1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Luận văn:Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ pptx

94 314 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 94
Dung lượng 1,07 MB

Nội dung

Các loại doanh thu Doanh thu phát sinh trong quá trình hoạt động thông thường của doanh nghiệp bao gồm: Doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, th

Trang 1

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG

-ISO 9001 : 2008

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Trần Thị Kim Thoa Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Mai Linh

HẢI PHÕNG – 2012

Trang 2

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG

-

Đề tài : HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU

HẠN HOÀNG THUỲ

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY

NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Trần Thị Kim Thoa Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Mai Linh

HẢI PHÕNG – 2012

Trang 3

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG

-

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Trần Thị Kim Thoa Mã SV: 1013401070

Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết

quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ

Trang 4

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán

Sử dụng số liệu năm 2011

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ

Trang 5

CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất:

Họ và tên: Nguyễn Thị Mai Linh

Học hàm, học vị: Thạc sỹ

Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng

Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ

Người hướng dẫn thứ hai:

Họ và tên:

Học hàm, học vị:

Cơ quan công tác:

Nội dung hướng dẫn:

Đề tài tốt nghiệp được giao ngày 02 tháng 04 năm 2012

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 07 tháng 07 năm 2012

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Th.s Nguyễn Thị Mai Linh

Hải Phòng, ngày tháng năm 2012

Hiệu trưởng

Trang 6

LỜI MỞ ĐẦU

Trước những biến đổi sâu sắc của nền kinh tế toàn cầu hóa, mức độ cạnh tranh về hàng hóa, dịch vụ giữa các doanh nghiệp Việt Nam trên thị trường trong nước và quốc tế ngày càng khốc liệt hơn, nhất là khi Việt Nam đã gia nhập

Tổ chức thương mại thế giới (WTO), điều này sẽ mang lại cho các doanh nghiệp Việt Nam nhiều cơ hội vô cùng quý báu và đồng thời cũng tạo nhiều thử thách lớn Do đó, mỗi doanh nghiệp không những phải tự lực vươn lên trong quá trình sản xuất kinh doanh mà còn phải biết phát huy tối đa tiềm năng của mình để đạt được hiệu quả kinh tế cao nhất Đặc biệt là các doanh nghiệp có quy mô nhỏ càng phải cố gắng nhiều hơn, phải thể hiện được vị trí của mình trong quá trình hội nhập vào nền kinh tế khu vực và thế giới Qua nhiều năm hoạt động, công ty

đã từng bước khẳng định mình trên thương trường, giữ vững được vị thế của mình trên thị trường cũng như xác định đúng kết quả kinh doanh là vấn đề có ý nghĩa rất thiết thực Với nhận thức trên và qua thời gian thực tập tại công ty, em quyết định đi sâu nghiên cứu đề tài sau:

“Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ”

Ngoài lời nói đầu và kết luận, khóa luận của em gồm 3 chương:

Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ

Do thời gian thực tập, cơ hội tiếp xúc với thực tế và kiến thức có hạn nên

đề tài của em không tránh khỏi những thiếu xót Em rất mong nhận được những nhận xét và ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo để đề tài của em có giá trị thực tiễn cao hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 7

Kinh tế nước ta đã và đang hoà chung vào sự phát triển của nền kinh

tế thế giới và khu vực Bên cạnh các phương thức xúc tiến thương mại để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ với mục đích cuối cùng là đem lại lợi nhuận cao, các doanh nghiệp còn phải biết nắm bắt những thông tin, số liệu cần thiết, chính xác từ bộ phận kế toán để kịp thời đáp ứng các yêu cầu của nhà quản

lý, có thể công khai tài chính thu hút nhà đầu tư, tham gia vào các thị trường tài chính.Do đó công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ngày càng có ý nghĩa quan trọng quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

- Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong

kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu cũng là nguồn tài chính để đảm bảo trang trải các khoản chi phí trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và giúp doanh nghiệp thực hiện các nghĩa vụ với Nhà nước như nộp thuế theo quy định Doanh thu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong doanh nghiệp được thể hiện thông qua quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ

- Chi phí là tổng giá trị làm giảm lợi ích kinh tế trong một thời kỳ dưới hình thức các khoản tiền đã chi ra, các khoản giảm trừ vào tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ làm giảm vốn chủ sở hữu Các chi phí phát sinh trong kỳ liên quan đến sản xuất và chế tạo sản phẩm như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung

- Kết quả kinh doanh là mục đích cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp, là một chỉ tiêu kinh tế quan trọng không chỉ cần thiết

Trang 8

cho doanh nghiệp mà còn cần thiết cho các đối tượng khác quan tâm như: các nhà quản lý, ngân hàng, các nhà đầu tư Nó là cơ sở để xác định các chỉ tiêu kinh tế, tài chính Ngoài ra, nó còn là cơ sở để xác định nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nước hay cơ cấu phân chia và sử dụng hợp lý, hiệu quả số lợi nhuận thu được, giải quyết hài hoà giữa lợi ích của doanh nghiệp và cá nhân người lao động Kết quả kinh doanh được thể hiện ở khâu cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong 1 thời

kỳ nhất định và được biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ

Chính vì vậy, công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa sống còn với doanh nghiệp và là một việc hết sức cần thiết , giúp người quản lý nắm bắt được tình hình hoạt động và đẩy mạnh việc kinh doanh có hiệu quả của doanh nghiệp

