THỰC TRẠNG và NHỮNG bất cập của VIỆC áp DỤNG LUẬT THUẾ THU NHẬP cá NHÂN TRONG GIAI đoạn 3 năm gần đây (2018 2020)

THỰC TRẠNG VÀ NHỮNG BẤT CẬP CỦA VIỆC ÁP DỤNG LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG GIAI ĐOẠN NĂM GẦN ĐÂY (2018–2020) Người viết: Tóm tắt: Luật Thuế thu nhập cá nhân ban hành năm 2007, có hiệu lực từ năm 2009, sau chỉnh sửa bổ sung năm 2012 Trong trình thực hiện, Luật phát sinh bất cập, nhiều nội dung khó thực Để bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế, tạo bình đẳng, cơng nghĩa vụ nộp thuế công dân, việc sửa đổi Luật Thuế thu nhập cá nhân cấp thiết tình hình Bài viết tập trung phân tích bất cập Luật Thuế thu nhập cá nhân đề xuất sửa đổi tương ứng từ khía cạnh: thu nhập chịu thuế, giảm trừ gia cảnh, thuế suất chênh lệch khung bậc thuế biểu thuế Luật Thuế thu nhập cá nhân ban hành năm 2007, có hiệu lực từ năm 2009, sau chỉnh sửa bổ sung năm 2012 đánh dấu bước tiến vượt bậc lịch sử phát triển hệ thống thuế Việt Nam, nhằm bảo đảm khuyến khích hợp lý thu nhập người dân, khuyến khích cá nhân nỗ lực lao động, kinh doanh, tăng thu nhập hợp pháp Việc áp dụng thuế thu nhập cá nhân điều tiết thu nhập thu hẹp khoảng cách người có thu nhập cao người có thu nhập thấp xã hội Điều thích hợp với thơng lệ quốc tế, thích hợp với tình hình Việt Nam gia nhập WTO Tuy nhiên, sau nhiều năm ban hành thực thi, tình hình kinh tế - xã hội có nhiều biến chuyển, kinh qua hồi thăng thăng trầm trầm, có ảnh hưởng khơng nhỏ đến đời sống thu nhập nhân dân Việt Nam Cuộc khủng hoảng tài ngân hàng Hoa Kỳ năm 2007 lan sang nước châu Âu châu Á, gây hậu nghiêm trọng, biểu chủ yếu vụ phá sản quy mô lớn ngân hàng doanh nghiệp Lạm phát cao, khủng hoảng nợ công, thất nghiệp Điều dẫn đến đời sống người dân bị ảnh hưởng nghiêm trọng, khả nộp thuế bị hạn chế Hơn nữa, Luật thuế thu nhập cá nhân nhiều bất cập, khó thực thi Vì vậy, để bảo vệ quyền lợi ích người nộp thuế, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, việc sửa đổi luật thuế, có Luật thuế thu nhập cá nhân cấp thiết giai đoạn Luật Thuế thu nhập cá nhân cần quy định rõ nguyên tắc tất vấn đề liên quan đến loại thuế này, tránh tình trạng sử dụng văn luật để giải thích, bổ sung nội dung luật Hiện nay, có 20 văn hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân khiến người nộp thuế khó xác định trách nhiệm gì, có đủ điều kiện miễn, giảm thuế hay khơng? Cơ quan chi trả thu nhập tính số thuế phải nộp cho Nhà nước chưa? Tình hình địi hỏi luật sửa đổi, bổ sung phải tn thủ nghiêm ngặt nguyên tắc rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu dễ thực Hiện nay, quy định vấn đề khác chưa đầy đủ, gây bất bình đẳng nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân cho nhân dân Thực trạng bất cập thu nhập chịu thuế Sau nhiều năm thực hiện, Luật Thuế thu nhập cá nhân góp phần bảo đảm công điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định người có thu nhập thấp nộp thuế sau giảm trừ gia cảnh Người có thu nhập cao mức giảm trừ gia cảnh phải nộp thuế theo biểu thuế lũy tiến phần có 7bậc ; quy định thể nguyên tắc công khả nộp thuế người có thu nhập thấp, người có thu nhập thấp khơng phải nộp thuế, người có thu nhập cao nộp thuế nhiều người có thu nhập tương đương khơng phải nộp thuế Các trường hợp khác có mức thuế suất khác Pháp lệnh mở