MÔ TẢ CÔNG VIỆC KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH DOANH THU CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN AAGROUP

Nhận thấy sự đa dạng của dịch vụ, tầm quan trọng của việc ghi nhận đánh giá doanh thu từ các dịch vụ mang lại, và hơn nữa là tầm quan trọng của quá trình kiểm toán doanh thu tại các công ty kiểm toán. Đó là lý do khiến em quyết định chọn đề tài: “Mô tả công việc của KTV BCTC phần hành Doanh thu của Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn AAGROUP”.

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH  BÀI BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP MÔ TẢ CÔNG VIỆC KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH DOANH THU CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN AAGROUP SV thực hiện: Lê Thị Thanh Thúy Giảng viên hướng dẫn: Lớp: K51A Kiểm toán PGS.TS Trịnh Văn Sơn Huế, tháng năm 2020 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành báo cáo thực tập nghề nghiệp này, em đã nhận được rất nhiều hỗ trợ giúp đỡ từ tổ chức cá nhân Đầu tiên, em muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Quý Thầy, Cô Khoa Kế tốn -Tài nói riêng, cũng như Quý Thầy, Cô Trường Đại học Kinh Tế, Đại học Huế nói chung đã truyền đạt cho em những học quý giá suốt năm qua Với tảng kiến thức đã được trang bị kĩ lưỡng trên giảng đường đại học, nó không chi giúp em làm tốt báo cáo thực tập nghề nghiệp này, mà còn hành trang thiết thực cho đường tương lai sau Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc nhất đến PGS.TS TRỊNH VĂN SƠN - người đã tận tình giúp đỡ giúp em hoàn thiện báo cáo Em cũng xin chân thành cám ơn Ban giám đốc của Công ty TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN AAGROUP đã tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập Công ty, đặc biệt Anh: PHẠM QUANG MINH người trực tiếp hướng dẫn em đơn vị Dù rất cố gắng để hoàn thành báo cáo, nhưng kiến thức chuyên môn còn hạn hẹp thời gian trau dồi học hỏi đơn vị vẫn còn hạn chế nên khó tranh khỏi thiếu sót Em rất mong nhận được ý kiến góp ý giảng viên để báo cáo của em được hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 08, năm 2020 Sinh viên thực Lê Thị Thanh Thúy DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung AAG AAGroup BCTC Báo cáo tài HTKSNB Hệ thớng kiểm sốt nội KTV Kiểm toán viên TNKS Thử nghiệm kiểm soát DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGroup Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức phận kiểm toán văn phòng kiểm toán Hà Đông Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức phận kiểm toán văn phòng kiểm toán Thái Hà .8 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tiền kế hoạch kiểm toán phần hành Doanh thu 13 Sơ đồ 2.5: Quy trình đánh giá rủi ro xác định mức trọng yếu ban đầu 16 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ quy trình tìm hiểu đánh giá HTKSNB 18 Bảng 2.1: Bảng phân tích doanh thu năm so với năm trước: 20 Bảng 2.2: thử nghiệm chi tiết với nghiệp vụ bán hàng Công ty ABC 22 MỤC LỤC PHẦN I: LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài thực tập 1.2 Mục tiêu của đề tài thực tập 1.3 Đối tượng, địa điểm thời gian thực tập PHẦN II: KẾT QUẢ THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP 2.1 Tổng quan công ty TNHH AAGROUP 2.1.1 Giới thiệu công ty .3 2.1.2 Giới thiệu phận kiểm toán: .6 2.1.2.1.Sơ đồ cấu tở chức phận kiểm tốn .6 2.1.2.2.