Đang tải... (xem toàn văn)
Vốn là một trong những yếu tố cơ bản quyết định sự tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường.
Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 Lời nói đầu Vốn yếu tố định hình thành tồn phát triển kinh tế thị trờng Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải bỏ số vốn đầu t ban đầu trình kinh doanh, doanh nghiệp phải tiếp tục bỏ thêm vốn để mở rộng sản xt kinh doanh nh»m mơc ®Ých sinh lêi, tèi ®a hoá lợi nhuận, có nghĩa phải sử dụng vốn ®· bá cho cã hiƯu qu¶ nhÊt Xt phát từ ý nghĩa trên, qua thời gian thực tập tìm hiểu tình hình thực tế Công ty TNHH Thơng mại tổng hợp huyện Bảo Yên sở kiến thức đà tích luỹ đợc trờng giúp đỡ nhiệt tình cô, phòng tài kế toán, em đà chọn đề tài: Nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định Công ty TNHH Thơng mại tổng hợp Bảo Yên Luận văn em gồm chơng: Chơng I : Một số vấn đề vốn cố định doanh nghiệp Chơng II : Thực trạng hoạt động quản lý sử dụng vốn cố định Công ty TNHH Thơng mại tổng hợp Bảo Yên Chơng III : Một số đề xuất nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định Công ty TNHH Thơng mại tổng hợp Bảo Yên Em xin chân thành cảm ơn! Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 Chơng I Một số vấn đề vốn cố định doanh nghiệp I/ Vốn cố định (VCĐ)và tài sản cố định (TSCĐ) doanh nghiệp 1- Khái niệm 1.1- Khái niệm tài sản cố định: Để tiến hành sản xuất kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải có t liệu lao động (TLLĐ), doanh nghiệp thờng có nhiều loại TLLĐ khác nhau, TLLĐ đợc coi TSCĐ phải đồng thời thảo mÃn tiêu chuẩn sau (theo định số: 206/ 2003/QQD – BTC ban hµnh ngµy 12/12/2003 cđa Bé trëng Bé tµi chÝnh cã hiƯu lùc tõ ngµy 01/01/2004) - Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế tơng lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải đợc xác định cách tin cËy - Cã thêi gian sư dơng tõ năm trở lên - Có giá trị từ 10.000.000đ (mời triệu đồng) trở lên Những TLLĐ không đủ tiêu chuẩn quy định nói đợc coi công cụ lao động nhỏ, đợc mua sắm nguồn vốn lu động Nh tài sản cố định doanh nghiệp TLLĐ giá trị mà có giá trị sử dụng đồng thêi tham gia vµo nhiỊu chu kú kinh doanh cđa doanh nghiệp 1.2- Vốn cố định doanh nghiệp: Trong kinh tế thị trờng để hình thành TSCĐ đòi hỏi doanh nghiệp phải ứng lợng vốn định Số vốn ứng để hình thành nên TSCĐ đợc gọi vốn cố định doanh nghiệp Trong trình tham gia vào hoạt động kinh doanh, vốn cố định thực chủ chuyển giá trị Sự chu chuyển vốn chịu chi phối lớn đặc điểm kinh tế, kỹ thuật TSCĐ Những đặc điểm chủ yếu mặt chu chuyển VCĐ thể điểm sau: Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 - Trong trình tham gia vào hoạt động kinh doanh, giá trị chúng chuyển dần phần vào giá trị thành phẩm, vốn cố định đợc thu hồi dần phần dới hình thức khấu hao Vì khấu hao phơng thức quản lý đặc trng TSCĐ - Vốn cố định tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh hoàn thành vòng chu chuyển tái sản xuất đợc TSCĐ mặt giá trị Từ đặc điểm rút khái niệm VCĐ nh sau: Vốn cố định doanh nghiệp phận vốn đầu t ứng trớc TSCĐ, đặc điểm chu chuyển giá trị phần nhiều chu kỳ kinh doanh hoàn thành vòng chu chuyển tái sản xuất đợc TSCĐ mặt giá trị 1.3- Nguồn hình thành VCĐ: - Đầu t vào TSCĐ bổ sung vốn dài hạn nhằm hình thành bổ sung TSCĐ cần thiết đề thực mục tiêu kinh doanh lâu dài doanh nghiệp Do việc xác định nguồn tài trợ cho cho khoản mục đầu t quan trọng có yếu tố định cho việc quản lý sử dụng vốn cố định sau Xét cách tổng thể ngời ta chia làm hai loại nguồn tài trợ - Nguồn tài trợ bên trong: Là nguồn xuất phát từ thân doanh nghiệp nh vốn chủ sở hữu bỏ ban đầu, vốn khấu hao, lợi nhuận sau thuế để lại Hay nói khác nguồn vèn thc qun sư h÷u cđa doanh nghiƯp - Ngn tài trợ bên ngoài: Là nguồn doanh nghiệp huy động từ bên để tài trợ cho hoạt động kinh doanh nh vốn vay, phát hành trái phiếu, cổ phiếu, thuê mua, thuê hoạt động 2- Phân loại TSCĐ Doanh nghiệp có nhiều loại TSCĐ khác nhau, để nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ ngời ta phân loại theo số tiêu thức