BG kế toán tài chính 2 gửi sv 111

07/02/2022 Mơn học KẾ TỐN TÀI CHÍNH TS Nguyễn Thị Thuỷ Bộ mơn Kế tốn tài Email: bongthuyhd@gmail.com 1 NỘI DUNG CHƯƠNG I: Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm CHƯƠNG II: Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh CHƯƠNG III: Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu CHƯƠNG IV: Báo cáo tài THƠNG TIN MƠN HỌC • Thời lượng: 45 tiết • Tài liệu: ü Giáo trình KTTC Học viện Tài ü Giáo trình KTTC Đại học Kinh tế Quốc dân ü Giáo trình KTTC Đại học Thương mại ü … ü Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) ü Các thơng tư kế tốn có giá trị pháp lý hành ü Thông tư 200 ngày 22/12/2014 • Kiểm tra kỳ cuối kỳ ü Giữa kỳ: 1-2 ü Cuối kỳ: theo quy định chung Học viên 07/02/2022 Đánh giá kết môn học Bài thi Bài KT Đánh giá KQ Bi Làm lớp Thc hnh Tho lun Tài liệu tham khảo Từ giảng Nguồn tham khảo Từ giới thiệu GV Từ internet Các giáo trình, sách giáo khoa Khác YÊU CẦU - Tham gia đầy đủ buổi học lớp Copy tài liệu chứng từ, sổ sách Tham gia thực hành lớp Tham gia kiểm tra lớp Làm tập nhà 07/02/2022 U CẦU Nhóm 1: Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành theo phương pháp giản đơn doanh nghiệp Nhóm 2: Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành theo phương pháp hệ số doanh nghiệp Nhóm 3: Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành theo phương pháp tỷ lệ doanh nghiệp Nhóm 4: Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành theo đơn đặt hàng doanh nghiệp Nhóm 5: Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành theo phương pháp phân bước doanh nghiệp Nhóm 6: Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo phương pháp bán buôn bán lẻ (bán hàng thông thường) Nhóm 7: Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo phương pháp bán hàng tay ba Nhóm 8: Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo phương pháp bán hàng qua đại lý Nhóm 9: Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo phương pháp bán hàng trả góp Nhóm 10: Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo phương pháp bán hàng thu tiền trước nhiều kỳ YÊU CẦU - Bản word khoảng 20 trang - Bản power point trình bày 15 phút CHƯƠNG I KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH PHẦN I: CHI PHÍ SẢN XUẤT PHẦN II: TÍNH GIÁ THÀNH 9 07/02/2022 PHẦN I: CHI PHÍ SẢN XUẤT I KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI Khái niêm “ Chi phí sản xuất toàn đầu vào phát sinh chu kỳ sản xuất có liên quan sản phẩm sản xuất kỳ Chi phí sản xuất biểu tiền” l Khái niệm CP theo chuẩn mực kế tốn üKhái niệm: Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu üĐiểm lưu ý Chi phí làm giảm vốn chủ sở hữu Tồn vốn chủ sở hữu giảm chi phí phát sinh 10 10 I KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ Phân loại chi phí 2.1.1 Phân loại chi phí theo nội dung • • • • • • • Nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu Tiền lương khoản phụ cấp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Mục đích? Nhằm quản lý chi phí theo tính chất loại chi phí 11 11 I KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ Phân loại chi phí (tiếp) 2.1.2 Phân loại theo khoản mục