Bài tập thực hành NLKT ĐH kinh tế quốc dân Contents CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 4 Bài tập 1 Dựa vào định nghĩa về điều kiện ghi nhận tài sản hãy giải thích các nguồn lực sau đây có phải tài sản.
Contents CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Bài tập Dựa vào định nghĩa điều kiện ghi nhận tài sản giải thích nguồn lực sau có phải tài sản đơn vị hay khơng giải thích? Bài tập Cho tình hình tài sản nguốn hình thành tài sản ngày đầu kỳ Công ty Alpha, xác định giá trị nguyên liệu vật liệu X (0 Khơng TS k lâu dài Nhãn hiệu sản phẩm hàng hóa đơn vị tiếng địa phương đăng ký quyền Bài tập Cho tình hình tài sản nguốn hình thành tài sản ngày đầu kỳ Cơng ty Alpha, xác định giá trị nguyên liệu vật liệu X (0 Nợ TK TSCĐHH: 750.000.000 Nợ TK Thuế GTGT đầu vào: 75.000.000 Có TK Phải trả người bán: 825.000.000 => Nợ TK TSCĐHH: 10.000.000 Nợ TK Thuế GTGT đầu vào: 1.000.000 Có TK Phải trả người bán: 11.000.000 Tính mức khấu hao tháng năm thiết bị, biết Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, thời gian sử dụng thiết bị 10 năm => Mức khấu hao năm = 760.000.000/10=76.000.000 => Mức khấu hao tháng=76.000.000/12=6.333.333 Tính khấu hao thiết bị năm N, năm N+1 năm N+10 => Khấu hao bình quân năm năm => Khấu hao lũy kế khác Giả sử đến ngày 30/6/N+5, Công ty tiến hành nhượng bán thiết bị cho Công ty Prince, Công ty Prince chấp nhận mua theo giá thuế GTGT 10% 440.000.000đ Chi phí vận chuyển Cơng ty Royal chi trả hộ Công ty Prince tiền mặt 1.100.000đ thuế GTGT 10% Hãy định khoản nghiệp vụ nhượng bán thiết bị Công ty Royal => Nợ TK Khấu hao lũy kế: 76.000.000*4+6.333.333*11=a Nợ TK Chi phí khác: 760.000.000-a Có TSCĐHH: 760.000.000 => Nợ TK Phải thu KH: 440.000.000 Có TK Thu nhập khác: 400.000.000 Có TK Thuế GTGT đầu ra: 40.000.000 => Nợ TK Chi phí khác: 1.000.000 Nợ TK Thuế GTGT đầu vào: 100.000 Có TK Tiền mặt: 1.100.000 Hãy định khoản mua thiết bị Công ty Prince 25 Bài tập 25: Ngày 01/4/N, doanh nghiệp Mico tính thuế gtgt theo PP khấu trừ mua đưa vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh thiết bị sản xuất theo giá hóa đơn có thuế gtgt 10%: 550.000.000 đồng, tốn chuyển khoản Chi phí vận chuyển tốn tiền tạm ứng có thuế gtgt 10%: 16.500.000 đồng Chi phí lắp đặt phải trả cơng nhân doanh nghiệp: 16.000.000 đồng Thời gian sử dụng dự kiến năm Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế tính mức khấu hao TBSX phải trích năm N, năm N+1 theo phương pháp khấu hao đường thẳng ⇨ Nợ TK TSCĐHH: 500.000.000 Nợ TK Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 50.000.000 Có TK TGNH: 550.000.000 ⇨ Nợ TK TSCĐHH: 15.000.000 Nợ TK Thuế GTGT đầu vào: 1.500.000 Có TK Tạm ứng: 16.500.000 ⇨ Nợ TK TSCĐHH: 16.000.000 Có TK Phải trả NLĐ: 16.000.000 ● Nguyên giá = 