HOàn thiện chính sách thuế xuất nhập khẩu trong điều kiện hội nhập với khu vực và thế giới

HOàn thiện chính sách thuế xuất nhập khẩu trong điều kiện hội nhập với khu vực và thế giới

Lời mở đầu

Thuế là một trong những công cụ quản lý và điều tiết của nhà nớcvề tình hình sản xuất, kinh doanh và lu thông hàng hoá - dịch vụ trongnớc Ngoài ra chính sách thuế còn là một trong những công cụ để thựchiện các chiến lợc kinh tế của đất nớc Trong hoạt động kinh doanh th-ơng mại quốc tế, các nớc thờng dùng các công cụ để quản lý nh: hạnngạch, tỷ giá, giấy phép, thuế quan Trong đó thuế xuất nhập khẩu th-ờng đợc các nớc sử dụng cơ bản nhất bởi nó là cơ sở trong trao đổi buônbán và là một nguồn thu đối với ngân sách quốc gia

ở Việt Nam, thuế xuất nhập khẩu đợc ban hành thành luật vàotháng 12 năm 1987 với tên gọi là Luật thuế xuất nhập khẩu hàng mậudịch Sau hai lần sửa đổi vào các năm 2001 và 2005 và gần đây nhất làtại kỳ họp thứ 3 Quốc hội khoá X (tháng 4, tháng 5-2004), Luật thuếxuất nhập khẩu đã có những nội dung thay đổi cơ bản về thời hạn tínhthuế, thuế xuất, về xử lý vi phạm Tuy vậy trong quá trình thực hiện,thuế xuất nhập khẩu vẫn còn nhiều hạn chế và có những điểm cha phùhợp với tình hình thực tế trong nớc, cần phải tiếp tục sửa đổi, bổ sung.

Mặt khác, trong thực tiễn phát triển kinh tế của đất nớc cũng nhbối cảnh quốc tế mới, làm cho luật thuế xuất nhập khẩu vừa đáp ứng đ-ợc nhu cầu quản lý kinh tế trong nớc, vừa phù hợp với luật lệ và thônglệ quốc tế Các yếu tố thúc đẩy hoàn thiện chính sách thuế xuất nhậpkhẩu là:

Do nhu cầu đòi hỏi cần phải có chính sách thuế xuất nhập khẩuphù hợp để đảm bảo sự công bằng giữa các doanh nghiệp tham gia hoạtđộng xuất nhập khẩu; khuyến khích sản xuất và thúc đẩy xuất khẩu.

Sự gia nhập vào các tổ chức trong khu vực nh ASEAN và sự thamgia hiệp định AFTA và gần đây nhất là việc Việt Nam ký hiệp định th-ơng mại song phơng với Mỹ đang đặt ra nhiều vận hội cho sự phát triểncủa đất nớc, nhng cũng đặt ra nhiều thách thức mà chúng ta thực sựphải nỗ lực thì mới đạt đợc những mục tiêu phát triển mong muốn.Thách thức trớc mắt là chúng ta phải thực hiện những cắt giảm thuếquan với nhiều mặt hàng theo yêu cầu của CEPT trong chơng trình củaAFTA Chơng trình này đòi hỏi ta phải có những thay đổi về chính sáchthuế xuất nhập khẩu cho phù hợp.

Quá trình quốc tế hoá đang phát triển mạnh mẽ, ở khắp các châulục, các khu vực của thế giới, kéo theo sự tham gia ngày càng mạnh mẽthậm chí của các nớc chậm tiến nhất Sự hoà nhập quốc tế này đòi hỏiphải có sự thống nhất ngày càng rộng rãi những luật lệ quốc tế tronghợp tác phát triển Sự hoà nhập tất yếu của Việt Nam vào hợp tác khuvực và quốc tế cũng đang đặt ra nhiệm vụ thích hợp hoá các chính sáchquản lý phát triển kinh tế, trong đó đặc biệt nhấn mạnh chính sách thuếxuất nhập khẩu, đối với các điều kiện và thông lệ chung của thế giới.

