Đề tài : KẾ TOÁN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN ĐƠN VỊ CHỦ ĐẦU TƯ ppt

Trang Đề án mơn học ĐỀ ÁN MƠN HỌC KẾ TỐN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN ĐƠN VỊ CHỦ ĐẦU TƯ SVTH: TRẦN THỊ BÍCH HƯỜNG Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Trang Đề án mơn học MỤC LỤC ĐỀ ÁN MƠN HỌC I Lời Mở Đầu Nội Dung .3 PHẦ I:KHÁI QUÁT Đ N VỊ CHỦĐ U TƯXÂY DỰ CƠBẢ .3 N Ơ Ầ NG N I Đơn vị chủ đầu tư xây dựng II Chế độ kế toán áp dụng đơn vị chủ đầu tư: PHẦ II: KẾ TỐN CHI PHÍ Đ U TƯXÂY DỰ CƠBẢ Đ N VỊ N Ầ NG N Ơ CHỦĐ U TƯ Ầ 12 I Tài khoản sử dụng kế tốn chi phí đầu tư xây dựng đơn vị chủ đầu tư 12 II Nguyên tắc hoạch tốn chi phí đầu tư xây dựng đơn vị chủ đầu tư 13 III Phương pháp hạch tốn chi phí đầu tư xây dựng đơn vị chủ đầu tư 15 IV Ưu điểm nhược điểm kế tốn chi phí đơn vị chủ đầu tư: 25 Kết Luận 26 Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Trang Đề án môn học I Lời Mở Đầu Trong năm gần đây, kinh tế nước ta có nhiều chuyển đổi phát triển rõ rệt Để thu hút ngày nhiều nhà đầu tư nước nên phát triển sở hạ tầng tiêu nhà nước ta trọng Do đó, nguồn vốn để đầu tư xây dựng chiếm tỷ trọng lớn tổng ngân sách Nhà nước ngân sách doanh nghiệp Vì vậy, đơn vị chủ đầu tư việc quản lý vốn đầu tư xây dựng có tầm quan trọng lớn Để quản lý tốt tình hình sử dụng vốn đầu tư thơng tin kế tốn có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Nó nguồn thơng tin giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp, nhà đầu tư, quan chức đối tượng khác có liên quan thực việc hoạch định, kiểm soát định cần thiết, đắn Cùng với việc đẩy mạnh phát triển sở hạ tầng khơng tượng tiêu cực xảy làm cho nhiều cơng trình bị thất lãng phí vốn nghiêm trọng Sở dĩ có tượng việc quản lý không chặc chẽ chi phí đơn vị chủ đầu tư mà kế tốn chi phí đầu tư xây dựng người trực tiếp cung cấp thơng tin tình hình chi phí đơn vị Để tìm hiểu sâu kế tốn chi phí đầu tư xây dựng đơn vị chủ đầu tư nên em chọn đề tài Đề tài gồm có phần: PHẦN I : KHÁI QUÁT ĐƠN VỊ CHỦ ĐẦU TƯ PHẦN II : KẾ TỐN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN ĐƠN VỊ CHỦ ĐẦU TƯ Nội Dung PHẦN I:KHÁI QUÁT ĐƠN VỊ CHỦ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Đề án môn học I Trang Đơn vị chủ đầu tư xây dựng Đơn vị chủ đầu tư Đơn vị chủ đầu tư xây dựng tổ chức bao gồm: Các quan nhà nước, đơn vị hành nghiệp tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài,các doanh nghiệp tư nhân, dự án quốc tế …có nhu cầu đầu tư để xây dựng sở hạ tầng phục vụ cho nhiều mục đích khác Tuỳ theo nhu cầu mà dự án lớn, nhỏ khác nên đầu tư vào dự án tổ chức thành lập ban quản lý dự án để quản lý dự án đầu tư quản lý với lĩnh vực hoạt động khác đơn vị a Đầu tư xây dựng bản: trình bỏ vốn để thực việc tái tạo, xây dựng TSCĐ sở vật chất kỹ thuật, tạo nên lực sản xuất cần thiết scho sản xuất kinh doanh phục vụ cho đời sống CBCNV doanh nghiệp b Nguồn vốn đầu tư xây dựng bản: nguồn vốn dùng đài thọ cho hoạt động đầu tư XDCB doanh nghiệp bao gồm: -Nguồn tài trợ từ bên ngoài: + Ngân sách Nhà nước cấp cấp + Nguồn vốn tín dụng + Các tổ chức tham gia liên doanh góp vốn -Nguồn tài trợ từ nguồn vốn tự có doanh nghiệp: bổ sung từ kết kinh doanh từ quỹ đầu tư phát triển Đầu tư xây dựng dù nguồn phải có kế hoạch xây dựng duyệt làm đầy đủ bước theo trình tự xây dựng Nhà nước qui định Quyết toán vốn đầu tư xây dựng Vốn đầu tư tốn tồn chi phí hợp thức thực trình đầu tư để đưa dự án vào khai thác sử dụng Nội dung toán vốn đầu tư xây dựng cơng trình hồn thành: -Xác định tổng số vốn thực tế đầu tư cho cơng trình -Xác định khoản chi phí phép duyệt bỏ khơng tính vào giá trị cơng trình -Xác định giá trị cơng trình xây dựng hoàn thành qua đầu tư Đối với dự án đầu tư kéo dài qua nhiều năm, toán chủ đầu tư phải qui đổi vốn đầu tư thực mặt giá trị thời điểm bàn giao đưa vào vận hành để xác định tài sản tăng giá trị tài sản bàn giao -Đánh giá tình hình kết thực đầu tư kể từ chuẩn bị đầu tư đến kết thúc xây dựng đưa dự án đầu tư vào khai thác sử dụng Nhiệm vụ kế toán đơn vị chủ đầu tư: - Ghi chép, phản ánh xác kịp thời vốn đầu tư XDCB hình thành tình hình sử dụng vốn đầu tư XDCB Thông qua việc ghi chép phản ánh, kiểm tra, giám sát việc sử dụng hợp lý tiết kiệm vốn đầu tư, việc thực kế hoạch đầu tư XDCB Sinh viãn thæûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Đề án mơn học Trang -Tính tốn xác, kịp thời giá trị cơng trình hồn thành bàn giao Quyết tốn vốn đầu tư cơng trình hồn thành Ngồi ra, trường hợp thi cơng theo phương pháp tự làm kế tốn cịn phải thực nhiệm vụ sau: - Tính tốn phản ánh xác kịp thời chi phí phát sinh tính giá thành hạng mục cơng trình hồn thành -Kiểm tra tình hình thực định mức sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn - Kiểm tra tình hình thực kế hoạch thi cơng kế hoạch khác -Tính tốn, phản ánh xác kịp thời kế hoạch tài II Chế độ kế toán áp dụng đơn vị chủ đầu tư: Những qui định chung chế độ kế toán áp dụng đơn vị chủ đầu tư: Điều 1: Chế độ kế toán đơn vị chủ đầu tư áp dụng cho đơn vị chủ đầu tư có