Đặc điểm tở chức đồn kiểm tốn hệ thớng chuẩn mực kiểm tốn chung áp dụng công ty 2.2 Mô tả công việc của KTV BCTC phần hành Doanh thu của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGROUP 11 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán: .11 2.2.1.1 Tiền kế hoạch: 11 2.2.1.2 Chuẩn bị kiểm toán: 13 2.2.2 Thực kiểm toán: 17 2.2.3 Phát hành Báo cáo kiểm tốn tở chức lưu trữ hờ sơ kiểm tốn .23 2.3 Kiến thức, kỹ cần thiết của KTV BCTC phần hành Doanh thu 24 2.3.1 Kiến thức cần thiết của KTV 24 2.3.2 Kĩ cần thiết của KTV: 24 PHẦN III: KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ 26 3.1 Thuận lợi khó khăn trình thực tập: .26 3.1.1 Thuận lợi: 26 3.1.2 Khó khăn: 26 3.2 Kiến nghị 27 TÀI LIỆU THAM KHẢO 28 PHỤ LỤC 29 PHẦN I: LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài thực tập Hoạt động kiểm toán độc lập những lĩnh vực được nhiều người quan tâm, nó ngày phát triển mạnh mẽ quy mô hình thức Việt Nam, nó trở thành lĩnh vực thiếu kinh tế thị trường Kiểm toán độc lập quan trọng với nước ta giai đoạn hội nhập kinh tế thế giới WHO Với nhu cầu kiểm toán ngày cao của tập đoàn kinh tế, của doanh nghiệp của tở chức quản lý đòi hỏi hoạt động kiểm tốn khơng ngừng hồn thiện, đởi mới phát triển phương pháp tiếp cận đối tượng, kỹ thuật – nghiệp vụ chuyên môn của KTV cũng nội dung chương trình kiểm toán để có thể nâng cao chất lượng dịch vụ hiệu quả của kiểm toán Qua trình nghiên cứu kết hợp lý thuyết được học thực tế thực tập Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn AAGROUP những cơng ty kiểm tốn độc lập giai đoạn phát triển hoàn thiện Nhận thấy đa dạng của dịch vụ, tầm quan trọng của việc ghi nhận đánh giá doanh thu từ dịch vụ mang lại, nữa tầm quan trọng của trình kiểm tốn doanh thu cơng ty kiểm tốn Đó lý khiến em quyết định chọn đề tài: “Mô tả công việc của KTV BCTC phần hành Doanh thu của Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn AAGROUP” 1.2 Mục tiêu đề tài thực tập Bài báo cáo nghiên cứu nhằm mục tiêu: -Khảo sát thực trạng công việc của KTV phần hành Doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn AAGROUP -Rút những kiến thức, kinh nghiệm thực tế cho cơng việc kiểm tốn của KTV Cơng ty TNHH AAGROUP 1.3 Đối tượng, địa điểm thời gian thực tập -Đới tượng: Cơng việc kiểm tốn phần hành Doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Tư vấn AAGROUP -Địa điểm thực tập: Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn AAGROUP -Thời gian thực tập: 10/08/2020 – 31/08/2020 PHẦN II: KẾT QUẢ THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP 2.1 Tổng quan công ty TNHH AAGROUP 2.1.1 Giới thiệu công ty Thông tin chung cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGroup (AAGroup) thành viên thức của Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) với đội ngũ chuyên viên có trình độ nghiệp vụ cao, có kinh nghiệm làm việc nhiều năm lĩnh vực kế toán kiểm toán, có chứng chi hành nghề CPA, ACCA Tên cơng ty: Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn AAGroup Tên công ty tiếng anh: AAGROUP AUDITTING COLSUTLTING COMPANY LIMITED Tên viết tắt: AAG Auditng Co.,Ltd Địa chi công ty: La Casta, số 140 Liền Kề 12, Khu đô thị Văn Phú, Quận Hà Đông, Hà Nội Điện thoại: (+84 24) 32 93 93 14 - (+84 24) 32 93 93 15 Email: info@aag.vn Hotline:091 965 6669 - 093 600 8556 Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH thành viên trở lên Vốn điều lệ: sáu tỷ đờng Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGroup được thành lập hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0107003807 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 25 tháng 09 năm 2015, đăng ký thay đổi lần thứ hai ngày 13 tháng 01 năm 2017 Được thành lập từ năm 2015, mặc dù khởi đầu với muôn vàn khó khăn với số lượng nhân viên hạn chế chi sau năm từ thành lập, AAGroup đã trở thành thành viên thức của Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) Đây bước chuyển mình mạnh mẽ của ban giám đốc việc nâng cao chất lượng kiểm tốn vị thế của cơng ty trường kiểm toán Việt Nam Năm 2017, dưới sáp nhập của cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn kế tốn An Phát, quy mơ nhân viên của công ty đã tăng lên 50 người Hiện công ty có văn phòng Hà Nội Từ số nhân viên chưa đến 10 người thành lập, đến cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn AAGroup đã có đội ngũ KTV nhân viên lên tới 50 người Chức nhiệm vụ của công ty Chủ tịch hội đồng viên vấn AAGroup công ty TNHH thành viên Cơng ty TNHH Kiểm tốnthành Tư trở lên, vì thế nó mang đầy đủ những chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH thành viên trở lên theo luật doanh nghiệp: Vềhành tưchínhcáchnhân pháp Phòng Ban kiểm sốt Tởng đớc lý: Cơng tygiám TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGroup có tư cách pháp nhân kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Về thành viên: Gồm có thành viên góp vốn: Trần Ngọc Dũng, Trần Thanh Bộ phận tài phận nhân Chủ nhiệm Kiểm soát Xuân, NguyễnBộNgọc Dũng, PhanGiám ĐắcđốcHoan, Lê Văn Chương, Trần Đức Hùng chính- kế tốn kinh doanh kiểm tốn chất lượng Người đại diện theo pháp luật: ông Trần Ngọc Dũng – Chủ tịch hội đồng thành viên Về huy động vớn: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGroup không được quyền phát hành cổ phần tổng Về chế độ chịu trách nhiệm: Các thành viên của công ty chịu Phó trách nhiệm giám đốc khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác của công ty phạm vi số vốn góp đã cam kết góp vào công ty (TNHH) Công ty chịu trách nhiệm khoản nợ của công Phó tổng giám ty trongPhóphạm tổng vi tài sản của công ty đốc giám đốc Phó tổng giám đốc Sơ đồ tổ chức công ty Văn Văn phòng Phòng tởng Văn phòng phòng kiểm tốn hợp kiểm tốn kiểm tốn Cầu Giấy Thái Hà Hà Đơng Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn AAGroup Cơng ty được tở chức thành ba văn phòng kiểm tốn Hà Nội: Văn phòng kiểm tốn Hà Đơng văn phòng của cơng ty, hai văn phòng kiểm toán Thái Hà Cầu Giấy hai văn phòng phụ thuộc Các dịch vụ cung ứng -Dịch vụ kiểm toán BCTC Kiểm toán BCTC theo luật định 28 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm tốn cơng ty TNHH ABC Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn AAGroup Tên Khách hàng: CÔNG TY ABC Người TH PDHoan Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2019 Người SX PDHoan NỘI DUNG Người SX TDHung Ngày 16/03/2020 CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO CỦA HỢP ĐỒNG I THÔNG TIN CƠ BẢN Tên KH: CÔNG TY ABC Tên chức danh của người liên lạc chính: Dương Thị H Địa chi: Thị trấn Chờ, Huyện Yên Phong, Tinh Bắc Ninh Điện thoại: 123455789 Fax: 123456789 Email: abc@.vn Website: Loại hình DN  DNNN  Cty  Cty CP niêm yết  Cty cổ phần  DN có vốn ĐTNN  DN tư nhân Năm tài chính: từ ngày: 1/1/2017 Năm thành lập: 2013 Sớ năm hoạt động: Cty hợp danh TNHH  DN khác  HTX đến ngày: 31/12/2017 Ngành nghề kinh doanh DN hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập liên kết Sản xuất linh kiện điện tử Các quy định pháp