giá thành sản phẩm Chi phí liên quan đến giá thành phân xưởng • Chi phí ngun vật liệu trực tiếp • Chi phí nhân cơng trực tiếp • Chi phí sản xuất chung Chi phí liên quan đến giá thành đầy đủ Ngồi loại CP cịn có: • Chi phí bán hàng • Chi phí quản lý doanh nghiệp • Mục đích? Xác định tỷ trọng loại chi phí giá thành 12 12 07/02/2022 I KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ Phân loại chi phí (tiếp) 2.1.3 Phân loại theo quan hệ với khối lượng sản phẩm Gồm loại nào??? Bao gồm: Biến phí (Chi phí biến đổi) Định phí (chi phí cố định) • Biến phí chi phí thay đổi theo khối lương cơng việc hồn thành • Định phí chi phí khơng thay đổi khối lượng công việc thay đổi (thuê văn phịng, khoản lệ phí hàng năm) • Mục đích??? Xác định điểm hòa vốn 13 13 I KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ Phân loại chi phí (tiếp) 2.1.4 Phân loại theo quan hệ với khoản mục BCTC Gồm loại nào??? üKhái niệm CP sản phẩm CPSXKD üNội dung: NVLTT, NCTT, CPSXC üĐược ghi nhận P/L bán sản phẩm, hàng hóa üĐược phản ánh B/S chưa bán sản phẩm, hàng hóa üKhái niệm üNội dung: CPBH, CPQLDN CP thời kỳ üĐược phản ánh P/L Phân loại CP vào mqh CP với khoản mục báo cáo tài 14 I KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ Phân loại chi phí (tiếp) Sơ đồ phân loại CP SXKD thành CPSP CP thời kỳ Chưa bán CPSXSP CPSXKD CP thời kỳ SP, SPDD Ghi nhận khoản tài sản B/S Bán Ghi nhËn khoản chi phí P/L 15 07/02/2022 I KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ Phân loại chi phí (tiếp) 2.1.5 Phân loại theo khả quy nạp CP với đối tượng tập hợp chi phí Gồm loại nào??? Tiêu chuẩn phân loại: vào khả quy nạp CP với đối tượng tập hợp CP Nội dung u CP trực tiếp u CP gián tiếp Tác dụng u Tập hợp cpsx cho đối tượng tập hợp CP xác uTính Zsp xác 16 I KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ Phân loại chi phí (tiếp) 2.1.5 Phân loại theo khả quy nạp CP với ccas đối tượng tập hợp chi phí Quy nạp trực tiếp Đối tượng tập hợp CP A CP trực tiếp Đối tượng tập hợp CP A CP gián tiếp Phân bổ gián tiếp Đối tượng tập hợp CP C, D Đối tượng tập hợp CP B 17 II KẾ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Khái niệm “Chi phí NVLTT bao gồm giá trị NVL chính, NVL phụ dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm” Nguyên tắc hạch toán Nguyên tắc Đối với nguyên vật liệu xuất dùng có liên quan trực tiếp đến đối tượng tập hợp chi phí riêng biệt (phân xưởng, phận sản xuất sản phẩm, loại sản phẩm) kế tốn hạch tốn trực tiếp cho đối tượng Nguyên tắc Đối với vật liệu xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí, kế tốn phải áp dụng phương pháp phân bổ 18 18 07/02/2022 II KẾ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Nguyên tắc hạch toán (tiếp) CPNVL trực tiếp thực tế sử dụng kỳ = Mức phân bổ CP cho đối tượng CPNVL trực tiếp dở dang đầu kỳ = CPNVL trực tiếp xuất dùng kỳ + - Tổng CP cần phân bổ Tổng tiêu thức phân bổ đối tượng CPNVL trực tiếp dở dang cuối kỳ x Tiêu thức phân bổ đối tượng Nguyên tắc Phần CP NVLTT vượt mức bình thường khơng tính vào giá thành sản phẩm, dịch vụ mà phải kết chuyển vào TK 632 (Giá vốn hàng bán) 19 19 I KẾ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Nội