Báo cáo thực tập tốt nghiệp tại CÔNG TY TNHH KHAI THÁC ĐÁ TRƯỜNG SƠN MỤC LỤC MỤC LỤC i LỜI MỞ ĐẦU iii DANH MỤC VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KHAI THÁC ĐÁ TRƯỜNG SƠN 1 1 1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH khai thác đá Tr.
MỤC LỤC 1 LỜI MỞ ĐẦU Như học, tổ chức cơng tác kế tốn việc tổ chức thực chuẩn mực chế độ kế tốn để phản ánh tình hình tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức thực chế độ kiểm tra kế toán, bảo quản lưu giữ tài liệu kế tốn cung cấp thơng tin kế toán Như doanh nghiệp tổ chức tốt cơng tác kế tốn, doanh nghiệp dễ dàng quản lý đáp ứng yêu cầu thông tin phục vụ cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu Nó định đến tồn tại, phát triển hay suy thoái doanh nghiệp Chính vậy, cơng tác kế tốn thực đầy đủ chức doanh nghiệp cần phải quản lý tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn hoạt động có hiệu phát triển phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Xuất phát từ ý nghĩa vai trị quan trọng việc tổ chức cơng tác kế tốn phân tích kinh tế, qua q trình tìm hiểu thực tập Công ty TNHH Khai thác đá Trường Sơn nhận giúp đỡ nhiệu tình anh chị quý công ty giúp em hoàn thành báo cáo Do hạn chế thời gian trình độ chun mơn nên viết có sai sót, kính mong thầy đóng góp ý kiến cho báo cáo em hoàn thiện Báo cáo thực tập gồm phần chính: Phần I: Tổng quan Cơng ty TNHH khai thác đá Trường Sơn Phần II: Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích báo cáo tài Công ty TNHH khai thác đá Trường Sơn Phần III: Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn, phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH khai thác đá Trường Sơn Phần IV: Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp 2 DANH MỤC VIẾT TẮT Từ Viết Tắt Giải nghĩa Bán Hàng Bộ Tài Chính Cung Cấp Dịch Vụ Doanh Thu Giá Trị Gia Tăng Kinh Doanh Kết Quả Kinh Doanh Lợi Nhuận Tài Khoản Thu Nhập Doanh Nghiệp Trách Nhiệm Hữu Hạn Thông tư Tài Sản Cố Định Vốn chủ sở hữu Vốn kinh doanh BH BTC CCDV DT GTGT KD KQKD LN TK TNDN TNHH TT TSCĐ VCSH VKD 3 DANH MỤC BẢNG BIỂU 4 I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KHAI THÁC ĐÁ TRƯỜNG SƠN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH khai thác đá Trường Sơn 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH khai thác đá Trường Sơn - Tên công ty: CÔNG TY TNHH KHAI THÁC ĐÁ TRƯỜNG SƠN - Địa chỉ: Thôn Đồng Ao, xã Thanh Thuỷ, huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam - Quy mô vốn: 20.000.000.000 đồng (Hai mươi tỷ đồng chẵn) - Người đại diện theo pháp luật: Trần Xuân Sơn - Mã số thuế: 0700246376 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chức năng: Kinh doanh lĩnh vực mà pháp luật không cấm, mở rộng phạm vi hoạt động kinh doanh theo khả công ty nhu cầu thị trường Tổ chức máy quản lý, hoàn thiện quy chế lương đạo phòng ban hoạt động phù hợp với mục tiêu nhiệm vụ công ty Nhiệm vụ: Công ty khai thác đá Trường Sơn hoạt động theo Luật doanh nghiệp Nhà nước, thực đầy đủ nghĩa vụ phí, thuế theo quy định Cơng ty đăng ký kinh doanh ngành nghề, khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn doanh nghiệp Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định luật lao động 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh Công ty khai thác đá Trường Sơn khai thác chế biến, sản xuất vật liệu xây dựng cung cấp cho nội công ty bán thị trường nước Đồng thời chế biến loại sản phẩm chủ yếu đá 10*20, đá 5*15, Quá trình hình thành phát triển Ngày 16/4/2007 Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Nam định thành lập Công ty TNHH khai thác đá Trường Sơn Với diện tích khai thác 7,01 ha, trữ lượng mỏ 3.100.000 m3 Ngay từ thành lập Công ty trang bị dây chuyền sản xuất đá, ngày sản xuất