1.1.2 Các khái niệm cơ bản

1.1.2.1 Doanh thu

- Doanh thu là tổng giá trị của lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong

kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản vốn góp của cổ đông hoặc chủ sở hữu

Các loại doanh thu

Doanh thu phát sinh trong quá trình hoạt động thông thường của doanh nghiệp bao gồm: Doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác…

Doanh thu bán hàng : Phản ánh doanh thu bán hàng của khối lượng hàng

hoá được xác định là đã bán trong mỗi kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh

- Doanh thu bán hàng được ghi theo giá hóa đơn, các khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại được phản ánh ở tài khoản riêng Cuối kỳ được kết chuyển để giảm doanh thu hóa đơn

Trang 9

Theo chuẩn mực kế toán số 14 “ Doanh thu và thu nhập khác”_ Ban hành và công bố theo quyết định số 149/QĐ- BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng bộ tài chính:

- Doanh thu bán hàng được ghi nhận đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện: a) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

b) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người

sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

c) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

d) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; e) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Với mỗi phương thức bán hàng thì thời điểm ghi nhận doanh thu được quy định khác nhau:

* Với phương thức bán hàng qua kho, bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp thì thời điểm ghi nhận doanh thu là:

- Bên mua đã nhận đủ hàng

- Bên mua đã thanh toán tiền hàng hoặc nhận nợ

* Với hình thức bán hàng qua kho, bán buôn vận chuyển theo hình thức vận chuyển hàng thì thời điểm ghi nhận doanh thu là :

- Bên bán đã chuyển hàng tới địa điểm người mua

- Bên bán đã thu tiền hàng hoặc đã được bên mua nhận nợ

* Với phương thức bán lẻ hàng hoá thì thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm ghi nhận báo cáo bán hàng của nhân viên bán hàng

* Với phương thức đại lý ký gửi thì thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm nhận được báo cáo bán hàng từ bên đại lý ký gửi

Doanh thu cung cấp dịch vụ: Phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh

Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ

Trang 10

theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán của kỳ đó Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả bốn (4) điều kiện sau:

(a) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

(b) Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; (c) Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối

Các khoản giảm trừ doanh thu: Là các khoản làm giảm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, bao gồm các khoản sau:

- Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn

- Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hoá kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

- Gía trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị của khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do hàng hóa sai khác với hợp đồng hoặc chưa hết thời hạn sử dụng mà hàng hóa đã bị hư hỏng …

- Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là khoản thuế doanh nghiệp phải nộp trong trường hợp doanh nghiệp tiêu thụ những mặt hàng trong danh mục vật tư, hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

- Thuế xuất khẩu: Là sắc thuế đánh vào tất cả các hàng hoá, dịch vụ mua bán, trao đổi với nước ngoài khi xuất khẩu ra khỏi lãnh thổ Việt Nam

Trang 11

- Thuế GTGT của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Là số thuế tính trên giá trị gia tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất đến tiêu dùng Thuế GTGT của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp tương ứng với số doanh thu đã được xác định trong kỳ

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Doanh thu thuần về bán

hàng và cung cấp dịch vụ =

Doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ -

Các khoản giảm trừ doanh thu

Doanh thu hoạt động tài chính: Phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền,

cổ tức, lợi nhuận chưa chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

Doanh thu hoạt động tài chính: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ hạch toán phát sinh liên quan tới hoạt động tài chính Thu nhập khác: Phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp Gồm:

- Thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ;

- Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng;

- Thu tiền bảo hiểm được bồi thường;

- Thu được các khoản nợ phải thu đã xoá sổ tính vào chi phí kỳ trước;

- Khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập;

- Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại;

- Các khoản thu khác

1.1.2.2 Chi phí

Theo chuẩn mực kế toán số 01 “ Chuẩn mực chung”_ Ban hành và công bố theo quyết định số 165/2002 QĐ – BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 của Bộ trưởng bộ tài chính

Trang 12

-Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dựa trên hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài khoản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm các khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu

Chi phí bao gồm:

Giá vốn hàng bán:

- Giá vốn hàng bán là giá thành công xưởng thực tế của thành phẩm xuất bán hay giá thành thực tế của lao vụ, dịch vụ cung cấp hoặc là giá mua thực tế của hàng hoá tiêu thụ Trong doanh nghiệp thương mại, giá vốn hàng bán chính là giá mua thực tế của hàng hoá tiêu thụ, bao gồm giá mua và chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng hoá bán ra

- Giá vốn hàng bán là khoản chi phí quan trọng nhất, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí của các doanh nghiệp thương mại Khoản chi phí này được bù đắp trực tiếp bằng doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng của doanh nghiệp Đặc biệt trong nền kinh tế thị trường hiện nay còn nhiều biến động thì các doanh nghiệp càng phải quan tâm trong việc lựa chọn phương pháp xác định giá vốn thích hợp cho mình sao cho có lợi ích nhất mà vẫn phản ánh đúng giá vốn của hàng hoá theo quy định của Bộ tài chính