dung kết cấu tài khoản Tài khoản 621 dùng để phản ánh chi phí nguyên liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho: - Hoạt động sản xuất sản phẩm - Thực dịch vụ ngành công nghiệp, xây lắp, nông, lâm, ngư nghiệp, giao thông vận tải, bưu diện, kinh doanh khách sạn, du lịch, dịch vụ khác 20 20 Nội dung kết cấu tài khoản TK 621 • Giá trị NVL xuất dùng • Giá trị NVL sử dụng khơng hết nhập lại kho • Phân bổ CPNVLTT kết chuyển vào TK liên quan • TK khơng có số dư Chứng từ: Phiếu xuất kho Bảng phân bổ nguyên vật liệu cơng cụ Hố đơn mua hàng khơng nhập kho xuất dùng trực tiếp cho sx 21 07/02/2022 I KẾ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Phương pháp hạch toán Phương pháp kê khai thường xuyên ( Áp dụng chủ yếu) Phương pháp kiểm kê định kỳ Tại lại có hai phương pháp ? DN lựa chọn PP nào? Phân biệt phương pháp Phương pháp kê khai thường xuyên thường áp dụng cho doanh nghiệp sản xuất công nghiệp, doanh nghiệp xây lắp doanh nghiệp thương mại kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn: máy móc, thiết bị Phương pháp KKĐK thường áp dụng doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư, giá trị thấp xuất thường xuyên 22 22 Phương pháp Hạch tốn Chi phí NVL trực tiếp TK 621 152(611) 152 (611) Xuất kho NVL để sản xuất SP Các khoản thu hồi ( giảm CP SX) NVL mua chuyển sản xuất Cuối kỳ kết chuyển CP để tính giá thành 331, 111,112 154 (631) 154 632 Vật liêu gia cơng hồn thành chuyển cho sản xuất Kết chuyển CP vượt định mức 23 III KẾ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Khái niệm CPNCTT khoản thù lao (số tiền) phải trả cho lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực dịch vụ Bao gồm: Lương chính, lương phụ, khoản phụ cấp (phụ cấp độc hại, phụ cấp thêm ) ; Các khoản đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ DN chịu (tính vào CPSX) 24 24 07/02/2022 III KẾ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Ngun tắc hạch tốn ü TK 622 phải mở chi tiết theo đối tượng tập hợp chi phí SXKD ü Đối với hoạt động xây lắp, khơng hạch tốn vào TK 622 khoản lương, phụ cấp, bảo hiểm CN trực tiếp hoạt động xây lắp, điều khiển máy thi công, phục vụ máy thi cơng ü Phần CPNCTT vựơt mức bình thường khơng tính vào giá thành SP, dịch vụ kỳ mà phải kết chuyển vào TK 632 25 25 III KẾ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Ngun tắc hạch tốn Chú ý Nếu CPNCTT có liên quan đến nhiều sản phẩm phải phân bổ Tiêu thức để phân bổ ? Đối với tiền lương Phân bổ theo Chi phí tiền lương định mức, chi phí tiền lương kế hoạch, công định mức thực tế, khối lượng sản phẩm sản xuất Đối với khoản trích theo lương Căn vào tỷ lệ quy định 26 26 III KẾ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Nội dung kết cấu tài khoản Tài khoản 622 dùng để phản ánh chi phí nhân cơng trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh ngành: -Công nghiệp, nông, lâm, ngư nghiệp, xây lắp - Dịch vụ (Giao thông vận tải, bưu viễn thơng, du lịch, khách sạn, tư vấn, .) Chi phí nhân cộng trực tiếp bao gồm -Tiền lương, tiền cơng, khoản phụ cấp, khoản trích theo lương (Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, KP) - DN có phải