Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh tại công ty Nông sản Thực phẩm Hoà Bình

Lời nói đầu Kinh tế thị trường phát triển cùng với sự ra đời của cơ chế thị quản lý kinh tế mới "Cơ chế hạch toán kinh doanh" đòi hỏi chúng ta phải sử dụng tối đa vai trò của hệ thống côn

Lời nói đầu

Kinh tế thị trờng phát triển cùng với sự ra đời của cơ chế thị quản lý kinh tế mới "Cơ chế hạch toán kinh doanh" đòi hỏi chúng ta phải sử dụng tối đa vai trò của hệ thống công cụ quản lý kinh tế Một trong những công cụ có hiệu quả nhất là hạch toán kế toán Đây không những là phơng tiện để quản lý nền kinh tế mà còn là động lực thúc đẩy chế độ hạch toán kinh doanh của các doanh nghiệp Kế toán và chức năng riêng của mình đã đem lại những thông tin chính xác đầy đủ kịp thời và toàn diện về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Trên cơ sở đó mà đánh giá phân tích hiệu quả kinh doanh giúp cho các nhà quản lý có ph-ơng án kinh doanh tối u, không chỉ thế mà còn cung cấp đầy đủ thông tin cho các công ty đối tác.

Thực hiện phơng châm "Học đi đôi với hành, lý luận gắn liền với thực tế" nhằm tạo điều kiện cho học sinh học tốt môn học đem lại những kiến thức đã đ-ợc trang bị trong quá trình học tập tại trờng đến cơ sở vận dụng với thực tế, tìm hiểu và làm quen với cách ghi chép trên các sổ sách kế toán để học hỏi kinh nghiệm thực tế về hạch toán kế toán tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh để từ đó chứng minh cho lý thuyết đã học, giúp cho học sinh củng cố kiến thức không ngừng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn để khi ra trờng đều làm việc tại các doanh nghiệp có thể đảm đợc và hoàn thành tốt nhiệm vụ của ngời cán bộ kế toán.

Hoà Bình là một tỉnh trung du miền núi nằm ở phía Tây Bắc Bộ có nhà máy thuỷ điện Hoà Bình lớn nhất trong cả nớc, dân c ít, phần đông dân số sinh sống trên địa bàn tỉnh là dân tộc thiểu số và phân bố không đều do vậy sản xuất nông nghiệp của tỉnh nhìn chung còn đang trong tình trạng sản xuất nhỏ độc canh và thuần nông, công nghiệp chế biến, thơng nghiệp và dịch vụ ở nông thôn cha phát triển ở nhiều vùng đời sống của ngời nông dân còn nhiều khó khăn đời sống văn hoá tinh thần cha đợc cải thiện nhiều, tình trạng thiếu việc làm ở các khu vực sản xuất nông nghiệp còn phổ biến.

Với đặc thù địa hình cũng nh tập quán canh tác của tỉnh Hoà Bình sản xuất nông nghiệp là chủ yếu vì vậy ngành thơng mại nói chung là một trong những ngành chủ chốt để làm cơ sở cho sự phát triển kinh tế Hoạt động kinh doanh nông sản thực phẩm nói riêng cần phải mở rộng thị trờng để nhằm tiêu thụ nông sản thực phẩm thúc đẩy sự chuyển đổi cơ cấu vật nuôi cây trồng làm thay đổi tập quán canh tác từ sản xuất lạc hậu tự cấp tự túc sang sản xuất hàng hoá nhằm tạo công ăn việc làm cho ngời lao động đem lại lợi nhuận, hiệu quả kinh doanh cao, góp phần cùng cả nớc thực hiện thành công công nghiệp hoá hiện đại hóa trong thời kì quá độ lên chủ nghĩa xã hội.

Trong những năm gần đây, khi Nhà nớc đã chuyển đổi nền kinh tế tập trung sang nề kinh tế thị trờng đòi hỏi các doanh nghiệp phải chú trọng đến công tác quản lý ở đơn vị mình Để đạt đợc hiệu quả sản xuất kinh doanh tốt doanh nghiệp phải quản lý và sử dụng vốn hợp lý.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác quản lý em nhận thấy việc quản lý vốn giữ vai trò rất quan trọng Trên cơ sở biến thức đã học đợc ở trờng kết hợp với thời gian thực tập tại công ty Nông sản Thực phẩm Hoà Bình, đợc sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo Trần Mạnh Hùng và các cô, các chú cán bộ

Phòng Tài vụ xí nghiệp, em đã đi sâu vào nghiên cứu đề tài "Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh tại công ty Nông sản Thực phẩm Hoà Bình" để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Song với trình độ hiểu

biết còn hạn chế, kinh nghiệm thực tế cha nhiều do vậy bản báo cáo này không tránh khỏi sai sót Kính mong sự giúp đỡ góp ý kiến của các thầy cô, các cán bộ Phòng Tài vụ của công ty để bản báo cáo này đợc hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn!