Chi phí bán hàng:

- Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong kỳ, là một bộ phận của chi phí lưu thông phát sinh nhằm thực hiện các nghiệp vụ bán hàng hóa kinh doanh trong kỳ báo cáo

- Chi phí bán hàng được bù đắp bằng khối lượng doanh thu thuần thực hiện của hoạt động bán hàng và hoạt động tài chính Trong trường hợp đặc biệt, chi phí bán hàng được phân bổ cho kỳ báo cáo sau ( kỳ xác định kết quả) để chờ doanh thu khi thương vụ được thực hiện qua nhiều kỳ báo cáo kết quả hoạt động Mức chi phí bán hàng chờ kết chuyển được xác định theo nguyên tắc phù hợp áp dụng trong kế toán doanh thu, chi phí khác

Trang 13

Chi phí quản lý doanh nghiệp:

- Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào

- Chi phí quản lý doanh nghiệp là một loại chi phí thời kỳ, cũng giống như chi phí bán hàng được bù đắp bởi các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh hàng hóa, hoạt động tài chính thuộc kỳ xác định kết quả Nội dung chi phí quản

lý doanh nghiệp cũng bao gồm các yếu tố như chi phí bán hàng, tuy vậy công dụng của các yếu tố có sự khác biệt

- Chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh các khoản chi chung cho quản lý văn phòng và các khoản chi kinh doanh không gắn được với các địa chỉ cụ thể trong cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Chi phí tài chính:

Chi phí tài chính là các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài doanh nghiệp, nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thêm thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Chi phí tài chính bao gồm:

- Chi phí mua bán chứng khoán kể cả tổn thất trong đầu tư ( nếu có)

- Lỗ do nhượng bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ

và chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ

- Phân bổ dần lỗ về chênh lệch tỷ giá hối đoái của giai đoạn xây dựng cơ bản trước khi doanh nghiệp đi vào hoạt động

- Lỗ liên doanh, lỗ chuyển nhượng vốn, lỗ thu hồi vốn

- Chi phí về lãi tiền vay phải trả (không bao gồm lãi tiền vay dài hạn để xây dựng cơ bản khi công trình chưa đi vào sử dụng)

- Chi phí về lãi trái phiếu phát hành và phân bổ dần chiết khấu trái phiếu (không bao gồm trái phiếu phát hành để xây dựng cơ bản khi công trình chưa đi vào

sử dụng)

- Phân bổ dần tiền lãi khi mua tài sản cố định trả chậm, trả góp

- Chi phí tiền vay khi thuê tài sản cố định thuê tài chính

- Chi phí cho thuê cơ sở hạ tầng

Trang 14

- Chi chiết khấu thanh toán cho người mua hàng

- Lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Chi phí khác liên quan đến đầu tư ra ngoài doanh nghiệp…

Chi phí khác:

Phản ánh các khoản phát sinh do sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thường của các doanh nghiệp Bao gồm: Chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ(nếu có), chênh lệch do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy thu thuế, các khoản chi phí khác…

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:

Bao gồm: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ:

- Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm

- Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi lại từ các năm trước

1.1.2.3 Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác

Kết quả hoạt động tài chính = Doanh thu tài chính - Chi phí tài chính

Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế TNDN

Doanh thu thuần

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

Kết quả hoạt động

sản xuất kinh doanh

Giá vốn hàng bán

Chi phí bán hàng

Chi phí QLDN

Lợi nhuận thuần hoạt động tài chính

Lợi nhuận khác Lợi nhuận

Trang 15

Kết quả hoạt động có thể xác định theo loại hoạt động chức năng, theo ngành hàng hoặc tính tổng quát Kỳ báo cáo có thể là tháng, quý, 6 tháng hoặc năm tuỳ thuộc yêu cầu quản lý và chế độ kế toán hiện hành áp dung tại doanh nghiệp

Xác định kết quả kinh doanh là khâu cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm xác định lãi, lỗ hay nói cách khác là xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp từ đó cung cấp thông tin ra bên ngoài và cho ban lãnh đạo nhằm có những bước đi hiệu quả trong thời gian tiếp theo Thông qua việc xác định kết quả kinh doanh doanh nghiệp có thể biết được hiệu quả kinh doanh của mình, khả năng cạnh tranh của từng loại hàng hoá để có thể hoạch định các phương án kinh doanh có hiệu quả

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

Để đáp ứng các nhu cầu quản lý về thành phẩm, hàng hoá, bán hàng và xác định kết quả và phân phối kết quả của các hoạt động Kế toán phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

- Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình hiện có và sự biến động của từng loại sản phẩm, hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng, chủng loại,

và giá trị

- Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác các khoản phải thu, các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp Đồng thời theo dõi đôn đốc các khoản phải thu

- Phản ánh chính xác kết quả của từng hoạt động giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước và tình hình phân phối kết quả các hoạt động

- Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính, định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình về doanh thu, chi phí

và xác định kết quả kinh doanh

- Xác định đúng kết quả kinh doanh để cung cấp số liệu cho các bên liên quan, thu hút vốn đầu tư cho doanh nghiệp, giữ vững uy tín cho doanh nghiệp trong mối quan hệ bên trong và bên ngoài doanh nghiệp

