
Giá vốn hàng bán của Công ty biến động tương ứng với sự biến động của doanh thu qua các năm, cụ thể: Năm 2016, tốc độ phát triển liên hoàn của giá vốn hàng bán đạt 105,92% tăng 5,92% so với năm 2015. Năm 2017, tốc độ phát triển liên hồn của giá vốn lại tăng ít hơn 5,58% so với năm 2016.
Như vậy, qua 3 năm tốc độ phát triển bình quân của giá vốn hàng bán đạt 105,75%. Nguyên nhân của sự tăng nhẹ giá vốn ở trên là do tình hình giá cả của các mặt hàng tấm lợp cũng lên xuống một cách thất thường và để đảm bảo hoạt động kinh doanh khơng bị thua lỗ thì Cơng ty đã khơng mua dự trữ hàng với số lượng lớn.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý kinh doanh có sự biến động qua các năm với tốc độ phát triển bình quân là 122,78%. Năm 2016 so với năm 2015, tốc độ phát triển liên hoàn là 124,87% tăng 24,87%. Năm 2017 so với 2016, tốc độ liên hoàn của chi phí quản lý kinh doanh 120,72 % tăng 20,72% tương ứng với tỷ lệ tăng về mặt giá trị là 302.235.241 đồng. Nguyên nhân của sự gia tăng này là do để đảm bảo lợi ích cho người lao động thì mức lương cơ bản được điều chỉnh tăng. Công ty cũng tiến hành tăng lương cho người lao động, dẫn đến chi phí nhân cơng tăng lên. Bên cạnh đó cơng ty cịn đầu tư thêm các dụng cụ, thiết bị văn phịng,…để phục vụ cho cơng tác quản lý.
Đặc điểm kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty được thể hiện qua bảng 4 sau đây:
Bảng 4: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm 2015 – 2017
ĐVT: Đồng
(Nguồn: Phịng tài chính – kế toán)
STT Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 BQ (%) Giá trị LH (%) Giá trị LH (%) 1 Doanh thu BH và CCDV 17.837.893.928 18.794.896.387 105,36 19.783.844.975 105,26 105,31 2 Các khoản giảm trừ DT 0,00
3 Doanh thu thuần về BH và CCDV 17.837.893.928 18.794.896.387 105,36 19.783.844.975 105,26 105,31 4 Giá vốn hàng bán 13.525.025.325 14.325.568.871 105,92 15.125.569.432 105,58 105,75 5 Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 4.312.868.603 4.469.327.516 103,63 4.658.275.543 104,23 103,93 6 Doanh thu từ hoạt động tài chính 110.125.215 111.268.254 101,04 112.078.633 100,73 100,88
7 Chi phí tài chính 373.897.670 416.387.941 111,36 360.879.461 86,67 98,24
8 Chi phí bán hàng 335.258.387 351.268.841 104,78 390.352.152 111,13 107,90
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 200.487.505 250.352.256 124,87 302.235.241 120,72 122,78 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD 3.513.350.256 3.562.586.732 101,40 3.716.887.322 104,33 102,86
11 Thu nhập khác 55.215.211 57.326.325 103,82 60.325.325 105,23 104,53
12 Chi phí khác 287.904.658 371.067.859 128,89 490.389.578 132,16 130,51
13 Lợi nhuận khác (232.689.447) (313.741.534) 134,83 (430.064.253) 137,08 135,95 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 3.280.660.809 3.248.845.198 99,03 3.286.823.069 101,17 100,09 15 Chi phí thuế thu nhập DN phải nộp 721.745.378 649.769.040 90,03 657.364.614 101,17 95,44 16 Lợi nhuận sau thuế 2.558.915.431 2.599.076.158 101,57 2.629.458.455 101,17 101,37
CHƯƠNG III
THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XNK VÀ XÂY DỰNG ĐẠI VIỆT 3.1. Đặc điểm chung về công tác kế tốn tại Cơng ty
3.1.1. Chức năng, nhệm vụ của phịng tài chính kế tốn
Bộ máy kế tốn được đặt dưới sự giám sát quản lý của Giám đốc Công ty. Giúp Giám đốc thực hiện các chức năng tài vụ, tổ chức thực hiện các chỉ tiêu và quản lý tài chính kế tốn. Theo dõi đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo từng tháng, quý, năm theo quy định của Nhà nước.
Thực hiện công tác kế tốn cho Cơng ty và tham mưu cho Giám đốc trong việc phân tích các báo cáo để đưa ra những quyết định tài chính hợp lý, đúng đắn và kịp thời.
Thực hiện tốt các quy định về kế toán tài vụ, các chế độ nhằm thống nhất hệ thống kế tốn của Cơng ty.
Theo dõi thu chi trong ngày, tổng hợp sổ sách kế tốn để biết được tình hình kinh doanh và thống kê số liệu sản xuất kinh doanh hàng ngày.
Trực tiếp thực hiện các chế độ, chính sách tài chính, kế toán, thống kê, cơng tác quản lý thu chi tài chính của cơng ty.
Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế theo quy định chế độ tài chính hiện hành của Nhà nước phản ánh trung thực kết quả hoạt động của công ty.
