Tài liệu Bài kiến tập kế toán công ty chè Kim anh pptx

- Phần II: Thực trạng công tác kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại doanh nghiệp t nhân Thạch Hải.. Tuyển chọn cán bộ công nhân có năng lực,tay nghề

Trang 1

- Phần I: Tổng quan về doanh nghiệp t nhân Thạch Hải.

- Phần II: Thực trạng công tác kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại doanh nghiệp t nhân Thạch Hải.

- Phần III: Nhận xét và kết luận về kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm"

Phần I: Tổng quan về doanh nghiệp t nhân Thạch Hải

1 Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp t nhân Thạch Hải 1.1 Tên, quy mô và địa chỉ của doanh nghiệp t nhân Thạch Hải.

- Doanh nghiệp t nhân Thạch Hải đăng ký kinh doanh số 01000236 do sở kế

hoạch và đầu t cấp ngày 17/11/2000

- Tên công ty: Doanh nghiệp t nhân Thạch Hải.

- Tên giao dịch: thach hai private enterprise

- Tên viết tắt: thpte

- Vốn điều lệ: 3.000.000.000 đồng ( ba tỷ đồng chẵn)

- Trụ sở chính: Số 24- Tổ 14- Trung Hoà- Cầu Giấy- Hà Nội

+ Chi nhánh 1: Xởng 197- Miêu Nha- Tây Mỗ- Từ Liêm- Hà Nội

+ Chi nhánh 2: Thái Khê- Cấn Hữu- Quốc Oai- Hà Nội

Trang 2

B¶ng 1: Mét sè chØ tiªu vÒ t×nh h×nh kinh tÕ tµi chÝnh cña doanh

nghiÖp t nh©n Th¹ch H¶i 5 n¨m gÇn ®©y

1.2 LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty.

Trang 3

- Giai đoạn sau năm 2000

+Do làm ăn có lãi nên từ hộ kinh doanh cá thể, ông Ngô Huy Thạch( nay

là giám đốc doanh nghiệp) đã quyết định thành lập doanh nghiệp t nhân Thạch Hải và thuê nhà xởng tại 197- Miêu Nha- Tây Mỗ- Từ Liêm- Hà Nội với diện tích 1000m2

+ Nhằm đáp ứng nhu cầu đặt hàng ngày càng tăng, năm 2003, Doanh nghiệp mở thêm diện tích xởng tại Thái Khê- Cấn Hữu- Quốc Oai- Hà Nội, với diện tích là 800m2

+ Doanh nghiệp đã có một đội ngũ công nhân viên là 70 ngời, trong đó: trình độ đại học là 10%, trình độ cao đẳng 10%, trung cấp nghề là 80% Doanh nghiệp có mô hình tổ chức sản xuất có tính chuyên môn hoá cao giúp sản xuất

đạt năng suất cao nhất và tiết kiệm chi phí nhân công, tiết kiệm đợc chi phí đào tạo nghề cho công nhân

+ Hiện nay, doanh nghiệp có hệ thống khách hàng từ Bắc vào Nam, lợngkhách hàng ngày càng tăng và gắn bó với doanh nghiệp Chính vì vậy,

doanh nghiệp đã ngày càng khẳng định đợc vị thế của mình trên thị trờng và chiếm lĩnh đợc thị trờng

2 Chức năng, lĩnh vực hoạt động của đơn vị.

- Nắm bắt chung xu thế của thị trờng tiêu dùng trong nớc, ngay từ khi mớithành lập, ban lãnh đạo doanh nghiệp đã xác định hoạt động chính của doanhnghiệp là gia công các sản phẩm cơ kim khí Đơn vị cũng là đại lý kí gửi, muabán hàng hoá cho các cửa hàng, đơn vị có nhu cầu về nội thất nh trong nớc

3 Tổ chức hoạt động SXKD của DNTN Thạch Hải.

+Sản xuất, gia công các sản phẩm cơ khí, kim khí

+Buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng

+Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá

+ Các sản phẩm của doanh nhiệp gồm: bàn ghế phòng ăn, các loại ghếinox và sắt sơn tĩnh điện, ghế th giãn, bàn ghế café bàn ghế học sinh, sinh viên,giờng sắt, ghế phòng chờ, hội trờng và ghế văn phòng

Trang 4

Phó giám đốc

Phòng

tổ chức hành chính

Phòng kinh doanh

Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp.