Trang 16

1.2 Nội dung công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ và các khoản giảm trừ doanh thu

1.2.1.1 Chứng từ sử dụng

+ Hoá đơn giá trị gia tăng; hoá đơn bán hàng thông thường

+ Hợp đồng mua bán

+ Thẻ thanh toán hàng đại lý, ký gửi, thẻ quầy hàng

+ Các chứng từ thanh toán như: Phiếu thu, phiếu chi, séc chuyển khoản, séc thanh toán, uỷ nhiệm thu, giấy báo có của ngân hàng

+ Các chứng từ liên quan; Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại

1.2.1.2 Tài khoản sử dụng

● Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản này được dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế trong kỳ của doanh nghiệp và các khoản giảm doanh thu

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 511:

- Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Bên có:

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán

Tài khoản 511 cuôí kỳ không có số dư và được chi tiết thành các tài khoản cấp

2 sau:

- TK 5111 – “Doanh thu bán hàng hoá”

Trang 17

- TK 5112 “Doanh thu bán các thành phẩm”

- TK 5113 – “Doanh thu cung cấp dịch vụ”

- TK 5114 – “Doanh thu trợ cấp, trợ giá”

- TK 5117 – “Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư”

- TK 5118 – “Doanh thu khác”

TK 511 cũng có thể được chi tiết theo mặt hàng tiêu thụ để theo dõi doanh thu tiêu thụ từng loại mặt hàng của doanh nghiệp tuỳ mục đích sử dụng của doanh nghiệp

● Tài khoản 512 “ Doanh thu bán hàng nội bộ”

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu cung cấp của một số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp Doanh thu tiêu thụ nội bộ là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch

vụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc trong cùng một công

ty Tổng công ty tính theo giá nội bộ

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 512:

Bên nợ:

- Trị giá hàng bán trả lại (theo giá tiêu thụ nội bộ), khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội bộ trong kỳ, số thuế tiêu thụ đặc biệt, số thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp của số hàng hoá tiêu thụ nội bộ

- Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ thuần vào TK911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên có: Tổng số doanh thubán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ

Trang 18

Khi sử dụng tài khoản này cần chú ý một số vấn đề sau:

- Tài khoản này chỉ sử dụng cho các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong một công ty hay tổng công ty nhằm phản ánh số doanh thu tiêu thụ nội bộ doanh nghiệp trong kỳ

- Chỉ phản ánh vào tài khoản này số doanh thu của khối lượng sản phẩm hàng hoá, dịch vụ của các đơn vị thành viên cung cấp lẫn nhau

- Không hạch toán vào tài khoản này các khoản doanh thu bán hàng cho các doanh nghiệp không trực thuộc công ty, tổng công ty

●Tài khoản 521 “Chiết khấu thương mại”

Dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế

Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 521:

Bên nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

Bên có: Kết chuyển số chiết khấu thương mại sang TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ kế toán

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

●Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại”

Dùng để theo dõi doanh thu của số hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ nhưng lại bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: Do vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách Trị giá của số hàng bán bị trả lại bằng số lượng hàng bị trả lại nhân với đơn giá ghi trên hoá đơn khi bán

Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 531:

Bên nợ: Doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào nợ phải thu của khách hàng về số sản phẩm hàng hoá đã bán ra

Bên có: Kết chuyển doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại vào bên nợ tài khoản 511 hoặc tài khoản 512 để xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo

TK 531 cuối kỳ không có số dư

Trang 19

●Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán”

Tài khoản này được sử dụng để theo dõi toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thoả thuận vì các lý do chủ quan của doanh nghiệp (hàng bán kém phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế)

Kết cấu và nội dung tài khoản 532:

Bên nợ: Các khoản giảm giá hàng bán được chấp thuận cho người mua hàng, do hàng kém phẩm chất hoặc sai quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế Bên có: Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang tài khoản 511

“Doanh thu bán hàng”

TK 532 cuối kỳ không có số dư

Chú ý: Chỉ phản ánh vào TK 532 các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá ngoài hoá đơn

● Tài khoản 333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”

Tài khoản này có 9 tài khoản cấp 2 Trong đó để theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu, kế toán sử dụng 3 tài khoản cấp 2 gồm:

- Tài khoản 3331 “Thuế GTGT phải nộp”

- Tài khoản 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt”

- Tài khoản 3333 “Thuế xuất, nhập khẩu”

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 333

Bên nợ: Số thuế đã nộp vào ngân sách nhà nước

Bên có: Số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước

Dư bên có: Số thuế còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước

1.2.1.3 Phương pháp hạch toán

Phương pháp hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ và các khoản giảm trừ doanh thu được thể hiện qua sơ đồ 1.1 như sau:

Trang 20

Sơ đồ 1.1: Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ

và các khoản giảm trừ doanh thu

Thuế GTGT đầu ra

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

1.2.2.1 Phương pháp xác định giá vốn của hàng xuất kho để bán

Theo chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho” Ban hành và công bố theo quyết định số 149/2001/QĐ – BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng bộ tài chính: Có 4 phương pháp xác định giá vốn hàng xuất kho

