Nghiệp vụ kế toán tài sản cố định hữu hỡnh tại Công ty Cổ phần Công nghiệp Tri thức

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế toán MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM CHUNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TRI THỨC 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Tri thức 1.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán 1.3.Các chế độ phương pháp kế toán áp dụng: PHẦN 2: THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TSCĐHH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP TRI THỨC 2.1.Kế tốn chi tiết tài sản cố định hữu hình Công ty Cổ phần Công nghiệp Tri thức 2.1.1 Phân loại tài sản cố định hữu hình sử dụng 2.1.2.Hạch toán nghiệp vụ biến động tài sản cố định 11 2.1.2.1.Chứng từ kế toán 11 2.1.2.2.Hạch toán chi tiết tài sản cố định 22 2.2 Hạch toán tổng hợp tài sản cố định 24 2.2.1.Tài khoản sử dụng: 24 2.2.2.Hạch toán nghiệp vụ biến động TSCĐ (đơn vị: đồng) 25 2.2.3.Hạch toán khấu hao tài sản cố định 26 2.2.3.1.Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định 26 2.2.3.2.Chứng từ khấu hao tài sản cố định 27 2.2.3.3.Hạch toán chi tiết khấu hao tài sản cố định 29 2.3 Hạch toán sửa chữa tài sản cố định 30 2.3.1 Thủ tục chứng từ kế toán 30 2.3.2 Hạch toán chi tiết sửa chữa tài sản cố định 32 2.3.3 Hạch toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định 34 PHẦN 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐINH HH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TRI THỨC 37 3.1 Ưu điểm 38 Lã Thị Trang Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế toán 3.1.1 Tổ chức máy cơng tác kế tốn nói chung 38 3.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn tài sản cố định 39 3.2 Nhược điểm 39 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Công ty Cổ phần Công nghiệp Tri thức 41 3.4.Các giải pháp nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Công ty 42 KẾT LUẬN 45 TÀI LIỆU THAM KHẢO 46 CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG TRONG BÁO CÁO 47 Lã Thị Trang Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế tốn LỜI NĨI ĐẦU Trong nghiệp cơng nghiệp hoá, đại hoá đất nước kế toán cơng việc quan trọng phục vụ cho việc hạch tốn quản lý kinh tế, cịn có vai trị tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng định sống cịn doanh nghiệp q trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp TSCĐ điều kiện cần thiết để giảm cường độ lao động tăng suất lao động Nó thể sở vật chất kỹ thuật, trình độ cơng nghệ, lực mạnh doanh nghiệp việc phát triển sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trường khoa học kỹ thuật trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp TSCĐ yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Đối với ngành sản xuất Thương Mại, kế toán tài sản cố định khâu quan trọng tồn khối lượng kế tốn Nó cung cấp toàn nguồn số liệu đáng tin cậy tình hình tài sản cố định có cơng ty tình hình tăng giảm TSCĐ Từ tăng cường biện pháp kiểm tra, quản lý chặt chẽ TSCĐ cơng ty Chính vậy, tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐ ln quan tâm doanh nghiệp sản xuất Thương Mại nhà quản lý kinh tế Nhà nước Với xu ngày phát triển hoàn thiện kinh tế thị trường nước ta quan niệm TSCĐ cách hạch toán chúng trước khơng cịn phù hợp cần phải sửa đổi, bổ sung, cải tiến hoàn thiện kịp thời mặt lý luận thực tiễn để phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp Trong trình học tập trường thời gian thực tập, tìm hiểu, nghiên cứu Công ty Cổ phần Công nghiệp Tri thức Cùng với hướng dẫn nhiệt tình cô giáo Trần Thị Thu Phong cán nhân viên phịng tài kế tốn em mạnh dạn chọn đề tài: Nghiệp vụ kế toán tài sản c nh hu LÃ Th Trang Đại học Mở Hµ Néi Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế tốn hỡnh Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Tri thức với mong muốn góp phần cơng sức nhỏ bé vào cơng cải tiến hồn thiện máy kế tốn cơng ty Kết cấu chuyên