- Giám đốc: là ngời đứng đầu doanh nghiệp, chịu trách nhiệm trớc pháp

luật về mọi hoạt động, quản lý tài sản, là chủ quản của doanh nghiệp và làmnhiệm vụ đầy đủ với Nhà Nớc theo pháp luật quy định

- Phó giám đốc: là ngời giúp việc cho giám đốc, điều hành, đôn đốc các bộ

phận nhằm đảm bảo quá trình tiêu thụ, bán hàng và sản xuất kinh doanh có hiệuquả, đảm bảo mục tiêu mà doanh nghiệp và giám đốc đề ra

- Phòng tổ chức hành chính: là bộ phận tham mu giúp cho giám đốc về tổ

chức lao động theo quy mô sản xuất Tuyển chọn cán bộ công nhân có năng lực,tay nghề giúp cho doanh nghiệp có đợc những công nhân, cán bộ quản lý tốt lao

động nhiệt tình… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt côngtác quản lý, bảo vệ tài sản, mua sắm phơng tiện giúp Giám đốc thực hiện nhữngcông việc hành chính nh: bảo quản con dấu, công văn đi, công văn đến… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công

- Phòng kinh doanh: Đây là bộ phận rất quan trọng của doanh nghiệp bởi

nó tác động trực tiếp đến khối lợng tiêu thụ, khối lợng sản phẩm sản xuất ra đợc

bộ phận bán hàng đem đi tiêu thụ Ngoài ra, phòng còn làm công tác tiếp thunắm bắt yêu cầu thị trờng đáp ứng với từng đối tợng, từng địa bàn một cáchthuận lợi và thanh toán tiền hàng theo quyết định của doanh nghiệp

- Phòng kế toán: là một bộ phận quan trọng giúp việc cho giám đốc về

quản lý tài chính ở doanh nghiệp thay mặt Nhà Nớc ở cơ sở để thực hiện các chế

độ, chính sách hiện hành Căn cứ vào tình hình sản xuất để lên phơng án cho kếhoạch vật t, nguyên vật liệu, tài chính sản xuất kinh doanh để phù hợp với quymô sản xuất của doanh nghiệp

5 Tổ chức công tác kế toán của đơn vị

5.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

Để phản ánh đợc quá trình sản xuất kinh doanh một cách kịp thời, chínhxác thì yêu cầu đặt ra là bộ máy kế toán phải phù hợp với quy mô sản xuất vàtình hình thực tế của doanh nghiệp, mặt khác lại đảm bảo gọn nhẹ, đạt hiệu quảcao nhất Hiện nay bộ máy kế toán tại doanh nghiệp t nhân Thạch Hải đợc tổchức theo mô hình tập trung Nghĩa là, doanh nghiệp chỉ mở một bộ sổ kế toán

Trang 5

Kế toán tr ởng

Kế toán vật t

Kế toán thanh toán

Kế toán tổng hợp

Kế toán tiền l

ơng

Thủ

quỹ

duy nhất, tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán

ở mọi phần hành kế toán phòng kế toán trung tâm của đơn vị thực hiện toàn bộcông tác kế toán từ lập, thu nhận chứng từ, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thốngbáo cáo phân tích và tổng hợp của đơn vị

Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp t nhân Thạch Hải.

- Kế toán trởng: Có nhiệm vụ tham mu cho tổng giám đốc tổ chức bộ

máy kế toán, phân công trách nhiệm và công việc cho từng kế toán viên, là ngờichịu trách nhiệm hớng dẫn, thực hiện chính sách chế độ tài chính cũng nh việcchịu trách nhiệm các quan hệ tài chính đối với các đơn vị, ngân hàng, viêch thựchiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nớc và thực hiện công tác tài chính củadoanh nghiệp, tổ chức tài chính, lu trữ tài liệu kế toán, chịu trách nhiệm trớctổng giám đốc doanh nghiệp và trớc pháp luật

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt hàng ngày Cuối mỗi ngày phải