Nộp các khoản thuế đầy đủ cho nhà nước theo quy định, lập và gửi đến các cơ quan báo cáo chức năng định kỳ theo quy định.
3.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy, và cơng tác kế tốn tại cơng ty
Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung, làm nhiệm vụ tổng hợp từ khâu thu thập chứng từ, kiểm tra xử lý chứng từ, theo dõi quá trình nhập nguyên vật liệu đầu vào đến q trình bán hàng, thu tiền, chi tiết cơng nợ và lập nên báo cáo tài chính. Bộ máy kế tốn của Cơng ty được tổ
Sơ đồ3.1: Mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty. Chú thích: chực tuyến
chức năng
* Chức năng, nhiệm vụ của mỗi bộ phận kế toán.
Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phụ trách chung tồn bộ phịng kế
tốn, chỉ đạo tồn bộ hoạt động tài chính, chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về mặt tài chính. Là người phân tích các kết quả kinh doanh giúp Giám Đốc lựa chọn phương án kinh doanh và đâu tư đạt hiệu quả cao nhất, đồng thời là người chịu trách nhiệm về kế toán tổng hợp, có nhiệm vụ tập hợp số liệu để ghi vào sổ tổng hợp sau đó lập báo cáo tài chính.
Kế tốn thanh tốn kiêm kế tốn cơng nợ: Có nhiệm vụ thu thập kiểm
tra chứng từ ban đầu và kèm theo thủ tục thanh tốn, tồn bộ chi phi bằng tiền mặt, tiên gửi, theo dõi chặt chẽ hoạt động về số liệu và tình hình biến động thu chi tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi của Công ty, lập báo cáo theo sự phân công của kế tốn trưởng. Đơng thời có nhiệm vụ kiểm tra cơng nợ của cơng ty; kiểm tra chi tiết công nợ của từng khách hàng, từng nhà cung cấp theo từng chứng từ phát sinh cơng nợ, hạn thanh tốn, số tiền đã gửi quá hạn, báo cho bộ phận mua hàng, bán hàng và kế toán trưởng.
Kế toán tổng hợp: Lập các chừng từ ban đầu, các chứng từ ghi sổ thu chi. Cập nhật chứng từ vào các sổ chi tiết theo quy định. Theo dõi, kiểm kê vật
Kế toán trưởng Kế toán thanh toán kiêm kiểm kê Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Thủ kho
tư hàng hóa và kí sổ chi tiết hàng hóa, sổ quỹ cuối mỗi tháng. Theo dõi và chấm cơng tính lương cho cán bộ công nhân viên của công ty.
Thủ quỹ: Là người quản lý số tiện mặt tại Công ty; thu, chi theo phiếu
thu, phiếu chi, hàng tháng, hàng kỳ đối chiếu với kế toán thanh toán.
Thủ kho: Theo dõi tình hình nhập xuất kho hàng thường ngày. Kiểm kê
kho định kỳ để nắm được thông tin về số lượng cũng như chất lượng hàng hóa. Nắm bắt thông tin về kế hoạch kinh doanh, giao nhận hàng kịp thời đẩm bảo thuận lợi cho việc kinh doanh. Đưa ra một số đề xuất ý kiến nhập xuất hàng phù hợp cho quá trình kinh doanh của cơng ty được thuận lợi và đạt hiệu quả cao.
Tuy mỗi người có một nhiệm vụ khác nhau nhưng đều đảm bảo cho các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh được phản ánh kịp thời và đầy đủ.
Như vậy, để thực hiện đầy đủ nhiệm vụ đảm bảo sự lãnh đạo, sự chỉ đạo tập trung, thống nhất, đồng thời căn cứ vào đặc điểm của tổ chức quản lý, yêu cầu trình độ quản lý, bộ máy kế tốn của cơng ty sắp xếp theo một trình tự khoa học và hợp lý.
3.1.3.Chế độ và chính sách kế tốn áp dụng tại công ty
3.1.3.1. Hệ thống tài khoản sử dụng
Hiện nay Công ty THNN XNK & XD Đại Việt đang sử dụng hệ thống tài khoản được ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính.
3.1.3.2. Hình thức kế tốn áp dụng tại Cơng ty.
Để phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty, công ty hiện áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung” trên phần mềm kế tốn. Hiện tại cơng ty đang sử dụng phần mềm kế toán Misa, được thiết kế dựa trên đặc điểm kinh doanh đặc thù của công ty.
Căn cứ vào chứng từ gốc hay bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán tiến hành phân loại chứng từ: phiếu thu, phiếu chi, các giấy tờ thanh tốn, các hóa đơn mua hàng, các hóa đơn bán hàng… Các chứng từ sẽ được cập nhật vào
chỉ cần in ra từ máy danh sách các nghiệp vụ đã được cập nhật, đóng thành từng quyển: sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ kế toán chi tiết và đóng dấu của đơn vị. Cuối quý hoặc theo yêu cầu quản lý kế toán lập bảng cân đối phát sinh, lên báo cáo tài chính và các báo cáo liên quan. Quy trình đối với việc nhập liệu và in báo cáo trên phần mềm này được thiết kế như hình dưới sơ đồ3.2.