đề lời mở đầu kết luận gồm có phần sau: Phần 1: Đặc điểm chung tổ chức kế toỏn Công ty Cổ phần Công nghiệp Tri thức Phần 2: Thực tế nghiệp vụ kế tốn TSCĐHH tạ Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Tri thức Phần 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế tốn TSCĐHH Cơng ty Cổ phần Cơng nghip Tri thc LÃ Th Trang Đại học Mở Hµ Néi Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế tốn PHẦN ĐẶC ĐIỂM CHUNG TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TRI THỨC 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Tri thức Do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh sở, điều kiện tổ chức cơng tác kế tốn mà Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Tri thức tổ chức máy cơng tác kế tốn theo hình thức tập trung áp dụng phương thức kê khai thường xuyên Với hình thức tồn cơng việc kế tốn cơng ty tiến hành xử lý phịng kế tốn cơng ty Từ thu nhập kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, phận doanh nghiệp, phòng ban lập chứng từ phát sinh gửi phịng kế tốn cơng ty Do đảm bảo lãnh đạo tập trung thống công tác chuyên môn, kiểm tra, xử lý thông tin kế toán kịp thời, chặt chẽ, thuận tiện cho việc phân cơng lao động chun mơn hố, nâng cao suất lao động Ở Công ty Cổ phần Cơng nghiệp Tri thức ngồi kế tốn trưởng cịn có nhân viên kế tốn (có trình độ chun môn từ trung cấp trở lên) Do người đảm nhiệm phần việc nặng nề, đòi hỏi phải có cố gắng tinh thần trách nhiệm cao Bộ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Tri thức tổ chức theo hình thức tập trung chia thành phận theo sơ đồ sau: LÃ Th Trang Đại học Mở Hà Nội Bỏo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế toán SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CƠNG TÁC KẾ TỐN Sơ đồ 1.1: Mơ hình máy kế tốn Kế tốn trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vốn tiền, tài sản cố định Kế tốn tiền lương, cơng nợ Kế tốn chi phí giá thành Thủ quỹ Chú thích: Quan hệ đạo Mỗi nhân viên máy kế tốn có nhiệm vụ sau: - Kế tốn trưởng: Phụ trách chung tồn cơng việc kế tốn, phân cơng đạo trực tiếp nhân viên kế tốn cơng ty, tổ chức cơng tác kế tốn, cơng tác thống kê Cơng ty, tổ chức phổ biến hướng dẫn thi hành kịp thời chế độ tài kế tốn Nhà nước quy định cấp trên, đồng thời phải chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước giám đốc Công ty tính xác, tính hợp pháp lĩnh vực kế tốn Cơng ty - Kế tốn tổng hợp: Là người tổng hợp số liệu kế toán, đưa thông tin cuối sở số liệu, sổ sách phần hành kế toán khỏc LÃ Th Trang Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế toán cung cấp Đến kỳ báo cáo xem xét tiêu kế tốn, lập báo cáo tồn q, năm, lập sổ - Kế toán vốn tiền, tài sản cố định: Quản lý việc thu chi tiền mặt tiền gửi ngân hàng đồng thời theo dõi khoản tạm ứng, cuối kỳ kế toán với thủ quỹ kiểm kê quỹ tiền mặt Theo dõi khấu hao tài sản cố định tồn cơng ty - Kế tốn tiền lương, cơng nợ: Tính lương cho người lao động, theo dõi hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương, đồng thời đảm nhận việc toán lương cho người lao động - Kế tốn chi phí giá thành: theo dõi chi phí tính giá thành cho dơn hàng hợp đồng, theo dõi chi tiết cung cấp thông tin kế toán quản trị cho ban giám đốc - Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt công ty, thực quan hệ giao dịch với ngân hàng, với kế tốn tiền trì lượng tiền mặt hợp lý quỹ, kiểm kê quỹ vào cuối kỳ kế toán Các nhân viên kế toán đội: làm nhiệm vụ thu nhập chứng từ ban đầu, định kỳ cuối ngày chuyển phòng TCKT để hạch toán 1.