Xuất phát từ nhu cầu thực tế trên chúng tôi thực hiện bài viết nàyvới tiêu đề: “HOàn thiện chính sách thuế xuất nhập khẩu trong điềukiện hội nhập với khu vực và thế giới”.

Mục đích của bài viết là làm sao để chính sách thuế xuất nhậpkhẩu của ta phù hợp với chính sách thuế của khu vực và thế giới Bàiviết đợc chia làm ba phần:

Phần một: Thuế và chính sách thuế xuất nhập khẩu ở Việt

Nam hiện nay.

Phần hai: Thực trạng và hạn chế của chính sách thuế xuất

nhập khẩu trong điều kiện hội nhập với khu vực và thế giới.

Phần ba(phần chính): Hoàn thiện chính sách thuế xuất nhập

khẩu trong điều kiện hội nhập với khu vực và thế giới hiện nay.

Nội dung

I Thuế và chính sách thuế xuất nhập khẩu ở Việt Namhiện nay.

1 Thuế xuất nhập khẩu và tác dụng của nó.

Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phát sinh khi có sự chuyển dịchhàng hoá qua cửa khẩu và qua khu chế xuất Đối tợng nộp thuế là tất cảhàng hoá đợc phép xuất nhập khẩu qua biên giới và hàng hoá ngoài thịtrờng mua bán với khu chế xuất Hàng vận chuyển quá cảnh, hàngchuyển khẩu và hàng nhân đạo không thuộc diện chịu thuế.

Thuế xuất nhập khẩu là một trong những biện pháp tài chính màcác nớc dùng để can thiệp vào hoạt động ngoại thơng Thuế xuất nhậpkhẩu thực chất là một khoản thu bắt buộc điều tiết vào giá của các hànghoá, dịch vụ đợc trao đổi buôn bán giữa các quốc gia mà chủ sở hữuchúng phải nộp thuế cho nhà nớc.

Thuế chính là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nớc Thôngthờng nguồn thu từ thuế chiếm từ 60 - 90% ngân sách Cho nên thuế th-ờng trở nên là một công cụ quan trọng của chính phủ góp phần tích cựcvào việc điều chỉnh các mất cân đối lớn trong nền kinh tế; góp phầnkhuyến khích tăng trởng kinh tế; khuyến khích cạnh tranh và mở rộngcác thành phần kinh tế, động viên khai thác tài nguyên lao động,nguyên nhiên vật liệu trong nớc; kích thích khai thác nguồn vốn từ nớc

ngoài; mở rộng giao lu hàng hoá Ngoài ra, thuế còn có tác dụng gópphần bảo đảm công bằng xã hội, bình đẳng giữa các thành phần kinhtế

Việt Nam là một trong những nớc mà hệ thống thuế cha phát triểnthì thuế xuất nhập khẩu đợc xem là một nguồn thu quan trọng trongngân sách của chính phủ Khối lợng thuế nhập khẩu chiếm tỷ trọng lớnnhất trong toàn bộ nguồn thu của nớc ta, do đặc điểm là sản xuất côngnghiệp còn non yếu và tiêu thụ lại theo khuynh hớng chuộng đồ ngoại.Nên tốc độ nhập khẩu luôn tăng nhanh hơn tốc độ phát triển kinh tế vàvì vậy thuế nhập khẩu càng trở nên quan trọng Thuế nhập khẩu bảo hộsản xuất trong nớc, nâng đỡ các ngành công nghiệp non trẻ trong nớc,đảm bảo các cam kết với chính phủ nớc ngoài, là công cụ để nhà nớcthực hiện các chiến lợc lớn liên quan tới thơng mạt quốc tế Thuế xuấtnhập khẩu còn có tác dụng khuyến khích các doanh nghiệp tham giatích cực vào hoạt động xuất nhập khẩu

