QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH DỊCH VỤ TẮM HƠI, MASSAGE, KARAOKE, VŨ TRƯỜNG, BI – A, INTERNET, GAME TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CAO BẰNG

Thuế là nguồn thu chính, đóng góp phần lớn vào ngân sách Nhà nước, Nhà nước muốn quản lý vĩ mô nền kinh tế có hiệu quả cao thì cần đến một trong những công cụ quan trọng là Thuế để quản lý vĩ mô nền kinh tế. Ngoài việc tăng thu cho ngân sách thông qua công cụ thuế, giúp cho nhà nước có nguồn lực để xây dựng, phát triển cơ sở hạ tầng, điều tiết nền kinh tế vĩ mô và tăng trưởng kinh tế. Tính đến hết năm 2020, Chi cục thuế thành phố Cao Bằng đang quản lý số lượng gần 2.800 CNKD trong đó gần 2.350 CNKD phải nộp thuế, 450 CNKD thuộc diện không phải nộp thuế GTGT, TNCN vì có doanh thu hàng năm dưới 100 triệu đồng. Giai đoạn 2018-2020, số thu từ cá CNKD tại Chi cục Thuế thành phố Cao Bằng chiếm từ 7% đến trên 8% trong tổng NSNN thu được của thành phố. Tính riêng năm 2020, thuế thu từ cá nhân đạt trên 27 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 7,15% trong tổng thu NSNN. Đây là số thu khá lớn đối với Chi cục Thuế Thành phố Cao Bằng. Trong đó số thu từ CNKD DV THMSSG đạt hơn 3,06 tỷ đồng với khoảng 123 CNKD. Với số lượng CNKD các loại hình dịch vụ kể trên còn rất ít so với tổng số lượng CNKD tại TP Cao Bằng, song số lượng thuế thu được từ các CNKD này chiếm tỷ trọng ngày càng lớn trong tổng ngân sách thu được. Nhận thấy vai trò quan trọng đóng góp của những CNKD DV vào trong NSNN của TP, chi cục thuế TP Cao Bằng đã có đưa ra nhiều chính sách quản lý thuế đối với các CNKD DV với mục đích vừa tạo điều kiện cho các CNKD phát triển vừa tối đa hóa được nguồn thu vào NSNN. Mặc dù đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể, song công tác quản lý thuế đối với các CNKD DV còn bộc lộ nhiều hạn chế như: bộ máy quản lý thu thuế còn cồng kềnh; công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế còn hạn chế; công tác quản lý khai thuế đạt hiệu quả chưa cao; công tác khảo sát doanh thu khoán chưa bám sát với thực tiễn; số lượng hồ sơ miễn giảm thuế cho các CNKD DV còn ít; việc kiểm tra thuế chưa được thực hiện toàn diện, công tác xử lý vi phạm chưa đúng mức và đủ sức răn đe đối với các CNKD hoạt động sai quy định; đặc biệt, năm 2020 tỷ lệ nợ đọng thuế cao, lên đến 8,78% - cao hơn mức nhiều so với chỉ số nợ thông thường theo quy định của ngành thuế (5%). Việc hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với CNKD DV THMSSG là đòi hỏi cấp bách hiện nay tại chi cục thuế TP Cao Bằng. Góp phần giải quyết tính cấp bách từ thực tiễn, đề tài: Quản lý thuế đối với CNKD DV tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi–a, internet, game tại Chi cục thuế thành phố Cao Bằng được tác giả lựa chọn nghiên cứu.

1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - NGUYỄN THÀNH TRUNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH DỊCH VỤ TẮM HƠI, MASSAGE, KARAOKE, VŨ TRƯỜNG, BI – A, INTERNET, GAME TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CAO BẰNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Hà Nội, năm 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - NGUYỄN THÀNH TRUNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH DỊCH VỤ TẮM HƠI, MASSAGE, KARAOKE, VŨ TRƯỜNG, BI – A, INTERNET, GAME TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CAO BẰNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH MÃ NGÀNH: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM VĂN BÌNH Hà Nội, năm 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu phân tích kết luận văn trung