Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG 7 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỎ HƯU Bài 7 1 Công ty Thương mại Tiến Hùng có các tài liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh trong kỳ năm N của doanh nghiệp được kế toán tập hợp như sau (ĐVT l OOOđ) 1 Kết.
CHƯƠNG 7: KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỎ HƯU Bài 7.1 Cơng ty Thương mại Tiến Hùng có tài liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh kỳ năm N doanh nghiệp kế toán tập hợp sau: (ĐVT: l.OOOđ) Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh kỳ 2.400.000 Căn vào kế hoạch kinh doanh, doanh nghiệp xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải tạm nộp kỳ 575.000 Theo định hội đồng quản trị, doanh nghiệp tạm chia lãi cho cổ đông kỳ 450.000 Tạm trích lập quỹ dự phịng tài 230.000 Chuyển khoản qua ngân hàng để nộp thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm sang lợi nhuận chưa phân phối năm trước 1.500.000 Tiến hành chia lãi cho cồ đông tiền mặt (ở nghiệp vụ 3) Căn vào quy định hành, xác định số tiền thu sử dụng vốn ngân sách nhà nước 180.000 Báo cáo toán duyệt, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp bổ sung cho niên độ kế toán 230.000 10 Chuyển khoản nộp thay thuế thu nhập cá nhân 170.000 11 Nộp bổ sung tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước tiền mặt 12 Số lợi nhuận doanh nghiệp phải chia theo quy định 300.000 13 Trích bổ sung vào quỹ đầu tư phát triển 300.000 14 Chuyển tiền qua ngân hàng nộp lợi nhuận cho cấp 15 Hàng hóa kho bị cháy có trị giá 150.000 bù đắp quỹ dự phịng tài ĩ Nhận tài trợ cho quỹ đầu tư phát triển TSCĐ vô hình có trị giá 400.000 17 Ngày 15/04/N báo cáo tài năm (N-l) Cơng ty kiểm toán, xác định tăng tổng thu nhập chịu thuế năm (N-l) 200.000; thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 20% Công ty đồng ý số liệu kiểm toán 18 Ngày 25/04/N theo định hội đồng quản trị, phân phối thu nhập năm (N-l) sau : a) Trích quỹ dự phịng tài 5% thu nhập cịn lại sau tính số thuế TNDN phải nộp bổ sung b) Trả cổ tức cho cổ đông theo tỷ lệ 16% c) Phần cịn lại : _Trích 10% để lập quỹ đầu tư phát triển -Trích 20% lập quỹ khen thưởng phúc lợi -Còn lại 70% bổ sung vốn chủ sở hữu Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Biết Cơng ty áp dụng sách điều chỉnh hồi tố Bài 7.2 Công ty Thái An tiến hành đánh giá lại tài sản theo định Nhà nước vào ngày 31/12/N theo biên đánh giá lại tài sản sau: (ĐVT: l.OOOđ) Hàng tồn kho: a Nguyên vật liệu A: giá trị ghi sổ 215.000, giá đánh giá lại 210.000 b Công cụ dụng cụ B: giá trị ghi sổ 85.000, giá đánh giá lại 89.000 c Hàng hoá C: giá trị ghi sổ 435.000, giá đánh giá lại 441.000 TSCĐ bất động sản đầu tư: a Máy móc thiết bị X: nguyên giá 300.000, hao mòn 30.000, giá đánh giá lại 400.000 b Phương tiện vận tải Y: nguyên giá 250.000, hao mòn 80.000, giá đánh giá lại 230.000 c Khu hộ car cấp cho thuê Z: nguyên giá 8.000.000, hao mòn 1.200.000, giá đánh giá lại 8.200.000 u cầu: Tính tốn chênh lệch tăng, giảm đánh giá lại tài sản định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài 7.3 Tại Doanh nghiệp thương mại Thành An có số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh kỳ kế toán tập hợp sau: (ĐVT: 1.000đ) Nhận tài trợ cho quỹ đầu tư phát triển TSCĐ vơ hình có trị giá 400.000 Tạm trích lập quỹ đầu tư phát triển từ lợi nhuận chưa phân phối kỳ 250.000 Xuất số sản phẩm với giá bán chưa bao gồm 10% thuế GTGT 150.000 để biếu tặng cho tổ chức từ thiện (được trang trải quỹ phúc lợi) Một TSCĐ hữu hình có trị giá 850.000 đầu tư quỹ phúc lợi hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng cho hoạt động phúc lợi Nhận thông báo đơn vị cấp việc cấp quỹ phúc lợi cho doanh nghiệp 80.000 Nguyên vật liệu kho bị cháy có trị giá 450.000 bù đắp quỹ dự phịng tài Theo định quan chủ quản, đơn vị phải trích 250.000 