đối chiếu tình hình thu, chi với kế toán và chịu trách nhiệm về quản lý tiền mặt

- Kế toán vật t: theo dõi, ghi chép và tính toán chính xác các biến động

tăng giảm về NVL, CCDC, và TP nhập xuất tồn, làm cơ sở xác định tình hình ứ

đọng, thiếu của từng loại vật t Đồng thời, kiểm tra tình hình chấp hành các địnhmức tiêu hao NVL, phân bổ giá trị NVL sử dụng vào các đối tợng tập hợp CPSX

- Kế toán thanh toán: Thực hiện theo dõi chi tiết về mặt giá trị đối với các

khoản công nợ phải thu, phải trả với từng đối tợng trong và ngoài đơn vị Kiểmtra, giám sát quá trình thanh toán các khoản phải thu, phải trả Mở sổ theo dõichi tiết công nợ khách hàng, nhà cung cấp hay ngời tạm ứng, đôn đốc kháchhàng trả nợ

- Kế toán tổng hợp kiêm tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: Có

nhiệm vụ theo dõi thờng xuyên các hoạt động kinh tế phát sinh trong doanhnghiệp, tổng hợp các số liệu kế toán và đa ra các thông tin cuối cùng trên cơ sở

số liệu sổ sách cho các kế toán phần hành khác cung cấp, chịu trách nhiệm trớc

kế toán trởng và các phần việc đợc phân công Cuối tháng kế toán tổng hợp cótrách nhiệm tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

- Kế toán tiền lơng: Căn cứ vào ngày công đã đợc phòng tổ chức- tiền

l-ơng xác nhận để tính ll-ơng, các khoản trích theo ll-ơng và phụ cấp của từng ngời ở

bộ phận, phòng ban, đối chiếu với tiền lơng ở từng phân xởng, lập bảng tổng hợptiền lơng từng phân xởng và toàn công ty, đồng thời phân bổ tiền lơng theo quy

định, theo dõi việc trích lập và sử dụng các quỹ lơng

5.2 Chế độ kế toán sử dụng tại doanh nghiệp t nhân Thạch Hải

+ Niên độ kế toán: Từ 1/1- 31/12

+ Chế độ kế toán: Theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ban hành ngày

20/3/2006

Trang 6

+ Đơn vị tiền tệ hạch toán áp dụng: đồng tiền Việt Nam (VNĐ).

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:

- Phơng pháp kê khai hàng tồn kho: "kê khai thờng xuyên".

- Doanh nghiệp ghi nhận hàng nhập kho theo nguyên tắc giá gốc

-Phơng pháp tính giá thực tế hàng hoá xuất kho: phơng pháp thực tế đíchdanh

+ Nguyên tắc kế toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ

- Ghi nhận TSCĐ đầu t ban đầu theo nguyên giá

- Khấu hao TSCĐ theo phơng pháp: khấu hao đờng thẳng

- Quản lý TSCĐ theo 3 chỉ tiêu: nguyên giá, hao mòn và GTCL

+ Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

+ Công tác lập và nộp các báo cáo kế toán:

- Hàng tháng từ đầu tháng đến ngày 20, kế toán sẽ nộp báo cáo thuế.

- Nộp báo cáo tài chính của năm từ ngày 25/3- 30/3 năm sau Hệ thốngbáo cáo tài chính bao gồm: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt độngkinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ, bản thuyết minh báo cáo tài chính, bảngcân đối tài khoản, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

+ Hệ thống tài khoản kế toán của đơn vị: theo Quyết định số 15 ngày

20/3/2006 của Bộ trởng Bộ tài chính

+ Hình thức sổ kế toán

Hiện nay doanh nghiệp đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký sổ cái (Tấtcả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều đợc ghi vào sổ nhật ký, màtrọng tâm là sổ nhật ký sổ cái, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dungkinh tế(định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó, lấy số liệu trên các chứng

từ và bảng tổng hợp để ghi sổ nhật ký sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phátsinh) hình thức sổ sách này tơng đối phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh

và phù hợp với quy định của nhà nớc, đảm bảo công việc đợc tiến hành thờngxuyên, liên tục hàng ngày

Trang 7

Chứng từ kế toán

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Sổ quỹ

Bản tổng hợp chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Nhật ký - Sổ cái

Báo cáo tài chính

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký sổ cái

Phần II: Thực trạng công tác kế toán của doanh

nghiệp t nhân Thạch Hải

A Đặc điểm chung của kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm của doanh nghiệp.