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán Để phù hợp với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh mình, Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Tri thức thực tổ chức hạch tốn kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Công ty khái quát qua sơ đồ sau: LÃ Th Trang Đại học Mở Hà Nội Bỏo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế toán Sơ đồ hạch toán: Chứng từ gốc Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối SPS Báo cáo tài Ghi : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu -Trình tự ghi sổ: Hàng ngày vào chứng từ gốc, kế toán phân loại chứng từ để ghi vào sổ nhật ký chung, ghi vào sổ theo tài khoản đối ứng chứng từ cần thiết tiến hành ghi vào loại sổ, thẻ kế toán chi tiết Cuối tháng vào chứng từ kế toán ghi sổ nhật ký đặc biệt liên quan theo định kỳ tuỳ theo khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổng hợp sổ nhật ký đặc biệt, L· Th Trang Đại học Mở Hà Nội Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế toán lấy số liệu ghi vào sổ Cuối tháng, quý, năm kế toán cộng số liệu sổ lập bảng cân đối tài khoản sau đối chiếu với số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để báo cáo tài 1.3.Các chế độ phương pháp kế tốn áp dụng: * Chính sách áp dụng Cơng ty Cơng ty áp dụng sách cụ thể sau: • Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo định 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính • Kỳ kế tốn áp dụng tính theo tháng niên độ kế tốn theo năm tài • Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ • Phương pháp kế tồn hàng tồn kho: Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xun • Phương pháp tính gía hàng tồn kho theo phương pháp thực tế đích danh • Phương pháp tính khấu hao: Sử dụng phương pháp theo đường thẳng dựa theo thời gian sử dụng ước tính tài sản • Phương pháp phân bổ chi phí trả trước: Căn vào tính chất, quy mơ chi phí mà cơng ty tính phân bổ kỳ hạch tốn *Tổ chức vận dụng chứng từ kế tốn Cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán để lập, phản ánh tất nghiệp vụ phát sinh Công ty Chứng từ lập lần cho nghiệp vụ phát sinh Công ty Hệ thống chứng từ công ty sử dụng theo định 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính Các chứng từ có mẫu theo quy định tổ choc luân chuyển, kiểm tra theo tong chu trình như: Bán hàng, mua hàng, toán, hàng tồn kho, lao động- tiền lương TSCĐ Hệ thống chứng từ kế tốn mà cơng ty sử dụng bao gồm chứng từ bắt buộc chứng t hng dn LÃ Th Trang Đại học Mở Hµ Néi Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế tốn Ngồi cơng ty cịn sử dụng số chứng từ hướng dẫn như: Phiếu bảo vật tư cuối kỳ, phiếu kế toán khác… * Tổ chức vận dụng tài khoản kế toỏn Hệ thống tài khoản kế toán mà công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo định 15/2006/QĐ - BTC ban hành ngày 20/3/2006 Bộ Tài Chính *Tổ chức vận dụng hỡnh thức kế toỏn Do đặc điểm sản xuất, kinh doanh yờu cầu quản lý chuyờn ngành thộp nờn cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn ghi sổ Nhật Ký Chung để tổ chức hệ thống sổ sách kế toán phù hợp phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cụng ty sử dụng cỏc sổ kế toỏn tổng hợp cỏc sổ kế toỏn chi tiết bao gồm: Nhật ký chung, sổ Cỏi cỏc TK 111, 112, 131, 152, 153, 155, 156, 211, 331, 621, 622, 627, 154 Đồng thời sổ kế toán chi tiết tương ứng như: Sổ chi tiết TK 111, 112, 131, 152, 153, 155, 156, 211, 331, 621, 622, 627 *Tổ chức vận dụng bỏo cỏo kế toỏn Báo cáo kế toán năm Cụng ty cổ phần cụng nghiệp Tri Thức lập theo năm tài Tuy vậy, vào cuối kỳ kế tốn thỡ cỏc bỏo cỏo nội phải lập để gửi lên nhà quản trị để phân tích, đánh giá từ có định nhanh chóng đắn Báo cáo bán hàng, báo cáo sản xuất Báo cáo tài cơng ty lập theo quy định chuẩn mực kế toán số 21 trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh dựa trờn cỏc nguyờn tắc: Nhất quỏn, trọng yếu, dồn tớch, bủ trừ, tập hợp cú thể so sỏnh • Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh Cụng ty bao gồm: - Bảng Cân đối kế toán - Bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Bảng thuyết minh tài chớnh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ LÃ Th Trang Đại học Mở Hà Nội Bỏo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế toán Nguyên giá TSCĐ tăng 10.565.353.006 12.681.319.155 2.115.966.149 năm Nguyên giá TSCĐ tăng 10.565.353.006 