khoảng 1500 m đá, trạm biến áp có công suất 560 KVA, máy xúc đào, máy xúc lật, máy ủi, ô tô Kaz, máy khoan atlascopco, máy khoan mồi Trải qua 13 năm hoạt động liên tục Công ty TNHH khai thác đá Trường Sơn 5 phát triển lớn mạnh không ngừng, sản phẩm bao gồm loại như: đá 10*20, đá mạt, đá 40*60, đá 5*10, đá Base, phục vụ thị trường nước Trong kinh tế thị trường nay, Công ty coi trọng, nâng cao chất lượng sản phẩm đảm bảo chữ Tín cho người tiêu dùng với phương châm " Tiết kiệm chi phí giảm giá thành nâng cao chất lượng sản phẩm mục tiêu sống cịn cơng ty " 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Khai thác đá Trường Sơn Công ty Trường Sơn chuyên hoạt động thương mại cung cấp sản phẩm từ đá, đá xây dựng cho doanh nghiệp phân phối lớn nhỏ, chủ thầu dự án, đại lý bán bn bán lẻ Do tính linh hoạt sản phẩm nên công ty hoạt động địa bàn Hà Nam mà mở rộng tồn quốc Việc cung ứng hàng hóa Cơng ty thực theo quy trình sau: Căn vào lượng hàng tồn kho cơng ty, phịng kinh doanh trình đề nghị mua hàng cho giám đốc ký duyệt Sau lập đơn đặt hàng hợp đồng chuyển đến nhà cung cấp Nhà cung cấp chuẩn bị hàng giao hàng kho Công ty Khi hồn tất thủ tục kiểm tra chất lượng hàng hóa nhập kho để lưu trữ thực phân phối lại cho khách lẻ, nhà thầu xây dựng, doanh nghiệp, đại lý 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Khai thác đá Trường Sơn Bộ máy quản lý công ty tổ chức chặt chẽ, nhiệm vụ quản lý phân chia cho phận theo mơ hình chức phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh cơng ty, giúp quản lý kiểm sốt chặt chẽ hoạt động cán nhân viên, công tác quản lý công tác báo cáo kết kinh doanh Giám đốc: Là người điều hành toàn hoạt động công ty chịu trách nhiệm việc thực quyền nghĩa vụ giao ghi điều lệ cơng ty Phịng kinh doanh: Lập kế hoạch, phân tích đánh giá kết doanh thu thực công ty giai đoạn Lập báo cáo bán hàng, công nợ hàng tháng; tham mưu cho lãnh đạo lĩnh vực tổ chức quản lý kinh doanh hàng ngày Phịng kế tốn: Tổ chức triển khai cơng tác tài chính, hạch tốn kinh tế, lập báo cáo sổ sách kế tốn, tính tốn lỗ lãi đồng thời theo dõi kiểm sốt cơng việc đảm bảo thực theo sách cơng ty Phịng hành chính: Tham mưu cho Giám đốc việc xếp máy, cải tiến tổ chức, quản lý hoạt động, cơng việc hành chính, đào tạo, tuyển dụng nhân 6 Giám đốc Phòng kinh doanh Phịng kế tốn Phịng hành Phịng truyền thơng Phịng thị trường (Nguồn: Phịng hành chính) Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức Cơng ty Trường Sơn Phịng truyền thơng: Giới thiệu, quảng bá hình ảnh sản phẩm cơng ty đến với khách hàng thông qua việc xây dựng website, chạy quảng cáo, tổ chức hội chợ Phòng thị trường: Nghiên cứu tình hình thị trường tìm kiếm, cập nhật thông tin sản phẩm cơng ty thị trường Có nhiệm vụ phát triển mối quan hệ khách hàng tìm kiếm dự án tiềm cho doanh nghiệp 7 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Khai thác đá Trường Sơn qua năm 2018 – 2019 Bảng 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2018 2019 ĐVT: VNĐ Nội dung Doanh thu BH CCDV Các khoản giảm trừ Doanh thu BH CCDV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH CCDV Doanh thu tài Chi phí tài Năm 2018 Năm 2019 So sánh Chênh lệch Tỷ lệ % 20.325.106.314 18.440.806.725 (1.884.299.589) 0 20.325.106.314 18.440.806.725 (1.884.299.589) 19.678.436.167 24.617.994.779 646.670.147 4.939.558.612 (9,27) (9,27) 25,1 (6.177.188.054) (6.823.858.201) (1055,23) 1.672.700 690.014 (982.686) (58,75) 521.015.002 9.291.666 (511.723.336) (98,22) Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ HĐKD Thu nhập khác Chi phí khác 858.796.162 (731.468.317) 628.121.375 Lợi nhuận khác Tổng doanh thu Tổng chi phí Lợi nhuận trước thuế Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận sau thuế 11.609.555 