Tài liệu Bài kiến tập kế toán công ty chè Kim anh pptx

- Phần I: Tổng quan về doanh nghiệp t nhân Thạch Hải. - Phần II: Thực trạng công tác kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại doanh nghiệp t nhân Thạch Hải. - Phần III: Nhận xét và kết luận về kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm" Phần I: Tổng quan về doanh nghiệp t nhân Thạch Hải 1. Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp t nhân Thạch Hải. 1.1. Tên, quy mô và địa chỉ của doanh nghiệp t nhân Thạch Hải. - Doanh nghiệp t nhân Thạch Hải đăng ký kinh doanh số 01000236 do sở kế hoạch và đầu t cấp ngày 17/11/2000 - Tên công ty: Doanh nghiệp t nhân Thạch Hải. - Tên giao dịch: thach hai private enterprise. - Tên viết tắt: thpte - Vốn điều lệ: 3.000.000.000 đồng ( ba tỷ đồng chẵn). - Trụ sở chính: Số 24- Tổ 14- Trung Hoà- Cầu Giấy- Hà Nội. + Chi nhánh 1: Xởng 197- Miêu Nha- Tây Mỗ- Từ Liêm- Hà Nội. + Chi nhánh 2: Thái Khê- Cấn Hữu- Quốc Oai- Hà Nội. 1 - Điện thoại: 043 8394 835 - Fax: (84-4).38394.836 - Giám đốc: Ông Ngô Huy Thạch - Phó giám đốc: Bà Lê Thị Oanh - Kế toán trởng: Ông Nguyễn Văn Tạo ST T Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 1 Tổng tài sản 8,736,730,818 10,870,059,773 2 TSNH và ĐTNH 6,675,667,278 7,929,563,527 3 Nguồn vốn CSH 3,255,185,014 3,386,893,270 2 4 Tổng giá trị sản xuất 3,756,495,345 5 Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5,654,986,061 2,164,296,862 6 Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế 42,589,422 175,651,273 7 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 30,664,386 42,589,416 Bảng 1: Một số chỉ tiêu về tình hình kinh tế tài chính của doanh nghiệp t nhân Thạch Hải 5 năm gần đây 1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty. - Giai đoạn trớc năm 2000 Doanh nghiệp t nhân Thạch Hải là hộ kinh doanh cá thể với vốn ban đầu là 50.000.000 đồng. - Giai đoạn sau năm 2000 +Do làm ăn có lãi nên từ hộ kinh doanh cá thể, ông Ngô Huy Thạch( nay là giám đốc doanh nghiệp) đã quyết định thành lập doanh nghiệp t nhân Thạch Hải và thuê nhà xởng tại 197- Miêu Nha- Tây Mỗ- Từ Liêm- Hà Nội với diện tích 1000m2 + Nhằm đáp ứng nhu cầu đặt hàng ngày càng tăng, năm 2003, Doanh nghiệp mở thêm diện tích xởng tại Thái Khê- Cấn Hữu- Quốc Oai- Hà Nội, với diện tích là 800m2 + Doanh nghiệp đã có một đội ngũ công nhân viên là 70 ngời, trong đó: trình độ đại học là 10%, trình độ cao đẳng 10%, trung cấp nghề là 80%. Doanh nghiệp có mô hình tổ chức sản xuất có tính chuyên môn hoá cao giúp sản xuất đạt năng suất cao nhất và tiết kiệm chi phí nhân công, tiết kiệm đợc chi phí đào tạo nghề cho công nhân. + Hiện nay, doanh nghiệp có hệ thống khách hàng từ Bắc vào Nam, lợng khách hàng ngày càng tăng và gắn bó với doanh nghiệp. Chính vì vậy, doanh nghiệp đã ngày càng khẳng định đợc vị thế của mình trên thị trờng và chiếm lĩnh đợc thị trờng. 2. Chức năng, lĩnh vực hoạt động của đơn vị. - Nắm bắt chung xu thế của thị trờng tiêu dùng trong nớc, ngay từ khi mới thành lập, ban lãnh đạo doanh nghiệp đã xác định hoạt động chính của doanh 3 nghiệp là gia công các sản phẩm cơ kim khí. Đơn vị cũng là đại lý kí gửi, mua bán hàng hoá cho các cửa hàng, đơn vị có nhu cầu về nội thất nh trong nớc 3. Tổ chức hoạt động SXKD của DNTN Thạch Hải. +Sản xuất, gia công các sản phẩm cơ khí, kim khí +Buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng. +Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá. + Các sản phẩm của doanh nhiệp gồm: bàn ghế phòng ăn, các loại ghế inox và sắt sơn tĩnh điện, ghế th giãn, bàn ghế café bàn ghế học sinh, sinh viên, giờng sắt, ghế phòng chờ, hội trờng và ghế văn phòng. - Quy trình sản xuất + Quy trình sản xuất ra một sản phẩm inox Cắt ống Uốn Khoan Hàn Điện hoá Tán Hoàn thiện + Quy trình sản xuất ra một sản phẩm hàng sơn Cắt ống Uốn Khoan Hàn Tẩy rửa vệ sinh Hoàn thiện Tán Sơn 4 4. Tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp Phó giám đốc Phòng tổ chức hành chính Phòng kinh