thành lập ban quản lý dự án tổ chức cơng tác kế tốn riêng Các đơn vị chủ đầu tư không thành lập ban quản lý dự án kế tốn dự án đầu tư thực hệ thống sổ kế toán doanh nghiệp đơn vị hành nghiệp phải tuân thủ qui định chế độ nội dung, phương pháp ghi chép mở sổ kế toán chi tiết phản ánh nguồn vốn đầu tư, chi phí thực đầu tư, lập báo cáo tài tốn vốn đầu tư dự án hồn thành Điều 2: Đơn vị chủ đầu tư phải chấp hành chế độ kế toán theo Pháp lệnh Kế toán Thống kê, điếu lệ Tổ chức kế toán Nhà nước, văn pháp qui hành kế toán, kiểm toán qui định định Điều 3:Kế tốn đơn vị chủ đầu tư có nhiệm vụ 1-Thu thập, phản ánh, xử lý tổng hợp đầy đủ ,kịp thời xácthơng tin nguồn vốn đầu tư hình thành (bao gồm vốn ngân sách nhà nước cấp, vốn chủ sở hửu , vốn vay, vốn tài trợ ,viện trợ…), hình thành chi phí, sử dụng tốn vốn dầu tư, tình hình tốnvốn đầu tư theo cấu vốn đầu tư, theo dự án ,cơng trình, hạngg mục cơng trình hồn thành 2- Tính tốn phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số lượng giá trị loại, thứ tài sản cố định tài sản lưu động tăng lên đầu tư xây dựng mang lại 3- Thực kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành tiêu chuẩn định mức, chế độ, sách quản lý tài đầu tư xây dựng nhà nước đơn vị, kiểm tra việc quản lý, sử dụng loại vật tư, tài sản, tình hình chấp hành kỷ luật tốn, dự tốn 4- Lập nộp hạng báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan toán, cho vay tài trợ vốn, quan thống kê Cung cấp thông tin tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng định mức chi tiêu cho hoạt động đầu tư xây dựng Phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn vốn đầu tư đơn vị chủ đầu tư Điều 4: Yêu cầu cơng tác kế tốn đơn vị chủ đầu tư - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác trung thực hoạt động kinh tế, tài phát sinh trình đầu tư xây dựng đơn vị chủ đầu tư Sinh viãn thæûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Đề án mơn học Trang - Phải bảo đảm quản lý chặt chẽ, toàn diện, liên tục khoản vật tư, tài sản, tiền vốn đơn vị chủ đầu tư - Chỉ tiêu kế toán phản ánh phải thống với tiêu qui định dự toán nội dung phương pháp tính tốn - Số liệu báo cáo tài phải cung cấp đầy dủ, trung thực, xác thơng tin kinh tế, tài cần thiết cho hoạt động quản lý thực trình đầu tư, toán vốn đầu tư đơn vị chủ đầu tư Điều 5: Nội dung cơng việc kế tốn đơn vị chủ đầu tư • Kế tốn nguồn vốn đầu tư: Phản ánh số có tình hình biến động vốn đầu tư theo nguồn hình thành, bao gồm: Nguồn vốn ngân sách nhà nước cấp, nguồn vốn chủ sở hửu chủ đầu tư, nguồn vốn vay, nguồn vốn viện trợ, tài trợ khoản hổ trợ đầu tư • Kế tốn sử dụng vốn đầu tư Phản ánh chi phí thực đầu tư theo cấu vốn đầu tư, theo dự án, cơng trình, hạngg mục cơng trình Phản ánh số có tình hình biến động loại tài sản đơn vị chủ đầu tư : - Tiền mặt, ngoại tệ quỹ gửi Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước - Số lượng, giá trị vật tư, thiết bị, nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ - Phản ánh số lượng, nguyên giá giá trị hao mòn tài sản cố định có tình hình biến động tài sản cố định, công tác mua sắm, xây dựng sửa chữa tài sản cố định Ban quản lý dự án - Phản ánh nợ phải trả toán nợ phải trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu - Phản ánh số có tình hình biến động loại tài sản khác thuộc quyền kiểm soát quản lý đơn vị chủ đầu tư Phản ánh nợ phải trả phát sinh hoạt động đơn vị chủ đầu tư Kế toán khoản phải thu nhập khác, chi phí khác Ban quản lý dự án • Lập báo cáo tài báo cáo toán vốn đầu tư: - Lập gửi hạng báo cáo tài đơn vị chủ đầu tư cho quan quản lý cấp trên, quan toán, cho vay,tài trợ vốn, quan Thống kê - Lập gửi hạng báo cáo thực vốn đầu tư hàng năm báo cáo toán vốn đầu tư dự án hoàn thành đưa vào khai thác sử dụng theo qui định hành toán vốn đầu tư - Định kỳ phân tích báo cáo tài chính, đề xuất biện pháp tăng cường quản lý hoạt động đầu tư xây dựng đơn vị chủ đầu tư Điều 6: Kiểm kê tài sản Cuối niên độ kế toán, trước khoá sổ kế toán đơn vị chủ đầu tư phải thực kiểm kê để xác định xác số lượng giá trị tài sản, vật tư, tiền vốn… có thời điểm kiểm kê, đối chiếu xác nhận khoản cơng nợ có để đảm bảo khớp số liệu sổ kế toán với thực tế Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Đề án môn học Trang Đơn vị chủ đầu tư phải kiểm kê bất thường giải thể, sáp nhập, đình hoạt động trường hợp khác theo qui định pháp luật Điều 7:Kiểm kê kế toán Kiểm tra kế toán nhằm đảm bảo cho qui định pháp lý tài chính, kế toán chấp hành nghiêm chỉnh, số liệu kế toán xác, trung thực, khách quan Đơn vị chủ đầu tư phải chịu kiểm tra kế toán quan quản lý cấp quan tài năm lần thiết phải tiến hành trước phê duyệt tốn vốn đầu tư dự án hồn thành Thủ trưởng người phụ trách kế toán đơn vị chủ đầu tư phải chấp hành lệnh kiểm tra quan quản lý cấp trên, quan tài chính, quan tốn, cho vay tài trợ vốn, có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, kịp thời, trung thực số liệu, tài liệu cần thiết cho công tác kiểm tra kế toán tiến hành thuận lợi Điều 8: Lưu trữ tài liệu kế