20.954.900.390 21.674.759.150 (719.858.762) (719.858.762) 1.666.696.071 807.899.909 (7.852.485.777) (7.121.017.460) 832.297.085 204.175.710 616.511.820 1.084.431.846 467.920.026 94,07 973,52 32,51 75,9 (252.134.761) (263.744.316) (2271,79) 19.273.793.822 (1.681.106.568) (8,02) 27.378.414.360 5.703.655.210 26,31 (8.104.620.538) (8.824.479.300) 1225,86 0 (8.104.620.538) (8.824.479.300) 1225,86 (Nguồn: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2018 - 2019) Từ bảng 1.1 ta thấy tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận doanh nghiệp năm 2019 so với năm 2018 có nhiều biến chuyển: Tổng doanh thu năm 2018 đạt 20.954.900.390 VNĐ năm 2019 19.273.793.822 VNĐ, năm 2019 giảm 1.681.106.568 VNĐ so với năm 2018 tương đương giảm 8,02 % Trong đó: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2018 20.325.106.314 VNĐ năm 2019 18.440.806.725 VNĐ, giảm 1.884.299.589 VNĐ tương ứng với tỷ lệ giảm 9,27 % Doanh thu tài năm 2019 so với năm 2018 giảm 982.686 VNĐ tương ứng với tỷ lệ giảm 58,75% Thu nhập khác năm 2019 so với năm 2018 tăng 204.175.710 VNĐ tức tăng 32,51 % Tổng chi phí năm 2018 đạt 21.674.759.150 VNĐ năm 2019 27.378.414.360 8 VNĐ tăng 5.703.655.210 VNĐ, tức tăng 26,31 % so với năm 2018 Trong đó: Giá vốn hàng bán năm 2018 19.678.436.167 VNĐ năm 2019 24.617.994.779 VNĐ, tăng 4.939.558.612 VNĐ tương ứng với 25,1 % so với năm 2018 Chi phí tài năm 2019 so với năm 2018 giảm 511.723.336 VNĐ tương ứng với tỷ lệ giảm 98,22 % Chi phí quản lý kinh doanh năm 2019 so với năm 2018 tăng 807.899.909 VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng 94,07% Chi phí khác năm 2019 so với năm 2018 tăng 467.920.026 VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng 75,9 % Lợi nhuận sau thuế năm 2018 đạt - 719.858.762 VNĐ năm 2019 -8.104.620.538 VNĐ, năm 2019 giảm 8.824.479.300 VNĐ tương ứng với tỷ lệ giảm 1225,86 % Tổng doanh thu năm 2019 giảm so với năm 2018 cơng ty có nhiều đối thủ cạnh tranh, phải giảm giá hàng bán chi phí quản lý đầu tư cho sở vật chất, phần mềm quản lý tăng theo dẫn đến hiệu kinh doanh giảm sút Chi phí tài có xu hướng giảm chi phí khác chi phí quản lý kinh doanh lại tăng cao Có thể thấy, việc quản lý kiểm sốt chi phí cơng ty khơng hiệu để chi phí tăng cao gây ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận công ty giảm mạnh Trong thời gian tới ban lãnh đạo công ty cần có kế hoạch cụ thể biện pháp kiểm sốt chặt chẽ để giảm thiểu chi phí, đẩy mạnh sách bán hàng để gia tăng doanh thu, nâng cao hiệu kinh doanh 9 II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KHAI THÁC ĐÁ TRƯỜNG SƠN 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Khai thác đá Trường Sơn 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng Công ty TNHH Khai thác đá Trường Sơn 2.1.1.1 Tổ chức máy kế tốn Theo hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung, tồn cơng tác kế tốn cơng ty tiến hành phịng kế tốn Cơng ty có nhân viên kế toán kế toán trưởng, kế toán thuế, kế tốn bán hàng, kế tốn cơng nợ, kế tốn kho thủ quỹ Kế toán trưởng: Là người tổ chức, quản lý điều hành phịng kế tốn, chịu trách nhiệm tính xác, trung thực số liệu, báo cáo thơng tin kế tốn Phụ trách việc tính lương cho cán cơng nhân viên Kế tốn cơng nợ: Theo dõi cơng nợ phải thu, phải trả khách hàng nhà cung cấp vào phần mềm kế toán kết hợp đối chiếu, thu hồi công nợ phát sinh Lên kế hoạch thu hồi nợ khách hàng nợ hạn lập báo cáo tình hình cơng nợ định kỳ thời điểm theo quy định cơng ty Kế tốn bán hàng: Lập hóa đơn GTGT ghi nhận khoản doanh thu phát sinh kỳ Tổng hợp thông tin giao nhận hàng hóa hàng ngày, lập báo cáo tiêu thụ hàng tháng kết hợp với kế tốn cơng nợ để đối soát số liệu doanh số bán hàng Kế toán thuế: Trực tiếp làm việc với quan thuế có