sau: Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 2.1- Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện: Theo tiêu thức toàn TSCĐ doanh nghiệp đợc chia làm ba loại: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài 2.1.1- TSCĐ hữu hình: Theo định số: 206/ 2003/ QĐ - BTC ngày 12/12/2003 Bộ tài TSCĐ hữu hình TLLĐ chủ yếu đợc biểu hình thái vật chÊt thĨ bao gåm: - Nhµ cưa, vËt kiÕn trúc: Là TSCĐ doanh nghiệp đợc hình thành sau trình thi công xây dựng nh trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào - Máy móc, thiết bị: Là toàn loại máy móc, thiết bị dùng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nh máy móc chuyên dùng, thiết bị công tác - Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: loại phơng tiện vận tải gồm phơng tiện vận tải đờng sắt, đờng thuỷ - Thiết bị, dụng cụ quản lý: thiết bị, dụng cụ dùng công tác quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nh máy vi tính, phục vụ quản lý thiết bị điện tử - Vờn lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm loại nh: cà phê, vờn chè, vờn cao su - Các loại TSCĐ khác: toàn TSCĐ khác cha liệt kê vào năm loại nh tranh ảnh, tác phẩm nghệ thuật 2.1.2- TSCĐ vô hình: Cũng theo định TSCĐ vô hình tài sản hình thái vật chất cụ thể Nhng thể lợng giá trị lớn đà đợc đầu t có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ, kinh doanh cđa doanh nghiƯp nh : - Qun sư dơng ®Êt - Chi phÝ thµnh lËp doanh nghiƯp - Chi phí phát minh, sáng chế - Chi phí nghiên cứu, phát triển - Chi phí lợi kinh doanh Ngoài có tài sản vô hình khác nh: Quyền đặc nhợng, nhÃn hiệu thơng mại Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 2.1.3- TSCĐ thuê tài chính: Là TSCĐ mà doanh nghiệp thuê Công ty cho thuê tài chính, kết thúc thời hạn thuê, bên thuê đợc quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê tiếp tục thuê theo điều kiện đà thoả thuận hợp đồng thuê tài Tổng số tiền thuê loại tài sản quy định hợp đồng thuê tài chính, phải tơng đơng với giá trị tài sản thời điểm kỳ hợp đồng Mọi hoạt động thuê TSCĐ không thoả mÃn quy định đợc coi TSCĐ thuê hoạt động 2.2- Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng: Căn vào tình hình sử dụng TSCĐ chia toàn TSCĐ doanh nghiệp thành loại sau: - TSCĐ sử dụng: TSCĐ trực tiếp gián tiếp tham gia vào qúa trình sản xuất kinh doanh tạo sản phẩm Trong doanh nghiệp tỷ trọng tài sản đà đa vào sử dụng so với toàn TSCĐ có lớn hiệu sử dụng TSCĐ cao - TSCĐ cha sử dụng: tài sản nguyên nhân chủ quan, khách quan cha thể đa vào sử dụng nh: tài sản dự trữ, tài sản mua sắm, xây dựng thiết kế cha đồng - TSCĐ không cần dùng chờ lý: tài sản đà h hỏng không sử dụng đợc sử dụng đợc nhng lạc hậu mặt kỹ thuật, chờ để giải Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp thấy đợc mức độ sử dụng có hiệu TSCĐ 2.3- Phân loại TSCĐ theo công dụng kinh tế: - TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh - TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, nghiệp an ninh quốc phòng - TSCĐ bảo quản hộ, giữ hộ, cất giữ hộ Nói chung tuỳ theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp, doanh nghiệp tự phân loại chi tiết TSCĐ doanh nghiệp theo nhóm cho phù hợp Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 2.4- Phân loại TSCĐ theo quyền sử hữu: Theo cách phân loại TSCĐ đợc chia ra: - TSCĐ tự có: TSCĐ doanh nghiệp xây dựng, mua s¾m b»ng ngn vèn tù cã, vèn tù bỉ sung, vốn Nhà nớc, vốn liên doanh liên kết - TSCĐ thuê: loại bao gồm loại : + TSCĐ thuê tài chính: Là TSCĐ mà doanh nghiệp thuê dài hạn thời gian dài theo hợp đồng thuê Đối với TSCĐ doanh nghiệp có quyền quản lý sử dụng, quyền sử hữu thuộc doanh nghiệp cho thuê + TSCĐ thuê hoạt động: loại TSCĐ đợc thuê tính theo thời gian sử dụng khối lợng công việc không đủ điểu kiện không mang tính chất thuê vốn Đối với TSCĐ doanh nghiệp quyền định đoạt có quyền sử dụng, giá trị TSCĐ không đợc tính vào giá trị tài sản doanh nghiệp 2.5- Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành: - TSCĐ nhà nớc cấp - TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn vay - TSCĐ mua sắm xây dựng