toán Tài liệu kế toán phải lưu trữ bao gồm: chứng từ kế toán, sổ sách kế tốn, báo cáo tài tài liệu khác liên quan đến kế toán Sau kết thúc niên độ kế tốn hồn tất tồn cơng việc kế tốn, tài liệu kế tốn khơng cịn sử dụng để ghi sổ kế tốn niên độ kế toán phải phân loại, xếp, liệt kê, gói buộc lập danh mục để đưa vào lưu trữ theo qui định Trường hợp ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài máy vi tính cuối kỳ kế tốn (tháng, q) sau hồn thành việc khố sổ phải in tồn hệ thống sổ kế tốn tổng hợp, sổ kế tốn chi tiết báo cáo tài chính, làm đủ thủ tục pháp lý sổ kế toán ghi tay để phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm sốt quan Nhà nước, sau lưu trữ với tài liệu kế toán khác Thời hạng lưu trữ, bảo quản tài liệu kế toán theo chế độ lưu trữ tài liệu kế toán Nhà nước Điều 9: Đơn vị chủ đầu tư có thành lập Ban quản lý dự án tuỳ theo qui mơ phải tổ chức máy kế tốn thành phịng tổ phải cử người phụ trách kế toán Đơn vị chủ đầu tư phải bố trí người làm cơng tác kế tốn có trình độ chun mơn nghiệp vụ đào tạo từ bậc trung học tài chính, kế toán trở lên Cán kế toán phải đảm bảo quyền độc lập nghiệp vụ chuyên môn việc thực nhiệm vụ Trường hợp chủ đầu tư không thành lập Ban quản lý dự án phải bố trí cán kế tốn để thực cơng tác kế tốn phản ánh tồn trình tiếp nhận sử dụng vốn đầu tư tốn vốn đầu tư dự án hồn thành đưa vào khai thác sử dụng Điều 10: Khi thành lập Ban quản lý dự án đơn vị chủ đầu tư, sau có có định bổ nhiệm trưởng ban (hoặc giám đốc ban), quan có thẩm quyền phải đồng thời cử người phụ trách kế toán để tổ chức thực kế toán Ban quản lý dự án Điều 11: Cán nhân viên đơn vị chủ đầu tư phải nghiêm chỉnh chấp hành qui định tài chính, kế tốn có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, kịp thời chứng từ, tài liệu cần thiết có liên quan đến cơng tác kế tốn chịu trách nhiệm Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Đề án mơn học Trang xác trung thực, hợp pháp, hợp lệ chứng từ, tài liệu kế toán thực Điều 12: Người phụ trách kế toán đơn vị chủ đầu tư có chức giúp thủ trưởng đơn vị trưởng ban, giám đốc Ban quản lý dự án đạo, tổ chức thực tồn cơng tác tài chính, kế tốn thơng tin kinh tế đơn vị, thực kiểm tra, kiểm sốt việc tn thủ chế độ, sách tài chính, kế tốn, việc thực tiêu chuẩn, định mức nhà nước việc chấp hành kỷ luật tài chính, kế tốn đơn vị chủ đầu tư Điều 13: Người phụ trách kế toán chịu đạo, lãnh đạo trực tiếp thủ trưởng đơn vị chủ đầu tư trưởng ban, giám đốc Ban quản lý dự án, đồng thời chịu đạo kiểm tra nghiệp chun mơn tài chính, kế tốn quan quản lý tài Điều 14: Xử lý vi phạm Mọi hành vi vi phạm qui định pháp lý kế tốn, tuỳ theo tính chất mức độ vi phạm xử phạt theo qui định Pháp lệnh kế toán thống kê, Nghị định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán văn pháp quy có liên quan Nhà nước Hệ thống tài khoản sử dụng đơn vị chủ đầu tư Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị chủ đầu tư gồm 33 tài khoản Bảng cân đối kế tốn 04 tài khoản ngồi Bảng cân đối kế toán chia làm loại Các tài khoản Bảng cân đối kế toán thực theo phương pháp “Kế toán ghi kép” Các tài khoản ngồi Bảng cân đối kế tốn đựơc thực theo phương pháp “Kế toán ghi đơn” Ban quản lý dự án vào đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý dự án, phân cấp tài để lựa chọn áp dụng tài khoản phù hợp Ban quản lý dự án mở thêm tài khoản cấp (đối với tài khoản chưa qui định tài khoản cấp 2).Việc mở thêm tài khoản cấp phải có ý kiến chấp thuận văn Bộ Tài Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Đề án mơn học Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Trang Trang 10 Đề án mơn học HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN ÁP DỤNG CHO ĐƠN VỊ CHỦ ĐẦU TƯ Số hiệu tài khoản 111 1111 1112 112 1121 1122 131 133 136 1361 1368 138 1381 1388 141 151 152 1521 1522 1523 1524 1525 1526 1528 153 154 155 211 213 214 241 2141 2143 2411 2412 TÊN TÀI KHOẢN LO ẠI 1- TÀI SẢN LƯU ĐỘNG Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Tiền Việt Nam Ngoại tệ Phải thu khách hàng Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Phải thu nội Phải thu nội vốn đầu tư Phải thu nội khác Phải thu khác Tái sản thiếu chờ xử lý Phải thu khác Tạm ứng Hàng nua đường Nguyên liệu, vật liệu Vật liệu kho Vật liêu giao cho bên nhận thầu Thiết bị kho Thiết bị đưa lắp Thiết bị tạm sử dụng Vật liệu thiết bị đưa gia công Vật liệu khác Cơng cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất thử dở dang Thành phẩm Loại – TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vơ hình Hao mịn tài sản cố định Hao mịn tài sản cố định hữu hình Hao mịn tài sản cố định vơ hình Chi phí đầu tư xây dựng Chi phí đầu tư xây dưng dở dang Dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng chờ duyệt toán Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường GHI CH Ú Chi tiết theo yêu cầu quản lý Chi tiết theo yêu cầu Áp dụng cho dự án có chạy thử có tải, có sản xuất thử Đề án mơn học Trang 14 + Chi phí lập báo cáo nghiên cứu tiền khả thi, khả thi + Chi phí tuyên