lý đặc thù liên quan đến hoạt động DN (nếu có): Cơng ty chịu chi phới của Luật doanh nghiệp, luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN, Luật thuế TNCN, Luật lao động, Luật bảo hiểm luật liên quan khác Các cổ đơng chính, BQT BGĐ (tham chiếu A310): Họ tên Vị trí Han-jong-shin Giám đớc Dương Thị H Kế toán trưởng Ghi 29 10 Người đại diện DN (họ tên, chức danh): Han-jong-shin Giám đốc Địa chỉ: Thị trấn Chờ, Huyện Yên Phong, Tinh Bắc Ninh 11 Tên ngân hàng DN có giao dịch: Vietcombak Agribank Ngân hàng TECP Xăng dầu Shinhanbank 12 Các đơn vị trực thuộc Tên đơn vị Địa điểm Lĩnh vực KD Địa điểm Lĩnh vực KD Ghi chú Không có 13 Thông tin khoản đầu tư Tên công ty Vốn góp - - - - Tỷ lệ 14 Các bên liên quan Bên liên quan Ban Giám đốc Mối quan hệ Giám đốc Các giao dịch chủ yếu 15 Mô tả mối quan hệ DNKT KH thiết lập nào: Thông qua mối quan hệ bạn bè giới thiệu 16 Kiểm tra thông tin liên quan đến DN người lãnh đạo thông qua phương tiện thông tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v ) Tên doanh nghiệp CÔNG TY ABC Địa chi Thị trấn Chờ, Huyện Yên Phong, Tinh Bắc Ninh Người đại diện theo pháp luật Han-jong-shin Năm thành lập 2013 Điện thoại 123456789 17 Chuẩn mực Chế độ kế toán mà DN áp dụng việc lập trình bày BCTC  Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VASs) Chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam  Chuẩn mực lập trình bày BCTC quốc tế (IFRSs IASs)  Chuẩn mực/Chế độ kế tốn khác (mơ tả cụ thể): Ghi chú khác: Khơng có 18 Giá trị vốn hóa thị trường DN (đối với Cty niêm yết): Không có 19 Chuẩn mực kiểm toán mà KTV DNKiT áp dụng làm sở cho ý kiến kiểm toán  Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSAs) 30  Chuẩn mực kiểm tốn q́c tế (ISAs)  Chuẩn mực kiểm tốn khác (mô tả cụ thể): 20 Các dịch vụ báo cáo u cầu ngày hồn thành Báo cáo kiểm toán BCTC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2017 22 Mơ tả DN muốn có BCTC kiểm tốn bên liên quan cần sử dụng BCTC + Khắc phục những ́u điểm hệ thớng kế tốn cải tiến để Bộ máy kế toán thực việc hạch tốn được tớt +Luật kiểm tốn độc lập bắt buộc phải kiểm toán 23 Lý DN thay đổi KTV DNKiT: Tìm kiếm đơn vị kiểm toán tư vấn tốt cho doanh nghiệp II CÁC VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT Nội dung Có Khơng N/A                                  Ghi chú/Mô tả KTV tiền nhiệm Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để biết lý không tiếp tục làm kiểm toán Đã nhận được thư trả lời của KTV tiền nhiệm Thư trả lời có chi những yếu tố cần phải tiếp tục xem xét theo dõi trước chấp nhận? Nếu có vấn đề phát sinh, đã tiến hành bước công việc cần thiết để đảm bảo việc bổ nhiệm có thể chấp nhận được? Có vấn đề cần phải thảo luận với Thành viên khác của BGĐ Nguồn lực DNKiT có đầy đủ nhân có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để thực kiểm tốn Lợi ích tài Có bất kỳ sớ những người dưới nắm giữ trực tiếp gián tiếp cổ phiếu chứng khoán khác của KH: DNKiT Thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán (kể cả thành viên BGĐ) Thành viên BGĐ của DNKiT Trưởng phòng tham gia cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với những người nêu DNKiT thành viên của nhóm kiểm toán thành viên của quỹ nắm giữ cổ phiếu của KH Các khoản vay bảo lãnh 31 Liệu có khoản vay khoản bảo lãnh, không có hoạt động kinh doanh thông thường: Từ KH cho DNKiT thành viên dự kiến                                              của nhóm kiểm toán Từ DNKiT thành viên