Đang tải... (xem toàn văn)
Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 1 cung cấp cho người học những kiến thức như: Tổng quan về kế toán tài chính doanh nghiệp; kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu và các khoản ứng trước; kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư; kế toán các khoản đầu tư tài chính;...Mời các bạn cùng tham khảo!
BAN NHÂN DÂN TỈNH HÀ TĨNH TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT -ĐỨC Giáo trình KẾ TỐN DOANH NGHIỆP I Hệ cao đẳng nghề, nghề KẾ TOÁN (Lưu hành nội bộ) Tác giả: Nguyễn Thị Lam (chủ biên) Hà Tĩnh, tháng 01 năm 2016 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐNTÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Khái niệm, vai trị, nhiệm vụ, u cầu kế tốn doanh nghiệp 1.1 Khái niệm 1.2 Vai trò 1.3 Nhiệm vụ 1.4 Yêu cầu Nội dung cơng tác kế tốn doanh nghiệp Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 3.1 Tổ chức công tác hạch toán ban đầu đơn vị sở 3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 3.3 Tổ chức lựa chọn hình thức kế toán 22 3.4 Tổ chức công tác lập báo cáo tài 23 3.5 Tổ chức kế toán điều kiện sử dụng máy vi tính 23 3.6 Tổ chức máy kế toán 24 CHƯƠNG II: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC 26 A Kế toán vốn tiền 26 Khái niệm nguyên tắc kế toán 26 1.1 Khái niệm 26 1.2 Nguyên tắc 26 Kế toán tiền mặt 26 2.1 Khái niệm nguyên tắc 26 2.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 27 2.3 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 28 2.4 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 29 Kế toán tiền gửi ngân hàng 34 3.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 34 3.2 Chứng từ sổ sách kế toán 35 3.3 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 35 3.4 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 36 Kế toán tiền chuyển 40 4.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 40 4.2 Chứng từ sổ sách kế toán 41 4.3 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 41 4.4 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 42 B.Kế toán khoản phải thu 43 Khái niệm nguyên tắc kế toán 43 1.1 Khái niệm 43 1.2 Nguyên tắc kế toán 43 KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH Kế toán phải thu khách hàng 44 2.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 44 2.2 Chứng từ sổ sách kế toán 46 2.3 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 46 2.4 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 47 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 51 3.1 Khái niệm phương pháp tính thuế 51 3.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 51 3.3 Chứng từ sổ sách kế toán 52 3.4 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 52 Kế toán phải thu nội 56 4.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 56 4.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 57 4.3 Chứng từ sổ sách kế toán 58 4.4 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 58 Kế toán khoản phải thu khác 64 5.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 64 5.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 64 5.3 Chứng từ sổ sách kế toán 66 5.4 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 66 Kế toán tạm ứng 70 6.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 70 6.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 70 6.3 Chứng từ sổ sách kế toán 71 6.4 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 71 C Bài thực hành ứng dụng 72 CHƯƠNG III: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ 74 Tổng quan kế toán TSCĐ 74 1.1 Khái niệm, tiêu chuẩn đặc điểm TSCĐ: 75 1.2 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ 79 1.3 Phân loại đánh giá TSCĐ 79 Kế toán tài sản cố định hữu hình 82 2.1 Kế toán chi tiết TSCĐ gồm: 82 2.2 Kế tốn tổng hợp TSCĐ hữu hình 83 Kế toán TSCĐ thuê cho thuê 107 4.1 Kế toán TSCĐ thuê tài 107 4.2 Kế toán TSCĐ thuê cho thuê hoạt động 112 Kế toán khấu hao TSCĐ 117 5.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 117 5.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 214 - Hao mòn TSCĐ 119 5.3 Cách tính khấu hao 119 5.4 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 123 KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH Kế toán sửa chữa, nâng cấp TSCĐ 125 6.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 125 6.2 Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ 126 6.3 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ 127 Kế toán bất động sản đầu tư 129 7.