2 Chính sách thuế xuất nhập khẩu của Việt Nam hiện nay.

Trong những năm qua, chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩucủa Việt Nam đã từng bớc đợc đổi mới để phù hợp với tình hình pháttriển kinh tế - xã hội và chủ trơng mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoạicủa Nhà nớc ta Nhờ đó, chính sách thuế xuất nhập khẩu đã góp phầnthúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thực hiện chủ trơng tăng nguồn thucho ngân sách nhà nớc, dần trở thành công cụ quản lý vĩ mô, khuyểnkhích đẩy mạnh hoạt đông xuất nhập khẩu phù hợp với chính sách mởcửa, chính sách phát triển kinh tế đối ngoại của nớc ta trong tình hìnhmới.

Theo quy định tại Luật thuế xuất nhập khẩu đợc sửa đổi vào năm1993 và gần đây tại kỳ họp thứ X (tháng 4, tháng 5/ năm 2004) thì biểu

thuế xuất nhập khẩu của ta bao gồm hai loại thuế suất là thuế suất u đãivà thuế xuất phổ thông.

Thuế suất u đãi đợc áp dụng cho hàng nhập khẩu từ các nớc có kýcác điều khoản u đãi trong quan hệ buôn bán với Việt Nam với điềukiện phải ghi rõ từng mặt hàng, số lợng, mức thuế suất u đãi cụ thể.

Thuế suất thông thờng đợc áp dụng chung cho các loại hàng hoánói chung không phụ thuộc vào xuất xứ của hàng hoá từ nớc nào, hànghoá từ mọi nớc dùng chung một mức thuế.

Để khuyến khích xuất nhập khẩu, đặc biệt đối với việc nhập khẩuhàng hoá phục vụ cho sản xuất và xuất khẩu, chính sách thuế xuấtnhập khẩu còn qui định các trờng hợp đợc miễn giảm và hoàn lại thuế.

II Thực trạng và hạn chế của chính sách thuế xuấtnhập khẩu hiện nay của Việt Nam.

Trớc yêu cầu của tình hình mới, đặc biệt là bố trí lại cơ cấu kinhtế, tăng cờng mở rộng hơn nữa quan hệ kinh tế đối ngoại với các nớc,đẩy nhanh quá trình hội nhập kinh tế khu vực và thế giới, hớng mạnh vềxuất khẩu thì chính sách thuế xuất nhập khẩu của nớc ta đã bộc lộnhững hạn chế nh:

Cha đáp ứng đợc yêu cầu thực hiện chiến lợc hớng mạnh về xuấtkhẩu; Cha phù hợp với chiến lợc phát triển nền kinh tế nhiều thànhphần; Cha phù hợp với thông lệ và các nguyên tắc của các tổ chức quốctế mà nớc ta đã và sẽ hội nhập; Trong tổ chức thực hiện chính sách thuếxuất nhập khẩu còn nhiều bất cập.

Trong những năm qua mặc dù chính sách thuế xuất nhập khẩu củaViệt Nam đã có nhiều thay đổi, tuy nhiên vẫn còn nhiều những điểmcha hợp lý Cụ thể nh sau:

1 Biểu thuế:

Việc ban hành biểu thuế xuất khẩu, nhập khẩu (xuất nhập khẩu)hiện hành là cha phù hợp: thuế suất dàn trải quá rộng, thuế xuất nhậpkhẩu do phải gánh chịu nhiều mục tiêu bao gồm cả kinh tế, văn hoá vàxã hội, cho chính sách thuế xuất nhập khẩu nằm trong hệ thống thuế vớitính chất là một công cụ điều tiết trong tay nhà nớc Do vậy, mà cơ cấuthuế trở lên quá phức tạp, trùng lắp nhiều mức thuế qui định quá chitiết Một vài mức thuế rất sát nhau, đặc biệt là thuế nhập khẩu nh: 0,5%,1%, 2% và 3%, 5%, 6% và 7%, 10% và 11%, 15% và 16%, 38% và40% có thể hiện có nhiều mức thuế chi tiết nh thế là do phải thực hiệnnhiều mục tiêu làm kinh tế - xã hội, nhiều trờng hợp thuế bảo hộ đếntừng doanh nghiệp sản xuất hoặc từng doanh nghiệp sản xuất trong từngnhóm doanh nghiệp trong nớc Điều này làm cho biểu thuế mất tínhtrung lập của nó Quá nhiều mức thuế suất làm cho cơ cấu thuế phức tạpmột cách không cần thiết Thuế dàn trải là có hại - thậm chí tai hại hơnmức thuế suất cao nhng thống nhất - vì chúng có thể đa nguồn vốn vàohoạt động không có hiệu quả.