thực chưa công bố hình thức trước trình, bảo vệ công nhận “Hội đồng đánh giá luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ kinh doanh quản lý” Tác giả Nguyễn Thành Trung LỜI CẢM ƠN Để(hoàn thành đề tài luận văn kết thúc khóa học, với tình cảm chân thành, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới Trường Đại học kinh tế Quốc dân tạo điều kiện cho tơi có mơi trường học tập tốt suốt thời gian học tập nghiên cứu trường Tôi xin gửi lời cảm ơn tới tồn thể thầy đặc biệt TS Phạm Văn Bình PGS.TS Nguyễn Thị Ngọc Huyền giúp đỡ tơi suốt q trình học tập trực tiếp hướng dẫn tơi hồn thành đề tài luận văn thạc sỹ Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn Viện Đào tạo Sau đại học trường Đại học kinh tế Quốc dân, thầy cô giáo tham gia quản lý, giảng dạy tư vấn suốt trình học tập nghiên cứu đề tài Kính mong dẫn góp ý thầy cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp để cơng trình nghiên cứu tơi tiếp hồn thiện hơn.) Xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC CMND CNKD CNKD DV CQT CSDL GTGT HCVT HĐTVT HSKT HST KBNN KKKTT KTNB LXP MST NHTM NNT NSNN QLN THNVDT THMSSG TMS TNCN TTĐB TTHT NNT Cán công chức Chứng minh nhân dân CNKD CNKD DV Cơ quan thuế Cơ sở liệu Giá trị gia tăng Hành - Văn thư Hội đồng tư vấn thuế Hồ sơ khai thuế Hồ sơ thuế Kho bạc nhà nước Kê khai - Kế toán thuế Kiểm tra nội Liên xã, phường, thị trấn Mã số thuế Ngân hàng thương mại Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán Tắm hơi, massage, karaokem vũ trường, bi-a, game Ứng dụng quản lý thuế tập trung ngành Thuế Thu nhập cá nhân Tiêu thụ đặc biệt Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế DANH MỤC BẢNG, HÌNH BẢNG HÌNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - NGUYỄN THÀNH TRUNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH DỊCH VỤ TẮM HƠI, MASSAGE, KARAOKE, VŨ TRƯỜNG, BI – A, INTERNET, GAME TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CAO BẰNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH MÃ NGÀNH: 8340410 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Hà Nội, năm 2022 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Lý chọn đề tài Thuế nguồn thu chính, đóng góp phần lớn vào ngân sách Nhà nước, Nhà nước muốn quản lý vĩ mô kinh tế có hiệu cao cần đến công cụ quan trọng Thuế để quản lý vĩ mơ kinh tế Ngồi việc tăng thu cho ngân sách thông qua công cụ thuế, giúp cho nhà nước có nguồn lực để xây dựng, phát triển sở hạ tầng, điều tiết kinh tế vĩ mơ tăng trưởng kinh tế Tính đến hết năm 2020, Chi cục thuế thành phố Cao Bằng quản lý số lượng gần 2.800 CNKD gần 2.350 CNKD phải nộp thuế, 450 CNKD thuộc diện nộp thuế GTGT, TNCN có doanh thu hàng năm 100 triệu đồng Giai đoạn 2018-2020, số thu từ cá CNKD Chi cục Thuế thành phố Cao Bằng chiếm từ 7% đến 8% tổng NSNN thu thành phố Tính riêng năm 2020, thuế thu từ cá nhân đạt 27 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 7,15% tổng thu NSNN Đây số thu lớn Chi cục Thuế Thành phố Cao Bằng Trong số thu từ CNKD DV THMSSG đạt 3,06 tỷ đồng với khoảng 123 CNKD Với số lượng CNKD loại hình dịch vụ kể cịn so với tổng số lượng CNKD TP Cao Bằng, song số lượng thuế thu từ CNKD chiếm tỷ trọng ngày lớn tổng ngân sách thu Nhận thấy vai trò quan trọng đóng góp CNKD DV vào NSNN TP, chi cục thuế TP Cao Bằng có đưa nhiều sách quản lý thuế CNKD DV với mục đích vừa tạo điều kiện cho CNKD phát triển vừa tối đa hóa nguồn thu vào NSNN Mặc dù đạt nhiều thành tựu đáng kể, song công tác quản lý thuế CNKD DV bộc lộ nhiều hạn chế như: máy quản lý thu thuế cồng kềnh; cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế cịn hạn chế; công tác quản lý khai thuế đạt hiệu chưa cao; cơng tác khảo sát doanh thu khốn chưa bám sát với thực tiễn; số lượng hồ sơ miễn giảm thuế cho CNKD DV cịn ít; việc kiểm tra thuế chưa thực tồn diện, cơng tác xử lý vi phạm chưa mức đủ sức răn đe CNKD hoạt động sai quy định; đặc biệt, năm 2020 tỷ lệ nợ đọng thuế cao, lên đến 8,78% - cao mức nhiều so với số nợ thông thường theo quy định ngành thuế (5%) Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế CNKD DV THMSSG đòi hỏi cấp bách chi cục thuế TP Cao Bằng Góp phần giải tính cấp bách từ thực tiễn, đề tài: Quản lý thuế CNKD DV tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi–a, internet, game Chi cục thuế thành phố Cao Bằng tác giả lựa chọn nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Ðề tài hướng tới mục tiêu sau: - Xác định khung nghiên cứu quản lý thuế CNKD DV THMSSG - Phân tích thực trạng quản lý thuế CNKD DV THMSSG xác định ưu điểm, nhược điểm quản lý thuế Chi cục Thuế Thành phố Cao Bằng hạn chế tồn - Đề xuất số giải pháp hoàn thiện nhằm thực quản lý thuế CNKD DV THMSSG Chi cục Thuế Thành phố Cao Bằng đến năm 2025 Kết cấu luận văn Luận văn gồm có chương chính, khơng kể phần mở đầu, kết luận: Chương 1: Khung nghiên cứu kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế cá nhân kinh doanh dịch vụ chi cục thuế Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý thuế cá nhân kinh doanh dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game địa bàn thành phố Cao Bằng (giai đoạn 2018 - 2020) Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế cá nhân kinh doanh dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game địa bàn thành phố Cao Bằng đến năm 2025 10 CHƯƠNG 1: KHUNG NGHIÊN CỨU VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI CHI CỤC THUẾ Khái niệm cá nhân kinh doanh dịch vụ CNKD DV cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có hoạt động kinh doanh dịch vụ thuộc tất lĩnh vực theo quy định pháp luật Đặc điểm cá nhân kinh doanh dịch vụ - Đặc điểm sở hữu - Đặc điểm trình độ văn hố, trình độ quản lý - Đặc điểm ý thức tuân thủ pháp luật - Đặc điểm số lượng đối tượng Thuế cá nhân kinh doanh dịch vụ CNKD DV theo phương pháp khoán phải chịu loại thuế gồm có: thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập cá nhân thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Thuế tiêu thụ đặc biệt Khái niệm quản lý thuế cá nhân kinh doanh dịch vụ Quản lý thuế CNKD việc quan thuế dùng cơng cụ hành tun truyền, phổ biến, tác động đến hộ để theo dõi việc việc nộp thuế đối tượng nằm diện nộp thuế thuộc CNKD theo Luật quy định hành để tạo nguồn thu cho NSNN Mục tiêu quản lý thu thuế CNKD DV Thứ nhất, tăng thu cho ngân sách nhà nước Thứ hai, tăng cường mức độ tuân thủ pháp luật thuế CNKD Thứ 3, nuôi dưỡng nguồn thu thuế từ CNKD DV Bộ máy quản lý thuế cá nhân kinh doanh dịch vụ chi cục thuế Cơ cấu tổ chức máy quản lý thuế CNKD DV chi cục thuế gồm vị trí phận sau: - 01 Chi cục trưởng - Phó chi cục trưởng: tùy vào điều kiện địa phương số chi cục phó là 3, nhiên số chi cục phó tối đa người - Các đội phụ trách gồm: Đội hỗ trợ tuyên truyền; Đội KKKTT tin học; 83 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế cá nhân kinh doanh dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game địa bàn thành phố Cao Bằng đến năm 2025 Trong giai đoạn 2021-2025, phương hướng chi cục Thuế TP Cao Bằng là: hoạt động quản lý thực hiệu quả, đồng phù hợp với thực tế địa phương Định hướng quản lý thuế CNKD DV dịch vụ THMSSG địa bàn thành phố Cao Bằng đến năm 2025 Chi cục Thuế TP Cao Bằng tập trung vào điểm