CHƯƠNG 1 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP lê thị ngọc hằng

Khóa luận tốt nghiệp Khóa luận tốt nghiệp GVHD Đào Thị Bích Hồng 1 LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý do chọn đề tài Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, một bộ phận không thể thiếu trong cơ cấu tổ chức của doanh nghi.

GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường nay, phận thiếu cấu tổ chức doanh nghiệp kế tốn Bởi kế tốn cơng cụ phục vụ quản lý kinh tế gắn liền với hoạt động quản lý tồn phát triển doanh nghiệp Điều mà doanh nghiệp quan tâm hoạt động kinh doanh có hiệu hay không số vốn lưu động công ty có đáp ứng hoạt động doanh nghiệp khơng khoản nợ sách xử lí khoản nợ có phù hợp với hoạt động cơng ty khơng Kế tốn làm nhiệm vụ hạch tốn, đưa số xác để trả lời cho câu hỏi Từ cho thấy vai trò quan trọng phận kế toán doanh nghiệp Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành thực q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện kinh tế phát triển việc sử dụng vốn tiền có hiệu ảnh hưởng lớn đến doanh nghiệp Trong trình đấu tranh tồn khẳng định mình, nhiều doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn cạnh tranh ngày khốc liệt doanh nghiệp ngồi nước Chính mà doanh nghiệp phải tìm cách khai thác triệt để tiềm thân có sách tài thích hợp để tối đa hóa lợi nhuận Vốn tiền tài sản lưu động giúp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dùng toán toán chi trả khoản cơng nợ Vậy doanh nghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có lượng vốn cần thiết lượng vốn phải gắn liền với quy mô điều kiện sản xuất kinh doanh định phải có quản lý đồng vốn tốt để làm cho việc xử lý đồng vốn có hiệu Vì thực tốt cơng tác vốn tiền vấn đề quan trọng để doanh nghiệp tồn phát triển lâu dài Mặt khác, tình hình tài doanh nghiệp ln tồn khoản phải thu, phải chi, tình hình tốn khoản phụ thuộc vào phương thức toán áp dụng doanh nghiệp thỏa thuận đơn vị kinh tế Với tầm quan trọng vậy, việc sử dụng làm sao, để phát huy tính vốn tiền DN ln có lượng vốn dự trữ để đáp ứng kịp thời không ứ đọng yêu cầu trọng điểm định tồn DN Nhận thức GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp tầm quan trọng vấn đề trên, qua trình thực tập công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại An Thơng, với giúp đỡ chị kế tốn hướng dẫn tận tình Đào Thị Bích Hồng em định chọn đề tài kế tốn vốn tiền công nợ phải thu, phải trả công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại An Thông làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nguyên cứu a Mục tiêu chung Tổng hợp, hệ thống vấn đề lí luận chung liên quan đến kế toán vốn tiền khoản toán b Mục tiêu cụ thể - Nguyên cứu thực trạng công tác kế toán vốn tiền khoản tốn cơng ty An Thơng - Đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn cơng ty - Đề xuất biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn cơng ty An thông Đối tượng nguyên cứu Đối tượng nguyên cứu đề tài “ Thực trạng công tác kế toán vốn tiền khoản tốn cơng ty An Thơng, chứng từ liên quan đến tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, phải thu khách hàng, phải trả người bán số chứng từ liên quan đến đề tài 4.Phương pháp nguyên cứu Phương pháp thu nhập số liệu: thu thập số liệu chứng từ, cách đầy đủ công ty Phương pháp phân tích: Phân tích tình hình tài cơng ty Phương pháp so sánh: Phân tích tình hình tài cơng ty Phạm vi ngun cứu Phạm vi khơng gian: Q trình thực tập Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại An Thông Phạm vi thời gian: Từ ngày 01/10/ 2019 đến 31/12/2019 