doanh Phòng kế toán Giám đốc Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp. - Giám đốc: là ngời đứng đầu doanh nghiệp, chịu trách nhiệm trớc pháp luật về mọi hoạt động, quản lý tài sản, là chủ quản của doanh nghiệp và làm nhiệm vụ đầy đủ với Nhà Nớc theo pháp luật quy định. - Phó giám đốc: là ngời giúp việc cho giám đốc, điều hành, đôn đốc các bộ phận nhằm đảm bảo quá trình tiêu thụ, bán hàng và sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đảm bảo mục tiêu mà doanh nghiệp và giám đốc đề ra. - Phòng tổ chức hành chính: là bộ phận tham mu giúp cho giám đốc về tổ chức lao động theo quy mô sản xuất. Tuyển chọn cán bộ công nhân có năng lực, tay nghề giúp cho doanh nghiệp có đợc những công nhân, cán bộ quản lý tốt lao động nhiệt tình Phòng tổ chức hành chính còn phụ trách việc tổ chức tốt công tác quản lý, bảo vệ tài sản, mua sắm phơng tiện giúp Giám đốc thực hiện những công việc hành chính nh: bảo quản con dấu, công văn đi, công văn đến - Phòng kinh doanh: Đây là bộ phận rất quan trọng của doanh nghiệp bởi nó tác động trực tiếp đến khối lợng tiêu thụ, khối lợng sản phẩm sản xuất ra đợc bộ phận bán hàng đem đi tiêu thụ. Ngoài ra, phòng còn làm công tác tiếp thu nắm bắt yêu cầu thị trờng đáp ứng với từng đối tợng, từng địa bàn một cách thuận lợi và thanh toán tiền hàng theo quyết định của doanh nghiệp. - Phòng kế toán: là một bộ phận quan trọng giúp việc cho giám đốc về quản lý tài chính ở doanh nghiệp thay mặt Nhà Nớc ở cơ sở để thực hiện các chế độ, chính sách hiện hành. Căn cứ vào tình hình sản xuất để lên phơng án cho kế hoạch vật t, nguyên vật liệu, tài chính sản xuất kinh doanh để phù hợp với quy mô sản xuất của doanh nghiệp. 5. Tổ chức công tác kế toán của đơn vị. 5.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. Để phản ánh đợc quá trình sản xuất kinh doanh một cách kịp thời, chính xác thì yêu cầu đặt ra là bộ máy kế toán phải phù hợp với quy mô sản xuất và tình hình thực tế của doanh nghiệp, mặt khác lại đảm bảo gọn nhẹ, đạt hiệu quả cao nhất. Hiện nay bộ máy kế toán tại doanh nghiệp t nhân Thạch Hải đợc tổ 5 chức theo mô hình tập trung. Nghĩa là, doanh nghiệp chỉ mở một bộ sổ kế toán duy nhất, tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán. phòng kế toán trung tâm của đơn vị thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ lập, thu nhận chứng từ, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của đơn vị. Kế toán trởng Kế toán vật t Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lơng Thủ quỹ Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp t nhân Thạch Hải. - Kế toán trởng: Có nhiệm vụ tham mu cho tổng giám đốc tổ chức bộ máy kế toán, phân công trách nhiệm và công việc cho từng kế toán viên, là ngời chịu trách nhiệm hớng dẫn, thực hiện chính sách chế độ tài chính cũng nh việc chịu trách nhiệm các quan hệ tài chính đối với các đơn vị, ngân hàng, viêch thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nớc và thực hiện công tác tài chính của doanh nghiệp, tổ chức tài chính, lu trữ tài liệu kế toán, chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc doanh nghiệp và trớc pháp luật. - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt hàng ngày. Cuối mỗi ngày phải đối chiếu tình hình thu, chi với kế toán và chịu trách nhiệm về quản lý tiền mặt. - Kế toán vật t: theo dõi, ghi chép và tính toán chính xác các biến động tăng giảm về NVL, CCDC, và TP nhập xuất tồn, làm cơ sở xác định tình hình ứ đọng, thiếu của từng loại vật t. Đồng thời, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao NVL, phân bổ giá trị NVL sử dụng vào các đối tợng tập hợp CPSX. - Kế toán thanh toán: Thực hiện theo dõi chi tiết về mặt giá trị đối với các khoản công nợ phải thu, phải trả với từng đối tợng trong và ngoài đơn vị. Kiểm tra, giám sát quá trình thanh toán các khoản phải thu, phải trả. Mở sổ theo dõi chi tiết công nợ khách hàng, nhà cung cấp hay ngời tạm ứng, đôn đốc khách hàng trả nợ. - Kế toán tổng