Tác động của giá vàng đến thị trường chứng khoán bằng chứng thực nghiệm tại việt nam 4

44 CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 4 1 Tổng quan về Chi cục Thuế huyện Củ Chi Hình 4 1 Sơ đồ bộ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Củ Chi Trong chi cục mỗi đội sẽ có chức năng, nhiệm vụ khác nhau Riêng đội thuế TNCN của Chi cục Thuế huyện Củ Chi được sáp nhập chung với đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; đội kê khai kế toán thuế và tin học là một đội Chức năng, nhiệm vụ chính của quản lý thuế TNCN là giúp Chi cục trưởng thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế TNCN; chịu trách.

CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 4.1 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Củ Chi đội thuế liên xã Phó chi cục trưởng Chi cục trưởng Phó chi cục trưởng Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT - quản lý thuế TNCN Kê khai kế toán thuế & tin học Đội Quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế Đội Trước bạ & Thu khác Phó chi cục trưởng Đội kiểm tra thuế số (bao gồm Kiểm tra nội bộ) Đội Hành Nhân - Tài vụ Ấn Đội kiểm tra thuế số Hình 4.1 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Củ Chi Trong chi cục đội có chức năng, nhiệm vụ khác Riêng đội thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Củ Chi sáp nhập chung với đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; đội kê khai kế toán thuế tin học đội Chức năng, nhiệm vụ quản lý thuế TNCN giúp Chi cục trưởng thực công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế TNCN; chịu trách nhiệm thực dự toán thu thuế TNCN thuộc phạm vi quản lý chi cục thuế 44 4.2 Thực trạng thu thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Củ Chi Công tác thu ngân sách nhà nước nhiệm vụ quan trọng quan thuế Để hoàn thành nhiệm vụ này, Chi cục Thuế huyện Củ Chi tập trung thực cơng tác thu thuế Tình hình thu thuế Chi cục Thuế huyện Củ Chi đạt tiêu vượt kế hoạch đề Giai đoạn năm 2015 - 2017 thuế TNCN trở thành loại thuế đem số thu ngân sách nhà nước cao nhất, tất số liệu thu thuế thể sau: Bảng 4.1 Thuế phí khoản thu khác CCT huyện Củ Chi giai đoạn 2015-2017 STT Loại thuế 2015 2016 2017 Thuế thu nhập doanh nghiệp 31.061 138.551 53.442 Thuế giá trị gia tăng 156.192 160.699 186.795 Thuế XNK TTĐB hàng nhập 0 Thuế TTĐB hàng sản xuất nước 505 663 766 Thuế thu nhập cá nhân 62.773 85.428 134.456 Thuế tài nguyên 130 109 130 Thuế bảo vệ môi trường 1.938 1.333 714 Thuế nhà đất 128 2.520 3.105 Thuế môn 7.075 6.973 6.604 10 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 0 11 Thuế chuyển quyền sử dụng đất 0 12 Lệ phí trước bạ 80.260 105.835 139.874 13 Thu phí, lệ phí 32.892 43.065 44.614 14 Thu tiền cho thuê đất 39.042 51.140 63.787 15 Tiền sử dụng đất thu từ nhà 128.798 206.419 459.865 16 Thu khác thuộc ngân sách nhà nước 20.914 17.620 33.353 689.58 820.355 1127.505 Tổng Nguồn: Chi cục Thuế huyện Củ Chi (2015 – 2017) 45 Kết thu NSNN năm 2015 chi cục thuế đánh giá tốt so với năm trước Tuy nhiên, hành vi tuân thủ thuế đánh giá thấp tiêu pháp lệnh tiêu phấn đấu đạt tỷ lệ cao Nguồn thu chủ yếu vượt kế hoạch đặt nhờ nguồn thu từ tiền sử dụng đất, từ cuối năm 2015 tình hình bất động sản tăng cao huyện Củ Chi, với sách chấp nhận cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất UBND huyện làm cho số thu từ tiền sử dụng đất nhà tăng cao chiếm 66,69% tổng nguồn thu NSNN năm 2017 Bên cạnh đó, số thu từ thuế TNCN, thuế GTGT, lệ phí trước bạ tăng nhanh qua năm cao so với năm 2015 Cụ thể sau thuế TNCN tăng từ 80.26 triệu đồng