12.681.319.155 2.115.966.149 năm đầu tư, đổi Nguyên giá TSCĐ giảm 731.617.181 năm 1.423.784.723 692.167.542 Nguyên giá TSCĐ giảm cũ, 622.391.891 lạc hậu 853.556.389 231.164.498 Hệ số tăng TSCĐ (8)= (4) / (3) 0,142 0,149 0,007 Hệ số giảm TSCĐ (9)= (6) / (3) 0,010 0,017 0,007 10 Hệ số đổi TSCĐ (10)=(5) / (2) 0,140 0,007 0,133 11 Hệ số loại bỏ TSCĐ 0,009 0,011 0,002 (11)= (7) / (1) TSCĐ doanh nghiệp năm 2011 có mức biến động tăng, giảm với quy mơ lớn nhiều so với năm 2009 Điều khơng thể chênh lệch tiêu nguyên giá TSCĐ tăng, giảm năm hai năm mà thể qua hệ số tăng (giảm) TSCĐ hệ số đổi (loại bỏ) TSCĐ năm qua Các tiêu nguyên giá TSCĐ tăng, giảm; hệ số tăng (giảm) TSCĐ hệ số đổi (loại bỏ) TSCĐ năm 2011 lớn so với năm 2009 Đồng thời, phân tích hệ số đổi TSCĐ năm, ta thấy năm 2011 hệ số 0,14 lớn 0,007 so với năm 2009 (là 0,133); hệ số loại bỏ TSCĐ năm 2011 lớn 0,002 so với năm 2009 thể công ty tích cực việc đầu tư, đổi trang thiết bị Tuy nhiên, phân tích tình hình chung sử dụng TSCĐ dựa tiêu ngun giá giá trị hao mịn hệ số hao mòn TSCĐ năm 2011 tương đối cao lớn so với năm 2009 (có nghĩa hệ số sử dụng năm 2011 nhỏ so với năm 2009): Chỉ tiêu 2009 2011 Nguyên giá TSCĐ 79.484.142.880 90.741.677.312 Giá trị hao mòn 47.953.598.853 58.289.264.546 Giá trị lại (3)= (1) – (2) 31.530.544.027 32.452.412.766 LÃ Th Trang 35 Đại học Mở Hà Nội Bỏo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế toán Hệ số hao mòn TSCĐ (4)= (2)/ (1) 60,33% 64,24% Hệ số sử dụng (5)= (3) / (1) 39,67% 35,76% Bảng tính hệ số hao mịn, hệ số cịn sử dụng TSCĐ Điều địi hỏi năm tới cơng ty cần tích cực đổi TSCĐ, loại bỏ tài sản cũ, lạc hậu, mạnh dạn loại bỏ TSCĐ không đáp ứng yêu cầu kỹ thuật Việc đổi TSCĐ thực nhanh chóng suất, hiệu lao động tăng cao Phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2011 Chênh lệch Số tuyệt đối % 1.Nguyên giá bình quân 74.567.274.968 85.112.910.096 10.545.635.128 14,1 TSCĐ Doanh thu 426.071.035.518 605.285.031.065 179.213.995.547 42,1 Lợi nhuận gộp 72.202.379.814 Sức sản xuất TSCĐ 5,714 (4) = (2) / (1) Sức sinh lợi TSCĐ 0,968 (5) = (3) / (1) Suất hao phí TSCĐ 0,175 (6) = (1) / (2) 107.794.792.861 35.592.413.047 49,3 7,112 1,398 24,5 1,266 0,298 30,8 0,141 -0,034 -19,4 Một số tiêu đánh giá hiệu sử dụng TSCĐ Qua bảng phân tích trên, ta nhận thấy so với năm 2009, nguyên giá TSCĐ bình quân, doanh thu thuần, lợi nhuận gộp năm 2011 công ty không ngừng tăng lên qua năm, điều chứng tỏ hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tăng lên Một minh chứng cụ thể qua tiêu phản ánh hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp: − Sức sản xuất TSCĐ: năm 2009 5,714 có nghĩa đồng ngun giá bình qn TSCĐ đem lại 5,714 đồng doanh thu thuần; sang đến L· Th Trang 36 Đại học Mở Hà Nội Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế toán năm 2011, đồng nguyên giá đem lại 7,112 đồng doanh thu thuần, tăng lên 1,398 đồng (tức 24,5%) so với năm trước − Sức sinh lợi TSCĐ: năm 2009 0,968, có nghĩa đồng ngun giá bình qn TSCĐ đem lại 0,968 đồng lãi gộp; sang đến năm 2011, đồng nguyên giá đem lại 1,266 đồng lãi gộp, tăng lên 0,298 đồng (tức 30,8%) so với năm trước Hai tiêu năm 2011 tăng so với năm 2009 do: hai tiêu doanh thu lợi nhuận gộp năm 2011 tăng lên với tỷ lệ 42,1% 49,3% so với năm 2009, lớn tốc độ tăng nguyên giá bình quân TSCĐ (là 14,1%) nhiều Cũng mà suất hao phí TSCĐ năm 2011 giảm 19,4% so với năm trước Cụ thể: − Suất hao phí TSCĐ: năm 2009 0,175, có nghĩa để có đồng doanh thu cần có 0,175 đồng nguyên giá TSCĐ; đến năm 2011, để tạo đồng doanh thu cần 0,141 đồng, giảm 0,034 đồng so với năm trước Đây thành cơng cơng ty việc sử dụng hiệu nguồn lực tài mình, có hiệu sử dụng TSCĐ Thành tích phải ln ln phát huy PHẦN MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐINH HH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TRI THỨC Qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Tri thứctrong có tổ chức hạch tốn L· Th