1 Đối tợng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

- Để có thể tập hợp chi phí sản xuất một cách nhanh chóng, kịp thời vàchính xác cũng nh đáp ứng đợc yêu cầu trong công tác tính giá thành sản phẩm

Trang 8

thì vấn đề quan trọng chính là xác định đợc đối tợng tập hợp chi phí sản xuất phùhợp với quy trình công nghệ và cách thức sản xuất kinh doanh cũng nh công tác

tổ chức quản lý tại đơn vị Đối tợng tính giá thành là từng mặt hàng, từng sảnphẩm hoàn thành

- Kỳ tính giá thành: Với việc tập hợp chi phí, khi sản phẩm đã hoàn thànhtheo mặt hàng là lúc kết thúc tập hợp chi phí, tức là việc tập hợp chi phí vào mộtthời kỳ nhất định nên việc tính giá thành đợc xác định cũng theo một kỳ nhất

định

2 Phơng pháp tập hợp và phân bổ chi phí.

- Tại doanh nghiệp, phơng pháp áp dụng tập hợp chi phí sản xuất là phơngpháp trực tiếp Kế toán tập hợp riêng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phínhân công trực tiếp cho từng mặt hàng

- Phân bổ chi phí theo phơng pháp gián tiếp: Kế toán tập hợp chi phí lại vàcuối kỳ phân bổ cho các mặt hàng theo chi phí của nhân công trực tiếp

3 Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang

Do đặc điểm của quy trình công nghệ sản xuất ở doanh nghiệp là quy

trình công nghệ sản xuất phức tạp kiểu liên tục, kết quả sản xuất thu đợc nhiềuloại sản phẩm khác nhau, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng phần lớn trongtổng chi phí phát sinh Do vậy công ty chọn phơng pháp đánh giá sản phẩm dởdang theo chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

Theo phơng pháp này, giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ chỉ tính phần chiphí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, còn các chi phí khác: Chi phí nhân công trựctiếp và chi phí sản xuất chung tính hết cho sản phẩm hoàn thành trong kỳ

4 Phơng pháp tính giá thành sản phẩm

Do quy trình công nghệ sản xuất giản đơn khép kín, chu kì sản xuất ngắn

và xen kẽ liên tục Vì vậy, hiện nay doanh nghiệp đang áp dụng tính giá thànhtheo phơng pháp giản đơn

B Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại doanh nghiệp.

1 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp.

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là loại chi phí chiếm tỉ trọng lớn nhất tronggiá thành sản phẩm, do đó việc hạch toán chính xác, đầy đủ chi phí này có tầmquan trọng trong việc xác định lợng tiêu hao vật chất trong sản xuất và đảm bảotính chính xác trong giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu tham gia trực tiếp sảnxuất sản phẩm ở doanh nghiệp t nhân Thạch Hải gồm một số loại nh sau:

Vật liệu chính gồm:

+ Các loại ống inox

+ Hộp inox

+ Các loại ống sắt

Ngoài ra, tham gia vào sản xuất còn có các vật liệu phụ nh : đinh tán, long

đen, nút nhựa,… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công

- Để tập hợp chi phí NVLTT, kế toán căn cứ vào các chứng từ: phiếu yêu cầuxuất kho, phiếu xuất kho hoặc các chứng từ mua nguyên vật liệu đa thẳng vào sửdụng nh hoá đơn mua hàng, hoá đơn GTGT… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công và TK 621 "Chi phí nguyên vậtliệu trực tiếp"

Trang 9

Giá trị vật liệu xuất kho Kết chuyển chi phí NVL

Giá mua không thuế GTGT

của vật liệu mua về sử dụng

ngay cho sản xuất, chế tạo

sản phẩm.