nguồn vốn tự bổ sung từ quỹ - TSCĐ nhận vốn góp liên doanh, liên kết Cách giúp doanh nghiệp điều chỉnh nguån vèn cho tèi u nhÊt 3- KhÊu hao TSCĐ 3.1- Hao mòn khấu hao TSCĐ: Trong qúa trình tham gia vào sản xuất kinh doanh, chịu tác động nhiều nguyên nhân khác nên TSCĐ bị hao mòn dần Sự hao mòn TSCĐ đợc chia thành - Hao mòn hữu hình: hao mòn doanh nghiệp sử dụng môi trờng tỷ lệ thuận với thời gian sử dụng cờng độ sử dụng - Hao mòn vô hình: loại hao mòn x¶y sù tiÕn bé khoa häc kü thuËt làm cho TSCĐ bị giảm lỗi thời Do bị hao mòn nên chu kỳ SXKD ngời ta tính chuyển phần hao mòn vào giá thành quỹ để tái sản xuất TSCĐ, công việc gọi khấu hao TSCĐ Nh vậy, nhà quản trị tài cần Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 phải xem xét, tính toán mức khấu hao cho phù hợp với thực trạng kinh doanh doanh nghiệp 3.2- Các phơng pháp khấu hao (KH) : 3.2.1- Phơng pháp khấu hao tuyến tính tỷ lệ khấu hao TSCĐ (phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng) Đây phơng pháp khấu hao bình quân theo thời gian sử dụng.Theo phơng pháp này, mức khấu hao tỷ lệ khấu hao bình quân hàng năm TSCĐ không đổi đợc xác định theo công thức sau: NG MK = T Trong đó: MK : mức KH bình quân hàng năm TSCĐ NG: nguyên giá TSCĐ T: thời gian sử dụng Mức trích KH trung bình hàng tháng số KH phải trích năm chia cho 12 tháng - Trờng hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá TSCĐ thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức trích KH trung bình TSCĐ cách lấy giá trị lại sổ kế toán chia cho thời gian sử dụng đợc xác định lại thời gian sử dụng lại (đợc xác định chênh lệch thời gian sử dụng đà đăng ký trừ thời gian đà sử dụng) TSCĐ - Mức trích khấu hao cho năm cuối thời gian sử dụng TSCĐ đợc xác định hiệu số nguyên giá TSCĐ số khấu hao luỹ kế đà thực đến năm trớc năm cuối TSCĐ Trong phơng pháp số khấu hao hàng năm đợc tính số tơng đối tỷ lệ khấu hao, tỷ lệ khấu hao hàng năm đợc tính công thức: MK Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai – 6A06 TK = NG Trong ®ã: TK : tỷ lệ khấu hao năm TSCĐ MK: mức khấu hao năm TSCĐ NG: nguyên giá TSCĐ TK Tỷ lệ KH tháng TSCĐ: Th = 12 Ưu điểm phơng pháp việc tính toán đơn giản, tổng khấu hao TSCĐ đợc phân bổ vào giá thành cách đặn làm cho giá thành ổn định Nhợc điểm: Do mức khấu hao, tỷ lệ khấu hao hàng năm đợc xác định mức ổn định nên khả thu hồi vốn chậm, khó tránh khỏi bị hao mòn vô hình Xác định mức trích khấu hao TSCĐ đa vào sử dụng trớc ngày 01/01/2004 Căn số liệu sổ kế toán, hồ sơ TSCĐ để xác định giá trị lại sổ kế toán TSCĐ Xác định thời gian sử dụng lại TSCĐ theo c«ng thøc sau: t1 T = T2 (1- ) T1 Trong đó: T : thời gian sử dụng lại cđa TSC§ T1, T2: thêi gian sư dơng cđa TSC§ t1: thêi gian thùc tÕ ®· trÝch khÊu hao cđa TSCĐ Xác định mức trích khấu hao hàng năm (cho năm lại TSCĐ) nh sau: Mức khấu hao Giá trị lại củaTSCĐ Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 Trung bình hàng năm = TSCĐ thời gian sử dụng lại TSCĐ Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng số khấu hao phải trích năm chia cho 12 tháng 3.2.2- Các phơng pháp khấu hao nhanh 3.2.2.1- Phơng pháp khấu hao theo số d giảm dần có điều chỉnh: Mức trích khấu hao TSCĐ theo phơng pháp số d giảm dần có điểu chỉnh đợc xác định nh: Xác định thời gian sử dụng TSCĐ: Doanh nghiệp xác định thời gian sử dụng TSCĐ theo quy định chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo định số: 206/2003/QĐ - BTC Bộ tài Xác định mức tính khấu hao năm TSCĐ năm đầu theo công thức dới đây: Mức tính trích khấu hao hàng năm TSCĐ = Giá trị lại Tỷ lƯ khÊu x cđa TSC§ hao nhanh Tû lƯ khÊu hao nhanh xác định theo công thức sau: Tỷ lệ KH nhanh (%) = Tû lƯ khÊu hao TSC§ theo phơng pháp đờng thẳng x Hệ số điểu chỉnh Tỷ lệ KH TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng xác định nh sau: Tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo phơng pháp ®êng th¼ng (%) = x 100 Thêi gian sư dụng TSCĐ Hệ số điều chỉnh xác định theo thời gian sử dụng TSCĐ quy định bảng dới đây: Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai – 6A06 Thêi gian