Trang 37 Đại học Mở Hà Nội Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế tốn TSCĐ, tơi đánh giá ưu điểm bật mặt cịn hạn chế cơng tác Sau số đánh giá cụ thể: 3.1 Ưu điểm 3.1.1 Tổ chức máy cơng tác kế tốn nói chung − Bộ máy kế tốn tổ chức theo mơ hình kế tốn tập chung phù hợp với đặc điểm công ty: quy mô sản xuất kinh doanh lớn có nhiều đơn vị thành viên đóng nhiều địa phương khác nhau, phân tán rộng nước có số đơn vị chưa có đầy đủ điều kiện tổ chức quản lý kinh doanh cách tự chủ Điều giúp cho kế tốn cơng ty thuận lợi cơng tác − Các nhân viên kế tốn có trình độ cao, cơng việc phân cơng phù hợp với trình độ chun mơn người Hơn nữa, trình độ kế tốn cơng ty không ngừng nâng cao công ty tạo điều kiện cử nhân viên học nâng cao trình độ, thường xuyên mở lớp huấn luyện ngắn hạn có thay đổi chế độ kế tốn Với quy mơ hoạt động lớn, có nhiều đơn vị thành viên đóng nhiều địa bàn nước nên kế tốn cơng ty phải xử lý nhiều nghiệp vụ phát sinh văn phịng cơng ty thơng tin kế tốn từ đơn vị thành viên chuyển lên, nhiều nghiệp vụ phức tạp phát sinh, với doanh nghiệp có trình độ quản lý trình độ kế tốn cao, trang bị máy móc trợ giúp cơng việc kế tốn đại Công ty Cổ phần Công nghiệp Tri thức., kế tốn cơng ty ln thực tốt chức năng, nhiệm vụ − Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ (trong có nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ) phản ánh cách đầy đủ kịp thời vào sổ kế toán sở chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ Việc bảo quản, lưu giữ chứng từ, sổ sách thực theo quy định − Cách tổ chức sổ khoa học Trong cơng ty, việc hạch tốn kế tốn thực nhiều máy tính, điều giúp giảm nhẹ cơng việc kế tốn viên số liệu tính tốn cách xác L· Th Trang 38 Đại học Mở Hà Nội Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế toán 3.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn tài sản cố định − TSCĐ quản lý khoa học, chặt chẽ Điều biểu cụ thể qua việc quản lý tốt hồ sơ TSCĐ, TSCĐ có hồ sơ riêng; việc quản lý giao trách nhiệm cho phận sử dụng Khi phát sinh nghiệp vụ TSCĐ mua sắm, điều chuyển, lý với TSCĐ có giá trị lớn, trình tự thực thủ tục chặt chẽ Hàng năm vào ngày cuối năm tài chính, kế tốn công ty tất đơn vị phải lập Báo cáo kiểm kê TSCĐ sở kiểm kê thực tế TSCĐ có đơn vị Mặc dù nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ phát sinh nhiều ln kế tốn viên phản ánh cách kịp thời, đầy đủ, xác với chế độ quy định Đồng thời, việc phản ánh nghiệp vụ TSCĐ gắn với nghiệp vụ liên quan đến nguồn hình thành TSCĐ giúp cho việc quản lý tốt TSCĐ theo nguồn hình thành Điều thể cách phân cơng cơng việc phịng kế tốn- kế tốn phần hành TSCĐ kiêm ln kế tốn đầu tư xây dựng nguồn vốn − Việc tổ chức sổ: cách mở sổ, ghi sổ, đối chiếu, chuyển sổ thực với quy định ln đảm bảo tính khoa học, logic 3.2 Nhược điểm Cách đánh số thẻ TSCĐ chưa hợp lý Ví dụ, cơng ty, kế tốn thường đánh số theo thứ tự 1,2, Cách đánh gây nhiều khó khăn việc quản lý việc hạch toán nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ qua khơng thể cung cấp thơng tin loại TSCĐ, thời gian bắt đầu sử dụng số lượng TSCĐ công ty lớn Điều dẫn đến khó khăn việc quản lý theo dõi hạch toán TSCĐ Cách phân loại TSCĐ chưa thống nhất, mà cụ thể việc phân loại TSCĐ vơ hình Trong cơng ty có hai loại TSCĐ vơ hình quyền sử dụng đất trang Web Tuy nhiên, kế tốn cơng ty lại thường xếp TSCĐ vơ hình vào nhóm thuộc TSCĐ hữu hình Quyền sử dụng đất gộp chung vào nhóm nhà cửa, vật kiến trúc (TK 2112) trang Web công ty đưa vào nhóm thiết bị dụng cụ quản lý (TK 2115) ng LÃ Th Trang 39 Đại học Mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế toán thời, sổ kế tốn khơng phản ánh rõ TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi Điều gây khó khăn cho việc quản lý hạch toán TSCĐ phân tích hiệu sử dụng TSCĐ Phương pháp hạch tốn khấu hao TSCĐ cịn chưa hợp lý Hiện nay, TSCĐ tồn cơng ty áp dụng theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng Phương pháp