từ Quỹ đầu tư phát triển để điều chuyển cho đơn vị khác nội ngành Trích nộp quỹ khen thưởng cho đơn vị cấp 110.000 tiền mặt Xác định số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên năm từ Quỳ khen thưởng 360.000 10 Chi 40.000 tiền mặt từ Quỹ phúc lợi để tổ chức liên hoan cuối năm doanh nghiệp 11 Quyết định nhượng bán TSCĐ hữu hình có nguồn gốc từ Quỹ phúc lợi sử dụng cho hoạt động phúc lợi có nguyên giá 900.000, giá trị hao mòn luỹ kế 800.000, giá bán chưa bao gồm 10% thuế GTGT 95.000, chưa thu tiền Chi phí tổ chức nhượng bán chi tiền mặt 8.000 12 Số lợi nhuận doanh nghiệp phải nộp cho đơn vị cấp theo quy định 105.000 13 Trích bổ sung vào Quỹ đầu tư XDCB 90.000 14 Theo định quan Nhà nước có thẩm quyền, doanh nghiệp chuyển TSCĐ hữu hình sử dụng có ngun giá 1.500.000 giá trị hao mòn luỹ kế 500.000 cho đơn vị khác nội ngành 15 Công tác XDCB quỹ đầu tư phát triển hoàn thành, doanh nghiệp tiến hành bàn giao đưa TSCĐ có trị giá toán 2.200.000 vào sử dụng 16 Cuối niên độ kế tốn, tính hao mịn TSCĐ đầu tư, mua sắm quỹ phúc lợi sử dụng cho hoạt động phúc lợi 43.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 7.4 Tại Doanh nghiệp Tiến Minh có số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh kỳ kế toán tập hợp sau: Nhận vốn đầu tư XDCB đơn vị cấp cấp TSCĐ có trị giá 3.500.000 Ngân sách nhà nước cấp bổ sung nguồn vốn kinh doanh cho doanh nghiệp TSCĐ hữu hình có trị giá 950.000 Trả lại vốn góp cho bên tham gia liên doanh 1.300.000 chuyển khoản Công tác XDCB từ nguồn vốn đầu tư XDCB hoàn thành, doanh nghiệp tiến hành bàn giao đưa TSCĐ có trị giá tốn 2.500.000 vào sử dụng Cuối niên độ kế toán, theo định đơn vị chủ quản, bổ sung nguồn vốn đầu tư XDCB từ lợi nhuận chưa phân phối 500.000 Nhận vốn đầu tư XDCB tài trợ TSCĐ vơ hình có trị giá 650.000 Mua TSCĐ hữu hình có trị giá 1.200.000 đầu tư quỹ phúc lợi hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng cho hoạt động phúc lợi Quyết định nhượng bán TSCĐ hữu hình có nguồn gốc từ Quỹ phúc lợi sử dụng cho hoạt động phúc lợi có nguyên giá 700.000, giá trị hao mòn luỹ kế 550.000, giá bán chưa bao gồm 10% thuế GTGT 110.000, chưa thu tiền Chi phí tổ chức nhượng bán chi tiền mặt 13.000 Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh kỳ 500.000 10 Căn vào kế hoạch kinh doanh, doanh nghiệp xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải tạm nộp kỳ 240.000 ỉ Số lợi nhuận doanh nghiệp phải nộp cho đơn vị cấp theo quy định 105.000 13 Trích bổ sung vào Quỹ đầu tư XDCB 120.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 7.5 Tại Doanh nghiệp Hùng Phát có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (ĐVT: l.OOOđ) Đánh giá lại tài sản theo định Nhà nước TSCĐ có ngun giá 300.000, hao mịn 60.000, giá đánh giá lại 350.000 Xuất lơ hàng hố góp vốn liên doanh, trị giá xuất kho 70.000, trị giá vốn góp bên liên doanh đánh giá 60.000 Trả lại TSCĐ hữu hình cổ đơng góp vốn, với ngun giá TSCĐ ghi sổ sách 500.000, khấu hao năm, thời gian khấu hao 10 năm TSCĐ hữu hình theo giá thị trường 180.000 Nhận dây chuyền máy móc thiết bị cổ đơng góp vốn, với nguyên giá 450.000, khấu hao năm, tỷ lệ khấu hao 10% năm TSCĐ chấp nhận bên liên doanh 300.000 Doanh nghiệp vay vốn Công ty Đức Phát để bổ sung nguồn vốn kinh doanh với số tiền vay 200.000 chuyển khoản, thời hạn vay tháng, lãi suất 1,5%/tháng Định kỳ hàng tháng toán lãi vay (ở nghiệp vụ 5) tiền mặt Nhận ký quỹ ký cược chuyển khoản Cơng ty Bình An số tiền 50.000 để đảm bảo cho việc mua lô nguyên vật liệu với trị giá họp đồng 150.000 Trong trình thực họp đồng (ở nghiệp vụ 6), bên Cơng ty Bình An vi phạm họp đồng nên bị phạt 4% giá trị hợp đồng trừ vào tiền ký quỹ Mua máy móc thiết bị dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh mua sắm từ nguồn vốn đầu tư xây dựng bản, với giá chưa thuế GTGT 300.000, thuế GTGT 10%, chưa toán người bán 10 Căn vào quy chế chi tiêu nội bộ, Doanh nghiệp trích 15% lợi nhuận sau thuế bổ sung quỹ khen thưởng, 35% quỳ phúc lợi từ nguồn lợi nhuận sau thuế năm trước số tiền 750.