Thuế xuất nhập khẩu và việc áp dụng thuế xuất nhập khẩu tại Việt Nam.

Thuế xuất nhập khẩu và việc áp dụng thuế xuất nhập khẩu tại Việt Nam.

MỤC LỤC

Lời mở đầu

Chương I: Cơ sở lý luận chung về thuế xuất nhập khẩu 8

1 Khái niệm thuế xuất nhập khẩu8 8

2 Vai trò của thuế xuất nhập khẩu đối với sự phát triển của kinh tế 10 10

2.1 Đóng góp phần lớn vào nguồn thu của ngân sách nhà nước 11 2.2 Góp phần bảo hộ và khuyến khích sản xuất trong nước 13

2.3 Góp phần định hướng người tiêu dùng 15

2.4 Là cụng cụ điều tiết hoạt động thương mại 15

2.5 Góp phần thực hiện chính sách đối ngoại của đất nước 16

3 Nội dung cơ bản của luật thuế xuất khẩu, luật thuế nhập khẩu hiện hành17 17

4.Thất thu thuế nhập khẩu và sự cần thiết phải chống thất thu thuế nhập khẩu 26 26

Chương II Thực trạng thu thuế nhập khẩu và mét số nguyên nhân cho hiện tượng thất thu thuế nhập khẩu ở Việt nam 31

I Tình hình xuất nhập khẩu trong mấy năm gần đây 31

1 Đánh giá chung31 31

2 Thị trường xuất nhập khẩu năm 2004 có nhiều chuyển biến tích cực 33 33

II.Tỡnh hỡnh thu thuế nhập khẩu hiện nay36 36

1 Cơ sở tính thuế36 36

2 Quy trỡnh tính và thu thuế40 40

3 Kết quả hoạt động thu thuế xuất nhập khẩu40 40

III Một số nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu thuế nhập khẩu ở Việt nam45 45

1 Do luật thuế xuất nhập khẩu còn nhiều sơ hở, thiếu chặt chẽ và phức tạp.45 45

2 Do buôn lậu và gian lận thương mại48 48

2.1 Tình hình buôn lậu hiện nay trờn cỏc tuyến biên giới, và các phương thức vận chuyển 50

2.1.1 Tuyến biên giới các tỉnh phía bắc 50

2.1.2 Tuyến biên giới miền trung 51

2.13 Tuyến biên giới Tây nam 51

2.1.4 Tuyến đường biển 52

2.1.5 Tuyến đường hàng không 53

2.2 Tình hình gian lận thương mại hiện nay và các phương thức 54

2.2.1 Lợi dụng sơ hở của luật thuế xuất nhập khẩu 54

2.2.2 Khai sai số lượng, trọng lượng của hàng hóa 55

2.2.3 Ghi sai xuất xứ của hàng húa 56

2.2.4 Thông qua tình trạng tạm nhập tái xuất 57

2.2.5 Thông qua yêu cầu kiểm định trước 57

khi nhập hàng 2.2.6 Gian lận thông qua sử dụng hoá đơn chứng từ 57

3 Do tình trạng nợ thuế 58

4 Một số nguyên nhân khác 59

4.1 Do sự yếu kém của cán bộ Hải quan 59

4.2 Do công tác kiểm tra kiểm soát chưa tốt 59

4.3 Do dân trí về thuế chưa cao 60

4.4 Do đời sống nhân dân còn nhiều khó khăn 60

Chương III Phương hướng và giải pháp khắc phục tình trạng thất thu thuế

nhập khẩu 62

I Những quan điểm cơ bản của việc chống thất thu thuế nhập khẩu …… 62

1 Phải giải quyết hài hóa mối quan hệ giữa lợi Ých của nhà nước và lợi Ých của đối tượng nép thuế 62

2 Chống thất thu thuế ngay từ trong nhà nước 62

3 Chống thất thu thực và chống thất thu tiềm năng phải cùng được coi trọng 63

4 Phối hợp các ngành các cấp trong hoạt động 63

chống thất thu thuế II Mục tiêu cơ bản của chống thất thu thuế nhập khẩu 63

1 Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước 63

2 Hoàn thiện luật thuế xuất nhập khẩu 64

3 Đáp ứng yêu cầu công bằng xã hội 64

III Kinh nghiệm chống thất thu thuế nhập khẩu ở mét số nước 64

IV Một số giải pháp chống thất thu thuế nhập khẩu 70

1 Tiến tới xây dựng luật thuế xuất nhập khẩu hoàn thiện hơn, phù hợp hơn với tình hình phát triển kinh tế của đất nước 70

2 Tăng cường công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại 75

3 Cải tiến cơ chế quản lý thuế xuất nhập khẩu 79

V Điều kiện để thực hiện các giải pháp chống thất thu thuế 81

1 Về con người 81

2 Về khoa học kỹ thuật 82

3 Về phía hải quan 83

Kết luận

Tài liệu tham khảo

BẢNG CHỮ VIẾT TẮT

1 ASEAN (Association of South - East Asian Nations): Hiệp hội các nước

Đông Nam Á

2 AFTA (ASEAN Free Trade Area): Khu vực mậu dịch tự do ASEAN

3 APEC (Asian Pacific Economic Cooperation): Diễn đàn hợp tác kinh tế khu

vực Châu Á Thái Bình Dương

4 CEPT (Common Effective Preferential Tariff): Hiệp định ưu đãi thuế quan có

hiệu lực chung

5 CIF (Cost Insurance Freight): giá hàng nhập khẩu gồm giá hàng, phí bảo

hiểm, cước phí vận chuyển

6 EU (European Union): Liên minh Châu Âu

7 FOB (Free On Board): Giỏ hàng xuất khẩu là giá hàng không bao gồm phí

bảo hiểm và cước phí vận chuyển

8 GATT (General Agreement on Trade and Tariff): Hiệp định chung về thương

mại và thuế quan

9 WCO (World Customs Organization): Tổ chức Hải quan thế giới

10 WTO (World Trade Organization): Tổ chức Thương mại thế giới

11 XNK: Thuế xuất nhập khẩu

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế xuất nhập khẩu hiện nay đóng góp phần lớn vào nguồn thu của ngân sách nhà nước, là một trong các phương tiện để nhà nước thực hiện chức năng quản lý của mình Thông qua thuế xuất nhập khẩu có thể quản lý doanh nghiệp ở tầm vĩ mô, bảo hộ sản xuất trong nước, định hướng người tiờu dựng…

Nhưng hiện nay tình trạng thất thu thuế nhập khẩu ngày càng trở nên phổ biến, thông qua nhiều hình thức khác nhau, lợi dụng các đối tượng và kẽ hở của pháp luật mà các đối tượng trèn thuế thực hiện hành vi của mình Thất thu thuế không những chỉ diễn ra ở các địa bàn biên giới, vùng biển, hàng không, các đơn

vị kinh tế quốc doanh mà còn diễn ra ở các hoạt động kinh doanh hàng hóa nhập khẩu, mua bán nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu, tạm nhập tái xuất…

Thất thu thuế nhập khẩu không những chỉ ảnh hưởng đến nguồn thu của ngân sách nhà nước mà còn là vấn đề đạo đức ảnh hưởng đến kinh tế, xã hội Khi thất thu thuế nhập khẩu công cụ quản lý bằng thuế giảm tính hiệu lực không

còn phát huy tác dụng của nó Từ nó làm ảnh hưởng đến quan hệ thương mại trong và ngoài nước Đặc biệt đối với Việt nam nhu cầu nhập khẩu còn đang lớn

do vậy thất thu thuế nhập khẩu đối với Việt nam càng là vấn đề nổi cộm hơn

Trên cơ sở đó việc thực hiện đề tài: Thuế xuất nhập khẩu và hiện tượng thất thu thuế nhập khẩu ở Việt nam hiện nay có ý nghĩa về mặt lý luận cũng như

3 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là tình hình thất thu thuế nhập khẩu ở Việt nam hiện nay và các nguyên nhân của nó Trong giới hạn một chuyên đề thực tập tốt nghiệp người viết chỉ xin đề cập tới một số nguyên nhân chủ yếu, một số giải pháp nổi bật nhằm khắc phục tình trạng thất thuế nhập khẩu trong thời gian tới ở Việt nam

4 Phương pháp nghiên cứu

Để đánh giá chính xác thực trạng thất thu thuế để từ đó đưa ra các giải pháp phù hợp người viết sử dụng phương pháp luận của chủ nghĩa Mác- lênin, kết hợp với các biện pháp so sánh đối chiếu, phân tích dựa trờn cỏc số liệu tài liệu có sẵn

5 Kết cấu của đề tài

Đề tài được kết cấu thành ba phần chính;

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế xuất nhập khẩu

Chương 2: Thực trạng thu thuế xuất nhập khẩu và một số nguyên nhân cho hiện tượng thất thu thuế nhập khẩu ở Việt nam.