năm 2015 tăng lên 139.874 triệu đồng chiếm 20,28% tổng nguồn thu, (tăng 114.19%) Thuế TNDN (tăng 72,05%); thuế GTGT (tăng 19,59%); lệ phí trước bạ (tăng 74,28%); tiền thuê đất (tăng 63.38%); tiền sử dụng đất thu từ nhà (tăng 257,04%) so với năm 2015 Nguyên nhân khoản thu tăng cao so với năm 2014: Thực Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014, cá nhân kinh doanh thực nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực ngành nghề sản xuất kinh doanh (năm 2014 thực giảm trừ gia cảnh trước tính thuế) làm tăng nguồn thu thuế Bên cạnh đó, tình hình bất động sản huyện Củ Chi tăng nhanh, số lượng hồ sơ giao dịch bất động sản giá trị tính thuế tăng nên số thu thuế TNCN tăng cao trở thành nguồn thu chủ yếu Chi cục Thuế Thực Quyết định số 51/2014/QĐ-UBND ngày 31/12/2014 UBND TP.HCM quy định giá loại đất áp dụng từ ngày 01/01/2015 ảnh hưởng đến khoản thu tiền sử dụng đất, thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản lệ phí trước bạ nhà, đất đăng ký giá đất tuyến đường địa bàn huyện Củ Chi đa số tăng so với giá đất quy định năm 2014 theo QĐ số 60/2013/QĐ-UBND ngày 26/12/2013 46 Ngoài ra, tình hình bất động sản dự án mở rộng tuyến đường, dự án kinh tế mở rộng hướng tây bắc thành phố Hồ Chí Minh đẩy nhanh gia tăng bất động sản huyện Củ Chi, nên thuế thu từ tiền sử dụng đất, lệ phí trước bạ nhà đất tăng cao Bảng 4.1 Số liệu chi tiết việc thu thuế TNCN giai đoạn năm 2015 – 2017 Đơn vị tính: triệu đồng - Năm 2015 2016 2017 Chỉ tiêu số thu NSNN Thực % thực so với dự toán Số thu thuế TNCN 469.000 522.000 663.000 571.330 828.556 1.137.269 121,82 158,73 171,53 62.773 85.429 134.456 Nguồn: Chi cục Thuế huyện Củ Chi (2015 – 2017) Tuy chưa phải loại thuế đem loại số thu lớn nhất, giai đoạn năm 2015 – 2017 thuế TNCN tăng Cụ thể năm 2015 thuế TNCN 62.773 triệu đồng đạt so với tổng thu, năm 2016 số thu thuế TNCN tăng lên 22.655 triệu đồng Đến năm 2017 số thu đạt 134.456 triệu đồng, tăng gấp đôi năm 2015 tăng 49.132 triệu đồng Do từ cuối năm 2015 tình hình bất động sản huyện Củ Chi tăng nhanh, từ dó số thuế TNCN tăng lên đột biến với sách quản lý nghiêm ngặt tránh thất số thu nên tình hình thu thuế TNCN tăng qua năm Qua thực tế cho thấy thuế TNCN nguồn thu tiềm quan thuế đưa sách quản lý thuế chặt chẽ hỗ trợ người nộp thuế tốt Bên cạnh lệ phí trước bạ đất lệ phí trước bạ xe tăng cao so với năm trước việc thay đổi bảng giá xe theo NĐ 140/NĐ- CP áp dụng từ ngày 01/01/2017 góp phần làm tăng số lượng hồ sơ giá trị thu cụ thể năm 2017 thu tăng so với năm 2015 Ngoài bất động sản huyện Củ Chi tăng nhanh, nên việc chuyển nhượng bất động sản kèm theo việc người dân nâng cao đời sống, mua sắm xe cộ tăng cao giai đoạn 47 Việc điều chỉnh đơn giá đất theo định UBND với việc theo dõi đôn đốc thu nợ thuê đất ban lãnh đạo quan tâm Tình hình thuê đất giai đoạn góp số thu vào ngân sách không nhỏ Một số đơn vị, cá nhân nộp tiền thuê đất với số tiền lớn, cụ thể: công ty TNHH bị sữa Việt Nam, cơng ty cổ phần bênh viện Xun Á, tổng cơng ty nơng nghiệp Sài Gịn với hàng tỷ đồng năm 4.3 Kết thống kê mơ tả biến mơ hình Tác giả thực nghiên cứu thức phương pháp định lượng với 250 phiếu khảo sát hợp lệ đối tượng khảo sát thơng qua bảng câu hỏi thức (thang đo thức) theo phương pháp lấy mẫu thuận tiện để tiến hành đánh giá thang đo, mô hình giả thuyết nghiên cứu Bảng 4.2 Thơng tin mẫu khảo sát giới tính SỐ LƯỢNG TỶ LỆ (%) Nam 99 39.6 Nữ 151 60.4 TỔNG CỘNG 250 100 GIỚI TÍNH Nguồn: Tính tốn tác giả từ phần mềm SPSS Về giới tính: Có 99 nam 151 nữ chiếm tỷ lệ tương ứng 39.6% 60.4 % 250 người hồi đáp