dự kiến của nhóm kiểm tốn cho KH Mức phí Tởng phí từ KH có chiếm phần lớn tổng doanh thu của DNKiT Phí của KH có chiếm phần lớn thu nhập của thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn Tham gia Cty Có sớ những người dưới nhân viên Giám đốc của KH: Thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán (kể cả thành viên BGĐ) Thành viên BGĐ của DNKiT Cựu thành viên BGĐ của DNKiT Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với những người nêu Có thành viên dự kiến (bao gờm cả thành viên BGĐ) của nhóm kiểm tốn đã từng nhân viên Giám đốc của KH Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi giữa KH BGĐ của KH với: DNKiT Thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán (kể cả thành viên BGĐ) Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với những người nêu Tự kiểm tra DNKiT có cung cấp dịch vụ khác kiểm toán cho KH Tự bào chữa DNKiT có tham gia phát hành người bảo lãnh phát hành chứng khoán của KH DNKiT thành viên của nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn, có tham gia vào bất kỳ tranh chấp liên quan đến KH Thân thuộc Thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán có quan hệ thân thiết quan hệ ruột thịt với: 32 BGĐ của KH Nhân viên của KH có thể ảnh hưởng đáng kể đến vấn đề trọng yếu của kiểm toán 10 Mâu thuẫn lợi ích Có bất cứ mâu thuẫn lợi ích giữa KH với KH khác 11 Các kiện năm                                              Báo cáo kiểm toán BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận toàn phần”? Có dấu hiệu cho thấy lặp lại của vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm tốn năm khơng? Liệu có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ý kiến BCKT năm không? Có nghi ngờ phát sinh trình làm việc liên quan đến tính trực của BGĐ DN không? DN có hoạt động môi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động lĩnh vực suy thoái, giảm mạnh lợi nhuận Có vấn đề liên quan đến không tuân thủ luật pháp nghiêm trọng của BGĐ DN không? Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục của DN không? Có những vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động của DN không? DN có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan không? DN có những giao dịch bất thường năm gần cuối năm không? DN có những vấn đề kế toán nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế toán hành chưa có hướng dẫn cụ thể? Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB của DN có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hưởng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý của BCTC? III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG  Cao  Trung bình  Thấp IV GHI CHÚ BỔ SUNG 33 V KẾT LUẬN Chấp nhận khách hàng:  Có  Không Thành viên BGĐ: Ngày : 31/11/2017 Thành viên BGĐ độc lập: Ngày : 31/11/2017 34 Phụ lục 2: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro tiềm tàng công ty TNHH ABC D110 Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn AAGroup Công ty TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Khách hàng: Người TH Người SX1 Người SX2 Tên PDHoan Ngày 16/03/2020 Nội dung: Đánh giá rủi ro tiềm tàng Câu hỏi Môi trường ngành môi trường kinh doanh - Ngành của đơn vị đã có công suất dư thừa so với nhu cầu của xã hội -Khả sinh lợi chịu ảnh hưởng nặng nề thay đổi lãi suất -Công ty có khách hàng ổn định không - Khả sinh lợi chịu tác động mạnh thay đởi của tỷ giá hới đối - Doanh thu chịu tác động mạnh thay đổi của kỹ thuật