sư dơng cđa TSC§ HƯ sè điều chỉnh Đến năm (t năm) Trên -> năm ( năm < t năm) Trên năm (t > năm) (lần) 1,5 2,0 2,5 Những năm cuối, mức khấu hao năm xác định theo phơng pháp số d giảm dần nói ( thấp hơn) mức KH tính bình quân giá trị lại số năm sử dụng lại TSCĐ kể từ năm mức KH đợc tính giá trị lại TSCĐ chia cho số năm sử dụng lại TSCĐ Mức KH hàng tháng số KH phải trích năm chia cho 12 tháng Ưu điểm phơng pháp vốn đợc thu hồi nhanh, phòng ngừa đợc tợng hao mòn vô hình Tuy nhiên phơng pháp hạn chế KH luỹ năm cuối không bù đắp vốn đầu t ban đầu TSCĐ 3.2.2.2- Phơng pháp KH theo số lợng, khối lợng sản phẩm TSCĐ doanh nghiệp đợc trích KH theo phơng pháp KH theo số lợng, khối lợng sản phẩm nh sau: - Căn vào hồ sơ kinh tế kỹ thuật TSCĐ, doanh nghiệp xác định tổng số lợng, khối lợng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế TSCĐ, gọi tắt sản phẩm theo công suất thiết kế - Căn tình hình thực tế sản xuất, doanh nghiệp xác định số lợng, khối lợng sản phẩm thực tế sản xuất hàng tháng, hàng năm TSCĐ - Xác định mức trích KH tháng TSCĐ theo công thức sau: Mức trích KH tháng TSCĐ = SL sản phẩm sản xuất tháng x Mức trích KH bình quân tính cho đơn vị sản phẩm Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội 10 Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 Chơng II: Thực trạng hoạt động quản lý sử dụng vốn cố định công ty TNHH Thơng mại tổng hợp Bảo Yên I/ Đặc điểm doanh nghiệp - Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH TMTH Bảo Yên đợc thành lập theo định số: 12/ QĐ - UBND Tỉnh Lào Cai ngày 01/08/2002 Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Thơng mại tổng hợp huyện Bảo Yên Tỉnh Lào Cai Tên viết tắt: Công ty TNHH Thơng mại tổng hợp Bảo Yên Trụ sở chính: Thị trấn Phố Ràng Bảo Yên Lào Cai Công ty thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhận theo luật định, có dấu riêng mở tài khoản Ngân hàng nông nghiệp huyện Bảo Yên Theo giấy phép kinh doanh công ty TNHH thơng mại tổng hợp Bảo Yên đợc phép kinh doanh lĩnh vực sau: - Các mặt hàng công nghệ phẩm, mỹ phẩm - Các mặt hàng tạp hoá - Các lơng thực, thực phẩm, nông lâm sản, hải sản, hoá chất - Các mặt hàng vật liệu xây dựng - Các mặt hàng xăng dầu, chất đốt - Kinh doanh nhà nghỉ - Kinh doanh nhà hàng ăn uống Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội 20 Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 - Đặc điểm tổ chức máy công ty Sơ đồ: Giám đốc Phòng Tổ chức hành Phòng Tài Kế toán Phòng Kinh doanh Các cửa hàng - Chức nhiệm vụ phòng ban + Giám đốc: Là đại diện hợp pháp theo pháp luật công ty, ngời chịu trách nhiệm, định cao hoạt động kinh doanh toàn công ty + Phòng tổ chức Hành chính: Có nhiệm vụ giúp giám đốc công tác tổ chức nhân sự, hành đời sống cán công nhân viên công ty + Phòng tài Kế toán: Giúp giám đốc công tác tài chính, tổ chức hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh công ty theo quy định pháp luật Cung cấp thông tin giúp giám đốc thực chức quản lý công ty + Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ giúp giám đốc hoạch định kinh doanh ngắn, trung dài hạn T vấn giúp giám đốc ký kết hợp đồng mua bán với khách hàng Nghiên cứu đề xuất giải pháp hữu hiệu nhằm đạt đợc kết cao so với kế hoạch đề + Cửa hàng phân phối: Công ty có cửa hàng phân phối loại sản phẩm - Tổ chức máy kế toán công ty Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội 21 Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán Tài sản cố định Kế toán bán hàng Thủ quỹ + Kế toán trởng: Thực việc giám sát, kiểm tra hoạt động tài kế toán, chịu trách nhiệm tình hình tài công ty trớc giám đốc + Kế toán TSCĐ: Cã nhiƯm vơ theo dâi chi tiÕt cho tõng TSC§, tình hình tăng giảm TSCĐ công ty, thực chức quản lý giám sát công tác sử dụng TSCĐ, khấu hao, lý, bảo trì, bảo dỡng TSCĐ công ty + Kế toán bán hàng: Có nhiệm vụ ghi chép hàng ngày nghiệp vụ bán hàng công ty, có chức xuất nhập quỹ tiền mặt công ty, quản lý quỹ tiền mặt đáp ứng kịp thời khoản toán ngày + Thủ quỹ: có nhiệm vụ xuất nhập hàng hoá, tập hợp phiếu xuất nhập hàng hoá để làm báo cáo, kiểm tra