hợp lệ Bảng 4.3 Thông tin mẫu khảo sát độ tuổi ĐỘ TUỔI SỐ LƯỢNG TỶ LỆ (%) Từ 22 đến 30 tuổi 30 12.0 Từ 31 đến 40 tuổi 51 20.4 Từ 41 đến 50 tuổi 89 35.6 Từ 50 đến 60 tuổi 80 32.0 TỔNG CỘNG 250 100 Nguồn: Tính tốn tác giả từ phần mềm SPSS 48 Về độ tuổi: Độ tuổi từ 22 đến 30 tuổi (chiếm 12%) tương ứng với 30 người, độ tuổi từ 31 đến 40 tuổi (chiếm 20.4%) tương ứng 51 người, độ tuổi từ 41 đến 50 tuổi (chiếm 35.6%) tương ứng với 89 người từ 51 tuổi đến 60 tuổi (chiếm 32.0%) tương ứng 80 người 250 người hồi đáp hợp lệ Bảng 4.4 Thông tin mẫu khảo sát Trình độ TRÌNH ĐỘ SỐ LƯỢNG TỶ LỆ (%) Trung cấp Cao đẳng 43 17.2 Đại học 109 43.6 Trên đại học 98 39.2 TỔNG CỘNG 250 100 Nguồn: Tính tốn tác giả từ phần mềm SPSS Về trình độ: Trung cấp Cao đẳng (chiếm 17.2 %) tương ứng với 43 người, Đại học (chiếm 43.6%) tương ứng với 109 người, Trên đại học (chiếm 39.2%) tương ứng 98 người, 250 người hồi đáp hợp lệ Bảng 4.5 Thông tin mẫu khảo sát thu nhập (đồng/tháng) Đây bước phân tích cần thiết để loại bỏ biến rác không phù hợp thang đo trước phân tích nhân tố khám phá EFA SỐ LƯỢNG TỶ LỆ (%) Từ đến 10 triệu 27 10.8 Từ 10 đến 18 triệu 79 31.6 Từ 18 đến 32 triệu 70 28.0 Trên 32 triệu 74 29.6 TỔNG CỘNG 250 100 THU NHẬP Nguồn: Tính toán tác giả từ phần mềm SPSS 49 4.4 Một số kiểm định 4.4.1 Kết kiểm định đánh giá thang đo 4.4.1.1Kiểm định thang đo qua hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha nhân tố tác động đến tuân thủ thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế Thang đo Thuế suất (THUESUAT) có hệ số tin cậy Cronbach’s alpha 0.894 đạt yêu cầu Các hệ số tương quan biến tổng biến đo lường nhân tố đạt tiêu chuẩn (lớn 0.3) Do vậy, thang đo đạt yêu cầu biến quan sát thang đo đưa vào phân tích nhân tố khám phá EFA Thang đo Đơn giản kê khai thuế (DONGIAN) có hệ số tin cậy Cronbach’s alpha 0.885 đạt yêu cầu Các hệ số tương quan biến tổng biến đo lường nhân tố đạt tiêu chuẩn (lớn 0.3) Do vậy, thang đo đạt yêu cầu biến quan sát thang đo đưa vào phân tích nhân tố khám phá EFA Thang đo Kiểm tra thuế (KIEMTRA) có hệ số tin cậy Cronbach’s alpha 0.813 đạt yêu cầu Các hệ số tương quan biến tổng biến đo lường nhân tố đạt tiêu chuẩn (lớn 0.3) Do vậy, thang đo đạt yêu cầu biến quan sát thang đo đưa vào phân tích nhân tố khám phá EFA Thang đo Kiến thức thuế (KIENTHUC) có hệ số tin cậy Cronbach’s alpha 0.887 đạt yêu cầu Các hệ số tương quan biến tổng biến đo lường nhân tố đạt tiêu chuẩn (lớn 0.3) Do vậy, thang đo đạt yêu cầu biến quan sát thang đo đưa vào phân tích nhân tố khám phá EFA Thang đo Năng lực phục vụ quan thuế (NANGLUC) có hệ số tin cậy Cronbach’s alpha 0.795 đạt yêu cầu Các hệ số tương quan biến tổng biến đo lường nhân tố đạt tiêu chuẩn (lớn 0.3) Do vậy, thang đo đạt yêu cầu biến quan sát thang đo đưa vào phân tích nhân tố khám phá EFA 50 Thang đo Hình phạt vi phạm thuế (HINHPHAT) có hệ số tin cậy Cronbach’s alpha 0.812 đạt yêu cầu Các hệ số tương quan biến tổng biến đo lường nhân tố đạt tiêu chuẩn (lớn 0.3) Do vậy, thang đo đạt yêu cầu biến quan sát thang đo đưa vào phân tích nhân tố khám phá EFA Bảng 4.6 Cronbach’s Alpha nhân tố tác động đến tuân thủ thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế Biến quan sát Trung bình thang đo loại biến Phương sai thang đo loại biến Tương quan biến tổng Cronbach’s Alpha loại biến Thang đo Thuế suất: Cronbach’s Alpha: 0.894 THUESUAT1 7.1400 4.522 821 822 THUESUAT2 7.0080 4.731 776 861 THUESUAT3 7.1000 4.725 775 Thang đo Đơn giản kê khai thuế: Cronbach’s Alpha: 0.885 862 DONGIAN1 10.7000 10.604 669 884 DONGIAN2 10.2360 10.213 