Nội dung khóa luận Chương I: Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền khoản toán doanh nghiệp Chương II: Thực trạng công tác kế toán vốn tiền khoản toán công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại An Thông Chương III: Nhận xét, kiến nghị kết luận công tác kê toán vốn tiền khoản toán cơng ty An Thơng GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp biểu hình thức tiền tệ bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, vốn tiền mặt có tính lưu hoạt cao dùng để áp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền - Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu - Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp - Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế tốn Khi hạch tốn tiền gửi ngân hàng phải có giấy báo Nợ, giấy báo Có, bảng kê ngân hàng - Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền cho nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo nguyên tắc: + Bên Nợ tài khoản tiền ứng dụng tỷ giá giao dịch thực tế + Bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền tỷ giá giao dịch thực tế Việc xác định tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền, tỷ giá giao dịch thực tế thực theo quy định điều 52 Thông tư - Tại thời điểm lập Báo Cáo Tài Chính theo quy định pháp luật doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế 1.1.3 Kế toán tiền mặt quỹ 1.1.3.1 Nội dung Tiền mặt doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ,… thủ quỹ bảo quản thực thu, chi vào phiếu thu, chi kế toán vốn tiền lập 1.1.3.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu thu (Mẫu 01- TT) - Phiếu chi (Mẫu 02-TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03-TT) - Giấy toán tiền tạm ứng (Mẫu 04- TT) GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp - Giấy đề nghị toán (Mẫu 05- TT) - Biên lai thu tiền (Mẫu 06- TT) - Bảng kê vàng tiền tệ (Mẫu 07- TT) - Biên bảng kiểm kê quỹ - VNĐ (Mẫu 08a- TT) 1.1.3.3 Tài khoản sổ sách kế toán sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 111 – Tiền mặt để phản ánh tình hình thu, chi, tồn doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam , ngoại tệ vàng bạc đá quý * Nội dung kết cấu tài khoản 111- Tiền mặt Bên Nợ TK 111- Tiền mặt - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá bạc đá quý nhập quỹ Bên Có - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý xuất quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý thừa - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý quỹ phát kiểm kê quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đối đánh giá đánh giá lại số dư - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giá lại số dư cuối kỳ Số dư bên Nợ: Các tài khoản tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc đá quý tồn quỹ cuối kỳ Tài khoản 111 - Tiền mặt, có ba tài khoản cấp 2: - TK 1111 - Tiền Việt Nam - TK 1112 - Tiền Việt Nam - TK 1113 – Vàng bạc đá quý * Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt - Sổ TK 111 GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp 1.1.3.4 Phương pháp hạch toán a Kế toán tiền mặt quỹ tiền Việt Nam Đồng TK 112 TK 111- ( 1111) Rút TGNH nhập TM TK112 Gửi tiền vào ngân hàng 121, 128, 228, 221, 222 121, 128, 228, 221,222 Bán thu hồi khoản đầu tư 515 Đầu tư tiền mặt 635 141, 627, 641,642, 241 635, 811 131, 136, 138,141, 244 chi tạm ứng chi phí ps= tiền mặt Thu hồi nợ phải thu, khoản tạm ứng tiền mặt 133 341 thuế GTGT Các khoản vay tiền mặt 152,153 ,156,213 157, 611, 211, 217, 241 Mua vật tư hàng hóa, cc, TSCĐ 411 Nhận vốn cấp nhận vốn góp Đầu tư