Bài giảng Thuế - Trường ĐH Thương Mại

Bài giảng Thuế có nội dung gồm 7 chương cung cấp cho học viên những kiến thức về: tổng quan thuế; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân; các loại thuế khác;... Mời các bạn cùng tham khảo!

8/5/2020 THUẾ (36,9) TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo bắt buộc [1] Đỗ Đức Minh, TS Nguyễn Việt Cường (2010), Giáo trình lý thuyết thuế, NXB Tài chính, Hà nội [2] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2014), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà nội [3] Lê Thị Thanh Hà (2007), Giáo trình thuế, NXB Thống kê [4] John E.Karayan, Charles W.Swenson, Joseph W.Neff (2002), Strategic Corporate Tax Planning, TLTK khuyến khích [5] Các Luật Thuế văn hướng dẫn thi hành [6] Tạp chí Thuế; tạp chí tài [7] http://www.mof.gov.vn Bộ mơn Tài cơng Bộ mơn Tài cơng NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CỦA HỌC PHẦN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ Chương 1: Tổng quan thuế Chương 2: Thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò phân loại thuế Chương 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt 1.2 Các yếu tố cấu thành sắc thuế Chương 4: Thuế giá trị gia tăng 1.3 Hệ thống thuế Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 6: Thuế thu nhập cá nhân Chương 7: Các loại thuế khác Bộ mơn Tài cơng Bộ mơn Tài cơng 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò phân loại thuế Sự đời Thuế • Thuế đời, tồn phát triển với xuất hiện, tồn phát triển Nhà nước 1.1.1 Sự đời khái niệm thuế • Thuế khái niệm mang tính lịch sử, gắn liền với việc thực thi chức vai trò nhà nước quản lý kinh tế - xã hội 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường Bộ mơn Tài cơng Bộ mơn Tài cơng 8/5/2020 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế • Thuế khoản đóng góp có tính chất bắt buộc thể chế pháp luật tổ chức cá nhân đóng góp cho Nhà nước • Thuế khoản thu bắt buộc, khơng bồi hồn trực tiếp Nhà nước tổ chức cá nhân nhằm trang trải chi phí cho hoạt động máy nhà nước thực chức nhà nước • => Thuế khoản đóng góp theo nghĩa vụ tổ chức, cá nhân cho nhà nước, quy định pháp luật nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước sử dụng cho mục đích cơng cộng khác Là khoản chuyển giao thu nhập từ tổ chức, cá nhân xã hội cho nhà nước mang tính bắt buộc, phi hình Là khoản chuyển giao thu nhập mang tính khơng hồn trả trực tiếp việc chuyển giao thu nhập hình thức thuế qui định trước pháp luật Bộ mơn Tài cơng 1.1.3 Vai trị thuế KTTT Bộ mơn Tài cơng 1.1.4 PHÂN LOẠI THUẾ  Căn vào phương thức đánh thuế • Thuế cơng cụ huy động tập trung nguồn lực tài chủ yếu cho nhà  Căn vào sở đánh thuế nước • Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế - xã hội • Thuế cơng cụ để kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế - xã hội  Căn vào phạm vi, thẩm quyền thuế  Căn vào mối quan hệ khả nộp thuế Bộ mơn Tài cơng Bộ mơn Tài cơng 10 1.3 Hệ thống thuế 1.2 Các yếu tố chủ yếu cấu thành sắc thuế Tên gọi sắc thuế: gắn với ĐTTT ND chủ yếu thuế Đối tượng nộp thuế: chủ thể có nghĩa vụ theo luật định phải toán tiền thuế cho nhà nước Đối tượng chịu thuế: hàng hóa, dịch vụ, thu nhập, tài sản, thuộc diện đánh thuế theo quy định 1.3.1 Khái niệm hệ thống thuế 1.3.2 Cấu trúc hệ thống thuế 1.3.3 Các tiêu chuẩn xây dựng hệ thống thuế 1.3.4 Hệ thống thuế Việt Nam Biểu thuế Miễn, giảm thuế Bộ mơn Tài cơng 11 Bộ mơn Tài cơng 12 8/5/2020 1.3.1 Khái niệm hệ thống thuế 1.3.2 Cấu trúc hệ thống thuế • Hệ thống thuế tổng hợp yếu tố, phận sử dụng để vận hành, • Hệ thống sách thuế: cấu thành sắc thuế triển khai thu thuế quốc gia thời kỳ cụ thể quốc gia thời kỳ • Hệ thống định chế thuế: tổng hợp qui định, biện pháp nghiệp vụ, tổ chức máy, kinh tế, hành chính, chế vận hành nhằm tổ chức thực thi sắc thuế Bộ mơn Tài cơng Bộ mơn Tài cơng 13 14 1.3.4 Hệ thống thuế Việt Nam 1.3.3 Các tiêu chuẩn xây dựng hệ thống thuế  Bộ máy quản lý thuế • Ở cấp trung ương: Tổng cục thuế, Bộ Tài  Tính cơng • Ở tỉnh, thành phố: Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế, đồng thời chịu đạo song trùng UBND cấp  Tính hiệu • Ở quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh cấp tương đương: Chi cục  Tính rõ ràng, minh bạch thuế chịu đạo song trùng Cục thuế UBND huyên, thị xã cấp  Tính linh hoạt  Hệ thống sắc thuế hành • Thuế xuất khẩu, thuế nhập • Thuế TTĐB • Thuế GTGT • Thuế TNDN • Thuế TNCN • Bộ mơn Tài cơng Bộ mơn Tài cơng 15 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 2.1.1 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ XK, THUẾ NK 2.1 Những vấn đề chung thuế xuất khẩu, thuế nhập 2.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế XK, thuế NK 2.1.2 Vai trò thuế XK, thuế NK 2.2 Nội dung thuế XK, thuế NK Việt Nam 2.2.1 Phạm vi áp dụng thuế XK, thuế NK 2.2.2 Căn phương pháp tính thuế 2.2.3 Khai thuế nộp thuế 2.2.4 Miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế Bộ mơn Tài cơng 16 a Khái niệm: Thuế xuất khẩu, nhập sắc thuế đánh vào hàng hóa xuất khẩu, nhập phạm vi lãnh thổ quốc gia b Đặc điểm • Là loại thuế gián thu • Gắn liền với hoạt động thương mại quốc tế • Chịu ảnh hưởng trực tiếp yếu tố quốc tế như: biến động kinh tế TG, xu hướng tự hóa thương mại, bảo hộ mậu dịch,… 17 18 Bộ mơn Tài cơng 8/5/2020 2.1.2 VAI TRÒ CỦA THUẾ XK, THUẾ NK 2.2 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ XK, THUẾ NK HIỆN HÀNH CỦA VN Tham khảo: Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13, ngày 16/4/2016 • Là cơng cụ quan trọng nhà nước để kiểm soát hoạt động xuất nhập Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/211/2006; Luật số 21/2012/QH13, ngày • Là cơng cụ bảo hộ sản xuất nước, khuyến khích đầu tư thay đổi cấu 20/11/2012, sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thực Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 1/9/2016 Chính phủ:  Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/1/2015 Bộ Tài chính: SX nước • Góp phần tạo nguồn thu quan trọng NSNN  Thông tư số 38 /2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài chính:  Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 sửa đổi thông tư số 38/2015/TT-BTC  Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài chính:  Thơng tư số 182/2015/TT-BTC ngày 16/11/2015 Bộ Tài chính: Bộ mơn Tài cơng 19 Bộ mơn Tài cơng 20 CÁC TRƯỜNG HỢP KHÔNG THUỘC ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ XK, THUẾ NK 2.2.1 PHẠM VI ÁP DỤNG CỦA THUẾ XK, THUẾ NK Nguyên tắc: HH qua cửa khẩu, biên giới, lãnh thổ Việt Nam mà không tiêu dùng Việt Nam HH khơng mang tính thương mại Qui định hành Việt Nam: 2.2.1.1 Đối tượng chịu thuế: Nguyên tắc: Tất hàng hóa phép XNK qua cửa khẩu, biên giới QG, trừ số trường hợp đặc biệt tùy thuộc quy định QG HH cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển HH viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại HH XK từ khu phi thuế quan nước ngoài; HH nhập từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan; HH chuyển từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác HH phần dầu khí dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước xuất Bộ mơn Tài cơng 21 NGƯỜI NỘP THUẾ XK, THUẾ NK 2.2.2 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Ngun tắc: chủ thể có hàng hóa, tài sản thuộc đối tượng chịu thuế XK, thuế NK có nghĩa vụ phải nộp thuế cho Nhà nước Qui định Việt Nam: 2.2.2.1 Đối với HH áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % Số thuế XK (NK) phải nộp 1.Chủ hàng hoá XK, NK 2.Tổ chức nhận uỷ thác XK, NK 3.Người xuất cảnh, nhập cảnh có HH xuất khẩu, nhập khẩu, gửi nhận HH qua cửa 5.Một số trường hợp khác Bộ mơn Tài cơng = Số lượng hàng hóa XK (NK) tính thuế x Giá tính thuế XK (NK) đơn vị hàng hóa x Thuế suất thuế XK (NK) hàng hóa a Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập tính thuế: số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập quan hải quan xác nhận khẩu, biên giới Việt Nam 4.Người ủy quyền, bảo lãnh nộp thuế thay cho người nộp thuế 23 Bộ mơn Tài cơng 22 24 Bộ mơn Tài cơng 8/5/2020 b Giá tính thuế * Đối với hàng hóa xuất khẩu: - Giá bán thực tế cửa xuất, không gồm I, F - Incoterm: FOB, FCA, DAF Trị giá hải quan HH nhập * PP 1: Phương pháp trị giá giao dịch - Giá thực tế toán hay phải toán cho hàng hóa nhập sau điều chỉnh theo quy định - Trường hợp áp dụng: - Công thức xác định: - Trị giá hải quan HH XK + Phương pháp 1: giá bán ghi hợp đồng mua bán HH hình thức có giá trị pháp lý tương đương + Phương pháp 2: trị giá hàng hóa xuất giống hệt, tương tự Trị giá giao dịch (trị giá = tính thuế) * Đối với hàng hóa nhập khẩu: - Giá mua thực tế phải trả tính đến cửa nhập đầu tiên, bao gồm I, F - Incoterm: CIF, CIP, DAF - Trị giá hải quan HH NK 25 Bộ môn Tài cơng Giá mua hóa đơn thương mại C THUẾ SUẤT • PP 3: Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập tương tự • PP 4: Phương pháp trị giá khấu trừ  Phân biệt thuế suất loại HH XK, NK điều chỉnh theo yêu cầu Nhà nước thời kỳ  Phân biệt thuế suất thuế NK theo loại HH, tài sản, theo khu vực thị trường, theo • PP 6: Phương pháp suy luận cam kết Việt Nam tham gia liên kết kinh tế, thương mại (WTO, AFTA, ) theo hiệp định thương mại đối xử tối huệ quốc mà Nhà nước ký kết • Một số trường hợp áp dụng linh hoạt phương pháp xác định trị giá hải quan hàng hóa nhập Các loại thuế suất thuế NK  Thuế suất ưu đãi  Thuế suất ưu đãi đặc biệt  Thuế suất thơng thường Bộ mơn Tài cơng D TỶ GIÁ TÍNH THUẾ = Thuế suất x 150% ưu đãi 2.2.2.2 ĐỐI VỚI HÀNG HĨA ÁP DỤNG PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TUYỆT ĐỐI Hội sở VCB thời điểm cuối thứ năm tuần trước liền kề tỷ giá cuối làm việc liền trước ngày thứ năm trường hợp ngày thứ năm ngày lễ, ngày nghỉ  Ngoại tệ không Hội sở VCB cơng bố: xác định theo tỷ giá tính chéo đồng Việt Nam với số ngoại tệ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố Bộ mơn Tài cơng Thuế suất thơng thường Bộ mơn Tài cơng 28  Ngoại tệ yết giá: Là tỷ giá ngoại tệ mua vào theo hình thức chuyển khoản 29 Các khoản + điều chỉnh (nếu có) Nguyên tắc xây dựng biểu thuế xuất khẩu, nhập khẩu: • PP 5: Phương pháp trị giá tính tốn 27 Các khoản tiền người mua phải trả chưa tính vào giá mua hóa đơn (nếu có) Bộ mơn Tài cơng 26 Trị giá hải quan HH nhập • PP 2: Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt + Công thức: Số thuế xuất Số lượng Mức thuế tuyệt (nhập = hàng thực tế x đối quy định khẩu) phải xuất đơn vị hàng nộp (nhập khẩu) hóa 30 Bộ mơn Tài cơng 8/5/2020 2.2.4.1 MIỄN THUẾ 2.2.3 KHAI THUẾ, NỘP THUẾ XK, THUẾ NK Các trường hợp miễn thuế xuất khẩu, nhập khẩu: 2.2.3.1 Khai thuế: 2.2.3.2 Nộp thuế: -HH tiêu chuẩn hành lý miễn thuế người xuất cảnh, nhập cảnh; -HH XK, NK tổ chức, cá nhân nước hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ VN -HH nhập để bán cửa hàng miễn thuế -Tài sản di chuyển, quà biếu, quà tặng định mức tổ chức, cá nhân nước -HH mua bán, trao đổi qua biên giới cư dân biên giới -HH miễn thuế XK, thuế NK theo điều ước quốc tế mà Việt Nam thành viên; -HH có trị giá có số tiền thuế phải nộp mức tối thiểu -Nguyên liệu, vật tư, linh kiện NK để gia công sản phẩm XK; sản phẩm hoàn chỉnh NK để gắn vào sản phẩm gia công; sản phẩm gia công XK -Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để sản xuất hàng hóa xuất -HH sản xuất, gia cơng, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan Bộ môn Tài cơng 31 32 Bộ mơn Tài cơng 2.2.4.1 MIỄN THUẾ 2.2.4.1 MIỄN THUẾ Các trường hợp miễn thuế xuất khẩu, nhập khẩu: -HH tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập thời hạn định Các trường hợp miễn thuế xuất khẩu, nhập khẩu: -HH xuất khẩu, nhập để bảo vệ môi trường -HH khơng nhằm mục đích thương mại -HH NK chun dùng nước chưa SX phục vụ trực tiếp cho giáo dục -HH NK để tạo TSCĐ đối tượng hưởng ưu đãi đầu tư -HH NK máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư chuyên dùng nước chưa SX được, tài -Giống trồng; giống vật ni; phân bón, thuốc bảo vệ thực vật liệu, sách báo khoa học chuyên dùng sử dụng trực tiếp cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, phát triển hoạt động ươm tạo công nghệ, ươm tạo DN khoa học công nghệ, đổi công nghệ -HH NK chuyên dùng phục vụ trực tiếp cho an ninh, quốc phòng -HH XK, NK để phục vụ bảo đảm an sinh xã hội, khắc phục hậu thiên tai, thảm họa, dịch bệnh trường hợp đặc biệt khác - Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước chưa SX NK để SX -Nguyên liệu, vật tư, linh kiện NK nước chưa SX dự án đầu tư -HH NK để phục vụ hoạt động dầu khí -Dự án, sở đóng tàu thuộc danh mục ngành, nghề ưu đãi theo quy định pháp luật -Máy móc, thiết bị, nguyên liệu, vật tư, linh kiện, phận, phụ tùng nhập phục vụ hoạt động in, đúc tiền -HH NK nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước chưa sản xuất phục vụ trực tiếp cho hoạt động SX sản phẩm công nghệ thông tin, nội dung số, phần mềm Bộ môn Tài cơng 33 34 Bộ mơn Tài cơng 2.2.4.2 GIẢM THUẾ HH xuất khẩu, nhập trình giám sát quan hải quan, bị hư hỏng, mát nguyên nhân khách quan giảm thuế xuất khẩu, thuế nhập 2.2.4.3 HOÀN THUẾ Các trường hợp hoàn thuế: Người nộp thuế nộp thuế NK, thuế XK khơng có HH NK, XK NK, XK so với hàng hóa NK, XK nộp thuế Người nộp thuế nộp thuế XK HH XK phải tái nhập hồn thuế XK khơng phải nộp thuế NK Người nộp thuế nộp thuế NK hàng hóa NK phải tái xuất hồn thuế NK khơng phải nộp thuế XK Người nộp thuế nộp thuế HH NK để SXKD đưa vào sản xuất hàng hóa xuất xuất sản phẩm xuất vào khu phi thuế quan, hoàn thuế nhập nộp CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.1 Những vấn đề chung thuế tiêu thụ đặc biệt 3.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế TTĐB 3.1.2 Vai trò thuế TTĐB 3.2 Nội dung thuế TTĐB Việt Nam 3.2.1 Phạm vi áp dụng 3.2.2 Căn phương pháp tính thuế 3.2.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế tốn thuế 3.2.4 Hồn thuế, khấu trừ thuế, giảm thuế TTĐB Một số trường hợp khác theo QĐ Chính phủ 35 Bộ mơn Tài cơng Bộ mơn Tài cơng 36 8/5/2020 3.