812 828 DONGIAN3 10.2520 10.824 788 840 DONGIAN4 10.5600 10.312 740 856 Thang đo Kiểm tra thuế: Cronbach’s Alpha: 0.813 KIEMTRA1 6.2000 2.096 707 709 KIEMTRA2 6.1040 1.933 626 786 KIEMTRA3 6.1360 1.901 669 739 Thang đo Kiến thức thuế: Cronbach’s Alpha: 0.887 KIENTHUC1 9.7640 4.478 685 881 KIENTHUC2 KIENTHUC3 10.2200 10.1240 4.526 4.527 741 756 859 854 KIENTHUC4 10.0320 4.087 835 822 Thang đo Năng lực phục vụ quan thuế: Cronbach’s Alpha: 0.795 NANGLUC1 7.7720 6.177 541 774 NANGLUC2 7.8200 4.622 676 712 NANGLUC3 7.7400 6.257 501 791 NANGLUC4 7.7600 5.284 734 680 51 Biến quan sát Phương sai thang đo loại biến Trung bình thang đo loại biến Tương quan biến tổng Cronbach’s Alpha loại biến Thang đo Hình phạt vi phạm thuế: Cronbach’s Alpha: 0.812 HINHPHAT1 7.2680 2.615 632 774 HINHPHAT2 7.5760 2.454 694 709 HINHPHAT3 7.6600 2.611 663 743 Nguồn: Tính tốn tác giả từ phần mềm SPSS 4.4.1.2 Kiểm định thang đo qua hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha tuân thủ thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế Thang đo Tuân thủ thuế thu nhập cá nhân (TUANTHU) có hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha 0.829 đạt yêu cầu Các hệ số tương quan biến tổng biến đo lường nhân tố đạt tiêu chuẩn (lớn 0.3) Thang đo đạt yêu cầu biến quan sát thang đo đưa vào phân tích nhân tố khám phá EFA Bảng 4.7 Cronbach’s Alpha thang đo hài lòng khách hàng Trung bình Phương sai Cronbach’s Tương quan thang đo thang đo Alpha biến tổng loại biến loại biến loại biến Thang đo Tuân thủ thuế thu nhập cá nhân: Cronbach’s Alpha: 0.829 TUANTHU1 6.4200 2.445 669 783 TUANTHU2 6.7280 2.263 752 695 TUANTHU3 6.6760 2.790 649 802 Biến quan sát Nguồn: Tính tốn tác giả từ phần mềm SPSS 4.4.2 Kết phân tích nhân tố khám phá (EFA) nhân tố ảnh hưởng Điều kiện cần đủ để áp dụng phân tích nhân tố kiểm định Bartlett (Bartlett’s test of sphericity) với sig ≤ 0.05 số KMO ≥ 0.5 52 Trong phân tích nhân tố phương pháp Principal components analysis với phép xoay varimax thường sử dụng Sau xoay nhân tố, hệ số tải nhân tố ≥ 0.5 xem có ý nghĩa thực tiễn Phương sai trích phải đạt từ 50% trở lên Ngồi ra, trị số Eigenvalues phải lớn (Hoàng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008) Ngoài ra, khác biệt hệ số tải nhân tố biến quan sát nhân tố ≥ 0.3 để tạo giá trị phân biệt nhân tố (Jabnoun Al-Tamimi, 2003) 4.4.2.1 Phân tích nhân tố khám phá nhân tố tác động đến tuân thủ thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế Thang đo nhân tố tác động đến tính tuân thủ TNCN người nộp thuế gồm nhân tố với 21 biến quan sát đạt độ tin cậy Cronbach’s alpha đưa vào phân tích nhân tố khám phá Kết sau: Bảng 4.8 Bảng KMO and Bartlett's Test (các nhân tố tác động đến tuân thủ thuế TNCN) KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 773 2951.704 df 210 Sig .000 Nguồn: Tính tốn tác giả từ phần mềm SPSS Kết kiểm định KMO Barlett’s cho thấy giá trị KMO = 0.773 > 0.5 Sig=0.000 (Bảng 4.8), từ kết luận biến quan sát đưa vào phân tích có mối tượng với phân tích nhân tố khám phá EFA thích hợp sử dụng nghiên cứu 53 Bảng 4.9 Bảng tổng phương sai trích (các nhân tố tác động đến tuân thủ thuế TNCN) Total Variance Explained Extraction Sums of Rotation Sums of Squared Squared Loadings Loadings Co Initial Eigenvalues m po Total % of Cumula Total % of Cumul ne Varian tive % Variance ative nt ce % Total % of Cumula Variance tive % 5.594 26.636 26.636 5.594 26.636 26.636 3.097 14.749 14.749 3.029 14.425 41.060 3.029 14.425 41.060 3.018 14.373 29.122 2.401 11.432 52.493 2.401 11.432 52.493 2.564 12.208 41.330 