công nghệ - Khả sinh lợi chịu tác động mạnh sụ thay đởi Chính sách của Nhà nước Bản chất hoạt động kinh doanh - Chu kỳ hoạt động của dài Hội đồng quản trị Ban giám đốc - Người quản lý cao cấp thiếu những kỹ cần thiết marketing, tài chính, kỹ thuật - Các cấp quản lý trung gian khơng đủ trình độ chun mơn Có Không Ghi     Sản xuất linh  kiện điện tử Chính sách tiền  lương, lao động    những lĩnh vực quản lý tài - Có tờn những áp lực khiến Ban giám đốc phải trình bày BCTC  không trung thực - Đơn vị bị chi phối số cá nhân quyền lực tập trung  vào tay sớ người Trình độ nhân viên kế toán - Kế toán trưởng nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn  kinh nghiệm vững vàng không - Có tồn những áp lực bất thường đới với kế tốn trưởng phải  trình bày BCTC không trung thực Phương diện số dư tài khoản loại nghiệp vụ - Báo cáo tài có những điều chinh liên quan đến niên độ  trước, báo cáo tài có nhiều ước tính kế tốn, năm tài có thay đởi sách kế tốn - Các nghiệp vụ xảy có phức tạp, có cần đòi hỏi ý kiến của  chuyên gia - Có nhiều nghiệp vụ bất thường phức tạp, đặc biệt gần thời điểm kết thúc niên độ không Các điều kiện khác - Điều kiện địa lý, khí hậu của cơng ty có thuận lợi không - Địa điểm, văn phòng, nhà xưởng của công ty có đảm bảo không    35 D KẾT LUẬN Theo ý kiến của tôi, sở chứng thu thập được từ việc thực thủ tục đánh giá rủi ro tiềm tàng, KTV đánh giá rủi ro tiềm tàng của công ty mức độ trung bình Chữ ký của người thực hiện: _ Kết luận khác của Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có): 36 Phụ lục 3: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn AAGroup Cơng ty TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Khách hàng: Người TH Người SX1 Người SX2 D110 Tên PDHoan Ngày 16/03/2020 Nội dung: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Các thành phần hệ thống KSNB Có Khơng Khơng áp dụng Ghi MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Truyền thơng thực thi tính trực giá trị đạo đức doanh nghiệp Có quy định giá trị đạo đức giá trị có được thông tin  đến phận của doanh nghiệp hay không? Có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính  trực giá trị đạo đức khơng? Các sai phạm tính trưc giá trị đạo đức được xử lý  thế nào? Cách thức xử lý áp dụng có đúng đắn? Có biện pháp hạn chế hay loại bỏ những động cám dỗ nhân viên  có những hành vi trái đạo đức? 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên Các nhà quản lý có danh tiếng chứng lực của  họ không?  Doanh nghiệp có thiên hướng thuê nhân viên có lực nhất đúng không thuê những nhân viên có chi phí thấp nhất? Doanh nghiệp có biện pháp xử lý nặng đối với những nhân viên  không có lực? 1.3 Phong cách điều hành triết lý nhà quản lý  giám sát cách thỏa đáng hay không? Thu nhập của nhà quản lý có dựa vào kết quả kinh doanh hay   sai sót trọng yếu hay không? Các nhà quản lý có thái độ nghiêm khắc đới với hệ thớng kiểm sốt nội hay không? Các nhà quản lý có tham gia nhiều vào trình lập báo cáo tài nhất Thường chi nhắc nhở doanh nghiệp Các nhà quản lý có nghiên cứu cẩn thận rủi ro kinh doanh không? Các nhà quản lý có vui lòng điều chinh báo cáo tài có Thuê nhân viên có chi phí thấp   hay khơng? 1.4 Cấu trúc tổ chức Cấu trúc tổ chức có phù hợp với quy mô hoạt động kinh doanh  vị trí địa lý kinh doanh của đơn vị hay khơng? Cấu trúc doanh nghiệp có khác biệt với doanh nghiệp có quy  mô tương tự của ngành hay không? 