hợp kiêm tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: Có nhiệm vụ theo dõi thờng xuyên các hoạt động kinh tế phát sinh trong doanh nghiệp, tổng hợp các số liệu kế toán và đa ra các thông tin cuối cùng trên cơ sở số liệu sổ sách cho các kế toán phần hành khác cung cấp, chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng và các phần việc đợc phân công. Cuối tháng kế toán tổng hợp có trách nhiệm tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm. - Kế toán tiền lơng: Căn cứ vào ngày công đã đợc phòng tổ chức- tiền l- ơng xác nhận để tính lơng, các khoản trích theo lơng và phụ cấp của từng ngời ở bộ phận, phòng ban, đối chiếu với tiền lơng ở từng phân xởng, lập bảng tổng hợp tiền lơng từng phân xởng và toàn công ty, đồng thời phân bổ tiền lơng theo quy định, theo dõi việc trích lập và sử dụng các quỹ lơng. 5.2. Chế độ kế toán sử dụng tại doanh nghiệp t nhân Thạch Hải 6 + Niên độ kế toán: Từ 1/1- 31/12 + Chế độ kế toán: Theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ban hành ngày 20/3/2006. + Đơn vị tiền tệ hạch toán áp dụng: đồng tiền Việt Nam (VNĐ). + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: - Phơng pháp kê khai hàng tồn kho: "kê khai thờng xuyên". - Doanh nghiệp ghi nhận hàng nhập kho theo nguyên tắc giá gốc. -Phơng pháp tính giá thực tế hàng hoá xuất kho: phơng pháp thực tế đích danh. + Nguyên tắc kế toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ - Ghi nhận TSCĐ đầu t ban đầu theo nguyên giá. - Khấu hao TSCĐ theo phơng pháp: khấu hao đờng thẳng. - Quản lý TSCĐ theo 3 chỉ tiêu: nguyên giá, hao mòn và GTCL. + Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. + Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng: - Các chứng từ lao động tiền lơng: bảng chấm công, bảng thanh toán l- ơng - Các chứng từ hàng tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm kê hàng hoá, thành phẩm - Các chứng từ tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị, giấy thanh toán tạm ứng + Công tác lập và nộp các báo cáo kế toán: - Hàng tháng từ đầu tháng đến ngày 20, kế toán sẽ nộp báo cáo thuế. - Nộp báo cáo tài chính của năm từ ngày 25/3- 30/3 năm sau. Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ, bản thuyết minh báo cáo tài chính, bảng cân đối tài khoản, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. + Hệ thống tài khoản kế toán của đơn vị: theo Quyết định số 15 ngày 20/3/2006 của Bộ trởng Bộ tài chính. + Hình thức sổ kế toán Hiện nay doanh nghiệp đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký sổ cái (Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều đợc ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký sổ cái, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế(định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó, lấy số liệu trên các chứng từ và bảng tổng hợp để ghi sổ nhật ký sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh) hình thức sổ sách này tơng đối phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh và phù hợp với quy định của nhà nớc, đảm bảo công việc đợc tiến hành thờng xuyên, liên tục hàng ngày. 7 Chứng từ kế toán Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Bản tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Nhật ký - Sổ cái Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký sổ cái Phần II: Thực trạng công tác kế toán của doanh nghiệp t nhân Thạch Hải 8 A. Đặc điểm chung của kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm của doanh nghiệp. 