1.721 8.197 60.689 1.721 8.197 60.689 2.487 11.842 53.172 1.493 7.107 67.796 1.493 7.107 67.796 2.240 10.667 63.839 1.391 6.625 74.422 1.391 6.625 74.422 2.222 10.582 74.422 788 3.754 78.175 570 2.714 80.889 527 2.511 83.400 10 464 2.208 85.608 11 416 1.980 87.587 12 405 1.928 89.515 13 357 1.701 91.216 14 337 1.605 92.821 15 319 1.519 94.339 16 281 1.339 95.679 17 254 1.210 96.889 18 212 1.009 97.898 19 172 818 98.715 20 148 704 99.419 21 122 581 100.000 Nguồn: Tính tốn tác giả từ phần mềm SPSS 54 Kết phân tích nhân tố cho thấy tổng phương sai giải thích (Bảng 4.9) 74.422% (lớn 50%), nghĩa nhân tố rút giải thích 74.422% biến thiên liệu Do đó, phương sai trích đạt yêu cầu Điểm dừng trích nhân tố nhân tố thứ với eigenvalue 1.391 Kết phân tích nhân tố phù hợp Các biến quan sát có hệ số tải nhân tố đạt yêu cầu (> 0.5) Bảng 4.10 Ma trận xoay nhân tố (các nhân tố tác động đến tuân thủ thuế TNCN) Biến quan sát Nhân tố THUESUAT1 899 THUESUAT2 824 THUESUAT3 850 DONGIAN1 790 DONGIAN2 895 DONGIAN3 858 DONGIAN4 829 Đặt tên nhân tố Thuế suất Đơn giản kê khai thuế KIEMTRA1 847 KIEMTRA2 785 KIEMTRA3 856 KIENTHUC1 754 KIENTHUC2 819 KIENTHUC3 797 KIENTHUC4 908 Kiểm tra thuế Kiến thức thuế NANGLUC1 717 NANGLUC2 824 NANGLUC3 691 NANGLUC4 850 Năng lực phục vụ quan thuế HINHPHAT1 810 HINHPHAT2 843 HINHPHAT3 800 Hình phạt vi phạm thuế Nguồn: Tính tốn tác giả từ phần mềm SPSS 55 Dựa vào kết bảng ma trận xoay nhân tố (Bảng 4.10) lệnh Transform/ Compute Variable/ Mean sử dụng để nhóm biến đạt yêu cầu với hệ số tải nhân tố > 0.5 thành nhân tố đặt tên cụ thể sau: Nhân tố 1: Gồm biến quan sát (THUESUAT1, THUESUAT2, THUESUAT3) nhóm lại lệnh trung bình đặt tên Thuế suất, ký hiệu TS Nhân tố 2: Gồm biến quan sát (DONGIAN1, DONGIAN2, DONGIAN3, DONGIAN4) nhóm lại lệnh trung bình đặt tên Đơn giản kê khai thuế DG Nhân tố 3: Gồm biến quan sát (KIEMTRA1, KIEMTRA2, KIEMTRA3) nhóm lại lệnh trung bình đặt tên Kiểm tra thuế, ký hiệu KT Nhân tố 4: Gồm biến quan sát (KIENTHUC1, KIENTHUC2, KIENTHUC3, KIENTHUC4) nhóm lại lệnh trung bình đặt tên Kiến thức thuế, ký hiệu KL Nhân tố 5: Gồm biến quan sát (NANGLUC1, NANGLUC2, NANGLUC3, NANGLUC4) nhóm lại lệnh trung bình đặt tên Năng lực phục vụ quan thuế, ký hiệu NL Nhân tố 6: Gồm biến quan sát (HINHPHAT1, HINHPHAT2, HINHPHAT3) nhóm lại lệnh trung bình đặt tên Hình phạt vi phạm thuế, ký hiệu HP 4.4.2.2 Phân tích nhân tố khám phá tuân thủ thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế Thang đo Tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế gồm biến quan sát, sau đạt độ tin cậy phân tích hệ số Cronbach’s alpha sử dụng để phân tích nhân tố khám phá Kết kiểm định Bartlett (Bảng 4.11) bảng kiểm định KMO Bartlett's với sig = 0.000 cho thấy biến phải có tương quan với Chỉ số KMO = 0.700> 0.5 cho thấy phân tích nhân tố thích hợp 56 Bảng 4.11 Bảng KMO and Bartlett's Test (tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế) Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Sphericity Test 700 of Approx Chi-Square 290.474 Df Sig .000 Nguồn: Tính tốn tác giả từ phần mềm SPSS Tại mức giá trị Eigenvalues 2.239, phân tích nhân tố rút trích nhân tố từ biến quan sát với phương sai trích 74.631% (> 50%) đạt yêu cầu Bảng 4.12 Tổng phương sai trích (tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế) Comp onent Initial Eigenvalues % of Cumulative Total Variance % 2.239 74.631 74.631 464 15.455 90.085 297 9.915 100.000 Extraction Sums of Squared Loadings % of Cumulativ Total Variance e% 2.239 74.631 74.631 Extraction Method: Principal Component Analysis