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế TTĐB 3.1.2 Vai trò thuế TTĐB a Khái niệm Thuế TTĐB nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước Thuế TTĐB sắc thuế đánh vào số hàng hóa dịch vụ đặc biệt nằm danh mục Thuế TTĐB công cụ quan trọng thực mục đích hướng dẫn sản xuất Nhà nước quy định tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ coi đặc biệt Thuế TTĐB có tác dụng điều tiết thu nhập người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ đặc biệt b Đặc điểm  Thuế TTDB cộng gộp vào giá bán hàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng phải trả mua hàng hóa sử dụng dịch vụ “đặc biệt”  Thuế TTĐB thường có mức động viên cao thể thông qua thuế suất cao so với thuế tiêu dùng thơng thường  Hàng hóa, dịch vụ chiu thuế TTĐB không nhiều thay đổi tùy vào điều kiện phát triển kinh tế xã hội mức sống dân cư Bộ mơn Tài cơng 37 38 Bộ mơn Tài cơng 3.2.1 Phạm vi áp dụng thuế TTĐB VBPL THAM KHẢO * Đối tượng chịu thuế: HH đặc biệt phép NK, SX nước DV đặc biệt  Luật số 27/2008/QH12 Đối tượng chịu thuế chia thành nhóm: nhóm HH đặc biệt nhóm DV đặc biệt theo quy định  Luật số 70/2014/QH13  Nghị định số 108/2015/NĐ-CP  Thông tư số 195/2015/TT-BTC  Nghị định số 100/2016/NĐ - CP  Thông tư 130/2016/TT – BTC  Thông tư 20/2017/TT-BTC  Nghị định 14/2019/NĐ-CP Bộ mơn Tài công 39 40 HH CHỊU THUẾ TTĐB DV CHỊU THUẾ TTĐB  Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;  Rượu; Kinh doanh vũ trường;  Bia; Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);  Xe ô tô 24 chỗ, kể xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở  Kinh doanh ca-si-nơ (casino); trị chơi điện tử có thưởng lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng;  Xe mơ tơ hai bánh, xe mơ tơ ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3;  Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích dân dụng  Xăng loại  Điều hồ nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống;  Bài lá;  Vàng mã, hàng mã (không bao gồm hàng mã đồ chơi trẻ em, đồ dùng dạy học) 41 Bộ môn Tài cơng Bộ mơn Tài cơng Kinh doanh đặt cược thể thao giải trí Kinh doanh gơn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; Kinh doanh xổ số 42 Bộ mơn Tài cơng 8/5/2020 ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ TTĐB * Đối tượng nộp thuế TTĐB:  Hàng hóa sở sản xuất, gia công trực tiếp XK bán, ủy thác cho sở kinh doanh khác để XK; Tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ  HH NK từ viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại, q tặng theo quy định, hh cảnh, tạm nhập tái xuất, tạm thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB CSKD xuất mua hàng chịu thuế TTĐB sở sản xuất để xuất không xuất mà tiêu thụ nước CSKD xuất người nộp thuế TTĐB Khi bán hàng hóa, CSKD xuất phải kê khai nộp đủ thuế TTĐB xuất tái nhập, hàng mang theo người theo tiêu chuẩn, hàng NK miễn thuế,đồ dùng miễn trừ ngoại giao  Tàu bay, du thuyền kd vận chuyển phục vụ an ninh, quốc phòng  Các loại ô tô dùng cho mục đich đặc biệt  Điều hồ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống, để lắp ô tô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay  HH xuất nhập vào khu phi thuế quan  Hàng hố sản xuất, gia cơng trực tiếp xuất bán, uỷ thác cho sở kinh doanh khác để xuất bán cho DN chế xuất (trừ TH ôtô 24 chỗ) nộp thuế TTĐB có hồ sơ chứng minh hàng thực tế XK:  Trong TH không XK mà tiêu dùng nước phải nộp thuế TTĐB Bộ mơn Tài cơng 43 44 3.2.2 Căn phương pháp tính thuế TTĐB a Căn tính thuế Bộ mơn Tài cơng GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB Giá tính thuế TTĐB: giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế bảo vệ mơi trường chưa có thuế giá trị gia tăng khơng loại trừ giá trị vỏ bao bì Bao gồm khoản thu thêm (nếu có) mà sở SXKD hưởng Được tính đồng Việt Nam Đối với hàng hóa nhập khẩu: việc quy đổi tỷ giá thực theo quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập (1) Đối với hàng hóa SX nước, hàng hóa NK giá CSSX, CSNK bán Trường hợp giá bán CSSX, CSNK bán không theo giá giao dịch thơng thường thị trường quan thuế thực ấn định thuế theo quy định Luật quản lý thuế Giá tính thuế TTĐB xác định sau: Thuế suất thuế TTĐB: quy định theo biểu thuế suất thuế TTĐB Bộ môn Tài cơng 45 46 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB (2) Đối với hàng nhập khâu nhập khẩu: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế nhập + Thuế nhập Trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế khơng bao gồm số thuế nhập miễn, giảm (3) Đối với mặt hàng bia chai có đặt tiền cược vỏ chai, định kỳ hàng quý sở sản xuất khách hàng thực toán số tiền đặt cược vỏ chai số tiền đặt cược tương ứng giá trị số vỏ chai không thu hồi phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB (4) Đối với hàng hố gia cơng giá tính thuế hàng hố bán sở giao gia công giá bán sản phẩm loại tương đương thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) chưa có thuế TTĐB Trường hợp sở giao gia công bán hàng cho CSKD thương mại giá tính thuế TTĐB xác định không thấp tỷ lệ 7% so với giá bình quân tháng CSKD thương mại mua trực tiếp CSSX, CSNK bán 47 Bộ mơn Tài cơng (5) Đối với HH sản xuất hình thức hợp tác KD CSSX sở sử dụng sở hữu thương hiệu (nhãn hiệu) hàng hố, cơng nghệ sản xuất giá làm tính thuế TTĐB giá bán chưa có thuế GTGT thuế BVMT (nếu có) sở sử dụng sở hữu thương hiệu hàng hố, cơng nghệ sản xuất Trường hợp CSSX theo giấy phép nhượng quyền chuyển giao hàng hoá cho chi nhánh đại diện cơng ty nước ngồi Việt Nam để tiêu thụ sản phẩm giá tính thuế TTĐB giá bán chi nhánh, đại diện công ty nước Việt Nam (6) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm, giá tính thuế TTĐB giá bán chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) chưa có thuế TTĐB hàng hóa bán theo phương thức trả tiền lần, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm 48 8/5/2020 GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB (9) Đối với dịch vụ: Là giá cung ứng dịch vụ sở kinh doanh chưa có thuế GTGT chưa có thuế TTĐB: (7) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại giá tính thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động (8) Đối với sở mua hàng chịu thuế TTĐB để XK không XK mà bán nước: giá bán chưa có thuế: TTĐB, thuế BVMT (nếu có), thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB =Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT/(1 + Thuế suất thuế TTĐB) (10) Giá tính thuế TTĐB HHDV trường hợp gồm khoản thu thêm tính ngồi giá bán HH, giá cung ứng DV (nếu có) mà sở SXKD hưởng Riêng mặt hàng thuốc giá tính thuế TTĐB bao gồm khoản đóng góp bắt buộc kinh phí hỗ trợ quy định Luật phòng, chống tác hại thuốc (11) Trường hợp sở sản xuất, kinh doanh không thực thực khơng chế độ hóa đơn, chứng từ quan thuế vào tình hình sản xuất kinh doanh thực tế để ấn định doanh thu theo quy định Luật Quản lý thuế xác định số thuế TTĐB phải nộp - Cơ sở kê khai giá bán (đã có thuế GTGT, thuế BVMT (nếu có) thuế TTĐB) thấp 7% so với giá bán thị trường giá tính thuế TTĐB giá CQT ấn định Bộ mơn