Chương 3: Phương hướng và giải pháp khắc phục tình trạng thất thu thuế nhập khẩu

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU

1 Khái niệm thuế xuất nhập khẩu

Thuế nói chung vừa là một phạm trù mang tính khách quan vừa là phạm trù mang tính lịch sử Thuế tồn tại và phát triển gắn liền với sự tồn tại và hoạt động của nhà nước

Khi xã hội phát triển đến một giai đoạn nhất định, giai cấp và tầng líp xã hội xuất hiện, thì nhà nước cũng hình thành Để thực hiện các chức năng của mỡnh thỡ nhà nước cần có một nguồn tài chính Nguồn tài chính đó có thể là sự huy động của các tổ chức cá nhân trong xã hội Theo một cách nào đó có thể hiểu nguồn tài chính này là thuế Nhà nước đặt ra nhiều sắc thuế khác nhau áp dụng đối với từng lĩnh vực từng đối tượng Qua đó ta có thể hiểu thuế là khoản đóng góp bắt buộc được thể chế bằng luật do các pháp nhân và thể nhõn đúp gúp cho ngân sách nhà nước Thuế không có tính hoàn trả trực tiếp, không phải là khoản thù lao của dân chúng trả cho các dịch vụ của nhà nước.1

Thuế được áp dụng cho nhiều lĩnh vực khác nhau và được chia thành nhiều loại thuế Trong đó thuế xuất nhập khẩu là một khoản thuế không thể thiếu đặc biệt khi hoạt động buôn bán trao đổi hàng hoá giữa các quốc gia ngày càng trở nên sôi động Thuế xuất nhập khẩu có thể hiểu là khoản thu bắt buộc điều tiết vào giá của hàng hoá dịch vụ khi trao đổi với nước khác mà người sở hữu nó phải nép cho nhà nước Cũng có nhiều quan niệm về thuế xuất nhập khẩu nhưng

có thể định nghĩa thuế xuất nhập khẩu như sau: “ Thuế xuất khẩu, nhập khẩu là một loại thuế gián thu đánh vào các mặt hàng mậu dịch, phi mậu dịch được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới Việt Nam.”2

1 GS TS Tr¬ng Méc L©m – Tµi chÝnh häc – NXB Tµi chÝnh Hµ néi 1999 Tr 53

2 Hå Ngäc CÈn- NXB Thèng kª Hµ Néi 2003- ThuÕ xuÊt nhËp khÈu 2003 tr.13

Thuế xuất nhập khẩu hay còn gọi là thuế quan được các nước tư bản sớm phát triển sử dụng như Anh và Pháp Sự phát triển của thuế xuất nhập khẩu cũng trải qua các quá trình khác nhau ở những giai đoạn khác nhau và ở những nước khác nhau

Trong nền kinh tế tự do cạnh tranh nhiều quan niệm cho rằng việc sử dụng thuế xuất nhập khẩu làm hạn chế tính tự do cạnh tranh của thị trường, quan niệm này có ở những nước phát triển Và họ bác bỏ việc sử dụng thuế xuất nhập khẩu Nhưng bên cạnh đó cũng trong giai đoạn này ở những nước kém phát triển muốn bảo hộ sản xuất trong nước, thuế xuất nhập khẩu là một công cụ hữu hiệu nên họ ủng hộ việc sử dụng loại thuế này

Khi chủ nghĩa tư bản phát triển nhanh chóng đến giai đoạn độc quyền thì thuế xuất nhập khẩu được sử dụng rộng rãi Thuế nhập khẩu cao làm hạn chế lượng hàng nhập khẩu khiến cho các doanh nghiệp dành độc quyền về thị trường trong nước

Trong giai đoạn chiến tranh thế giới thứ nhất, sự mất cân đối về hoạt động thương mại của các nước tham chiến và không tham chiến làm, sự giảm sút hoạt động trao đổi hàng hoá, cuộc khủng khoảng kinh tế thế giới 1929-1930 khiến cho việc sử dụng công cụ thuế quan đơn nhất không còn đủ sức phát huy tác dụng Các nước còn sử dụng thờm cụng cụ phi thuế quan như dùng ngoại tệ trong thanh toán, hạn ngạch xuất khẩu để điều chỉnh hoạt động thương mại của mình

Trong giai đoạn chiến tranh thế giới thứ hai, ở những nước phát triển, kinh

tế các nước phát triển nhanh chóng, dẫn tới việc hình thành hệ thống tiền tệ quốc

tế Xu thế này khiến cho các nước linh hoạt hơn trong chính sách của mình, hạn chế hoặc bác bỏ việc sử dụng hàng rào thuế quan, mở rộng quan hệ hình thành nờn cỏc hiệp hội các tổ chức thế giới

Tuy nhiên ở các nước đang phát triển vì mục tiêu bảo đảm cho nguồn thu của ngân sách nhà nước và bảo hộ thị trường trong nước, các nước này vẫn ưa

chuộng việc sử dụng thuế xuất nhập khẩu - coi nó là công cụ hữu hiệu để thực hiện mục tiêu của đất nước mình

Trong giai đoạn hiện nay với xu thế khu vực hoá toàn cầu hoá nền kinh tế thế giới ở các nước phát triển còng như các nước đang phát triển, thuế quan ngày càng hạn chế sử dụng Nhằm tăng cường tự do hóa thương mại, tự do cạnh tranh, hàng hoá của các nước được tự do trao đổi

2 Vai trò của thuế xuất nhập khẩu đối với sự phát triển của kinh tế

Thuế xuất nhập khẩu được sử dụng rộng rãi ở nhiều nước trên thế giới

Nú cú vai trò to lớn trong việc điều tiết hoạt động thương mại trao đổi hàng hoá

và dịch vô

Thuế xuất nhập khẩu tác động trực tiếp vào giá cả của hàng hoá, do vậy

mà cũng tác động đến khả năng cạnh tranh của hàng hoỏ trờn thị trường Thuế nhập khẩu cao làm tăng thêm giá thành của mặt hàng nhập khẩu do vậy sẽ hạn chế lượng hàng nhập khẩu trên thị trường, tăng tính cạnh tranh cho mặt hàng nội địa Hơn nữa tạo cơ hội phát triển cho các mặt hàng thay thế hàng nhập khẩu ở thị trường nội địa đó Giữa mặt hàng nhập khẩu có thuế đánh cao và mặt hàng nhập khẩu có thuế đánh thấp hơn cũng tạo ra tính cạnh tranh khác nhau cho với mỗi mặt hàng Ngược lại thuế xuất khẩu thấp khiến cho lượng hàng xuất khẩu nhiều hơn và với mức giá bán ra trên thị trường quốc tế cũng thấp hơn, làm tăng khả năng cạnh trạnh của mặt hàng này trên thị trường thế giới Có thể thấy qua cuộc khủng hoảng kinh tế của các nước Đông Nam Á: Mét trong những nguyên nhân của cuộc khủng hoảng này là chính sách thuế xuất nhập khẩu không điều chỉnh kịp thời phù hợp với những thay đổi về lợi thế so sánh trên quốc tế Trong một thời gian dài các nước này duy trì cơ cấu kinh tế hướng vào xuất khẩu nhưng lại không nhanh chóng thay đổi chính sách của mình cho phù hợp Như vậy thuế xuất nhập khẩu có tác động trực tiếp hoặc gián tiếp rất lớn đến hoạt động thương mại nói riêng và sự phát triển kinh tế nói chung Nhưng có thể tóm tắt các vai trò của thuế xuất nhập khẩu ở : Đóng góp một phần to lớn vào nguồn thu của ngân sách nhà nước Góp phần bảo hộ và khuyến khích sản xuất trong

nước Góp phần hướng dẫn tiêu dùng Là công cụ điều tiết hoạt động thương mại

2.1 Đóng góp phần lớn vào nguồn thu của ngân sách nhà nước

Nguồn thu ngân sách nhà nước bao gồm các nguồn chính: thuế, phí lệ phí Trong đó thuế đóng góp một tỷ trọng lớn ảnh hưởng đến quy mô của ngân sách Trong cơ cấu thuế, thuế xuất nhập khẩu cũng chiếm một phần quan trọng Sở dĩ thuế xuất nhập khẩu lại đóng góp lớn vào ngân sách như vậy vì hệ thống thuế hiện nay còn chưa hoàn thiện, trong khi đó hoạt động thương mại diễn ra ngày một sôi động, nhu cầu xuất nhập khẩu ngày càng tăng, thuế lại là loại thuế gián thu Người tiêu dùng gián tiếp đóng thuế thông qua giá cả hàng hóa, do đó mà không cảm thấy gánh nặng về thuế Chính tâm lý này làm cho nguồn thu từ thuế

là chủ yếu

Trong những năm qua tổng thu ngân sách không ngừng tăng qua các năm3

Ngân sách thực chất là bản dự toán thu chi tài chính của nhà nước trong một khoảng thời gian nhất định hay chính là hoạt động thu chi tài chính của Nhà nước 4 Như chóng ta đã biết ngân sách có vai trò rất quan trọng trong việc: duy trì hoạt động của các cơ quan nhà nước, chi cho các công trình công cộng, các hoạt động phóc lợi xã hội, chi cho các hoạt động đầu tư phát triển Các hoạt động đẩu tư rủi ro cao khả năng thu lời nhỏ nhưng có lợi cho quốc tế dân sinh Vai trò của ngân sách giúp cho ổn định phát triển kinh tế của quốc gia Trong khi đó thuế xuất nhập khẩu đóng góp với tỷ lệ 12,3% vào ngân sách đã khẳng định được vai trò của thuế xuất nhập khẩu đối với ngân sách nhà nước

3 Thêi b¸o kinh tÕ ViÖt nam- kinh tÕ 2004-2005 tr 13

4 GS TS Tr¬ng Méc L©m – Tµi chÝnh häc – NXB Tµi chÝnh 1999.

Mức độ đóng góp của thuế xuất nhập khẩu vào ngân sách nhà nước 5

Xu hướng ngày càng thấp điều này do nguồn thu ngân sách qua các năm đều tăng nhanh nhưng mức độ đóng góp từ thuế xuất nhập khẩu tăng không tương ứng vơi tốc độ tăng ngân sách Ngoài ra còn là do hàng rào thuế quan đang ngày càng thu hẹp lại tự do hoá thương mại được tăng cường chuẩn bị cho Việt nam gia nhập WTO

2.2 Góp phần bảo hộ và khuyến khích sản xuất trong nước

Ở m i qu c gia, m i giai o n phát tri n, tu vào chi n l cỗ ố ở ỗ đ ạ ể ỳ ế ượ

c a t ng th i k mà Nhà n c ủ ừ ờ ỳ ướ đề ra chính sách thu phù h p ế ợ để

có th khuy n khích xu t kh u, ho c nh p kh u.ể ế ấ ẩ ặ ậ ẩ

Thuế xuất nhập khẩu cộng thêm vào giá thành chính vì thế mà làm tăng giá cả của hàng hoá Đối với những hàng hoá như tài nguyên đất nước, các hàng hoá cần được nhà nước bảo vệ thì nhà nước đánh thuế xuất khẩu cao để bảo vệ

và phát triển sản xuất trong nước Đối với mặt hàng muốn hạn chế lượng nhập khẩu để khích thích sản xuất trong nước thì nhà nước đánh thuế nhập khẩu cao