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 7.6: Cơng ty TNHH Bảo An có tình sau: Số dư ngày 31/03/N TK 421 150.000 Trong đó: (ĐVT: l.OOOđ) -TK4211 60.000 -TK 4212 90.000 Trong năm N - 1, Cơng ty có lợi nhuận kế toán sau thuế TNDN 250.000 tạm chia lãi cho thành viên góp vốn 80.000, trích Quỹ đầu tư phát triển: 75.000, Quỹ khen thưởng: 5.000, Quỹ phúc lợi: 10.000 Quyết định phân phối số lợi nhuận lại năm trước (năm N - 1): - Chia lãi bổ sung cho thành viên góp vốn: 45.000 - Trích thưởng cho ban điều hành: 15.000 - Số lợi nhuận sau thuế lại chưa phân phối năm trước sau trừ khoản trên, trích thêm Quỹ đầu tư phát triển 40%, nguồn vốn đầu tư XDCB 35% Quỹ dự phòng tài 25% Kế tốn xác định kết kinh doanh tháng 4/N lỗ 50.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI GIẢI Bài 7.2 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh la Nợ TK412 5.000 CÓTK152A 5.000 b Nợ TK153B 4.000 Có 4.000 TK412 c Nợ TK156C 6.000 Có 6.000 TK412 2a Nợ TK211X 100.000 Có 10.000 TK214 Có 90.000 TK412 b Nợ TK412 13.600 Nợ TK214 6.400 CĨTK211Y 20.000 c.NợTK211Z 200.000 Có 30.000 TK214 Có 170.000 TK412 Công ty định ghi tăng vốn đầu tư chủ sở hữu: NợTK412 251.400 Có 251.400 Bàỉ 7.5 Định khoản nghiệp vụ kỉnh tế phát sinh l.Nợ TK211 Có TK214 Có TK412 Nợ TK222 50.000 Nợ TK811 Có TK156 Nợ TK411 10.000 Nợ TK214 Có TK211 10.000 40.000 60.000 70.000 250.000 250.000 500.000 Nợ TK211 300.000 Có TK411 300.000 5.NỢTK112 200.000 Có TK341 200.000 Nợ TK635 3.000 Có TK111 3.000 Nợ TK112 50.000 Có TK344 50.000 Nợ TK344 6.000 Có TK.711 6.000 Nợ TK211 300.000 Nợ TK133 30.000 Có TK331 Nợ TK441 330.000 300.000 Có TK411 10 Nợ TK421 300.000 375.000 Có TK3531 112.500 Có TK3532 262.500 Bài 7.6 Định khoản nghiệp vụ kỉnh tế phát sinh 1.NỢTK4211: 45.000 Có TK 3388: 45.000 Nợ TK 4211: 15.000 CĨTK418: 15.000 Nợ TK 4211: 20.000 Có TK414: 8.000 Có TK 441: 7.000 Có TK418: 5.000 Nợ TK 4212: Có TK911: 50.000 50.000 CHƯƠNG 8: KÉ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH Bài 8.1 Doanh nghiệp thương mại Bình An áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu sau: (ĐVT: l.OOOđ): Số dư đầu quí 3/N: tài khoản có số dư hợp lý Trong q 3/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Xuất kho hàng hóa bán trực tiếp cho khách hàng, giá xuất kho 240.000, giá bán chưa thuế GTGT 320.000, thuế GTGT 10%, khách hàng toán 40% TGNH, số cịn lại chưa tốn Lương phải trả cho nhân viên bán hàng 40.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp: 50.000 Trích khoản theo lương theo qui định Khấu hao TSCĐ phận bán hàng: 8.500, phận quản lý doanh nghiệp: 6.500 Các chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ phận bán hàng 8.000, phận quản lý doanh nghiệp 10.000, chưa bao gồm thuế GTGT 10%, chi tiền mặt Xuất kho hàng hóa bán kho bên mua, giá xuất kho 630.000, giá bán chưa thuế GTGT 700.000, thuế GTGT 10%, khách hàng toán 50% chuyển khoản, số cịn lại chưa tốn Chi phí vận chuyển số hàng đến kho khách hàng 2.200, gồm 10% thuế GTGT, trả tiền tạm ứng Chiết khấu thương mại cho khách hàng hưởng 1% lô hàng bán nghiệp vụ 6, cấn trừ công nợ Giảm giá 2% cho khách hàng nghiệp vụ 6, trừ vào cồng nợ 10 Thu lãi tiền gửi ngân hàng tiền gửi ngân hàng 2.500 Nhận thông báo bên liên doanh chia lãi bổ sung 45.000 11 Trả nợ vay ngắn hạn705.000, lãi vay 5.000 chuyển khoản 12 Chuyển khoản hoàn trả khoản nhận ký quỹ 70.000 sau trừ 10% tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng 13 Chi nộp phạt thuế tiền mặt 2.500 Thu tiền mặt ký quỹ ngắn hạn 15.000 bị trừ 10% vi phạm hợp đồng 14 Thanh lý TSCĐ nguyên giá 80.000, khấu hao 65.000 Gía bán chưa thuế GTGT 13.000, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt 15 Kết