Chú thích: Số liệu nhập hàng ngày.
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ3.2: Hình thức ghi sổ kế tốn của Cơng ty.
3.1.3.3. Chính sách kế tốn áp dụng tại Công ty
+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm.
+ Đơn vị sử dụng tiền tệ trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: bằng đồng tiền Việt Nam.
+ Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Nhật kí chung.
+ Kỳ lập báo cáo quản trị: theo tháng và quý. Báo cáo tài chính: Năm. + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai định kỳ.
Sổ nhật kí chung
Số cái
Bảng cân đối phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ nhật kí đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế tốn
+ Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Bình quân gia quyền. + Phương pháp ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc.
+ Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ. Lập báo cáo kê khai theo tháng.
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng.
+ Phương pháp lưu trữ chứng từ: chứng từ gốc dạng bản cứng, sắp xếp theo thứ tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian.
3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng tại Công ty
3.2.1. Đặc điểm hàng hóa của cơng ty
Cơng ty TNHH XNK & XD Đại Việt chủ yếu kinh doanh các mặt hàng về tấm lợp nội và tấm lợp ngoại. Bên cạnh đó cịn bán bn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng.
3.2.2. Phương thức bán hàng tại công ty
Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt ln chú trọng tới các hình thức bán hàng làm sao để phù hợp với thị trường, phù hợp với hoàn cảnh của từng khách hàng, nhưng vẫn đản bảo không bị ảnh hưởng tới doanh thu và tránh bị khách hàng chiếm dụng vốn. Vì vậy, với mỗi khách hàng cơng ty có phương thức bán hàng và thanh tốn khác nhau.
Về cơ bản Cơng ty TNHH XNK & XD Đại Việt có hai hình thức bán hàng là bán lẻ và bán buôn.
3.2.3. Phương thức thanh tốn tại cơng ty
* Thanh toán bằng tiền mặt: Là hình thức bán hàng thu tiền ngay, nghĩa là
khi giao hàng cho người mua thì người mua nộp tiền ngay cho thủ quỹ. Theo phương thức này khách hàng có thể được hưởng chiết khấu theo hố đơn.
* Thanh tốn bằng chuyển khoản và sec: Là hình thức thanh tốn khơng dùng tiền mặt, khi khách hàng muốn thanh tốn bằng chuyển khoản hoặc đó là một số tiền lớn thì có thể áp dụng thanh tốn theo phương thức này.
3.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giản trừ
Tài khoản sử dụng
Để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ, kế toán sử dụng TK 511 – “Doanh thu bán hang và cung cấp dịch vụ”.
Chứng từ sử dụng.
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy ghi nhận nợ, giấy báo có của ngân hàng, phiếu chi và các chúng từ có lien quan.
Trình tự hạch toán.
Hàng ngày, căn cứ vào nghiệp vụ bán hàng phát sinh phiếu xuất kho, kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT.
Trên cơ sở đặt hàng của người mua, phòng kế tốn lập hóa đơn GTGT được viết thành 3 liên:
+ Liên 1: Lưu nội bộ.
+ Liên 2: Giao cho khách hàng. + Liên 3: Dùng để thanh tốn.
Ví dụ: Ngày 3/12/2017 Đại lý VLXD Thiên Anh mua 65 tấm lợp thông
minh Polycarbonatetấm đặc dầy 2,0 mm,đơn giá chưa thuế GTGT là 275.000đ/tấm, thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán tiến hành lập mẫu hóa đơn GTGT (mẫu 3.1)
Mẫu sổ 3.1: Hố đơn GTGT
HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 03 tháng 12 năm 2017
Mẫu sổ: 01GTKT3/001 Ký kiệu: AA/14P Số: 00097
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt. Mã số thuế: 0105024304
Địa chỉ: Tổ 2, Phú Lương, Quận Hà Đông, TP Hà Nội. Số tài khoản: 143908399
Họ tên người mua hàng: Đại lý VLXD Thiên Anh
Địa chỉ: Số 200, Ngõ 17, Khương Trung, Thanh Xuân, Hà Nội Hình thức thanh tốn: Tiền mặt
STT Tênhàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5 1 Tấm lợp thông minh Polycarbonate tấm đặc dầy 2,0 mm mầu Xanh hồ Tấm 65 275.000 17.875.000 Cộng tiền hàng: 17.875.000
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 1.787.500
Tổng cộng tiền thanh tốn: 19.662.500
Số tiền bằng chữ: mười chín triệu sau trăm sau mươi hai nghìn năm trăm đồng
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng tài chính – kế tốn)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số00097 ngày 03/12/2017 kế tốn định khoản: Nợ TK 111: 19.662.500
Có TK 511: 17.875.000 Có TK 3331: 1.787.500
Mẫu số 3.2: Phiếu thu
Đơn vị: Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt. Địa chỉ: Tổ 2, Phú Lương, Quận Hà Đông, TP Hà Nội.
Mẫu sổ 01-TT (ban hành theo thông tư