rộng phạm vi điều chỉnh, ngoại trừ người có thu nhập thấp số trường hợp đặc biệt giúp điều tiết cơng thu nhập tầng lớp dân cư, tạo điều kiện cho người có thu nhập, có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, góp phần thu hẹp cách hợp lý khoảng cách thu nhập tầng lớp dân cư Bên cạnh thành tựu đạt được, số quy định Luật Thuế thu nhập cá nhân tồn hạn chế, chưa phù hợp với thực tiễn, số quy định cịn phức tạp, thủ tục hành phức tạp, không tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế Các văn quy phạm pháp luật thuế thu nhập cá nhân đến có q nhiều thơng tư, văn hướng dẫn sở thông tư, văn sửa đổi, bổ sung thông tư khác; đó, nhiều quy định thủ tục thực gây khó khăn cho cán thuế người nộp thuế việc cập nhật, hệ thống sách thuế thu nhập cá nhân khó bảo đảm đơn giản, dễ thực hiện, dễ thực Kiểm tra, minh bạch, công khai như: quy định 10 khoản thu nhập chịu thuế, khoản thu nhập loại thuế với sở tính thuế mức thuế suất khác nhau; Có hai loại thu nhập theo phương pháp tính thuế thu nhập từ hộ kinh doanh cá nhân, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, ngồi cịn có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán thị trường; phức tạp việc tính thuế tiền lương, tiền cơng Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung 2012) phân 10 loại thu nhập chịu thuế theo nguồn phát sinh thu nhập Tuy nhiên, với Điều Luật, thu nhập miễn thuế tương đối nhiều, gồm 14 loại Việc miễn thuế có đảm bảo bình đẳng cơng nghĩa vụ thuế? Về chất, thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu nên việc điều tiết thu nhập phải hợp lý, tránh bao cấp cho người giàu tạo gánh nặng cho người có thu nhập trung bình Việc xác định thu nhập miễn thuế thể ưu đãi Nhà nước người nộp thuế thường hướng tới số mục tiêu kinh tế-xã hội định Nếu mục tiêu đặt không khả thi, nên xem xét bãi bỏ khoản thu nhập miễn thuế làm cho chúng phải chịu thuế Theo Khoản Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với thuộc diện miễn thuế Ở đây, cần xét đến yếu tố công việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước Ở nhiều quốc gia, khoản thu nhập phải chịu thuế, tùy theo giá trị tài sản mà mức thuế phải nộp khác Người thừa kế phải nộp thuế thu nhập (hoặc thuế thừa kế) giá trị tài sản thừa kế vượt mức định phụ thuộc vào người nộp thuế thuộc dịng kế thừa Ví dụ, theo Luật pháp Nam Phi quy định người thừa kế phải nộp thuế với thuế suất 25% giá trị tài sản thừa kế không phân biệt hàng thừa kế Theo luật trước Đức, vợ/chồng thừa kế tài sản có giá trị 50.000 DM phải nộp thuế 3% giá trị tài sản Nếu tài sản 100 triệu DM người thừa kế phải toán 35% giá trị tài sản Nếu người thừa kế cháu, cháu, cha mẹ mức thuế phải nộp 6% 50% giá trị tài sản thừa kế, người thừa kế lại phải nộp thuế đến 70% giá trị tài sản thừa kế Từ hai ví dụ trên, việc miễn thuế thu nhập từ thừa kế bất động sản theo Luật thuế thu nhập hành Việt Nam cần xem xét sửa đổi theo hướng thu nhập phải chịu thuế, đảm bảo quy định pháp luật Thuế công cụ đảm bảo cơng điều tiết thu nhập có hiệu Việc không đánh thuế khoản thu nhập tạo sở cho việc tích tụ, đầu đất đai cách bất hợp lý số đối tượng, làm cho giá nhà không phản ánh quy luật đặc biệt khơng đảm bảo quyền có nhà đất cơng dân Hơn nữa, người chuyển nhượng có nhà ở, đất thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng nhà ở, đất khơng phải nộp thuế Điều cần phải xem xét lại thực tế khó kiểm sốt quyền sở hữu nhà hay đất người bán có phải hay khơng Hiện nay, Việt Nam chưa có hệ thống đăng ký quyền sở hữu nhà quyền sử dụng đất thống toàn quốc nên việc quy định chủ yếu dựa vào ý thức tự giác người dân Nếu ý thức nộp thuế người dân không cao thất thu thuế Nhà nước khó tránh khỏi Đồng thời, mục tiêu việc sửa đổi luật thuế trì nguồn thu quan trọng cho ngân sách quốc gia Luật thuế hành không bao gồm tất khoản thu nhập phải điều chỉnh thu nhập từ ủy quyền bán bất động sản, thu nhập từ chuyển đổi nhà, đất thu nhập chịu thuế Đây thường khoản thu nhập lớn, cần Nhà nước điều tiết dạng thuế để đảm bảo quyền sở hữu nhà ở, đất hợp pháp Theo Luật thuế thu nhập cá nhân Hoa Kỳ, nguồn thu nhập chịu thuế không bị giới hạn cụ thể mà linh hoạt, có nghĩa khoản thu nhập chịu thuế khác phát sinh Luật mang tính chất tham khảo Tuy nhiên, Điều Luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam quy định thu nhập chịu thuế bao gồm có 10 loại Do đó, nên thêm khoản Điều “và khoản thu nhập khác” Ngoài ra, Luật thuế thu nhập cá nhân chưa đánh thuế lũy tiến thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản chưa phân biệt mức độ điều tiết theo thời gian nắm giữ bất động sản Đây nguyên nhân dẫn đến tình trạng đầu cơ, bong bóng thị trường bất động sản hồnh hành gây thất thu ngân sách nhà nước Kinh nghiệm Trung Quốc cho thấy, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản áp dụng thuế suất lũy tiến: lợi nhuận 50% khấu trừ: thuế suất 30%; lợi nhuận 50% đến 100% trừ: thuế suất 40%; lợi nhuận 100% đến 200% trừ: thuế suất 50%; lợi nhuận 200% khoản khấu trừ: thuế suất 60% Các khoản chi phí phép trừ bao gồm: tiền mua quyền sử dụng đất, chi phí cải tạo đất, chi phí xây dựng cải tạo cơng trình đất, chi phí liên quan đến giao dịch bất động sản Vả lại, số nước áp dụng thuế lợi nhuận thu từ giao dịch bất động sản phù hợp với tần suất giao dịch, thời điểm mua bán lại bất động sản Thời gian nhanh thuế cao, chậm lãi suất giảm Ví dụ, Singapore, đất mua bán năm đầu đánh thuế 100% phần chênh lệch mua bán, sau hai năm thuế suất 50%, sau ba năm 25% Tại Đài Loan, giao dịch bất động sản thực năm sau mua phải chịu thuế suất 15%, thực sau năm năm thứ hai sau mua, thuế suất 10% (Trần Quang Tuyến & Lê Văn Đạo, 2020) Luật Thuế thu nhập cá nhân cần sửa đổi theo hướng quy định thuế lũy tiến thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phân biệt mức độ điều tiết theo thời gian nắm giữ bất động sản Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cần xem xét lại mức độ điều tiết thời điểm này, thị trường chứng khoán Việt Nam chưa phát triển ổn định, số lượng nhà đầu tư tham gia thị trường khiêm tốn, số lượng nhà đầu tư tham gia thị trường cịn thấp Đầu tư có tâm lý hùa theo số đơng, lướt sóng, lợi nhuận may mắn, rủi ro, không thường xuyên nên việc đánh thuế thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn coi rào cản xúc tiến thị trường Trong đó, thu nhập từ lãi vay ngân hàng thu nhập định kỳ thu nhập miễn thuế Để bảo đảm khả điều tiết thu nhập, thuế thu nhập cá nhân thường quy định mức thuế lũy tiến, áp dụng cho tổng thu nhập chịu thuế Bên cạnh đó, để đảm bảo cơng tác quản lý thuế, Luật quy định tổ chức, cá nhân nộp thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập thu nhập nộp cho quan thuế Riêng chi phí th ngồi thù lao tư vấn, chi phí sửa chữa,… mức khấu trừ 10% thu nhập từ 500 nghìn đồng trở lên Quy định có ưu điểm bảo đảm thu thuế, tránh trốn thuế Tuy nhiên, việc thực đăng ký kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân chưa áp dụng rộng rãi, triệt để nên việc thu thuế khơng xác Bên cạnh đó, việc trốn thuế số cá nhân có thu nhập từ lương cao khó khăn luật thuế thu nhập cá nhân Ví dụ, người viết nêu trường hợp TP Hồ Chí Minh TP Cần Thơ để làm minh chứng cho tồn thực tiễn thi hành Ở TP Hồ Chí Minh, trường hợp trốn thuế ca sĩ, nghệ sĩ tiếng thu hút quan tâm dư luận thời gian qua Theo nguồn tin từ Cục Thuế TP Hồ Chí Minh, nửa đầu năm 2018, quan phát nghệ sĩ trốn thuế thu nhập cá nhân xử phạt 2,2 tỉ đồng (Ngô Minh, 2019) Thực trạng bất cập giảm trừ gia cảnh Có thể nói, với mức giảm trừ gia cảnh thân người nộp thuế triệu/tháng, người phụ thuộc 1,6 triệu/1 người/tháng khơng đảm bảo cho sống bình thường người dân Việt Nam Giá hàng hóa tăng nhanh lạm phát cao đẩy nhiều người vào tình trạng chi tiêu tiết kiệm cách cịm cõi Hiện nay, Chính phủ có sách tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp người dân, sách chưa có phối hợp, đồng bộ, chưa bảo đảm quyền lợi người dân doanh nghiệp Có doanh nghiệp hỗ trợ lãi suất, ưu đãi vay vốn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, doanh nghiệp nhà nước trợ cấp, dù lỗ hàng nghìn tỷ đồng ngân sách nhà nước hỗ trợ “bơm tiền” quen thuộc Mức chi phí trừ doanh nghiệp tính thu nhập chịu thuế linh hoạt, không cố định thuế thu nhập cá nhân Trong đó, người nộp thuế hầm lị, miễn, giảm thuế mức lương tối thiểu thấp nên sách hỗ trợ Nhà nước mang tính tạm thời vài tháng, sau tình trạng y cũ Như vậy, thực tế có tình trạng chi phí tối thiểu, hợp lý cho sinh hoạt người dân nhiều không khấu trừ hết mà Điều khơng cơng thuế thu nhập cá nhân loại thuế đánh vào thu nhập người dân, cần dựa nhiều yếu tố an sinh xã hội, lực, thu nhập mức sống người dân Từ đó, cần xác định mức giảm trừ gia cảnh Theo dự thảo Luật sửa đổi, bổ sung Luật Hàng Trống, mức giảm trừ triệu đồng/tháng người nộp thuế Mức có đảm bảo tái tạo sức lao động người nộp thuế khơng? Bao lâu luật phải sửa đổi để đảm bảo tính hợp lý mức giảm trừ gia cảnh? Tham khảo thay đổi sách thuế thu nhập cá nhân nước phát triển 10 năm qua cho thấy tần suất điều chỉnh khoản khấu trừ thường xuyên so với nước phát triển thường trì ổn định khoảng thời gian định Luật thuế nước nói chung khơng quy định mức độ thường xuyên việc điều chỉnh Đồng thời, khác với nhiều nước phát triển, hầu phát triển Trung Quốc, Indonesia, Malaysia v.v… không quy định nguyên tắc điều chỉnh giảm trừ số nước phát triển mà việc điều chỉnh thường thực thông qua việc sửa đổi luật thuế thu nhập cá nhân Kể từ ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân đến nay, Trung Quốc có lần điều chỉnh, có lần điều chỉnh giảm để mở rộng đối tượng nộp thuế (ví dụ, lần điều chỉnh năm 1986 giảm mức miễn trừ gia cảnh từ 800 NDT / tháng xuống 400 NDT / tháng) Vào năm 2018, mức khấu trừ Trung Quốc điều chỉnh tăng từ 42.000 NDT/năm (áp dụng từ năm 2011) lên 82.000 NDT/năm (tương đương 12.404 USD hay 2,23 lần GDP bình quân đầu người năm 2018) Trong trường hợp Việt Nam, có nên xem xét lại, khơng