sau: - Huy động số thuế hợp lý từ CNKD DV, vừa khai thác nguồn thu vào NSNN, vừa tạo điều kiện thúc đẩy CNKD DV phát triển bền vững, đặc biệt giai đoạn dịch bệnh tiếp tục diễn biến phức tạp - Thực toàn thủ tục hành theo hình thức điện tử - Kết nối thông tin tự động quản lý thuế trước năm 2025 - Nâng cao hiệu HĐTV thuế - Đánh giá lại mức doanh thu khoán hợp lý, phù hợp với tình hình CNKD DV điều kiện - Tiếp tục đẩy mạng hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ cho CNKD DV, đặc biệt sách hỗ trợ cho CNKD DV chịu ảnh hưởng dịch bệnh; đảm bảo CNKD DV thuộc diện hỗ trợ sách phải hưởng đầy đủ 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế sở kinh doanh dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game địa bàn thành phố Cao Bằng đến năm 2025 3.2.1 Hoàn thiện máy quản lý thuế cá nhân kinh doanh dịch vụ Nhằm nâng cao hiệu máy quản lý thu thuế, Chi cục thuế TP Cao Bằng cần thực số hoạt động sau: - Phân công rõ ràng, chức nhiệm vụ phận Chi cục thuế tham khảo mơ hình quản lý nhân theo mơ hình chức năng; nguyên tắc bao trùm quản lý theo sắc thuế Đồng thời, Chi 84 cục thuế TP Cao Bằng có phận phận kiểm tra phận kiểm tra nội Chi cục thuế sát nhập phận này, đảm bảo phù hợp với chức phận, đồng thời nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra có đánh giá tổng hợp kiểm tra sở kiểm tra nội - Hoạt động quản lý, đào tạo cán Hoạt động đào tạo cán cần quan tâm nữa, số cán cử đào tạo hàng năm cịn ít, trung bình hàng năm người; trình độ học vấn CBCC chi cục thuế Cao Bằng thấp so với trung bình ngành thuế Do đó, việc chi cục thuế cân nhắc để nâng cao trình độ chuyên môn cho CBCC thuế Mặt khác, hoạt động thi đua, khen thưởng CBCC cần tiếp tục khuyến khích động viên, đẩy mạnh thành phong trào với giải thưởng hấp dẫn khiến cho người lao động làm việc hăng say Việc nâng cao trình độ tin học CBCC thuế cần đặc biệt quản tâm, đáp ứng kịp thời với yêu cầu ngành thuế hoạt động quản lý 3.2.2 Hoàn thiện tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Trước diễn biến phức tạp Đại dịch Covid -19, CNKD DV THMSSG Bộ Tài hướng dẫn qua điều 13 thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021, việc tạm ngừng kinh doanh sau:“Hộ khoán ngừng tạm ngừng kinh doanh theo yêu cầu quan quản lý nhà nước có thẩm quyền quan thuế văn yêu cầu ngừng tạm ngừng quan quản lý nhà nước có thẩm quyền để điều chỉnh mức thuế khoán theo thực tế cho thời gian yêu cầu ngừng tạm ngừng kinh doanh.” Do Chi cục thuế TP Cao Bằng cần đẩy mạnh tuyên truyền để CNKD DV gửi đơn để yêu cầu tạm ngừng/nghỉ kinh doanh, giảm gánh nặng thuế cho CNKD DV Các sách tuyên truyền cần phải giúp cho CNKD DV hiểu quyền trách nhiệm họ, giúp cho họ chủ động việc tự khai, tự nộp chịu trách nhiệm trước hành động kê khai thiếu trung thực Ngồi ra, sách tuyên truyền hỗ trợ CNKD DV cần phải thay đổi từ CBCC Chi cục thuế như: - Thay đổi quan điểm quản lý, phải xem người nộp thuế khách hàng để 85 CBCC tận tâm phục vụ - Lựa chọn CBCC chuyên nghiệp, từ khâu hoạt động quản lý, hoạt động tuyên truyền hỗ trợ CNKD DV Bởi lẽ, hoạt động mà CNKD DV CBCC gặp gỡ tiếp xúc làm việc nhiều Do đó, CNKD DV từ ban đầu có ấn tượng tốt với CBCC tạo điều kiện thuận lợi cho quan khác trình thực nhiệm vụ - Tiếp tục phối hợp với cá quan truyền thơng để giúp CNKD DV hiểu rõ sách, quyền nghĩa vụ họ - Nội dung tuyền truyền cần phải đa dạng hóa để CNKD DV hiểu nắm bắt nội dung liên quan như: Tuyên truyền chủ động, tâm giải pháp chủ yếu Chi cục thuế TP đạo thực nhiệm vụ hoạt động thuế, nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm; Tuyên truyền kết thu ngân sách