Trong phần báo cáo này em xin trình bày những nội dung cơ bản sau:

Phần I: Đặc điểm, tình hình, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và tổ chức

bộ máy quản lý của công ty Nông sản Thực phẩm Hoà Bình.

Phần II: Tình hình sử dụng vốn và nguồn vốn kinh doanh của công ty

Nông sản Thực phẩm Hoà Bình.

Phần III: Một số kiến nghị nhằm góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng

Theo quy chế thành lập và giải thể doanh nghiệp Nhà nớc ban hành kèm theo Nghị định 388/HĐBT ngày 20/01/1991 của Hội đồng Bộ trởng (nay là Chính phủ) công ty Nông sản Thực phẩm là doanh nghiệp Nhà nớc thuộc Sở th-ơng mại tỉnh Hoà Bình, đợc thành lập theo Quyết định 354/QĐ-UB ngày 26/01/1992 do Chủ tịch uỷ ban nhân dân Hoà Bình ký.

II Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của công ty

Công ty nông sản thực phẩm với chức năng chủ yếu là sản xuất kinh doanh, chế biến các mặt hàng nông sản tơi sống, thực phẩm công nghệ, lơng thực, muối, phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng thiết yếu cho nhân dân góp phần bình ổn định thị thị trờng sở tại.

Công ty là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân có con dấu riêng theo mẫu quy định thống nhất và có tài khoản tại ngân hàng nông nghiệp - phát triển nông thôn tỉnh Hoà Bình Trong những năm qua công ty thực hiện tốt các nhiệm vụ đợc giao, hàng hoá kinh doanh ngày càng phong phú và đa dạng tăng tích luỹ vốn, mở rộng sản xuất kinh doanh, nâng cao đời sống cho

* Ban quản lý của công ty gồm 3 đồng chí:- 01 giám đốc

- 01 phó giám đốc- 01 kế toán trởng

* Có 03 phòng chức năng giúp việc lãnh đạo- Phòng nghiệp vụ kinh doanh có 10 lao động.- Phòng kế toán tài vụ có 04 lao động

- Phòng tổ chức hành chính có 06 lao động* Có 06 đơn vị trực thuộc công ty đó là:

- Cửa hàng nông sản thực phẩm số 1: có 34 lao động- Cửa hàng nông sản thực phẩm số 2: có 20 lao động- Cửa hàng nông sản thực phẩm Kim Bôi: có 09 lao động- Xí nghiệp bánh kẹo Kỳ Sơn: có 32 lao động

- Xí nghiệp muối Iốt: có 40 lao động

Hình thức tổ chức bộ máy hoạt động của công ty theo phơng pháp trực truyền tham mu.

* Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ở công ty:

- Giám đốc: Phụ trách điều hành tình hình sản xuất kinh doanh của công

- Phòng kế toán tài vụ: Có chức năng nhiệm vụ quản lý về tiền mặt, vốn

và các chi phí của công ty, chịu trách nhiệm trớc giám đốc về việc chế độ hạch toán kinh tế Nhà nớc chi trả lơng, thởng cho cán bộ công nhân viên, kiểm tra thờng xuyên việc chi tiêu của công ty, tăng cờng công tác quản lý vốn hạch toán lãi lỗ, sử dụng vốn có hiệu quả để bảo toàn vốn và phát triển vốn kinh doanh, giao dịch với ngân hàng, cơ quan tài chính, chủ quản cấp trên thực hiện các yêu cầu chỉ đạo báo cáo định kỳ, đảm bảo thực hiện nghiêm chỉnh theo pháp luật và các cơ quan chức năng.

- Phòng tổ chức hành chính: Có chức năng nhiệm vụ tổ chức, sắp xếp lại

lao động trong các đơn vị trực thuộc và các bộ phận chuyên môn Đảm bảo chế độ tiền lơng, tiền thởng, chế độ chính sách xã hội cho cán bộ công nhân viên theo đúng quy định của Nhà nớc.