để hạn chế lượng hàng nhập khẩu này Đối với mặt hàng xuất khẩu là nguyên liệu đầu vào cho các ngành khỏc thỡ thuế nhập khẩu có thể đánh thấp để giảm giá thành cho các mặt hàng đó Ví dụ ở nước Nhật, sau chiến tranh thế giới thứ hai nền kinh tế của nước Nhật suy thoái một cách nghiêm trọng nhưng ngay sau

đó qua các giai đoạn phát triển chỉ trong một thời gian ngắn đã trở thành một nước có nền kinh tế hướng vào xuất khẩu Sự thành công đó là nhờ chính sách

5 Thêi b¸o kinh tÕ- kinh tÕ ViÖt nam Tr13.

công nghiệp nổi tiếng Trong giai đoạn những năm 1950 mục tiêu là bảo hộ sản xuất trong nước phát triển bởi nền kinh tế còn đang bị kiệt quệ, chính phủ có chính sách giảm mạnh biểu thuế nhập khẩu và cú cỏc biện pháp hỗ trợ thuế nhập khẩu khác đối với các ngành như: Sản xuất thép, khai thác than đóng tàu, điện lực, sợi tổng hợp phõn hoỏ học Đến những năm 1960 kinh tế Nhật bắt đầu thâm nhập vào thị trường thế giới, quota mở rộng thuế quan thông thoáng hơn Số doanh nghiệp hạn chế nhập khẩu giảm từ 466 (năm 1962) xuống 27 (năm 1975)

Ta có thể thấy vai trò của chính sách thuế nhập khẩu được phát huy trong hoàn cảnh cụ thể của nước Nhật Còn ở nước ta nền kinh tế còn yếu kém các doanh nghiệp còn non trẻ do vậy việc bảo hộ sản xuất là rất cần thiết ngay cả khi tù do hoá thương mại tăng lên thì những lĩnh vực cơ bản của nền kinh tế vẫn được bảo

hộ Do vậy mà thường khuyến khích xuất khẩu hạn chế nhập khẩu cho nên thuế xuất khẩu thường thấp còn thuế nhập khẩu thì cao hơn

Trong xu thế kinh tế thế giới hiện nay tính cạnh tranh ngày càng trở nên khắc nghiệt, nhưng đối với đất nước ta nhiều ngành còn rất non trẻ Chính vì vậy

mà việc bảo hộ sản xuất trong nước thông qua hàng rào thuế quan là cần thiết Tuy nhiên cũng khẳng định là Việt Nam không lấy chính sách bảo hộ làm chiến lược phát triển, vì việc gia nhập WTO, sự mở cửa phát triển của khối ASEAN, AFTA, buộc ta phải tháo rỡ hàng rào thuế quan này Chúng ta cũng hiểu vai trò của hàng hóa nhập khẩu bởi nó là đầu vào của hàng hóa xuất khẩu nhưng cũng không thể không bảo hộ sản xuất trong nước ở từng thời điểm, ở từng vùng và từng ngành nghề nhất định Bảo hộ tạo cơ sở cho các doanh nghiệp trong nước

có thời gian đÓ học hỏi kinh nghiệm, khoa học công nghệ của nước ngoài, cải thiện tình hình sản xuất của mình, nâng cao khả năng cạnh tranh với các mặt hàng khác Trong giai đoạn hiện nay chóng ta vẫn tiến hành bảo hộ nhưng bảo

hộ khác hẳn với xu thế hướng nội không bó chặt nền kinh tế và bảo hộ ở những lĩnh vực cần thiết, mòi nhọn đặc biệt cần sự hỗ trợ của nhà nước Nhưng việc bảo hộ cũng chỉ trong một thời hạn nhất định, nhà nước cần nghiên cứu kỹ đối tượng bảo hộ tránh tình trạng ỷ lại nhà nước

Bên cạnh đó thuế xuất nhập khẩu còn có tác dụng khuyến khích sản xuất trong nước phát triển Bởi từ chính sách bảo hộ mà tạo môi trường thuận lợi cho các doanh nghiệp trong nước, Ýt cạnh tranh hơn, thị phần trong nước nhiều hơn Các doanh nghiệp có cơ hội hơn trong việc chiếm lĩnh thị trường có động lực hơn để sản xuất kinh doanh Tạo cho doanh nghiệp một thời gian chuẩn bị trước khi bước vào cạnh tranh trên thị trường quốc tế

2.3 Góp phần định hướng người tiêu dùng.

Thuế cao hay thấp sẽ có tác dụng hạn chế hay kích thích tiêu dùng, ví dụ đánh thuế nhập khẩu cao khi n cho giá c hàng n c ngoài t i Vi tế ả ướ ạ ệnam cao t ng ươ đối so v i cùng m t hàng trong n c, ng i tiêu dùngớ ặ ướ ườ

s s d ng hàng hoá trong n c nhi u h n Ng c l i nh ng m tẽ ử ụ ướ ề ơ ượ ạ ữ ặhàng đượ đc ánh thu th p thì l i ế ấ ạ được tiêu th t t th tr ng n cụ ố ở ị ườ ướ

ta Do v y nhà n c ánh thu c ng là nh h ng cho ng i tiêuậ ướ đ ế ũ đị ướ ườdùng nên s d ng lo i m t hàng nào và không nên s d ng lo iử ụ ạ ặ ử ụ ạ

m t hàng nào M t hàng khuy n khích phát tri n thu nh pặ ặ ế ể ế ậ

kh u ánh th p th m chí kh ng ẩ đ ấ ậ ụ đỏnh Đố ới v i m t hàng h n chặ ạ ế

vi c s d ng thì thu ánh r t cao v d nh r u và thu c lá ệ ử ụ ế đ ấ ớ ụ ư ượ ố

2.4 Là công cụ điều tiết hoạt động thương mại

Để quản lý hoạt động thương mại chính phủ các nước có thể sử dụng đồng bộ các biện pháp thuế quan và phi thuế quan (như hạn ngạch, hạn chế phân

bổ ngoại tệ ) Nhưng công cụ thuế quan vẫn được đánh giá là quan trọng nhất bởi một số nguyên nhân sau:

Một là: Khác v i h n ng ch, ớ ạ ạ đố ới v i thu quan, thông tin v sế ề ự

bi n ế động giá c hàng hóa d ch v ả ị ụ được truy n ề đến ng i ườ đầu t ,ư

ng i s n xu t, ng i tiêu dùng m t cách nhanh chóng và chính xác.ườ ả ấ ườ ộ

B i thu ánh tr c ti p vào giá c c a hàng hóa và d ch v ó.ở ế đ ự ế ả ủ ị ụ đThông qua vi c n m b t thông tin này nhanh hay ch m mà ng i raệ ắ ắ ậ ườ

quy t nh có quy t nh nhanh chóng chính xác hay không ế đị ế đị

Hai là: B i trong thu quan ú ó có s n m t ở ế đ đ ẵ ộ đặc tính là tínhtiên li u và tính minh b ch nên tính b o hé ệ ạ ả được th hi n r t rõể ệ ấràng và minh b ch Ng i tiêu dùng và ng i ạ ườ ườ đầu t có nhi uư ềcách để nh n ra thu su t Song các nhà ậ ế ấ đầu t ph i d oán cácư ả ự đ

bi n pháp b o h có th có trong t ng lai ệ ả ộ ể ươ đối v i m t hàng c aớ ặ ủmình

Ba là: Khi s d ng công c thu quan trong quá trình h i nh p sử ụ ụ ế ộ ậ ẽcho phép chúng ta h n ch và ti n t i xóa b b o h ạ ế ế ớ ỏ ả ộ được m t cáchộ

cho t t c m i ấ ả ọ đố ượi t ng tham gia ho t ạ động th ng m i, c n d ngươ ạ ũ ự

h n ng ch s th ng t o c h i cho các công ty lâu n m có quan hạ ạ ẽ ườ ạ ơ ộ ă ệthân thu c v i chính ph ộ ớ ủ

2.5 Góp phần thực hiện chính sách đối ngoại của đất nước

Ngoài các vai trò trên thuế xuất nhập khẩu còn đóng góp vào quan hệ đối ngoại của đất nước Như thuế nhập khẩu có thể đánh cao đối với các mặt hàng của các nước có chính sách phân biệt quốc gia đối với đất nước mình hay cho một số nước đã ký hiệp định thương mại thuế quan Nhà nước phân biệt khu vực thuế cho từng nước đó cú hiệp định thương mại với nước mình đối với từng mặt hàng cụ thể Trên cơ sở đó mà biểu thuế gồm ba loại: thuế suất ưu đãi, thuế suất

ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường

Qua đó ta thấy được vai trò quan trọng của thuế xuất nhập khẩu tới sự phát triển của nền kinh tế của đất nước Vấn đề là việc thu thuế có triệt để hay không, sự thất thu thuế càng ảnh hưởng mạnh đến nhiều mặt của nền kinh tế Do vậy cần xem xét tìm hiểu thất thu thuế nguyên nhân của hiện tượng và các giải pháp cần thiết để hạn chế tình trạng này Góp phần thực hiện đúng vai trò mà thuế xuất nhập khẩu mang lại

3 Nội dung cơ bản của luật thuế xuất khẩu, luật thuế nhập khẩu hiện hành

Luật về thuế xuất nhập khẩu, thuế xuất khẩu được chính thức ban hành vào năm

1987 và được sửa đổi ba lần vào năm 1991, 1993, 1998 Hiện nay luật có nội dung cơ bản như sau:

3.1 Phạm vi áp dụng

- Đối tượng chịu thuế: Hàng hóa xuất nhập khẩu qua biên giới Việt nam, kể cả hàng hóa từ khu chế xuất đưa vào thị trường trong nước và từ thị trường trong nước đưa vào khu chế xuất đều là đối tượng chịu thuế của luật thuế này

- Đối tượng không chịu thuế 6:

+ Hàng quá cảnh mượn đường qua lãnh thổ Việt nam

+ Hàng kinh doanh theo phương thức chuyển khẩu

+ Hàng hóa từ nước ngoài nhập khẩu vào khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất

và hàng hóa từ khu chế xuất, doanh nghiệp từ khu chế xuất ra nước ngoài hoặc hàng hóa doanh nghiệp chế xuất này sang doanh nghiệp chế xuất khác

+ Hàng viện trợ nhân đạo

- Đối tượng nép thuế:

Tổ chức cá nhân có đối tượng chịu thuế, phải nép thuế cho cơ quan nhà nước

Công thức tính thuế 7

Số thuế xuất/ nhập khẩu phải nép = Số lượng hàng hóa xuất/nhập khẩu phải nép x Đơn giá tính thu ế x Thu su t xu t /nh p kh u.ế ấ ấ ậ ẩ

Hoặc = Trị giá tính thuế x Thu su t xu t/ nh p kh uế ấ ấ ậ ẩ

- Sè lượng hàng hóa xuất nhập khẩu: Là số lượng mặt hàng thực thế xuất nhập khẩu

- Giỏ tính thuế 8

* Trường hợp giỏ tớnh thuế theo hợp đồng:

+ Đối với hàng hóa xuất khẩu là giá bán cho khách hàng tại cửa khẩu xuất( Giá FOB ) không bao gồm chi phí bảo hiểm (I) và chi phí vận tải ( F)

+ Đối với hàng nhập khẩu là giá mua tại cửa nhập khẩu (CIF) bao gồm cả phí bảo hiểm và chi phí vận tải Nếu nhập khẩu bằng đường bộ là giá mua theo điều kiện biên giới Việt Nam

+ Áp d ng v i khu ch xu t: là giá th c t mua bán t i c a kh u khuụ ớ ế ấ ự ế ạ ử ẩ

ch xu t doanh nghi p ch xu t theo h p ng ế ấ ệ ế ấ ợ đồ

+ Hàng nhập khẩu có bảo hành theo hợp đồng nhưng lại không tính toỏn riờng đối với số hàng hóa thì giá tính thuế bao gồm cả sản phẩm bảo hành

+ Đối với máy móc thiết bị mang ra nước ngoài sửa chữa thì giá tính thuế là chi phí sửa chữa ở nước ngoài tính theo hợp đồng

+ Đối với máy móc vận tải đi thuê thì giá tính thuế là giỏ thuờ theo hợp đồng

* Đối với mặt hàng nhà nước quản lý giỏ tớnh thuế là giá theo Bảng giá của Bộ tài chính qui định Trường hợp giá theo hợp đồng mua bán ngoại thương cao hơn giá quy định tại Bộ tài chính thỡ tớnh theo giá hợp đồng

* Tỷ giỏ tính thuế là tỷ giá mua bán bình quân trên thị trường liên ngân hàng do nhà nước Việt nam ban hành Thuế xuất nhập khẩu nép bằng tiền Việt nam, nếu

7 ThuÕ suÊt – C¬ quan qu¶n lý v ban h nh thuÕ suÊt: Bé T i chÝnh - Vô ChÝnh s¸ch thuÕ à à à

8 http/www.custom.gov.vn- thuÕ xuÊt nhËp khÈu

muốn nộp bằng ngoại tệ thỡ phải cú chuyển đổi của ngõn hàng Việt Nam cụng

bố

3.3 Thuế suất 9

- Thuế suất nhập khẩu: Gồm thuế suất ưu đói, thuế suất thụng thường, thuế suất

ưu đói đặc biệt

+ Thuế suất thụng thường: được ỏp dụng cho hàng húa nhập khẩu cú xuất

xứ từ nước khụng cú thỏa thuận về đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt nam Thuế suất cao hơn 50% so với thuế suất ưu đói của từng mặt hàng được quy định tại Biểu thuế nhập khẩu ưu đói được tớnh

Thuế suất = Thuế suất – Thuế suất x 50% thụng thường ưu đói

+ Thuế suất ưu đói: Hàng húa nhập khẩu cú giấy chứng nhận xuất xứ từ nước hoặc khối nước cú thoả thuận về đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại Việt nam Nước hoặc khối nước đú phải nằm trong danh sỏch cỏc nước hoặc khối nước do Bộ Thương mại thụng qua đú cỳ thỏa thuận về đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt nam

Cỏc mức thuế suất xỏc định cho cỏc mặt hàng cụ thể quy định tại cỏc biểu thuế suất ưu đói gồm:

Quy t nh số ế đị 110/2003/ QĐ/ BTC ngày 25 thỏng 7 năm 2003 của Bộ tài chớnh

 Quyết định số 157/2003/QĐ/ BTC ngày 24 thỏng 9 năm 2003 của Bộ Tài Chớnh

 Quyết định số 177/2003/QĐ/ BTC ngày 23 thỏng 10 năm 2003 của Bộ tài chớnh

Quyết định số 198/2003/QĐ/ BTC ngày 05 thỏng 12 năm 2003 của Bộ tài chớnh

Quyết định số 224/2003/QĐ/BTC ngày 25 thỏng 12 năm 2003 của Bộ

9 Quyết định số 45/2002/QĐ/BTC ng y 10 tháng 4 năm 2002 của Bộ T i Chính à à

+ Thuế suất ưu đãi đặc biệt: Được áp dụng cho hàng nhập khẩu có xuất xứ

từ nước hoặc khối nước mà Việt nam và nước và khối nước đú đó cú thỏa thuận

ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu theo thể chế khu vực thương mại tự do, liên minh quan thuế hoặc để tạo thuận lợi cho giao lưu thương mại biên giới

Để áp dụng loại thuế này thì hàng nhập khẩu phải là những mặt hàng có giấy chứng nhận xuất xứ, phải được quy định cụ thể và đáp ứng đầy đủ điều kiện đã ghi trong thỏa thuận

3.4 Miễn thuế, xét miễn giảm thuế 10

* Miễn thuế

- Hàng viện trợ không hoàn lại theo dự án viện trợ hoặc hiệp định giữa chính phủ Việt nam với các tổ chức của nước ngoài hoặc văn bản thỏa thuận viện trợ hoặc thông báo viện trợ

- Hàng tạm nhập, tái xuất, hàng tạm xuất, tái nhập tham dự hội chợ, triển lãm

- Hàng hóa là tài sản di chuyển được miễn thuế

- Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế của khách xuất nhập cảnh tại các cửa khẩu Việt nam

- Đối với hàng nhập khẩu, xuất khẩu của tổ chức, cá nhân nước ngoài được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ thuế tại Việt nam theo quy định của pháp luật và phù hợp với công ước quốc tế mà Việt nam đã ký kết hoặc tham gia thực hiện theo hướng dẫn được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ tại Việt nam

- Đối với hàng hóa nhập khẩu để phục vụ gia công cho phía nước ngoài rồi xuất

10 NguyÔn V¨n Phông- ThuÕ Nhµ níc- Sè 1+2 th¸ng 1 n¨m2005 - §æi míi c¶ c¬ chÕ chÝnh s¸ch vµ thñ tôc H¶i quan Tr 16

khẩu theo hợp đồng đã ký, được miễn thuế đối với các trường hợp

+ Vật tư nguyên vật liệu nhập để gia công

+ Vật tư tham gia vào quá trình sản xuất gia công

+ Hàng làm mẫu phục vụ cho gia công

+ Máy móc thiết bị trực tiếp gia công

- Máy móc thiết bị phương tiện vận tải do các nhà thầu nước ngoài mang vào Việt nam theo phương thức tạm nhập, tái xuất để phục vụ thi công công trình dự

án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức ODA

* Xét miễn thuế

- Đối với hàng nhập khẩu chuyên phục vụ trực tiếp cho an ninh quốc phòng.+ Hàng nhập khẩu chuyên phục vụ cho an ninh quốc phòng: Công văn miễn thuế của Bộ Danh mục cụ thể về số lượng, chủng loại hàng nhập chuyên dùng cho an ninh, quốc phòng, do lãnh đạo Bộ chủ quản phê duyệt đã được đăng ký

và thống nhất với Bộ tài chính Giấy phép nhập khẩu do Bộ Thương mại cấp Tờ khai hải quan hàng hóa nhập khẩu Hợp đồng ủy thác nhập khẩu

+ Hàng nhập khẩu chuyên dùng cho nghiên cứu khoa học

+ Hàng nhập khẩu chuyên dùng cho giáo dục đào tạo

- Hàng nhập khẩu của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và của bên nước ngoài hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam được miễn thuế đối với phế liệu, phế phẩm đã bị tiêu huỷ dưới sự giám sát của cơ quan Hải quan và sản phẩm hoàn chỉnh nhập khẩu do bờn thuờ gia công cung cấp để gắn chung với sản phẩm gia công thành mặt hàng đồng bộ xuất khẩu ra nước ngoài

- Hàng nhập khẩu của các nhà đầu tư trong nước theo luật khuyến khích đầu tư trong nước

- Đối với hàng là quà biếu, quà tặng của các tổ chức cá nhân người nước ngoài cho các tổ chức cá nhân người Việt Nam và ngược lại

* Xét giảm thuế

Đối với hàng hóa xuất nhập khẩu trong quá trình vận chuyển bốc xếp bị

hư háng mất mát có lý do xác đáng, do cơ quan tỉnh thành phố ra quyết định xử

lý căn cứ vào mức độ tổn thất hư hỏng đó được giám định, đối chiếu hồ sơ có liên quan để giảm thuế tương ứng với trường hợp cụ thể

3.5 Hoàn lại thuế, truy lại thuế 11

a Hoàn lại thuế

- Đối với hàng hóa nhập khẩu đó nộp thuế mà còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu dưới sự giám sát của hải quan được phép tái xuất phải cú cụng văn đề nghị hoàn thuế nêu lý do Tê khai hải quan hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu có thanh khoản của cơ quan Hải quan Biên lai nép thuế Hợp đồng ủy thác xuất nhập khẩu

- Đối với hàng nhập khẩu chưa phù hợp về chất lượng quy cách phẩm cấp so với hợp đồng thương mại

- Đối với đối tượng nhập thuế nhầm lẫn trong kê khai thì được hoàn trả lại trong thời gian một năm trở về trước

Các trường hợp được xét hoàn thuế gồm:

* Các doanh nghiệp nhập nguyên vật liệu vật tư rồi trực tiếp sản xuất hoặc

tổ chức đưa gia công và nhận sản phẩm về để xuất khẩu

* Các doanh nghiệp nhập nguyên vật liệu, vật tư để sản xuất hàng hóa tiêu thụ trong nước sau đó tìm được thị trường xuất khẩu và đưa số nguyên liệu vật

tư này vào sản xuất hàng xuất khẩu, đã thực xuất khẩu sản phẩm ra nước ngoài

* Các doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để sản xuất hàng xuất khẩu thuộc phần vốn góp đầu tư của bên nước ngoài trong các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được thành lập theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam

b Truy lại thuế

* Các trường hợp phải truy lại thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Các trường hợp được miễn thuế, giảm thuế nếu đã được sử dụng khác với mục đích

11 NguyÔn V¨n Phông- ThuÕ Nhµ níc- Sè 1+2 th¸ng 1 n¨m2005 - §æi míi c¶ c¬ chÕ chÝnh s¸ch vµ thñ tôc H¶i quan Tr 17.

đã được miễn giảm thì phải truy thu đủ số thuế đã được miễn giảm Trường hợp đối tượng nép thuế nhầm lẫn trong kê khai hàng hóa nhập khẩu thì phải truy thu tiền thuế trong thời hạn 1 năm trở về trước, kể từ ngày kiểm tra phát hiện có sự nhầm lẫn đó.

* Căn cứ tính thuế xuất nhập khẩu, nhập khẩu là giỏ tớnh thuế và thuế suất được áp dụng theo quy định tại thời điểm truy thu thuế

* Thời hạn kê khai nép thuế xuất, nhập khẩu là 2 ngày kể từ ngày thay đổi mục đích sử dụng ghi trờn cỏc văn bản, chứng từ, hóa đơn có liên quan Trường hợp không có các chứng từ để xác định ngày thay đổi mục đích sử dụng thì ngày xác định để truy thu là ngày đăng ký tê khai hàng hóa xuất khẩu

* Thời hạn nép thuế phải truy thu thực hiện theo quy định Nếu quá thời hạn quy định nêu trên mà đối tượng nép thuế chưa nép sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật

3.6 Thời điểm tính thuế và thời hạn thụng báo thuế

a Thời điểm tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu là thời điểm đối tượng nép thuế đó nộp tờ khai hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu cho cơ quan Hải quan

b Thời hạn thông báo thuế theo quy định :

- Trong thời hạn 8 giê làm việc kể từ khi tiếp nhận tờ khai hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của đối tượng nép thuế, cơ quan Hải quan phải thông báo chính thức cho đối tượng nép thuế về số thuế phải nép theo kê khai của đối tượng nép thuế

- Trong thời han 8 giê làm việc kể từ khi cơ quan Hải quan kiểm hóa xong lô hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu nếu có khác biệt về số thuế phải nép so với thông báo theo kê khai ban đầu thì cơ quan hải quan phải thông báo cho đối tượng nép thuế số thuế còn thiếu hoặc thừa Trong thông tư 87/2004 có quy định

rõ hơn trách nhiệm của cơ quan hải quan và đối tượng nép thuế trong trường hợp một trong 2 bên đề nghị giám định lại hàng hóa Nếu hàng hóa phải qua giám định lại, nếu có thay đổi về số thuế phải nộp thỡ thông báo thuế sẽ được điều chỉnh trong thời hạn 8 ngày làm việc kể từ khi nhận kết quả giám định

3.7 Thời hạn nép thuế xuất nhập khẩu 12

- Đối với hàng xuất khẩu là 15 ngày kể từ ngày đối tượng nép thuế nhận được thông báo chính thức của cơ quan Hải quan

- Đối với hàng hóa là vật tư nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu

là 9 tháng (275 ngày ) mét số trường hợp đặc biệt do chu kỳ sản xuất dài hơn 9 tháng như đóng tầu, thuyền chế tạo máy móc thì được áp dụng thời hạn dài hơn

9 tháng, kể từ ngày đối tượng nép thuế nhận được thông báo thuế chính thức của

cơ quan Hải quan về số lượng thuế phải nép

- Đối với hàng kinh doanh theo phương thức tạm xuất - tái nhập hoặc tạm nhập - tái xuất thì thời hạn nép thuế là 15 ngày kể từ ngày hết thời hạn của cơ quan có thẩm quyền cho phép tạm xuất - tái nhập hoặc tạm nhập - tái xuất

- Đối với hàng tiêu dùng phải nép xong thuế, nhập khẩu trước khi nhận hàng Danh mục hàng tiêu dùng thực hiện theo quy định của Bộ thương mại thì thời hạn là 30 ngày (đối với sản xuất hàng tiêu thụ trong nước) hoặc 275 ngày nếu nhập khẩu để trực tiếp sản xuất hàng xuất khẩu Trong trường hợp này đối tượng nép thuế chỉ cần cam kết về mục đích sử dụng hàng nhập khẩu cho sản xuất trên

cơ sở bộ hồ sơ và kết quả kiểm tra thực tế lô hàng nhập khẩu Trường hợp nếu

có sai phạm gian lận về mục đích sử dụng cơ quan Hải quan sẽ tính phạt chậm nép thuế đối với từng loại hàng hoá

- Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phi mậu dịch, hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu của cư dân biên giới thì đối tượng nép thuế phải nép xong thuế trước khi xuất khẩu hàng ra nước ngoài hoặc nhập khẩu hàng vào Việt Nam

- Đối với hàng hóa nhập khẩu không được thuộc diện thực hiện thời hạn nép thuế nêu trên thì thời hạn nép thuế là 30 ngày

- Hàng hóa nhập khẩu có thời hạn nép thuế khác nhau thì phải mở tờ khai hàng hóa nhập khẩu riêng theo từng thời hạn nép thuế

4.Thất thu thuế nhập khẩu và sự cần thiết phải chống thất thu thuế nhập

12 NguyÔn V¨n Phông - §æi míi c¶ c¬ chÕ chÝnh s¸ch thñ tôc H¶i quan – ThuÕ nhµ níc Sè 1+2/2005 tr14.

khẩu

a Khỏi niờm:

Như chóng ta đã biết, để cung cấp nguồn tài chính cho hoạt động của Nhà nước, nhà nước đã đặt ra các loại thuế khác nhau Chi ngân sách càng nhiều thì nhu cầu thu thuế, lệ phí càng cao để bù đắp vào chi phí đó Và trên cơ sở đó nhà nước càng muốn thu đủ thuế Trong khi đó các doanh nghiệp king doanh với mục đính chính là lợi nhuận thì thuế nép càng nhiều lợi nhuận để lại của họ càng

Ýt Chính vì vậy mà họ luôn tìm cách hạn chế số thuế phải nép Như vậy trong nền kinh tế luôn tồn tại hai bên lợi Ých mâu thuẫn nhau giữa một bên là nhà nước và một bên là các doanh nghiệp Nên hiện tượng thất thu thuế là khụng trỏnh khỏi

Để hiểu rõ hơn về khái niệm thất thu thuế ta cú cỏc giả thiết sau

Lúc đó ta gọi k là số thất thu thuế Như vậy số thất thu thuế là chênh lệch

giữa số thuế xuất nhập khẩu phải nép cho ngân sách với số thực tế thu được

Nhưng luật thuế xuất nhập khẩu ban hành cũng không lường trước được những khoản phát sinh của nền kinh tế Cho nên sè thất thu thuế này bao gồm cả khả năng tiềm năng của nền kinh tế thuộc về hoạt động xuất nhập khẩu đáng lẽ

ra được khai thác vào nguồn thu của ngân sách nhà nước nhưng lại không được huy động

Việc không tính đến tiềm năng của nền kinh tế là luôn tồn tại ở mỗi quốc gia Bởi nền kinh tế luôn luôn vận động và biến đổi Nhưng cũng nói lên khả năng hoạch định chính sách thuế Nếu khi hoạch định tính tới yếu tố này và dự trù được chính xác thì khả năng thất thu sẽ Ýt hơn Do vậy để hạn chế tình trạng thất thu cần có quá trình hoạch định chính sách thuế khoa học chính xác hơn để giảm biên độ giao động của nền kinh tế so với dự tính

Qua đó ta có thể đưa ra khái niệm thất thu thuế xuất nhập khẩu như sau:

Thất thu thuế xuất nhập khẩu là những khoản thuế về các hoạt động xuất nhập khẩu không được nép vào ngân sách nhà nước và những khoản thuế không được quy định trong luật thuế xuất nhập khẩu

b Sự cần thiết phải chống thất thu thuế xuất nhập khẩu:

Trên cơ sở nhận thức vai trò của thuế xuất nhập khẩu đối với nền kinh tế,

ta có thể thấy thất thu thuế xuất nhập khẩu có thể ảnh hưởng nhiều mặt đến nền kinh tế của đất nước Bởi thuế xuất nhập khẩu tác động mạnh vào nguồn thu của ngân sách nhà nước, định hướng tiêu dùng, khuyến khích sản xuất trong nước phát triển, định hướng quan hệ quốc tế và hoạt động ngoại thương Dưới đây sẽ xem xét tác động của thất thu thuế xuất nhập khẩu trên một số phương diện: kinh tế, xã hội và đạo đức

nền kinh tế Nhiều khi chính phủ phải dùng biện pháp phát hành tiền tăng lượng tiền trong nền kinh tế, gây lạm phát Ngoài ra cũn gõy nợ nước ngoài, dẫn đến lệ thuộc về kinh tế chính trị đối với các nước khác

Bên cạnh đó việc thất thu thuế xuất nhập khẩu của các mặt hàng xuất nhập khẩu còn ảnh hưởng đến khả năng cạnh tranh của mặt hàng đú trờn thị trường Cùng một loại mặt hàng mà hóng thỡ bị đánh thuế, hóng thì không làm cho mức độ tin cậy của khách hàng vào sản phẩm giảm về chất lượng của sản phẩm Đối với mặt hàng xuất khẩu thì giá có thể được cao hơn đối với mặt hàng