500tr+15tr+16tr=531tr ● Mức khấu hao năm=531tr/6 Bài tập 26: Cho số nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp Mico tính thuế gtgt theo phương pháp khấu trừ sau (ĐVT: 1000đ) Ngày 01/4/N, doanh nghiệp Mico mua đưa vào sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thiết bị sản xuất theo giá hóa đơn có thuế gtgt 10%: 550.000, tốn chuyển khoản Chi phí vận chuyển tốn tiền tạm ứng có thuế gtgt 10%: 16.500 Chi phí lắp đặt phải trả công nhân doanh nghiệp: 16.000 Ngày 1/1/N+2, doanh nghiệp Mico tiến hành nhượng bán thiết bị sản xuất Giá bán có thuế gtgt 10%: 412.500 thu chuyển khoản Biết hao mòn lũy kế thiết bị tính đến thời điểm nhượng bán: 141.750 Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế => Nợ TK TSCĐHH: 500.000 Nợ TK Thuế đầu vào: 50.000 Có TK TGNH: 550.000 ⇨ Nợ TK TSCĐHH: 15.000 Nợ TK Thuế đầu vào: 1.500 Có TK Tạm ứng: 16.500 ⇨ Nợ TK TSCĐHH: 16.000 Có TK Phải trả NLĐ: 16.000 26 Nợ TK Khấu hao lũy kế: 141.750 Nợ TK Chi phí khác: 531.000-141.750=389.250 Có TK TSCĐHH: 531.000 ⇨ Nợ TK TGNH: 412.500 Có TK Thu nhập khác: 375.000 Có TK Thuê GTGT đầu ra: 37.500 Bài tập 27: Công ty COS sở hữu thiết bị với nguyên giá 500.000.000đ mua vào ngày 1/1/2009 Sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng thời gian sử dụng ước tính năm Yêu cầu: Thực ghi bút toán cần thiết để ghi chép việc bán thiết bị tình độc lập sau: Mức khấu hao năm = 500tr/5=100tr a) Bán 330.000.000đ vào ngày 1/1/2012 => Từ 1/1/2009 – 1/1/2012 năm = 300tr ⇨ Nợ TK Khấu hao lũy kế: 300tr Nợ TK Chi phí khác: 200tr Có TK TSCĐHH: 500tr ⇨ Nợ TK Phải thu KH: 330tr Có TK Thu nhập khác: 300tr Có TK Thuế đầu ra: 30tr b) Bán 330.000.000đ vào ngày 1/5/2012 c) Bán 160.000.000đ vào ngày 1/1/2012 d) Bán 160.000.000đ vào ngày 1/10/2012 Bài tập 28: Tình hình theo dõi tài sản cố định cơng ty DKO sau (ĐVT: 1.000đ) I - Số dư đầu kỳ số tài khoản sau: Tài khoản Tài sản cố định hữu hình: 4.500.000 Tài khoản Tài sản cố định vơ hình: 320.000 Tài khoản Hao mịn tài sản cố định: 1.200.000 Trong tháng 4/2015, công ty DKO phát sinh nghiệp vụ tài sản cố định II sau: Công ty mua thiết bị sản xuất giá mua 440.000 gồm thuế GTGT 10% toán tiền gửi ngân hàng Chi phí lắp đặt chi tiền mặt 8.000 Tỉ lệ khấu hao bình quân năm 8% Một thành viên góp vốn kinh doanh cơng ty ô tô phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, giá trị tài sản ghi nhận biên góp vốn 1.200.000 Ơ tơ có thời gian sử dụng dự kiến 10 năm 27 Công ty nhượng bán ô tô dùng cho hoạt động bán hàng có nguyên giá 550.000, khấu hao lũy kế tính đến thời điểm nhượng bán 240.000 Chi phí thuê tân trang, sửa chữa trước nhượng bán phải trả 13.200 Người mua chấp nhận giá toán thuế GTGT 10% 330.000, tốn chuyển khoản Biết tơ có thời gian sử dụng dự kiến năm Công ty mua thiết bị văn phịng có