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 129 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 132 7.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu 132 Bài thực hành ứng dụng 137 CHƯƠNG IV: KẾ TỐN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 140 Khái niệm nguyên tắc kế toán: 140 Kế tốn đầu tư tài ngắn hạn 140 2.1 Kế toán chứng khoán kinh doanh 140 2.2 Kế toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 145 Kế tốn đầu tư tài dài hạn 150 3.1 Kế toán đầu tư vào công ty 150 3.2 Kế toán đầu tư vào công ty liên doanh liên kết 157 3.3 Kế toán đầu tư khác 163 Kế tốn dự phịng tổn thất tài sản 167 4.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 167 4.2 Chứng từ sổ sách kế toán 171 4.3 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu: 171 5.Bài thực hành ứng dụng 175 CHƯƠNG V: THỰC HÀNH ỨNG DỤNG 177 A CÁC VẤN ĐỀ CƠ BẢN 177 Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán 177 Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 177 Vận dụng chế độ sổ kế toán 177 Kỹ thuật mở sổ, ghi sổ, khóa sổ, sữa chữa sổ kế toán 180 Bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán 180 B THỰC HÀNH ỨNG DỤNG 181 Lập chứng từ kế toán 181 Ghi sổ kế toán chi tiết 198 Ghi sổ kế toán tổng hợp 210 KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Khái niệm, vai trị, nhiệm vụ, yêu cầu kế toán doanh nghiệp 1.1 Khái niệm Kế tốn cơng cụ phục vụ quản lý kinh tế, gắn liền với hoạt động quản lý xuất với hình thành đời sống kinh tế xã hội loài người Cùng với phát triển xã hội loài người tiến khoa học kỹ thuật, kế toán - mơn khoa học có thay đổi, phát triển không ngừng nội dung, phương pháp để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao sản xuất xã hội Có nhiều định nghĩa, nhận thức kế tốn phạm vi, góc độ khác đưa có số khái niệm sau: Liên đồn Kế toán Quốc tế (IFACT) cho rằng: "Kế toán nghệ thuật ghi chép, phân loại, tổng hợp theo cách riêng có chứng khoản tiền, nghiệp vụ kiện mà chúng có phần tính chất tài trình bày kết nó" Trong điều lệ tổ chức kế tốn Nhà nước ban hành theo định số 25 khẳng định: "Kế tốn cơng cụ quan trọng để tính tốn, xây dựng kiểm tra việc chấp hành quản lý hoạt động, tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo việc chủ động sản xuất kinh doanh chủ động tài cho tổ chức, xí nghiệp " Trong Luật kế tốn có nêu: " Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian bảo đảm." Các khái niệm kế toán nêu cho ta thấy nhận thức, quan niệm kế tốn phạm vi, góc độ khác gắn kế toán với việc phục vụ cho cơng tác quản lý Do kế tốn công cụ thiếu hệ thống công cụ quản lý kinh tế, kế toán khoa học thu nhận, xử lý cung cấp tồn thơng tin tài sản vận động tài sản, hoạt động kinh tế tài đơn vị nhằm kiểm tra, giám sát toàn hoạt động kinh tế, tài đơn vị Kế tốn phân loại theo tiêu thức khác nhau, giúp nhận thức nội dung, mục đích, nhiệm vụ loại kế tốn Tại khoản điều 10 luật kế tốn có quy định: "Kế toán đơn vị kế toán bao gồm kế tốn tài kế tốn quản trị" KẾ TỐN DOANH NGHIỆP I TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH - Kế tốn tài chính: việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế tài báo cáo tài cho đối tượng sử dụng thơng tin đơn vị kế toán - Kế toán quản trị: việc thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài theo u cầu quản trị định kinh tế tài nội đơn vị kế toán Cũng điều 10 khoản Luật kế tốn có quy định: "Khi thực cơng việc kế tốn tài kế tốn quản trị đơn vị kế toán phải thực kế toán tổng hợp kế toán chi tiết": - Kế toán tổng hợp: phải thu thập, xử lý, ghi chép cung cấp thông tin tổng quát hoạt động kinh tế tài đơn vị Kế tốn tổng hợp sử dụng đơn vị tìên tệ để phản ánh tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, tình hình kết hoạt động kinh tế, tài đơn vị kế toán - Kế toán chi tiết: phải thu thập, xử lý, ghi chép cung cấp thông tin chi tiết đơn vị tiền tệ, đơn vị vật đơn vị thời gian lao động theo đối tượng kế toán cụ thể đơn vị kế toán Kế toán chi tiết minh hoạ cho kế toán tổng hợp Số liệu kế toán chi tiết phải khớp với số liệu kế toán tổng hợp kỳ kế toán Sản phẩm cuối kế tốn tài hệ thống Báo cáo tài chính, chứa đựng thơng tin cần thiết cho đối tượng sử dụng đề định quản lý phù hợp với mục đích sử dụng thơng tin 1.2 Vai trị Kế tốn nghệ thuật quan sát, ghi chép, phân loại, tổng hợp hoạt động Doanh nghiệp trình bày kết chúng dạng báo cáo nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho việc định kinh tế, trị, xã hội đánh giá hiệu tổ chức Chức kế tốn cung cấp thơng tin tài cho người định Vì đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn khơng gói trọn nội doanh nghiệp mà cịn mở rộng cho người bên doanh nghiệp Với chức thơng tin kiểm tra, kế tốn có vai trò đặc biệt quan trọng việc phục vụ cho nhu cầu thông tin khác xã hội Cụ thể: - Kế toán phục vụ cho nhà quản lý doanh nghiệp: (Chủ doanh nghiệp, Ban giám đốc, Hội đồng quản trị) Dựa vào thơng tin kế tốn, nhà quản lý định kế hoạch, dự án kiểm tra việc thực kế hoạch, dự án đặt - Kế toán phục vụ đối tượng có lợi ích trực tiếp (Chủ đầu tư, chủ nợ, cổ đông, đối tác liên doanh): vào thơng tin kế tốn, đối tượng có lợi ích trực tiếp KẾ TỐN DOANH NGHIỆP I TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH nắm hiệu thời kỳ kinh doanh thực trạng tài doanh nghiệp Từ đề định đầu tư hợp lý, kiểm tra, kiểm sốt tình hình sử dụng vốn đầu tư doanh nghiệp - Kế toán phục vụ đối tượng có lợi ích gián tiếp (Cơ quan Thế, Tài chính, Thống kê, Chính phủ…): qua kiểm tra, tổng hợp số liệu kế toán, đối tượng nắm tình hình chi phí, lợi nhuận đơn vị từ đề sách đầu tư, thuế vụ, hoạch định sách, soạn thảo luật lệ thích hợp 1.3 Nhiệm vụ Điều 5, Luật kế toán quy định nhiệm vụ kế toán bao gồm: Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế tốn theo đối tượng nội dung cơng việc kế toán, theo chuẩn mực chế độ kế toán Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, tốn nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản, phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn Phân tích thơng tin, số liệu kế toán, tham mưu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị kế tốn Cung cấp thơng tin, số liệu kế toán theo quy định pháp luật Căn vào nhiệm vụ quy định cho kế tốn nói chung, kế tốn tài doanh nghiệp xác định nhiệm vụ cụ thể phù hợp với chức năng, u cầu kế tốn tài doanh nghiệp 1.4 Yêu cầu Điều 6, Luật kế toán đưa yêu cầu sau: Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán Báo cáo tài Phản ánh kịp thời, thời gian quy định thơng tin, số liệu kế tốn Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu xác thơng tin, số liệu kế toán Phản ánh trung thực trạng chất việc, nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế tài Thơng tin số liệu kế toán phải liên tục Phân loại, xếp thơng tin số liệu kế tốn theo trình tự, hệ thống KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH Nội dung cơng tác kế tốn doanh nghiệp Trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, vận động tài sản hình thành nên nghiệp vụ kinh tế tài phong phú, đa dạng với nội dung, mức độ tính chất phức tạp khác Song vào đặc điểm hình thành vận động tài sản nội dung, tính chất loại nghiệp vụ kinh tế - tài chính, tồn cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp bao gồm nội dung sau: - Kế tốn vốn tiền đầu tư tài ngắn hạn - Kế toán khoản phải thu khoản ứng trước - Kế toán vật liệu cơng cụ, dụng cụ - Kế tốn tài sản cố định, bất động sản đầu tư đầu tư dài hạn - Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương - Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Kế tốn thành phẩm, bán hàng xác định kết - Kế toán khoản phải trả nguồn vốn chủ sở hữu - Kế toán lưu chuyển hàng hoá doanh nghiệp thương mại - Kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết doanh nghiệp xây dựng thương mại dịch vụ - Báo cáo tài Những nội dung kế tốn doanh nghiệp Nhà nước quy định thống từ việc lập chứng từ nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh, nội dung phương pháp ghi chép tài khoản kế toán, sổ sách kế toán tổng hợp việc lập hệ thống báo cáo tài phục vụ cho cơng tác điều hành, quản lý thống phạm vi toàn kinh tế quốc dân Luật kế toán quy định nội dung cơng tác kế tốn bao gồm: - Chứng từ kế toán - Tài khoản kế toán sổ sách kế tốn - Báo cáo tài - Kiểm tra kế toán - Kiểm kê tài sản, bảo quản lưu trữ tài liệu kế tốn - Cơng việc kế tốn trường hợp đơn vị chia tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 3.1 Tổ chức cơng tác hạch tốn ban đầu đơn vị sở Để phát huy vai trò chức công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đòi hỏi phải tổ chức cơng tác kế tốn tài khoa học, hợp lý nhằm cung cấp thông tin cách kịp thời , đầy đủ trung thực, đáp ứng yêu cầu chế quản lý kinh tế thị trường định hướng XHCN Việc tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp phải tuân