đó nhưng lại gây ảnh hưởng đến những mặt hàng tương tự chỳng trờn thị trường được đánh thuế

b.2 Về mặt xã hội

Thất thu thuế xuất nhập khẩu sẽ ảnh hưởng đến công bằng xã hội Bởi thông qua thuế xuất nhập khẩu và chính sách thuế xuất nhập khẩu, nhà nước huy động được một phần nguồn thu của người kinh doanh hàng xuất nhập khẩu đồng thời tiến hành quản lý vĩ mô đối với các hoạt động này Các doanh nghiệp kinh doanh những mặt hàng giống nhau thì phải nép thuế như nhau có thế mới đảm bảo được tính công bằng trong nền kinh tế

Đặc biệt trong giai đoạn kinh tế thị trường hiện nay, với những ưu điểm như tăng cường khă năng cạnh tranh, tạo tính độc lập tự chủ cho các đơn vị thành phần kinh tế, tạo ưu thế cho người tiêu dùng trong việc lùa chọn sản phẩm ngày càng tốt hơn, chất lượng cao hơn đa dạng phong phú hơn Thì bên cạnh nó cũng chứa đầy tính tiêu cực, đặc biệt làm cho người bị vật chất hóa, chạy theo lợi nhuận có những nguồn thu nhập bất chính kếch xù, tạo ra sự phân hóa ngày càng nhanh chóng người giàu và người nghèo trong xã hội, gây bất bình đẳng ảnh hưởng đến trật tự an ninh quốc gia

b.3 Về mặt đạo đức

Bất cứ việc thực hiện một chính sách pháp luật nào cũng tồn tại những cá nhân không chấp hành nghiờm túc Với việc thi hành luật thuế xuất nhập khẩu

cũng vậy, luụn cú cỏc cá nhân vì lợi Ých riêng mà không chấp hành hoặc chấp hành không nghiêm túc Đó là xột trờn đối tượng nép thuế, cũn xột trờn pham vi quản lý thì cũng có một đội ngò cán bộ vì tham ô cửa quyền đã tiếp tay cho một lượng buôn lậu trèn thuế, gây tổn thất nghiêm trọng đến nền kinh tế

Thực tế đã có nhiều cá nhân phải đứng trước vành móng ngựa, kể cả doanh nghiệp và cả quan chức nhà nước, cấu kết với nhau gây thất thoát cho nền kinh tế Đặc biệt các nhân viên hải quan- đối tượng đứng trước nhiều cám dỗ của bọn tội phạm Do vậy vấn đề đạo đức đối với cán bộ hải quan là rất quan trọng

Qua đó ta thấy thất thu thuế xuất nhập khẩu ảnh hưởng rất lớn đến mọi mặt của nền kinh tế Do vậy cần có biện pháp hạn chế tình trạng này

- Năm 2004 kết quả cao nhất từ trước đến nay Tổng kim ngạch đạt 26.003

tr USD t ng 29% so v i th c hi n n m 2003 và b ng 115,80%ă ớ ự ệ ă ằ

k ho ch Bình quân tháng ế ạ đạt 2.167 tr USD/ tháng Tính bìnhquân m i tháng kim ng ch xu t kh u ỗ ạ ấ ẩ đạt trên 2.000 tr USD,tháng cao nh t ấ đạt g n 2.300 tri u tháng th p nh t c ng ầ ệ ấ ấ ũ đạt

c 1.650 tri u USD

Kim ngạch xuất khẩu bình quân đầu người đã vượt qua mốc 300 USD/người

Trong khi m y n m tr c còn d i m c nghèo khấ ă ướ ở ướ ứ ổ13

- Về tốc độ tăng của năm 2004 là 28,9% so với năm 2003 Tuy về số tương đối đứng thứ 4 trong 14 năm trở lại đây nhưng về tuyệt đối là 5.836 tr USD cao nhất từ trước tới nay 14

Tốc độ tăng kim ngạch xuất khẩu qua các năm

13 Thêi b¸o kinh tÕ_ kinh tÕ ViÖt nam 2004- 2005 tr 26

14 thêi b¸o kinh tÕ- kinh tÕ viÖt nam 2004-2005 tr 26

Các mặt hàng xuất khẩu chủ yếu đều tăng ở mức cao so với năm 2003 và

so với kế hoạch năm 2004: Dầu thô tăng 48,3% so với năm 2003 và vượt 49,7 %

so với kế hoạch Than đá tăng 46,8% và vượt 50,2%

- Xuất khẩu tăng trưởng mạnh ở cả hai khu vực: khu vực kinh tế trong nước và khu vực có vốn đầu tư nước ngoài Khu vực kinh tế trong nước đạt 11.736 trUSD (tăng 17,2 %) Khu vực có vốn đầu tư nước ngoài đạt 14.267 trUSD tăng 40,4% Việc tăng cao hơn của khu vực có vốn đầu tư nước ngoài khẳng định các doanh nghiệp thuộc khu vực này đã phát huy lợi thế của vốn, khoa học công nghệ, trình độ quản lý, trình độ người lao động, các phương tiện quảng cáo, thị trường tiêu thụ, tận dụng được các cơ hội của thị trường

- Kim ngạch xuất khẩu nhiều mặt hàng tăng ở cả hai yếu tố giá và lượng Đây là một điểm đáng mừng vì không phải lúc nào cũng dễ dàng đạt được, nhiều khi lượng tăng nhưng gớa lại không tăng thậm chí còn giảm do đó phải xuất nhiều hơn để bù vào Ví dụ dầu thô kim ngạch tăng 48,3% trong đó lượng tăng14,1% giá tăng 30% Gạo kim ngạch tăng 30,5% trong đó lượng tăng 6,3% giá tăng 22,9% Cao su kim ngạch tăng 53,2% trong đó lượng tăng 14,2% giá tăng

34,2% Hạt điều kim ngạch tăng 49,4% trong đó lượng tăng 22,3% giá tăng 22,2% Tốc độ tăng kim ngạch của xuất khẩu tăng cao hơn tốc độ tăng kim ngạch của nhập khẩu Xuất khẩu tăng 28,9%, nhập khẩu tăng 25%.

2 Thị trường xuất khẩu năm 2004 có nhiều chuyển biến tích cực

Trong năm qua chóng ta đã thu được những chuyển biến trong thị trường xuất nhập khẩu không chỉ ở nỗ lực của các doanh nghiệp mà còn được sự hỗ trợ của chính phủ, Việt nam đã có được nhiều thỏa thuận với liên minh Châu Âu, thị trường Mỹ và thị trường Nhật Bản Ngoài ra khả năng cạnh tranh của hàng hóa Việt nam trờn cỏc thị trường này cũng tăng lên rõ rệt Hàng hóa của Việt nam hiện nay đã có mặt ở nhiều vùng lãnh thổ song còng không đồng đề ởu các

n i ó Th tr ng xu t kh u ơ đ ị ườ ấ ẩ được m r ng c s l ng l n quy mô.ở ộ ả ố ượ ẫCác th tr ng có m c t ng tr ng nhanh h n m c t ng tr ng xu tị ườ ứ ă ưở ơ ứ ă ưở ấ

kh u bình quân c a n m 2004 là Nam Phi, Th y S , Trung Qu c,ẩ ủ ă ụ ỹ ố

áo, Canada, Th Nh K , Thailand, Iraq Th tr ng xu t kh u liên t cỗ ĩ ỳ ị ườ ấ ẩ ụ

t ng t u n m m c cao ă ừ đầ ă ở ứ

Một số thị trường xuất khẩu chính của Việt nam

+ Thị trường Châu Á v n là th tr ng l n nh t ẫ ị ườ ớ ấ đố ới v i Vi t Nam T cệ ố

t ng xu t kh u vào th tr ng này vào cu i n m càng

ngày càng cao Cao nh t là vào th tr ng Trung Qu c (t ngấ ị ườ ố ă66%), các ti u v ng qu c ể ươ ố Ả r p ( t ng 42%) các n c ASEAN ( t ngậ ă ướ ă

26%)…Xu t kh u vào th tr ng này v tuy t ấ ẩ ị ườ ề ệ đối là13,1 t USD,ỷ

nh p kh u 25,6 t USD Nh ng Vi t nam c ng ang nh p siêu l n tậ ẩ ỷ ư ệ ũ đ ậ ớ ừkhu v c châu Á (12,2 t USD) C c u hàng hóa xu t kh u c a Vi tự ỷ ơ ấ ấ ẩ ủ ệnam vào ASEAN và Trung qu c khá n i u: ch y u là d u thôố đơ đ ệ ủ ế ầ

và g o Nh v y kh n ng c nh tranh c a n c ta là y u, s thu nạ ư ậ ả ă ạ ủ ướ ế ẽ ậ

l i h n cho các n c ASEAN và Trung qu c khi nh p vào th tr ngợ ơ ướ ố ậ ị ườ

n c ta h n là n c ta xu t sang ướ ơ ướ ấ

+ Thị trường Châu Âu: Xuất khẩu sang EU tăng khoảng 25%

+ Thị trường Mỹ, năm 2004 hoạt động xuất khẩu bị chậm lại Riêng thủy sản do ảnh hưởng của vụ kiện bán phá giá tôm và cá ba sa nên kim ngạch xuất khẩu vào

Mỹ đã bị giảm hẳn Nhưng trong quan hệ thương mại với Mỹ Việt nam vẫn đang ở thế xuất siêu

+ Thị trường Châu Phi: ây là m t th tr ng Đ ộ ị ườ đầy ti m n ng ề ă đố ới v i

Vi t nam Vi t nam hi n nay xu t kh u m t l ng l n hàng d t mayệ ệ ệ ấ ẩ ộ ượ ớ ệhàng tiêu dùng vào th tr ng này L ng g o xu t kh u sang thị ườ ượ ạ ấ ẩ ị

tr ng này ch ườ ỉ đứng sau th tr ng Châu ị ườ Á

Bên cạnh những thành tích đạt được thì thương mại Việt nam cũng đứng trước nhiều khó khăn cản trở: Giỏ mét số mặt hàng thực sự giảm sút chưa đạt được kế hoạch đề ra Tỷ trọng hàng hoá qua chế biến chưa tăng lên được nhiều chủ yếu do năng lực chế biến còn thấp chưa tương xứng với đòi hỏi của thị trường Mét số mặt hàng gia công như giày dép gần như phô thuộc vào nước ngoài cả về thị trường, kiểu cách hàng hoá, nguồn nguyên liệu Nhiều hàng hoỏ cũn phải qua thị trường trung gian Chất lượng hàng hoá chưa phù hợp với yêu cầu của thị trường Khả năng cạnh tranh của mặt hàng Việt Nam là không cao, xuất khẩu chủ yếu mặt hàng nông sản chưa qua chế biến, có chế biến thì cũng gia công và nguyên liệu phải nhập từ nước ngoài Nhiều mặt hàng phải bán qua trung gian nờn giỏ thường thấp hơn, Nhập siêu giảm về tỷ lệ nhưng về tuyệt đối lại tăng