đơn giản dễ tính tốn lại khơng phản ánh chi phí khấu hao bỏ q trình sử dụng, có nghĩa khơng phản ánh tỷ lệ chi phí khấu hao bỏ với lợi ích thu từ việc sử dụng TSCĐ Những năm đầu máy móc thiết bị cịn mới, giá trị sử dụng lớn, lợi ích tạo sản xuất kinh doanh lớn Những năm sau đó, hao mịn hữu hình làm giá trị sử dụng tài sản giảm nên rõ ràng lợi ích đem lại khơng thể so với trước Phương pháp không thích hợp với TSCĐ có hao mịn vơ hình nhanh, TSCĐ cần thiết phải thu hồi vốn sớm, hay tài sản hoạt động không thường xuyên, liên tục Mặc dù quy định Bộ Tài khấu hao TSCĐ tính theo ngun tắc trịn tháng hạch tốn TSCĐ, có số TSCĐ đưa vào sử dụng kế tốn trích khấu hao tháng số TSCĐ giảm tháng, kế tốn ngừng trích khấu hao tài sản tháng Theo quy định chung Cơng ty Hố chất mỏ, khấu hao tính theo tháng Tuy nhiên, có trường hợp đến cuối q kế tốn tiến hành trích khấu hao cho ba tháng Điều gây nên biến động lớn chi phí kỳ kế toán Kế toán mở “Sổ chi tiết TSCĐ khấu hao TSCĐ” dùng chung cho tất loại TSCĐ Sổ thiết kế theo mẫu riêng công ty có ưu điểm theo dõi cụ thể nguồn hình thành TSCĐ Tuy nhiên cơng ty có nhiều TSCĐ nên việc sử dụng chung sổ khó khăn việc theo dõi, quản lý, hạch toán loại TSCĐ Hơn nữa, kết cấu sổ không nêu thông tin liên quan đến TSCĐ số chứng từ, ngày tháng ghi tăng, giảm TSCĐ lý giảm Điều dẫn tới chặt chẽ quản lý L· Thị Trang 40 Đại học Mở Hà Nội Bỏo cỏo thc tốt nghiệp Khoa: Kế toán 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Tri thức Cách đánh số thẻ TSCĐ: nhìn chung yêu cầu lớn việc đánh số phải khoa học, giúp cho việc quản lý, hạch toán TSCĐ sổ sách dễ dàng Nhất tồn Cơng ty áp dụng mạng máy tính hệ thống chương trình kế toán, kế toán phải “mã hoá danh mục TSCĐ” để việc đánh số TSCĐ thống tồn cơng ty Sau xin nêu đề nghị cách đánh số TSCĐ Đầu tiên: kế toán quy ước lấy chữ đặt cho nhóm TSCĐ Cụ thể cơng ty có loại TSCĐ: STT Nhóm TSCĐ Nhà cửa, vật kiến trúc Ký hiệu A Máy móc thiết bị B Phương tiện vận tải C Dụng cụ quản lý D Quyền sử dụng đất E Phần mềm máy tính F Ký hiệu nhóm TSCĐ Ví dụ, trường hợp cơng ty mua xe ô tô Mazda 626 biển số 29S -2798 ngày 14/10/2011, TSCĐ thuộc nhóm phương tiện vận tải, bắt đầu đưa vào sử dụng từ tháng 11 Trước đó, tháng 11 có xe tơ khác đưa vào sử dụng Vậy kế tốn đánh số thứ tự xe Mazda 626 02 Nhóm TSCĐ Năm đưa vào Tháng đưa vào Số thứ tự C sử dụng sử dụng 02 11 Mã số (số thẻ TSCĐ) 02 C021102 Cách đánh số thẻ TSCĐ Kế toán phải thống việc phân loại TSCĐ Quyền sử dụng đất, phần mềm máy tính phải xếp vào TSCĐ vơ hình TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi nên ghi rõ ràng sổ kế toán để thuận lợi cho việc theo dừi, qun lý LÃ Th Trang 41 Đại học Mở Hµ Néi Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế tốn Để phản ánh chi phí khấu hao bỏ q trình sử dụng, có nghĩa phản ánh tỷ lệ chi phí khấu hao bỏ với lợi ích thu từ việc sử dụng TSCĐ, kế tốn nên lựa chọn phương pháp tính khấu hao cho phù hợp với loại TSCĐ Ví dụ với nhà cửa, vật kiến trúc, quyền sử đất hao mịn hữu hao mịn vơ hình chậm, kế tốn áp dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng Với loại TSCĐ máy móc thiết bị, phương tiện vận tải có hao mịn hữu hình nhanh dụng cụ quản lý (nhất loại máy tính điện tử, thiết bị tin học điện tử), phần mềm máy tính có hao mịn vơ hình nhanh kế tốn nên áp dụng phương pháp khấu hao nhanh để sớm thu hồi vốn sớm 4.Kế toán cần tuân thủ nguyên tắc trịn tháng tính khấu hao nên trích khấu hao cho tháng Nếu có mở sổ chi tiết liên quan đến khấu hao theo quý số liệu tổng hợp từ sổ chi tiết tháng Do số lượng TSCĐ công ty lớn, kế toán nên mở sổ chi tiết TSCĐ cho loại TSCĐ sổ thiết kế theo mẫu sau: SỔ CHI TIẾT TSCĐ Loại TSCĐ:… Ghi tăng TSCĐ Chứng Tên, Nước Tháng Số Nguồn NG từ hình ký sản Ghi Khấu hao TSCĐ năm hiệu SH NT hiệu xuất đưa vào TSCĐ thành TSC sử dụng Số Mức Khấu TSCĐ hao Chứng Lý TSC năm sử khấu tínhđến Từ Đ dụng hao ghi giảm giảm giảm SH NT TSCĐ TSCĐ Đ Cộng Cơng ty cần tích