Việc ban hành biểu thuế nhập khẩu hiện nay có quá nhiều mứcthuế suất dới 5% làm cho kết quả thu vào ngân sách bị hạn chế, dồngánh nặng về yêu cầu động viên ngân sách nhà nớc cho các mặt hàngkhác Biểu thuế nhập nhẩu mặc dù quy định theo khung thuế suất tạođiều kiện cho việc qui định mức thuế suất cụ thể đợc linh hoạt nhng lạidẫn đến thiếu ổn định, làm cho doanh nghiệp thiếu yên tâm trong việcđầu t phát triển sản xuất và xuất khẩu.

2 Thuế nhập khẩu bao gồm nhiều thứ thuế, cả thuế doanh thu,thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế VAT cho nên thuế suất rất cao (nh rợu- bia

từ 100 - 150%, ôtô từ 50% - 200% ) Tuy có thuận tiện là tập trungnhng không phù hợp với thông lệ quốc tế, dễ bị hiểu lầm là hạn chếhàng nớc ngoài nhập khẩu vào Việt Nam

3 Thuế suất cao và quá cao đánh vào một số mặt hàng tiêu dùngtrong nớc cha sản xuất đợc hoặc sản xuất cha đủ đã khuyến khích tìnhtrạng buôn lậu và trốn thuế của các doanh nghiệp trở lên rất mạnh.Nhiều phơng thức trốn thuế đợc sử dụng kể cả hối lộ cán bộ Hải Quanvà kết hợp với nhiều hiện tợng tiêu cực khác Biểu thuế nhập khẩu càngcó nhiều tầng nấc, nhiều sự phân biệt chiếu cố theo mục tiêu hỗ trợ pháttriển kinh tế hay hạn chế tiêu thụ đều là chỗ dựa cho hiện tợng tiêu cực.Việc giảm xuất nhập khẩu tiểu ngạch đã phần nào hạn chế hiện tợngtiêu cực theo các cửa khẩu biên giới rất khó kiểm soát

4 Một vấn đề nữa là việc ban hành biểu thuế với nhiều mức thuếsuất cao, thấp còn căn cứ vào mục đích sử dụng chứ không theo tínhchất hàng hoá Vì vậy nhiều mặt hàng có cùng tính chất nhng mục đíchsử dụng khác nhau có thuế suất nhập khẩu chênh lệch khá lớn nh: xeđua (thuế suất là 5%), xe đạp thờng (70%), ôtô 4 chỗ (200%), xe cứuthơng (0%) Cho nên nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng điều này màthực hiện hành vi gian lận thơng mại, trốn thuế Thủ thuật quan trọngnhất để trốn thuế là hạ thấp giá trị hàng nhập khẩu để hạ thấp giá trịtính thuế hay hạ quy cách kê khai để hởng mức thuế suất thấp hơn đãtrở thành phổ biến đối với hàng hoá có đơn giá lớn và thuế suất cao nh:xe hơi, rợu mạnh Điển hình nh là các doanh nghiệp nhập khẩu xe tảinhẹ nhng nguy trang dới hình thức là nhập khẩu xe đông lạnh chuyêndụng để trốn thuế từ 60% xuống còn 10% hay xe ôtô du lịch thì đợc lắpthêm đèn, còi thành xe cứu thơng để đợc hoàn thuế

