MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ HẢI QUAN 2 1 1 Khái niệm 2 1 1 1 Khái niệm thuế hải quan 2 1 1 2 Đặc điểm của thuế hải quan 2 1 2 Phân loại 3 1 2 1 Căn c.
MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .ii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ THUẾ HẢI QUAN 1.1 Khái niệm 1.1.1 Khái niệm thuế hải quan 1.1.2 Đặc điểm thuế hải quan .2 1.2 Phân loại 1.2.1 Căn vào mục đích 1.2.2 Căn vào phạm vi tác dụng thuế 1.2.3 Căn vào cách thức đánh thuế 1.2.4 Căn vào quan hệ ngoại thương quốc gia 1.3 Cơ sở pháp lý .3 1.3.1 Nguồn luật quốc tế 1.3.2 Pháp luật thuế quốc gia CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU THUẾ HẢI QUAN TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ HẢI QUAN TẠI VIỆT NAM KẾT LUẬN 11 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt Nghĩa đầy đủ NSNN Ngân sách nhà nước FTA Hiệp định thương mại tự XNK Xuất nhập MỞ ĐẦU Thuế hải quan có vai trò lớn việc điều tiết kinh tế lĩnh vực xuất nhập Hiện nay, kinh tế nước phát triển không ngừng, hợp tác quốc tế mở rộng giúp lượng hàng hóa xuất tăng cao; với với chuyển dịch cấu kinh tế tiến bộ, mặt hàng nhập có xu hướng tăng Để quản lý tốt ngành thương mại quốc tế, Nhà nước ban hành luật, thông tư nghị định việc thu thuế hải quan, nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Trong bối cảnh diễn biến dịch COVID - 19 cịn phức tạp nay, cơng tác xuất nhập hàng hóa gặp nhiều khó khăn, kéo theo công tác thu thuế gặp nhiềuvướng mắc chậm trễ Với chủ đề “Thuế hải quan”, tìm hiểu vốn kiến thức tự có, em xin trình bày nội dung nhằm làm rõ chủ đề; mong thầy bạn đọc hiểu rõ sửa chữa thiếu sót em chủ đề CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ THUẾ HẢI QUAN 1.1 Khái niệm 1.1.1 Khái niệm thuế hải quan Thuế hải quan gì? Thuế hải quan khoản tiền tính tốn dựa định đối tượng nộp thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước tiến hành xuất nhập loại hàng hoá đối tượng chịu thuế hải quan Đối tượng nộp thuế cá nhân tổ chức, doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu, nhập 1.1.2 Đặc điểm thuế hải quan Về chất Thuế hải quan loại thuế gián thu, mang đầy đủ đặc điểm thuế gián thu Về phạm vi áp dụng Thuế hải quan áp dụng hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hoá đánh vào số đối tượng hàng hoá xuất khẩu, nhập định mà Chính phủ cần áp đặt “bàn tay” quản lý Về đối tượng áp dụng Thuế hải quan áp dụng cho hàng hố hữu hình xuất khẩu, nhập qua biên giới Về hình thức thu Người nộp thuế hải quan thực nộp thuế cách chuyển tiền (tiền mặt chuyển khoản) vào tài khoản thuế quan hải quan thực thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Về quản lý hành thu Cơ quan hành thu thuế hải quan quan hải quan 1.2 Phân loại 1.2.1 Căn vào mục đích: Thuế để tạo nguồn thu; Thuế để bảo hộ; Thuế để trừng phạt 1.2.2 Căn vào phạm vi tác dụng thuế: Thuế tự quản; Thuế theo cam kết quốc tế 1.2.3 Căn vào cách thức đánh thuế: Thuế tuyệt đối; Thuế theo tỷ lệ; Thuế hỗn hợp; Thuế theo lượng thay 1.2.4 Căn vào quan hệ ngoại thương quốc gia: Thuế ưu đãi; Thuế ưu đãi đặc biệt; Thuế thông thường 1.3 Cơ sở pháp lý 1.3.1 Nguồn luật quốc tế Việt Nam tham gia vào số tổ chức kinh tế quốc tế, khu vực mậu dịch tự do, thoả thuận thương mại nên việc quản lý thuế hải quan phải dựa hiệp định, hiệp ước khác Trong quy định pháp luật quốc gia không thống với quy định quốc tế, Việt Nam trước hết phải thực theo quy định quốc tế 1.3.2 Pháp luật thuế quốc gia Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập (Luật số 107/2016/QH13 ngày 06/4/2016 có hiệu lực từ ngày 01/9/2016); Luật Quản lý thuế (Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế ngày 20/11/2012); Luật Hải quan (Luật số 54/2014/QH13 ngày 23/06/2014) CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU THUẾ HẢI QUAN TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY Năm 2021, Tổng cục Hải quan Quốc hội giao dự toán thu NSNN 315.000 tỷ đồng Trong đó, thuế xuất 6.222 tỷ đồng; thuế nhập 55.023 tỷ đồng; thuế tiêu thụ đặc biệt 21.925 tỷ đồng; thuế bảo vệ môi trường 1.830 tỷ đồng; thuế giá trị gia tăng 230.000 tỷ đồng Bộ Tài giao tiêu phấn đấu thu NSNN năm 2021 331.000 tỷ đồng (tăng 5% so với dự toán) Dự toán xây dựng sở GDP tăng trưởng 6%; giá dầu thô 45$/thùng Đây nhiệm vụ quan trọng cần thực bối cảnh cịn nhiều khó khăn Hiệp định thương mại tự (FTAs) tiếp tục giai đoạn cắt giảm sâu, số FTA ký kết Số thu NSNN từ ngày 01/11/2021 đến ngày 30/11/2021 đạt 33.696 tỷ đồng, lũy kế từ đầu năm đến ngày 30/11/2021 đạt 349.889 tỷ đồng 111,1% dự toán, 105,7% tiêu phấn đấu, tăng 23,77% so với kỳ năm 2020 Bên cạnh đó, tình hình dịch COVID-19 tiếp tục diễn biến phức tạp Nhiều sách miễn, giảm, hồn thuế áp dụng gây ảnh hưởng đến số thu ngân sách ngành Hải quan Chính vậy, Tổng cục Hải quan sớm đạo đơn vị thuộc trực thuộc chủ động xây dựng kế hoạch hành động nhằm hoàn thành tiêu thu NSNN Về kết thu ngân sách nhà nước, ước tính năm 2021 tồn Ngành thu 370.000 tỷ đồng, 117,46% dự toán, 110,45% tiêu phấn đấu, tăng 19,2% so với kỳ năm trước Năm 2022, Tổng cục Hải quan Quốc hội Bộ Tài giao dự tốn thu NSNN theo Nghị số 34/2021/QH15 ngày 13/11/2021 352.000 tỷ đồng Để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2022, từ đầu năm 2022, Tổng cục Hải quan ban hành kế hoạch triển khai Nghị số 01/NQ-CP ngày 08/01/2022 Nghị số 02/NQ-CP ngày 10/01/2022 Đồng thời, Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan ban hành Chỉ thị 439/CT-TCHQ ngày 11/02/2022 việc “thực đồng bộ, liệt giải pháp tạo thuận lợi thương mại, nâng cao hiệu lực quản lý nhà nước, chống thất thu triển khai nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2022” Thống kê tháng 2, số thu NSNN từ hoạt động xuất nhập đạt 26.201 tỷ đồng, đưa tổng số thu từ đầu năm đến ngày 28/2/2022 đạt 69.250 tỷ đồng Số thu 19,7% dự toán, 18,7% tiêu phấn đấu tăng 24,45% so với kỳ năm 2021 Kết thu NSNN tăng trưởng tốt phần dựa tình hình xuất nhập hàng hóa khả quan, phần khác Tổng cục Hải quan đạo cục hải quan tỉnh, thành phố thực nghiêm túc công tác quản lý thu NSNN từ đầu năm 2022 Đồng thời, đơn vị tăng cường chống thất thu, tập trung rà sốt, nắm tình hình nợ thuế, phân loại nhóm nợ có khả thu, nợ khơng có khả thu; tập trung kiểm tra số lượng, trị giá, mã số, xuất xứ; thực hiện đại hóa công tác quản lý thu thuế, tăng số lượng ngân hàng phối hợp thu nộp thuế điện tử 24/7,… Bởi vậy, nhiều địa phương có số thu tốt Số thu NSNN từ hoạt động xuất nhập từ ngày 1/3/2022 đến ngày 30/3/2022 Kho bạc Nhà nước cung cấp đạt 37.440 tỷ đồng, lũy kế từ đầu năm đến ngày 30/3/2021 đạt 107.300 tỷ đồng đạt 30,5% dự toán, đạt 29 % tiêu phấn đấu, tăng 22,44% so với kỳ năm trước Kết tính đến ngày 20/04/2022, tổng số thu thuế tồn ngành Hải quan đạt 135.366 tỷ đồng, 38,45% dự toán theo tiêu pháp lệnh đạt 36,58% tiêu phấn đấu Bộ Tài giao Dưới tinh thần đạo Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ, Bộ Tài chính, ngành Hải quan tiếp tục triển khai thực rà soát nhiều giải pháp nhằm phấn đấu đạt cao tiêu, kế hoạch đề ra, cụ thể: Triển khai Chỉ thị số 11/CT-TTg ngày 04/3/2020 Thủ tướng Chính phủ nhiệm vụ, giải pháp cấp bách tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, bảo đảm an sinh xã hội ứng phó với dịch