đóng BH cho Lao động hợp đồng không? LĐ thời vụ? 27 27 07/02/2022 III Kế tốn chi phí Ngun vật liệu trực tiếp Tỷ lệ trích nộp bảo hiểm? Năm 2016 Doanh Người lao động nghiệp (tính ( Trừ vào lương) vào CP) BHXH 18 BHYT 1.5 BHTN 1 KPCD Tổng 24 10.5 Tổng Tính theo 26 4.5 Mức lương sở phụ cấp đóng bảo hiểm 34.5 Văn bản: Quyết định số 1111/QĐ-BHXH ngày 25/10/2011 Bảo hiểm xã hội Việt Nam Nghị định 191/2013/NĐ-CP ngày 21/11/2013 quy định Tài cơng đồn (quy định tỷ lệ nộp mức lương tính KPCĐ) QĐ 959/QĐ-BHXH từ ngày 1/1/2016: loại phụ cấp bao gồm: phụ cấp chức vụ, chức danh; phụ cấp trách nhiệm; phụ cấp nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thâm niên; phụ cấp khu vực; phụ cấp lưu động; phụ cấp thu hút phụ cấp có 28 tính chất tương tự tính hết vào người lao động đóng bảo hiểm xã hội 28 III Kế tốn chi phí Ngun vật liệu trực tiếp Tỷ lệ trích nộp bảo hiểm? Từ năm 2017 đến Doanh Người lao động Tổng Tính theo nghiệp (tính ( Trừ vào lương) vào CP) BHXH 17,5 25,5 Lương cb phụ cấp BHYT 1.5 4.5 đóng bảo hiểm BHTN 1 KPCD Tổng 23,5 10.5 34.0 Từ ngày 1/1/2016: loại phụ cấp bao gồm: phụ cấp chức vụ, chức danh; phụ cấp trách nhiệm; phụ cấp nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thâm niên; phụ cấp khu vực; phụ cấp lưu động; phụ cấp thu hút phụ cấp có tính chất tương tự tính hết vào người lao động đóng bảo hiểm xã hội Lương sở: 1/7/2021: 1.490.000 đồng giữ ngyên theo mức lương từ 2019 29 29 III KẾ TỐN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Một số vấn đề xẩy thực tế? • DN tính BH để tăng CP khơng nộp BH cho cơng nhân • Nợ BH • Có DN quy định phải làm việc năm Cơng nhân nhận thẻ BH Nếu bỏ việc khơng có thẻ 30 30 10 07/02/2022 I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG Khái niệm “Nguồn vốn chủ sở hữu số vốn chủ sở hữu, nhà đầu tư đóng góp hình thành từ kết kinh doanh DN” Ghi - Nguồn vốn chủ sở hữu khoản nợ - DN khơng phải cam kết tốn 4:56 PM 154 I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG Khái niệm Tuỳ theo đặc điểm doanh nghiệp, DN có nhiều chủ sở hữu vốn - Đối với DN nhà nước: Chủ sở hữu vốn nhà nước (Vốn nhà nước cấp>50%) - Đối với DN liên doanh, công ty TNHH: Chủ sở hữu vốn tổ chức, thành viên tham gia góp vốn - Đối với công ty cổ phần: Chủ sở hữu cổ đông - Đối với DN tư nhân: Chủ sở hữu vốn cá nhân gia đình 4:56 PM 155 Nội dung nguồn vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu, nhà đầu tư đóng góp để thành lập mở rộng kinh doanh sử dụng vào mục đích kinh doanh Số vốn bổ sung, tăng thêm bớt trình kinh doanh Các khoản thặng dư vốn cổ phần phát hành cổ phiếu Vốn bổ sung từ kết SXKD Nguồn vốn chủ sở hữu khác : Là số vốn chủ sở hữu có nguồn gốc từ lợi nhuận để lại Bao gồm : Các quỹ nguồn vốn khác (nguồn vốn xây dựng bản, quỹ đầu tư phát triển) Các khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá) 4:56 PM 156 52 07/02/2022 Nguyên tắc hạch tốn nguồn vốn chủ sở hữu DN có quyền chủ động hoạt động SXKD sử dụng loại nguồn vốn, quỹ cần phải theo dõi, hạch toán rõ ràng phải quản lý chặt chẽ biến động loại nguồn vốn, quỹ Việc chuyển dịch nguồn vốn sang nguồn vốn khác phải theo dõi chế độ làm đầy đủ thủ tục quy định Nếu