với giá mua chưa gồm thuế GTGT 10% 224.000 Chi phí vận chuyển thiết bị trả hộ nhà cung cấp cho đơn vị vận tải 6.000 Tỉ lệ khấu hao bình qn năm 12% Cơng ty lý thiết bị sản xuất có nguyên giá 90.000, khấu hao lũy kế tính đến thời điểm lý 82.000, chi phí tháo dỡ chi tiền mặt 2.000 Thiết bị bán thu tiền mặt 14.300 gồm thuế GTGT 10% Tỉ lệ khấu hao bình quân 25% Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nợ TK TSCĐHH: 400.000 Nợ TK Thuế đầu vào: 40.000 Có TK TGNH: 440.000 ⇨ Nợ TK TSCĐHH: 8.000 Có TK Tiền mặt: 8.000 Nợ TK TSCĐHH: 1.200.000 Có TK Vốn góp CSH: 1.200.000 Nợ TK khấu hao lũy kế: 240.000 Nợ TK Chi phí khác: 310.000 Có TK TSCĐHH: 550.000 ⇨ Nợ TK TGNH: 330.000 Có TK Thu nhập khác: 300.000 Có TK Thuế đầu ra: 30.000 ⇨ Nợ TK Chi phí khác: 13.200 Có TK Phải trả NB: 13.200 Nợ TK TSCĐHH: 224.000 Nợ TK thuế đầu vào: 22.400 Có TK Phải trả NB: 246.400 ⇨ Nợ TK TSCDDHH: 6.000 Có TK Phải trả NB: 6.000 Nợ TK Khấu hao LK: 82.000 Nợ TK Chi phí khác: 8.000 Có TK TSCĐHH: 90.000 ⇨ Nợ TK Chi phí khác: 2.000 Có TK Tiền mặt: 2.000 28 ⇨ Nợ TK Phải thu KH: 14.300 Có TK Thu nhập khác: 13.000 Có TK Thuế đầu ra: 1.300 Bài tập số 29: Cơng ty Tom&Jerry tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, có số dư số tài khoản vào đầu tháng 7/N sau (Đơn vị: 1.000 đồng): - TK Thuế GTGT đầu vào: 42.500 Trong tháng 7/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Cơng ty thu mua nhập kho lơ hàng hóa theo giá hóa đơn có thuế GTGT 10% 187.000 Chi phí vận chuyển tốn tiền mặt 5.500, thuế GTGT 10% Tiền mua hàng hóa toán chuyển khoản sau trừ 1% chiết khấu tốn hưởng ⇨ Nợ TK Hàng hóa: 170.000 Nợ TK Thuế đầu vào: 17.000 Có TK Phải trả NB: 187.000 ⇨ Nợ TK CPVC: 5.000 Nợ TK thuế đầu vào: 500 Có TK Tiền mặt: 5.500 ⇨ Nợ TK Phải trả NB: 187.000 Có TK TGNH: 187.000 * 0.01=185.130 Có TK Doanh thu tài chính: 1.870 Cơng ty xuất kho hàng hóa có giá vốn 245.000 bán trực tiếp cho khách hàng theo giá bán chưa có thuế GTGT 10% 280.000 Điều kiện tín dụng thương mại 30 ngày với chiết khấu toán 1,5% ⇨ Nợ TK Giá vốn hàng bán: 245.000 Có TK hàng hóa: 245.000 ⇨ Nợ TK Phải thu KH: 308.000 Có TK Doanh thu bán hàng: 280.000 Có TK Thuế đầu ra: 28.000 Công ty nhượng bán số thiết bị sản xuất vào ngày 6/7, nguyên giá 370.000, giá trị hao mòn lũy hết tháng 6/N 240.000 Chi phí nhượng bán tiền mặt 4.500 Tiền nhượng bán thu chuyển khoản theo giá hóa đơn có thuế GTGT 10% 29 165.000 Biết thiết bị tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng có thời gian sử dụng dự kiến 10 năm Mức khấu hao năm = 370.000/10=37.000 ⇨ Nợ TK Khấu hao lũy kế: 240.000 Nợ TK Chi phí khác: 130.000 Có TK TSCĐHH: 370.000 ⇨ Nợ TK TGNH: 165.000 Có TK Thu nhập khác: 150.000 Có TK Thuế đầu ra: 15.000 ⇨ Nợ TK chi phí khác: 4.500 Có TK Tiền mặt: 4.500 Cơng ty đề nghị người