Tài cơng 49 Bộ mơn Tài cơng 50 Thuế suất thuế TTĐB B PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ  Thuế suất thuế TTĐB HH, DV thuế suất tỷ lệ quy định luật thuế TTĐB số 70/2014/QH13 Thuế TTĐB = phải nộp  Cơ sở SX nhiều loại HHDV chịu thuế TTĐB có mức thuế suất khác phải kê khai nộp thuế TTĐB theo mức thuế suất quy định loại Đơn giá tính thuế thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ;  Nếu sở không xác định theo mức thuế suất phải tính nộp thuế theo mức thuế suất cao 51 Bộ mơn Tài cơng Bộ mơn Tài cơng 52 3.2.3.1 Đăng ký thuế TTĐB - Cơ sở SX HH, KD DV mặt hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB phải đăng ký nộp thuế với c/quan thuế nơi SX, KD DV NK theo hướng dẫn kê khai đăng ký thuế đăng ký mã số đối tượng nộp thuế 3.2.3 ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI, NỘP THUẾ VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3.2.3.1 Đăng ký thuế TTĐB 3.2.3.2 Tính kê khai thuế TTĐB 3.2.3.3 Nộp thuế toán thuế TTĐB 53 Bộ mơn Tài cơng - Các sở SX KD mặt hàng chịu thuế TTĐB phải t/hiện đăng ký sử dụng nhãn hiệu HH hóa đơn c/từ với quan thuế 3.2.3.2 Tính kê khai thuế Cơ sở SX, NK HH, KD DV chịu thuế TTĐB phải kê khai thuế TTĐB theo quy định sau: - Cơ sở SX HH, DV chịu thuế TTĐB phải kê khai thuế TTĐB tiêu thu HH, DV, trả hàng gia công, trao đổi, biếu, tặng, khuyến mại, tiêu dùng nội 54 Bộ mơn Tài cơng 8/5/2020 THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH THUẾ TTĐB 3.2.3.3 Nộp thuế TTĐB Thuế TTĐB nộp vào NSNN theo quy định sau: - Cơ sở SX, gia công HH, KD DV chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB vào NSNN nơi SX, gia công HH, KD DV - Cơ sở NK hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB theo lần NK nơi kê khai nộp thuế NK T/hạn thông báo nộp thuế TTĐB hàng hóa NK thực theo t/hạn thông báo nộp thuế NK  Đối với hàng hóa: thời điểm phát sinh doanh thu hàng hóa khơng phân biệt thu tiền hay chưa  Đối với dịch vụ: thời điểm phát sinh doanh thu thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ thời điểm lập hố đơn, khơng phân biệt thu tiền hay chưa  Đối với hàng hóa nhập thời điểm đăng ký tờ khai hải quan 55 Bộ mơn Tài cơng 56 Bộ mơn Tài cơng a Các trường hợp hồn thuế TTĐB 3.2.4 Hoàn thuế, khấu trừ thuế, giảm thuế TTĐB a Hoàn thuế TTĐB b Khấu trừ thuế TTĐB c Giảm thuế TTĐB (1) Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu: Hàng hoá NK nộp thuế TTĐB cịn lưu kho, lưu bãi cửa Hàng hố NK nộp thuế TTĐB để giao, bán hàng cho nước ngồi thơng qua đại lý Việt Nam Hàng tạm nhập để tái xuất theo phương thức kinh doanh hàng tạm nhập tái xuất tái xuất Hàng nhập nộp thuế TTĐB tái xuất nước ngồi 57 Bộ mơn Tài cơng 58 Bộ mơn Tài cơng a Các trường hợp hoàn thuế TTĐB a Các trường hợp hoàn thuế TTĐB (1) Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu: (2) Hàng hoá nguyên liệu NK để sản xuất, gia cơng hàng XK hồn lại số thuế TTĐB nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng để sản xuất hàng hoá thực tế xuất (3) Cơ sở SX, KD toán thuế sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi h.thức s.hữu, giao bán, khốn, cho th DN Nhà nước có số thuế TTĐB nộp thừa, sở có quyền đề nghị c/quan thuế hoàn lại số thuế TTĐB nộp thừa -Hồn thuế theo định quan có thẩm quyền theo q.định p.luật -Hoàn thuế theo điều ước quốc tế mà CHXHCN Việt Nam thành viên Hàng tạm NK để dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu SP Hàng NK nộp thuế TTĐB theo khai báo, NK so với khai báo; hàng nhập trình nhập bị hư hỏng, có lý xác đáng Đối với hàng nhập chưa phù hợp chất lượng, chủng loại theo hợp đồng, giấy phép nhập 59 Bộ mơn Tài cơng - Hồn thuế t/hợp có số tiền thuế TTĐB nộp lớn số thuế TTĐB phải nộp theo quy định 60 Bộ mơn Tài cơng 10 8/5/2020 (3) THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ VỐN Thuế TNCN phải nộp tổng thu nhập tính thuế = x Thuế suất 5% Thu nhập tính thuế, thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN từ đầu tư vốn cá nhân không cư trú xác định thu nhập tính thuế, thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN từ đầu tư vốn cá nhân cư trú = tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận Thuế TNCN phải giá chuyển nhượng bất = x nộp động sản Thuế suất 2% Giá chuyển nhượng bất động sản cá nhân không cư trú toàn số tiền mà cá nhân nhận (4) THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN Thuế TNCN phải nộp (5) THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN từ việc chuyển nhượng bất động sản không trừ khoản chi phí kể giá vốn x Thuế suất 0,1% Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thời điểm cá nhân không cư trú làm thủ tục chuyển nhượng bất động sản theo quy định pháp luật Tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc chuyển nhượng phần vốn tổ chức, cá nhân Việt Nam giá chuyển nhượng vốn không trừ khoản chi phí kể giá vốn (6) THU NHẬP TỪ TRÚNG THƯỞNG, THỪA KẾ, NHẬN QUÀ TẶNG Thuế TNCN phải nộp = thu nhập tính thuế x Thuế suất 10% - Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng (nhận thừa kế, quà tặng) cá nhân không cư trú phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng theo lần trúng thưởng Việt Nam (7) THU NHẬP TỪ BẢN QUYỀN, NHƯỢNG QUYỀN THƯƠNG MẠI Thuế TNCN Phần thu nhập vượt 10 = x phải nộp triệu đồng theo hợp đồng Thuế suất 5% Thời điểm xác định thu nhập từ quyền thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ chuyển quyền cho người nộp thuế cá nhân không cư trú - Thời điểm xác định thu nhập tính thuế thời điểm tổ chức, cá nhân Việt Nam trả tiền thưởng cho cá nhân không cư trú (là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản Việt Nam) 6.2.3 ĐĂNG KÝ THUẾ, KÊ KHAI, KHẤU TRỪ THUẾ, NỘP THUẾ 6.2.3.1 Đăng ký thuế 6.2.3.2 Kê khai thuế 6.2.3.3 Khấu trừ thuế 6.2.3.4 Nộp thuế 6.2.4 QUYẾT TỐN THUẾ VÀ HỒN THUẾ 6.2.4.1 Quyết toán thuế - Việc kê khai toán thuế thực tổ chức chi trả thu nhập cá nhân có thu nhập chịu thuế - Người nộp thuế phải khai toán thuế nếu: có số thuế phải nộp năm lớn số thuế khấu trừ nộp năm có phát sinh nghĩa vụ thuế năm chưa khấu trừ chưa tạm nộp; có yêu cầu hoàn thuế bù trừ vào kỳ sau Trường hợp cá nhân cư trú người nước kết thúc hợp đồng Việt Nam trước xuất cảnh phải thực toán với quan thuế 30 8/5/2020 6.2.4 QUYẾT TỐN THUẾ VÀ HỒN THUẾ 6.2.4.2 Hoàn thuế Cá nhân hoàn thuế trường hợp sau: - Số tiền thuế TNCN nộp lớn số thuế phải nộp kỳ tính thuế - Cá nhân nộp thuế TNCN có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế - Các trường hợp khác theo định quan Nhà nước có thẩm quyền Chương CÁC LOẠI THUẾ KHÁC Bộ mơn Tài cơng NỘI DUNG NỘI DUNG THUẾ TÀI NGUYÊN 7.1 Thuế tài nguyên 7.2 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 7.3 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 7.4 Thuế chuyển quyền sử dụng đất 7.5 Thuế bảo vệ môi trường 7.6 Thuế tài sản B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ƠN G KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRỊ CỦA THUẾ TÀI NGUYÊN Khái niệm Thuế TN loại thuế gián thu đánh vào hoạt động khai thác tài nguyên thuộc tài sản quốc gia tổ chức, cá nhân khai thác nhằm đảm bảo quản lý, sử dụng hiệu nguồn tài nguyên Nhà nước Đặc điểm thuế tài nguyên Vai trò thuế tài nguyên Tạo nguồn thu cho NSNN  Là khoản thu NSNN tổ chức, cá nhân khai thác TNTN mang tính chất tơ nhượng  Thuế TN đánh sản lượng TNTN thực tế khai thác mà khơng phụ thuộc vào mục đích khai thác Góp phần đảm bảo tính cơng Vai trò Tăng cường QLNN TN quốc gia  Mức thu thuế phân biệt theo mức độ quý TN thiên nhiên  Trong nhiều trường hợp, thuế TN mang tính chất loại phí Bảo vệ mơi trường B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ƠN G 31 8/5/2020 VĂN BẢN PHÁP LUẬT HIỆN HÀNH  Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12; Văn pháp luật hành Đối tượng chịu thuế  Luật Thuế tài nguyên số 71/2014/QH13;  Nghị định 50/2010/NĐ – CP;  Nghị định 12/2015?NĐ – CP; Đối tượng nộp thuế Căn tính thuế tài nguyên Kê khai, nộp thuế tài nguyên Miễn, giảm thuế tài nguyên  Thông tư 152/2015/TT – BTC;  Thông tư 174/2016/TT – BTC;  Thông tư 12/2016/TT – BTC;  Văn hợp 10/VBHN – BTC;  Công văn 1299/TCT – CS; 22/TCT – CS; 114/TCT - CS B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ÔN G ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ TÀI NGUYÊN Là TN thiên nhiên phạm vi đất liền, hải đảo, nội thủ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế thềm lục địa thuộc chủ quyền nước CHXHCN Việt Nam Khoáng sản kim loại Khống sản khơng kim loại Dầu thơ; Khí thiên nhiên; Khí than; Sản phẩm rừng tự nhiên (gỗ, dược liệu, …); Hải sản tự nhiên (động vật, thực vật biển,…); Nước thiên nhiên (nước mặt, biển, ao, hồ, suối, nước ngầm, …); Yến sào thiên nhiên 10 Tài nguyên thiên nhiên khác ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TN Cá nhân Có khai thác TN thuộc đối tượng chịu thuế TN Tổ chức B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ÔN G ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TN – MỘT SỐ TH CĂN CỨ TÍNH THUẾ TN * Thuế tài nguyên phải nộp thông thường  Đ/v DN thành lập sở liên doanh  Hợp tác kinh doanh cá nhân, tổ chức nước nước  Tổ chức, cá nhân khai thác TN nhỏ, lẻ  Tổ chức, cá nhân khơng có giấy phép khai thác thi công phát sinh sản lượng TNTN  Đ/v hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu tho khí thiên nhiên  T/c, cá nhân sử dụng nước từ cơng trình thuỷ lợi  Đ/v TNTN cấm khai thác khai thác trái phép Thuế Tài nguyên phải nộp kỳ = Sản lượng TN tính thuể X Giá tính thuế đơn vị tài nguyên X Thuế suất thuế tài nguyên * Thuế tài nguyên phải nộp theo ấn định Thuế Tài nguyên phải nộp kỳ = Sản lượng TN tính thuể X Mức thuế TN ấn định đơn vị TN khai thác B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ƠN G 32 8/5/2020 SẢN LƯỢNG TÍNH THUẾ TÀI NGUYÊN Đối với loại TN khai thác thu sản phẩm TN có nhiếu cấp độ, chất lượng, giá trị thương mại khác sản lượng tính thuế phân loại theo sản lượng TN có cấp độ, chất lượng, giá trị thương mại 2.Tài nguyên khai thác chưa xác định:  DoTN thực tế khai thác chứa nhiều chất, tạp chất sản lượng TN tính thuế xác định theo chất thu sau sàng tuyển, phân loại  Nếu TN khai thác không qua sàng tuyển, phân loại không xác định sản lượng chất sản lượng TN tính thuế chất xác định theo sản lượng TN thực tế tỷ lệ chất TN kiểm định SẢN LƯỢNG TÍNH THUẾ TÀI NGUYÊN 3.Tài nguyên khai thác không bán mà đưa vào SXSP khác: Nếu không trực tiếp xác định số lượng, trọng lượng khối lượng thực tế khai thác sản lượng TN tính thuế vào Sản lượng sản phẩm sản xuất kỳ tính thuế Định mức sử dụng tài nguyên tính đơn vị sản phẩm Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện sản lượng TN tính thuế sản lượng điện sở SX bán cho bên mua điện theo hợp đồng sản lượng điện giao nhận trường hợp khơng có hợp đồng mua bán điện xác định theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng, có xác nhận bên mua, bên bán bên giao, bên nhận B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G SẢN LƯỢNG TÍNH THUẾ TÀI NGUN Nước khống thiên nhiên nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên dùng cho mục đích cơng nghiệp sản lượng TN tính thuế xác định m3 lít  Tài nguyên khai thác thủ công , phân tán khai thác lưu độn , không thường xuên, sản lượng TN dự kiến khai thác năm có giá trị 200 triệu đồng thực khốn sản lượng TN khai thác theo mùa vụ định kỳ để tính thuế  Tổ chức, CN ký hợp đồng thu mua TN từ tổ chức, CN khai thác TN nhỏ lẻ tổ chức, cá nhân đầu mối thu mua cam kết văn chấp thuận kê khai nộp thuế thay: Sản lượng TN tính thuế = Sản lượng TN thực tế thu mua GIÁ TÍNH THUẾ TÀI NGUYÊN  Trường hợp tháng có phát sinh sản lượng TN khai thác,nhưng không phát sinh doanh thu bán tài nguyên: Giá tính thuế đơn vị TN = Giá tính thuế đơn vị TN bình qn gia quyền tháng trước liền kề Nếu tính thuế BQGQ tháng trước liền kề thấp giá tính thuế TN UBND cấp tỉnh theo quy định tính thuế TN theo giá UBND tỉnh  Trường hợp không xác định giá bán TN khai thác: Giá tính thuế TN = Giá bán thực tế thị trường khu vực đơn vị sp TN loại, có giá trị tương đương Nếu TN khai thác có chứa nhiều chất khác nhau: Giá tính thuế = Giá bán đơn vị chất (x) hàm lượng chất TN khai thác Giá tính thuế tài nguyên Giá tính thuế TN giá bán đơn vị sản phẩm TN chưa bao gồm thuế GTGT (không thấp giá tính thuế TN UBND cấp tỉnh quy định) * Giá tính thuế TN trường hợp: - Giá tính thuế TN = Giá bán đơn vị sp TN khai thác (chưa bao gồm thuế VAT) có phẩm cấp, chất lượng, không phân biệt phần vận chuyển nơi khác tiêu thụ đưa vào sx, chế biến, sàng tuyển, phân loại Giá tính thuế ĐV TN Tổng doanh thu (chưa có VAT) TN bán = Tổng sản lượng TN tương ứng bán tháng GIÁ TÍNH THUẾ TÀI NGUYÊN  Đối với dầu thơ khí thiên nhiên: Sản lượng TN tính thuế tồn sản lượng dầu thơ khí thiên nhiên khai thác Giá tính thuế TN = Giá bán điểm giao  Nếu dầu thơ, khí thiên nhiên khơng bán theo hộp đồng giao dịch sịng phẳng:  Đối với dầu thơ: Giá tính thuế = Giá bán trung bình cộng dầu thô loại thị trường quốc tế tuần liên tục  Đối với khí thiên nhiên: Giá tính thuế = Giá bán khí thiên nhiên loại thị trường, điểm giao nhận B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ÔN G B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G 33 8/5/2020 Biểu thuế suất thuế tài nguyên THUẾ SUẤT THUẾ TÀI NGUYÊN  Biểu khung thuế suất  Thuế suất dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than xác định lũy tiến phần theo sản lượng dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than khai thác bình qn ngày  Căn vào khung quy định trên, UBTV Quốc hội quy định mức thuế suất cụ thể loại TN bảo đảm nguyên tắc: Phù hợp với danh mục nhóm , loại TN phạm vi khung thuế suất Quốc hội quy định; Góp phần QLNN TN; bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lý B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G KÊ KHAI THUẾ TÀI NGUYÊN  Kê khai theo TT156/2013/TT-BTC: MIỄN, GIẢM THUẾ TÀI NGUYÊN  Các trường hợp gây tổn thất đến tài nguyên kê khai, nộp thuế miễn, giảm thuế; hoàn lại; trừ vào kỳ sau  Tờ khai thuế tài nguyên theo THÁNG Mẫu số 01/TAIN (1) Hoả hoạn;  Tờ khai QUYẾT TOÁN thuế tài nguyên Mẫu số 02/TAIN (2) Thiên tai  Các tài liệu liên quan đến việc miễn, giảm thuế tài nguyên kèm theo (nếu có ) (3) Tai nạn bất ngờ  Kê khai quan thuế quản lý trực tiếp (4) Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện hộ gia đình, cá nhân tự sản xuất; khai thác phục vụ sinh hoạt; (5)  Thời hạn nộp hồ sơ kê khai: Hải sản tự nhiên; (6) Cành, củi, ngọn,tre, trúc , nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô cá nhân phép khai thác phục vụ sinh hoạt;  Tờ khai thuế tài nguyên theo THÁNG - vòng 20 ngày tháng  Tờ khai QUYẾT TOÁN thuế tài nguyên - Chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hay năm tài B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ÔN G NỘI DUNG THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT NÔNG NGHIỆP (7) Đất khai thác sử dụng chỗ diện tích đất giao; thuê; đất khai thác để san lấp, xây dựng cơng trình an ninh, quân , đê điều, thủy lợi (8) Các trường hợp khác phải có ý kiến UBTV QH; B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ÔN G KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ SDĐNN Thuế sử dụng đất nông nghiệp loại thuế thu chủ thể có quyền sở hữu sử dụng đất sản xuất nông nghiệp  Thuế sử dụng đất nông nghiệp loại thuế trực thu  Mang tính chất khoản địa tơ chênh lệch  THường điều tiết tạo nguồn thu cho NS địa phương B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ÔN G 34 8/5/2020 NGUYÊN TẮC THIẾT LẬP THUẾ SDĐNN NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THUẾ SDĐNN HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM  Dựa yêu cầu đảm bảo việc quản lý quỹ đất nông nghiệp  Đối tượng nộp thuế  Phải coi vừa loại thuế tài sản vừa loại địa tô chênh lệch để thiết kế  Đối tượng chịu thuế tính thuế mức thu  Phải phân biệt đất trồng hàng năm với đất trồng lâu năm  Đảm bảo tính ổn định lâu dài sở khuyến khích thâm canh tăng vụ  Căn tính thuế  Kê khai, nộp thuế tốn thuế  Hạn chế điều tiết việc tập trung hoá cao diện tích đất đai với cá nhân B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ÔN G VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ SDĐNN HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM  Luật số 23/1993/L- CTN B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ÔN G ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ SDĐNN  Nghị định 73/1993/NĐ - CP; 74/1993/NĐ – CP Là tổ chức, cá nhân sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp Bao gồm:  Nghị định 84/ 1994/NĐ – CP  Hộ gia đình, nơng dân, hộ tư nhân cá nhân  Thông tư 89/1993/ TCT  Tổ chức, cá nhân sử dụng đất thuộc quỹ đất dành cho nhu cầu lợi ích xã hội  THông tư 82/1994/TCT  Các DN nông nghiệp, lâm nghiệp, thuỷ sản  Nghị 55/2010/QH12  Các quan, đơn vị khác có sử dụng đất vào SX nơng nghiệp, lâm nghiệm  Nghị định 20/2011/NĐ –CP nuôi trồng thuỷ sản  Thông tư 120/2011/ TT - BTC B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ÔN G B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G  Đối tượng chịu thuế SDĐNN  Đất trồng trọt  Đất có mặt nước ni trồng thuỷ sản  Đất rừng trồng  Đối tượng không chịu thuế SDĐNN  Đất rừng tự nhiên  Đất trồng cỏ tự nhiên chưa giao cho tổ chức, cá nhân sử dụng  Đất để ở, xây dựng cơng trình thuộc diện chịu thuế nhà đất  Đất làm giao thông, thuỷ lợi dùng chung cho cánh đồng  Đất chuyên dùng  Đất CP, UBND cấp cho thuê theo quy định B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G CĂN CỨ TÍNH THUẾ SDĐNN Số thuế SDĐNN hạng đất = Diện tích tính thuế hạng đất X Định suất thuế hạng đất - Diện tích tính thuế hạng đất Được xác định theo hộ nộp thuế, diện tích sử dụng thực tế ghi sổ địa nhà nước theo kết đo đạc gần quan có thẩm quyền xác nhận - Định suất thuế năm tính kg thóc đất quy định cụ thể theo hạng đất Đất trồng hàng năm Đất trồng lâu năm Cây ăn lâu năm trồng đất trồng hàng năm Đối với lấy gỗ loại lâu năm thu hoạch lần B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G 35 8/5/2020 CÁC TH MIỄN THUẾ SDĐNN CÁC TH GIẢM THUẾ SDĐNN  Giảm tối đa không qúa 50 % số thuế cho hộ nông dân sản xuất vùng cao, miền núi, biên giới, hải đảo, hộ nông dân thuộc dân tộc thiểu số mà sản xuất đời sống cịn nhiều khó khăn ngồi đối tượng miễn nêu  Đất đồi núi trọc dùng vào sản xuất nơng nghiệp, lâm nghiệp, rừng phịng hộ, rừng đặc dụng  Giảm thuế cho hộ nộp thuế có thương binh, bệnh binh  Ðất trồng lâu năm chuyển sang trồng lại đất trồng hàng năm chuyển sang  Trường hợp thiên tai, địch họa làm thiệt hại mùa màng, thuế sử dụng đất nông nghiệp miễn giảm trồng lâu năm, ăn qủa miễn thuế thời gian xây dựng cộng thêm năm kể từ có thu hoạch cho hộ nộp thuế theo vụ sản xuất:  Thiệt hại từ 10 % đến 20 %, giảm thuế tương ứng theo mức thiệt hại  Ðất khai hoang dùng vào sản xuất  Thiệt hại từ 20 % đến 30 %, giảm thuế 60 %  Các hộ gia đình di chuyển đến vùng kinh tế giao đất sản xuất nông nghiệp  Thiệt hại từ 30 % đến 40 %, giảm thuế 80 % miễn thuế với thời gian tùy thuộc vào tính chất mục đích sử dụng đất  Các đối tượng diện sách  Thiệt hại từ 40 % trở lên, miễn thuế 100 %  Ðối với hộ sách xét giảm thuế mà bị thiệt hại thiên tai, địch họa xét giảm thuế theo diện sách trước, sau xét giảm thiên tai tối đa không qúa 50 % số thuế ghi thu  Danh sách hộ đề nghị miễn, giảm thuế niêm yết để nhân dân tham gia ý kiến thời hạn 20 ngày trước trình UBND cấp duyệt  Quyết định miễn, giảm thuế quan Nhà nước có thẩm quyền phải niêm yết cơng khai B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ƠN G B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ÔN G KÊ KHAI THUẾ SDĐNN NỘI DUNG THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP  Nộp hồ sơ khai thuế SDĐNN cho chi cục thuế nơi có đất chịu thuế SDĐNN  Hồ sơ khai tờ khai thuế SDĐNN theo mẫu số 01/SDNN mẫu 03/SDNN  Thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế NỘP THUẾ SDĐNN  Thuế SDĐNN tính thóc, nộp tiền (thường lần) theo vụ thu hoạch địa phương Riêng đất trồng lâu năm thu hoạch lần tính theo sản lượng khai thác theo giá bán thực tế  Thời hạn nộp thuế chậm cho lần nộp ngày 1/5 1/10 hàng năm  Nộp vào kho bạc nhà nước cho cán uỷ nhiệm thu B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ÔN G KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ SDĐPNN VAI TRÒ CỦA THUẾ SDĐPNN  Là công cụ tạo lập nên số thu độc lập, chiếm tỷ trọng lớn thu NS địa phương Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp loại thuế tài sản đánh vào việc nắm giữ sử dụng đất dùng vào mục đích nơng nghiệp  Được thu thường xuyên hàng năm dựa giá trị đất theo thời điểm mua, bán,  Là công cụ để thu hồi chi phí bỏ cho quyền địa phương việc cung cấp HHDV cơng gắn liền với giá trị đất  Có tác dụng điều tiết thu nhập, thực công xã hội chuyển nhượng đất  Gắn liền với việc quản lý đất đai xây dựng quyền địa phương B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ÔN G B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G 36 8/5/2020 NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THUẾ SDĐPNN HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ SDĐPNN HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM  Đối tượng nộp thuế  Luật số 48/2010/ QH12  Đối tượng chịu thuế  Nghị định 53/2011/NĐ - CP  Căn tính thuế  Thơng tư 153/2011/ TT - BTC  Kê khai, nộp thuế toán thuế B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ÔN G B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ SDĐPNN Là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế SDĐPNN ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ SDĐPNN  Đất sử dụng vào mục đích cơng cộng  Đất sở tơn giáo sử dụng ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ SDĐPNN  Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa  Đất  Đất sơng ngịi, kênh rạch, suối mặt nước chun dùng  Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp:  Đất xây dựng trụ sở quan nhà nước, tổ chức CTXH  Xây dựng khu công nghiệp  Đất sử dụng cho quốc phòng, an ninh  Làm mặt xây dựng CSSX  Xây dựng cơng trình phục vụ sản xuất, nghiên cứu nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản, làm muối, nhà kho chứa nông sản, phân bón…  Khai thác, chế biến khống sản  Sản xuất vật liệu xây dựng B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ÔN G B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G CĂN CỨ TÍNH THUẾ SDĐPNN Số thuế SDĐPNN hạng đất = Diện tích đất tính thuế x Giá 1m2 đát tính thuế x Thuế suất Diện tích đất tính thuế Là diện tích thực tế sử dụng phân bổ trường hợp người nộp thuế đất xây dựng nhà nhiều tầng xác định đ/v số TH: Đất bao gồm sử dụng vào mục đích kinh doanh: tổng diện tích ghi Giấy chứng nhận Nếu nhà chung cư xác định dựa hệ số phân bổ Đối với đất SXKD phi nơng nghiệp: Là diện tích đất nhà nước giao, cho thuê ghi giấy chứng nhận, định giao đất, hợp đồng cho thuê đất Đất sử dụng khơng mục đích, lần chiếm: theo quy định Bộ Tài nguyên môi trường Giá 1m2 đát tính thuế Được xác định ổn định năm kể từ ngày 1/1 2012 không thay đổi, dựa trên: Giá đất theo mục đích sử dụng đất tính thuế Do UBND cấp Tỉnh quy định B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ÔN G THUẾ SUẤT THUẾ SDĐPNN  Đất Diện tích đất tính thuế (m2) Thuế suất Trong hạn mức 0,03 Vượt không lần hạn mức 0,07 Vượt lần hạn mức 0,15 Bậc thuế B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G 37 8/5/2020 NGUN TẮC MIỄN, GIẢM THUẾ SDĐPNN CÁC TH MIỄN THUẾ SDĐPNN  Chỉ áp dụng trực tiếp người nôp thuế  Đất dự án thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư  Chỉ áp dụng đất nơi người nộp thuế đứng tên lựa chọn  Ðất sở thực dự án xã hội hoá  Nếu miễn giảm thuế đất miễn thuế  Ðất xây dựng nhà tình nghĩa  Được giảm thuế 50% mà có thành viên gia đình thuộc diện giảm 50%  Đất hạn mức địa bàn đặc biệt khó khăn, hộ nghèo, thuộc diện sách hộ gia đình miễn thuế  Có nhiều dự án đầu tư miễn, giảm thuế tính theo dự án theo quy định  Người nộp thuế gặp khó khăn theo quy định B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ÔN G B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G CÁC TH GIẢM THUẾ SDĐPNN  Giảm 50 % số thuế phải nộp TH:  Đất dự án thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư, đầu tư địa bàn khó khăn, sử dụng từ 20- 50% lao động thương bệnh binh  Đất hạn mức địa bàn khó khăn  Đất hạn mức thương binh, bệnh binh, liệt sĩ không hưởng trợ cấp hàng tháng theo quy định KÊ KHAI THUẾ SDĐNN  Người nộp thuế kê khai xác thơng tin tờ khai thuế hàng năm, khơng phải thực lại khơng có thay đổi  Các tổ chức thực kê khai nộp hồ sơ khai thuế Chi cục thuế nới có đất chịu thuế  Cá nhân, hộ gia đình kê khai nộp tờ khai thuế theo đất đất SXKD phi nông nghiệp  Người nộp thuế thuộc diện khó khăn kiện bất khả kháng theo quy định B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ÔN G NỘP THUẾ SDĐPNN 7.4 THUẾ CHUYỂN QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT  Thời hạn nộp thuế hàng năm chậm ngày 31/12 năm tính thuế 7.4.1 Khái niệm, vai trị thuế chuyển quyền sử dụng đất  Thời hạn nộp tiền chênh lệch thoe xác định người nộp thuế tờ khai tổng 7.4.2 Nội dung thuế chuyển quyền sử dụng đất hợp chấm ngày 31/3 năm sau B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ÔN G B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G 38 8/5/2020 7.4.1.1 KHÁI NIỆM 7.4.2 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ CQSDĐ Thuế chuyển quyền sử dụng đất thuế đánh việc chuyển đổi, chuyển nhượng cho người khác quyền sử dụng đất theo quy định pháp luật Thuế chuyển quyền sử dụng đất loại thuế trực thu nhằm huy động vào ngân sách Nhà nước phần thu nhập người sử dụng đất chuyển quyền sử dụng đất 7.4.2.1 Phạm vi áp dụng 7.4.2.2 Căn tính thuế 7.4.2.3 Miễn thuế, giảm thuế 7.4.2.4 Kê khai, nộp thuế 7.4.1.2 VAI TRÒ  Tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước  Ðảm bảo công xã hội Bộ môn Tài cơng B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ƠN G 7.4.2.1 PHẠM VI ÁP DỤNG a Đối tượng nộp thuế: Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất b Đối tượng chịu thuế c Đối tượng không chịu thuế B ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ Giá trị diện tích đất chuyển quyền sử dụng theo quy định pháp luật, kể đất có nhà vật kiến trúc C ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ  Cơ quan Nhà nước có thẩm quyền giao đất cho tổ chức, hộ gia đình, cá nhân  Nhà nước thu hồi toàn phần đất tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng  Chuyển quyền sử dụng đất cho người thừa kế  Người hộ gia đình giao đất, chuyển quyền sử dụng đất  Tổ chức, cá nhân có đăng ký kinh doanh bất động sản  Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân cho tổ chức, hộ gia đình, cá nhân khác thuê B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G 7.4.2.2 CĂN CỨ TÍNH THUẾ - Diện tích đất: diện tích đất thực tế phù hợp với đồ địa sổ địa Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn - Giá đất tính thuế: giá Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định khung giá Chính phủ, phù hợp thực tế địa phương - Thuế suất: B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ÔN G ÐỐI VỚI NHÀ Ở MỘT TẦNG VÀ NHÀ Ở NHIỀU TẦNG, MỘT HỘ Ở ĐƯỢC TÍNH BẰNG 10% GIÁ ĐẤT KHI CQSD VÀ PHÂN BỔ CHO CÁC TẦNG THEO HỆ SỐ QUY ĐỊNH TRONG BẢNG SAU: Hệ số tầng Nhà tầng tầng tầng tầng tầng trở lên Tầng Tầng Tầng Tầng Tầng Tầng trở lên 0,7 0,7 0,7 0,7 0,3 0,2 0,15 0,15 0,1 0,1 0,08 0,05 0,05 0,02 0,0 B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G 39 8/5/2020 - THUẾ SUẤT + Trường hợp chuyển quyền sử dụng đất khơng thay đổi mục đích sử dụng đất 7.4.2.3 Miễn thuế, giảm thuế 7.4.2.4 Kê khai, nộp thuế + Trường hợp chuyển quyền sử dụng đất có thay đổi mục đích sử dụng đất: B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ÔN G 7.5 THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG 7.5.1Giới thiệu chung thuế bảo vệ môi trường 7.5.2 Nội dung thuế BVMT hành Việt Nam B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ÔN G 7.5.1GIỚI THIỆU CHUNG VỀ THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG 7.5.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế bảo vệ môi trường 7.5.1.2 Nguyên tắc thiết lập thuế bảo vệ môi trường 7.5.1.3 Quá trình hình thành, phát triển thuế BVMT giới Việt Nam B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ÔN G 7.5.1.2 NGUYÊN TẮC THIẾT LẬP THUẾ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG A KHÁI NIỆM Thuế bảo vệ mơi trường loại thuế gián thu, đánh vào loại hàng hóa, dịch vụ hoạt động có ảnh hưởng xấu đến môi trường sản xuất tiêu dùng chúng B ĐẶC ĐIỂM - Thuế BVMT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu - Thuế BVMT thu mơt lần khâu sản xuất, nhập hàng hóa - Đối tượng chịu thuế BVMT xác định phạm vi hàng hóa, dịch vụ hoạt động có ảnh hưởng xấu đến mơi trường q trình sản xuất tiêu dùng - Sắc thuế BVMT thiết kế mức thấp phân biệt theo mức độ gây nhiễm sản phẩm hàng hóa trình sản xuất tiêu dùng - Thuế BVMT nên thiết kế theo hướng đơn giản để người nộp thuế dễ thực - Thuế BVMT mang tính chất khoản phí - Thuế BVMT sắc thuế người dân ủng hộ so với số loại thuế khác B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ƠN G 40 8/5/2020 7.5.1.3 Q TRÌNH HÌNH THÀNH, PHÁT TRIỂN THUẾ BVMT TRÊN THẾ GIỚI VÀ Ở VIỆT NAM 7.5.2.1 PHẠM VI ÁP DỤNG THUẾ BVMT (1) Đối tượng chịu thuế (2) Đối tượng không chịu thuế (3) Người nộp thuế a Trên giới: b Ở Việt Nam Bộ mơn Tài cơng B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ÔN G (1) ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ (3) NGƯỜI NỘP THUẾ a Xăng, dầu, mỡ nhờn b Than đá Người nộp thuế BVMT tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế c Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon d Túi ni lông e Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng g Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng h Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng i Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng (2) ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU THUẾ • • • Hàng hóa vận chuyển cảnh chuyển qua cửa Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất Hàng hóa xuất nước B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ƠN G 7.5.2.2 CĂN CỨ TÍNH THUẾ Thuế bảo vệ môi trường phải nộp = Số lượng đơn vị hàng hóa tính thuế B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ƠN G A SỐ LƯỢNG HÀNG HĨA TÍNH THUẾ x Mức thuế tuyệt đối đơn vị hàng hóa  Đối với hàng hóa sản xuất nước  Đối với hàng hóa nhập  Đối với hàng hóa nhiên liệu hỗn hợp  Đối với túi ni lông đa lớp B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ÔN G 41 8/5/2020 B MỨC THUẾ TUYỆT ĐỐI TT Hàng hóa Đơn vị tính Mức thuế (đồng/đơn vị hàng hóa) I Xăng, dầu, mỡ nhờn Xăng, trừ etanol lít 4.000 Nhiên liệu bay lít 3.000 Dầu diesel lít 2.000 Dầu hỏa lít 1.000 Dầu mazut lít 2.000 Dầu nhờn lít 2.000 kg 2.000 Mỡ nhờn II Than đá Than nâu 15.000 Than an - tra - xít (antraxit) 30.000 Than mỡ 15.000 15.000 Than đá khác III Dung dịch Hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC), bao gồm dung dịch HCFC có hỗn hợp chứa dung dịch HCFC kg 5.000 IV Túi ni lông thuộc diện chịu thuế kg 50.000 V Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng kg 500 VI Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000 VII Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000 VIII Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng kg 1.000 7.5.2.3 KHAI THUẾ, NỘP THUẾ VÀ HOÀN THUẾ  a Thời điểm tính thuế  b Khai thuế, nộp thuế  c Hồn thuế B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ƠN G 7.6 THUẾ TÀI SẢN 7.6.1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM THUẾ TÀI SẢN 7.6.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế tài sản 7.6.2 Phương pháp hình thức đánh thuế tài sản KN: Thuế TS tên gọi chung sắc thuế đánh vào giá trị tài sản B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ƠN G 7.6.1.3 VAI TRỊ CỦA THUẾ TÀI SẢN - Thuế tài sản bao quát, quản lý khả đánh thuế xã hội huy động nguồn thu cho NSNN ĐĐ - Thuế tài sản thuế trực thu - Thuế tài sản có mối liên hệ chặt chẽ với khả năng, điều kiện, hoàn cảnh người chịu thuế - Thuế tài sản thuế đánh vào bất động sản thường dễ thực B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G 7.6.2 PHƯƠNG PHÁP VÀ CÁC HÌNH THỨC ĐÁNH THUẾ TÀI SẢN 7.6.2.1 Phương pháp đánh thuế tài sản 7.6.2.2 Các hình thức đánh thuế tài sản - Thuế tài sản đảm bảo cơng thuế khóa - Thuế tài sản đảm bảo thực sách điều tiết vĩ mơ Nhà nước B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ƠN G B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ÔN G 42 8/5/2020 7.6.2.1 PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH THUẾ TÀI SẢN 7.6.2.2 CÁC HÌNH THỨC ĐÁNH THUẾ TÀI SẢN a Phương pháp đánh thuế vào tất tài sản b Phương pháp đánh thuế vào phận tài sản a Thuế tạo dựng đăng ký tài sản (thuế đăng ký tài sản) b Thuế đánh vào giá trị tài sản chịu thuế cá nhân c Phương pháp đánh thuế lần d Phương pháp đánh thuế hàng năm c Thuế đánh vào giá trị tài sản ròng cá nhân d Thuế đánh vào đất e Thuế đánh vào vật kiến trúc đất B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ÔN G 7.6.3 NGUYÊN TẮC ĐÁNH THUẾ TÀI SẢN 7.6.3.1 Mức động viên thuế tài sản phải thiết kế phù hợp với khả sinh lời khả mang lại thu nhập tài sản 7.6.3.2 Nguyên tắc đánh thuế sở tài sản chịu thuế hữu 7.6.3.Nguyên tắc đánh thuế theo tình trạng cư trú B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ƠN G 7.6.4.1 PHẠM VI ÁP DỤNG THUẾ TÀI SẢN B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ÔN G 7.6.4 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ TÀI SẢN 7.6.4.1 Phạm vi áp dụng thuế tài sản 7.6.4.2 Căn tính thuế B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ƠN G 7.6.4.2 CĂN CỨ TÍNH THUẾ (1)XÁC ĐỊNH CƠ SỞ TÍNH THUẾ TÀI SẢN (1) Đối tượng chịu thuế (2) Đối tượng không chịu thuế (3) Đối tượng nộp thuế (4) Đối tượng khơng nộp thuế B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ƠN G sở tính thuế xác định giá trị tài sản chịu thuế hay giá trị quyền sử dụng tài sản chịu thuế (2) XÁC ĐỊNH MỨC THUẾ TÀI SẢN Mức thuế xây dựng số thuế tuyệt đối đơn vị vật lý đối tượng chịu thuế gọi định thuế suất B Ộ M ƠN T À I C H Í N H C ÔN G 43 8/5/2020 7.6.5 MIỄN, GIẢM THUẾ TÀI SẢN Khi chủ thể nộp thuế (chịu thuế) có điều kiện, hồn cảnh định mà việc nộp thuế đủ ảnh hưởng lớn đến sống xem xét miễn hay giảm số thuế phải nộp B Ộ M ÔN T À I C H Í N H C ƠN G 44 ... có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT - Đối với HH chịu thuế BVMT: giá bán có thuế BVMT chưa có thuế GTGT - Đối với HH vừa chịu thuế TTĐB, vừa chịu thuế BVMT: giá bán có thuế TTĐB, thuế BVMT chưa có thuế. .. thuế Cá nhân hoàn thuế trường hợp sau: - Số tiền thuế TNCN nộp lớn số thuế phải nộp kỳ tính thuế - Cá nhân nộp thuế TNCN có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế - Các trường hợp khác theo... ĐĂNG KÝ THUẾ, KÊ KHAI, KHẤU TRỪ THUẾ, NỘP THUẾ 6.2.3.1 Đăng ký thuế 6.2.3.2 Kê khai thuế 6.2.3.3 Khấu trừ thuế 6.2.3.4 Nộp thuế 6.2.4 QUYẾT TỐN THUẾ VÀ HỒN THUẾ 6.2.4.1 Quyết tốn thuế - Việc kê