- Phòng nghiệp vụ kinh doanh: Có chức năng, nhiệm vụ lập kế hoạch

sản xuất kinh doanh, khai thác, tìm kiếm nguồn hàng tốt nhất chất lợng cao lên kế hoạch về sản phẩm thiết bị lao động cho trạm chế biến và thời gian trình giám đốc cho thực tiễn kiểm tra theo dõi tiến độ kế hoạch và chất lợng hợp đồng đã ký Xây dựng kế hoạch sản xuất bán buôn, giúp giám đốc theo dõi quá trình sản xuất kinh doanh.

phần II

Tình hình sử dụng vốn và nguồn vốn kinh doanh của công ty Nông sản Thực

phẩm Hoà Bình

I.Khái niệm, đặc điểm của vốn kinh doanh trong doanh nghiệp

1.Khái niệm về vốn kinh doanh của doanh nghiệp

Đối với mỗi doanh nghiệp để tiến hành bất kỳ một quá trình sản xuất kinh doanh nào đó cũng phải có vốn Vốn là điều kiện có ý nghĩa quan trọng đối với quá trình kinh doanh của doanh nghiệp Có vốn để đầu t mua sắm các yếu tố cho quá trình kinh doanh, đó là t liệu lao động, đối tợng lao động và sức lao động Sự tác động của sức lao động vào đối tợng lao động thông qua t liệu lao động mà hàng hoá dịch vụ đợc tạo ra tiêu thụ trên thị trờng, doanh nghiệp thu đ-ợc tiền Để đảm bảo sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp thì doanh nghiệp phải bù đắp cho toàn bộ chi phí đã bỏ ra và có lãi Nh vậy có thể thấy số tiền đã ứng ra ban đầu không chỉ đợc bảo tồn mà nó còn tăng thêm do hoạt động kinh doanh mang lại Từ phân tích trên cho ta thấy: vốn kinh doanh của doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ tài sản hữu hình và vô hình đợc đầu t vào mục đích sinh lời.

2.Đặc điểm của vốn kinh doanh

- Vốn kinh doanh đại diện cho một lợng tài sản nhất định, điều này có ý nghĩa là vốn biểu hiện bằng giá trị của tài sản hữu hình và vô hình nh nhà xởng, máy móc, thiết bị, chất xám, Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trờng và sự tiến bộ của khoa học kĩ thuật thì tài sản vô hình ngày càng phong phú đa dạng và giữ vai trò quan trọng trong việc tạo ra khả năng sinh lời của doanh nghiệp nh: Nhãn hiệu, bản quyền phát minh sáng chế, bí quyết công nghê

- Vốn phải đợc vận động sinh lời đạt đợc mục tiêu kinh doanh vốn đợc biểu hiện bằng tiền, để biến thành vốn thì đồng tiền đó phải đợc vận động sinh lời Trong quá trình vận động có thể vận động có thể thay đổi hình thái biểu hiện, nhng điểm xuất phát và điểm cuối cùng của vòng tuần hoàn phải là tiền.

- Vốn có giá trị về mặt thời gian: trong điều kiện kinh tế thị trờng do ảnh hởng của giá cả, lạm phát nên tại mỗi thời điểm khác nhau đồng tiền có giá trị khác nhau.

- Vốn phải đợc tích tụ tập trung đến một lợng nhất định mới có thể đầu t vào sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp muốn khởi nghiệp thì nhất thiết phải có một lợng vốn đủ lớn do đó các doanh nghiệp không chi khai thác các tiềm năng về vốn mà còn phải tìm cách huy động thu hút nguồn vốn nh: góp vốn liên doanh, phát hành cổ phiếu

- Vốn đợc coi là hàng hoá đặc biệt, nhất là trong điều kiện nền kinh tế thị trờng Là hàng hoá đặc biệt vốn phải có đủ giá trị và giá trị sử dụng Giá trị của hàng hoá vốn chính là bản thân nó, giá trị sử dụng ở chỗ khi sử dụng hàng hoá đó sẽ tạo ra một giá trị lớn hơn trớc.

- Vốn phải gắn liền với chủ sở hữu Trong nền kinh tế thị trờng vốn phải gắn liên với chủ sở hữu nhất định, không thể có những đồng vốn vô chủ, ở đâu còn có những đồng vốn vô chủ thì chi tiêu lãng phí kém hiệu quả.

3.Phân loại vốn kinh doanh của doanh nghiệp

Theo đặc điểm luân chuyển vốn kinh doanh trong doanh nghiệp đợc chia thành hai loại: vốn cố định và vốn lu động.

- Tiêu chuẩn về giá trị: Phải có giá trị tối thiểu ở mức nhất định do Nhà ớc quy định phù hợp với tình hình kinh tế của từng thời kỳ với thời điểm bây giờ thì tài sản cố định có giá trị lớn hơn hoặc bằng 5.000.000 đồng.

n-Căn cứ hình thái biểu hiện tài sản cố định đợc chia thành tài sản cố định hữu hình nh nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị tài sản cố định vô hình nh quyền sử dụng đất, chi phí thành lập doanh nghiệp, bằng phát minh sáng chế Quy mô vốn cố định sẽ quyết định quy mô tài sản cố định Nhng đặc điểm của tài sản cố định sẽ quyết định tới đặc điểm tuần hoàn và chu chuyển giá trị của vốn cố định Có thể nêu ra những đặc điểm cơ bản của vốn cố định nh sau:

- Vốn cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản phẩm, đặc điểm này do tài sản cố định sử dụng nhiều chu kỳ sản xuất.

- Vốn cố định đợc luân chuyển dần dần từng phần trong các chu kỳ sản xuất Trong quá trình luân chuyển vốn cố định đợc tách ra làm hai phần: một phần dịch chuyển vào giá trị sản phẩm và cấu thành yếu tố chi phí sản xuất phần còn lại thì nó cố định trong tài sản cố định và tiếp tục dần luân chuyển vào trong chu kỳ sản xuất sau phần dịch chuyển này tơng ứng với phần khấu hao tài sản cố định.

- Sau nhiều chu kỳ sản xuất vốn cố định mới thành một vòng luân chuyển.Vốn cố định là một bộ phận không thể thiếu trong vốn kinh doanh của doanh nghiệp Việc tổ chức và sử dụng vốn cố định có hiệu quả hay không có tác động trực tiếp đến hiệu quả vốn kinh doanh của doanh nghiệp.

- Phù hợp với đặc điểm của tài sản lu động, vốn lu động của doanh nghiệp chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất.

- Giá trị đợc chuyển dịch một lần vào giá trị sản phẩm và kết thúc ngay một vòng luân chuyển sau mỗi chu kỳ sản xuất.

- Qua mỗi giai đoạn của chu kỳ sản xuất vốn lu động lại thay đổi hình thái biểu hiện từ hình thái vốn tiền tệ ban đầu sang hình thái vốn vật t hàng hoá dự trữ và vốn sản xuất rồi cuối cùng trở về vốn tiền tê.

Căn cứ vào vai trò của từng loại vốn lu động đợc phân thành:

- Vốn lu động trong khâu dự trữ sản xuất: giá trị nguyên vât liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu,

- Vốn lu động trong khâu sản xuất: giá trị sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, chi phí chờ kết chuyền

- Vốn lu động trong khâu lu thông: Giá trị thành phẩm vốn bằng tiền.

Từ các phân loại vốn trên cần tổ chức và sử dụng vốn lu động một cách hợp lý, đem lại hiệu quả một các cao nhất, đẩy mạnh tốc tộc chu chuyển vốn.

4.Nguồn vốn kinh doanh trong doanh nghiệp

Để tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần có vốn: vốn đầu t ban đầu và vốn bổ sung để mở rộng sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế thị trờng vốn kinh doanh của mỗi doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau Mỗi nguồn hình thành có đặc điểm riêng, để quản lý và sử dụng có hiệu quả vốn kinh doanh thì phải nghiên cứu các nguồn vốn có định hớng huy động phù hợp.

a Căn cứ vào đặc điểm sở hữu của vốn kinh doanh

Vốn kinh doanh của doanh nghiệp đợc chia thành hai phần:

- Nguồn vốn chủ sở hữu: là phần vốn của chủ sở hữu là phần vốn thuộc quyền sở hữu của chủ doanh nghiệp bao gồm: vốn điều lệ do chủ sở hữu đầu t, là phần còn lại trong tổng tài sản của doanh nghiệp sau khi trừ đi toàn bộ nợ phải trả.

- Nợ phải trả là khoản nợ phát sinh trong quá trình kinh doanh doanh nghiệp có trách nhiệm phải thanh toán cho các tác nhân kinh tế nh vốn cho vay của các ngân hàng: các khoản phải trả ngời bán, phải trả công nhân viên.