5 Thuế chồng lên thuế đợc thể hiện ở việc thuế đánh trên giá CIFvà thuế đánh trên phụ thu, cụ thể nh sau: ví dụ khi một Cty xuất khẩugạo với giá FOB (hàng giao tại cảng Việt Nam) khoảng 250USD/MT,

thì phải đóng thế suất là 1% tức là 25USD Nhng nếu Công ty đó xuấtkhẩu với giá CIF (hàng đa đến tận cảng nớc ngời bán) thì giá hàng cộngthêm phí vận chuyển là 40USD/MT, do đó giá thành xuất là290USD/MT, với thuế suất xuất khẩu là 1% tức 29USD Nh vậy nhàxuất khẩu bị thiệt 4USD chi phí vận chuyển, đơn vị Vận tải biển cũngphải đóng thuế doanh thu trên 40USD đó Và đơn vị bảo hiểm cũngđóng thuế doanh thu khi hởng phí bảo hiểm vận chuyển qua biển dođơn vị xuất nhập khẩu đóng Nh vậy một tấn gạo xuất khẩu với giá CIFthì đóng thuế là 29USD, và đơn vị vận chuyển, đơn vị bảo hiểm cũngđóng thuế nữa Trong đó, đơn vị xuất khẩu chịu thiệt thòi nhất, cho nênhọ chỉ bán với giá FOB cho có lợi Nếu đơn vị xuất khẩu với giá FOBthì đơn vị Vận tải và Bảo hiểm Việt Nam thất thu do đó ngân sachs nhànớc cũng thất thu, chính điều này cần phải nghiên cứu sửa đổi ở ViệtNam không phải công ty nào cũng muốn xuất theo giá CIF Một sốcông ty sợ rủi ro khi vận tải qua đờng biển nên chỉ xuất theo giá FOB.Nhng một khi ngành bảo hiểm hoạt động mạnh, thì số Công ty xuấtkhẩu theo giá CIF sẽ nhiều hơn (vì giá CIF đa số là đợc giá hơn giáFOB) Nếu chính sách thuế không kịp thời đợc sửa đổi để khuyến khíchxuất khẩu theo giá CIF, và khuyến khích ngành bảo hiểm phát triển thìnguồn thu ngân sách sẽ bị hạn chế rất nhiều.

6 Quy định trong việc nộp thuế nhập khẩu nguyên liệu, phụ liệuđể sản xuất hàng xuất khẩu và hoàn trả thuế xuất khẩu cũng còn hạnchế, bất hợp lý với biểu thuế từ 30 - 45% cho những lô hàng nguyênliệu, phụ liệu để sản xuất hàng xuất khẩu, trong thời gian nộp thuế 30ngày thì cơ sở sản xuất sẽ không có đủ vốn để tạm ứng nộp thuế, vì khinguyên liệu về, cơ sở phải lo triển khai sản xuất trong thời gian vàitháng thậm chí có lô kéo dài tới nửa năm.

Việc thực hiện thuế xuất nhập khẩu tiểu ngạch biên giới còn bấthợp lý Điều này đợc thể hiện ở chỗ: thông thờng thì các mặt hàng ViệtNam xuất sang Trung Quốc là những mặt hàng khuyến khích xuất khẩunh than số 11, 12; chuối xanh, tiêu, điều, ớt, dừa Với số lợng ít, kém

chất lợng những mặt này khó xuất khẩu theo con đờng chính ngạch, màchỉ phù hợp với hình thức xuất khẩu tiểu ngạch Nhng xuất khẩu tiểungạch phải chịu một mức thuế suất là 5%, cao hơn xuất khẩu chínhngạch Chính thuế nhập khẩu đánh vào hàng nguyên liệu đầu vào đãlàm tăng giá cả hàng hoá sản xuất và xuất khẩu trong nớc, làm giảmkhả năng cạnh tranh hàng hoá của ta trên thị trờng thế giới Nh vậy thuếsuất đó là một lực cản kìm hãm xuất khẩu của các doanh nghiệp trongnớc.