Phương pháp giá thực tế đích danh: Áp dụng đối với doanh nghiệp có ít loại mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được Trị giá hàng xuất kho được xác định trên giả định khi xuất kho vật tư, hàng hóa thì căn cứ váo đơn giá từng lần nhập hàng hoá thuộc lô nào thì lấy đơn giá lô đó

Phương pháp bình quân gia quyền: Giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ Giá trị trung bình có thể

TK3331 TK911

Thuế GTGT đầu ra

TK511,512 TK 111,112,131

Doanh thu BH,CCDV,doanh thu nội bộ phát sinh trong kỳ (Đơn vị tính VAT theo phương pháp trực tiếp)

TK TK521,531,532

Doanh thu BH,CCDV,doanh thu nội bộ phát sinh trong kỳ (Đơn vị tính VAT theo phương khấu trừ)

Kết chuyển các khoản giảm trừ

doanh thu

Kết chuyển doanh thu BH và CCDV

TK 333

Chiết khấu thương mại, doanh thu bán hàng bị trả lại,giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ

Thuế TTĐB,thuế XK phải nộp,thuếGTGT

theo phương pháp trực tiếp

(Tổng giá thanh toán)

Trang 21

được tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi nhập một lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp

Phương pháp nhập trước, xuất trước: Áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước, lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ

Phương pháp nhập sau, xuất trước: Áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua sau hoặc sản xuất sau thì được xuất trước, lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước đó

1.2.2.2 Chứng từ sử dụng

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc nhập,xuất hàng hoá đều phải lập chứng từ đầy đủ, kịp thời, đúng chế độ quy định Những chứng từ này có cơ sở pháp lý để tiến hành hạch toán nhập, xuất kho hàng, là cơ sở để kiểm tra tính cần thiết và hợp lý của chứng từ Các chứng từ chủ yếu được sử dụng là:

+ Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT)

+ Phiếu xuất kho (Mẫu 01-VT)

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03-VT)

+ Hoá đơn bán hàng thông thường (Mẫu 01GTGT-322)

Để theo dõi giá vốn hàng bán chứng từ ban đầu là phiếu xuất kho, khi xuất hàng hoá kế toán phải lập phiếu xuất kho làm căn cứ để xuất hàng hoá, đồng thời là cơ sở để vào sổ chi tiết hàng hoá Khi bán hàng cửa hàng lập bộ chứng từ gồm phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, phiếu thu và ghi nhận giá vốn hàng bán qua tài khoản 632 Cuối tháng, kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán toàn công ty, dùng bảng tổng hợp hàng hoá để lập báo cáo bán hàng

1.2.2.3 Tài khoản sử dụng

● Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

Trang 22

TK 632 được áp dụng cho các doanh nghiệp sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên và các doanh nghiệp sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ

để xác định giá vốn của sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ

Kết cấu tài khoản:

+ Với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên:

- Giá vốn hàng bán bị trả lại nhập kho trong kỳ

- Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ vào bên nợ tài khoản 911

“Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

+ Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ:

Bên nợ:

- Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ

- Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn thành Bên có:

-Kết chuyển vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên nợ TK155 “Thành phẩm”

- Kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm đã tiêu thụ, dịch vụ hoàn thành được xác định là đã bán trong kỳ vào bên nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

TK632 cuối kỳ không có số dư

+ Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ:

Kết cấu nội dung tài khoản 631 “Giá thành sản xuất”

Bên nợ:

- Chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ dở dang đầu kỳ

- Chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ

Trang 23

Sơ đồ 1.2: Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên

TK159

TK 154

Thành phẩm sản xuất ra gửi đi bán,

không qua nhập kho

TK 155,156

Khi hàng gửi đi bán được xác định là đã tiêu thụ

TK 632 TK155,156

TK 911

Thành phẩm sản xuất ra tiêu thụ ngay

không qua nhập kho

TK157

Thành phẩm,hàng hoá

xuất kho gửi đi bán

Xuất kho thành phẩm hàng hóa để bán

Thành phẩm hàng hoá bị trả lại nhập kho

Kết chuyển giá vốn hàng bán và thành phẩm hàng hoá đã tiêu thụ

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Trang 24

Sơ đồ 1.3 : Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.2.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

1.2.3.1 Chứng từ sử dụng:

+ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (Mẫu số 11- LĐTL)

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06 – TSCĐ)

+ Bảng phân bổ nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ (Mẫu số 07 – VT)

+ Hoá đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01 GTGT – 3LL)

+ Phiếu chi (Mẫu số 02 – TT)

+ Giấy báo nợ của ngân hàng

1.2.3.2 Tài khoản sử dụng

●Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”

Tài khoản 641 dùng để tập hợp và kết chuyển các chi phí bán hàng theo

kỳ báo cáo và kỳ xác định kết quả kinh doanh TK 641 phản ánh các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa và dịch vụ như chi phí bao gói, phân loại, chọn lọc, vận chuyển, bốc dỡ, giới thiệu, bảo hành sản phẩm, hàng hóa, hoa hồng trả cho đại lý bán hàng…

Cuối kỳ xác định và kết chuyển trị giá

vốn của hàng hoá xuất bán được xác

định là tiêu thụ(DN thương mại)