DN bị giải thể bị phá sản, chủ sở hữu nhận phần giá trị cịn lại theo tỷ lệ vốn góp sau toán khoản nợ phải trả 4:56 PM 157 Phân biệt Nguyên tắc hạch toán Vốn pháp định? Vốn điều lệ? § Vốn pháp định: Là số vốn tối thiểu cần thiết để thành lập doanh nghiệp - ( VN nhà nước quy định Vốn pháp định cho số loại hình DN: Kinh doanh bất động sản, ngân hàng, hàng không ) - Ngân hàng thương mại cổ phẩn : 1000 tỷ - Vận tải hàng không 500 tỷ-1000 tỷ (tùy vào loại máy bay) - Kinh doanh sản xuất phim (ít tỷ đồng) - Kinh doanh dịch vụ bảo vệ (ít tỷ đồng) - Kinh doanh bất động sản (ít tỷ đồng - Kinh doanh dịch vụ địi nợ th (ít tỷ đồng) § Vốn điều lệ doanh nghiệp: Là số vốn ghi điều 4:56 PM lệ doanh nghiệp 158 II KẾ TOÁN VỐN ĐẦU TƯ CỦA CHỦ ĐẦU TƯ Khái niệm “Vốn đầu tư chủ sở hữu phận chủ yếu nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp sử dụng để tạo loại tài sản sử dụng cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp” 4:56 PM 159 53 07/02/2022 Kết cấu tài khoản vốn đầu tư chủ sở hữu TK 411 • Hồn trả vốn góp, mua lại cổ phiếu để huỷ bỏ • Nhận góp vốn, cấp phát, phát hành cổ phiếu cao mệnh giá Số dư: NVKD có 411.1-Vốn đầu tư chủ sở hữu : Bao gồm (vốn góp, phát hành cổ phiếu) 411.2-Thặng dư vốn cổ phần (Do phát hành cổ phiếu cao mệnh giá) 411.8-Vốn khác 4:56 PM 160 Hạch toán Nguồn vốn kinh doanh TK 411 111, 112, 152 111, 112 Trả lại vốn góp Nhận vốn góp 414, 412, 421 211, 213 Chuyển TSCĐ cho đơn vị khác 214 Bổ sung NVKD từ quỹ ĐTPT, từ khoản chênh lệch đánh giá lại TS 441, 414 GT lại Kết chuyển nguồn vốn bàn giao cơng trình XD, mua sắm TSCĐ từ nguốn vốn XDCB, quỹ đầu tư 4:56 PM 161 IIII KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH ĐÁNH GIÁ LẠI TÀI SẢN Khái niệm “Đánh giá lại tài sản việc quy định lại giá trị tài sản để đảm bảo tính xác giá trị thực tế loại tài sản doanh nghiệp” Các doanh nghiệp thực đánh giá lại tài sản trường hợp sau: − Đánh giá lại tài sản có định Nhà nước, lạm phát giá biến động − Thực cổ phần hoá − Các trường hợp khác theo quy định (Chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp) − Nâng cấp TSCĐ 4:56 PM 162 54 07/02/2022 Kết cấu TK Chênh lệch đánh giá lại Tài sản TK 412 • Số chênh lệch giảm đánh giá trị TS • Xử lý số chênh lệch tăng đánh giá lại tài sản Số dư:Chênh lệch giảm chưa xử lý • Số chênh lệch tăng đánh giá trị TS • Xử lý số chênh lệch giảm đánh giá lại tài sản Số dư:Chênh lệch tăng chưa xử lý 4:56 PM 163 Hạch toán Chênh lệch đánh giá lại Tài sản TK 412 152, 153,155, 156 152, 153, 155, 156 1a Đánh giá giảm vật tư, hàng hóa ( GT ghi sổ > GT đánh giá lại) 1b Đánh giá tăng vật tư, HH ( GT ghi số < GT đánh giá lại) 211, 213, 217 211, 213,217 2a Đánh giá giảm nguyên giá TSCĐ, BDS đầu tư 214 2b Đánh giá tăng NG TSCĐ, BĐS đầu tư 214 Giảm 411 3.Cuối năm, xử lý chênh lệch Tăng Tăng 411 4.Cuối năm, xử lý chênh lệch Giảm 4:56 PM 164 IVI KẾ TOÁN CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI Các trường hợp phát sinh chênh lệch TGHĐ Trường hợp 1:Chênh lệch TGHĐ thực tế phát sinh kỳ Bao gồm: - Giai đoạn trước hoạt động SXKD: CLTGHĐ thực tế phát sinh kỳ hoạt động đầu tư xây dựng để hình thành TSCĐ - Giai đoạn vừa sản xuất kinh doanh vừa XDCB : CLTGĐ thực tế phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh (hoạt động mua, bán hàng hoá, dịch vụ; toán nợ phải trả, vay, cho vay) hoạt động đầu tư XDCB Trường hợp 2.Chênh lệch TGHĐ đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ngày lập bảng CĐKT thời điểm cuối năm tài 4:56 PM 165 55 07/02/2022 Kết cấu TK Chênh lệch Tỷ giá hối đối TK 413 • Chênh lệch giảm TGHĐ • Kết chuyển chênh lệch tăng TGHĐ Dư nợ: Chênh lệch giảm TGHĐ chưa xử lý • Chênh lệch tăng TGHĐ • Kết chuyển chênh lệch giảm TGHĐ Dư Có: Chênh lệch tăng TGHĐ chưa xử lý Tài khoản 4131 - CLTGH đánh giá lại cuối năm tài Tài khoản 4132 – CLTGH giai đoạn đầu tư XDCB 4:56 PM 166 Hạch toán Chênh lệchTỷ giá hối đoái A Các nghiệp vụ phát sinh kỳ TK 111, 112 131, 138 152, 153, 211… TG ghi sổ nợ TG TTế Nợ 635/ Có 515 TGGS TGTT Nơ 635/ Có 515 CL Giảm CL Tăng 511,711 331, 341 2.TG TT TGTT 4.TGGS TGTT Nơ 635/ Có 515 Nội dung nghiệp vụ Thu hồi khoản nợ DT bán hàng, thu nhập thu ngoại tê Xuất ngoại tệ mua vật tư, tài sản Xuất ngoại tệ trả nợ CLTăng 4:56 PM 167 Hạch toán chênh lệch tỷ giá B Các nghiệp vụ cuối kỳ (xử lý chênh lệch tỷ giá) Cuối kỳ đánh giá lại TK có gốc ngoại tệ TK 413(1) 111, 112, 131, 341 Điều chỉnh Giảm giảm TGHĐ ( TGTT TGGS) 515 635 Kết chuyển chênh lệch Thuần (Số Lãi> Số Lỗ) − Phát sinh Nợ TK 413 > Phát sinh Có TK 413 , kết chuyển số Lỗ sang TK 635 − Ngược lại kết chuyễn số Lãi sang TK 515 Kết chuyển chênh lệch Thuần (Số Lỗ> Số Lãi) TK 413 phản ảnh số dư trường hợp nào??? 4:56 PM − Cuối kỳ số dư TK 413=0 168 56 07/02/2022 Số dư bên Nợ: Lỗ tỷ giá giai đoạn trước hoạt động doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ có thực dự án, cơng trình trọng điểm quốc gia gắn với nhiệm vụ ổn định kinh tế vĩ mơ, an ninh, quốc phịng Số dư bên Có: Lãi tỷ giá giai đoạn trước hoạt động doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ có thực dự án, cơng trình trọng điểm quốc gia gắn với nhiệm vụ ổn định kinh tế vĩ mơ, an 4:56 PM ninh, quốc phịng 169 V KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI Xác định lợi nhuận chưa phân phối (Xem lại tính tốn tiêu Báo cáo KQSXKD) Phân phối lợi nhuận nào? Theo quy định hành, lợi nhuận chưa phân phối phân chia sau: • Trích lập quỹ DN, trích lập bổ sung NVKD • Chia cổ tức, lợi nhuận cho cổ đông, bên liên doanh • Bổ sung lợi nhuận lên cấp 4:56 PM 170 IV/ KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI Xác định lợi nhuận chưa phân phối (Xem lại tính tốn tiêu Báo cáo KQSXKD) Phân phối lợi nhuận nào? Phương thức phân phối • Trong năm tạm phân phối theo kế hoach (Số không > 70% tổng lợi nhuận thực tế) • Khi báo cáo tốn duyệt thức phân phối thức 4:56 PM 171 57 07/02/2022 2.Kết cấu TK Lợi nhuận chưa phân phối TK 421 • Kết chuyển số lỗ • Kết chuyển số lãi • Phân phối lãi • Xu ly lỗ Dư Nợ: Số Lỗ chưa xử lý Dư Có: Số Lãi chưa PP Phản ánh số dư vào Bảng CĐKT? Tài khoản 421 có tài khoản cấp 2: 4211-Lợi nhuận chưa phân phối năm trước:Phản ánh KQHĐKD, tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ thuộc năm trước 4212Lợi nhuận chưa phân phối năm nay: Phản ánh KQHĐKD, tình hình 4:56 PM phân chia lợi nhuận xử lý lỗ thuộc năm 172 Hạch toán Lợi nhuận chưa phân phối TK 421.2 (Năm nay) 111, 112 338.8 911 1a Lãi 421.2 1b Lỗ 136 411, 414, 418 336 − Sang Năm N+1 − Kết chuyển lãi năm sang năm trước (Nợ 421.1 Năm nay/ Có 421.2 Năm trước) − Khi báo cáo kế toán quan thuế duyệt phân phối lãi bổ sung 4:56 PM Nội dung nghiệp vụ Cuối năm N Xác định Lãi/ Lỗ Xác định Lãi phải chia cho thành viên góp vốn Tạm chia lãi Tạm trích lậo bổ sung cho nguồn vốn Xác định số phải nộp lên cấp Xác định số phải thu cấp 173 Hạch toán Lợi nhuận chưa phân phối 421.1 (Năm trước)(N+1) 421.2 Năm (N) Sang năm N+1 kết chuyển số lại năm N 4:56 PM 174 58 07/02/2022 VII KẾ TOÁN CÁC QUỸ Giới thiệu quỹ DN § Các quỹ DN bao gồm: Quỹ đầu tư phát triển, quỹ hỗ trợ xếp DN, quỹ khác thuộc nguồn vốn chủ sở hữu § Các quỹ hình thành cách trích tỷ lệ quy định từ lợi nhuận DN để lại số nguồn khác (viện trợ, cấp nộp, cấp bổ sung ) Quỹ đầu tư phát triển: Chỉ dùng cho mục đích mở rộng, đầu tư phát triển sản xuất, cải tiến đổi dây chuyền sản xuất, đổi công nghệ, đạo tạo chuyên môn Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu: Sử dụng cho 4:56 PM phận quản lý doanh nghiệp 175 Kế tốn Quỹ DN TK 414, 417, 418 • Các khoản chi từ quỹ thuộc nguồn vốn chủ sở hữu • Cấp quỹ cho đơn vị cấp • Trích lập quỹ từ lợi nhuận • Số cấp cấp hay cấp Dư Có: Số cịn lại chưa sử dụng 4:56 PM 176 Hạch tốn quỹ (thuộc nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiêp) TK 414, 417, 418 421 111, 112, 156, 211 Giá trị thiệt hại bù đắp quỹ DPTC 111, 112, 336 Chi tiêu từ quỹ nộp cấp Trích lập bổ sung quỹ từ lợi nhuận 111,112,136 Nhận bổ sung cấp phát thu từ đơn vị cấp 421 Xử lý số Lỗ 411 Bổ sung nguồn vốn KD 4:56 PM 177 59 07/02/2022 V KẾ TOÁN CỔ PHIẾU QUỸ Khái niệm Cổ phiếu quỹ cổ phiếu công ty phát hành mua lại cơng ty phát hành, khơng bị huỷ bỏ (ngay sau mua) tái phát hành trở lại theo khoản thời gian quy định pháp luật chứng khoán 4:56 PM 178 Kết cấu TK Cổ phiếu quỹ TK 419 • Trị giá thực tế cổ phiếu mua vào • Số dư: Trị giá thực tế cổ phiếu, quỹ cơng ty nắm giũ • Trị giá thực tế cổ phiếu quỹ tái phát hành, chia cổ tức huỷ bỏ CHÚ Ý ( Phản ánh bên Nguồn vốn Bảng cân đối kế toán- Bằng bút toán đỏ) 4:56 PM 179 Kết cấu TK nguồn vốn đầu tư xây dựng TK 441 • Nguồn vốn giảm xây dựng mua sắm TSCĐ hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng • Nguồn vốn tăng NN cấp, nhận tài trợ, bổ sung từ lợi nhuận Số dư: Số lại chưa sử dụng 4:56 PM 180 60 07/02/2022 Chương IV Báo cáo tài 181 181 Nội dung: • • • • • • Ý nghĩa yêu cầu BCTC Hệ thống BCTC DN Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết HĐKD Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài 182 182 4.1 Ý nghĩa u cầu BCTC • Mục đích, tác dụng BCTC • Nguyên tắc lập BCTC • Yêu cầu BCTC 183 183 61 07/02/2022 4.1.1 Mục đích –tác dụng BCTC • Khái niệm BCTC sản phẩm cuối q trình hạch tốn, phản ánh tình hình tài DN thời điểm, kết hoạt động kinh doanh kỳ, tình hình lưu chuyển tiền tệ …vào hệ thống mẫu biểu quy định ü Sản phẩm cuối q trình hạch tốn (xác định nghiệp vụ, đánh giá, ghi chép có hệ thống, BCTC) ü P/A tình hình tài chính, kqkd… ü H ệ thống báo biểu thống 184 184 • Mục đích, tác dụng BCTC vCung cấp