Trên đây là một số nét khái quát về tình hình xuất nhập khẩu của năm

2004 Các dấu hiệu đều cho thấy tình hình xuất nhập khẩu của Việt Nam rất khả quan Điều này tạo điều kiện cho việc tăng thu nguồn thuế xuất nhập khẩu cho ngân sách nhà nước

II Tình hình thu thu nh p kh u hi n nayế ậ ẩ ệ

1 Cơ sở tính thuế

Đối tượng áp dụng giỏ tớnh thuế: Hàng hóa xuất nhập khẩu qua biên giới Việt nam, kể cả hàng hóa từ khu chế xuất đưa vào thị trường trong nước và từ thị trường trong nước đưa vào khu chế xuất đều là đối tượng áp dụng giỏ tớnh thuế của luật thuế này

Giỏ tính thuế xuất nhập khẩu và các loại thuế gián thu tại khâu xuất nhập khẩu ở các quốc gia là khác nhau Quy định mang tính truyền thống ở nước ta, giỏ tớnh thuế xuất nhập khẩu là giá bao gồm cả phí bảo hiểm và phí vận tải đến cửa khẩu làm thủ tục xuất nhập khẩu Trong một thời gian dài nhà nước thực hiện công cụ giỏ tớnh thuế để quản lý hoạt động xuất nhập khẩu chống buôn lậu

và gian lận thương mại, bảo hộ sản xuất trong nước Tuy nhiên trước yêu cầu hội nhập ta đã nới lỏng các quy định về giỏ tính thuế từ cuối năm 2003 (sau thông tư 118/2003/TT-BTC ngày 8/12/2003) Trước đây dùng hai bảng giá để tính đó là bảng giá tối thiểu do bộ tài chính quy định đối với một số mặt hàng do nhà nước quản lý giỏ tớnh thuế và bảng giá kiểm tra do tổng cục hải quan quy định đối với các hàng hóa còn lại Khi thông tư 87/2004 ra đời sự can thiệp của nhà nước về giỏ tớnh thuế đã bị xóa bỏ chuyển sang áp dụng cơ chế giá thị trường với ba trường hợp khác nhau:

• Trường hợp ỏp giỏ tớnh thuế theo hợp đồng.

Được xác định theo nguyên tắc của hiệp định thực hiện điều 7 hiệp định chung về thuế quan và thương mại (GATT) Nghĩa là trị giá tính thuế không gồm các chi phí bảo hiểm vận tải hàng hóa về đến điểm nhập khẩu, không phân biệt người nhập khẩu có thực trả các khoản đó hay không Hay theo hóa đơn mà

ghi giá FOB thì giá tính thuế là giá hóa đơn, nếu là giá CIF thì giá tính thuế là giá hóa đơn trừ đi I và F Cú sỏu phương pháp để xác định giá này:

1) Phương pháp giá trị giao dịch của hàng hóa nhập khẩu;

2) Phương pháp trị giá khấu trừ;

3) Phương pháp trị giá tính toán;

4) Phương pháp giao dịch của hàng hóa nhập khẩu giống hệt;

5) Phương pháp giao dịch của hàng hóa nhập khẩu tương tù;

6) Phương phỏp khỏc

Tuy nhiên hai phương pháp trị giá khấu trừ và trị giá tính toán chưa được áp dụng vì thiếu thông tin kỹ thuật Ví dụ việc xác định giỏ tớnh thuế đối với mặt hàng ô tô: Mặt hàng nhập khẩu là xe ô tô BMW model 745i Mức giá doanh nghiệp khai báo là 22.000USD/ chiếc Trong khi đú cỏc thông tin về giá mặt hàng xe BMW do cơ quan Hải quan thu thập được tổ chức nguồn thông tin gồm: Giá bán thị trường nội địa: 220.000USD, giỏ trờn mạng internet: 63.770 USD/ chiếc, giá xe BMW tại danh mục dữ liệu giá là: 57.000USD/ chiếc

Thông qua tìm hiểu các nguồn giỏ trờn cơ quan Hải quan thấy giá doanh nghiệp báo cáo quá bất hợp lý so với các mức giá khác Sau khi tham vấn cán bộ Hải quan cần bác bỏ mức giá này và tiến hành xác định lại trị giá như sau: Về lùa chọn phương pháp xác định giá phải thực hiện tuần tự từng phương pháp sau

đó mới dừng lại ở phương pháp thích hợp Trong trường hợp này Hải quan không tìm thấy hàng hóa giống hệt để tớnh giỏ nờn phương pháp 2,3 là không

áp dụng được Còn phương pháp khấu trừ cũng không thực hiện được vì chỉ biết giỏ trờn thị trường nội địa không xác định được chi phí và lợi nhuận sau khi bán hàng để khấu trừ Do vậy phải sử dụng phương pháp 6 là phương pháp khác Khi sử dụng phương pháp 6 giỏ tớnh lại là 55.000USD trên cơ sở suy luận từ phương pháp 2, 3,4

• Trường hợp hàng hóa nhập khẩu theo hợp đồng thương mại nhưng không thuộc các đối tượng nêu trên thì giá tính thuế là giá thực tế phải thanh

toán mà người nhập khẩu đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho người bán hàng Do đó giỏ tớnh thuế bao gồm trị giá ghi trên hóa đơn, chi phí vận tải, phí bảo hiểm Trong trường hợp này còn bao gồm cả nhập khẩu máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải thuê từ nước ngoài hoặc đưa ra nước ngoài để sửa chữa nay nhập lại Việt nam

• Trường hợp hàng hóa xuất nhập khẩu không theo hợp đồng mua bán hoặc

có hợp đồng nhưng không phù hợp với quy định của luật thương mại: quà biếu quà tặng, hàng nhập khẩu để triễn lãm nhưng lại chuyển sang mục đích khác Thì giá tính thuế nhập khẩu do tổng cục hải quan địa phương quy định theo hướng dẫn của tổng cục hải quan phù hợp với giá giao dịch trên thị trường

* Tình hình quản lý giá thuế trong những năm qua:

Trước năm 1999: Ba điều kiện đặt ra để tính thuế nhập khẩu theo hợp đồng ngoại thương quá đơn giản (tính hợp pháp hợp lệ của hợp đồng, được ngân hàng xác nhận thanh toán, danh mục hàng không nằm trong diện quản lý của nhà nước) tạo điều kiện cho các doanh nghiệp lợi dụng Trong khi đó việc quản

lý phối hợp giữa các chức năng cũn kộm không thể kiểm soát hết các hoạt động của doanh nghiệp Do vậy mà các doanh nghiệp chỉ thanh toán một phần qua ngân hàng, còn phần lớn còn lại thanh toán bằng tiền mặt Chính vì vậy mà một lượng lớn thuế bị thất thu gây mất bình đẳng cho các doanh nghiệp

Trước tình hình trên Bộ tài chính ban hành thờm thụng tư số 92/ 1999/ TT/ BTC sửa đổi mét số điểm của thông tư 82/1997/TT/BTC bổ sung điều kiện phải tuân theo các quy định về ngoại tệ tự do chuyển đổi, phương thức thanh toán mở thì mới được áp dụng giỏ tớnh thuế theo hợp đồng Nhà nước qua thông tư này

có thể kiểm tra chặt chẽ hơn do vậy hạn chế hiện tượng ghi khống hóa đơn thanh toán qua ngân hàng Nhưng trong thông tư này cũng không cấm các doanh nghiệp sử dụng các hình thức thanh toán khác nhưng họ phải áp dụng giá tối thiểu Do vậy vấn đề đặt ra là bảng giỏ tối thiểu được ban hành có chính xác hay không? Thực tế cho thấy là việc quy định giá tối thiểu đã cơ bản theo sát giá

CIF, sỏt giỏ thực tế, thực thanh toán của doanh nghiệp Nhưng do phản ứng của doanh nghiệp, trước khi ban hành thông tư này họ trèn thuế được nhiều hơn, nhưng sau đó lại phải nép đầy đủ giảm một nguồn thu đáng kể, do vậy mà hoạt động nhập khẩu của họ có xu hướng trững lại

Ngày 6/6/2002 Chính phủ ban hành nghị định số 60/2002/ NĐ- CP về xác định trị giá tính thuế hàng nhập khẩu theo nguyên tắc thực hiện Điều 7 hiệp định chung về Thuế quan và Thương mại Thông tư này xác định đối tượng giỏ tớnh thuế gồm:

- Hàng hóa nhập khẩu của doanh nghiệp, cỏc bờn hợp danh thuộc đối tượng điều chỉnh của Luật đầu tư nước ngoài tại Việt nam

- Hàng hóa nhập khẩu theo hợp đồng thương mại có xuất xứ Hoa kỳ

- Hàng hóa nhập khẩu theo hợp đồng thương mại trong danh mục hàng hóa của Việt nam để thực hiện Hiệp định về ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) của các nước ASEAN