Nguồn: Tính tốn tác giả từ phần mềm SPSS Tất hệ số tải nhân tố biến lớn hớn 0.5 đạt yêu cầu Lệnh Transform/Compute Variable sử dụng để nhóm 03 biến TUANTHU 1, TUANTHU 2, TUANTHU thành biến Tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế, ký hiệu TU 57 Bảng 4.13 Ma trận nhân tố biến phụ thuộc Component Matrixa Component TUANTHU1 851 TUANTHU2 900 TUANTHU3 840 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Nguồn: Tính tốn tác giả từ phần mềm SPSS Như vậy, dựa vào kết phân tích nhân tố khám phá EFA cho thấy thang đo Tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế nhân tố tác động đến tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế đạt giá trị hội tụ, hay biến quan sát đại diện cho khái niệm cần đo 4.5 Tác động nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Củ Chi 4.5.1 Kết phương trình hồi quy Tiếp theo, tác giả tiến hành kiểm định mô hình lý thuyết với phương pháp đưa vào lượt (Enter), theo phương pháp biến độc lập HP, DG, NL, KT, TS, KL biến phụ thuộc TU đưa vào mơ hình lúc Kết phân tích hồi quy sau: Kết hồi quy bội cho thấy mơ hình có hệ số R2 (R square) 0.704 R2 điều chỉnh (adjusted R square) 0.697 (Bảng 4.14) Như mơ hình tổng qt với tập hợp biến độc lập HP, DG, NL, KT, TS, KL giải thích 69.7% biến thiên biến phụ thuộc TU (Tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế) 58 Bảng 4.14 Tóm tắt mơ hình hồi quy Mơ hình 839a R2 hiệu chỉnh R2 R 704 Sai số ước lượng 697 41755 DurbinWatson 2.100 a Biến độc lập (Constant): HP, DG, NL, KT, TS, KL b Biến phụ thuộc: TU Nguồn: Tính tốn tác giả từ phần mềm SPSS Kết kiểm định trị thống kê F, với giá trị sig = 0.000 (< 0.05) từ bảng phân tích phương sai ANOVA (Bảng 4.15) cho thấy mơ hình hồi quy bội xây dựng phù hợp với tập liệu, sử dụng Bảng 4.15 Phân tích phương sai ANOVAb Mơ hình Tổng bình qn Bình phương độ lệch Bậc tự (df) Hồi quy 100.975 16.829 Phần dư 42.366 243 174 143.340 249 Tổng Giá trị F 96.528 Giá trị Sig .000b a Biến độc lập (Constant): HP, DG, NL, KT, TS, KL b Biến phụ thuộc: TU Nguồn: Tính tốn tác giả từ phần mềm SPSS Kết phân tích bảng 4.16 cho thấy giá trị Sig biến nhỏ 0.05 hệ số hồi qui biến HP, DG, NL, KT, TS, KL dương cho thấy mối quan hệ chiều biến biến phụ thuộc (TU) Do đó, giả thiết H1, H2, H3, H4, H5, H6 chấp nhận 59 Bảng 4.16 Kết hồi quy Mơ hình Hệ số chưa chuẩn hóa B Hằng số Std Error -1.041 194 TS 164 029 DG 211 KT Hệ số chuẩn hóa t Sig Beta Thống kê đa cộng tuyến Tolerance VIF -5.362 000 227 5.613 000 742 1.348 027 294 7.757 000 844 1.185 194 043 172 4.503 000 836 1.196 KL 275 046 249 6.012 000 707 1.415 NL 251 037 253 6.715 000 860 1.163 HP 230 038 232 5.985 000 812 1.231 Nguồn: Tính tốn tác giả từ phần mềm SPSS Kiểm định tương quan phần dư: Trong bảng 4.14, số Durin-Watson (d) = 2.100 nằm khoảng 1.5 < d < 2.5 nên tượng tự tương quan phần dư mơ hình khơng đáng kể (Hoàng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008) Kiểm định đa cộng tuyến: từ bảng 4.16, giá trị VIF biến nhỏ 10 nên tượng đa cộng tuyến mơ hình khơng đáng kể (Hồng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008) Kiểm định phù hợp hàm: Trong bảng 4.15, Sig kiểm định Anova = < α = 0.05 Vậy biến độc lập đưa vào mơ hình phù hợp, có ảnh hưởng đến tính tn thủ thuế TNCN người nộp thuế Giả thuyết H0 : R2 = (các biến độc lập không ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNCN) H1 : R2 ≠ (các biến độc lập có ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNCN) (7 1,250  6)  2.136 Tra bảng f 60 Với R2 = 0.70  F R2 nk (0.70)2 250  x  x  38.9 2  R k  1  (0.70) 1 Ta có F > f (tra