phát sinh; kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT, hàng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu vào đầu ra, theo dõi tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hồn thuế cơng ty; … Kế tốn kho: Là người quản lý theo dõi tình hình xuất - nhập - tồn hàng hóa cơng ty, nhận chứng từ đầy đủ phù hợp tiến hành thủ tục nhập xuất kho Thủ quỹ: Thực kiểm tra lần cuối tính hợp pháp hợp lý chứng từ trước xuất nhập tiền khỏi quỹ; thực việc toán tiền mặt hàng ngày theo quy trình tốn cơng ty, quản lý tồn tiền mặt quỹ 10 10 Kế toán trưởng Kế tốn bán hàng Kế tốn cơng nợ Kế tốn thuế Kế toán kho Thủ quỹ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty (Nguồn: Phịng hành chính) 2.1.1.2 Chính sách kế tốn + Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 dương lịch hàng năm + Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng (VNĐ) + Chế độ kế tốn áp dụng: Theo Thơng tư 133/2016/TT–BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính Cơng ty Trường Sơn bắt đầu áp dụng từ ngày 01/01/2017 + Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ + Hình thức kế tốn áp dụng: Hình thức Nhật ký chung hỗ trợ phần mềm kế toán MISA Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng tài sản cố định hữu hình ghi nhận theo ngun giá, hao mịn lũy kế giá trị lại Khấu hao tài sản cố định hữu hình tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng dựa thời gian sử dụng hữu ích ước tính phù hợp Tài sản cố định cơng ty trích khấu hao theo Thơng tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 Bộ tài Nguyên tắc ghi nhận hạch tốn hàng tồn kho Cơng ty hạch toán hàng tồn kho phương pháp kê khai thường xuyên xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ Kế tốn lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho dựa số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 2.1.2.1 Tổ chức hạch tốn ban đầu + Chứng từ kế tốn mua bán hàng hóa: Hợp đồng thương mại, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo ngân hàng, 11 11 12 12 + Chứng từ kế toán tài sản cố định: Biên bàn giao TSCĐ, bảng trích phân bổ khấu hao TSCĐ, biên đánh giá TSCĐ, biên lý, nhượng bán TSCĐ… + Chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm công, Bảng tổng hợp tiền lương, bảng khoản trích theo lương, phiếu chi tiền, giấy đề nghị tạm ứng… Công ty thực nghiêm túc quy định sử dụng bảo quản lưu trữ chứng từ như: Chứng từ kế tốn lưu giữ phải chính, bảo quản đầy đủ, an tồn q trình sử dụng lưu trữ thời hạn 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm kết thúc cơng việc kế tốn Chỉ quan nhà nước có thẩm quyền có quyền tạm giữ, tịch thu niêm phong chứng từ kế tốn Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn cơng ty Các chứng từ gốc công ty lập từ bên ngồi đưa vào tập trung phịng kế tốn để kiểm tra xác minh tính hợp pháp, hợp lệ dùng để hạch toán phần mềm Q trình tính từ khâu lập chứng từ (hay tiếp nhận chứng từ) khâu cuối chuyển chứng từ vào lưu trữ Bao gồm bước: Lập chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào chứng từ; Kiểm tra chứng từ kế toán; Ghi sổ kế toán; Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn Ví dụ minh họa: Trình tự luân chuyển chứng từ tài sản cố định công ty Bước 1: Giám đốc định việc tăng giảm TSCĐ Bước 2: Bộ phận giao nhận gồm kế toán kho, cán phụ trách phận, người đề nghị giao hàng lập biên giao nhận TSCĐ chứng từ liên quan Bước 3: Kế toán trưởng lập chứng từ kế tốn TSCĐ theo hóa đơn mua hàng, biên giao nhận TSCĐ thu thập từ phận giao nhận Bước 4: Giám đốc, kế toán trưởng, đại diện phận giao nhận phê duyệt ký nhận vào chứng từ kế toán TSCĐ Bước 5: Chuyển chứng từ người phụ trách làm hạch toán lưu trữ 2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng thống