chuyển doanh thu, chi phí, tính hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (biết thuế suất thuế TNDN năm N 20%, giả định chi phỉ chi phí trừ) xác định kết kinh doanh quý 3/N Yêu cầu: - Tính tốn, định khoản tình hình - Lập báo cáo hoạt động (Báo cáo kết kinh doanh) quí 3/N Biết khoản chi phí phát sinh kỳ chi phí họp lý Bài 8.2, Cơng ty Hồng Khang kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá hàng tồn kho theo phương pháp FIFO, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, tháng 12/N có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000đ) Tồn kho đầu tháng 12/N : TK 1561 ( 3.500 sản phẩm A): 105.000 TK1562 : 12,000 TK 157: Đại lý Thắng Lợi (3.000 sản phẩm A): 90.000 Các nghiệp vụ phát sinh tháng 12/N: Nhập kho 3.000 sản phẩm A Công ty Đức Minh, đơn giá mua chưa thuế GTGT 31/sp, thuế GTGT 10%, toán 50% tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển 2.000 chi tiền tạm ứng Xuất kho 1.000 sản phẩm A gửi bán cho Cơng ty Xn Lan Gía bán chưa thuế GTGT 40 /sp, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển 1.100 gồm 10% thuế GTGT chi tiền mặt Hai ngày sau Công ty Xuân Lan nhận hàng, chấp nhận mua 900 sản phẩm A, toán chuyển khoản, số lại trả nhập lại kho Đại lý Thắng Lợi đề nghị xuất hóa đơn 2.500 sản phẩm A tiêu thụ, giá bán chưa thuế 40/sp, thuế 10%, chưa thu tiền đại lý Nhận giấy báo có ngân hàng số tiền đại lý Thắng Lợi toán 2.500 sản phẩm A, sau trừ 5% hoa hồng đại lý (đã nhận hóa đơn GTGT đại lý Thắng Lợi giao) Ngày 10/9: Công ty xuất kho l.OOOsp, đon giá bán chưa thuế GTGT 72/sp, thuế GTGT 10% trao đổi không tương tự lấy lô vật liệu, số lượng 900kg, Công ty Linh Trung, đơn giá 75/kg, thuế GTGT 10% Việc trao đổi thực kho Công ty Công ty nhận số tiền chênh lệch tiền mặt Ngày 15/9: Công ty sản xuất hoàn thành nhập kho 5.000sp, giá thành sản xuất 51/sp Ngày 17/9: Cồng ty xuất kho 2.000sp, đơn giá trả 79,2/sp, gồm 10% thuế GTGT, bán trả góp cho Cơng ty Lộc Phát với giá tốn 176.400, thời hạn trả góp tháng Công ty thu trước 50% TGNH Phần cịn lại lãi bán hàng trả góp phân bổ dần tháng, tháng sau Ngày 20/9: Công ty xuất kho gửi bán cho Công ty Thành Công 2.500sp, đơn giá bán chưa thuế GTGT 72/sp, thuế GTGT 10% 10 Ngày 21/9: Công ty nộp thuế TNDN 15.000 tiền gửi ngân hàng 11 Ngày 23/9: Công ty Thành Công thông báo gửi trả lại 300sp sai quy cách, chưa chấp nhận tiêu thụ 12 Ngày 25/9: Công ty nhận số sản phẩm bị trả lại, có lOOsp hỏng khơng thể sửa chữa Công ty xuất kho 300sp gửi cho Công ty Thành Công Công ty Thành Công nhận số sản phẩm chấp nhận toán 13 Ngày 29/9: Căn vào bảng kê lương phận bán hàng quản lý doanh nghiệp, kế toán xác định tiền lương phận bán hàng 35.000, phận quản lý doanh nghiệp 45.000 Trích khoản trích theo tỷ lệ quy định Trích khấu hao TSCĐ phận bán hàng 3.500 phận quản lý doanh nghiệp 2.500 14 Ngày 30/12: Công ty Nam Thịnh thông báo bán 3.500sp Công ty Nam Thịnh tốn tiền cho Cơng ty bàng tiền gửi ngân hàng, sau trừ hoa hồng bán hàng đại lý 28 u cầu: Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định kết kinh doanh kỳ biết thuế suất thuế TNDN 20% 29 Bài 8.8 Tại doanh nghiệp sản xuất Việt Hưng kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất hàng tồn kho theo phương pháp FIFO, có số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh kỳ ghi nhận sau: (ĐVT: 1.000 đồng) Xuất số thành phẩm bán trực tiếp cho khách hàng Phát Đạt: Giá xuất kho: 60.000, giá bán: 88.000, gồm 10% thuế GTGT, khách hàng chưa trả tiền Chi phí vận chuyển hàng bán 1.100 gồm 10% thuế GTGT chi tiền mặt Xuất số thành phẩm gởi đến cho khách hàng Nam Trung, giá xuất kho 45.000, giá bán chưa thuế GTGT 65.000, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa nhận hàng Chi phí vận chuyển hàng gửi bán 1.100 gồm 10% thuế GTGT chi tiền tạm ứng Nhận giấy báo: Khách hàng nhận số thành phẩm xuất gởi từ trước, giá xuất kho 70.000, giá bán: 121.000, gồm 10% thuế GTGT, khách hàng chưa toán tiền Chi phí quảng cáo trả bàng tiền mặt 2.200 gồm 10% thuế GTGT Tiến lưong phải trả: + Nhân viên bán hàng : 45.000 + Nhân viên quản lý doanh nghiệp : 35.