thơng tin tình hình tài chính, kqhđkd, lưu chuyển tiền tệ cho bên sử dụng thông tin vCác bên sử dụng thơng tin kế tốn tài Ø Nhà đầu tư, chủ nợ… Ø Cơ quan quản lý: thuế, thống kê, tài Ø Nhà quản lý DN Ø Đối tượng khác: cơng đồn… 185 185 4.1.2 u cầu BCTC • • • • • • Tính hữu ích Trung thực, khách quan Thống nhất, so sánh Tổng quát, đầy đủ Rõ ràng, dễ hiểu Kịp thời 186 186 62 07/02/2022 4.1.3 Nguyên tắc lập BCTC • • • • • • Hoạt động liên tục Dồn tích Có thể so sánh Trọng yếu Bù trừ Nhất quán 187 187 2.2 Hệ thống báo cáo tài • Hệ thống BCTC • Trách nhiệm, thời gian lập gửi BCTC 188 188 2.2.1 Hệ thống BCTC • BCTC năm bao gồm Ø Bảng cân đối kế toán (mẫu số B 01-DN) Ø Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (mẫu số B 02DN) Ø Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B 03-DN) Ø Bản thuyết minh báo cáo tài (mẫu số B 09-DN) • BCTC niên độ • BCTC hợp (tập đồn mơ hình cơng ty mẹ con) báo cáo tài tổng hợp (tổng cơng ty) 189 189 63 07/02/2022 4.2.2 Trách nhiệm, thời hạn gửi báo cáo tài qTrách nhiệm vTất DN phải lập BCTC năm vCác DNNN, DN niêm yết thị trường chứng khoán phải lập BCTC niên độ vCơng ty mẹ tập đồn phải lập BCTC hợp niên độ BCTC hợp năm 190 190 qThời hạn lập gửi BCTC vĐối với DN nhà nước Ø Thời hạn nộp BCTC qúy: ü20 ngày (Tổng công ty: 45 ngày) üDo tổng công ty quy định (đối với đơn vị thuộc tổng) Ø Thời hạn nộp BCTC năm ü30 ngày (Tổng công ty: 90 ngày) üDo tổng công ty quy định (đối với đơn vị thuộc tổng) 191 191 vĐối với loại doanh nghiệp khác Ø Đơn vị tư nhân & công ty hợp doanh (30 ngày) Ø Đơn vị kế toán khác (90 ngày) Ø Đơn vị kế toán trực thuộc (do Tổng công ty quy định) 192 192 64 07/02/2022 qNơi nhận BCTC Nơi nhận báo cáo Các loại DN Kỳ lập Cơ quan Cơ quan Cơ quan DN Cơ quan đăng báo cáo tài thuế thống kê cấp ký kinh doanh Quý (năm) DN nhà nước DN có vốn đầu tư nước ngồi Năm Các loại doanh nghiệp khác Năm x x x x x x x x x x x x x x 193 193 4.3 Bảng cân đối kế tốn • • • • Khái niệm, chất B/S Kết cấu B/S Nội dung, ý nghĩa B/S Cơ sở số liệu phương pháp chung lập B/S 194 194 4.3 Báo cáo kết kinh doanh • • • • Khái niệm, chất B/S Kết cấu B/S Nội dung, ý nghĩa B/S Cơ sở số liệu phương pháp chung lập B/S 195 195 65 07/02/2022 4.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • • • • Khái niệm, chất B/S Kết cấu B/S Nội dung, ý nghĩa B/S Cơ sở số liệu phương pháp chung lập B/S 196 196 4.5 Thuyết minh báo cáo tài • • • • Khái niệm, chất B/S Kết cấu B/S Nội dung, ý nghĩa B/S Cơ sở số liệu phương pháp chung lập B/S 197 197 66 ... 123 41 07/ 02/ 2 022 1.3 Hạch tốn DT tài TK 515 111, 1 12, 138 911 6.Cuối kỳ kết chuyển DT tài Cổ tức lợi nhuận chia 22 1, 22 2 ,22 8 Dùng cổ tức, lợi nhuận đầu tư tiếp 111, 1 12 Giá bán Lãi 22 1, 22 2 ,22 8... 2, 35 2, 7 3,10 3,5 3,75 3,98 4,18 4, 42 II 2, 10 2, 4 2, 75 3,1 3, 32 3,53 3,71 3, 92 III 1,80 2, 1 2, 40 2, 7 2, 90 3,09 3 ,25 3,43 ÍV 1,65 1,9 2, 15 2, 4 2, 58 2, 76 2, 92 3,07 Đối với tuyển dụng lao động qua... khoản liên quan • TK khơng có số dư 127 2. 3.Hạch tốn CP Tài TK 635 22 9 111, 1 12, 141 Chi phí 4.Hồn nhập dự phịng đầu tư tài 21 1 ,22 2 ,22 8, 911 Giá gốc 111, 1 12 229 5.Cuối kỳ kết chuyển để XDKQKD Giá