1.5 Phân định quyền hạn trách nhiệm Có giám sát kiểm tra phù hợp đối với những hoạt động được  37 phân quyền cho nhân viên không? Nhân viên của doanh nghiệp có hiểu rõ nhiệm vụ của mình không? Người thực công tác giám sát có đủ thời gian để thực   công việc giám sát của mình không? Sự bất kiêm nhiệm có được thực phù hợp đơn vị không?  (tách biệt giữa người giữ tài sản kế toán, người phê chuẩn nghiệp vụ người trông giữ tài sản liên quan, trách nhiệm hoạt động trách nhiệm giữ sổ sách, công việc IT phận sử dụng) 1.6 Chính sách nhân thực tế quản lý nhân Đơn vị có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên khơng? Chính sách có được xem xét cập nhật thường xun khơng? Chính sách có được truyền đạt đến mọi nhân viên của đơn vị khơng? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro liên quan tới BCTC Các nhà quản lý xác định được rủi ro kinh doanh liên quan đến     báo cáo tài hay khơng? Khả xảy rủi ro kinh doanh của doanh nghiệp có cao hay  Thưởng đặt hàng của những không? (rủi ro bản thân ngành nghề, đối thủ cạnh tranh, khách hang lớn ́u tớ bên ngồi thay đổi luật pháp, thiên tai,…) quen thuộc Các rủi ro kinh doanh phát được giải quyết nhanh chóng  không? (giải quyết thế nào) Các rủi ro kinh doanh có được phát nhanh chóng kịp thời  khơng? HOẠT ĐỘNG KIẾM SỐT 3.1 Giám sát thường xuyên định kỳ Việc giám sát thường xuyên có được xây dựng hoạt động  của doanh nghiệp không? Doanh nghiệp có xem xét lại hệ thớng kiểm sốt nội định kỳ  đánh giá tính hiệu quả của hệ thớng khơng? Doanh nghiệp có trì phận kiểm toán nội phù hợp khơng? Bộ phận kiểm tốn nội có đủ kinh nghiệm chuyên môn được   đào tạo đúng đắn khơng? Bộ phận kiểm tốn nội có quyền tiếp cận sổ sách, chứng từ kế  tốn phạm vi hoạt động của họ khơng bị hạn chế? 3.2 Báo cáo thiếu sót hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp  thời biện pháp sửa chữa đối với thiếu sót của hệ thớng kiểm sốt nội khơng? Bộ phận kiểm toán nội có gửi báo cáo gửi báo cáo phát  thiếu sót của hệ thớng kiểm sốt nội lên Hội đờng quản trị Ban kiểm sốt kịp thời khơng? Bộ phận kiểm toán nội có theo dõi biện pháp sửa chữa của  Ban giám đốc hay không? Bộ phận kiểm toán nội có quyền tiếp cận trực tiếp HĐQT  Ban kiểm sốt khơng? HỆ THỐNG THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG 38 Các thơng tin có phù hợp đảm bảo chất lượng cho nhân viên cũng cấp quản lý thực tốt nhiệm vụ của mình hay  không? Thông tin có được lưu truyền rộng rãi, xác, kịp thời nội công ty không? Giữa phòng ban có trao đổi thông tin, giao tiếp nội với hay không? HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT Thiết kế của hệ thớng kiểm sốt nội có phù hợp hiệu quả cho    hoạt động của doanh nghiệp không? Hệ thống KSNB có vận hành hiệu quả thiết kế của nó hay không? Có cần thay đổi gì đó hệ thống KSNB hay không?   D KẾT LUẬN Theo ý kiến của tôi, sở chứng thu thập được từ việc thực thủ tục đánh giá rủi ro tiềm tàng, KTV đánh giá rủi ro kiểm sốt của cơng ty mức độ cao Chữ ký của người thực hiện: _ Kết luận khác của Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có): Nguồn: Giấy tờ làm việc Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGroup TRƯỜNG ĐH.KINH TẾ, ĐH.HUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH Độc lập – Tự – Hạnh phúc Huế, ngày 13 tháng năm 2020 KẾ HOẠCH THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP 1.Họ tên Sinh viên: Lê Thị Thanh Thúy Mã số SV: 17K4131040 Lớp: K51A Kiểm Toán Ngành/Chuyên ngành: Kiểm Toán 2.Họ tên Giảng viên hướng dẫn: PGS.TS Trịnh Văn Sơn 3.