cực việc huy động nguồn tài trợ khác để đổi mới, trang bị sở vật chất công ty 3.4.Các giải pháp nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Công ty Nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ, trước hết công ty cần tổ chức thực việc quản lý, sử dụng tổ chức hạch toán TSCĐ theo chế độ L· Th Trang 42 Đại học Mở Hà Nội Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế toán quy định Nhà nước, sửa đổi điểm hạn chế cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn TSCĐ nói riêng Đồng thời, công ty nên trọng tới vấn đề sau: ❖ Lựa chọn đắn phương án đầu tư TSCĐ Đây nhân tố có ảnh hưởng trực tiếp tới hiệu sử dụng TSCĐ Như trình bày, nhược điểm công tác tổ chức hạch tốn TSCĐ Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Tri thứclà thiếu động việc huy động nguồn tài để đầu tư, đổi TSCĐ Hiện nay, có nhiều phương án đầu tư hiệu mà công ty chưa tiến hành áp dụng Một phương án đầu tư hình thức “đi thuê tài sản” Có hai loại thuê TSCĐ: − Thuê hoạt động: hình thức có ưu điểm bên th khơng phải chịu trách nhiệm việc bảo trì, bảo dưỡng tài sản thuê gánh chịu rủi ro liên quan đến tài sản thuê khơng phải lỗi Đồng thời, khơng có nhu cầu sử dụng TSCĐ trở nên lạc hậu kỹ thuật có rủi ro khác, bên thuê có quyền chấm dứt hợp đồng thuê trước thời hạn quy định − Thuê tài chính: hình thức đầu tư TSCĐ cịn mẻ nước ta có doanh nghiệp áp dụng Đây thực chất hình thức thuê vốn trung dài hạn có nhiều ưu điểm: trước hết, bên th khơng cần thiết phải có tài sản chấp trường hợp vay vốn (bằng tiền) sở tín dụng Thứ hai, bên thuê huy động tập trung tức thời lượng vốn lớn để đầu tư TSCĐ mà tiền phải trả cho bên cho thuê (bao gồm tiền gốc tiền lãi) toán nhiều kỳ Ưu điểm tỏ hữu hiệu với doanh nghiệp có nguồn lực tài hạn hẹp Việc lựa chọn đắn phương án đầu tư TSCĐ vừa giúp cho doanh nghiệp giảm thiểu chi phí, vừa tận dụng nguồn lực phục vụ cho nhiều nhu cầu khác doanh nghiệp kết cuối nâng cao hiệu sử dụng vốn LÃ Th Trang 43 Đại học Mở Hà Nội Bỏo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế toán ❖ Đầu tư TSCĐ hợp lý cấu: biện pháp đôi với việc lựa chọn phương án đầu tư TSCĐ Doanh nghiệp phải biết đầu tư TSCĐ theo nhu cầu thực tế phân bổ hợp lý cho đối tượng sử dụng nhằm tránh tình trạng có nhiều tài sản thừa không cần sử dụng lại thiếu TSCĐ mà doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng hay tránh tình trạng nhiều phận (phịng ban, phân xưởng) tài sản bị bỏ không phận khác lại thiếu phương tiện sản xuất, kinh doanh ❖ Tổ chức quản lý chặt chẽ TSCĐ: nhằm tránh tình trạng mát, hư hỏng TSCĐ cách khơng đáng có Đồng thời, việc quản lý tổ chức khoa học giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt TSCĐ trạng kỹ thuật, thời gian sử dụng công suất thực tế để từ có biện pháp bảo dưỡng, tu, nâng cấp cách kịp thời ❖ Có biện pháp sử dụng hợp lý triệt để số lượng, thời gian cơng suất máy móc thiết bị TSCĐ khác Đồng thời tổ chức trang bị TSCĐ nói chung thiết bị sản xuất nói riêng công nhân sản xuất cách hợp lý nhằm đáp ứng “đủ” nhu cầu sử dụng tránh tình trạng “thừa” “thiếu” phương tiện sản xuất ❖ Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Tri thức., quy trình sản xuất sản phẩm theo dây chuyền tự động hố Vì vậy, để nâng cao suất làm việc máy móc thiết bị, cơng ty phải tổ chức đào tạo nâng cao trình độ tay nghề cho người lao động (trong có cách thức sử dụng, vận hành máy móc thiết bị) Bên cạnh việc tổ chức tốt cơng tác hạch tốn TSCĐ, kế tốn đồng thời phải tổ chức tốt việc phân tích tình hình sử dụng đánh giá hiệu sử dụng TSCĐ để cơng ty có định quản lý xác, kịp thời nhằm phục vụ cho q trình sn xut, kinh doanh LÃ Th Trang 44 Đại học Më Hµ Néi Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế tốn KẾT LUẬN Với vai trị ba yếu tố đầu vào trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ có ảnh hưởng to lớn đến kết kinh doanh doanh nghiệp Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải biết cách sử