truyền, quảng cáo dự án (nếu có) + Chi phí nghiên cứu khoa học cơng nghệ có liên quan đến dự án (nếu có) + Chi phí lệ phí thẩm định báo cáo nghiên cứu khả thi dự án đầu tư • Ở giai đoạn thực đầu tư: + Chi phí khởi cơng cơng trình (nếu có) + Chi phi đền bù tổ chức thực trình đền bù đất đai hoa màu, di chuyển dân cư cơng trình mặt xây dựng , chi phí phụ vụ cho cơng tác tái định cư phục hồi (đối với cơng trình xây dựng dự án đầu tư có nhu cầu tái định cư phục hồi) + Chi phí khảo sát xây dựng, thiết kế cơng trình, chi phí mơ hình, thí nghiệm(nếu có) + Chi phí lập hồ sơ mời thầu, chi phí cho việc phân tích, đánh giá kết đấu thầu xây lắp, mua sắm thiết bị… + Chi phí quản lí dự án + Chi phí bảo hiểm cơng trình + Chi phí lệ phí thẩm định thiết kế kỹ thuật thiết kế kỹ thuật thi cơng, tổng dự tốn cơng trình * Ở giai đoạn kết thúc xây dựng đưa dự án vào khai thác sử dụng: + Chi phí thực việc qui đổi vốn, thẩm tra phê duyệt toán vốn đầu tư cơng trình + Chi phí tháo gỡ cơng trình tạm, cơng trình phụ trợ phục vụ thi cơng, nhà tạm(trừ giá trị thu hồi)…… + Chi phí thu dọn vệ sinh cơng trình, tổ chức nghiệm thu, khánh thành bàn giao cơng trình + Chi phí đào tạo công nhân kỹ thuật cán quản lý sản xuất (nếu có) + Chi phí th chun gia vận hành sản xuất thời gian chạy thử (nếu có) + Chi phí ngun liệu, lượng nhân lực cho q trình chạy thử khơng tải có tải (trừ giá trị sản phẩm thu hồi được)… + Chi phí lãi vay thời gian xây dựng cơng trình Về ngun tắc phân loại nội dung chi phí đầu tư xây dựng theo qui định qui chế quản lý đầu tư xây dựng hành đơn vị chủ đầu tư theo dõi chi tiết chi phí đầu tư xây dựng theo nội dung.Chi phí cần quản lí dự án hồn thành đưa vào sử dụng, kế tốn phải xác định tài sản hình thành qua đầu tư gồm:TSCĐ TSLĐ (nếu có) như: ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, chi phí đào tạo cơng nhân kỹ thuật cán quản lí sản xuất, thiệt hại cho phép khơng tính vào giá trị cơng trình Chi phí đầu tư xây dựng phản ánh TK 241 không bao gồm thuế GTGT đầu vào chi phí đầu tư xây dựng để hình thành TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Đối với chi phí đầu tư xây dựng để hình TSCĐ dùng cho mục đích HCSN, phúc lợi, dùng cho hoạt động sản suất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Đề án môn học Trang 15 không chịu thuế GTGT thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp chi phí đầu tư xây dựng bao gồm thuế GTGT đầu vào III Phương pháp hạch tốn chi phí đầu tư xây dựng đơn vị chủ đầu tư 1.Trường hợp chủ đầu tư thành lập ban quản lý dự án tổ chức cơng tác kế tốn riêng a.Khi nhận giá trị khối lượng xây dựng lắp đặt, cơng tác tư vấn chi phí khác (chi phí thiết kế,tư vấn….) hồn thành nhà thầu bàn giao Căn hợp đồng giao thầu, biên nghiệm thu khối lượng, phiếu giá, hoá đơn,…., ghi: -Nếu chi phí đầu tư xây dựng để hình thành TSCĐ dùng vào mục đích sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, ghi: Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng (Chi phí chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 - Phải trả cho người bán (tổng giá toán) - Nếu chi phí đầu tư xây dựng để hình thành TSCĐ dùng cho mục đích HCSN, sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 241 – Chi phí đầu tư xây dựng (tổng giá tốn) Có TK 331 - Phải trả cho người bán b Trường hợp thiết bị không cần lắp từ người bán giao thẳng bên sử dụng, ghi: - Trường hợp thiết bị không cần lắp mua nước : + Nếu đầu tư xây dựng để tạo TSCĐ dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, ghi: Nợ TK241-Chi phí đầu tư xây dựng(2411) (chi tiết chi phí thiết bị giá trị thiết bị chưa GTGT) Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ Có TK 151,331,…(Tổng giá toán ) + Nếu đầu tư xây dựng để tạo TSCĐ dùng cho mục đích HCSN sản xuất kinh doanh dịch vụ không chịu thuế GTGT, chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp ghi: Nợ TK 241-Chi phí đầu tư xây dựng (2411) (chi tiết chi phí thiết bị, giá thiết bị có thuế GTGT) Có TK 151,331,….(Tổng giá toán) - Trường hợp thiết bị khơng cần lắp nhập + Nếu chi phí đầu tư xây dựng để tạo TSCĐ dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh hàng hố dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, ghi: Nợ TK 241 –Chi phí đầu tư xây dựng (2411) (chi tiết chi phí thiết bị, giá thiết bị chưa có thuế GTGT) Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Trang 16 Đề án mơn học Có TK 333-Thuế khoản phải nộp nhà nước Có TK 112,331,… Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu: Nợ TK 133-Thuế GTGT khấu trừ Có TK 333-Thuế khoản phải nộp nhà nước (33312) Đơn vị chưa toán tiền cho người bán Biết hàng nhập để đầu tư tạo TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh hàng hố dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế -Truờng hợp chi phí đầu tư để tạo TSCĐ dùng cho mục đích HCSN, sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ không chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, số thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khơng khấu trừ phải tính