Đến nay đã áp dụng phương pháp xác định giỏ tớnh thuế theo hiệp định chung về thương mại và thuế quan (GATT), hy vọng sẽ thu được kết quả đáng mừng đảm bảo xác định giỏ tớnh thuế được chính xác hạn chế được các tiêu cực xảy ra Trên thực tế cần xác định theo giá giao dịch vỡ cỏc đơn vị thành phần kinh tế không đơn thuần độc lập với nhau Mà mối quan hệ giữa chúng rất phức tạp Giao dịch trên thị trường được thực hiện dưới hai hình thức: thị trường nội

bộ và thị trường khách quan bên ngoài Bởi hiện nay có sự phát triển của các tập đoàn kinh tế, các công ty xuyên quốc gia, thỡ cỏc hoạt động giao dịch trong nội

bộ chúng cũng diễn ra hết sức phức tạp Giá giao dịch giữa các bên có mối quan

hệ với nhau khác so với cỏc bờn độc lập làm cho kết quả kinh doanh bị phản ánh sai Nếu các đơn vị trong cùng một tập đoàn cư trú trờn cỏc lãnh thổ khác nhau

thì sẽ phản ánh sai lệch về thu ngân sách ở các quốc gia này

2 Quy trình tính và thu thuế

- Doanh nghiệp tự kê khai và tự nép thuế Tổng cục Hải quan chỉ có nhiệm vụ thanh tra Hình thức này nâng cao tính tự giác của các doanh nghiệp hạn chế

được gian lận trong nép thuế

- Phương thức thu: Theo quy định của Thông tư số 41/1998/TT - BTC ngày 31/3/1998 việc thu thuế được thu qua hai phương thức: Qua kho bạc nhà nước

và thu qua cơ qua thu thuế Đối với các đối tượng kinh doanh không cố định thì

có thể thu theo hai phương thức: thu ở nơi thu và thu trực tiếp

3 Kết quả hoạt động thu thuế xuất nhập khẩu

Theo báo cáo của tổng cục Hải quan thì trước tình hình thương mại đầu tư tăng nhanh trong năm 2004 so với năm 2003 thể hiện rõ ở một số mặt sau:

Năm 2004 ngành Hải quan được cấp trên giao chỉ tiêu thu thuế hàng hóa xuất nhập khẩu là 46.000 tỷ đồng Trong đó thuế xuất nhập khẩu và tiêu thụ đặc biệt: 25.600 tỷ đồng Thuế giá trị gia tăng: 20.200 tỷ đồng; Chênh lệch giá là:

200 tỷ đồng Chỉ tiêu năm 2004 tăng 17,3 so với sè thuế thực thu năm 2003 (46.000/39.215 tỷ đồng) Theo báo cáo của Hải quan các tỉnh thành phố số thu năm 2004 của ngành Hải quan đạt 46.017 tỷ đồng bằng 100.04% kế hoạch năm;

so với năm 2003 tăng 17,74% (46.017/39.215 tỷ đồng) Thuế XNK và tiêu thụ đặc biệt: 21.579 tỷ đồng bằng 84,3% tăng 0,8% so với năm 2003( 21.579/21/404

tỷ đồng) Thuế giá trị gia tăng đạt 24.228 tỷ đồng đạt 119,9% tăng 38,3 % so với năm 2003 (24.228/17.512 tỷ đồng)

Bảng 1: Tốc độ tăng trưởng kim ngạch XNK, phương tiện, hành khách,

xuất nhập cảnh và tờ khai hàng hóa XNK 2003, 2004 15

Số tê khai Nhập khẩu 741 nghìn tờ 900 nghìn tờ 21,40%

Xuất khẩu 656 nghìn tờ 850 nghìn tờ 29,50% Tổng sè 1397 nghìn tờ 1750 nghìn tờ 25,20% Phương tiện

XNK

Nhập cảnh 1.058.000 lượt 1.723.000 lượt 62,90% Xuất cảnh 1.071.000 lượt 1.373.000 lượt 27,20%

15 B¸o c¸o 2004 cña tæng côc h¶i quan

Tổng sè 2.129.000 lượt 3.096.000 lượt 45,40% Người XNC Nhập cảnh 35.067.000 người 41.109.000người 17,20%

Xuất cảnh 33.102.000 người 39.886.00 người 20,50% Tổng sè 68.169.000 người 80.995.00 người 18,80%

Nguồn: Trung tâm thống kê tin học Tổng cục Hải quan

Đáp ứng nhu cầu tăng nhanh của các mặt trên tổng cục Hải quan đã tích cực chủ động trong việc đẩy mạnh cải tiến thủ tục hải quan các quy trình nghiệp

vụ để hoàn thành nhiệm vụ Do hoạt động xuất nhập khẩu đầu tư tăng nhanh đáng kể nên số thu thuế cũng có kết quả đáng mừng

Năm 2004 ngành hải quan đã hoàn thành chỉ tiêu về thu thuế và ngân sách nhà nước Điều này được thể hiện ở bảng số liệu sau:

Bảng 2: Kết quả thu thuế của ngành Hải quan trong năm 2004

Nguồn: Báo cáo 2004 của Tổng cục Hải quan.

Từ bảng số liệu trên cho thấy công tác thu thuế của tổng cục hải quan trong năm 2004 đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ Đem lại nguồn thu đáng kể vào ngân sách nhà nước góp phần hoàn thành thực hiện kế hoạch thu ngân sách của nhà nước

Trong những năm gần đây tổng số thuế xuất nhập khẩu đã thu được liên tục tăng qua các năm Nguyên nhân cơ bản là do kinh tế ngày càng phát triển, hoạt động ngoại thương diễn ra ngày càng sôi động, hàng ngày số lượng hàng hóa xuất nhập khẩu ngày càng lớn, đồng thời giá nhiều mặt hàng xuất nhập khẩu tăng do đó lượng thuế cũng tăng theo

Tuy nhiên với số lượng thuế đã thu tăng lên không có nghĩa số thất thu giảm đi do buôn lậu và nợ thuế giảm đi Tình hình buôn lậu hiện nay xảy ra rất phức tạp và lan giải dưới nhiều hình thức và quy mô

Bảng 3: Thống kê kim ngạch xuất nhập khẩu và số thu thuế

Nguồn: Trung tâm thống kê tin học Tổng cục Hải quan

Bảng 4: Kết quả phát hiện, bắt giữ các vô vi phạm Năm 2004:

Kết quả Kết quả năm 2004 So vời cùng kỳ năm 2003

Số vô Trị giá

(tỷ đồng)

Số vô (+%)

Trị giá (+%)

Có dấu hiệu buôn lậu, vận chuyển

trái phép hàng hóa ( khởi tố hình

Nguồn: Trung tâm thống kê tin học Tổng cục Hải quan

Nhưng năm 2004 tình hình vi phạm có xu hướng giảm hơn năm 2003 nhưng vẫn cao hơn nhiều so với các năm trước đó

Sè vô vi phạm từ năm 2000 đến năm 2004

Nguồn: Trung tâm thống kê tin học Tổng cục Hải quan

Về số nợ thuế: Đây là một vấn đề tồn tại trong những năm qua của toàn ngành, được sự chỉ đạo quyết liệt giữa của tổng cục Hải quan bằng nhiều biện pháp hoạt động thu hồi thuế nợ đọng nhất là nợ đọng xấu Kết quả thu hồi nợ đọng trong năm 2004 đã thu được nhiều kết quả tích cực Riêng số thuế nợ đọng

do doanh nghiệp chây ỳ đã giảm được 209 tỷ so với 12/2003 (583/734 tỷ đồng)

Về phẩm chất đạo đức của cán bộ hải quan: Năm 2004 ngành hải quan xử

lý kỷ luật 169 trường hợp trong đó có 114 trường hợp liên quan đến sử dụng văn bằng tốt nghiệp không hợp pháp hợp lệ chiếm 67,45% So với năm 2003 sè vi phạm kỷ luật năm 2004 tăng hơn 3 lần chủ yếu do xử lý bằng cấp không hợp pháp Trong đó khiển trách 14 chiếm 8,28%; cảnh cáo 94 chiếm 55,62%; hạ bậc,

hạ ngạch 30 chiếm 17,75% cách chức 11 chiếm 6,50%; buộc thôi việc 20 chiếm11,83%; Trong sè sai phạm kỷ luật lãnh đạo cục 03 chiếm 1,77%, lãnh đạo cấp phòng 09 chiếm 5,32%, lãnh đạo cấp đội thuộc chi cục 16 chiếm 23,18% nhân viên 141 trường hợp chiếm 84,43% Số cán bộ công chức hải quan

vi phạm pháp luật bị cơ quan điều tra khởi tố hình sự trong năm 2004 là 35 trường hợp

III Một số nguyên nhân dẫn đÕn tình trạng thất thu thuế nhập khẩu ở Việt Nam

1 Do luật thuế xuất nhập khẩu còn nhiều sơ hở, thiếu chặt chẽ và phức tạp.

Luật thuế xuất nhập khẩu được ban hành vào ngày 29/12/1987 và được sửa đổi vào năm 1991, 1993, 1998 cho phù hợp với tình hình phát triển của đất nước Đồng thời cũng ban hành nhiều công văn hướng dẫn cho Bộ tài chính, Tổng cục hải quan đã thu được những kết quả to lớn mang lại nguồn thu cho ngân sách nhà nước, bảo hộ sản xuất trong nước, định hướng được cho người tiêu dùng Nhưng bên cạnh đú cũn có nhiều sơ hở mà các đối tượng buôn lậu trèn thuế lợi dụng để có hàng vi vi phạm pháp luật

Một là: Biểu thuế suất xuất nhập khẩu còn nhiều phức tạp v i 97 ch ngớ ươtrên 3000 mó nhúm m t hàng, h n 6000 mã s hàng hóa 19 m cặ ơ ố ứthu ế

Bên cạnh đó biểu thuế còn tồn tại một số biểu thuế lắt nhắt có một đến hai dòng trong một biểu thuế ví dụ như mức 12% chỉ có 2 dòng, mức 18% có một dòng, 25% có 2 dòng Biểu thuế thì rất chi ly cụ thể nhưng các liệu hướng dẫn thì chưa đầy đủ khiến xuất hiện sự tranh cãi trong các doanh nghiệp gây thất thu thuế

Hai là: Đối với giỏ tớnh thuế: Giỏ tính thuế hàng nhập khẩu là giá mua theo

hợp đồng, kể cả chi phí vận tải và bảo hiểm Trường hợp xuất nhập khẩu theo phương thức khác hoặc giỏ trờn hợp đồng quá thấp so với giá mua hoặc giá bán trên thực tế thì giá tính thuế sẽ do chính phủ quy định - đõy chớnh là mức giá tối thiểu Giá tối thiểu dễ sử dụng nhưng không phù hợp với thông lệ quốc tế Nhiều