theo Thông tư 133/2016/TT–BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính Các tài khoản cấp mà công ty sử dụng TK 111 “Tiền mặt”, TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”, TK 131 “Phải thu khách hàng”, TK 133 “Thuế GTGT khấu trừ”, TK 156 “Hàng hóa”, TK 211 “Tài sản cố định hữu hình”, TK 242 “Chi phí trả trước” , TK 331 “Phải trả cho người 13 13 bán”, TK 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước”, TK 334 “Phải trả người lao động”, TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”, TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh”, TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”, TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” , TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”, TK 632 “Giá vốn hàng bán”, TK 635 “Chi phí tài chính”, TK 6421 “Chi phí bán hàng”, TK 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, TK 711 “Thu nhập khác”, TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”, TK 811 “Chi phí khác, TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Hệ thống tài khoản cấp thiết kế phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh công ty sở tài khoản cấp tiêu quản lý + Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” mở chi tiết theo ngân hàng: - 11211: Tài khoản tiền gửi Ngân hàng Vietinbank - 11212: Tài khoản tiền gửi Ngân hàng Agribank + Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” mở chi tiết theo khách hàng: - 131- KH64: Công ty TNHH Kinh doanh vận tải TRANSCO - 131- KH71: Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Nam Khánh + Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” mở chi tiết theo nhà cung cấp - 331 – NCC55: Công ty TNHH Đức Mạnh Phát - 331 – NCC121: Công ty TNHH Phát triển xây dựng 398 Vận dụng tài khoản kế toán để hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1) Ngày 22/05/2020, Công ty Trường Sơn bán cho Công ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Nam Khánh 330m3 đá 5*10 theo hóa đơn GTGT số 0000946 phiếu xuất kho số PXK08/0031 với tổng giá toán 19.800.000 đồng, thuế GTGT 10% Biết giá vốn hàng bán 16.500.000 đồng Khách hàng toán tiền mặt Căn vào chứng từ, kế toán bán hàng hạch toán phần mềm: Nợ TK 632: 16.500.000 đồng Có TK 156: 16.500.000 đồng Nợ TK 111: 19.800.000 đồng Có TK 5111: 18.000.000 đồng Có TK 3331: 1.800.000 đồng 2) Ngày 31/05/2020, Công ty Trường Sơn bán cho Công ty TNHH Kinh doanh vận tải TRANSCO 1610m3 đá Base theo hoá đơn GTGT số 0000947 phiếu xuất 14 14 kho số PXK09/0031 với tổng giá toán 88.550.000 đồng, thuế GTGT 10% Biết giá vốn hàng bán 72.450.000 đồng Khách hàng toán chuyển khoản Căn vào chứng từ, kế toán bán hàng hạch toán phần mềm: Nợ TK 632: 72.450.000 đồng Có TK 156: 72.450.000 đồng Nợ TK 11211: 88.550.000 đồng Có TK 5111: 80.500.000 đồng Có TK 3331: 8.050.000 đồng 2.1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán + Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 111, 112, 131, 133, 153, 211, 214, 242, 331, 333, 411, 421, 511, 515, 632, 635, 421, 811, 911 + Sổ chi tiết: Sổ chi tiết TK 112, sổ chi tiết TK 131, sổ chi tiết TK 331,… Hàng ngày, vào chứng từ phiếu thu chi, giấy báo ngân hàng, hóa đơn GTGT… bảng tổng hợp chứng từ kế toán kiểm tra, dùng làm chứng từ ghi sổ kế toán hạch toán phần mềm kế toán MISA Phần mềm kế toán tự động cập nhật nghiệp vụ phát sinh lên sổ Nhật ký Chung Sổ Cái, sổ chi tiết theo tài khoản liên quan Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán thực bút toán kết chuyển phần mềm để lập bảng cân đối phát sinh báo cáo tài Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức kế tốn Nhật ký chung 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo tài cơng ty áp dụng tn thủ theo Thơng tư 