XDCB tiền mặt tiền mặt 331,341 511, 515, 711 333,334,336,338 Doanh thu, thu nhập khác Thanh toán nợ phải trả tiền mặt tiền mặt 338 1381 Tiền mặt thừa phát qua tiền mặt phát thiếu qua kiểm kê kiểm kê Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán tiền mặt quỹ GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp b Kế tốn tiền mặt quỹ tiền ngoại tệ - Tài khoản dùng để phản ánh thu, chi, tồn, tiền mặt quỹ ngoại tệ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, Ngoại Tệ phản ánh TK 111 “ Tiền mặt số tiền Việt Nam” ngoại tệ thực tế nhập xuất tồn quỹ - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm - Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu chi, nhập, xuất quỹ tiền tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp TK 511, 711 TK 111- ( 1112) 151, 152,153,156,211,133 Doanh thu, thu thập psinh ngoại tệ ( tỷ giá thực tế) 211,217,241,642 Mua ngồi vật tư, hàng hóa TSCĐ d.vụ ngoại tệ tỷ giá ghi sổ TK 131, 136,138 tỷ giá t.tế TK 515 Thu hồi nợ phải thu 635 lãi lỗ 151,152,153,156, ngoại tệ ( trường hợp sử dụng tỷ giá thực tế) 211,217,241,642,133 Mua vật tư,hh, TSCĐ, DV ngoại tệ ( sử dụng TG t Tế ) Thu hồi nợ phải thu ngoại tệ 331,336, 338,341 ( trường hợp sd tỷ giá ghi sổ )Thanh toán nợ phải trả, vay (tỷ giá ghi sổ) (tỷ giá thực tế) 515 635 Lãi tỷ giá ngoại tệ 515 lỗ tỷ giá 635 lãi tỷ giá lỗ tỷ giá Lãi tỷ giá lệch ps Có > Nợ trường hợp bên Có TK tiền ghi theo tỷ giá thực tế 331,336,338,341 toán nợ phải trả vay ngoại tệ (trường hợp tỷ giá thực tế ) 331 trả trước cho người bán thời điểm trả trước TK 131 Nhận tiền trước người mua ( Tỷ giá thực tế) Lỗ tỷ giá ( chênh lệch số phát sinh Nợ > Có trường hợp bên Có TK tiền 635 Nợ > Có trường hợp bên Có TK tiền TK 431 Lãi chênh lệch tỷ giá đánh giá giá lại số dư ngoại tệ thời điểm 431 lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo báo cáo GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán tiền mặt ngoại tệ 1.1.4 Kế toán tiền gửi ngân hàng: 1.1.4.1 Nội dung Tiền gửi ngân hàng khoản tiền gửi khơng kì hạn ngân hàng doanh nghiệp, để thể thể thức tốn khơng dùng tiền mặt đồng thời đảm bảo giữ gìn an toàn ngăn ngừa tượng chiếm dụng làm thất thoát vốn tiền 1.1.4.2 Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ - Giấy báo có - Bảng kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc 1.1.4.3 Tài khoản sổ sách kế toán sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 112- Tiền gửi ngân hàng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi không kỳ hạn ngân hàng doanh nghiệp * Nội dung kết cấu tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng Bên Nợ Tk 112 – Tiền gửi ngân hàng - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào ngân hàng Bên Có Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút từ ngân hàng Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo số dư ngoại tê cuối kỳ( tỷ giá ngoại tệ giảm ( tỷ giá ngoại tệ tăng so với đồng Việt so với đồng ( Việt Nam) Nam) - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tăng thời điểm báo cáo tệ giảm thời điểm báo cáo Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi ngân hàng thời điểm báo cáo GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp Tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng, có ba tài khoản cấp 2: - TK 1121- Tiền Việt Nam - TK 1122 – Ngoại Tệ - TK 1123 – Vàng tiền tệ * Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng - Sổ tài khoản 112 1.4.4.4 Phương pháp hạch toán a Kế toán tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam đồng GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp TK 111 TK 112- ( 1121) Gửi tiền mặt vào ngân hàng TK 111 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt TK 121, 128, 221, 121,128,221,222.228 222, 228 Thu hồi vốn đtư ngắn hạn, dài hạn TK 515 lãi Các khoản đầu tư tiền gửi TK 635 TK 244 Ký cược, ký quỹ tiền gửi lỗ TK 128, 141 131, 136, 138 211, 213,217,241 Thu nợ phải thu, khoản tạm ứng Mua TSCĐ, đtư XDCB,… TK 133 TK 244 152, 153, 156,611 Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ Mua vật tư hàng hóa, ccdc TK 411 331, 333, 336,341 Nhận góp vốn ldoanh, liên kết Thanh toán khoản nợ, nợ vay TK 133 TK 344 632, 627, 635,641 Nhận ký cược, ký quỹ 642,811 Chi phí SXKD, hoạt động khác TK 511, 515, 711 TK 411, 421, 414 Doanh thu, thu nhập TGNH TK 3331 418,353,356 Trả lại vốn góp, cổ tức, lợi nhuận Cho bên góp vốn chi quỹ TK 333 Thuế GTGT 521 toán c khấu thương mại giảm giá Nhận khoản trợ cấp, trợ giá bị trả lại TK 338 TK 3331 nhận tiền bên hợp đồng Thuế GTGT BCC không thành lập pháp nhân 10 GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp Phân tích: Từ bảng ta thấy: Tổng tài sản năm 2019 so với năm 2018 giảm 60.033.241 đồng tương ứng tỉ lệ giảm 3,39% Trong đó: Tài sản ngắn hạn năm 2019 so với năm 2018 tăng 6.692.258 đồng tương ứng tỉ lệ tăng 0,44%, tăng chủ yếu khoản phải thu khách hàng giảm 209.110.436 đồng tương ứng tỉ lệ giảm 62,66% hàng tồn kho giảm 396.644.683 đồng tương ứng tỉ lệ giảm 59,63% chứng tỏ doanh nghiệp có sách đẩy mạnh công tác bán hàng thu hồi nợ tốt nên làm tăng khoản mục tiền khoản tương đương tiền với số tiền 612.447.377 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 118,8% Tài sản dài hạn năm 2019 so với năm 2018 giảm 66.725.499 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 26,2% Điều cho thấy công ty chưa trọng đầu tư mua sắm trang thiết bị, công nghệ phục vụ cho sản xuất Tổng nguồn vốn năm 2019 so với năm 2018 giảm 60.033.241 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 3,39% Trong đó: Nợ phải trả năm 2019 so với năm 2018 giảm 68.725.362 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 85,91% Vốn chủ sở hữu năm 2019 so với năm 2018 tăng 8.692.121 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 0,51% Điều cho thấy việc kinh doanh mang lại lợi nhuận cho công ty Như tổng nguồn vốn doanh nghiệp tăng vốn chủ sở hữu tăng Doanh thu năm 2019 so với năm 2018 tăng 392.793.790 tương ứng tỷ lệ tăng 29,61% Nhưng lợi nhuận trước thuế năm 2019 so với năm 2018 giảm 6.565.565 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 43,03%, phí kinh doanh năm 2019 so với năm 2018 tăng 399.360.383 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 30,46% điều cho thấy công ty bán hàng chưa tiết kiệm chi phí dẫn đến lợi nhuận giảm Do tốc độ tăng chi phí lớn tốc độ tăng doanh thu nên làm cho lợi nhuận giảm Doanh nghiệp cần cắt giảm chi phí sản xuất để góp phần nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty: 2.1.5.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán phận quan trọng hệ thống quản lý công ty, hệ thống cung cấp thông tin kiểm tra tài nghiệp vụ phát sinh trình sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH SX & TM An Thông doanh nghiệp vừa nhỏ nên máy kế tốn đơn giản có nhân viên kế toán Do chức nhân viên bao gồm: - Là người tổ chức hoàn thiện cơng tác kế tốn, kiểm tra, thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp, tổng hợp phần hành kế toán - Báo cáo với giám đốc tình hình hoạt động tài cơng ty 31 GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp - Nắm bắt phân tích tình hình tài công ty vốn, kịp