dụng nguồn lực tài cách có hiệu Đó yêu cầu lớn đặt không cho riêng Công ty Cổ phần Công nghiệp Tri thức mà yêu cầu với đơn vị tổ chức kinh doanh Bí dẫn tới thành công Công ty Cổ phần Công nghiệp Tri thứchiện phần nhờ việc sử dụng có hiệu nguồn lực tài mình, có việc sử dụng hiệu TSCĐ Chúng ta hy vọng cơng ty ngày hồn thiện máy quản lý, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn để cơng ty ln doanh nghiệp mạnh nước Thời gian thực tập Công ty Cổ phần Công nghiệp Tri thứcđã giúp cho em vận dụng kiến thức học vào thực tế, đồng thời trình thực tập thực tế giúp em học hỏi nhiều điều bổ ích từ vận dụng linh hoạt chế độ kế toán cho phù hợp với đặc điểm riêng đơn vị Tuy có nhiều cố gắng, song với kiến thức hạn chế nên Luận văn tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, cán kế tốn để luận văn thực hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Trần Thị Thu Phong thầy khoa kế tốn Viện Đại Học Mở Hà Nội ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Cơng nghiệp Tri thứcđã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành luận văn Sinh viờn Ló Th Trang LÃ Th Trang 45 Đại học Më Hµ Néi Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế tốn TÀI LIỆU THAM KHẢO Quy trình hạch tốn kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Tri thứcPhịng Kiểm tốn phịng Kế tốn tài chính- Các định TSCĐ, chứng từ, sổ sách kế tốn, báo cáo tài chính, báo cáo quản trị tài liệu khác Công ty Cổ phần Cơng nghiệp Tri thứcHệ thống kế tốn doanh nghiệp Vụ chế độ kế tốn, NXB Tài 1995 Giáo trình “Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính- Trường Viện Đại Học Mở Hà Nội Giáo trình “Tổ chức hạch toán kế toán”- Trường Viện Đại Học Mở Hà Nội Giáo trình “Phân tích hoạt động kinh doanh”- Trường Viện Đại Học Mở Hà Nội “Chuẩn mực kế tốn quốc tế”- NXB Tài Và số tài liệu khác có liên quan L· Thị Trang 46 Đại học Mở Hà Nội Bỏo cỏo thc tập tốt nghiệp Khoa: Kế toán CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG TRONG BÁO CÁO TSCĐ : Tài sản cố định TSLĐ : Tài sản lưu động SXKD : Sản xuất kinh doanh PGĐ : Phó Giám đốc KHCB : Khấu hao KH : Khấu hao TCT : Tổng Công ty QLDN : Quản lý doanh nghiệp CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 XN : Xí nghiệp 11 XN HCM : Xí nghiệp Hố chất mỏ 12 NKC : Nhật Ký chung 13 CBCNV :Nhât Cán công nhân viên 14 TK : Tài khoản 15 BS : Bổ sung 16 KTCB : Kỹ thuật 17 SCL : Sửa chữa lớn 18 ĐC : Điều chuyển 19 CP : Chi phí 20 XDCB : Xây dựng 21 KTAT : Kỹ thuật an tồn 22 KTTC : Kế tốn tài 23 TK&ĐT : Thiết kế đầu tư 24 KC : Kết chuyển 25 GTGT : Giá trị gia tăng L· Thị Trang 47 Đại học Mở Hà Nội Bỏo cỏo thc tập tốt nghiệp Khoa: Kế toán NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ĐỀ TÀI: Kế toỏn TSCĐ hữu hỡnh cụng ty cổ phần cụng nghiệp Tri Thức Sinh viờn : Ló Thị Trang Lớp : K3N2 - Kế toỏn GV hướng dẫn: Th.S Nguyễn Thu Thuỷ Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày tháng năm 2012 Chữ ký đơn vị thực tập (ký, ghi rừ h tờn) LÃ Th Trang 48 Đại học Mở Hµ Néi Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kế toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN THỰC TẬP ……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… LÃ Th Trang 49 Đại häc Më Hµ Néi ... để toán thuế PHẦN THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TSCĐHH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP TRI THỨC 2.1 .Kế tốn chi tiết tài sản cố định hữu hình Công ty Cổ phần Công nghiệp Tri thức 2.1.1 Phân loại tài. .. ty Cổ phần Công nghiệp Tri thức Phần 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn TSCĐHH Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Tri thức L· Thị Trang Đại học Mở Hà Nội Bỏo cỏo thc tt nghiệp Khoa: Kế toán PHẦN... dạn chọn đề tài: Nghiệp vụ kế toán tài sản cố định hữu L· Thị Trang Đại học Mở Hà Nội Bỏo cỏo thc tt nghiệp Khoa: Kế tốn hỡnh Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Tri thức với mong muốn góp phần cơng sức