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Xuất số công cụ trị giá 6.000 sử dụng phận bán hàng, cóng cụ dụng cụ nà\ thuộc loại phân bổ kỳ, bát đầu phân bồ từ kỳ Trích khấu hao TSCĐ: 30 + Bộ phận bán hàng : 3.500 31 + Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 4.000 Chi phí khác trả tiền mặt tính cho: 32 + Bộ phận bán hàng : 1.500 33 + Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 2.000 10 Doanh nghiệp đồng ý giảm giá cho khách hàng 3.300 gồm 10% thuế GTGT tính trừ vào số tiền khách hàng nợ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định kết kinh doanh, biết thuế suất thuế TNDN 20% Bài 8.9 Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Thanh Hùng Địa chỉ: 201- Nguyễn Đình Chiểu-Q3- Tp HCM Mã số thuế: 0304478540 Số tài khoản: 22451786 Tại: Ngân hàng ACB Sử dụng hình thức kế tốn: Nhật ký chung Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Tính trị giá xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước Tính trị giá xuất tiền ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền di động Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Trong tháng năm N có tài liệu sau: (ĐVT: OOOđ) ĩ Số dư đầu thảng: -TKĨ11: 800.000 Trong đó: + 1111: 464.000 + 1112: 15.000 USD Tỷ giá: 22,4/USD -TK112: 8.000.000 Trong đó: + 1121 7.104.000 + 1122 40.000ƯSD Tỷ giá: 22,4/USD -TK 156: 500.000 Trong đó: + Ghế massage: 250.000 + Chậu massage: 150.000 + Bồn tắm: 100.000 -TK 151:40.000 Số lượng: 50 chiếc Số lượng: 150 Số lượng: 100 Trong đó: + Bồn tắm: -TK211: 1.500.000 -TK214: 500.000 -TK 341:2.500.000 -TK 411:8.000.000 -TK 414: 300.000 -TK421: 150.000 40.000 số lượng: 40 II sắ phát sinh tháng: Ngày 3/8 mua bồn tắm Công ty Minh Long với số lượng: 150 Trị giá hàng mua thể hóa đơn GTGT số 00527 ngày 3/8 sau: - Giá chưa thuế : 150 X 1.050/chiếc = 157.500 -ThuếGTGT 10%: 15.750 - Tổng số tiền toán: 173.250 Chưa toán cho người bán số hàng mua xử lý: - Gửi bán thẳng % cho đại lý Hoà Thuận: + Giá bán chưa thuế: 1.650/chiếc + Thuế GTGT 10% - Chuyển nhập kho */2, trị giá hàng thực nhập kho 70 theo phiếu nhập kho số 01 (PNK01) ngày 3/8, số hàng thiếu chưa rõ nguyên nhân Ngày 7/8 hàng đường kỳ trước nhập kho, nhập kho phát thừa bồn tắm chưa rõ nguyên nhân, doanh nghiệp nhập kho số thực nhận theo phiếu nhập kho số 02 (PNK02) Giấy báo nợ số 23 ngày 10/8 mua 100 chậu massage Cơng ty Bình Hưng Trị giá hàng mua thể hóa đơn GTGT số 00845 ngày 10/8 sau: - Giá chưa thuế: 100 X 990/chiếc = 99.000 -ThuếGTGT 10% 9.900 - Tổng giá toán: 108.900 Khi nhập kho theo phiếu nhập kho số (PNK03) ngày 10/8 phát thừa doanh nghiệp nhận giữ hộ người bán Giấy báo có số 32 ngày 12/8 đại lý Hồ Thuận chuyển tiền gửi ngân hàng toán cho số hàng gửi bán ngày 3/8 tiêu thụ (doanh nghiệp xuất hoá đơn GTGT số 00684 cho đại lý) sau trừ 5% hoa hồng đại lý, thuế GTGT hoa hồng đại lý 10% Phiếu xuất kho số 01 ngày 15/8 xuất 100 chậu massage bán trực tiếp cho Công ty Phát Đạt {Địa chỉ: 578 Đinh Tiên Hồng, Q Bình Thạnh, Tp HCM, số tài khoản: 15470021 Ngân hàng Argibank, Mã sắ thuế: 0302354478) theo hóa đơn GTGT số 00566: giá chưa thuế: 1.700/chiếc, thuế GTGT 10% Khách hàng toán chuyển khoản theo giấy báo có số 41 ngày 15/8 Ngày 18/8, Phiếu nhập kho số 04 (PNK04) nhập kho hàng nhập 100 ghế massage theo giá CIF 210 ƯSD/chiếc, tỷ giá thực tế thời điểm nhập 22,5/ƯSD Doanh nghiệp chưa trả người bán Thuế suất thuế nhập khẩu: 10%, thuế GTGT hàng nhập 10% Chi phí vận chuyển hàng kho tốn tiền mặt 3.300 (gốm 10% thuế GTGT) theo phiếu chi số 01 Phiếu xuất kho số 02 ngày 16/8 xuất 50 ghế massage bán trực tiếp cho Công ty Thịnh Long theo giá chưa thuế