bán cho trả lại số hàng hóa mua phẩm chất người bán chấp nhận Trị giá lơ hàng có thuế GTGT 10% 13.200 Người bán tốn cho cơng ty chuyển khoản ⇨ Nợ TK TGNH: 13.200 Có TK Phải trả người bán: 12.000 Có TK Thuế đầu vào: 1.200 Cơng ty xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng, giá vốn hàng hóa xuất bán 164.000, giá bán theo hóa đơn có thuế GTGT 10% 220.000 Tiền hàng trừ vào số tiền mà khách hàng trả tháng 6/N ⇨ Nợ TK Giá vốn hàng bán: 164.000 Có TK Hàng hóa: 164.000 ⇨ Nợ TK Phải thu KH: 220.000 – 165.000=55.000 Nợ TK TGNH: 165.000 (NV3) Có TK Doanh thu bán hàng: 200.000 Có TK Thuế đầu ra: 20.000 Khách hàng khiếu nại số hàng hóa mua bị phẩm chất, Công ty chấp nhận giảm giá trừ vào số nợ khách hàng Trị giá khoản giảm trừ có thuế GTGT 10% 8.250 ⇨ Nợ TK Giảm giá hàng bán: 7.500 Nợ TK thuế đầu ra: 750 ( số thuế đầu phải nộp giảm bớt => Ghi Nợ) Có TK Phải thu KH: 8.250 30 Cơng ty thu mua lơ hàng hóa nhập kho theo giá hóa đơn 154.000 Theo quy định, thuế suất thuế GTGT loại hàng hóa 10% Cơng ty tốn cho người bán tiền mặt ⇨ Nợ TK Hàng hóa: 154.000 Nợ TK thuế đầu vào: 15.400 Có TK Tiền mặt: 169.400 Cơng ty tốn tiền điện dùng cho hoạt động sản xuất tháng theo giá hóa đơn có thuế GTGT 10% 34.100 chuyển khoản ⇨ Nợ TK Chi phí điện: 31.000 Nợ TK thuế đầu vào: 3.100 Có TK TGNH: 34.100 Cơng ty tốn tiền tổ chức hội nghị khách hàng tiền mặt theo giá hóa đơn GTGT thuế GTGT 14.300 ⇨ Nợ TK Chi phí: 13.000 Nợ TK thuế đầu vào: 1.300 Có TK Tiền mặt: 14.300 Bài 30 (giữa kì): Cho tài liệu công ty B tháng 6/N sau: Ngày 10/6 mua đưa vào sử dụng thiết bị dùng cho phận QLDN công ty X Giá mua theo hóa đơn chưa thuế GTGT 10% 350.000 toán cho người bán 50% tiền mặt Thuế trước bạ 30.000 toán TGNH CPVC bốc dỡ bao gồm thuế 5% toán tiền vay dài hạn 10.500 Thiết bị đầu tư nguồn vốn XDCB Thời gian sử dụng dự kiến 10 năm ⇨ Nợ TK TSCĐHH: 350.000 Nợ TK Thuế đầu vào: 35.000 Có TK Tiền mặt: 192.500 Có TK Phải trả NB: 192.500 ⇨ Nợ TK TSCĐHH: 30.000 Có TK TGNH: 30.000 ⇨ Nợ TK TSCĐHH: 10.000 Nợ TK thuế đầu vào: 500 Có TK Vay dài hạn: 10.500 ⇨ Nợ TK Nguồn vốn đầu tư XDCB: 350.000 +30.000+10.000=390.000 Có TK Nguồn vốn kinh doanh: 390.000 31 Ngày 12/6, góp vốn với công ty P thành lập sở liên doanh đồng kiểm sốt thiết bị sản xuất có ngun giá 245.000, hao mịn lũy kế tính đến hết tháng 5/N 30.000, thời gian sử dụng dự kiến thiết bị năm Giá trị vốn góp chấp nhận 210.000 ⇨ Nợ TK Khấu hao lũy kế tính đến 11/6: 30.000 + (245.000/(8*12*30))*11 = 30.936 Nợ TK Chi phí khác: 4.064 Nợ TK Vốn góp liên doanh: 210.000 Có TK TSCĐHH: 245.000 Ngày 21/6, nhượng bán cho công ty Q thiết bị cho phân bán hàng ngun giá 480.000, hao mịn lũy kế tính đến hết tháng 5/N 160.000 Giá bán thu chuyển khoản 385.000 có thuế 10% Thời gian sử dụng dự kiến 15 năm ⇨ Nợ TK