quy định cụ thể mức giảm hồn cảnh gia đình mà tính theo mức lương tối thiểu công chức nhân với hệ số Điều tạo cho luật thuế có hiệu lực lâu dài đảm bảo tính chất mức giảm trừ gia cảnh (ngưỡng thu nhập không chịu thuế người nộp thuế) Nhà nước khơng đánh thuế thu nhập bình qn tối thiểu Xã hội tái tạo sức lao động người nộp thuế, bao gồm phần tái tạo sức lao động người nộp thuế phần hỗ trợ người phụ thuộc Ngồi ra, có thay đổi sách tiền lương, mức giảm trừ gia cảnh tự động thay đổi cho phù hợp, không cần phải sửa đổi luật liên quan Bên cạnh đó, tiêu chí xác định người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh chưa rõ ràng Ví dụ, ngồi giá thú tính người ni dưỡng, riêng hai vợ chồng, học muộn, lại trường, chờ thi đại học không xác định rõ ràng, gây nhiều vấn đề Khó khăn việc thực thi pháp luật Những vấn đề cần sửa đổi giải thích rõ ràng luật hầm lị Ngồi liệu lạm phát cung cấp Bộ Tài để tính toán khoản giảm trừ gia cảnh, cần phải ý đến yếu tố việc làm giảm thu nhập nhân viên đại dịch coronavirus Giả sử gia đình có hai người vợ chồng làm, số họ bị việc làm ảnh hưởng Covid-19, gia đình có thêm người phụ thuộc Áp lực đặt lên vai nhân viên lại nặng nề Không tăng mức giảm trừ gia cảnh, sống thật khó khăn Nâng mức giảm trừ gia cảnh lên 11 triệu đồng/tháng đồng nghĩa với việc Chính phủ phải giảm thu nhập tương ứng từ nhóm thu nhập từ triệu đến 11 triệu đồng/tháng Do đại dịch Covid-19, nhà nước đưa nhiều gói hỗ trợ cho người dân doanh nghiệp, tập trung vào sinh kế người dân Do đó, phải cân đối nguồn để đảm bảo ổn định vĩ mô Mong muốn người dân cắt giảm thuế nhiều nhất, bối cảnh khó khăn khiến kinh tế kiệt quệ cần chia sẻ nhiều bên, kể người dân Cơ quan quản lý nhà nước nên tham khảo thị trường, tham khảo số liệu tình hình hoạt động doanh nghiệp, số người thất nghiệp, số người phụ thuộc nhằm cân nhắc số hợp lý, việc bám vào mức thuế từ 11 triệu đồng khơng nên (Hồi Dương - Linh Anh, 2020) Thực trạng bất cập thuế suất Hiện nay, biểu thuế theo Luật Thuế thu nhập cá nhân (gồm bậc) có nhiều bất cập, mức thuế suất tối đa 35% chưa thực khuyến khích người có trình độ kỹ thuật cao, lực quản lý tốt, chuyên gia giỏi tham gia lực lượng lao động, đóng góp cho xã hội phát triển đất nước, chí cịn hạn chế khả thu hút đầu tư nước vào Việt Nam Kinh nghiệm nước Indonesia, Singapore, Malaysia, Ba Lan, Cộng hòa Séc… cho thấy năm gần đây, nhiều nước giảm thuế suất đưa thuế suất lũy tiến cao thuế suất thấp vào biểu thuế để tăng sức hấp dẫn môi trường đầu tư nước, thu hút lao động kỹ thuật cao nước Đặc biệt, số nước, nước EU có cải cách sách thuế thu nhập cá nhân, bỏ biểu thuế lũy tiến, chuyển sang áp dụng mức thuế hầm lị nhất, tương đối thấp Liên Xơ cũ Đơng Âu Ví dụ, Nga áp dụng mức thuế 13%, Cộng hòa Séc áp dụng mức thuế 15%, Bulgaria áp dụng mức thuế 10% Tuy nhiên, việc đánh thuế theo phương pháp – tạo đơn giản thực hiện, nhận số trích liên quan đến việc thực chức điều tiết phân phối lại thu nhập thuế thu nhập cá nhân Tình hình, đặc điểm kinh tế Việt Nam thực tiễn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam cho thấy, quy định mức thuế suất 35% thuế thu nhập cá nhân q cao, khơng tương thích với mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25% Điều ảnh hưởng đến việc lựa chọn hình thức, loại hình kinh doanh doanh nghiệp