Đơn vị thực tập nghề nghiệp: Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư vấn AAGROUP Địa chi trụ sở chính: La Casta, Sớ 140 Liền Kề, KĐT Văn Phú, Phường Phú La, Quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Số điện thoại liên lạc: 0919656669 4.Họ tên Cán hướng dẫn sở: Phạm Quang Minh Số điện thoại liên lạc: 0966271666 5.Kế hoạch thực tập nghề nghiệp: 1)Mục tiêu TTNN: 39 - Tìm hiểu công việc của Kiểm Tốn viên BCTC theo phần hành Cơng ty TNHH Kiểm Toán AAGROUP - Đánh giá rút được những kinh nghiệm thực tế Cơng ty TNHH Kiểm Tốn AAGROUP 2)Vị trí cơng việc TTNN: Kiểm tốn viên BCTC phần hành doanh thu Công ty TNHH AAGROUP 3)Nội dung TTNN dự kiến: Phần I: Lí do, mục tiêu, địa điểm thời gian thực tập nghề nghiệp Phần II: Kêt quả thực tập nghề nghiệp -Giới thiệu tổng quan CSTT Bộ phận TTNN -Mô tả công việc thực tập đơn vị -Kiến thức kĩ của vị trí cơng vệc thực tập Phần III: Kết luận số đề xuất 4)Tiến độ TTNN: Thời gian Nội dung - Nhận thông tin cách thức Địa điểm Qua gmail Ghi liên hệ với GVHD 7/8/2020 9/8/2020 - Nhận thông báo Quy định thực tập nghề nghiệp của Khoa - Nhận thông báo quy định kết cấu barem điểm chi tiêt 10/8/2020 11/8/2020 của Báo cáo Đến đơn vị đặt vấn đề với đơn 140 Liền kề La Casta, vị việc thực tế Thông qua KĐT Văn Phú, Phường kế hoạch thực tế với đơn vị: Phú La, Quận Hà khoảng thời gian, công việc… Đông, Thành phố Hà Lên ý tưởng báo cáo tìm Nội, Việt Nam Tại phòng Kiểm tốn hiểu lí mục tiêu của kì thực tế nghề nghiệp Tìm hiểu tổng quan đơn vị 12/8/2020 Viết báo cáo phần Tại phòng Kiểm toán I Viết báo (quyết định hình thành, đặc cáo phần điểm kinh doanh, chức II nhiệm vụ,…) Tìm hiểu tởng quan phòng 13/8/2020 – 17/8/2020 Kiểm tốn Tại phòng Kiểm toán Viết báo cáo phần 40 Chọn tìm hiểu chức II năng, nhiệm vụ những cơng việc chủ ́u của Kiểm tốn viên BCTC (dạng hỏi phỏng vấn) Tìm hiểu công tác Kiểm toán 18/8/2020 Tại phòng Kiểm toán Viết báo đơn vị, nghiên cứu, tìm hiểu cáo phần công việc của Kiểm toán viên II BCTC,… (dạng quan sát) - Tiếp tục tìm hiểu cơng tác Tại phòng Kiểm tốn Kiểm tốn đơn vị, đờng thời xin được làm số công việc 19/8/2020 đơn giản (sắp xếp, đem chứng – 22/8/2020 từ xin chữ kí,…) Tiếp tục hồn thành báo Qua Gmail cáo - Nộp báo cáo sơ để GVHD góp ý, điều chinh lần Nhận lại báo cáo đã được 26/8/2020 Qua Gmail góp ý từ GVHD lần Tiếp tục hoàn thành báo cáo Lấy ý kiến, nhận xét của đơn vị Tại phòng Kiểm toán 28/8/2020 9/2020 trình thực tập nghề nghiệp Nộp báo cáo thực tập nghề Tại văn phòng khoa nghiệp qua Gmail nếu điều kiện không cho phép 5)Kết TTNN dự kiến đạt được: Nắm bắt được chức năng, nhiệm vụ, những kỹ cần thiết cho công việc chủ yếu của Kiểm toán viên 41 Xác nhận Giảng viên hướng dẫn Người lập kế hoạch Lê Thị Thanh Thúy 42 ... công ty Chủ tịch hội đồng viên vấn AAGroup công ty TNHH thành viên Công ty TNHH Kiểm toánthành Tư trở lên, vì thế nó mang đầy đủ những chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH thành viên. .. trạng công việc của KTV phần hành Doanh thu Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn AAGROUP -Rút những kiến thức, kinh nghiệm thực tế cho cơng việc kiểm tốn của KTV Công ty TNHH AAGROUP 1.3 Đối tư? ??ng,... 31/08/2020 PHẦN II: KẾT QUẢ THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP 2.1 Tổng quan công ty TNHH AAGROUP 2.1.1 Giới thiệu công ty Thông tin chung công ty Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn AAGroup (AAGroup) thành viên thức