Hiện nay, Việt Nam đã ký kết hiệp định thơng mại với nhiều nớc,trong đó có điều khoản dành cho nhau u đãi tối huệ quốc về thuế nhậpkhẩu (MFN) nhng không ghi rõ từng mặt hàng với số lợng cụ thể Dođó, trên thực tế, Biểu thuế nhập khẩu hiện hành của Việt Nam chỉ códuy nhất một loại thuế suất áp dụng phổ cập cho tất cả các loại hànghoá không phân biệt nguồn gốc xuất xứ hoặc tình huống áp dụng Hơnnữa, Việt nam đã tham gia khu vực mậu dịch tự do ASEAN (AFTA),Diễn đàn kinh tế Châu á Thái Bình Dơng(APEC), và sắp tới sẽ là thànhviên của Tổ chức thơng mại thế giới (WTO) nên trong quan hệ thơngmại với các nớc thành viên của các tổ chức này và một số nớc Việt Namcó chung biên giới, Việt Nam đã, đang và sẽ có những thoả thuận u đãiriêng Nh vậy qui định về thuế suất u đãi của luật thuế xuất nhập khẩuhiện hành cha cụ thể, cha phù hợp với thông lệ quốc tế về u đãi tối huệquốc (MFN)

Đặc biệt mới ta đã ký hiệp định thơng mại song phơng với Mỹ, dođó hàng hoá của ta sẽ thâm nhập dễ dàng hơn vào thị trờng nớc Mỹ -một thị trờng lớn, giầu và quan trọng vào bậc nhất thế giới Hơn nữa,qua hiệp định này Việt Nam cũng sẽ ký đợc hiệp định thơng mại vớinhiều nớc khác nữa Nh vậy, qui định về thuế suất u đãi của luật thuếxuất nhập khẩu hiện hành không còn phù hợp với tình hình kinh tế đốingoại của Việt Nam hiện nay cũng nh trong thời gian tới Do đó cần

phải hoàn thiện chính sách thuế xuất nhập khẩu của ta cho phù hợp vớichính sách thuế của khu vực và thế giới

III Các giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách thuếxuất nhập khẩu của Việt Nam trong điều kiện hội nhập vớikhu vực và thế giới hiện nay.

Trong điều kiện hiện nay, việc hoàn thiện chính sách thuế xuấtnhập khẩu cần phải thực hiện theo những mục tiêu, phơng hớng sau:

Chính sách thuế xuất nhập khẩu phải là công cụ thực hiện chiến ợc phát triển kinh tế hớng ngoại, hớng về xuất khẩu phục vụ sự nghiệpcông nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc Trở thành công cụ định hớng vàhỗ trợ phát triển các ngành kinh tế của Việt Nam đợc xác định là có lợithế cạnh tranh trong thơng mại khu vực và thế giới Điều này đòi hỏibảo hộ có chọn lọc, hợp lý chứ không tràn lan, chung chung nh trớcđây Chức năng hớng dẫn tiêu dùng, tăng cho ngân sách của thuế này đ-ợc chuyển cho thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế VAT để phù hợp với thégiá trị gia tăng mới ban hành và thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ đợc bổ sungtrong thời gian tới.

l-Chính sách thuế xuất nhập khẩu cần bảo hộ có điều kiện sản xuấttrong nớc, nhng không cản trở cho mở rộng buôn bán, đầu t giữa nớc tavới các nớc ASEAN, và sự tham gia của ta vào WTO Chính sách thuếxuất nhập khẩu phải tạo điều kiện cho mọi thành phần kinh tế tham giavào hoạt động xuất khẩu.

Chính sách thuế xuất nhập khẩu phải tạo điều kiện thuận lợi chohoạt động sản xuất, kinh doanh trong điều kiện mới, đồng thời bảo đảmquản lý tốt hoạt động xuất nhập khẩu và đảm bảo nguồn thu cho ngânsách từ hoatj động xuất nhập khẩu phù hợp với cải cách toàn diện hệ