Việc phân chia vốn theo tiêu thức này giúp doanh nghiệp thấy đợc cơ cấu nguồn tài trợ từ góc độ sở hữu của vốn kinh doanh Nguồn vốn chủ sở hữu có tác dụng tích cực trong việc tăng khả năng tự chủ tài chính doanh nghiệp Còn khoản nợ phải trả có thể ảnh hởng đến sự tự chủ tài chính, hơn nữa nó là gánh nặng vì phải trả lãi vay nhất là trong điều kiện kinh doanh khó khăn Vì vậy doanh nghiệp cần xem xét cơ cấu nguồn tài trợ tối u để tăng cờng hiệu quả sử dụng vốn của mình.

b Căn cứ vào thời gian huy động và sử dụng vốn

Vốn kinh doanh của doanh nghiệp chia thành hai phần:

- Nguồn vốn thờng xuyền: là các nguồn vốn có tính chất ổn định mà doanh nghiệp có thể sử dụng dài hạn vào hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Có thể đợc xác định nguồn vốn thờng xuyên theo công thức:

Nguồn vốn thờng xuyên = Vốn chủ sở hữu + Nợ dài hạn

Nguồn vốn này thờng đợc dành cho việc đầu t mua sắm tài sản cố định và ột bộ phận tài sản lu động tối thiểu thờng xuyên cần thiết cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

- Nguồn vốn tạm thời: là nguồn vốn có tính chất ngắn hạn (dới 1 năm) mà doanh nghiệp có thể sử dụng đáp ứng nhu cầu tạm thời về vốn phát sinh bất th-ờng trong quá trình hoạt động kinh doanh Nguồn vốn này bao gồm các khoản vay ngắn hạn ngân hàng và các tổ chức tín dụng, các khoản nợ ngời cung cấp, nợ tiền lơng và bảo hiểm của ngời lao động.

Việc phân loại này giúp Nhà nớc quản lý xem xét, huy động nguồn vốn một cách hợp với thời gian sử dụng đáp ứng đầy đủ kịp thời vốn cho sản xuất kinh doanh

c Căn cứ vào phạm vi hoạt động và sử dụng vốn

Vốn có thể chia làm hai loại:

- Nguồn vốn bên trong doanh nghiệp: là vốn mà doanh nghiệp có thể huy động đợc từ bản thân các hoạt động của doanh nghiệp bao gồm: tiền khấu hao tài sản cố định, lợi nhuận để lại, các khoản dự trữ, dự phòng

- Nguồn vốn bên ngoài doanh nghiệp: là nguồn vốn có thể huy động đợc từ bên ngoài để đáp ứng nhu cầu về vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình bao gồm vốn vay ngân hàng, một số tổ chức kinh tế trong và ngoài nớc, góp vốn liên doanh, các khoản nợ ngời cung cấp.

Với cách phân loại này doanh nghiệp phải lựa chọn sao cho hiệu quả mang lại là lớn nhất, chi phí sử dụng vốn là thấp nhất Việc huy động vốn bên trong các u điểm giúp doanh nghiệp tự chủ sử dụng vốn Việc huy động vốn bên ngoài có u điểm là tạo cho doanh nghiệp một cơ cấu vốn linh hoạt hơn, chi phí sử dụng vốn có giới hạn, nếu trong doanh nghiệp hoạt động có mức danh lợi cao thì không phải phân chia lợi nhuận đó Song nguồn vốn huy động bên ngoài có nhợc điểm phải trả lợi tức tiền vay đúng hạn Nếu doanh nghiệp sử dụng vốn vay kém hiệu quả thì sẽ khó khăn lớn cho doanh nghiệp trong khả năng thanh toán.

II Tình hình sử dụng vốn và nguồn vốn kinh doanh của công ty Nông sản Thực phẩm Hoà Bình

Công ty Nông sản Thực phẩm Hoà Bình đợc uỷ ban nhân dân tỉnh xếp là doanh nghiệp hạng ba với tổng số vốn kinh doanh ban đầu khi mới thành lập năm 1992 là (đơn vị 1000đ): 770.598

Trong đó: Vốn cố định: 186.756Vốn lu động: 233.842Vốn dự trữ: 350.000

Sau 10 năm hoạt động tính đến 31/12/2001 công ty đã bảo toàn và tăng tổng số vốn kinh doanh lên: 2.237.683 (đơn vị tính: 1.000đ)

Trong đó: + Vốn cố định: 1.188.132Vốn ngân sách cấp: 986.164