tác động tiêu cực đến nhu cầu lao động tổ chức xã hội, cá nhân Tâm lý người dân lo lắng, hoang mang thấy thuế suất thu nhập chịu thuế cao, khoản thuế thường khơng rõ ràng liệu có chi tiêu hợp lý để thực nhiệm vụ phủ hay không Hơn nữa, quyền lợi mà người nộp thuế hưởng thường mơ hồ, gián tiếp, hiệu “hữu danh vô thực” (nộp thuế quyền nghĩa vụ công dân) Theo Khoản Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi bổ sung năm 2012, trường hợp số giá tiêu dùng biến động 20% so với ngày luật có hiệu lực thi hành thời điểm điều chỉnh giảm trừ gia cảnh gần Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh Mức giảm trừ gia cảnh quy định khoản phù hợp với biến động giá áp dụng cho kỳ tính thuế Trên thực tế, kể từ Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2013 đến hết tháng 12/2019, CPI bình qn tăng 23,2% Theo đó, Bộ Tài vừa đề xuất nâng mức giảm trừ gia cảnh thuế TNCN lên 11 triệu đồng người nộp thuế 4,4 triệu đồng người phụ thuộc để áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2020 Nếu đề xuất điều chỉnh chấp nhận, khoảng 6,8 triệu người hưởng lợi, khoảng triệu người khơng phải chịu phí hố Tổng số tiền người lao động giữ lại thông qua điều chỉnh sách thuế thu nhập cá nhân năm 2020 khoảng 10,3 nghìn tỷ đồng Việc điều chỉnh cần thiết phù hợp với xu thế, thông lệ giới với quy định Luật thuế thu nhập cá nhân; góp phần bù đắp trượt giá; nâng cao mức sống người dân, kích thích tăng chi tiêu hộ gia đình, tăng tiêu dùng xã hội, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, bối cảnh dịch bệnh Covid-19 có tác động bất lợi đến nhiều khía cạnh kinh tế Tăng giảm trừ gia cảnh, thu nhập từ thuế thu nhập cá nhân, có giảm trước mắt giảm; lâu dài, khoản giảm thu lọt vào túi người dân, khiến họ phải tăng chi Chi tiêu tạo tăng trưởng GDP, với lợi ích gấp nhiều lần thất thu Hơn nữa, việc nâng mức giảm trừ gia cảnh không làm giảm thu ngân sách nhà nước giả định, thực tế cho thấy, sau nâng mức giảm trừ gia cảnh từ năm 2013, số thu từ loại thuế năm sau liên tục tăng so với năm trước năm trước: Năm 2018 tăng 124% so với năm 2017; năm 2019 tăng 108% so với năm 2018, năm 2020 tăng 120% so với năm 2019 Người dân mong muốn cần đẩy nhanh tiến độ thực tăng điều chỉnh để giảm trừ gia cảnh, để chậm ngày, người dân thua thiệt vừa theo pháp luật, theo thực tế, áp lực lạm phát gia tăng nhanh chóng thời gian qua đặc biệt gắn với hệ lụy tiêu cực từ đại dịch Covid19 Vì vậy, việc đặt mức thuế suất đủ thấp tạo động lực thúc đẩy người tự nguyện tuân thủ nghĩa vụ thuế Nên bỏ mức thuế 35%, cịn bậc biểu thuế Thực trạng bất cập chênh lệch khung bậc thuế biểu thuế Về nguyên tắc, biểu thuế lũy tiến dựa nguyên tắc đánh thuế dựa khả nộp thuế cá nhân Những người có thu nhập cao thường phải đóng thuế cao người có thu nhập thấp ngược lại Ý tưởng đánh thuế dựa khả người nộp thuế dựa sắc lệnh quốc vương Anh Writ vào kỷ 17 sở cho đời thuế quan lũy tiến Khoảng cách tương đối mức thuế suất định sức mạnh chất lũy tiến thuế quan Khoảng cách xa tạo điều kiện cho việc chuyển thu nhập để tránh thuế, ngược lại gây bất hợp lý việc điều chỉnh thu nhập nhóm người nộp thuế Luật hầm lò sửa đổi, bổ sung lần cần quy định nới rộng chênh lệch mức thu nhập giảm thuế suất khởi điểm để khuyến khích, động viên cá nhân làm giàu hợp pháp, tăng khả thu hút tài nguyên