Vật liệu dùng không hết nhập kho hay chuyển kỳ sau

TK 133 (1331) Thuế GTGT đầu vào đ ợc khấu

- Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vợt trên mức bình thờng vào

TK 632

- Trị giá nguyên liệu, vật liệu trực tiếp sử dụng không hết đợc nhập lại kho

Tài khoản này không có số d cuối kỳ

Kế toán kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ và hàng hoá tồn kho theo sổsách để viết "Phiếu xuất kho" theo 2 liên : Một liên giao cho thủ kho để làm căn

cứ xuất kho và ghi thẻ kho, một liên để ở phòng kế toán

*) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

1) Ngày 01/05/2012: Vật liệu chính sản xuất xích đu inox còn thừa từ tháng trớctrị giá tại phân xởng sản xuất, tháng này tiếp tục đa vào sử dụng

- ống inox  25x0.7: 285m x 14.375 = 4.096.875

Trang 11

Nợ TK 1331 4.565.685

Có TK 1111 50.222.535

Khi xuất kho nguyên vật liệu, kế toán làm theo quy trình sau:

Phiếu yêu cầu xuất vật t

phiếu yêu cầu xuất vật t Ngày 1 tháng 5 năm 2012

Tổ: Xởng sản xuất Số: 11201

đơn vị: DNTN Thạch Hải phiếu xuất kho Mẫu số: 02- VT

Bộ phận: xởng sản xuất Ngày 2 tháng 5 năm 2012 Theo QĐ số:5/2006/QĐ-BTC

Nợ TK: 621 ngày 20 tháng 3 năm 2006

Có TK: 152 của Bộ trởng BTC

- Họ, tên ngời nhận hàng: Phạm Văn Nho Địa chỉ (bộ phận): xởng sản xuất

- Lý do xuất kho: sản xuất xích đu inox

- Xuất tại kho (ngăn lô)… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt côngĐịa điểm… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công.STT Tên, nhãn hiệu, quy

cách, phẩm chất vật t,

dụng

Mã

vậtt

Đơnvịtính

Số lợng Đơn giá Thành tiềnYêu cầuThực

xuất

Trang 12

Trị giá vốn thực tế vật t

Số lợng vật t xuất kho

bình quân

Đơn giá bình quân = Trị giá vốn thực tế vật t + Trị giá vốn thực tế vật t nhập tồn đầu kỳ nhập trong kỳ

Số lợng vật t + Số lợng vật t nhập tồn đầu kỳ trong kỳ

Mẫu số: 01 GTKT - 3LL Quyển số: C3 Số:86

Hoá đơn giá trị gia tăng

Liên 2: Giao cho khách hàngNgày 25 tháng 05 năm 2012

Đơn vị bán hàng: Công ty inox Hoà Bình

Địa chỉ: Hà Nội

Số tài khoản: 12345456789

Điện thoại: Mã số:

Họ tên ngời mua hàng: Phạm Văn Nho

Đơn vị mua hàng: Doanh nghiệp t nhân Thạch Hải

Trang 13

2 èng inox 22x0.7 m 1200 13.063 15.675.600

Céng tiÒn hµng: 45.656.850ThuÕ suÊt GTGT: 10 % TiÒn thuÕ GTGT: 4.565.685 Tæng céng tiÒn thanh

Trang 14

Địa chỉ: Công ty inox Hoà Bình

Lý do chi: Thanh toán tiền mua vật t

Số tiền: 50.222.535 (Viết bằng chữ) Năm mơi triệu hai trăm hai mơi hai nghìn lăm trăm ba lăm đồng chẵn.Kèm theo: Chứng từ gốc:

Ngày 28/05/2012

Thủ trởng đơn vị

(Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Ngời lập

ThợcCấn Thị Thợc

Ngời nhận(Ký, họ tên)BộTạ Văn Bộ

Thủ quỹ(Ký, họ tên)Oanh

Lê Thị Oanh

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Năm mơi triệu hai trăm hai mơi hai nghìn lăm trăm ba lăm đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý)