Khấu hao lũy kế: 160.000 + 480.000/(15*12*30)*20 = 161.778 Nợ TK Chi phí khác: 318.222 Có TK TSCĐHH: 480.000 ⇨ Nợ TK TGNH: 385.000 Có TK Thu nhập khác: 350.000 Có TK Thuế đầu ra: 35.000 Ngày 25/6, nghiệm thu đưa vào sử dụng thiết bị sản xuất( tiến hành lắp đặt từ năm trước), giá trị toán: 1.800.000, tổng giá trị đầu tư lắp đặt 1.960.000 Toàn thiết bị đầu tư nguồn vốn đầu tư phát triển Thời gian sử dụng 10 năm ⇨ Nợ TK TSCĐHH: 1.800.000 Có TK Chi phí xây dựng dở dang: 1.800.000 ⇨ Nợ TK Chi phí sản xuất chung: 1.960.000 Có TK Chi phí xây dựng dở dang: 1.960.000 ⇨ Nợ TK Quỹ đầu tư phát triển: 1.800.000 Có TK Nguồn vốn kinh doanh: 1.800.000 Tính mức khấu hao TSCĐ tăng, giảm tháng 6/N biết tháng 5/N khơng có biến động TSCĐ ⇨ Khấu hao tăng = Khấu hao 21 ngày nghiệp vụ + Khấu hao ngày nghiệp vụ = 390.000/(10*12*30)*21+1.800.000/(10*12*30)*6 = 5275 ⇨ Khấu hao giảm = Khấu hao 19 ngày nghiệp vụ + Khấu hao 10 ngày nghiệp vụ = 245.000/(8*12*30)*19 + 480.000/(15*12*30)*10 = 2505 32 CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Bài tập 30: Cơng ty A&E tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên có số dư TK Phải trả người bán đầu tháng 8/20X8 sau (1000đ): - TK Phải trả người bán A (Dư Có): 660.000 - TK Ứng trước cho người bán B (Dư Nợ): 340.000 Trong tháng 8/20X8 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Cơng ty tốn cho người bán A chuyển khoản 360.000 Chiết khấu toán nhận lại tiền mặt theo tỷ lệ thỏa thuận 1% tổng số tiền toán ⇨ Nợ TK Phải trả NB - A: 360.000 Có TK TGNH: 360.000 ⇨ Nợ TK Tiền mặt: 3.600 Có TK Doanh thu tài chính: 3.600 Cơng ty mua chịu hàng hóa người bán A theo giá hóa đơn có thuế GTGT 10% 275.000 ⇨ Nợ TK Hàng hóa: 250.000 Nợ TK Thuế đầu vào: 25.000 Có TK Phải trả NB - A: 275.000 Công ty nhận hàng từ người bán B với trị giá hàng chưa thuế GTGT 330.000, phần chênh lệch hai bên toán sau ⇨ Nợ TK hàng hóa: 330.000 Nợ TK thuế đầu vào: 33.000 Có TK Phải trả NB – B: 363.000 Công ty mua thiết bị sản xuất người bán B theo tổng giá toán thuế GTGT 10% 484.000 Theo thỏa thuận hai bên toán tháng 10/20X8 Chi phí vận chuyển, lắp đặt chi tiền mặt theo giá thuế GTGT 10% 11.000 ⇨ Nợ TK TSCĐHH: 440.000 +10.000=450.000 Nợ TK thuế đầu vào: 44.000 + 1.000=45.000 Có TK Phải trả NB – B: 495.000 Cơng ty khiếu nại số hàng hóa mua nghiệp vụ người bán A chấp nhận giảm giá 2% trừ vào số nợ ⇨ Nợ TK Phải trả NB-A: 5.500 Có TK hàng hóa: 5.000 33 Có TK Thuế đầu vào: 500 Cơng ty vay ngắn hạn ngân hàng để tốn toàn nợ cho người bán A ⇨ Nợ TK Phải trả NB –A: Có TK Vay ngắn hạn NH: Yêu cầu: Định khoản ghi Tài khoản nghiệp vụ Cho biết tình hình cơng nợ Công ty người bán A, B Định khoản nghiệp vụ phát sinh người bán A biết giá vốn hàng bán 2/3 giá bán Bài tập 30: Cho bảng cân đối kế toán ngày 01/03/N công