nước Ngoài, bảo đảm phát triển kinh tế hội nhập quốc tế Ví dụ, mức thuế suất bậc 3%, bậc 8%, sau 13%, 18%, 23%, 28% Theo phương pháp Luật thuế thu nhập cá nhân nay, khoảng cách thứ bậc thu nhập giữ nguyên đến bậc Hiện nay, biểu thuế lũy tiến phần áp dụng cho công dân Việt Nam với mức khởi điểm thuế suất dương thấp so với người nước độ dốc lũy tiến cao so với người nước ngồi Điều có nghĩa với mức thu nhập, công dân Việt Nam phải đóng thuế nhiều người nước ngồi Quy định lý giải nhằm khuyến khích người nước ngồi đến Việt Nam làm việc mang theo kinh nghiệm quản lý, công nghệ tiên tiến,… lý chưa đủ sức thuyết phục thực công công dân Việt Nam, đồng thời cho thấy Nhà nước tự thay quyền doanh nghiệp việc thu hút nguồn lực từ bên Nhà nước thức bỏ quy định phân biệt giá tiêu dùng người Việt Nam người nước ngoài, đến lúc bỏ phân biệt thuế suất hai nhóm đối tượng Để phát huy tốt vai trò hệ thống quản lý thu thuế việc bảo đảm công xã hội, điều chỉnh hợp lý thu nhập tầng lớp nhân dân, bảo vệ quyền lợi người nộp thuế, Việc sửa đổi, bổ sung số nội dung cần thiết, phù hợp với xu cải cách thuế thơng lệ quốc tế, góp phần nâng cao lực cạnh tranh so với nước khu vực nước có điều kiện tương đồng với nước ta Bên cạnh đó, việc sửa đổi luật thuế cần xác định rõ mục tiêu thứ bảo đảm cơng xã hội, cịn tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mục tiêu thứ hai Nếu hai mục tiêu song hành với khó đạt Bên cạnh đó, nguyên tắc sửa đổi phải bảo đảm tính đồng bộ, thống với luật khác hệ thống pháp luật Việt Nam, bảo đảm phát huy quyền tự kinh doanh người dân, thúc đẩy phát triển thị trường, phù hợp với chủ trương tăng trưởng kinh tế Nhà nước Nếu giai đoạn nay, Nhà nước tập trung đầu tư phát triển thị trường tài chính, Vậy nên việc thu thuế thu nhập chứng khoán đối tượng tham gia thị trường (người gửi tiền, nhà đầu tư chứng khoán…) cần qn, tránh tình trạng có quy định ngược ngạo với thực tiễn nay, chẳng hạn người gửi tiền nộp thuế, nhà đầu tư chứng khốn khó khỏi nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân, điều cần thiết để bảo đảm bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế, tránh tình trạng thuế thu nhập cá nhân áp dụng cho người dễ “nắm bắt” Một số giải pháp cho vấn đề Tăng cường công tác tuyên truyền pháp luật thuế thu nhập cá nhân phương tiện truyền thơng để tồn xã hội hiểu rõ ý nghĩa, vai trò hệ thống thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng phát triển đất nước Sự phát triển xã hội giúp họ có nhận thức đắn nộp thuế trách nhiệm nghĩa vụ cơng dân Có chế tài đủ sức răn đe người cố tình khai sai thu nhập che giấu thu nhập để giảm số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho Nhà nước Trong q trình kê khai, tốn, phát sinh vướng mắc liên quan, quan thuế yêu cầu người kê khai kê khai lại, phát kê khai không truy thu Trường hợp phát người nộp thuế nợ đọng, khơng chấp hành quan thuế chuyển hồ sơ sang quan điều tra, quan tiến hành tố tụng để xử lý Trên giới, nhiều đối tượng trốn thuế tiếng bị điều tra, truy tố Tại Việt Nam, tình trạng diễn từ lâu chưa có biện pháp mạnh để xử lý nên nhiều người coi thường pháp luật Luật cần quy định ngưỡng tính thuế theo tỷ lệ định tiền lương tối thiểu để Nhà nước điều chỉnh tiền lương tối thiểu không ảnh hưởng đến luật thuế Thu nhập cá nhân Đây sở quan trọng