1. Đối tợng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm - Để có thể tập hợp chi phí sản xuất một cách nhanh chóng, kịp thời và chính xác cũng nh đáp ứng đợc yêu cầu trong công tác tính giá thành sản phẩm thì vấn đề quan trọng chính là xác định đợc đối tợng tập hợp chi phí sản xuất phù hợp với quy trình công nghệ và cách thức sản xuất kinh doanh cũng nh công tác tổ chức quản lý tại đơn vị. Đối tợng tính giá thành là từng mặt hàng, từng sản phẩm hoàn thành. - Kỳ tính giá thành: Với việc tập hợp chi phí, khi sản phẩm đã hoàn thành theo mặt hàng là lúc kết thúc tập hợp chi phí, tức là việc tập hợp chi phí vào một thời kỳ nhất định nên việc tính giá thành đợc xác định cũng theo một kỳ nhất định. 2. Phơng pháp tập hợp và phân bổ chi phí. - Tại doanh nghiệp, phơng pháp áp dụng tập hợp chi phí sản xuất là phơng pháp trực tiếp. Kế toán tập hợp riêng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp cho từng mặt hàng. - Phân bổ chi phí theo phơng pháp gián tiếp: Kế toán tập hợp chi phí lại và cuối kỳ phân bổ cho các mặt hàng theo chi phí của nhân công trực tiếp. 3. Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang Do đặc điểm của quy trình công nghệ sản xuất ở doanh nghiệp là quy trình công nghệ sản xuất phức tạp kiểu liên tục, kết quả sản xuất thu đợc nhiều loại sản phẩm khác nhau, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng phần lớn trong tổng chi phí phát sinh. Do vậy công ty chọn phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp. Theo phơng pháp này, giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ chỉ tính phần chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, còn các chi phí khác: Chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung tính hết cho sản phẩm hoàn thành trong kỳ. 4. Phơng pháp tính giá thành sản phẩm Do quy trình công nghệ sản xuất giản đơn khép kín, chu kì sản xuất ngắn và xen kẽ liên tục. Vì vậy, hiện nay doanh nghiệp đang áp dụng tính giá thành theo phơng pháp giản đơn. B. Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại doanh nghiệp. 1. Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp. 9 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là loại chi phí chiếm tỉ trọng lớn nhất trong giá thành sản phẩm, do đó việc hạch toán chính xác, đầy đủ chi phí này có tầm quan trọng trong việc xác định lợng tiêu hao vật chất trong sản xuất và đảm bảo tính chính xác trong giá thành sản phẩm. Nguyên vật liệu tham gia trực tiếp sản xuất sản phẩm ở doanh nghiệp t nhân Thạch Hải gồm một số loại nh sau: Vật liệu chính gồm: + Các loại ống inox + Hộp inox + Các loại ống sắt. Ngoài ra, tham gia vào sản xuất còn có các vật liệu phụ nh: đinh tán, long đen, nút nhựa, - Để tập hợp chi phí NVLTT, kế toán căn cứ vào các chứng từ: phiếu yêu cầu xuất kho, phiếu xuất kho hoặc các chứng từ mua nguyên vật liệu đa thẳng vào sử dụng nh hoá đơn mua hàng, hoá đơn GTGT và TK 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp". - Kết cấu và nội dung phản ánh: Nợ TK 621 Có - Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu - Kết chuyển trị giá nguyên liệu, vật xuất dùng trực tiếp cho hoạt động sản liệu thực tế sử dụng cho sản xuất trong xuất sản phẩm trong kỳ hạch toán kỳ vào TK 154 "Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang" hoặc TK 631"Giá thành sản xuất" và chi tiết cho các đối tợng để tính giá thành sản phẩm - Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vợt trên mức bình thờng vào TK 632 - Trị giá nguyên liệu, vật liệu trực tiếp sử dụng không hết đợc nhập lại kho Tài khoản này không có số d cuối kỳ - Trình tự kế toán Sơ đồ kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 152 TK 621 TK 154 Giá trị vật liệu xuất kho Kết chuyển chi phí NVL TK 111, 112, 331, TK 152 10 [...]... phế liệu thu hồi, giá trị sản phẩm hỏng không sửa chữa đợc - Phản ánh chi phí nguyên liệu, vật liệu chi phí nhân công vợt trên mức bình thờng và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ không đợc tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán Chi phí sản xuất, kinh doanh còn dở dang cuối kỳ - Sơ đồ kế toán Sơ đồ kế toán chi phí sản phẩm TK 621 TK 154 TK 152 Cuối kỳ kết chuyển chi phí Trị giá phế liệu. .. nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp chiếm một tỷ trọng khá lớn trong tổng giá thành sản phẩm Chính vì vậy công ty đặc biệt chú trọng vào công tác hạch toán chi phí nhân công trực tiếp không chỉ vì nó ảnh hởng đến độ chính xác của giá thành sản phẩm mà còn có ý nghĩa quan trọng trong việc thanh toán tiền lơng thoả đáng, kịp thời cho công nhân Chi phí nhân công trực tiếp của doanh nghiệp... TK 154 "Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang" hoặc vào bên Nợ TK 631 "Giá thành sản xuất" Tài khoản 627 không có số d cuối kỳ - Sơ đồ kế toán Sơ đồ kế toán chi phí sản phẩm TK 621 TK 154 Cuối kỳ kết chuyển chi phí TK 152 Trị giá phế liệu thu hồi nguyên liệu, vật liệu trực tiếp chi phí sản phẩm TK 622 TK 138, 334 Cuối kỳ kết chuyển chi phí Khoản bồi thờng phải thu nhân công trực tiếp do sản xuất sản phẩm... tiền lơng + Bảng thanh toán tiền thởng: là chứng từ xác nhận số tiền thởng cho từng ngời lao động, làm cơ sở để tính thu nhập của mỗi ngời lao động và ghi sổ kế toán + Giấy đi đờng: là căn cứ để cán bộ và ngời lao động làm thủ tục cần thiết khi đến nơi công tác và thanh toán công tác phí, tàu xe sau khi về doanh nghiệp + Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ: Xác định khoản tiền lơng, tiền công làm thêm giờ... chuyển chi phí nhân công trực tiếp vợt trên mức bình thờng vào TK 632 Tài khoản 622 không có số d cuối kỳ 19 - Sơ đồ kế toán Sơ đồ kế toán chi phí nhân công trực tiếp TK 334 TK 622 TK 154 Tiền lơng và các khoản phụ cấp lơng Phân bổ và kết chuyển phải trả cho công nhân trực tiếp SX chi phí nhân công trực tiếp cho các đối tợng chịu chi phí TK 335 Trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân sản xuất TK... tháng kế toán kết chuyển chi phí sản xuất chung vào TK 154 " Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" để tập hợp chi phí sản xuất a Chi phí vật liệu Chi phí vật liệu xuất dùng cho sản xuất chung phản ánh trên TK 627.2, là các khoản chi để mua sắm vật liệu phục vụ thêm cho quá trình sản xuất nh: Vật liệu phụ ngoài định mức: dầu, mỡ để bôi trơn máy móc Phụ tùng thay thế: Bulông, dây đai, vòng bi Các vật liệu. .. khi xuất nguyên vật liệu dùng cho sản xuất trực tiếp, khi xuất vật liệu dùng cho sản xuất cũng có quy trình nh vậy: Quản đốc tại phân xởng viết "phiếu yêu cầu xuất vật t" với đầy đủ mục đích, lý do gửi lên phòng kế toán Kế toán viết "phiếu xuất kho" làm 02 liên rồi đa cho ngời lĩnh vật t b Chi phí công cụ dụng cụ Chi phí công cụ dụng cụ đợc hạch toán vào TK 6273, bao gồm chi phí công cụ dụng cụ dùng... vào Số phát sinh Tài khoản ĐƯ Nợ Có 1.618.653 6272 152 8.250.000 3.500.000 3.000.000 3.200.000 320.000 6273 6277 6274 6278 6278 153 1111 214 1111 1331 Ghi chú Cộng số phát sinh Số d cuối tháng Ngời ghi sổ ( Ký, họ tên ) 19.888.653 Ngày.tháng năm 2012 Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) 30 4 Kế toán chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp Để tập hợp chi phí sản xuất cuối kỳ của toàn doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK... công làm thêm giờ: theo dõi ngày công thực tế làm thêm ngoài giờ để có căn cứ tính thời gian nghỉ bù hoặc thanh toán cho ngời lao động trong đơn vị + Bảng thanh toán tiền lơng: là chứng từ làm căn cứ để thanh toán tiền lơng, phí cấp, các khoản thu nhập tăng thêm ngoài tiền lơng cho ngời lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lơng cho ngời lao động làm việc trong doanh nghiệp, đồng thời là căn cứ để... dang cuối kỳ tại doanh nghiệp t nhân Thạch Hải Do đặc điểm của quy trình công nghệ sản xuất ở doanh nghiệp là quy trình công nghệ sản xuất phức tạp kiểu liên tục, kết quả sản xuất thu đợc nhiều loại sản phẩm khác nhau, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng phần lớn trong tổng chi phí phát sinh Do vậy công ty chọn phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Theo . của đơn vị. Kế toán trởng Kế toán vật t Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lơng Thủ quỹ Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp. nớc và thực hiện công tác tài chính của doanh nghiệp, tổ chức tài chính, lu trữ tài liệu kế toán, chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc doanh nghiệp và trớc