o.ooo/chiếc, thuế GTGT 10% Khách hàng nhận hàng chưa chấp nhận toán Ngày 18/8, Phiếu xuất kho số xuất 100 bồn tắm đem xuất theo giá FOB 150ƯSD/chiếc tỷ giá thực tế thời điểm xuất 22,5/USD Thuế xuất phải nộp 10% Chi phí vận chuyển hàng xuất đến cảng toán chuyển khoản theo giấy báo nợ số 13 ngày 18/8 với giá bao gồm thuế GTGT 10% 4.400 Doanh nghiệp hoàn thành thủ tục giao hàng nhận tiền khách hàng theo giấy báo có số 22 ngày 18/8 Giấy báo nợ số 14 ngày 20/8 doanh nghiệp chuyển tiền gửi ngân hàng toán khoản nợ ngày 5/8 Công ty An Khang sau trừ chiết khấu tốn 1% 10 Giấy báo có số 23 ngày 22/8 Cơng ty Thịnh Long tốn tiền hàng cho doanh nghiệp lồ hàng ngày 16/8 sau trừ chiết khấu thương mại 2% 11 Ngày 23/8 doanh nghiệp mua 20 chậu massage theo giá chưa thuế ooo/chiếc, thuế GTGT 10% Đã toán chuyển khoản theo giấy báo nợ số 15 ngày 13/8 Cuối tháng hàng chưa kho 12 Tính lương cho phận bán hàng 50.000, phận quản lý doanh nghiệp 60.000 13 Tríchcác khoản trích theo lương theo tỉ lệ quy định 14 Tính khấu hao TSCĐ phận bán hàng 4.500, phận quản lý doanh nghiệp: 5.500 15 Xác định kết kinh doanh, biết thuế suất thuế TNDN 20% 16 Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ tháng, xác định số thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp Yêu cầu: 1/Lập chứng từ kế toán các: NV1,NV5, NV7 2/ Vào sổ chi tiết tài khoản 156, 112 3/ Ghi sổ nhật ký chung 4/ Ghi sổ tài khoản loại 1, 2, 3, 5/ Lập bảng cân đối tài khoản Bài 8.10: Trích tài liệu kế tốn Cơng Ty cổ phần Việt Anh năm N sau: Cty hoạt động lĩnh vực thương mại, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ : (ĐVT: l.OOOđ) Số dư đầu năm N: Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền 400,00 Tiền mặt 230.00 Phải trả người bán 220,00 TGNH Thuế GTGT khấu trừ Phải thu khách hàng 1,200,000 26.00 998,00 Vay ngắn hạn Thuế khoản phải nộp NN Phải trả phải nộp khác 60,00 70,00 Tạm ứng 1,000,00 Vay dài hạn 580,00 Hàng Hóa 30,00 4,600,00 Vốn chủ sở hữu 320,00 TSCĐ 4,110,000 Quỹ phúc lợi 310,00 Hao mòn TSCĐ (870,000) Nguồn vốn đầu tư XDCB 486,00 Xây dựng 230,00 Lợi nhuận chưa phân phối 7,000,00 Tổng cộng 7,000,000 Tổng cộng ĨI Trong kỳ, tình hình phát sinh sau: Ngày 5/3, Mua hàng hóa Cơng ty Hải Việt nhập kho chưa toán cho người bán, giá mua chưa thuế GTGT 250.000, thuế GTGT 10% (HĐ số 12345) Ngày 10/3, xuất quỹ tiền mặt tạm ứng lương kỳ cho công nhân viên 50.000 (PC số 08) Ngày 12/3, Chuyển khoản toán nợ vay dài hạn: 400.000 (Doanh nghiệp nhận giấy báo Nợ số 30) Ngày 15/3, xuất số hàng hóa đem bán cho khách hàng Nam Long (HĐ 85697) theo giá xuất kho 350.000, giá bán chưa thuế 480.000, thuế GTGT 10% Khách hàng chưa trả tiền Ngày 18/3, nhận giấy báo Nợ Ngân hàng, Doanh nghiệp chuyển khoản trả tiền điện tháng theo giá toán 6.600 (gồm 10% thuế GTGT) Phân bổ cho phận bán hàng 40%, phận quản lý doanh nghiệp 60% Bảng tính khấu hao TSCĐ số 01 ngày 25/3, khấu hao TSCĐ phận bán hàng 3.500; phận quản lý doanh nghiệp 4.000 Ngày 25/3, theo bảng lương số 01 xác định tiền lương phải trả nhân viên bán hàng 40.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp: 45.000 Ngày 25/3, trích khoản trích theo tỷ lệ qui định hành ngày 25/3, chi phí quảng cáo tháng 5.500 (trong thuế GTGT 10%), Doanh nghiệp toán tiền mặt (phiếu chi số 02 ngày 25/3) 10.Ngày 26/3, rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt 500.000 (Ngân hàng gửi giấy báo Có) (phiếu thu 01) 11 Ngày 27/3, mua văn phòng phẩm sử dụng cho phận bán hàng 2.500; phận quản lý doanh nghiệp 3.000 theo hoá đơn trực tiếp số 55640 tiền mặt (Phiếu chi 03) 12.Ngày 28/3, nhận giấy báo Có số 25 Ngân hàng, khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp 400.000 13.Ngày 29/3, Doanh nghiệp trả nợ cho người bán số tiền 200.000 (Phiếu chi số 04) 14.Ngày 30/3, thu hồn tạm ứng cơng nhân viên 25.000 (Số tạm ứng lại, người nhận tạm ứng nộp tiền thuế cho NSNN) (Phiếu