bảng)  bác bỏ H0 Vậy mơ hình đưa phù hợp Phương trình hồi quy chưa chuẩn hóa Với tập liệu thu phạm vi nghiên cứu đề tài dựa vào bảng kết hồi qui bội (Bảng 4.16), phương trình hồi quy bội thể nhân tố tác động đến tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế sau: TU = -1.041 + 0.164*TS+ 0.211*DG + 0.194*KT + 0.275*KL + 0.251*NL + 0.230*HP - Các biến độc lập (Xi): TS, DG, KT, KL, NL, HP - Biến phụ thuộc (TU): Tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế Phương trình hồi quy chuẩn hóa TU = 0.227*TS+ 0.294*DG + 0.172*KT + 0.249*KL + 0.253*NL + 0.232*HP 4.5.2 Thảo luận kết hồi quy Hệ số hồi quy chưa chuẩn hóa: + Hệ số β TS = 0,164 có dấu (+) nên mối quan hệ thuế suất tuân thủ thuế TNCN chiều + Hệ số β DG = 0,211 có dấu (+) nên mối quan hệ thủ tục thuế đơn giản tuân thủ thuế TNCN chiều + Hệ số β KT = 0,194 có dấu (+) nên mối quan hệ kiểm tra thuế tuân thủ thuế TNCN chiều + Hệ số β KL = 0,275 có dấu (+) nên mối quan hệ kiến thức thuế tuân thủ thuế TNCN chiều + Hệ số β NL = 0,251 có dấu (+) nên mối quan hệ hiệu củaa CQ thuế tuân thủ thuế TNCN chiều + Hệ số β HP = 0,230 có dấu (+) nên mối quan hệ hình phạt tuân thủ thuế TNCN chiều 61 Hệ số hồi quy chuẩn hóa (Standardized Coefficients): Hệ số xác định vị trí ảnh hưởng biến độc lập đến biến phụ thuộc mơ hình hồi quy, hệ số hồi quy chuẩn hóa chuyển đổi với dạng phần trăm sau: Bảng 4.17 Hệ số hồi quy chuẩn hóa chuyển đổi dạng tỷ lệ phần trăm STT Nhân tố TS DG KT KL NL HP Tổng Standard Beta 0,227 0,294 0.172 0.249 0.253 0.232 1,427 % 15,9% 20,6% 12,1% 17,4% 17,7% 16,3% 100,0% Thứ tự ảnh hưởng Nguồn: Tính tốn tác giả từ phần mềm SPSS Nhân tố (DG): Đơn giản kê khai thuế đóng vai trị quan trọng chiếm tỷ trọng (20,6%) ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế TNCN Có mức tác động lớn đến tn thủ thuế TNCN Do tình hình chung thủ tục kê khai thuế ngày đơn giản, đại, thuận tiện thông qua việc kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử ngày tăng nhanh Nhân tố (NL): Năng lực phục vụ quan thuế đạt 17,7% có mức ảnh hưởng thứ hai đến tính tuân thủ thuế TNCN Năng lực phục vụ CQT tác động mạnh mẽ đến tính tuân thủ thuế TNCN Nhân tố (KL): Kiến thức thuế có mức ảnh hưởng thứ ba tới tính tn thủ thuế TNCN đạt 17,4% Người nộp thuế có hiểu biết thuế, hiểu rõ quy định thuế tính tuân thủ thuế cao 62 Nhân tố (HP): Nhận thức hình phạt vi phạm thuế chiếm tỷ trọng 16,3 Nếu hành vi không tuân thủ thuế bị xử phạt với việc cưỡng chế, xử lý vi phạm pháp luật thuế thực nghiêm minh có tác động mạnh mẽ đến tính tuân thủ thuế người nộp thuế Nhân tố (TS): thuế suất chiếm tỷ trọng 15,9%, có mức độ ảnh hưởng thứ năm tính tuân thủ thuế Biểu thuế suất phù hợp, hợp lý cách tính thuế TNCN cơng đối tượng làm người nộp thuế tự nguyện nộp thuế Nhân tố (KT): kiểm tra thuế chiếm tỷ trọng 12,1% có mức ảnh hưởng nhỏ sáu nhân tố ảnh hưởng Có tác động chiều với tính tn thủ thuế, việc kiểm tra thường xuyên phát hành vi vi phạm pháp luật thuế tăng tính tuân thủ thuế người nộp thuế 4.5.3 Kiểm định giả thuyết mơ hình nghiên cứu Kết nghiên cứu cho thấy nhân tố Thuế suất (TS), Kiểm tra thuế (KT), Kiến thức thuế (KL), Đơn giản kê khai thuế (DG), Năng lực phục vụ quan thuế (NL) Hình phạt vi phạm thuế (HP) trị Sig (Bảng 4.19) nhỏ mức ý nghĩa thống kê 0.05 nhân tố có hệ số dương nên tạo ảnh hưởng chiều đến Tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế Do đó, giả thuyết H1, H2, H3, H4, H5, H6 mơ hình nghiên cứu chấp nhận mơ hình 63 Bảng 4.18 Kết kiểm định giả thuyết Giả thuyết Hệ số Beta Tên giải thuyết chuẩn Kết hóa H1 H2 Có mối quan