vào chi phí đầu tư xây dựng, ghi: Nợ TK241-Chi phí đầu tư xây dựng (2411) (chi phí thiết bị, giá thiết bị có thuế GTGT) Có TK333-Thuế khoản phải nộp nhà nước(3333, 33312) Có TK 331-Phải trả cho người bán Có TK 111,112 c Khi xuất thiết bị không cần lắp từ kho ban quản lý dự án giao cho bên sử dụng, ghi: Nợ TK 241-Chi phí đầu tư xây dựng (2411) Có TK 152-Ngun liệu, vật liệu (1523 -thiết bị kho) d Đối với thiết bị cần lắp, có khối lượng lắp hồn thành bên nhận thầu bàn giao, nghiệm thu tốn giá trị thiết bị đưa lắp thiết bị cần lắp giao thẳng cho bên lắp đặt coi hoàn thành đầu tư tính vào tiêu thực đầu tư, ghi: Nợ TK 241-Chi phí đầu tư xây dựng(2411) (chi tiết chi phí thiết bị) Nợ TK 133-Thuế GTGT khấu trừ ( có) (trường hợp giao thẳng thiết bị) Có TK152-Nguyên liệu, vật liệu (1524-thiết bị đưa lắp) Có TK 331-Phải trả cho người bán (trường hợp giao thẳng thiết bị cần lắp cho bên nhận thầu) e Khi bên nhận thầu xây lắp toán với ban quản lý dự án giá trị nguyên vật liệu, thiết bị nhận sử dụng cho cơng trình, thiết bị cần lắp lắp đặt xong, ghi: Nợ TK 214-Chi phí dầu tư xây dựng (241) Nợ TK 133-Thuế GTGT khấu trừ(Thuế GTGT vật liệu thiết bị giao thẳng) (nếu có) Có TK 152-Nguyên vật liệu, vật liệu(1522-Trường hợp nhập kho sau giao cho bên nhận thầu) Có TK 331-Phải trả cho người bán (Trường hợp vật liệu thiết bị giao thẳng cho bên nhận thầu ) f Khi ban quản lý dự án trực tiếp chi khoản chi phí khác như: Chi phí khởi cơng, đền bù tổ chức thực trình đền bù đất đai, hoa màu, Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Đề án môn học Trang 17 di chuyển dân cư cơng trình mặt xây dựng, tiền th đất chuyển quyền sử dụng đất….,ghi: NợTK 241-Chi phí đầu tư xây dựng(2411) Có TK 111,112,311,341,441… g.Trường hợp ban quản lý dự án không trực tiếp thực việc đền bù mà đền bù tổ chức chuyên trách địa phương thực hiện, tổ chức chuyên trách đền bù tốn chi phí đền bù với ban quản lý dự án, ghi: Nợ TK 241-Chi phí đầu tư xây dựng(2411) Có TK 138-Phải thu khác(1388) (Trường hợp tạm ứng tiền) Có TK 111,112,(Trường hợp phải cấp thêm toán) h.Khi tổ chức thực đền bù tốn việc chi tiêu kinh phí tổ chức thực đền bù với ban quản lý dự án, vào chứng từ hợp lý, hợp lệ chấp thuận ghi: Nợ TK241-Chi phí đầu tư xây dựng (2411) Có TK 331 :Phải trả cho người bán i.Khi phân bổ chi phí ban quản lý dự án cơng trình, hạng mục cơng trình phân bổ sở dự tốn cho phí cho hoạt động ban quản lý dự án duyệt), ghi: Nợ TK 241-Chi phí đầu tư xây dựng (2411) Có TK 642-Chi phí ban quản lý dự án k Khi bàn giao công cụ,dụng cụ cho bên khai thác sử dụng cơng trình (hạngg mục cơnh trình),ghi: Nợ TK241-Chi phí đầu tư xây dựng(2411) Có TK 153-Cơng cụ, dụng cụ l.Khi phát sinh khoản chi phí bảo lãnh, lãi vay phải thời gian thực dự án đầu tư, ghi: Nợ TK241-Chi phí đầu tư xây dựng(2411) Có TK 338-Phải trả, phải nộp khác(3388) m.Khi kết chuyển khoản chênh lệch thu nhỏ chi phí hoạt động chạy thử có tải, sản xuất thử có tạo sản phẩm, hoạt động lý cơng trình tạm, cơng trình phụ trợ phục vụ thi cơng, nhà tạm….vào chi phí đầu tư xây dựng, ghi: Nợ TK 241-Chi phí đầu tư xây dựng(2411) Có TK 421-Chênh lệch thu, chi chưa xử lý Trường hợp thu lớn chi ghi giảm chi phí đầu tư xây dựng ,ghi: Nợ TK 421-Chênh lệch thu, chi chưa xử lý Có TK 241-Chi phí đầu tư xây dựng n.Trường hợp chạy thử khơng tải tồn chi phí phát sinh tập hợp vào TK 241:Nợ TK 241-Chi phí đầu tư xây dựng(2411) Nợ TK 133-Thuế GTGT khấu trừ(nếu có) Có TK 111,112,331,…(Tổng giá tốn) p.Khi phát sinh khoản chi phí xây dựng cơng trình tạm,cơng trình phụ trợ phục vụ cho thi công, nhà tạm, nhà làm việc ban quản lý dự án…, ghi: NợTK 241-Chi phí đầu tư xây dựng (2411) Nợ TK 133-Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Đề án mơn học Trang 18 Có TK 111,112,331,….(Tổng giá tốn) q.Khi phát sinh khoản thu hồi (vật liệu nhập lại, khoản chi phí khơng hợp lý phát bị loại bỏ, khoản chênh lệch thu lớn chi lý tài sản…)ghi giảm chi phí đầu tư xây dựng, ghi Nợ TK 152,154,155,138,331,421 Có TK 241-Chi phí đầu tư xây dựng(2411) r Khi cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành tạm bàn giao đưa vào sử dụng,căn vào hồ sơ bàn giao,ghi: Nợ TK 241-Chi phí đầu tư xây dựng (2412-Dự án cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng chờ phê duyệt tốn) Có TK241-Chi phí đầu tư xây dựng(2411-Chi phí đầu tư xây dựng dỡ dang) s.Trường hợp đơn vị đầu tư bàn giao dự án(cơng trình) đầu tư xây dựng dở dang cho đơn vị chủ đầu tư khác tiếp tục thực dự án đơn vị phải bàn giao toàn tài sản nguồn vốn dự án, ghi: Nợ TK 441-Nguồn vốn đầu tư Có TK 241-Chi phí đầu tư xây dựng(2411) Có TK 111,112,152,153,… Có TK 133-Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) t Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh, luỹ kế trình đầu tư chủ đầu tư đơn vị HCSN xử lý sau: -Nếu TK 413 có số dư Nợ xử lý, ghi: Nợ TK 241-Chi phí đầu tư xây dựng Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá -Nếu TK 413 có số dư Có xử lý,ghi: Nợ TK 413-Chênh lệch tỷ giá Có TK 241-Chi phí đầu tư xây dựng v Khi có