thu 02) 15 Cuối tháng, Doanh nghiệp thực bút toán tổng hợp : THI - Kết chuyển thuế GTGT đầu vào theo qui định TH2- Kết chuyển, xác định kết qủa kinh doanh Doanh nghiệp TH3- Kết chuyển, xác định chi phí thuế TNDN TH4- Xác định lợi nhuận sau thuế Yêu cầu: Ghi vào sổ nhật ký chung, sổ nhật ký thu tiền sổ tất TK Lập bảng cân đối tài khỏan, báo cáo kết qủa kinh doanh SỒ NHẬT KÝ CHƯNG Năm Ngày , thán g A Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu tháng B c Đã ghi Sổ Cái E Diễn giải D Sô' trang trưđc chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Sô' hiệu TK đối ứng H STT dòng G X X Sơ' phát sinh Nợ Có X Đơn vị tính: SỔ NHẬT KÝ THƯ TIỀN Năm Ngà y, thán g ghi A Chứng từ ghi sổ Ghi có TK Ghi Nợ TK Sơ' hiệu Ngày, tháng Diễn giải B c D Sô' trang trước chúyển sang Tài khoản khác Sô' tiền Sô' hiệu E Cộng chuyển sang trang sau SỐ CÁI Tên tài khoản số hiệu Ngà y, thán g A Chứng từ ghi sổ Sô' Ngày, hiệu tháng B c Diễn giải D _ Sô' dư đầu năm _ Sô' dư phát sinh tháng Sô' hiệu TK đối ứng E _ Cộng sô' phát sinh tháng X _ Sô' dư cuối tháng X Sơ' tiền NỢ Có Ghi G X X Bài 8.11: Trích tài liệu kế tốn Công Ty cổ phần Bảo Thanh năm N sau: Công ty hoạt động lĩnh vực thương mại, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ : (ĐVT: OOOđ) Số du’ đầu năm 2009: Tài sản Tiền mặt Số tiền 446,000 Nguồn vốn Số tiền Phải trả người bán 400.000 TGNH 1,300,000 Vay ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ 28.000 Thuế khoản phải nộp NN Phải thu khách hàng Đầu tư TC ngắn hạn (Chứng khốn) Tạm ứng Hàng Hóa TSCĐ Hao mòn TSCĐ Xây dựng Tong cộng 996,000 150.000 Phải trả phải nộp khác Vay dài hạn 200,000 60,000 30,000 600.000 80,000 530,000 4,000.000 (870,000) 340,000 7,000,000 Vốn chủ sở hữu Quỹ phúc lợi Nguồn vốn đầu tư XDCB Lợi nhuận chưa phân phối Tổng cộng 5,000,000 320,000 300,000 240,000 7,000,000 Trong quý 1/N, có tài liệu phát sinh sau: Dùng tiền gửi Ngân hàng trả nợ vay dài hạn: 450.000 Nhập kho số hàng hoá với giá mua chưa thuế 800.000, thuế GTGT 10% Đã trả tiền gửi Ngân hàng 40%, số lại chưa toán Chiết khấu toán hưởng từ lô hàng (2) 2% giá mua chưa thuế tiền mặt Xuất kho số hàng hóa với giá xuất kho 120.000 đầu tư góp vốn liên doanh, hội đồng liên doanh đánh giá trị giá vốn góp 100.000 (chiếm 25% vốn đầu tư chủ sở hữu) Bán toàn số chứng khoán ngắn hạn năm trước với giá bán 150.000 Đã thu tiền gửi Ngân hàng Bán số hàng hoá với giá xuất kho 450.000, giá bán chưa thuế 650.000, thuế GTGT 10% Khách hàng toán tiền gửi ngân hàng 60% số cịn lại chưa tốn Thanh lý TSCĐ khấu hao hết, tài sản có nguyên giá 350.000, giá trị lý thu hồi 11.000 bao gồm thuế GTGT 10% tiền gửi ngân hàng Chi phí mơi giới trả tiền mặt 8.000 Nhận thông báo nộp thuế TNDN quý 3.500, doanh nghiệp chuyển khoản nộp vào Ngân sách Nhà nước Mua thiết bị sản xuất theo phương thức trả chậm 36 tháng, giá mua trả chưa thuế 700.000, thuế suất 10% Tổng số tiền phải trả cho người bán 842.000 Định kỳ tháng doanh nghiệp trả cho người bán tiền gửi ngân hàng ĩ Dùng tiền gửi Ngân hàng toán nợ người bán 120.000 11.Đổi xe nâng hàng phận bán hàng có nguyên giá 500.000, khấu hao 30% lấy xe ô tô dùng cho phận quản lý doanh nghiệp, giá trị xe ô tơ mang có giá chưa thuế 400.000, thuế suất 10% Giá trị xe nâng hàng trao đổi với giá chưa thuế 350.000, thuế suất 10% Chênh lệch bên toán tiền gửi ngân hàng 12 Lãi tiền gửi Ngân hàng phát sinh quý tiền gửi Ngân hàng 5.000 13 Tập hợp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho bảng sau: Khoản mục chi phí Bộ phận bán hàng Bộ phận quản lý DN Tiền lương Khoản trích theo lương Khấu hao TSCĐ Chi phí khác bàng tiền mặt 15.000 Theo qui định 10.000 7.150 10.000 Theo qui định 8.000 20.700 14 Khách hàng trả lại số sản phẩm với giá bán có thuế 5.500, thuế GTGT 10%, giá xuất kho 3.000 Doanh nghiệp trừ vào số tiền khách hàng nợ 15 Chiết khấu thương mại cho khách hàng hưởng doanh nghiệp chi tiền mặt: 3.