tạo nên sức sống lâu bền cho Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật nên thay đổi mức thuế theo biểu thuế lũy tiến để khoảng cách cấp khơng q lớn, từ khuyến khích người lao động có tài, giảm tượng gian lận thuế thu nhập cá nhân Cần tăng cường tuyên truyền phương tiện truyền thông Luật Thuế thu nhập cá nhân để toàn xã hội hiểu hệ thống thuế, đặc biệt ý nghĩa vai trò thuế thu nhập cá nhân phát triển xã hội, để tồn xã hội có nhận thức đắn coi việc nộp thuế trách nhiệm nghĩa vụ công dân yêu nước Kết luận Qua thực tế thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân thời gian qua cho thấy, số quy định Luật Thuế thu nhập cá nhân hành tương đối phức tạp, phát sinh vướng mắc thủ tục hành chính, chưa tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế Chưa có sách thuế phù hợp để thu hút cá nhân nhân lực cơng nghệ cao; sách thuế đối thu nhập từ trúng thưởng cá nhân Theo đó, Bộ Tài đề xuất, nghiên cứu tu bổ Luật Thuế thu nhập cá nhân theo hướng mở rộng sở tính thuế, xác định rõ thu nhập chịu thuế; Theo thơng lệ quốc tế, phương pháp tính thuế khoản thu nhập khác sửa đổi, bổ sung cách đơn giản nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý thuế Đồng thời, điều chỉnh mức thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế; điều chỉnh thuế suất hợp lý để khuyến khích động viên cá nhân làm giàu hợp pháp; thống thuế suất thu nhập từ hoạt động loại hoạt động tương tự để đảm bảo công nghĩa vụ thuế thể nhân pháp nhân hay doanh nghiệp (Nguyễn Minh Phong, 2020) Hiện nay, thu nhập từ tiền lương tiền công chiếm tỷ trọng ngày lớn thu ngân sách quốc gia Vì vậy, để Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung 2012) nhanh chóng vào sống, bảo đảm cơng đối tượng nộp thuế, tránh thất thu, ngành thuế cần tiếp tục nỗ lực triển khai giải pháp thực thi nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế lĩnh vực Danh mục tài liệu tham khảo Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (sửa đổi, bổ sung năm 2012) Ngô Minh (21-5-2019), Sao không bêu tên, xử phạt nghệ sĩ Việt trốn thuế?, Nguồn: https://zingnews.vn/sao-khong-beu-ten-xu-phat-nghe-si-viet-tron-thuepost948066.html Hoài Dương - Linh Anh (17-05-2020), Bất cập thuế thu nhập cá nhân, Báo Người Lao Động TS Nguyễn Minh Phong (03-05-2020), Thông điệp từ điều chỉnh Thuế thu nhập cá nhân, Báo Nhân Dân TS Trần Quang Tuyến – Lê Văn Đạo (2020), Tiêu chí kinh tế thị trường đầy đủ, đại hội nhập quốc tế: Những vấn đề đặt cho Việt Nam hoàn thiện thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, Khoa Quốc tế: Đại học Quốc gia Hà Nội - Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội, Tạp chí Cộng sản  ... dễ thực Hiện nay, quy định vấn đề khác chưa đầy đủ, gây bất bình đẳng nghĩa vụ thu? ?? thu nhập cá nhân cho nhân dân Thực trạng bất cập thu nhập chịu thu? ?? Sau nhiều năm thực hiện, Luật Thu? ?? thu nhập. .. nghĩa vụ thu? ?? Nên bỏ mức thu? ?? 35 %, bậc biểu thu? ?? Thực trạng bất cập chênh lệch khung bậc thu? ?? biểu thu? ?? Về nguyên tắc, biểu thu? ?? lũy tiến dựa nguyên tắc đánh thu? ?? dựa khả nộp thu? ?? cá nhân Những. .. tránh trốn thu? ?? Tuy nhiên, việc thực đăng ký kê khai nộp thu? ?? thu nhập cá nhân chưa áp dụng rộng rãi, triệt để nên việc thu thu? ?? khơng xác Bên cạnh đó, việc trốn thu? ?? số cá nhân có thu nhập từ