tốn vốn đầu tư dự án hồn thành quan có thẩm quyền phê duyệt: -Kế tốn quản lý dự án ghi: +Nếu TSCĐ hình thành qua đầu tư hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng cho mục đích sản xuất, kinh doanh hang hố, dịch vụ thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, ghi: Nợ TK 441,341 (Phần chi phí đầu tư xây dựng phê duyệt tốn kể chi phí duyệt bỏ) (nếu có) Nợ TK 138-Phải thu khác (1388) (Phần chi phí đầu tư xây dựng khơng phê duyệt phải thu hồi) Nợ TK 338-Phải trả, phải nộp khác (3388-chi tiết lãi vay phải trả) (bàn giao lãi vay) Nợ TK 413-Chênh lệch tỷ giá (trường hợp TK 431 có số dư Có) (bàn giao chênh lệch tỷ giá) Có TK 241-Chi phí đầu tư xây dựng (2411,2412)(chi phí chưa thuế GTGT) Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Đề án mơn học Trang 19 Có TK 133-Thuế GTGT khấu trừ (Thuế GTGT chuyển cho bên khai thác,sử dụng để khấu trừ) (bàn giao thuế GTGT) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (trường hợp TK 413 có số dư bên Nợ)(bàn giao chênh lệch tỷ giá) + Trường hợp TSCĐ hình thành qua đầu tư sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hố dịch vụ khơng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 441,341(phần chi phí đầu tư xây dựng phê duyệt tốn kể chi phí duyệt bỏ) (nế có) Nợ TK 138-Phải thu khác(1388) (phần chi phí đầu tư xây dựng không phê duyệt phải thu hồi) Nợ TK 338-phải trả, phải nộp khác(3388-chi tiết lãi vay phải trả) (bàn giao lãi vay) Nợ TK 413-Chênh lệch tỷ giá (trường hợp TK 413 có số dư Có) (bàn giao chênh lệch tỷ giá) Có TK241-Chi phí đầu tư xây dựng (2411,2412) (chi phí có thuế GTGT) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (trường hợp TK 413 có số dư Nợ) (bàn giao chênh lệch tỷ giá) +Trường hợp TSCĐ hình thành qua đầu tư hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng cho mục đích HCSN, phúc lợi, ghi: Nợ TK 341,441(phần chi phí đầu tư xây dựng phê duyệt tốn kể chi phí duyệt bỏ (nếu có) Nợ TK 138-Phải thu khác (1388) (phần chi phí đầu tư xây dựng khơng phê duyệt phải thu hồi) 2411,2412) Có TK 241-Chi phí đầu tư xây dựng Ghi chú:Trong trường hợp này,chênh lệch tỷ giá xử lý vào TK 241-chi phí đầu tư xây dựng (xem nghiệp vụ t) - Đơn vị sản xuất kinh doanh nhận cơng trình hạngg mục cơng trình hồn thành bàn giao: + Khi nhận bàn giao tài sản hình thành qua đầu tư sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh hàng hố dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, ghi: Nợ TK 413-Chênh lệch tỷ giá (trường hợp TK 413 ban quản lý dự án có số dư Nợ) Nợ TK 211,213,142,152 (giá trị tài sản chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133-Thuế GTGT khấu trừ Có TK 341-Vay dài hạng Có TK 411-Nguồn vốn kinh doanh, Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (trường hợp TK 413 ban quản lý dự án có số dư Có) Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Đề án môn học Trang 20 +Khi nhận bàn giao TSCĐ hình thành qua đầu tư sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh hang hố dịch vụ khơng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp,ghi: Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá (trường hợp TK 413 ban quản lý dự án có số dư Nợ) Nợ TK 211,213,152,153 (giá trị tài sản có thuế GTGT) Có TK 341- Vay dài hạng Có TK 411-Nguồn vốn kinh doanh,hoặc Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (trường hợp TK 413 ban quản lý dự án có số dư Có) - Kế tốn đơn vị hành nghiệp ghi: +Nhận bàn giao tìa sản hình thành qua đầu tư sử dụng cho mục đích HCSN,ghi: Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình Nợ TK 213 – TSCĐ vơ hình Nợ TK 152- Vật liệu ,cơng cụ Có TK 466-Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Ghi chú:Trong trường hợp chênh lệch tỷ giá xử lý vào TK 241 trước bàn giao tài sản hình thành qua đầu tư 2.Trường hợp chủ đầu tư không thành lập ban quản lý dự án, kế tốn q trình đầu tư xây dựng ghi hệ thống sổ kế tốn đơn vị a Hạch tốn chi phí đầu tư xây dựng: Chi phí đầu tư xây dựng tập hợp vào bên Nợ TK 241-“Xây dựng dở dang”,cụ thể sau: - Khi phát sinh chi phí đầu tư xây dựng (theo phương pháp khấu trừ thuế) Nợ TK 241-XDCB dở dang (giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 -Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112,331,341,441… - Khi phát sinh chi phí đầu tư xây dựng ( không khấu trừ thuế GTGT đầu vào) ghi: Nợ TK 241-XDCB dở dang ( Tổng giá tốn) Có TK 111,112,152,331,341,441,…(Tổng giá tốn) b Khi tốn vốn đầu tư dự án hồn thành phê duyệt * Đơn vị chủ đầu tư đơn vị sản xuất kinh doanh - Nếu chủ đầu tư sử dụng nguồn vốn đầu tư ngân sách nhà nước quỹ đầu tư phát triển để thực dự án, toán vốn đầu tư phê duyệt +Trường hợp TSCĐ hình thành qua đầu tư sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh hàng hố dịch vụ chịu thuê GTGT theo phương pháp khấu trừ , ghi Nợ TK 211,213,152,142 (Giá trị tài sản chưa có thuế GTGT (khơng bao gồm chi phí duyệt bỏ)) Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Đề án môn học Trang 21 Nợ TK 441-Nguồn vốn đầu tư XDCB (Chi phí đầu tư xây dựng duyệt bỏ) Nợ TK 138-Phải thu khác (1388) (phần chi phí đầu tư xây dựng khơng phê duyệt phải thu hồi) Có TK 241-XDCB dở dang (chi phí chưa có thuế GTGT) Khoản thuế GTGT đầu vào TSCĐ khấu trừ với thuế GTGT đầu hồn thuế chưa phát sinh doanh thu để tính thuế GTGT đầu Khoản chênh lệch tỷ giá (dư Có dư Nợ TK413) tính dần vào thu nhập chi phí tài theo qui định chế tài +Trường hợp TSCĐ hình thành qua đầu tư, sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh dịch vụ không chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 211,213,152,142 (giá trị tài sản có t Nợ TK 138-Phả thu khác (1388) (phần chi phí đầu tư xây dựng khơng phê duyệt phải thu hồi) Có TK 241-Xây dựng dở dang ( chi phí có thuế GTGT) Khoản chênh lệch tỷ giá ( dư Có dư Nợ TK 413)sẽ tính dần vào thu nhập chi phí tài theo qui định chế tài Đồng thời,tuỳ thuộc vào nguồn vốn đầu tư để phản ánh tăng nguồn vốn kinh doanh Nếu TSCĐ hình thành vốn đầu tư ngân sách nhà nước cấp hình thành quỹ đầu tư phát triển, kết chuyển nguồn vốn tăng nguồn vốn kinh doanh, ghi: Nợ TK 441-Nguồn vốn XDCB Nợ TK 414-Quỹ đầu tư phát triển Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh -Nếu chủ đầu tư sử dụng nguồn vốn kinh doanh để đầu tư xây dựng, tốn vốn đầu tư phê duyệt (khơng ghi tăng nguồn vốn kinh doanh), ghi: Nợ TK 211-TSCĐ hữu hình Nợ Tk 213-TSCĐ vơ hình Nợ TK 152-Ngun liệu,vật liệu Nợ TK 142-153… Có TK 241-Xây dựng dở dang Trường hợp sử dụng nguồn vốn khấu hao để đầu tư xây dựng, sau tăng giá trị đồng thời ghi giảm nguồn vốn khấu hao: Có TK 009 “Nguồn vốn khấu hao” (Tài khoản Bảng cân đối kế toán) -Nếu chủ đầu tư sử dụng quỹ phúc lợi để đầu tư xây dựng: +Nếu TSCĐ sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh,ghi: Nợ TK 211,213,152 Có TK 241-XDCB dở dang Đồng thời ghi tăng nguồn vốn kinh doanh: Nợ TK 431-Quỹ khen thưởng, phúc lợi (4312) Sinh viãn thæûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Đề án mơn học Trang 22 Có TK 411-Nguồn vốn kinh doanh +Nếu TSCĐ sử dụng vào mục đích phúc lợi, ghi: Nợ TK 211,213,152 Có TK 241-XDCB dở dang Đồng thời ghi tăng quỹ phúc lợi thành TSCĐ Nợ TK 4312-Quỹ phúc lợi Có TK 4313-Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ * Đơn vị chủ đầu tư đơn vị HCSN Khi toán vốn đầu tư xây dựng hoàn thành phê duyệt ghi: Nợ TK 211,213,152 Có TK 241-XDCB dở dang Đồng thời,ghi: Nợ TK 441-Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng Có TK 466-Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 3.Trường hợp chủ đầu tư tự thực dự án :  Nếu chủ đầu tư có đủ lực hoạt động sản xuất, xây dựng phù hợp với yêu cầu dự án áp dụng hình thức tự thực dự án (tự sản xuất, xây dựng).Trường hợp tự làm thường áp dụng cho chủ đầu tư doanh nghiệp xây lắp, nơng lâm trường hạch tốn hệ thống sổ kế tốn đơn vị Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Đề án mơn học Trang 23 a Phản ánh chi phí đầu tư xây dựng thực tế phát sinh: - Khi phát sinh chi phí đầu tư xây dựng hình thành TSCĐ dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, ghi: Nợ TK 241-XDCB dở dang (chi phí chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133-Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112,152,331,334,338… - Khi phát sinh chi phí đầu tư xây dựng hình thành TSCĐ dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh hàng hố dịch vụ khơng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp,ghi: Nợ TK 241-XDCB dở dang (chi phí có thuế GTGT) Có TK 111,112,152,331,334,338… b.Khi cơng trình hồn thành tốn vốn đầu tư phê duyệt, vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư khoản chi phí đượcduyệt bỏ, khơng duyệt chi (nếu có), ghi: Nợ TK 211,213,152,142 (giá trị tài sản hình thành qua đầu tư có thuế khơng có thuế tuỳ theo trường hợp) Nợ TK 138-Phải thu khác (1388) (phần chi phí đầu tư xây dựng khơng phê duyệt, thu hồi) Nợ TK 441-Nguồn vốn đầu tư XDCB (phần chi đầu tư xây dựng duyệt bỏ) Có TK 241-XDCB dở dang Đồng thời, tuỳ thuộc vào nguồn vốn đầu tư để phản ánh tăng nguồn vốn kinh doanh tăng quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ: -TSCĐ hình thành vốn đầu tư ngân sách cấp hình thành quỹ đầu tư phát triển, ghi: Nợ TK 441-Nguồn vốn đầu tư XDCB Nợ TK 414-Quỹ đầu tư phát triển Có TK 411-Nguồn vốn kinh doanh -Nếu chủ đầu tư sử dụng nguồn vốn khấu hao để đầu tư xây dựng, toán vốn đầu tư đựoc phê duyệt, ghi: Nợ TK 211,213,152,142 Có TK 241-XDCB dở dang Đồng thời ghi giảm TK 009-“Nguồn vốn khấu hao” (Tài khoản bảng cân đối kế toán) (Trường hợp sử dụng nguồn vốn khấu hao để đầu tư) -Tài sản cố định hình thành quỹ phúc lợi : +Nếu TSCĐ sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh, ghi: Nợ TK 431-Quỹ phúc lợi (4312) Có TK 411-Nuồn vốn kinh doanh Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Đề án mơn học Trang 24 +Nếu TSCĐ sử dụng vào mục đích phúc lợi, ghi: Nợ TK 4312-Quỹ phúc lợi Có TK 4313-Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ - Trường hợp cơng trình dùng cho hoạt động nghiệp kế tốn ghi: Nợ TK 161- chi nghiệp Có TK 466- nguồn kinh phí hình thành TSCĐ  Trường hợp phận XDCB tự làm tổ chức hệ thống sổ sách riêng có xác định kết kinh doanh + Kế toán phận XDCB: 1.Nhận vốn dầu tư XDCB giao từ bên sản xuất kinh doanh: - Nhận vốn tiền, ghi: Nợ TK 111,112 Có TK 336 – Phải trả nội -Khi nhận vốn vật tư, thiết bị XDCB, ghi: Nợ TK 152, 153 Có TK 336 - Phải trả nội 2.Khi mua vật tư, thiết bị dịch vụ dùng vào hoạt động XDCB - Nếu đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 152, 153, 621 – Giá chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 - Thuế GTGT đầu vào Có TK 111, 112, 331- Tổng giá tốn 3.Chi phí phát sinh q trình đầu tư XDCB tập hợp TK 621, 622, 627 Cuối kì kết chuyển vảo TK 154 để tổng hợp chi phí XDCB phát sinh Nợ TK 154 Có TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp Có TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung 4.Khi cơng tác XDCB hồn thành bàn giao cho phận sản xuất kinh doanh phận XDCB phải phát hành hoá đơn thuế GTGT, ghi: Nợ TK 336 - Phải trả nội Có TK 512 – Doanh thu nội Có TK 33311 - Thuế GTGT đầu 5.Phản ánh giá vốn thực tế cơng trình hồn thành: Nợ TK 632 Có TK 154 Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Đề án mơn học Trang 25 + Kế toán bọ phận sản xuất kinh doanh Khi chuyển vốn đầu tư cho phận xây dựng - Chuyển vốn tiền, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội Có TK 111, 112 - Khi chuyển vốn vật tư Nợ TK 136 - Phải thu nội Có TK 152, 153 Khi nhận TSCĐ hoàn thành XDCB chuyển giao, ghi: Nợ TK 211 – Giá trị cơng trình hồn thành có thuế GTGT Nợ TK 133 - Thuế GTGT đầu vào Có TK 136 - Tổng giá tốn Thuế GTGT đầu vào cơng trình XDCB tự làm đựoc tính khấu trừ vào thuế GTGT sản phẩm hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán theo qui định khấu trừ thuế - Đối với đơn vị tính thuế trực tiếp sản xuất kinh doanh sản phẩm, hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT Nợ TK 211 – Giá trị có thuế Có TK 136 - Tổng giá tốn Đồng thời TSCĐ đầu tư quỹ chuyên dùng, cú vào nguồn vốn đầu tư XDCB để xác định, kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh theo giá trị TSCĐ hình thành Nợ TK 441, 414, 4312 Có TK 411 IV Ưu điểm nhược điểm kế tốn chi phí đơn vị chủ đầu tư: 1.Ưu diểm: Tấc chi phí liên quan đến q trình đầu tư xây dựng dự án cơng trình đơn vị chủ đầu tư theo dõi tài khoản 241 “Chi phí đầu tư xây dựng” nên có nhiều ưu điểm: - Đối với nhà quản lý: Giúp cho nhà quản lý kiểm tra thông tin hạng mục chi phí, nội dung chi phí cơng trình dể dàng cần thiết mà khơng nhiều thời gian.Từ quản lý chặt chẽ nguồn vốn đầu tư đơn vị - Đối với kế toán : + Về kết cấu tài khoản: Mỗi nội dung chi phí chi tiết từ đưa dự án vào hoạt động hồn thành tài khoản 241 có tài khoản cấp TK 2411 “ Chi phí xây dựng dở dang ” vàTK 2412 “ Dự án cơng trình, hạng mục cơng trình đưa vào sử dụng chờ toán ” rõ ràng giúp cho kế toán cập nhật thơng tin nhanh chóng kịp thời có u cầu quản lý + Về việc hạch toán :Phương pháp hạch tốn chi phí phân chia theo cách quản lý dự án đầu tư việc hạch tốn chi phí chi tiết cho nội dung, khoản mục, cơng trình việc hạch tốn toán vốn theo nguồn vốn đầu tư vào tài sản theo mục đích sử dụng Do cơng tác kế tốn chi phí Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Trang 26 Đề án mơn học xây dụng đơn vị chủ đầu tư có tính bao qt tấc trường hợp nên dễ dàng cho áp dụng vào thực tế đơn vị Nhược điểm: Vì phương pháp mang tính tổng qt nên áp dụng vào thực tế ln có hạn chế định Nếu đơn vị chủ đầu tư đầu tư vào nhiều dự án lúc việc theo dõi nội dung chi phí gặp nhiều khó khăn nội dung chi phí chi tiết q nhiều nên dể lẫn lộn cơng trình với Kết Luận Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Đề án mơn học Trang 27 Chuẩn mực kế tốn chi phí đơn vị chủ đầu tư tài ban hành đầy đủ, xác, rõ ràng tổng quát Tuy nhiên áp dụng vào thực tế có hạn chế định nên có nhiều tượng gây lãng phí vốn đầu tư Các đơn vị chủ đầu tư nên quản lý chặt chẽ chi phí để vốn đầu tư mang lại hiệu cao Nội dung đề án kết trình học tập Tuy nhiên, với kiến thức thời gian hạn chế, kinh nghiệm thực tế chưa có nên chưa đóng góp ý kiến thiết thực cho đề tài khơng tránh khỏi sai sót định mong nhận bảo cô để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Đà Nẵng, ngày 27 tháng 12 năm 2005 Sinh viên thực Ung Thị Mỹ Nương Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Đề án mơn học Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Trang 28 ... sâu kế tốn chi phí đầu tư xây dựng đơn vị chủ đầu tư nên em chọn đề tài Đề tài gồm có phần: PHẦN I : KHÁI QUÁT ĐƠN VỊ CHỦ ĐẦU TƯ PHẦN II : KẾ TỐN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN ĐƠN VỊ CHỦ ĐẦU TƯ... kế toán áp dụng đơn vị chủ đầu t? ?: PHẦ II: KẾ TỐN CHI PHÍ Đ U TƯXÂY DỰ CƠBẢ Đ N VỊ N Ầ NG N Ơ CHỦĐ U TƯ Ầ 12 I Tài khoản sử dụng kế tốn chi phí đầu tư xây dựng đơn vị chủ đầu tư. .. PHẦN I:KHÁI QUÁT ĐƠN VỊ CHỦ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN Sinh viãn thỉûc hiãûn : Trần Thị Bích Hường Đề án môn học I Trang Đơn vị chủ đầu tư xây dựng Đơn vị chủ đầu tư Đơn vị chủ đầu tư xây dựng tổ