thời tham mưu cho giám đốc định quản lý 2.1.5.2 Hệ thống chứng từ kế toán tài khoản kế toán sử dụng - - Đối với phần hành tiền tệ: Công ty sử dụng loại chứng từ Phiếu thu (Mẫu số 01/TT); Phiếu chi (Mẫu số 02/TT) Đối với tài sản cố định: Bảng trích phân bổ khấu hao tài sản cố định (Mẫu số 06-TSCĐ) Đối với hàng tồn kho: Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT); Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT) Đối với lao động tiền lương: Bảng chấm công ( Mẫu số 01a- LĐTL); Bảng toán tiền lương ( Mẫu số 02-LĐTL), Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội( Mẫu số11- LĐTL) Đối với nghiệp vụ bán hàng: Sử dụng chứng từ Hóa đơn giá trị gia tăng ( Mẫu số 01GTKT0/001) Ngồi cơng ty cịn sử dụng số loại chứng từ tự thiết kế phù hợp với ngành nghề kinh doanh cơng ty 2.1.5.3 Trình tự hạch tốn kế tốn: Cơng ty thực chế độ kế tốn theo Thơng tư 133/2016/TT- BTC nên doanh nghiệp tự thiết kế mẫu sổ, thẻ kế toán phù hợp với hoạt động yêu cầu quản lý doanh nghiệp đảm bảo trình bày thơng tin đầy đủ, rõ ràng, dễ kiểm tra kiểm sốt Cơng ty áp dụng sử dụng cơng tác hạch tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ Sơ đồ ghi sổ kế toán: Chứng từ kế toán Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối tài khoản 32 TÀI BÁO CÁO CHÍNH Sổ kế tốn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ Cơng ty TNHH SX & TM An Thông Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra: Giải thích sơ đồ: Hằng ngày, vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Cuối tháng, phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh tháng Sổ chi tiết tài khoản, tính tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có số dư tài khoản sổ Sau đối chiếu khớp số liệu ghi sổ Cái sổ chi tiết dùng để lập Báo cáo tài Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng cân đối tài khoản phải tổng số tiền phát sinh chúng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ Tổng số dư Có tài khoản Bảng cân đối tài khoản phải số dư tài khoản sổ chi tiết tài khoản 2.1.5.4 Tổ chức vận dụng sách kế tốn: Cơng ty áp dụng theo chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn Nhà nước ban hành Các báo cáo tài dược lập trình bày theo quy định chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực chế độ kế toán hành áp dụng Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 133/2016/TT- BTC Niên độ kế tốn: Niên độ kế tốn Cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm Kỳ kế toán: Theo năm Đơn vị sử dụng tiền tệ hạch toán: Đồng Việt Nam Chính sách kế tốn hàng tồn kho: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo giá thực tế - Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên 33 GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp Nguyên tắc ghi nhận khấu hao Tài sản cố định: -Nguyên tắc ghi nhận Tài sản cố định ( hữu hình, vơ hình, th tài chính…): Tài sản cố định ghi nhận theo giá gốc - Phương pháp khấu hao Tài sản cố định( hữu hình, vơ hình, th tài chính…): Khấu hao theo đường thẳng để trừ dần nguyên giá Tài sản cố định theo thời gian sử dụng phù hợp với Thông tư 45/2013TT-BTC ban hành chế độ quản lý trích khấu hao Tài sản cố định Phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ 34 GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng ty TNHH Sản Xuất Thương Mại An Thơng 2.2.1 Kế tốn vốn tiền 2.2.