cho công tác kế toán II/ Tình hình quản lý sử dụng vốn cố định công TNHH thơng mại tổng hợp Bảo Yên 1- Khái quát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Kể từ thành lập nay, công ty TNHH thơng mại tổng hợp Bảo Yên đà không ngừng phấn đấu mở rộng phạm vi lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh Điều đợc thể thông qua kết hoạt động sản xuất kinh doanh đạt doanh thu cao thực tốt nghĩa vụ ngân sách Nhà nớc Mặt khác công ty đà giải đợc khối lợng lớn việc làm cho ngời lao động, đảm bảo đời sống ổn định cho toàn thể cán công nhân viên công ty Trong điều kiện chế thị trờng để tồn tại, phát triển lâu dài bền vững, lÃnh đạo công ty nh toàn thể cán công nhân viên đÃ, cố gắng tìm Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội 22 Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 điểm không phù hợp để tìm cách điều chỉnh khắc phục kịp thời Dới bảng tổng hợp kết hoạt động kinh doanh công ty Bảng 1: Bảng tổng hợp kết SXKD công ty: (Đơn vị tính: Triệu đồng) Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 So sánh 2004/ 2003 Sè tiÒn (%)DT Sè tiÒn (%)DT Sè tiÒn (%)DT Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ Doanh thu thuần(1-2) Giá vốn bán hàng Lợi nhuận gộp (3-4) Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN LN từ hoạt động SXKD 20.802 618 20.184 11.350 8.834 3.050 3.320 2.464 100 2,97 97,03 54,5 42,5 14,7 16 11,8 28.592 706 27.886 17.922 9.964 3.256 3.670 3.038 100 2,4 97,6 62,6 35 11,4 12,8 10,6 7.790 88 7.707 6.572 1.135 206 350 574 37,4 11 38 58 13 6.8 10,5 23,2 (5 – (6+7) ) LN từ hoạt động tài -127 -0,6 - 190 0,3 -63 -49,6 10 LN Từ hoạt động bÊt 102 0,5 71 0,2 -31 -30,4 2.439 11,7 2.919 11,1 480 19,7 638 3,28 817 2,9 134 19,6 1.756 8,4 2.102 7,4 346 19,7 thêng 11 Tæng LN thuÕ(8+9+10) 12 Th TN nghiƯp 13 LN sau th tríc Doanh Nhìn vào bảng Bảng tổng hợp kết hoạt động kinh doanh năm 2003 2004 ta thấy nh sau: Tổng doanh thu năm 2004 tăng 37,4% (+7.790 triệu đồng) so với năm 2003 Giá vốn bán hàng năm 2004 so với năm 2003 tăng nhanh cao, mức tăng tỷ lệ 58% Do giá vốn bán hàng năm 2004 tăng cao lên lợi nhuận gộp năm tăng không nhiều tăng mức 13 % (+ 1.135 triệu đồng) Trong năm qua công ty không ngừng mở rộng phạm vi lĩnh vực kinh doanh, khoản chi phí nh: Chi phí bán hàng chi phí quản lý Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội 23 Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 doanh nghiệp tăng Bên cạnh đó, lợi nhuận từ hoạt động tài âm chi phí sử dụng vốn vay tăng Lợi nhuận trớc thuế công ty năm 2004 so với 2003 tăng + 480 triệu đồng (19,7 %) 2- Tình hình quản lý sử dụng vốn cố định công ty 2.1- Kết cấu vốn công ty Để tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải sử dụng số vốn định để đầu t, mua sắm yếu tố cần thiết cho trình ®ã, vèn ®ã gäi lµ vèn kinh doanh cđa doanh nghiệp Để thấy rõ đợc tình hình vốn kinh doanh doanh nghiệp Để thấy rõ đợc tình hình quản lý sử dụng vốn công ty TNHH Thơng mại tổng hợp Bảo Yên ta phân tích số liệu Bảng 2: Kết cấu vốn kinh doanh công ty (Đơn vị tính: Triệu đồng) Chỉ tiêu Vốn cố định Vốn lu động Tổng vốn kinh doanh Năm 2003 Số tiền 4.657 6.892 11.549 Năm 2004 % 40,3 59,7 100 Sè tiÒn 8.198 10.878 19.076 % 44 56 100 So s¸nh 2004 /2003 Sè tiỊn 3.541 3.986 7.527 % 76 57,8 65,2 Nhìn vào bảng ta thấy: Tổng vốn kinh doanh tính đến năm 2004 8.198 triệu đồng tăng 65,2% (+7.527 triệu đồng) so với năm 2003 - Vốn cố định năm 2004 tăng 76% (+ 3.541 triệu đồng) so với năm 2003 - Vốn lu động năm 2004 tăng 57,8% (+ 3.986 triệu) so với năm 2003 nhng tỷ trọng giảm từ 59,7% năm 2003 xuống 56% năm 2004 Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội 24 Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 2.2- Tình hình nguồn vốn kinh doanh công ty Bảng 3: Tình hình nguồn vốn kinh doanh công ty (Đơn vị tính: Triệu đồng) Chỉ tiêu Nguồn vốn I/ Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn II/ Vốn CSH Năm 2003 Số tiền 11.549 9.481 6.418 3.063 2.068 Năm 2004 % Số tiền 100 82 55,6 26,5 18 19.076 15.908 10.822 5.086 3.168 So s¸nh 2004 /2003 % Sè tiÒn 100 