ty LNL: Tiền mặt Khách hàng ứng trước Hàng hóa Trả trước cho người bán Vay ngắn hạn Phương tiện vận tải Tạm ứng cho CNV Vay dài hạn 110.000 60.000 35.000 50.000 150.000 700.000 15.000 350.000 Đơn vị tính: 1.000 đ Phải trả người lao động 300.000 Hàng mua đường 95.000 Lợi nhuận chưa phân phối 120.000 Nhà xưởng 850.000 Hàng gửi bán 30.000 Cơng cụ dụng cụ 75.000 Hao mịn TSCĐ hữu hình 380.000 Nguồn vốn kinh doanh 600.000 Có tình hình tốn với người lao động c ơng ty LNL tháng 3/N: Tính tiền lương phải trả người lao động tháng, phải trả nhân viên bán hàng 120.000 nhân viên quản lý doanh nghiệp 40.000; ⇨ Nợ TK Chi phí bán hàng: 120.000 Nợ TK Chi phí QLDN: 40.000 Có TK Phải trả CNV: 160.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định hành; Nợ TK Phải trả công nhân viên: 160.000*10,5% Nợ TK Chi phí bán hàng: 120.000*23,5% Nợ TK Chi phí QLDN: 40.000*23,5% Có TK BHXH: 160.000*25,5% Có TK BHYT: 160.000*4,5% Có KT BHTN: 160.000*2% Có TK KPCĐ: 160.000*2% Các khoản khấu trừ lương: tạm ứng thừa 3.500 thuế thu nhập cá nhân 1.500; ⇨ Nợ TK Phải trả cơng nhân viên: 5.000 Có TK Thuế Thu nhập cá nhân: 1.5000 34 Có TK Tạm ứng: 3.500 Thanh toán cho người lao động 80% số lương phải trả tiền mặt ⇨ Nợ TK Phải trả cơng nhân viên: 80%*a Có TK Tiền mặt:80%*a Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cho biết cịn phải trả CNV tính đến cuối tháng 3/N Lập bảng cân đối kế toán cuối tháng 3/N Bài tập 31: Ngày 1/5/2014, Công ty Quỳnh Liên (tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ kế toán kỳ tháng) ký hợp đồng vay vốn ngân hàng Vietcombank để tiến hành mua dây chuyền sản xuất trang bị cho phân xưởng sản xuất bánh để nâng cao chất lượng sản phẩm, đặc biệt đáp ứng nhu cầu bánh trung thu dịp tết Trung Thu tới Theo hợp đồng, tổng số tiền vay 3.000.000.000 đồng, lãi suất 1%/tháng, thời gian thực tháng, lãi gốc trả lần đáo hạn (bằng chuyển khoản) Hãy ghi nhận bút toán cần thiết nghiệp vụ vay vốn công ty Quỳnh Liên thời điểm: a Ngày 1/5/2014 b Ngày 31/5/2014 c Ngày đáo hạn khoản vay Bài tập 32: Công ty AVT tin thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên có số dư tài khoản phải thu khách hàng đầu tháng 12/N sau (Đơn vị: 1.000 đồng): + TK Phải thu khách hàng M (Dư Nợ): 320.000 + TK Khách hàng N ứng trước (Dư Có): 150.000 + TK Phải thu khách hàng P (Dư Nợ): 270.000 + TK Khách hàng Q ứng trước (Dư Có): 190.000 Trong tháng 12/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Cơng ty bán hàng hóa cho khách hàng P theo giá hóa đơn có thuế GTGT 10% 176.000, giá vốn hàng hóa xuất kho 128.000 Điều kiện tín dụng thương mại 45 ngày với chiết khấu toán 1% Khách hàng M toán tiền hàng 250.000 chuyển khoản Công ty chấp nhận chiết khấu toán 0,9% trả tiền mặt 35 Cơng ty bán hàng hóa cho khách hàng Q theo