+ Số tiền quy đổi

Đơn vị: DNTN Thạch Hải

Địa chỉ: Miêu Nha- Tây Mỗ - Hà Nội

Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Trang 15

- Tài khoản: 621

- Tên sản phẩm: Xích đu inox

ĐVT: đồngNgày

04/05 11202 04/05 Xuất kho nút nhựa, đinh tán, dây hàn, khí hàn 152 4.316.408

22/05 11206 22/05 Xuất kho nút nhựa, đinh tán, dây hàn, khí hàn 152 809.327

25/05 03571 25/05 Mua nút nhựa, đinh tán, dây hàn, khí hàn đa ngay vào sản xuất 1111 1.618.650

nghiệp

vụ

Tháng

ghisổ

1 T5/2012 01/05 inox còn thừa tại phân xởng tháng trớc

Trang 16

2 T5/2012 11201 03/05 XuÊt kho inox 121.751.600 6211 152

Trang 17

2 Chi phí nhân công trực tiếp.

Theo dõi tình hình sử dụng thời gian lao động, theo dõi các khoản phảithanh toán cho ngời lao động trong đơn vị nh: tiền lơng, tiền làm thêm ngoài giờ,tiền công tác phí, theo dõi các khoản thanh toán cho các tổ chức khác nh: thanhtoán các khoản phải trích nộp theo lơng… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công và một số nội dung khác có liên quan

đến lao động, tiền lơng

- Chứng từ sử dụng:

+ Bảng chấm công: dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉviệc, nghỉ hởng BHXH… Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công để có căn cứ tính trả lơng, BHXH trả thay lơng chotừng ngời và quản lý lao động trong đơn vị

+ Bảng chấm công làm thêm giờ: theo dõi ngày công thực tế làm thêmngoài giờ để có căn cứ tính thời gian nghỉ bù hoặc thanh toán cho ngời lao độngtrong đơn vị

+ Bảng thanh toán tiền lơng: là chứng từ làm căn cứ để thanh toán tiền

l-ơng, phí cấp, các khoản thu nhập tăng thêm ngoài tiền lơng cho ngời lao động,kiểm tra việc thanh toán tiền lơng cho ngời lao động làm việc trong doanhnghiệp, đồng thời là căn cứ để thống kê về lao động tiền lơng

+ Bảng thanh toán tiền thởng: là chứng từ xác nhận số tiền thởng cho từngngời lao động, làm cơ sở để tính thu nhập của mỗi ngời lao động và ghi sổ kếtoán

+ Giấy đi đờng: là căn cứ để cán bộ và ngời lao động làm thủ tục cầnthiết khi đến nơi công tác và thanh toán công tác phí, tàu xe sau khi về doanhnghiệp

+ Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ: Xác định khoản tiền lơng, tiềncông làm thêm giờ mà ngời lao động đợc hởng sau khi làm việc ngoài giờ theoyêu cầu công việc

+ Bảng kê trích nộp các khoản theo lơng: Để xác định số tiền BHXH,BHYT,BHTN, KPCĐ mà đơn vị và ngời lao động phải nộp trong tháng cho cơquan BHXH và công đoàn

+ Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH: dùng để tập hợp và phân bổ tiền

l-ơng, tiền công thực tế phải trả, BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ phải trích nộptrong tháng cho các đối tợng sử dụng lao động

- Tài khoản sử dụng: TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

- Kết cấu và nội dung phản ánh:

Nợ TK 622 Có

- Chi phí nhân công trực tiếp tham - Kết chuyển chi phí nhân công trựcgia quá trình sản xuất sản phẩm bao tiếp vào bên Nợ TK 154 "Chi phí sản gồm: Tiền lơng, tiền công lao động và xuất kinh doanh dở dang" hoặc vào bêncác khoản trích trên tiền lơng, tiền Nợ TK 631 " Giá thành sản xuất"

công theo quy định phát sinh trong kỳ - Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vợt trên mức bình thờng vào

phải trả cho công nhân trực tiếp SX chi phí nhân công trực

Trang 18

tiếp cho các đối tợng

Chi phí nhân công trực tiếp của doanh nghiệp gồm toàn bộ chi phí về tiềnlơng, các khoản có tính chất lơng, các khoản trích theo lơng của công nhân sảnxuất

Ngoài ra, theo chế độ tài chính hiện hành, công ty phải tính vào chi phínhân công trực tiếp một bộ phận chi phí gồm BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN theomột tỷ lệ nhất định trên tổng số tiền lơng thực tế phải trả cho công nhân trực tiếpsản xuất Các khoản trích này bao gồm: