Đề tài: “Kế toán chi phí đầu tư xây dựng cơ bản ở chủ đầu tư pdf

dự ánHình thức chìa khóa trao tay Hình thức tự làm Các hình thức tổ chức quản lý dự án Tùy theo quy mô, tính chất của dự án chủ đầu tư có thể lựa chọn một trong các hình thức quản lý,

Tên đề tài: “Kế toán chi phí đầu tư xây dựng cơ bản ở chủ đầu tư”

Danh sách thành viên

NỘI DUNG BÀI

Mở đầu Nội dung chính

Kết thúc

Ví dụ

Cơ sở lý thuyết

1 Đặc điểm kế toán ở đơn vị chủ đầu tư

Chi phí đầu tư

Kết thúc xây dựng

dự án

Hình thức chìa khóa trao tay

Hình thức

tự làm

Các hình thức tổ chức quản lý dự án

Tùy theo quy mô, tính chất của dự án chủ đầu tư có thể lựa chọn một trong các hình thức quản lý, thực hiện sau:

-> Vì vậy, tùy theo từng dự án đầu tư mà chủ đầu tư có thể thành lập hoặc không thành lập Ban quản lý dự án

tự do xác định tổ chức công tác kế toán quá trình đầu tư xây dựng

Nhiệm vụ của kế toán

ở đơn vị chủ đầu tư

 Ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời vốn đầu

tư XDCB đã được hình thành và tình hình sử dụng vốn đầu tư XDCB

 Qua đó kiểm tra, giám sát việc sử dụng hợp

lý, tiết kiệm vốn đầu tư, việc thực hiện kế hoạch đầu tư XDCB.

 Tính toán chính xác,

kịp thời giá trị công trình

đã được hoàn thành bàn

giao Quyết toán vốn đầu

tư khi công trình hoàn

thành.

2 Quy định kế toán chi phí ĐTXDCB

ND của chi phí đầu tư XDCB

CP xây lắp

CP thiết bị

CP khác

Quy định kế toán chi phí ĐTXDCB

 Phải ghi nhận theo giá gốc

Giá gốc bao gồm: CP xây lắp, CP thiết bi,

CP dự phòng, CP khác.

 Kế toán ĐTXDCB phải theo dõi công trình, hạng mục công trình và ở mỗi hạng mục công trình phải được hạch toán chi tiết từng nội dung chi phí ĐTXDCB.

- Báo cáo quyết toán vốn đầu tư

- Phiếu chi, báo nợ

Tài khoản sử dụng

Ngoài ra, sử dụng một số tài khoản liên quan như:

TK152, TK153, TK214, TK335, TK211, TK411

- Kết cấu TK 241:

- CP đầu tư XDCB BĐS đầu tư;

- CP phát sinh sau ghi nhận ban

- Giá trị công trình sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành, kết chuyển khi quyết toán được duyệt;

- Giá trị BĐS ĐT hình thành qua ĐTXDCB đã hoàn thành;

- Kết chuyển CP phát sinh sau ghi nhận ban đầu TSCĐ, BĐS ĐT vào các TK có liên quan.

- CP dự án ĐTXD và sửa chữa lớn

TSCĐDD;

- Giá trị công trình XD và sửa chữa

lớn TSCĐ đã hoàn thành nhưng

chưa bàn giao đưa vào sử dụng

hoặc quyết toán chưa được duyệt;

- Giá trị BĐS ĐT đang ĐTXDDD.

TK 241

Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Kế toán chi phí ĐTXD theo hình thức chủ nhiệm điều hành dự án.

Chủ đầu tư tổ chức chọn thầu và ký kết hợp đồng với một tổ chức tư vấn thay mình làm chủ nhiệm điều hành dự án đứng

ra giao dịch, ký kết hợp đồng với các tổ chức khảo sát thiết kế, cung ứng vật tư, thiệt bị … thực hiện các nhiệm vụ của quá trình thực hiện dự án, đồng thời chịu trách nhiệm giám sát, quản lý toàn bộ quá trình thực hiện dự án

ND

cơ

bản

Chi phí xây dựng cơ bản

 Khi XK thiết bị không cần lắp đặt đưa lắp đặt ở công trình.

Nợ TK 2411 – CP đầu tư XDCB

Có TK 152 – thiết bị trong kho

 Khi xuất kho thiết bị cần lắp đặt đi lắp đặt

Nợ TK 152 – thiết bị lắp đặt

Có TK 152 – thiết bị trong kho

 Khi đơn vị lắp đặt quyết toán số thiết bị cần lắp đặt đã lắp vào công trình.

Có TK 642 – Chi phí ban quản lý dự án

 Giá trị khối lượng XD, LĐ do nhà thầu bàn giao.

Nợ TK 2411 – CP đầu tư XDCB

Có TK 331 – Phải trả cho người bán.

 Khi giá trị công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng.

Có TK 2412 - Dự án công trình, hạng mục công trình hoàn

thành đưa vào sử dụng chờ duyệt quyết toán.

 Bàn giao chi phí lãi vay đầu tư phải trả.

Chi phí chạy thử, sản xuất thử

 Tập hợp chi phí sản xuất thử:

Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất thử dở dang

Có TK 152, 153, 334, 338, 111,112, …

 Phế liệu thu hồi từ SX thử, hoặc là có các khoản phải bồi thường:

Nợ TK 1528, 111, : giá trị thu hồi

Nợ TK 1388,…: giá trị bắt bồi thường

Có TK 154: Chi phí sản xuất thử dở dang

 Chi phí sản xuất thử có tải không thu được sản phẩm:

Nợ TK 2411: chi phí đầu tư XDCB

Có TK 154: Chi phí sản xuất thử dở dang

Hạch toán chi phí theo hình thức chủ nhiệm

điều hành dự án

Kế toán ở bộ phận xây dựng cơ bản sẽ tập hợp:

Chi phí

XDCB

Chi phí chạy thử sản xuất thử

Kế toán

ở bộ phận SXKD

 Nhận bàn giao thuế GTGT từ Ban QLDA.

Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 411,341

 Trường hợp sản xuất thử thu được sản phẩm

+ Thu được sản phẩm nhập kho:

Doanh thu:

Nợ TK 111, 112, 131: Giá thanh toán

Có TK 511: Doanh thu

Có TK 3331: Thuế GTGT

Nội dung cơ bản

Chủ đầu tư tổ chức chọn thầu và trực tiếp ký hợp đồng với một hoặc nhiều tổ chức tư vấn để thực hiện công tác khảo sát, thiết kế công trình, soạn thảo hồ sơ mời thầu, tổ chức đấu thầu hoặc chọn thầu

Sau khi chủ đầu tư ký hợp đồng với đơn vị trúng thầu xây lắp, nhiệm vụ giám sát, quản lý quá trình thi công đảm bảo tiến độ và chất lượng công trình vẫn do tổ chức tư vấn đã được lựa chọn đảm nhận

Kế toán chi phí ĐTXDCB theo hình thức

chủ đầu tư trực tiếp quản lý dự án

Khi nhập kho thiết bị,vật tư của công trình kế toán ghi:

+ Nếu đơn vị thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo PPTT:

Nợ TK 152 - NVL (chi tiết VL và thiết bị XDCB)

Có TK 111 – tiền mặt

Có TK 331 – phải trả người bán

Có TK 341 – vay dài hạn

+ Nếu đv thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo PPKT thuế:

Nợ TK 152 - NVL (chi tiết VL và thiết bị XDCB)

Nợ TK 133 - thuế GTGT đầu vào

Có TK 111 – tiền mặt

Có TK 112 – tiền gửi ngân hàng

Có TK 331 – phải trả người bán

Có TK 341 – vay dài hạn

Hạch toán chi phí ĐTXDCB theo

hình thức chủ ĐT trực tiếp quản lý dự án

Khi xuất thiết bị cho bên thi công lắp đặt:

+ Đối với thiết bị không cần lắp đặt, ghi:

Nợ TK 241 – XDCBDD (2412)

(chi tiết công tác mua sắm thiết bị)

Có TK 152 – NVL

(chi tiết VL, thiết bị XDCB trong kho)

+ Đối với thiết bị cần lắp:

Khi xuất thiết bị cho đơn vị lắp đặt:

Nợ TK 152 – NVL (chi tiết thiết bị XDCB đưa đi lắp)

Có TK 152 – NVL

(chi tiết VL, thiết bị XDCB trong kho)

Khi nhận được biên bản quyết toán lắp đặt thiết bị, kế toán ghi:

Nợ TK 241 – XDCBDD (2412)

(chi tiết công tác mua sắm thiết bị)

Có TK 152 - NVL (chi tiết thiết bị XDCB đưa đi

lắp)

Kế toán chi phí ĐTXDCB theo hình

thức chìa khóa trao tay

o Chủ đầu tư tổ chức đấu thầu dự án

để lựa chọn một nhà thầu (tổng thầu

XD) đảm nhận toàn bộ công việc

trong quá trình thực hiện dự án (khảo

sát, thiết kế, mua sắm vật tư )

o Hình thức chìa khóa trao tay

thường được áp dụng trong việc XD

các công trình nhà ở, công trình dân

dụng và công trình sản xuất kinh

doanh có quy mô nhỏ, kỹ thuật đơn

giản

Nội dung cơ bản

 Khi phát sinh khoản CP lãi vay phải trả trong thời gian thực hiện dự án ĐT, kế toán ghi:

Nợ TK 241 – XDCBDD (2412)

(chi tiết chi phí khác)

Có TK 335 – chi phí trả trước

Hạch toán chi phí ĐTXDCB theo

hình thức chìa khóa trao tay

 Khi chi phí chuẩn bị đầu tư dự án và các CP KTCB

khác, kế toán ghi:

Nợ TK 241 – XDCB dở dang (2412 - chi tiết liên quan)

Có TK 111,112 – tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Kế toán chi phí ĐTXDCB theo hình thức tự làm

Nội dung cơ bản

Áp dụng khi chủ đầu tư đủ

năng lực hoạt động sản xuất, xây

dựng, quản lý phù hợp với yêu

cầu thực hiện của dự án và dự án

+ TH kế toán ĐTXDCB tiến hành trên hệ thống sổ kế toán riêng

Khi nhận vật tư tiền vốn để phục vụ đầu tư:

Nợ TK 111, 112, 152, 153,…

Có TK 336 – phải trả nội bộ Khi phát sinh CP ĐTXDCB, kế toán ghi:

Quyết toán vốn ĐTXDCB

 Vốn ĐT được quyết toán là toàn bộ CP hợp pháp đã thực hiện trong quá trình ĐT

để đưa công trình vào khai thác sử dụng

 Với các dự án có nhiều hạng mục công trình mà mỗi hạng mục công trình hoặc nhóm các hạng mục công trình khi hoàn thành có thể đưa vào khai thác sử dụng độc lập thì chủ đầu tư lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư theo hạng mục, công trình người có thẩm quyền phê duyệt

Nợ TK 341, 441 - (phần CP ĐTXD được phê duyệt quyết

toán kể cả CP được bỏ)

Nợ TK 1388 - (phần CP ĐTXDCB không được phê duyệt

phải thu hồi)

Nợ TK 3388 - (chi tiết lãi vay phải trả, bàn giao lãi vay)

Nợ TK 413 - (bàn giao chênh lệch tỷ giá)

Có TK 241- chi phí ĐTXDCB

Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 413 - (bàn giao chênh lệch tỷ giá)

 Nếu TSCĐ hình thành qua đầu tư hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng

cho hoạt động SXKD:

 Kế toán SXKD nhận công trình, hạng mục

công trình hoàn thành (nhận tài sản hình thành qua đầu tư) đưa vào sử dụng, ghi:

Nợ TK 213, 211, 142, 152, 153 – (giá trị TS hình thành qua ĐT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Nợ TK 413 - TH TK 413 của ban quản lý dự án dư Nợ

Có TK 341 - Nhận bàn giao khoản vay dài hạn

Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh

Có TK 413 - TH TK 413 của ban quản lý dự án dư Có

Kế toán ĐTXDCB trong TH DN

không thành lập ban quản lý dự án

Nếu TSCĐ hình thành qua đầu tư hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng cho mục đích SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo PPKT, ghi:

Nợ TK 441 – Nguồn vốn ĐTXDCB

Nợ TK 1388 – Phần CP ĐTXDCB không được

phê duyệt phải thu hồi

Nợ TK 211, 213, 152, 153 – giá trị TS chưa thuế

Có TK 241 – XDCB dở dang (CP chưa thuế)

Đồng thời, kế toán kết chuyển tăng NVKD, giảm

NV ĐTXDCB, ghi:

Nợ TK 441 – NV ĐTXDCB

Có TK 411 – NVKD

 Kế toán quá trình ĐTXDCB ghi chung trên hệ

thống sổ kế toán của đơn vị SXKD

Trường hợp DN sử dụng nguồn vốn ĐTXDCB

để thực hiện dự án

Trường hợp DN sử dụng quỹ ĐT hoặc quỹ

phúc lợi để đầu tư hình thành tài sản dùng cho SXKD

Khi công trình ĐTXDCB hoàn thành đưa vào sử dụng quyết toán vốn đầu

tư được phê duyệt, cùng với việc ghi tăng tài sản hình thành qua đầu tư, kế toán đồng thời ghi:

Nợ TK 414, 4312

Có TK 411 – NVKD

Trường hợp DN sử dụng quỹ phúc lợi để ĐTXD hình thành tài sản dùng cho hoạt động phúc lợi

Khi công trình hoàn thành đưa vào sử dụng, quyết toán vốn đầu tư được phê duyệt, cùng với việc ghi tăng tài sản hình thành qua đầu tư, kế toán đồng thời ghi:

Nợ TK 4312 – Qũy phúc lợi

Có TK 4313 – Qũy phúc lợi đã hình thành TSCĐ

3.5 Ghi sổ kế toán

Hình

thức

Theo hình thức nhật ký chứng từ:

kế toán sửa chữa TSCĐ sử dụng NKCT

số 7, bảng kê số 5 và sổ cái TK 241

3.6 Ưu điểm và nhược điểm của

kế toán chi phí đơn vị chủ đầu tư

 Về ưu điểm:

 Đối với nhà quản lý

 Đối với kế toán

 Về nhược điểm:

Vì phương pháp này mang tính tổng quát nên khi áp dụng vào thực tế luôn có những hạn chế nhất định Nếu đơn vị chủ đầu tư đầu tư vào nhiều dự án cùng một lúc thì việc theo dõi các nội dung chi phí gặp nhiều khó khăn vì nội dung chi phí chi tiết quá nhiều nên dể lẫn lộn các công trình với nhau

lý công trình của DN X đảm nhận Công trình này được đài thọ bằng nguồn vay dài hạn 500.000.000đ, số còn lại bằng nguồn vốn ĐTXDCB Bộ phận kế toán XDCB hạch toán chung hệ thống sổ kế toán với bên SXKD.

Số dư đầu tháng 10/2007 của một số TK như sau:

TK 331 cty B : 200.000.000 đ (dư nợ)

TK 2412 : 120.000.000 đ

TK 341 : 500.000.000 đTrong quý 4/2007 có tài liệu về XDCB giao thầu như sau:

1 Xuất kho thiết bị không cần lắp đưa vào công trình 50.000.000 đ.

2 Xuất kho thiết bị cần lắp giao cho công ty B để lắp đặt 200.000.000 đ.

3 Công ty B bàn giao khối lượng công tác xây lắp hoàn thành gồm:

- Giá trị công tác xây: 900.000.000 đ.

- Giá trị công tác lắp: 100.000.000 đ.

- Tiền tạm ứng thanh toán 3.120.000 đ

- Lãi vay ngân hàng phải trả 2.500.000 đ

5 Công trình nhà xưởng hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng Căn cứ vào quyết toán được duyệt xác định khoản chi phí vượt mức bình thường không được tính vào giá trị công trình là 8.000.000đ Kế toán đã ghi tăng TSCĐ và kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh.

6 Chuyển tiền gửi ngân hàng thanh toán hết số còn nợ công ty B

Yêu cầu: - định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- thực hiện bút toán nhật ký và ghi sổ cái các NVKT phát sinh.

5a Nợ TK 441: 8.000

Nợ TK 211: 1.395.320

Có TK 2412: 1.403.320 5b Nợ TK 441: 1.395.320 – 500.000 = 895.320

Có TK 152: 200.000 3b Nợ TK 2412: 1.000.000

Cảm ơn các bạn đã lắng nghe