133/2016/TT–BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính bao gồm: + Báo cáo tình hình tài (Mẫu số B01a-DNN): Lập định kỳ quý, năm + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DNN): Lập định kỳ quý, năm + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DNN): Lập định kỳ năm + Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01-DNN): Lập định kỳ năm + Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09-DNN): Lập định kỳ hàng năm Kế tốn trưởng cơng ty - Bà Nguyễn Thị Yến người lập báo cáo tài chịu trách nhiệm trung thực, hợp lý báo cáo tài Chậm vào ngày 31 tháng năm tài kế tiếp, kế tốn trưởng nộp báo cáo tài năm Chi cục Thuế Huyện Thanh Liêm, Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế 15 15 hoạch đầu tư Hà Nam Cục thống kê Hàng quý, công ty nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tờ khai thuế GTGT qua mạng cho quan thuế Với quy mơ ban lãnh đạo công ty chưa quan tâm đến việc lập báo cáo quản trị để hỗ trợ việc quản lý doanh nghiệp 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 2.2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế Hiện nay, phịng kế tốn kiêm nhiệm thực cơng tác phân tích kinh tế nên hình thức cịn đơn giản Việc phân tích tiến hành dựa việc tính tốn tiêu bản, sử dụng nguồn thông tin nội điều tra thị trường số liệu tổng hợp từ báo cáo tài Nhà quản trị dựa kết phân tích tình hình thị trường để có sở đưa chiến lược kinh doanh tương lai có điều chỉnh cho phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty Cơng tác phân tích cơng ty thực vào cuối năm sau khóa sổ kế tốn theo u cầu nhà quản lý công ty 2.2.2 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích kinh tế Công ty TNHH Khai thác đá Trường Sơn 2.2.2.1 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích Hiệu sử dụng vốn kinh doanh Hệ số doanh thu vốn kinh doanh: Phản ánh đồng vốn kinh doanh bình quân bỏ thu đồng doanh thu, tiêu lớn tốt Hệ số doanh thu Tổng doanh thu Tổng vốn kinh doanh bình quân vốn kinh doanh Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh: Phản ánh đồng vốn kinh doanh bình quân = bỏ thu đồng lợi nhuận, tiêu lớn tốt Hệ số lợi nhuận = vốn kinh doanh Hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu Tổng lợi nhuận Tổng vốn kinh doanh bình quân Hệ số doanh thu vốn chủ sở hữu: Phản ánh đồng vốn chủ sở hữu bình quân bỏ thu đồng doanh thu, tiêu lớn tốt Hệ số doanh thu Tổng doanh thu Vốn chủ sở hữu bình quân vốn chủ sở hữu Hệ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu: Phản ánh đồng vốn chủ sở hữu bình quân 16 = 16 bỏ thu đồng lợi nhuận, tiêu lớn tốt Hệ số lợi nhuận Tổng lợi nhuận Vốn chủ sở hữu bình quân vốn chủ sở hữu Tỷ suất sinh lời tổng tài sản (ROA): Chỉ tiêu cho biết bình quân đồng tài = sản sử dụng sản xuất kinh doanh tạo đồng lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế x 100% Tổng tài sản Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE): Chỉ tiêu ROE cho biết số lợi nhuận ROA = thu cho chủ doanh nghiệp sau họ đầu tư đồng vốn vào sản xuất kinh doanh ROE Lợi nhuận sau thuế Vốn chủ sở hữu = x 100% 2.2.2.2 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh Bảng 2.2: Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh năm 2018 – 2019 ĐVT: VNĐ Các tiêu Tổng VKD bình quân VCSH bình quân Tổng DT Lợi nhuận sau thuế Hệ số DT/VKD Hệ số DT/VCSH Hệ số LN/VKD Hệ số LN/VCSH So sánh Chênh lệch Tỷ lệ % Năm 2018 Năm 2019 45.883.266.930 41.536.397.050 (4.346.869.877) (9,47) 18.934.029.540 15.260.482.510 (3.673.547.030) (19,4) 20.954.900.390 (719.858.762) 19.273.793.822 (8.104.620.538) (1.681.106.568) (8.824.479.300) (8,02) 1225,86 0,46 1,11 (0,016) (0,038) 0,46 1,26 (0,2) (0,53) 0,15 (0,184) (0,492) 13,51 1150 1294,74 (Nguồn: Báo cáo tài năm 2018- 2019) Từ số liệu phân tích bảng 2.2 ta thấy hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 2019 so với năm 2018 có nhiều thay đổi Cụ thể: Hiệu sử dụng vốn kinh doanh Hệ số doanh thu VKD bình quân năm 2018 0,46 lần, năm 2019 0,46 lần, hệ số không thay đổi Hệ số lợi nhuận VKD bình quân năm 2018 -0,016 lần năm 2019 -0,2 lần giảm 0,184 lần tức giảm 1150% Do VKD bình quân giảm, lợi nhuận sau thuế giảm, tốc độ giảm lợi nhuận lớn tốc độ giảm 17 17 VKD bình quân nên hệ số giảm, công ty sử dụng VKD chưa hiệu Hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu Hệ số doanh thu VCSH bình quân năm 2019 1,26 lần, năm 2018 1,11 lần tăng 0,15 lần tức tăng 13,51% Hệ số lợi nhuận VCSH bình quân năm 2018 -0,038 lần năm 2019 -0,53 lần giảm 0,492 lần tức giảm 1294,74 % Nguyên nhân lợi nhuận sau thuế năm 2019 giảm so với năm 2018, tốc độ giảm lớn tốc độ giảm VCSH bình qn năm 2019 cơng ty Kết luận: Hiệu sử dụng VKD công ty năm 2019 năm 2018, việc sử dụng VKD chưa đem lại hiệu mong đợi, chí lâu dài gây tổn thất cho doanh nghiệp, số thấp có xu hướng giảm Đây dấu hiệu không tốt cho phát triển công ty, thời gian tới ban lãnh đạo cần xây dựng kế hoạch, có chiến lược cụ thể nhằm nâng cao hiệu sử dụng VKD cách hiệu 2.2.3 Tổ chức công bố báo cáo phân tích Sau phịng kế tốn tiến hành phân tích tiêu kinh tế xây dựng báo cáo phân tích giám sát chặt chẽ kế tốn trưởng cơng bố báo cáo tới tồn ban lãnh đạo cơng ty họp thường niên để nhà quản trị nắm tình hình cơng ty có phướng hướng điều chỉnh chiến lược cho doanh nghiệp Hiện tất báo cáo lưu trữ phịng kế tốn 18 18 III ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KHAI THÁC ĐÁ TRƯỜNG SƠN 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn Công ty TNHH Khai thác đá Trường Sơn 3.1.1 Ưu điểm Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với chuyên môn nhân viên Việc xử lý thơng tin kế tốn nhanh kịp thời, phần hành có phân cơng, phân nhiệm cụ thể hợp lý đem lại hiệu cao cho cơng tác quản lý Cơng ty có sách kế toán rõ ràng quán với luật kế tốn, chế độ kế tốn đặc thù cơng ty giúp cho cơng tác kế tốn trở nên thuận lợi Trong trình tổ chức chứng từ, kế toán đảm bảo nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản lưu trữ huỷ chứng từ Hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với chế độ kế toán hành đặc điểm công ty tạo điều kiện thuận lợi cho ghi chép, kiểm tra, theo dõi báo cáo cho nhà quản trị quan nhà nước Hệ thống tài khoản mở chi tiết cho đối tượng, thuận tiện cho việc theo dõi đối tượng cụ thể Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung kết hợp với sử dụng phần mềm kế toán MISA để hạch toán kế toán phù hợp với quy mô đặc điểm công ty, đáp ứng kịp thời u cầu cơng tác kế tốn xem thơng tin kế tốn vào thời điểm 3.1.2 Hạn chế Chi phí quản lý doanh nghiệp cịn q cao làm gía thành sản phẩm cơng ty cao, khó khăn việc cạnh tranh Điều địi hỏi cơng ty phải trọng nhằm quản lý tốt để khơng lãng phí chi phí kinh doanh bỏ Trong giai đoạn khó khăn, nhiều cạnh tranh mà cơng ty phải hạ giá bán xuống, khơng có nhiều lợi nhuận Công ty theo dõi khoản phải thu khách hàng Sổ chi tiết tài khoản 131 theo đối tượng khách hàng chưa phản ánh thời hạn nợ thời gian thu hồi khoản nợ này, gây tình trạng bị chiếm dụng vốn, khơng kiểm sốt khoản cơng nợ khách hàng tăng nợ phải thu khó địi doanh nghiệp Mặt khác, công ty kinh doanh nhiều mặt hàng khác nên việc quản lý 19 19 mặt hàng số lượng, doanh thu phân tách chi phí cho mặt hàng gặp nhiều khó khăn dễ nhầm lẫn việc kiểm kê đối soát chứng từ 3.2 Đánh giá khái quát cơng tác phân tích kinh tế Cơng ty TNHH Khai thác đá Trường Sơn 3.2.1 Ưu điểm Lãnh đạo cơng ty có nhìn nhận đắn cơng tác phân tích kinh tế phục vụ cho mục đích quản trị doanh nghiệp Nguồn liệu phân tích