năm trước, kết thu đến kỳ năm nay; Tuyên truyền nội dung văn bản, sách thuế mới, quy trình, quy chế liên quan đến hoạt động quản lý thuế ban hành; sách hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, người dân bị ảnh hưởng dịch Covid-19 nói chung cho CNKD DV nói riêng… - Liên tục đổi hình thức tuyên truyền, phát miễn phí tài liệu cho CNKD DV Số lượng CNKD DV THMSSG thuộc quản lý Chi cục thuế TP Cao Bằng không nhiều Do đó, việc tuyên truyền đến CNKD DV việc dễ làm khơng nhiều thời gian Do đó, việc tuyên truyền cụ thể không giúp cho CNKD DV khơng né tránh trách nhiệm thuế mà cịn tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, thúc đẩy CNKD DV THMSSG gia nhập Nhằm nâng cao hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ hiệu CNKD DV, Chi cục thuế TP Cao Bằng cần tiếp tục hỗ trợ, hướng dẫn CNKD DV thực đầy đủ loại hồ sơ, giấy tờ để hỗ trợ thuế, phí theo Nghị định số 52/2021/NĐ-CP Chính phủ Bên cạnh cần đẩy mạnh hoạt động tun truyền hỗ trợ thơng qua hình thức điện tử, online đảm bảo giúp đỡ CNKD DV giải khó khăn, đảm bảo quyền lợi CNKD đảm bảo cơng tác phịng chống dịch bệnh diễn phức tạp, đảm baoc cho CNKD DV tiếp tục hoạt động Nhà nước cho phép 86 3.2.3 Hoàn thiện quản lý trạng thái hoạt động khai thuế Chi cục thuế TP Cao Bằng cần tập trung vào CNKD DV vi phạm CNKD có nhiều dấu hiệu vi phạm việc nế tránh thuế Đối với đối tượng cần đưa vào diện ưu tiên cập nhật thơng tin đầy đủ đăng kí, kê khai, nghĩa vụ thuế… từ kịp thời ngăn chặn giảm thiểu tối đa trường hợp gian lận thuế Cùng với đó, Đội thuế LPX tiếp tục thường xuyên rà soát CNKD DV địa bàn cịn hoạt động hay khơng, từ cập nhật thông tin CNKD DV này, đảm bảo thơng tin xác, đầy đủ, trung thực Đối với CNKD DV đăng kí xin ngừng/nghỉ kinh doanh, cần phải thường xuyên rà soát thực tế, đảm bảo khơng có tình trạng hoạt động ngầm để qua mặt quan chức năng, đặc biệt trường hợp kinh tế hoạt động bình thường trở lại theo đạo Chính Phủ Chi cục Thuế TP Cao Bằng tiếp tục phối hợp với quan ban ngành để đảm bảo kiểm kê, giám sát CNKD DV địa bàn, đặc biệt CNKD DV mở mới, cần phải cấp mã số thuế đưa vào đối tượng quản lý 3.2.4 Hoàn thiện khảo sát doanh thu duyệt sổ thuế Thông qua việc kiểm tra hoạt động kinh doanh CNKD DV THMSSG, CBCC đánh giá mức độ chênh lệch doanh thu khoán doanh thu thực tế CNKD DV sở, từ đưa mức đánh giá mức độ thất thu thuế CNKD DV Căn vào mức thất thu này, Ban Lãnh đạo cần giao tiêu cụ thể cho Đội, để đội tự đánh giá, kiểm tra tồn cần phải khắc phục, đảm bảo nguồn thu cho kỳ Chi cục thuế TP Cao Bằng cần tiếp tục điều tra, khảo sát thực tế nhóm CNKD dịch vụ định Đồng thời, mở rộng đối tượng cần khảo sát để số liệu tham khảo doanh thu khốn khơng chênh lệch so với doanh thu thực tế, qua giảm thiểu số thuế bị thất thu Đồng thời, q trình điều tra khảo sát khơng mở rộng lượng mà đảm bảo chất, nghĩa việc quan sát, đánh giá, khảo sát doanh thu cần phải 87 thực nghiêm túc, tránh tình trạng đạo, làm hời hợt để xong nhiệm vụ Đặc biệt, Chi cục Thuế cần có chế tài răn đe mạnh CBCC cố tình móc nối với CNKD DV để kê khai doanh thu khoán thấp so với doanh thu thực tế, nhằm trục lợi cho cá nhân để nhận tiền từ CNKD DV, CNKD DV giảm số thuế phải nộp vào ngân sách Việc quản lý, sử dụng hoá đơn: Chi cục thuế TP Cao Bằng cần có sách khuyến khích người mua hàng lấy hố đơn tăng số liên hố đơn để người mua có một liên giao cho quan thuế Chi cục thuế TP Cao Bằng thực theo quy định pháp luật bán quản lý hóa đơn Việc kiểm tra, đối chiếu hóa đơn coi vấn đề tâm quản lý thuế CNKD DV Trường hợp CNKD DV bị phát cố tình vi phạm sử dụng hóa đơn, Chi cục