83,4 56,7 26,7 16,6 7.527 6.427 4.404 2.023 1.100 % 65,2 85,3 68,6 66 53,2 Nhìn vào bảng ta thấy nguồn vốn kinh doanh công ty đợc hình thành chủ yếu từ nguồn vốn vay Năm 2004 nợ phải trả tăng 85,3% (+ 6.427 triệu đồng) so với năm 2003 Trong nợ ngắn hạn năm 2004 tăng 68,6% (+ 4.404 triệu đồng) so với năm 2003 Nợ dài hạn năm 2004 tăng 66% (+2.023 triệu đồng) so với năm 2004 Nguồn vốn chủ sở hữu năm 2004 16,6% năm 2003 18%, công ty đà tăng nguồn vốn từ 2.068 triệu năm 2003 lên 3.168 triệu năm 2004 (tăng 1.100 triệu đồng) Nh ta thấy công ty cố gắng nâng cao nguồn vốn chủ sở hữu để khẳng định mạnh công ty kinh doanh 2.3- Tình hình nguồn hình thành vốn cố định công ty Bảng 4: cấu nguồn vốn cố định công ty (Đơn vị tính: Triệu đồng) Chỉ tiêu Tổng vốn cố định Vốn tự có Vốn vay Năm 2003 Số tiền 4.657 1.960 2.697 Năm 2004 % Số tiền 100 42,1 57,9 8.198 2.528 5.670 So s¸nh 2004 /2003 % 100 30,8 69,1 Sè tiÒn 3.541 568 2.973 % 76 29 110,2 Qua sè liƯu b¶ng ta thÊy ngn vốn vay tăng lên qua năm, năm 2003 chiếm tỷ trọng 57,9 % (+ 2.697 triệu đồng)năm 2004 69,1% (+ 5.670 triệu đồng) tổng vốn cố định Tỷ trọng nguồn vốn tự có, giảm năm 2003 là: 42,1% năm 2004 30,8%.Tỷ lệ tăng nguồn vốn vay cao tỷ lệ tăng vốn tự có tiềm ẩn khả rủi ro cao đầu t khó khăn tài Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội 25 Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 đến hạn trả nợ Công ty phải chịu chi phí sử dụng vốn vay không nhỏ nguồn vốn Do vậy, công ty cần phải thận sử dụng nguồn vốn vay để đầu t dài hạn vào tài sản cố định 2.4- Tình hình quản lý sử dụng TSCĐ Bảng 5: Tình hình quản lý sử dụng TSCĐ: (Đơn vị tính: Triệu đồng) Năm 2003 Chỉ tiêu Số tiền Tổng số I/ TSCĐ dùng Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phơng tiện vận tải thiết bị, dụng cụ quản lý II/ TSCĐ cha cần dùng III/ TSC§ chê xư lý 10.655 10.655 4.409 2.110 3.802 253 _ _ % 100 _ 41,4 19,8 35,7 3,1 _ _ Năm 2004 Số tiền 12.600 12.600 5.009 3.298 3.971 322 _ _ % 100 _ 39,8 26,2 31,5 2,5 _ _ So s¸nh 2004 / 2003 Sè tiỊn 1.945 1.945 600 1.188 169 69 _ % 18,3 18,3 13,6 56,3 4,4 27,3 _ M¸y mãc thiết bị Tăng tỷ lệ tỷ trọng từ 19,8% (+ 2.110 triệu) năm 2003 lên 26,2% (+ 3.298 triệu) năm 2004 Do công ty mở rộng hoạt động kinh doanh khách sạn, nhà hàng nên TSCĐ nhà cửa đợc đầu t nhiều Năm 2004 5.009 triệu, năm 2003 4.409 triệu Tuy nhiên tỷ trọng giảm Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội 26 Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 2.5- Tình hình trích khấu hao TSCĐ Bảng 6: Tình hình trích khấu hao TSCĐ đến 31/12/2004 (Đơn vị tính: Triệu đồng) Số khấu hao luỹ Loại TSCĐ Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phơng tiện vận tải Thiết bị dụng cụ quản lý Cộng: kế Nguyên giá 5.009 3.298 3.971 322 12.600 Giá trị lại % Số tiền Nguyên 1.021 202 815 58 3.096 giá 20,4 36,4 20,5 18 24,6 % Sè tiÒn 3.988 2.096 3.156 264 9.504 Nguyên giá 79,6 63,6 79,5 82 67,5 Tính đến cuối năm 2004, số khấu hao luỹ kế 3.096 triệu đồng (Bằng 24,6%) so với nguyên giá TSCĐ Nhìn chung, TSCĐ công ty có hệ số hao mòn thấp chứng tỏ TSCĐ công ty Trong năm 2004 nhà cửa máy móc thiết bị đợc đầu t tơng đối nhiều nh nhà cửa tăng 1.945 triệu đồng, máy móc tăng 1.188 triệu đồng, chứng tỏ công ty trọng đến việc đầu t sửa chữa trang thiết bị Phơng tiện vận tải đà khấu hao đợc 20,5%, giá trị lại 79,5%, phơng tiện vận tải TSCĐ chủ yếu tham gia vào hoạt động kinh doanh vận tải xăng dầu Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội 27 Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 2.6- Đánh giá hiệu sử dụng vốn cố định công ty Bảng 7: Đánh giá hiệu sử dụng vốn cố định công ty (Đơn vị tính: TriƯu ®ång) 2004/2003 Sè tut 2004 % ®èi 27.886 7.707 38 2.919 480 19,7 2.102 346 19,7 8.198 3.541 76 Chỉ tiêu ĐV Tính 2003 Doanh thu Lỵi nhn tríc th Lỵi nhn sau th Vốn cố định bình quân Nguyên giá TSCĐ bình quân Nguyên giá TSCĐ Số công nhân SX trùc tiÕp HiƯu st sư dơng TSC§ (1/5) Hiệu suất sử dụng VCĐ (1/4) 10 Hiệu sử dụng TSCĐ 3/5 11 Hiệu sử dụng VCĐ (3/4) 12 Hàm lợng VCĐ (4/1) 13 Trang bị TSCĐ (5/7) 14 Tû st LNVC§ tríc th (2/4) 15 Tû st LNVCĐ sau thuế (3/4) Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng TriƯu ®ång 20.184 2.439 1.756 4.657 TriƯu ®ång 11.540 11.432 - 108 - 0,9 TriƯu ®ång Ngêi 10.655 134 12.600 147 1.945 13 18,3 9,7 % 1,8 2,4 0,6 33,3 % 4,33 3,4 - 0,93 - 21,5 LÇn 0,15 0,18 0,03 20 LÇn 0,37 0,26 - 0,11 - 29, Lần 0,23 0,29 0,06 26 VNĐ/CN 86,1 77,8 - 8,3 - 9,6 % 0,52 0,36 - 0,16 - 30,8 % 0,38 0,26 - 0,12 - 31,6 Qua b¶ng cho thấy : - Hàm lợng vốn cố định : Do doanh thu năm 2004 tăng 38% so với năm 2003 nên đơn vị tiết kiệm đợc số VCĐ sản xuất kinh doanh Năm 2003 Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội 28 Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 tiêu 0,23 có nghĩa để tạo 01 đồng doanh thu đơn vị cần 0,23 đồng VCĐ, năm 2004 cần 0,29 đồng VCĐ Theo số liệu ta thấy tiêu tăng dần qua năm Điều đáng lo ngại cho tình hình tài Công ty thực tế tiêu thấp có lợi Do Công ty phải có giải pháp nhằm giảm tiêu xuống mức thấp - Hiệu sử dụng vốn cố định: với số liệu bảng ta nhận thấy năm 2003 0, 37 năm 2004 0,26 Năm 2003 giảm 29,7% Nh khả tạo lợi nhuận vốn cố định sang năm 2004 đà giảm so với năm 2003 - Hiệu sử dụng TSCĐ: Nh bảng số liệu ta thấy năm 2004 tăng so với năm 2003 cụ thể 2004/2003 tăng + 20% Tỷ suất lợi nhuận vốn cố định trớc thuế năm 2004 giảm 30,8% tỷ suất vốn cố định sau thuế giảm 31,6% so với năm 2003 Trên phần đà khái quát đợc tình hình sản xuất kinh doanh công ty không phản ánh hết cách tuyệt đối Tuy nhiên, công ty muốn nâng can hiệu quản lý sử dụng vốn cố định nh hiệu quả, sản xuất kinh doanh công ty phải thờng xuyên theo dõi phân tích, đánh giá tiêu Chơng III: Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội 29 Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 Một số đề xuất nhằm nâng cao hiệu sử dụng Vốn cố định công ty TNHH Thơng mại tổng hợp bảo yên I/ Một số u nhợc điểm 1- Ưu điểm: - Tuy công ty đợc thành lập nhng đà đạt đợc số kết đáng mừng doanh thu tăng năm Đảm bảo thực quy định chế độ quản lý tài chÝnh hiƯn hµnh cđa nhµ níc vµ quy chÕ cđa công ty - Tổ chức máy kế toán công ty gọn nhẹ, hợp lý, công tác kế toán đợc xếp cách linh hoạt, cán kế toán kiểm tra xử lý thông tin chặt chẽ giúp ban lÃnh đạo nắm bắt kịp thời đợc thông tin kế toán - TSCĐ công ty đợc tham gia vào trình sản xuất kinh doanh Công ty tài sản không cần dùng hay chờ lý công ty tránh dợc lÃng phí vốn đầu t 2- Nhợc điểm Bên cạnh mặt mạnh công ty tồn số hạn chế sau: - Nguồn vốn chủ sở hữu công ty tăng năm 2004/ 2003 tăng 53,2% nhng tỷ trọng lại thấp năm 2003 18%, năm 2004 16,6% nguồn nợ phải trả cao, công ty thiếu tự chủ tài - Thực tế phân loại TSCĐ công ty theo công dụng tình hình sử dụng cha sát thực Theo cách phân loại 100% TSCĐ công ty đợc đa vào sản xuất kinh doanh, tài sản chờ lý Trên thực tế có số TSCĐ công ty cha đa vào sử dụng - Hệ số hao mòn TSCĐ công ty nhìn chung thấp (24,6%) nhng đó, hệ số hao mòn TSCĐ máy móc thiết bị cao (36,4%) chứng tỏ công ty chậm đổí loại TSCĐ - Do công ty không trọng đầu t máy móc thiết bị điều đà làm ảnh hởng không nhỏ tới khả cạnh tranh công ty thị trờng Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội 30 Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 II- Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng VCĐ Công ty TNHH thơng mại tổng hợp bảo yên Qua xem xét tình hình quản lý hiệu sử dụng VCĐ công ty TNHH TMTHBY năm vừa qua cho thấy Mặc dù công ty đợc thành lập gặp nhiều khó khăn nhng cố gắng tập thể cán công nhân viên công ty việc tổ chức công tác sản xuất kinh doanh nên đà đạt đợc kết đáng mừng Hoạt động kinh doanh ngày đợc mở rộng đồng thời doanh thu ngày tăng cao, đà phần cải thiện đợc đời sốngcủa CBCNV ngày nâng cao Bên cạnh kết đà đạt đợc công ty có số vấn đề tồn tình hình sử dụng VCĐ Để góp phần giải số tồn công ty nhằm nâng cao hiệu sử dụng VCĐ công ty, em xin đợc phép đề xuất số giải pháp sau: Tăng cờng mở rộng thị trờng hoạt động kinh doanh giải pháp để nâng cao hiệu sử dụng VCĐ Muốn vậy, công ty cần có mạng lới kinh doanh nhiều địa bàn nhằm thu hút nhiều khách hàng, tạo niềm tin uy tín thị trờng Xây dựng kế hoạch huy động sử dụng vốn kinh doanh đặc biệt vốn Cần ph¶i gi¶m tØ träng vèn vay xuèng møc thÊp nhÊt tăng tỷ trọng vốn CSH lên cao Nh khả tự chủ tài công ty đợc nâng cao Đó biện pháp an toàn để công ty đứng vững thị trờng Là công ty chuyên kinh doanh phân phối loại mặt hàng nên cần phải đẩy mạnh công tác thu hồi nợ đồng thời tránh tình trạng hàng bị tồn kho Nếu làm đựơc nh công ty giảm ®ỵc tØ träng vèn vay dÉn ®Õn ngn CSH sÏ tăng Vốn vay giảm dần CP lÃi vay giảm bớt bị phụ thuộc vào chủ nợ hoạt động SXKD đạt hiệu cao Tăng cờng đổi TSCĐ, đa dạng hoá nhiều mặt hàng, nâng cao suất lao động Quản lý chặt chẽ, huy động tối đa TSCĐ có: - Lập số sách theo dõi chặt chẽ, cụ thể tăng giảm TSCĐ Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội 31 Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 - Sửa chữa TSCĐ theo định kỳ bảo đảm cho TSCĐ đợc hoạt động liên tục, thờng xuyên Cân phải đa dạng hoá nguồn vốn đầu t vào TSCĐ Trên thực tế TSCĐ công ty đợc hình thành từ hai nguồn vốn tự có nguồn vốn vay điều làm ảnh hởng tới khả chủ động SXKD công ty Trên thực tế có nhiều nguồn vốn đầu t vào TSCĐ công ty cần xem xét để có giải pháp hợp lý Cần có kế hoạch trích lập khấu hao TSCĐ, biện pháp giúp công ty xác định nguồn tài để tái đầu t đổi TSCĐ, thấy đợc tăng giảm vốn CĐ công ty Muốn công ty cần: - Xác định TSCĐ cần trích khấu hao năm kế hoạch - Dự kiến TSCĐ tăng giảm năm kế hoạch - Căn vào quy định phơng pháp để trích mức khấu hao Coi trọng công tác bồi dỡng đào tạo đội ngũ cán CNV công ty, nhằm nâng cao trình độ sử dụng quản lý VCĐ Bên cạnh có sách khuyến khích CBCNV tự học tập bồi dỡng nâng cao trình độ quản lý sử dụng TSCĐ có hiệu Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội 32 Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 Kết luận Tài sản cố định yếu tố quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nói chung Công ty TNHH Thơng mại tổng hợp Bảo Yên nói riêng Vì vấn đề quản lý sử dụng TSCĐ phải đợc thực cách thờng xuyên, liên tục nghiêm túc Công ty TNHH thơng mại tổng hợp Bảo Yên có tổng vốn cố định mức trung bình song công ty đà không ngừng phát triển kinh doanh kể từ bắt đầu đợc thành lập Nhận thức đợc tầm quan trọng đó, công ty đà thực biện pháp nâng cao hiệu sử dụng VCĐ từ khâu lập kế hoạch trích khấu hao, mua sắm TSCĐ, sử dụng TSCĐ nhằm nâng cao hiệu sử dụng VCĐ sản xuất kinh doanh Do thời gian thực tập hạn chế nh trình độ hiểu biết chuyên môn cha sâu nên việc thực đề tài không khỏi gặp nhiều khó khăn, việc đề xuất ý kiến nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Em mong thầy cô giáo ngời quan tâm đến đề tài đóng góp, bổ sung, góp ý Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo TS Trần trọng Khoái đà giúp đỡ em việc lựa chọn, tìm hiểu giải đề tài Và em xin cảm ơn toàn thể thầy cô giáo khoa tài - kế toán, cô phòng tài chính- kế toán Công ty TNHH thơng mại tổng hợp Bảo Yên đà tận tình giúp đỡ em thực đề tài Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hà Nội 33 Luận văn tốt nghiệp Trần Thị Tuyết Mai 6A06 Tài liệu tham khảo Giáo trình tài doanh nghiệp Trờng ĐHQLKDHN Giáo trình Tài doanh nghiệp Trờng ĐHTCKTHN Độc lập phân tích báo cáo Tài doanh nghiệp NXB Thống kê 2001 Quản trị tài Doanh nghiệp Đàm Văn Huệ chủ biên Báo cáo tài năm 2003, 2004 công ty TNHH Thơng mại Tổng hợp Bảo Yên QĐ 206/2003/QĐ - BTC ban hành ngày 12/12/2003 cđa Bé trëng Bé Tµi chÝnh Mét sè tµi liệu tham khảo khác Trờng đại học Quản lý kinh doanh Hµ Néi 34 ... Nh ta thấy công ty cố gắng nâng cao nguồn vốn chủ sở hữu để khẳng định mạnh công ty kinh doanh 2.3- Tình hình nguồn hình thành vốn cố định công ty Bảng 4: cấu nguồn vốn cố định công ty (Đơn vị... lý sử dụng vốn cố định công TNHH thơng mại tổng hợp Bảo Yên 22 1- Kh¸i qu¸t tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 22 2- Tình hình quản lý sử dụng vốn cố định công ty. .. 2.6- Đánh giá hiệu sử dụng vốn cố định công ty 28 Ch¬ng III: 29 Mét sè ®Ị xuất nhằm nâng cao hiệu .30 sử dụng Vốn cố định công ty TNHH Thơng mại tổng hợp bảo yên