Cuối kỳ xác định và kết chuyển giá

thành của sản phẩm hoàn thành nhập

kho, giá thành dịch vụ đã hoàn thành

(DN sản xuất và kinh doanh dịch vụ)

Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán của thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ

Cuối kỳ kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm đã gửi bán nhưng chưa xác định là tiêu thụ trong kỳ

Cuối kỳ kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ

TK 155

Trang 25

Kết cấu tài khoản:

Bên nợ: Chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ trong kỳ

Bên có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

TK 641 không có số dƣ cuối kỳ và đƣợc mở chi tiết theo các yếu tố chi phí sau:

-TK 6411 – “Chi phí nhân viên”

-TK 6412 – “Chi phí vật liệu, bao bì”

●Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh các khoản chi chung cho quản lý văn phòng và các khoản chi kinh doanh không gắn đƣợc với các địa chỉ cụ thể trong

cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Kết cấu tài khoản:

Bên nợ: - Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả

- Dự phòng trợ cấp mất việc

Bên có: - Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

TK 642 cuối kỳ không có số dƣ và đƣợc chi tiết thành các tài khoản cấp 2 nhƣ sau: -TK 6421 – “Chi phí nhân viên quản lý”

-TK 6422 – “Chi phí vật liệu quản lý”

-TK 6423 – “Chi phí đồ dùng văn phòng”

-TK 6244 – “Chi phí khấu hao tài sản cố định”

-TK 6425 – “Thuế, phí và lệ phí”

Trang 26

Thành phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ

Các khoản thu giảm chi

Kết chuyển chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp

Trang 27

1.2.4 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính

1.2.4.1 Chứng từ sử dụng

- Giấy báo Có, báo Nợ của Ngân hàng

- Phiếu thu, phiếu chi

- Các hợp đồng vay vốn và các chứng từ khác liên quan…

1.2.4.2 Tài khoản sử dụng

●Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

Kết cấu tài khoản 515:

Bên nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Bên có:

- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia

- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết

- Chiết khấu thanh toán được hưởng

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ

- Lãi tỷ giá hối đoái khi đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh

- Kết chuyển, phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng

cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào hoạt động doanh thu tài chính

- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ

Tài khoản 515 không có số dư

Trang 28

●Tài khoản 635 “Chi phí tài chính”

Kết cấu tài khoản 635:

Bên nợ:

- Chi phí mua bán chứng khoán kể cả tổn thất trong đầu tư ( nếu có)

- Lỗ do nhượng bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá hối đoái phat sinh trong kỳ

và chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ

- Phân bổ dần lỗ về chênh lệch tỷ giá hối đoái của giai đoạn xây dựng cơ bản trước khi doanh nghiệp đi vào hoạt động

- Lỗ liên doanh, lỗ chuyển nhượng vốn, lỗ thu hồi vốn

- Chi phí về lãi tiền vay phải trả (không bao gồm lãi tiền vay dài hạn để xây dựng cơ bản khi công trình chưa đi vào sử dụng)

- Chi phí về lãi trái phiếu phát hành và phân bổ dần chiết khấu trái phiếu (không bao gồm trái phiếu phát hành để xây dựng cơ bản khi công trình chưa đi vào sử dụng)

- Phân bổ dần tiền lãi khi mua tài sản cố định trả chậm, trả góp

- Chi phí tiền vay khi thuê tài sản cố định thuê tài chính

- Chi phí cho thuê cơ sở hạ tầng

- Chi chiết khấu thanh toán cho người mua hàng

- Lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Chi phí khác liên quan đến đầu tư ra ngoài doanh nghiệp…

Bên có:

- Các khoản ghi giảm chi phí tài chính trong kỳ

- Kết chuyển chi phí tài chính trừ vào tà khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

1.2.4.3 Phương pháp hạch toán

Phương pháp hạch toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính được thể hiện qua sơ đồ 1.5 như sau:

Trang 29

Sơ đồ 1.5 : Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính

bổ phụ trội trái phiếu

Thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp

Tiền lãi CK,TGNH,tiền

cho vay

TK129,229

TK 911

Dự phòng giảm giá đầu tư

Kết chuyển doanh thu hoạt động tàichính

Tiền thu do bán BĐS,CK thanh toán Kết chuyển chi phí tài chính

Lỗ về bán ngoại tệ

TK1112,1122

Bán ngoại tệ

Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ

giá do đánh giá lại các

khoản đầu tư có nguồn gốc

ngoại tệ

TK 413

Trang 30

1.2.4 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác

1.2.4.1 Chứng từ sử dụng

- Hoá đơn giá trị gia tăng

- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, giấy báo Có của ngân hàng…

- Các chứng từ liên quan khác: Biên bản thanh lý tài sản, hợp đồng kinh tế…

1.2.4.2 Tài khoản sử dụng

●Tài khoản 711 “Thu nhập khác”

Tài khoản 711 dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Bên nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

- Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Bên có:

- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ

●Tài khoản 811 “Chi phí khác”

Tài khoản 811 dùng để phản ánh các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp Bên nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ

Bên có: Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ

1.2.4.3 Phương pháp hạch toán

Phương pháp hạch toán thu nhập khác và chi phí hoạt động khác được thể hiện qua sơ đồ 1.6 như sau:

Trang 31

Sơ đồ 1.6: Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động khác

Chi phí cho hoạt động thanh lý,

nhượng bán TSCĐ,thuế VAT(nếu có)

TK 133

Các khoản tiền phạt thuế, truy thuế

Thu được các khoản

Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp

Kết chuyển thu nhập khác trong kỳ

TK 421

Kết chuyển lỗ

Kết chuyển lãi

Các khoản thuế XNK ,thuế TTĐB được tính vào thu nhập khác

Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ

TK 333

Các khoản nợ phải trả quyết định xoá ghi vào thu nhập khác

Các khoản tiền phạt khấu trừ vào ký quỹ,ký cược

Thu được các khoản nợ khó đòi đã xoá sổ

Được tài trợ,biếu tặng vật tư, hàng hoá, TSCĐ

Chi phí bảo hành phát sinh phải hoàn nhập

Trang 32

1.2.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập donh nghiệp và chi phí khác

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Doanh thu hoạt động tài chính

- Thu nhập khác và các khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Số lỗ của các hoạt động kinh doanh trong kỳ

Tài khoản 911 không có số dƣ cuối kỳ

Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Tài khoản này phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp phát sinh trong năm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành

Kết cấu tài khoản 821:

Bên nợ:

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm

- Chi phí thuế thu nhâp doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoàn lại phải trả

- Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Trang 33

Bên có:

-Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ và chi phí thuế thu nhập hiện hành trong năm vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”: Tài khoản này phản ánh kết quả kinh doanh sau thuế TNDN

Kết cấu tài khoản 421:

Bên nợ:

- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp

- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh

- Nộp lợi nhuận cấp trên

Bên có:

- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ

- Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên bù

- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh

Tài khoản 421 có số dư nợ hoặc dư có:

Số dư bên nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý

Số du bên có: Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng

1.2.5.3 Trình tự hạch toán

Phương pháp hạch toán xác định kết quả kinh doanh được thể hiện qua sơ

đồ 1.7 như sau:

Trang 34

Sơ đồ 1.7: Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển chi phí quản lý

Kết chuyển chi phí tài chính

Kết chuyển doanh thu thuần

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

chính

Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển giá vốn hàng bán

Trang 35

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTẠI CÔNG TY TRÁCH

NHIỆM HỮU HẠN HOÀNG THUỲ

2.1 Khái quát chung về Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ

2.1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hoàng Thuỳ

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ được thành lập theo quyết định số 0202004394 do Sở kế hoạch đầu tư Hải Phòng cấp ngày 25/01/2006

- Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH HOÀNG THUỲ

- Tên tiếng anh: HOÀNG THUỲ CO.,LTD

- Tên viết tắt: HOÀNG THUỲ COMPANY LIMITED

- Trụ sở: Số 117, Hoàng Quốc Việt, phường Ngọc Sơn, Quận Kiến An, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam

lý mua bán, ký gửi hàng hoá Cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng- Xây dựng công trình giao thông, thuỷ lợi, công nghiệp, dân dụng, san lấp mặt bằng./

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Hoàng Thuỵ

Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Hoàng Thuỳ được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng

Trang 36

Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Hoàng Thuỵ

- Giám đốc: Là người có quyền lực cao nhất, chịu mọi trách nhiệm với Nhà nước cũng như tập thể cán bộ công nhân viên trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh, giám sát, điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Phòng hành chính nhân sự: Dưới sự điều hành của Giám đốc tiếp nhận, tuyển dụng lao động, là nơi giải quyết các chế độ chính sách và phúc lợi có liên quan tới lợi ích của người lao động và cán bộ nhân viên toàn công ty

- Phòng kế toán: Tham mưu giúp Giám đốc về quản lý hoạt động tài chính, hạch toán kinh tế, hạch toán kế toán toàn Công ty Quản lý, kiểm soát các thủ tục thanh toán, hạch toán đề xuất các biện pháp giúp công ty thực hiện các mục tiêu kinh tế tài chính

- Phòng kinh doanh: Tham mưu cho Giám đốc về chiến lược kinh doanh trong từng giai đoạn phù hợp với nền kinh tế thị trường Tổng hợp chính xác, kịp thời, tổng quát các mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty để xây dựng kế hoạch và lập các báo cáo định kỳ theo kế hoạch quy định

Giám đốc

chính Phòng kinh

doanh

Trang 37

2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Hoàng Thuỵ

2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty TNHH Hoàng Thuỵ

Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác kế toán trong đơn vị kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán, cụ thể:

- Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán

- Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán

- Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán

Kế toán tổng hợp: Lập các chứng từ ban đầu, các chứng từ ghi sổ chi tiết Cập nhập chứng từ vào sổ chi tiết theo quy định

Kế toán thanh toán: Theo dõi vốn bằng tiền các loại Theo dõi và đối chiếu thanh toán tiền hàng với từng đối tượng mua bán hàng hoá của công ty Hàng ngày báo cáo số dư tiền gửi và lập kế hoạch vay, trả nợ ngân hàng cũng như khách hàng

Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt, thực hiện các nhiệm vụ thu chi theo chế độ quy định Lập sổ và báo cáo quỹ hàng tháng, kiểm kê và đối chiếu sổ quỹ với kế toán chi tiết vào cuối mỗi tháng