giá hóa đơn có thuế GTGT 10% 264.000, giá vốn hàng hóa xuất kho 202.000 Sau trừ tiền ứng trước, số lại Q tốn vào tháng 1/(N+1) Cơng ty nhận trước tiền hàng khách hàng N tiền mặt 155.000 Khách hàng P khiếu nại số hàng hóa mua, Cơng ty chấp nhận giảm giá 2,0% trừ vào số nợ phải thu P Công ty bán hàng hóa trừ vào số tiền nhận trước khách hàng N Giá bán chưa có thuế GTGT 10% 230.000, giá vốn hàng hóa xuất kho 205.000 Khách hàng P tốn tồn số tiền hàng nợ tháng trước tiền mặt Cơng ty tốn số tiền nhận trước cịn lại cho khách hàng N chuyển khoản Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty AVT Cơng ty bán hàng hóa cho khách hàng P theo giá hóa đơn có thuế GTGT 10% 176.000, giá vốn hàng hóa xuất kho 128.000 Điều kiện tín dụng thương mại 45 ngày với chiết khấu toán 1% ⇨ Nợ TK Giá vốn hàng bán: 128.000 Có TK Hàng hóa: 128.000 ⇨ Nợ TK Phải thu KH: 176.000 Có TK Doanh thu bán hàng: 160.000 Có TK Thuế GTGT đầu phải nộp: 16.000 Khách hàng M toán tiền hàng 250.000 chuyển khoản Cơng ty chấp nhận chiết khấu tốn 0,9% trả tiền mặt ⇨ Nợ TK TGNH: 250.000 Có TK Phải thu KH - M: 250.000 ⇨ Nợ TK Chiết khấu bán hàng: 250.000*0.9%=2.250 Có TK Tiền mặt: 2.250 Cơng ty bán hàng hóa cho khách hàng Q theo giá hóa đơn có thuế GTGT 10% 264.000, giá vốn hàng hóa xuất kho 202.000 Sau trừ tiền ứng trước, số lại Q toán vào tháng 1/(N+1) ⇨ Nợ TK Giá vốn hàng bán: 202.000 Có TK Hàng hóa: 202.000 ⇨ Nợ TK KH – Q ứng trước: 190.000 Nợ TK Phải thu KH: 264.000 – 190.000 = 74.000 Có TK Doanh thu bán hàng: 240.000 Có TK Thuế GTGT đầu phải nộp: 24.000 Công ty nhận trước tiền hàng khách hàng N tiền mặt 155.000 ⇨ Nợ TK tiền mặt: 155.000 Có TK KH – N ứng trước: 155.000 Khách hàng P khiếu nại số hàng hóa mua, Cơng ty chấp nhận giảm giá 2,0% trừ vào số nợ phải thu P ( nghiệp vụ 1) ⇨ Nợ TK Giảm giá hàng bán: 160.000*0.02=3.200 Nợ TK thuế GTGT đầu phải nộp: 320 36 Có TK phải thu KH - P: 176.000*2%=3.520 Cơng ty bán hàng hóa trừ vào số tiền nhận trước khách hàng N Giá bán chưa có thuế GTGT 10% 230.000, giá vốn hàng hóa xuất kho 205.000 ⇨ Nợ TK Giá vốn hàng bán: 205.000 Có TK Hàng hóa: 205.000 ⇨ Nợ TK KH Ứng trước: 253.000 Có TK Doanh thu bán hàng: 230.000 Có TK Thuế GTGT đầu phải nộp: 23.000 Khách hàng P tốn tồn số tiền hàng nợ tháng trước tiền mặt ⇨ Nợ TK Tiền mặt: 270.000 Có TK Phải thu KH: 270.000 Cơng ty tốn số tiền nhận trước lại cho khách hàng N chuyển khoản ⇨ Nợ TK KH ứng trước: 52.000 Có TK TGNH: 52.000 Cho biết tình hình cơng nợ Cơng ty AVT với người mua cuối tháng 12/N Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh khách hàng N, M, P, Q Bài tập 34: Công ty Thiên Ân tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun có số thơng tin tháng 3/2015 sau (đơn vị: đồng): * Số dư đầu kỳ số tài khoản: TK Tiền mặt TK Tiền gửi ngân