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ a Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 111 – Tiền mặt: Cơng ty An Thơng có khoản vốn tiền mặt bao gồm tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng Hàng ngày kế toán nhập xuất phiếu thu, phiếu chi b Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu - Phiếu chi c Sổ sách sử dụng: - Sổ chi tiết tiền mặt TK 111 - Sổ TK 111 d Trình tự luân chuyển chứng từ: - Phiếu thu, phiếu chi công ty tự xuất phát sinh khoản hay thu tiền mặt Khi có khoản tiền mặt đưa vào quỹ kế tốn viết phiếu thu chi lập chứng từ ghi sổ vào sổ quỹ tiền mặt e Trình tự ghi sổ kế toán Chứng từ kế toán Sổ tài khoản 111 Sổ chi tiết tài khoản 111 Bảng cân đối tài khoản BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 2.4Trình tự ghi sổ kế tốn tiền mặt cơng ty 35 GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra: f Minh họa liệu thực tế cơng ty: 36 GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp 2.2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: a Tài khoản sử dụng + Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng: Công ty An Thông sử dụng tiền gửi ngân hàng để thực giao dịch với người bán b Chứng từ sử dụng: + Giấy báo Nợ + Giấy báo Có c Sổ sách sử dụng: - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ TK 112 d Trình tự luân chuyển chứng từ: Kế toán vào chứng từ gốc việc thu chi chuyển cho giám đốc xem xét ký duyệt xong kế tốn vào sổ chi tiết tài khoản e Trình tự ghi sổ kế toán: Chứng từ kế toán Sổ tài khoản 112 Bảng cân đối tài khoản BÁO CÁO TÀI CHÍNH 37 Sổ chi tiết tài khoản 112 GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 2.5 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn tiền gửi ngân hàng Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra: f Minh họa liệu thực tế công ty: 38 GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp 2.2.2 Kế tốn phải thu khách hàng a Tài khoản sử dụng - Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng: Công ty sử dụng tài khoản để toán phải thu khách hàng, phải thu khác, phải trả cho người lao động b Chứng từ sử dụng - Hóa Đơn Giá Trị Gia Tăng - Phiếu thu - Giấy báo có c Sổ sách sử dụng + Sổ chi tiết TK 131 + Sổ TK 131 d Trình tự luân chuyển chứng từ - Hàng ngày bán hàng chua thu tiền, hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn mua hàng, phiếu xuất kho kế toán ghi vào sổ chi tiết toán với người mua theo mã đối tượng khách hàng Cuối tuần kế toán tổng hợp ghi sổ để theo dỗi công nợ e Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn phải thu khách hàng: e Trình tự ghi sổ kế tốn: Chứng từ kế toán Sổ tài khoản 131 Bảng cân đối tài khoản BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 2.6 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn 39 Sổ chi tiết tài khoản 131 GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra: f Minh họa liệu thực tế công ty 40 GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp 2.2.3 Kế tốn phải trả người bán a.Tài khoản sử dụng: TK331- Phải trả người bán:Khoản công ty áp dụng vào việc mua nguyên vật liệu để sản xuất b Chứng từ sử dụng: +Hóa đơn GTGT ( Liên 2) + Uỷ nhiệm chi c.Sổ sách sử dụng: +Sổ chi tiết TK 331 +Sổ TK 331 d Trình tự luân chuyển: -Hàng ngày vào hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng thơng thường, hóa đơn mua hàng hóa Kế toán ghi vào sổ chi tiết phải trả cho người bán theo dõi riêng cho mã người bán Cuối tháng vào sổ chi tiết công nợ phải trả người bán theo mã người bán lập Bảng cân đối phát sinh công nợ phải trả người bán * Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn: e Trình tự ghi sổ kế tốn: Chứng từ kế toán Sổ tài khoản 131 Bảng cân đối tài khoản BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 2.7 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn 41 Sổ chi tiết tài khoản 131 GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra: e.Minh họa liệu thực tế cơng ty: 42 GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG III: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI AN THÔNG 3.1 Nhận xét, đánh giá tình hình thực tế cơng ty 3.1.1 Ưu điểm - Nhờ khóa luận tốt nghiệp em có góc nhìn thực tế doanh nghành học, trình em trực tiếp thực tập cơng ty An Thơng em thấy số điểm tích cực, bên cạnh cịn vài mặt hạn chế công ty cần bổ sung thêm sau: - Anh chị nhân viên cơng nhân vui tính, làm việc thời gian tuân thủ theo quy định cơng ty, ln nhắc nhở cơng nhân hồn thành theo số lượng khách hàng yêu cầu - Luôn tạo điều kiện tốt cho công nhân q trình làm việc cơng có quyền báo trước cho kế tốn, để kế tốn chấm cơng theo dỗi công nhân hàng ngày - Tuy công ty bắt đầu thành lập cịn nhiều khó khăn thiếu thốn vật chất, sau vài năm công ty hoạt động có số cải tiến vật chất người, công nhân tăng lên - Luôn áp dụng sách , chế độ kế tốn tài nhà nước, sách thuế, tổ chức mở sổ phù hợp với công ty Cơ cấu máy quản lý kế tốn ln chặt chẽ - Các phần hành nội kế toán công ty phân bổ theo dõi hợp lý, việc luân chuyển theo dõi nội dung kế toán tiến hành tuần logic hợp lý - Cơng ty bán hàng cho khách hàng trả lợi tốt công ty toán phải thu khách hàng 3.1.2 Nhược điểm Cơng ty có kế tốn mà cơng việc nhiều dẫn đến kế toán phải làm thêm thời gian hạn chế mặt - Sổ sách, chứng từ cịn chưa khai báo hết số chứng từ vốn tiền, sổ chi tiết vốn tiền 3.2 Kiến nghị: - Tạo điều kiện cho công nhân nâng cao tay nghề trình sản xuất hàng hóa, ln thay đổi chiến lược cho công ty phát triển bán nhiều sản phẩm, hàng hóa 43 GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp - Cơng ty cần thêm kế tốn để chia bớt cơng việc cơng ty q kế tốn mà trình luân chuyển chứng từ nhiều bước gian kế tốn q trình hồn thành công việc không thời gian cho - Công ty nên tạo điều kiện cho công nhân, nhân viên có buổi giã ngoại nhằm mục đích tạo sợ đồn kết thành viên cơng ty, quan tâm sống công nhân viên nhiều từ họ có động lực làm việc tốt 44 GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp Kết luận Trong kinh tế thị trường nay, đặc biệt thời kỳ kinh tế mở dường tốn kinh tế cho doanh nghiệp ngày khó khăn địi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược đắn để công ty bắt kịp xu thị trường Qua thực tập thực tế em hình dung lý thuyết học trường với thực tế ngồi cơng ty An Thơng thực tế em học trường sổ sách chứng từ điều thực tế Sự liên hệ thực tiễn lý luận giúp em có kiến thức bổ ích nội dung nghành nghề Mặc dù khả thân hạn chế, thời gian thực tập không nhiều nên chuyên đề báo cáo khỏi nhiều sai rót, em mong nhận góp ý từ thầy cô giúp Cảm ơn công ty chị kế toán Nguyễn Thị Niềm kế toán trưởng công ty cô Hồng tạo điều kiện tốt cho em giúp đỡ nhắc nhở em để em hoàn thành dự kiến Em chân thành cảm ơn! 45 ... chênh lệch GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp TK 511 , 711 TK 11 1- ( 11 12) 15 1, 15 2 ,15 3 ,15 6, 211 ,13 3 Doanh thu, thu thập psinh ngoại tệ ( tỷ giá thực tế) 211 , 217 ,2 41, 642 Mua ngồi vật tư,... khoản 14 1 - Sổ TK 14 1 17 GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp 1. 3 Phương pháp hạch toán TK 15 2, 15 3 TK 14 1 Tạm ứng vật tư, cơng cụ TK 15 2, 15 3, Thanh tốn tạm ứng TK 11 1, 11 2 TK 11 1 Tạm... tài khoản 13 8 - Sổ tài khoản 13 8 19 GVHD: Đào Thị Bích Hồng Khóa luận tốt nghiệp 1. 4.4 Phương pháp hạch toán 15 1 ,15 2 ,15 3, 13 8 ( 13 81) 11 1 ,13 88,334 Thu bồi thường tổ chức cá 15 4 ,15 5 ,15 6 ,15 7 Giá