thuế TP Cao Bằng cần phải xử lý nhanh triệt để, đủ để làm răn đe CNKD DV sai phạm CNKD DV khác hoạt động Ngoài ra, CNKD DV vi phạm cần phải đưa lên kênh thông tin đại chúng, công khai để tất người điều biết, nhằm nhắc nhở CNKD DV khác 3.2.5 Hoàn thiện quản lý nộp thuế nợ thuế Từng đội thuế tiếp tục phối hợp với quan phường/xã để lên sơ đồ CNKD DV theo đường phố, số nhà, xác định xác đội thuế, CBCC quản lý theo vùng Áp tiêu thu thuế cho CBCC thuế, đồng thời có chế độ thưởng/phạt để khuyến khích CBCC hồn thành cơng việc Chi cục thuế TP Cao Bằng cần xem xét để nâng chế tài xử phạt mạnh hơn, đảm bảo cho CNKD DV khơng có trường hợp cố tình vi phạm Đối vowisa CNKD DV vi phạm mức nhẹ, thời gian chậm nộp áp dụng biện pháp xử phạt tính lãi suất 150%/năm Đối với trường hợp cố tính khơng nộp, chi cục thuế cần kiên cưỡng chế, truy thu thuế phong tỏa tài sản, phát mại để thu hồi nợ, thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hóa đơn thu hồi giấy phép kinh doanh 3.2.6 Hoàn thiện quản lý miễn, giảm thuế 88 Trước diễn biến phức tạp dịch bệnh, trường hợp CNKD DV phải tạm ngừng kinh doanh lâu dài, Chi cục thuế TP Cao Bằng cần phải có giải pháp hỗ trợ CNKD DV nhằm ứng phó với ảnh hưởng dịch COVID-19 cần thiết Các biện pháp triển khai mang tính cụ thể như: + Đối với khoản thuế phát sinh năm 2020 2020, cần có giải pháp giãn thời gian nộp thuế + Ngồi giải pháp giảm 50% thuế cho CNKD ngành nghề lĩnh vực địa bàn gói lớn cho tháng cuối năm 2021, chi cục Thuế TP Cao Bằng xem xét cá phương án miễn giảm thuế với hộ kinh doanh dịch vụ vụ THMSSG dịch vụ ảnh hưởng nặng nề dịch gây Về lâu dài, Chi cục thuế TP Cao Bằng cần tăng cường hoạt động kiểm tra cá nhân xin nghỉ kinh doanh miễn giảm thuế theo quy định Yêu cầu CNKDV dã không kinh doanh phải treo biển để trước cửa Trường hợp CNKDV nộp đơn xin nghỉ, xong cố tình ngầm kinh doanh, phải có chế tài xử phạt vi phạm mạnh truy thu số thuế gian lận, để răn đe CNKD DV khác Đơn giản hóa thủ tục miễn thuế, giảm thuế CNKD DV, tạo thoải mái cao cho CNKD DV 89 3.2.7 Hoàn thiện xây dựng sở liệu cá nhân kinh doanh dịch vụ Tiếp tục hoàn thiện xây dựng CSDL CNKD DV như: địa kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, quy mô kinh doanh, doanh thu ấn định, lịch nộp thuế, nợ thuế… Nhiệm vụ đội thuế săp xếp sau: - Đội KK-KTT: Trên CSDL xây dựng, Đội KK-KTT có trách nhiệm xây dựng mức doanh thu dự kiến, tổng hợp ý kiến đội tư vấn thuế CNKD DV đẻ điều chỉnh mức doanh thu khoán cho phù hợp thực tiễn + Đội thuế LXP: quản lý hoạt động CNKD DV đảm bảo 100% CNKD DV địa bàn diện quản lý Định kỳ hàng quý, đội thuế LXP có trách nhiệm tổng hợp, cập nhật liệu để đội KK-KTT cập nhật thơng tin kịp thời 3.2.8 Hồn thiện kiểm tra xử lý vi phạm hành thuế Chi cục thuế TP Cao Bằng cần nâng cao chất lượng nhân lực hoạt động kiểm tra để phát vi phạm, đảm bảo cho hoạt động kiểm tra đạt hiệu cao Cùng với đó, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào việc theo dõi liệu CNKD DV, từ dễ dàng phát sai sót CNKD DV, ngăn chặn kịp thời hành vi cố tình né tránh thuế Tại chi cục Thuế TP Cao Bằng có đội kiểm tra, hoạt động tổng hợp kết điều tra, thẩm định kết điều tra phúc tra chưa triển khai đồng bộ, chưa thực đầy đủ Do đó, Chi cục thuế TP Cao Bằng cần có đề xuất để thành lập phận/đội để đảm bảo cho kết kiểm tra khách quan, trung thực Cùng với đó, việc xây dựng CSDL CNKD DV đầy đủ từ trình theo dõi, thu thập, xử lý, phân tích, lưu trữ phục vụ trực tiếp đến hiệu hoạt động kiểm tra nghĩa vụ thuế CNKD DV Đối với CNKD DV cố tình vi phạm nghĩa vụ thuế, Chi cục thuế TP Cao Bằng đề xuất với Cục thuế Cao