Covid-19; thường xuyên đồng hành, giải đáp, tháo gỡ triệt để khó khăn, vướng mắc liên quan đến thủ tục hải quan, sách thuế…cho cộng đồng doanh nghiệp; cải cách thủ tục hành theo hướng tăng cường áp dụng cơng nghệ thơng tin, cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia, góp phần thu hút đầu tư nước ngoài, thúc đẩy sản xuất xuất phát triển, góp phần tăng trưởng kinh tế, tạo thuận lợi cho công tác quản lý thu NSNN Cơ quan Hải quan Tăng cường chống thất thu qua công tác giám sát kiểm tra thực thủ tục hải quan, kiểm tra sau thông quan, tra chuyên ngành, đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại; tập trung kiểm tra chống gian lận số lượng, trị giá, mã số, xuất xứ, nhãn hiệu hàng hóa Kiểm soát chặt chẽ, kịp thời phát ngăn chặn việc vận chuyển trái phép, thẩm lậu vào nội địa; nhập hàng hóa giả mạo nhãn hiệu, vi phạm quyền sở hữu trí tuệ; nhập hàng khơng với khai hải quan chủng loại, số lượng, trị giá; hàng hóa thuộc diện cấm nhập khẩu; tự ý tiêu thụ hàng hóa chịu giám sát hải quan (hàng cảnh, kinh doanh tạm nhập tái xuất, hàng gia công, sản xuất xuất khẩu…); chủ động rà soát, phân loại, thu hồi xử lý nợ thuế phát sinh trước ngày 01/01/2022 đồng thời không để phát sinh nợ năm 2022 qua công tác tra, kiểm tra CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ HẢI QUAN TẠI VIỆT NAM Trong năm qua, việc tổ chức thực thu thuế XNK có nhiều thành tựu đáng ghi nhận, bảo đảm thu đúng, thu đủ Tuy nhiên, theo đánh giá chuyên gia, tình trạng thất thu NSNN lĩnh vực XNK tồn Nguồn thu từ thuế nhập hàng hóa chiếm tỷ trọng tương đối cao cấu nguồn thu cho NSNN Theo dự báo thu NSNN Chính phủ qua năm thấy tỷ trọng nguồn thu từ hoạt động XNK tổng nguồn thu NSNN Trên thực tế, tỷ trọng nguồn thu từ thuế XNK tổng thu NSNN dao động khoảng từ 13- 14% Nhằm đảm bảo hiệu hoạt động thu thuế xuất nhập Việt Nam thời gian tới, cần quan tâm số nội dung sau: Một là, sửa đổi, bổ sung quy định quản lý thuế, mã số hàng hóa, trị giá hải quan xuất xứ hàng nhập theo hướng đơn giản hóa, rõ ràng, minh bạch, cơng mang tính ổn định lâu dài để người nộp thuế dễ dàng nắm bắt thuận tiện việc tuân thủ quy trình kê khai, nộp thuế Thuế suất sắc thuế cần điều chỉnh cho phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam có tính cạnh tranh với nước, hạn chế tình trạng chuyển giá doanh nghiệp Chi tiết biểu thuế nhập khẩu, danh mục hàng hóa xuất nhập với mã số hàng hóa rõ ràng, tương tự bảng mã HS code Tổ chức Hải quan giới Hai là, nâng cao lực phân tích đánh giá đội ngũ cán công chức thuế nhằm nhanh chóng phát hành vi gian lận thuế quen thuộc Đội ngũ công chức thuế đào tạo kế tốn, phân tích tài doanh nghiệp, phân tích giao dịch liên kết nhằm phát hành vi gian lận tinh vi Bên cạnh đó, cần có phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan kiểm tốn nhà nước cơng an nhằm điều tra đối tượng có nguy Cơ quan kiểm tốn nhà nước cần tăng cường kiểm toán tuân thủ thuế để sở hỗ trợ quản thuế phòng, chống gian lận thuế; phối hợp với ngân hàng, kho bạc tra soát giao dịch bất thường, có dấu hiệu vi phạm để làm sở cho việc tiến hành tra, kiểm tra doanh nghiệp Ba là, tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục người nộp thuế tính tuân thủ pháp luật thuế; tăng cường công tác giám sát, tra, kiểm tra người nộp thuế; điều chỉnh chế tài hành vi trốn, gian lận thuế theo hướng tăng nặng mức xử phạt nhằm răn đe; kết hợp với việc xử lý nghiêm minh, công làm cho người nộp thuế e dè thực hành vi trốn thuế Bốn là, đẩy nhanh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Hiện nay, toàn hệ thống thuế kết nối số doanh nghiệp thực kết nối thông tin với quan thuế hải quan Tuy nhiên, cần tăng cường mở rộng việc kết nối đến đối tượng khác, tiến tới việc tạo sở liệu thuế cho toàn dân Năm là, đẩy mạnh phát sai phạm, tập trung vào dự án, trường hợp miễn, giảm, hồn thuế, khơng thu thuế hưởng ưu đãi thuế có khác biệt Luật thuế xuất nhập 45/2005/QH11 Luật thuế xuất nhập 107/2016/QH13; trường hợp miễn thuế theo Danh mục hàng hóa nhập miễn thuế tiếp nhận trừ lùi hệ thống nhằm đảm bảo đối tượng 10 KẾT LUẬN Qua nội dung mà em phân tích trên, em làm rõ vấn đề liên quan đến thuế hải quan sở lý luận thuế hải quan, thực trạng công tác thu thuế Việt Nam cuối đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác thu thuế Thuế nguồn thu chiếm phần lớn nguồn thu ngân sách nhà nước, thuế hải quan đóng vai trị lớn việc khuyến khích doanh nghiệp xuất nhập hàng hóa, bn bán trao đổi thơng thương với quốc gia giới nhằm làm tăng tính hợp tác, liên kết kinh tế Công tác triển khai thu thuế hải quan gặp nhiều vướng mắc, cần vào Nhà nước để đại hóa cơng tác 11 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hồng Đức Thân (2009), Giáo trình Kinh tế Hải quan – Phần 1, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Tạp chí điện tử Tài (2021), Thu thuế xuất nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Website: Tạp chí điện tử Tài (tapchitaichinh.vn), https://tapchitaichinh.vn/Chuyen-dong-tai- chinh/thu-thue-xuat-nhap-khau-cua-viet-nam-trong-boi-canh-hoi-nhap-kinhte-quoc-te-341701.html Truy cập ngày 28/05/2022 Cổng Thông tin điện tử Tổng cục Hải quan (2021), Thơng tin báo chí: tình hình cơng tác tháng 11 năm 2021 Tổng cục Hải quan Website: www.customs.gov.vn, https://www.customs.gov.vn/index.jsp? pageId=2&aid=156091&cid=32 Truy cập ngày 29/05/2022 Cổng Thông tin điện tử Tổng cục Hải quan (2022), Thông tin báo chí: tình hình cơng tác tháng năm 2022 Tổng cục Hải quan Website: www.customs.gov.vn, https://www.customs.gov.vn/index.jsp? pageId=2&aid=166840&cid=32 Truy cập ngày 30/05/2022 Cổng Thông tin điện tử Tổng cục Hải quan (2022), Thơng tin báo chí: việc phối hợp tuyên truyền số kết công tác bật Tổng cục Hải quan tháng đầu năm 2022, phương hướng, nhiệm vụ Quý II/2022 Website: www.customs.gov.vn, https://www.customs.gov.vn/index.jsp? pageId=2&aid=167731&cid=32 Truy cập ngày 29/02/2022 Hồng Vân (2022), Ngành Hải quan: Kết thu ngân sách đạt từ việc tạo thuận lợi thương mại Website: Thời báo Tài Việt Nam Online - Tin tức tài chính, kinh tế (thoibaotaichinhvietnam.vn), https://thoibaotaichinhvietnam.vn/nganh-hai-quan-ket-qua-thu-ngan-sach-datkha-tu-viec-tao-thuan-loi-thuong-mai-101569.html Truy cập ngày 31/05/2022 Báo điện tử Đảng Cộng sản Việt Nam (2021), Ngành Hải quan đẩy mạnh giải pháp chống thất thu ngân sách Website: Báo điện tử - Đảng Cộng sản Việt Nam (dangcongsan.vn), https://dangcongsan.vn/kinh-te-va-hoinhap/nganh-hai-quan-day-manh-cac-giai-phap-chong-that-thu-ngan-sach574333.html Truy cập ngày 29/05/2022 ... quan hành thu thu? ?? hải quan quan hải quan 1.2 Phân loại 1.2.1 Căn vào mục đích: Thu? ?? để tạo nguồn thu; Thu? ?? để bảo hộ; Thu? ?? để trừng phạt 1.2.2 Căn vào phạm vi tác dụng thu? ??: Thu? ?? tự quản; Thu? ?? theo... đề liên quan đến thu? ?? hải quan sở lý luận thu? ?? hải quan, thực trạng công tác thu thu? ?? Việt Nam cuối đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác thu thu? ?? Thu? ?? nguồn thu chiếm phần lớn nguồn thu ngân... niệm thu? ?? hải quan Thu? ?? hải quan gì? Thu? ?? hải quan khoản tiền tính tốn dựa định đối tượng nộp thu? ?? phải nộp vào Ngân sách Nhà nước tiến hành xuất nhập loại hàng hoá đối tượng chịu thu? ?? hải quan