Trang 38

2.1.3.1 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản tại Công ty

Công ty vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản ban hành theo QĐ số 48/2006 ngày 14/9/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính

2.1.3.3 Tổ chức hệ thống kế toán sổ tại Công ty

-Niên độ kế toán: Công ty áp dụng kỳ kế toán năm là 12 tháng bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12/ năm Dương lịch

- Áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

- Đơn vị tiền tệ sử dụng là: đồng Việt Nam

- Hình thức kế toán: Nhật ký chung

Sơ đồ 2.3 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại công ty

Ghi chú:

Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ:

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ,thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Trang 39

2.1.3.4 Tổ chức hệ thống báo cáo tại Công ty

Để cung cấp thông tin kế toán cho yêu cầu quản lý nội bộ và cho các cơ quan chức năng, công ty thiết lập hệ thống báo cáo gồm:

+ Bảng cân đối kế toán (B01- DNN)

+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (B02 – DNN)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( B03 – DNN) Không bắt buộc

+ Thuyết minh báo cáo tài chính (B09 – DNN)

Ngoài ra, công ty còn lập thêm:

Bảng cân đối kế toán (F01- DNN)

2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH Hoàng Thuỵ

Công ty hiện đang kinh doanh các loại sắt thép Đây là mặt hàng kinh doanh chủ yếu của công ty được dùng phục vụ cho tiêu dùng xây dựng nhà cửa, các công trình kiến trúc của toàn dân và xã hội Doanh thu bán hàng của công ty

là doanh thu bán hàng hoá như sắt thép xây dựng

2.2.1.1 Chứng từ và các tài khoản sử dụng

a Chứng từ sử dụng

- Hoá đơn giá trị gia tăng

- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có, hợp đồng mua bán…

- Các chứng từ liên quan khác

b Tài khoản sử dụng

+ Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

+ Tài khoản 333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”

Tài khoản 3331 “Thuế giá trị gia tăng phải nộp”

+ Tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng”

+ Tài khoản 111 “Tiền mặt”

+ Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”

Trang 40

Ví dụ: Ngày 03/12/2011 bán thép cuộn fi 6,8 cho Công ty TNHH Nhật Phát

Căn cứ vào hoá đơn GTGT (biểu 2.1) kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ nhật ký chung (biểu 2.2) Căn cứ số liệu trên Sổ nhật ký chung

kế toán ghi vào Sổ cái TK 511 (biểu 2.3)

Hoá đơn GTGT,phiếu thu, giấy báo Có…

bán hàng

Sổ cái TK 511

Bảng cân đối số phát

sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nhật ký chung

Ngày đăng: 07/03/2014, 18:20

HÌNH ẢNH LIÊN QUAN

Sơ đồ 1.1: Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ - Luận văn:Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ pptx
Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ (Trang 20)
Sơ đồ 1.2: Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên - Luận văn:Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ pptx
Sơ đồ 1.2 Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên (Trang 23)
Sơ đồ 1.3 : Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ - Luận văn:Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ pptx
Sơ đồ 1.3 Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ (Trang 24)
Sơ đồ 1.4 : Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp - Luận văn:Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ pptx
Sơ đồ 1.4 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp (Trang 26)
Sơ đồ 1.5 : Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính - Luận văn:Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ pptx
Sơ đồ 1.5 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính (Trang 29)
Sơ đồ 1.6: Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động khác - Luận văn:Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ pptx
Sơ đồ 1.6 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động khác (Trang 31)
Sơ đồ 1.7: Kế toán xác định kết quả kinh doanh - Luận văn:Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ pptx
Sơ đồ 1.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh (Trang 34)
Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Hoàng Thuỵ - Luận văn:Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ pptx
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Hoàng Thuỵ (Trang 36)
Sơ đồ 2.3 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại công ty - Luận văn:Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ pptx
Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại công ty (Trang 38)
Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch toán doanh thu tại công ty - Luận văn:Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ pptx
Sơ đồ 2.4 Quy trình hạch toán doanh thu tại công ty (Trang 40)
Hình thức thanh toán: CK     MST:0200666816 - Luận văn:Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ pptx
Hình th ức thanh toán: CK MST:0200666816 (Trang 41)
Sơ đồ 2.5: Trình tự hạch toán giá vốn tại Công ty - Luận văn:Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ pptx
Sơ đồ 2.5 Trình tự hạch toán giá vốn tại Công ty (Trang 45)
Bảng cân đối - Luận văn:Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ pptx
Bảng c ân đối (Trang 45)
Bảng cân đối - Luận văn:Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ pptx
Bảng c ân đối (Trang 50)
Sơ đồ 2.6: Trình tự hạch toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty - Luận văn:Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ pptx
Sơ đồ 2.6 Trình tự hạch toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty (Trang 50)
Hình thức thanh toán: TM/CK - Luận văn:Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ pptx
Hình th ức thanh toán: TM/CK (Trang 51)
Bảng cân đối - Luận văn:Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ pptx
Bảng c ân đối (Trang 55)
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh quý 4 - Luận văn:Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Thuỳ pptx
Sơ đồ 2.8 Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh quý 4 (Trang 62)

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w