BCTC, số liệu thống kê đặc biệt thông tin kinh tế, phát triển thị trường đối thủ cạnh tranh kết hợp với phương pháp phân tích so sánh phương pháp tỷ lệ để lên tiêu phân tích cụ thể Kết phân tích phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh, lãi lỗ, hiệu hay chưa hiệu để giám đốc đánh giá mức độ phù hợp chiến lược tiến hành, nắm bắt hội kinh doanh điều chỉnh kịp thời vấn đề tồn 3.2.2 Hạn chế Hiện nay, cơng tác phân tích chưa thể hết chức cơng ty chưa có phận riêng thực mà phịng kế tốn kiêm nhiệm nên tính chun mơn hóa chưa cao Việc phân tích dựa số liệu báo cáo tài để phân tích đánh giá số tiêu mà chưa dùng đến liệu doanh nghiệp ngành nên kết báo cáo chưa bám sát thực tế Các tiêu phân tích kinh tế doanh nghiệp cịn ít, mang tính chất khái qt chưa phản ánh đầy đủ tình hình tài doanh nghiệp 20 20 IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua thời gian thực tập tổng hợp, em tiến hành nghiên cứu, khảo sát cơng tác kế tốn, phân tích Công ty TNHH Khai thác đá Trường Sơn Xuất phát từ hạn chế doanh nghiệp, em xin đề xuất đề tài khóa luận sau: - Hướng đề tài thứ nhất: “Kế tốn bán hàng Cơng ty TNHH Khai thác đá Trường Sơn ” (thuộc học phần: Kế toán) Lý chọn đề tài: Trong thời gian thực tập công ty, em thấy rằng: Công ty Trường Sơn chuyên hoạt động mảng thương mại với nghiệp vụ mua bán hàng hóa diễn nhiều, có nhóm mặt hàng với mã sản phẩm khác Công tác quản lý sản phẩm theo mã hàng, phân bổ chi phí doanh thu sổ chi tiết theo dõi cơng nợ khách hàng cịn nhiều bất cập Vì vậy, em lựa chọn đề tài để sâu vào tìm hiểu phân tích thực trạng bán hàng cơng ty, từ tìm hạn chế vấn đề tồn doanh nghiệp để đề xuất giải pháp giúp công ty nâng cao hiệu kinh doanh - Hướng đề tài thứ hai: “Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty TNHH Khai thác đá Trường Sơn ” (thuộc học phần: Phân tích kinh tế) Lý chọn đề tài: Vốn yếu tố tiền đề để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong điều kiện giới hạn nguồn lực kinh doanh việc làm để sử dụng vốn có hiệu trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu Do việc nghiên cứu phân tích đánh giá hiệu việc sử dụng vốn có ý nghĩa vai trị vơ quan trọng Vì vậy, em xin đề xuất đề tài để giúp cơng ty hồn thiện việc phân tích kinh tế giúp ích cho nhà quản trị việc đưa định chiến lược tốt việc sử dụng vốn kinh doanh 21 21 KẾT LUẬN Sau kết thúc đợt thực tập Công ty TNHH Khai thác đá Trường Sơn, em thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách, đợt thực tập cầu nối lý thuyết thực tiễn Trong trình thực tập học hỏi kinh nghiệm Công ty TNHH Khai thác đá Trường Sơn em tiếp cận thực tế tình hình hoạt động doanh nghiệp hồn thành báo cáo Do khả trình độ cịn hạn chế nên báo cáo em đưa ý kiến bước đầu chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty TNHH Khai thác đá Trường Sơn tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực tập Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo cung cấp cho em kiến thức quý báu thời gian học tập để em có điều kiện sâu, nghiên cứu hoàn thành tốt báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! 22 22 ... KHAI THÁC ĐÁ TRƯỜNG SƠN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH khai thác đá Trường Sơn 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH khai thác đá Trường Sơn - Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH KHAI THÁC... cho báo cáo em hoàn thiện Báo cáo thực tập gồm phần chính: Phần I: Tổng quan Công ty TNHH khai thác đá Trường Sơn Phần II: Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH khai thác đá. .. kinh doanh 9 II TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KHAI THÁC ĐÁ TRƯỜNG SƠN 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Khai thác đá Trường Sơn 2.1.1 Tổ chức máy