Bằng có sách phạt đủ có sức giáo dục tất CNKD DV khác, số ngành kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB, số thuế phải nộp vào ngân sách lớn Do đó, chế tài xử phạt không đủ nặng, khiến CNKD DV cố tình vi phạm, 90 có bị xử phạt hay khơng, từ làm ảnh hưởng nghiêm trọng đến nguồn thu vào ngân sách Tp Cao Bằng 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Cao Bằng - Tiếp tục đạo quan liên quan phối hợp với quan thuế lập sơ đồ CNKD DV theo ngành nghề kinh doanh, quy mô kinh doanh theo phương pháp tính thuế - Phối hợp chặt chẽ quan với quan thuế, đảm bảo số thuế thu từ CNKD DV đạt hiệu tối đa - Tiếp tục chương trình tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế CNKD địa phương 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ Tài Có sách hỗ trợ ưu đãi thuế người, đối tượng CNKD DV hoạt động đợt dịch bệnh Covid-19 vừa qua Vì đối tượng chịu ảnh hưởng nặng nề dịch bệnh gây Tiếp tục ban hành sách pháp luật thuế CNKD DV cách rõ ràng, hướng dẫn cụ thể cho người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế, hình thức xử phạt mang tính răn đe cá nhân vi phạm 91 KẾT LUẬN Luận văn làm rõ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế CNKD DV Tác giả trình bày nội dung hoạt động quản lý thuế CNKD DV theo Quyết định 2371/QĐ-TCT Tổng cục thuế Trên sở lý luận thực tiễn quản lý thuế CNKD DV, tác giả sâu phân tích thực trạng quản lý thuế CNKD DV THMSSG địa bàn TP Cao Bằng giai đoạn 2018 2020 Các nội dung phân tích hoạt động quản lý thuế CNKD DV gồm: máy quản lý thuế Chi cục thuế, thực trang tuyên truyền hỗ trợ NNT; quản lý kê khai; khảo sát doanh thu, quản lý nộp thuế nợ thuế; quản lý miễn giảm thuế; kiểm tra xử lý vi phạm Tác giả lấy ý kiến đánh giá CNKD loại hình dịch vụ hoạt động quản lý thuế Chi cục thuế TP Cao Bằng để có đầy đủ thơng tin đánh giá kết đạt hạn chế nguyên nhân hoạt động quản lý thu thuế CNKD DV, tác giả sâu phân tích thực trạng quản lý thuế CNKD DV THMSSG địa bàn thành phố Cao Bằng Trên sở phân tích hạn chế cịn tồn đọng hoạt động quản lý thuế CNKD DV THMSSG; vào phương hướng mục tiêu quản lý thuế CNKD DV này, tác giả đề xuất giải pháp tương ứng khắc phục hạn chế trên, đồng thời đáp ứng phương hướng, mục tiêu Chi cục thuế TP Cao Bằng đề Tôi hy vọng giải pháp đưa đề tài đóng góp phần ý kiến nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế CNKD DV THMSSG địa bàn TP Cao Do nhiều hạn chế mặt thời gian kiến thức, viết chắn nhiều thiếu sót, tơi mong nhận quan tâm đóng góp ý kiến thầy bạn để luận văn tơi hồn thiện Trân trọng! TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý thuế CNKD ngày 18/12/2015 Bộ Tài (2021), Thông tư số 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhầ quản lý thuế hộ kinh doanh, CNKD Chi cục thuế, Báo cáo tổng kết năm 2018, 2019, 2020 Chi cục thuế TP Cao Bằng Chính phủ (2006), Nghị định 88/2006/NĐ-CP ngày 29/8/2006 đăng ký kinh doanh Chính Phủ (2010), Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/4/2010 đăng ký kinh doanh Chính Phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Cục Thuế Cao Bằng (2019), Nhiều điểm sáng quản lý thuế, Tạp chí tài Online Cục thuế Cao Bằng (2019), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý thuế CNKD, Cục thuế Cao Cục thuế Cao Bằng (2021), Triển khai đồng giải pháp quản lý thuế, Tạp chí Tài Online 10 Đàm Văn Huệ & Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình quản lý thuế, nhà xuất 11 Đại học Kinh tế quốc dân Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, nhà xuất Tài chính, Hà Nội 12 Đỗ Thị Minh (2015), Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng, Luận