hàng 200.000 1500.000 TK Hàng hóa 350.000 TK Tài sản cố định hữu hình 1500.000 TK Phải trả người bán 500.000 TK Vay ngắn hạn 250.000 TK Công cụ dụng cụ 50.000 TK Nguồn vốn kinh doanh TK Phải trả người lao động 50.000 TK Lợi nhuận chưa phân phối 2.600.000 200.000 * Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Vay ngắn hạn ngân hàng để trả nợ cho người bán 25.000 ⇨ Nợ TK Phải trả người bán: 25.000 Có TK Vay ngắn hạn NH: 25.000 Xuất bán cho Công ty Đơng Đơ số thành phẩm có giá vốn 25.000, giá bán 36.000 (chưa bao gồm thuế gtgt 10%), Công ty Đơng Đơ chưa tốn tiền hàng ⇨ Nợ TK giá vốn hàng bán: 25.000 Có TK hàng hóa: 25.000 ⇨ Nợ TK Phải thu KH: 39.600 Có TK Doanh thu bán hàng: 36.000 Có TK Thuế đầu ra: 3.600 37 Tính tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng 10.000, cán quản lý doanh nghiệp 20.000 ⇨ Nợ TK Chi phí tiền lương: 30.000 Có TK Phải trả NLĐ: 30.000 Thực trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ qui định ⇨ Nợ TK Nhập kho hàng hóa từ đối tác góp vốn: 45.000 ⇨ Nợ TK hàng hóa: 45.000 Có TK Vốn góp: 45.000 Xuất bán số hàng hóa cho Cơng ty Thái Hà, giá vốn 61.000, giá bán 78.000 (chưa bao gồm thuế gtgt 10%), Công ty nhận giấy báo Có từ ngân hàng khoản toán Thái Hà. ⇨ Nợ TK GVHB: 61.000 Có TK Hàng hóa: 61.000 ⇨ Nợ TK TGNH: 85.800 Có TK Doanh thu bán hàng: 78.000 Có TK Thuế đầu ra: 7.800 Chi phí điện nước phải trả theo giá có thuế gtgt 10% dùng cho phận bán hàng: 2.200, phận quản lý doanh nghiệp: 1.650 ⇨ Nợ TK Chi phí điện nước: 3.500 Nợ TK thuế đầu vào: 350 Có TK Phải trả người bán: 3.850 Công ty Nam Cường trả lại số hàng hóa, trị giá vốn 5.000 giá bán trước 6.000 (chưa bao gồm thuế gtgt 10%), số tiền trừ vào khoản mà Nam Cường nợ ⇨ Nợ TK hàng bán bị trả lại: 6.000 Nợ TK Thuế đầu ra: 600 Có TK Phải thu KH: 6.600 ⇨ Nợ TK Hàng hóa: 5.000 Có TK giá vốn hàng bán: 5.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, xác định kết kinh doanh tháng 3/2015 Công ty Thiên Ân. Phản ánh nghiệp vụ kế toán phát sinh tài khoản liên quan 38 Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Lập bảng cân đối kế tốn cuối kỳ cơng ty 39 ... tháng 4/20X6 sau: 14 Bài tập 15: Cơng ty TNHH ANP có thành viên sáng lập, ANP cung cấp dịch vụ đăng ký sở hữu trí tuệ Việt Nam Tháng 3/20X4, ANP diễn số nghiệp vụ sau: 15 Bài tập 16: Cho thông tin... GTGT, có số dư số tài khoản vào đầu tháng 7/N sau (Đơn vị: 1.000 đồng): 27 Bài 30 (giữa kì) : Cho tài liệu cơng ty B tháng 6/N sau: CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU 30 31 Bài tập. .. 15 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN TÀI SẢN 16 Bài tập 17: Cơng ty kinh doanh băng đĩa nhạc MUSIC tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có số liệu sau (Đvt: 1.000 đ): 16 Bài tập 18: Công ty MOTORS kinh doanh