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thực bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp Ghi sổ tất tài khoản dạng sơ đồ chữ T Lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo kết kinh doanh bảng cân đối kế tốn Biết rằng: thuế suất thuế TNDN: 20% Tình Công ty XYZ thành lập Phát sinh nghiệp vụ sau: (ĐVT: trđ) Chủ sở hữu đầu tư 950 TGNH Mua thiết bị cho sản xuất 550 trả TGNH Mua nguyên vật liệu chưa trả người bán 150 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người bán 60 Trả nợ vay ngân hàng 20 Là kế tốn Cơng ty XYZ bạn trình bày ảnh hưởng nghiệp vụ kinh tế lập bảng cân đối kế toán BÀI GIẢI Bài 8.1 NợTK632 240.000 CÓTK156 240.000 NỢTK112 140.800 NợTK131 211.200 CÓTK511 320.000 CÓTK3331 32.000 NợTK641 40.000 Nợ TK642 50.000 Có TK334 90.000 NợTK641 9.400 NợTK642 11.750 NợTK334 9.450 CÓTK338 Nợ TK641 30.600 Nợ TK642 Có TK214 6.500 Nợ TK641 15.000 Nợ TK642 8.000 Nợ TK133 10.000 Có TK338 1.800 Nợ TK632 Có TK156 19.800 630.000 NợTK112 NợTK131 Có TK511 630.000 385.000 385.000 Có TK3331 700.000 NợTK641 Nợ TKĨ33 Có TK141 70.000 2.000 200 Nợ TK5211 Nợ TK3331 Có TK131 2.200 7.000 700 NợTK5212 Nợ TK3331 Có TK131 7.700 14.000 1.400 10 Nợ TK112 Có TK515 15.400 2.500 NợTK138 Có TK.515 2.500 45.000 H.NợTK341 Nợ TK635 Có TK1Ỉ2 45.000 700.000 5.000 12 Nợ TK344 Có TK112 Có TK711 8.500 705.000 70.000 63.000 7.000 13 Nợ TK811 2.500 CÓTK111 Nợ TK111 Nợ TK811 2.500 13.500 1.500 Có TK244 15.000 14 Nợ TK811 15.000 Nợ TK214 65.000 Có TK211 Nợ TK111 80.000 14.300 Có TK711 13.000 Có TK3331 1.300 15.NỢTK511 21.000 Có TK5211 7.000 Có TK5212 14.000 NợTK511 999.000 Nợ TK515 47.500 NợTK711 20.000 Có TK911 Nợ TK91Ĩ 1.066.500 1.030.750 Có TK632 870.000 Có TK635 5.000 Có TK641 58.500 Có TK642 78.250 Có TK811 19.000 NợTK8211 7.150 Có TK3334 Nợ TK911 7.150 7.150 Có TK8211 Nợ TK911 Có TK421 7.150 28.600 28.600 MẩusốB02-DN Đon vị báo cáo: Địa chỉ: (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 cùa Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm Đơn vị tính: Mã sơ CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) 02 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 Thuyết minh Năm 1.020.000 21.00 999.00 870.00 129.00 47.50 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 5.000 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quàn lý doanh nghiệp 25 58.50 0 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20+ (21 - 22) - (24 + 25)} 30 11 Thu nhập khác 31 20.00 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 40 50 51 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 - 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 60 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) 71 34.75 0 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hồn lại 78.25 19.00 1.00 35.75 7.15 28.60 70 Lập, ngày thảng năm Nguôi lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) TV BHCN TP.HCM INDUSTRIAL 100290512 UNIVERSITY OF HOCHIMINH CITY TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HCM KHOA KỄ TOÁN-KIỂM TOÁN Website: www.faa.edu.vn Lẩu 3, Nhà D, số 12 Nguyễn Văn Bảo P 4, Q Gò Vấp, TP.HCM ĐT: (028) 3894 0390 - Ext: 852/853 100.000 ... TK 214 65.000 Có TK 211 Nợ TK 111 80.000 14 .300 Có TK 711 13 .000 Có TK33 31 1.300 15 .NỢTK 511 21. 000 Có TK5 211 7.000 Có TK5 212 14 .000 NợTK 511 999.000 Nợ TK 515 47.500 NợTK 711 20.000 Có TK 911 Nợ TK 91? ? 1. 066.500... Có TK1Ỉ2 45.000 700.000 5.000 12 Nợ TK344 Có TK 112 Có TK 711 8.500 705.000 70.000 63.000 7.000 13 Nợ TK 811 2.500 CĨTK 111 Nợ TK 111 Nợ TK 811 2.500 13 .500 1. 500 Có TK244 15 .000 14 Nợ TK 811 15 .000... TK1 41 70.000 2.000 200 Nợ TK5 211 Nợ TK33 31 Có TK1 31 2.200 7.000 700 NợTK5 212 Nợ TK33 31 Có TK1 31 7.700 14 .000 1. 400 10 Nợ TK 112 Có TK 515 15 .400 2.500 NợTK138 Có TK. 515 2.500 45.000 H.NợTK3 41 Nợ