văn Thạc sĩ kinh doanh quản lý, Đại học Quốc gia Hà Nội 13 14 Lê Hồng Hải (2007), Bài tham luận quản lý thuế Việt Nam (lưu hành nội bộ) 15 Lê Văn Ái (2002), Giáo trình Thuế Nhà nước, Nxb Thống kê, Hà Nội 16 Nguyễn Cơng Thạch (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng 17 Nguyễn Thị Liên (2005), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất bảnTài chính, Hà Nội 18 Phan Hữu Nghị & Nguyễn Thị Bất (2020) Giáo trình Thuế, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc Dân 19 Phạm Xuân Hòa (2019), Một số vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh dịch vụ, Đại học Kinh tế Quốc dân 20 Quốc hội (2014) Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TTĐB số 70/2014/QH13 ngày 26/11/2014 21 Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 22 Trần Ái Kết tác giả (1998), Giáo trình lý thuyết tài – tiền tệ, Tủ sách Đại học Cần Thơ 23 Trần Thị Thanh Thủy (2012), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng 24 UBND Thành phố Cao Bằng, Nghị Quyết Đại hội Đảng thành phố Cao Bằng nhiệm kỳ 2015-2020 25 UBND tỉnh Cao Bằng, (2021) Chỉ thị số 13/CT-UBND ngày 19/5/2021 việc tăng cường công tác thu ngân sách Nhà nước địa bàn tỉnh PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT NGƯỜI NỘP THUẾ VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CNKD DV THMSSG ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ CAO BẰNG Trước hết, xin gửi tới Anh/Chị lời cảm ơn chân thành nhất, xin Anh/Chị vui lịng dành cho chúng tơi chút thời gian để ghi vào phiếu khảo sát Mục tiêu chúng tơi nhằm tìm khó khăn, vướng mắc, bất hợp lý, thiếu sót cần sửa đổi cần phải thay Những thông tin Anh/Chị đưa chúng tơi giữ kín có biện pháp điều chỉnh, nhằm hồn thiện hoạt động quản lý thuế CNKD DV THMSSG địa bàn Thành phố Cao Bằng Xin Anh/Chị vui lòng đánh dấu X vào mà cho thích hợp I Thông tin chung Tên người nộp thuế:…… Địa chỉ: Anh/Chị Thuộc diện nộp thuế ngành kinh doanh dịch vụ nào? DV tắm  DV massage  DV karaoke  DV vũ trường DV bi-a  DV internet  DV game  II Đánh giá hoạt động quản lý thuế CNKD DV THMSSG địa bàn Thành phố Cao Bằng Anh/Chị cho biết ý kiến đánh giá Anh/Chị đối vấn đề sau cách đánh dấu x vào mức độ Anh/Chị cho hợp lý từ đến sau: 1: Rất không đồng ý 4: Đồng ý 2: Khơng đồng ý 3: Bình thường 5: Rất đồng ý STT I Nội dung Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế gửi văn thường xuyên, kịp thời cho CNKD DV Hỗ trợ CNKD DV tiện ích kê khai thường xuyên Thơng tin tun truyền hay, dễ hiểu, có ích NT yêu cầu hỗ trợ văn gọi điện thoại trả lời, giải đáp thỏa đáng II Quản lý khai thuế Các giải đáp cho CNKD DV thỏa đáng Thủ tục đăng kí đơn giản, dễ hiểu Được hướng dẫn mẫu biểu cụ thể Thời hạn đăng kí, khai, nộp thuế hợp lý III Khảo sát doanh thu Hoạt động điều tra doanh thu tính thuế hợp lý Hoạt động điều tra doanh thu mang lại hiệu cao IV Quản lý nộp thuế nợ thuế Hoạt động thu thuế công bằng, quy định pháp luật Hoạt động xử lý nợ đọng khách thực khách quan, hợp lý V Quản lý miễn, giảm thuế Anh/chị đánh sách miễn giảm thuế Chi cục thuế TP Cao Bằng Thủ tục miễn giảm thuế thực nhanh, hợp lý VI Kiểm tra xử lý vi phạm thuế Hoạt động kiểm tra tiến hành công khai, minh bạch Xử lý CNKD DV vi phạm theo quy định pháp luật VII Về đội ngũ cơng chức thuế CBCC có trình độ chuyên môn tốt CBCC thuế thực theo quy định pháp luật Đạo đức thái độ CBCC tốt III Anh/Chị có ki ến nghị, đề xuất quan thuế thời gian tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế hoạt động quản lý thuế CNKD DV…………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Xin cảm ơn Anh/chị!