hệ Thuế suất với Tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế Có mối quan hệ Đơn giản kê khai thuế với tuân thủ thuế TNCN 0.227 Chấp nhận Sig 0.000 0.294 Chấp nhận Sig 0.000 0.172 Chấp nhận Sig 0.000 người nộp thuế H3 H4 H5 Có mối quan hệ Kiểm tra thuế với tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế Có mối quan hệ Kiến thức thuế với tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế Có mối quan hệ lực phục vụ quan thuế với tuân thủ thuế TNCN 0.249 0.253 người nộp thuế H6 Có mối quan hệ Hình phạt vi phạm thuế với tuân thủ thuế TNCN người nộp thuế 0.232 Chấp nhận Sig 0.000 Chấp nhận Sig 0.000 Chấp nhận Sig 0.000 Nguồn: Tính tốn tác giả từ phần mềm SPSS - Giả thuyết H1: Thuế suất có mối quan hệ chiều với tuân thủ thuế TNCN: Kết ước lượng cho thấy mối quan hệ Thuế suất (TS) tuân thủ thuế TNCN (TU) có hệ số Beta chuẩn hóa 0,227 mức ý nghĩa thống kê Sig = 0,000 < 0,05 nên giả thuyết H1 ủng hộ với mẫu liệu khảo sát Như vậy, Thuế suất yếu tố có ảnh hưởng đến tuân thủ thuế TNCN, mức thuế suất TNCN xây dựng phù hợp, cho thấy công minh bạch có tác động tốt (cùng chiều) đến việc tuân thủ thuế TNCN tăng cao 64 - Giả thuyết H2: Đơn giản kê khai thuế có mối quan hệ chiều với thuế TNCN: Kết ước lượng cho thấy mối quan hệ Đơn giản kê khai thuế (DG) tuân thủ thuế TNCN (TU) có hệ số Beta chuẩn hóa 0,294 Ý nghĩa hệ số Beta: ảnh hưởng nhân tố đến tính tuân thủ thuế TNCN khơng đổi nhân tố đơn giản kê khai thuế tăng đơn vị tác động đến tính tuân thủ thuế TNCN tăng thêm 0,294 đơn vị Do tình hình chung thủ tục kê khai thuế ngày đơn giản, đại, thuận tiện thông qua việc kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử ngày tăng nhanh - Giả thuyết H3: Kiểm tra thuế có tác động chiều đến tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế, có hệ số Beta chuẩn hóa 0,172 mức ý nghĩa thống kê Sig = 0,000 < 0,05 nên giả thuyết H1 chấp nhận Hoạt động kiểm tra thuế quan thuế đóng vai trị quan trọng việc gia tăng tính tn thủ thuế tự nguyện - Giả thuyết H4: Kết ước lượng cho thấy mối quan hệ Kiến thức thuế tác động chiều với tính tuân thủ thuế, có hệ số Beta chuẩn hóa 0,249 Kiến thức người nộp thuế nhiều, nắm quy định, hiểu biết thuế có xu hướng tuân thủ thuế Kiến thức người nộp thuế giúp họ kê khai đơn giản, nhanh chóng nộp thuế xác - Giả thuyết H5: Năng lực phục vụ CQT có tác động chiều đến tính tn thủ thuế, có hệ số Beta chuẩn hóa 0,253 mức ý nghĩa thống kê Sig = 0,000 < 0,05 nên giả thuyết H1 ủng hộ với mẫu liệu khảo sát CQT đóng vai trị quan trọng hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ, lắng nghe giúp đỡ NNT, nên ảnh hưởng tích cực đến tính tuân thủ thuế NNT - Giả thuyết H6: Mối quan hệ Hình phạt vi phạm thuế có tác động chiều đến tính tn thủ thuế, có hệ số Beta chuẩn hóa 0,232 mức ý nghĩa thống kê Sig = 0,000 < 0,05 nên giả thuyết H1 chấp nhận NNT tuân thủ thuế nhận thấy mức hình phạt vi phạm thuế cao xử phạt công 65 ... tive % 5.5 94 26.636 26.636 5.5 94 26.636 26.636 3.097 14. 749 14. 749 3.029 14. 425 41 .060 3.029 14. 425 41 .060 3.018 14. 373 29.122 2 .40 1 11 .43 2 52 .49 3 2 .40 1 11 .43 2 52 .49 3 2.5 64 12.208 41 .330 1.721... 2 .48 7 11. 842 53.172 1 .49 3 7.107 67.796 1 .49 3 7.107 67.796 2. 240 10.667 63.839 1.391 6.625 74. 422 1.391 6.625 74. 422 2.222 10.582 74. 422 788 3.7 54 78.175 570 2.7 14 80.889 527 2.511 83 .40 0 10 46 4... 742 1. 348 027 2 94 7.757 000 844 1.185 1 94 043 172 4. 503 000 836 1.196 KL 275 046 249 6.012 000 707 1 .41 5 NL 251 037 253 6.715 000 860 1.163 HP 230 038 232 5.985 000 812 1.231 Nguồn: Tính tốn tác