theo nguyên tắc sau: - Tổ chức cơng tác kế tốn tài phải quy định Luật kế toán chuẩn mực kế tốn - Tổ chức cơng tác kế tốn tài phải phù hợp với chế độ, sách, thể lệ văn pháp quy kế tốn Nhà nước ban hành - Tổ chức cơng tác kế tốn tài phải phù hợp với đặc điểm hoạt động SXKD, hoạt động quản lý, quy mô địa bàn hoạt động doanh nghiệp - Tổ chức cơng tác kế tốn tài phải phù hợp với u cầu trình độ nghiệp vụ chun mơn đội ngũ cán quản lý, cán kế tốn - Tổ chức cơng tác kế tốn tài phải đảm bảo nguyên tắc gọn nhẹ, tiết kiệm hiệu Những nguyên tắc phải thực cách đồng tổ chức thực tốt đầy đủ nội dung tổ chức cơng tác kế tốn tài DN 3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán phận cấu thành quan trọng toàn hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp Bắt đầu từ ngày 1/1/1996 tất doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế phải thực áp dụng thống hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ trưởng Bộ tài với văn quy định bổ sung, sửa đổi Hệ thống tài khoản doanh nghiệp hành bao gồm tài khoản chia làm loại BCĐKT loại tài khoản bảng CĐKT Các tài khoản loại 1, 2, 3, tài khoản ln ln có số dư (Dư Nợ dư Có) cịn gọi "Tài khoản thực"; tài khoản loại 5,6,7,8,9 khơng có số dư, cịn gọi "Tài khoản tạm thời" Các tài khoản bảng (Loại 0) ln ln dư Nợ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP I TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH PHỤ LỤC DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Ban hành kèm theo Thơng tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài chính) Số SỐ HIỆU TK TT Cấp Cấp 2 TÊN TÀI KHOẢN LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN 01 02 03 04 05 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng tiền tệ 112 Tiền gửi Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 1123 Vàng tiền tệ 113 Tiền chuyển 1131 Tiền Việt Nam 1132 Ngoại tệ 121 Chứng khoán kinh doanh 1211 Cổ phiếu 1212 Trái phiếu 1218 Chứng khốn cơng cụ tài khác 128 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 1281 Tiền gửi có kỳ hạn 1282 Trái phiếu KẾ TỐN DOANH NGHIỆP I 10 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH Đơn vị: Công ty TNHH Tiến Linh Mẫu số S23-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: 258 Quang Trung – TP HT THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 56 Ngày tháng năm 2003 lập thẻ Căn vào biên giao nhận TSCĐ số: 09 ngày 01 tháng năm 2003 Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ MPT Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất (xây dựng ) Thái Năm SX 2003 Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Năm đưa vào sử dụng 2003 Đình sử dụng TSCĐ ngày 29 tháng 07 năm 2013 Lý đình chỉ: Thanh lý Số hiệu chứng từ A Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá B C 01/8/04 Máy photo Panasonic … 29/7/13 11.800.000 Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 2003 491.667 491.667 2004 1.180.000 1.671.667 6/2013 688.333 11.800.000 Thanh lý Ghi giảm TSCĐ chứng từ số:…………… ngày…tháng…năm……………… Lý giảm: Khấu hao hết, lý Ngày 25 tháng 07 năm 2013 KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I 257 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I 258 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng năm 2013 Số TT Chi tiêu thời A B I Số khấu hao trích tháng trước Tỷ lệ khấu hao (%) Nơi sử dụng Toàn DN gian sử dụng Nguyên giá TSCĐ Số khấu hao II Số KHTSCĐ tăng tháng TK 627 Chi phí sản xuất chung TK 641 Chi phí bán hàng TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp xxx xxx xxx xxx 10.00.000 61.800.000 436.458 - - 436.458 - Máy photo TOSHIBA năm 30.000.000 270.833 270.833 - Điều hòa LG năm 31.800.000 165.625 165.625 III Số KHTSCĐ giảm tháng 11.800.000 98.333 98.333 - Điều hòa 11.800.000 98.333 98.333 xxx xxx VI Số KHTSCĐ phải trích tháng này(4=1+2-3) xxx … xxx 10.338.125 Ngày……tháng… năm… KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I 259 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH Đơn vị:Công ty TNHH Tiến Linh Mẫu số S21-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: Số 258 Quang Trung - TP Hà Tĩnh SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm:2013 Loại tài sản: Thiết bị quản lý Ghi tăng TSCĐ Chứng từ ST T A Số hiệ u Ngày, tháng B C Khấu hao TSCĐ Tháng, Số năm hiệu đưa vào TSCĐ sử dụng Tên, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Nước sản xuất D E G Máy photo Panasonic Thái Khấu hao năm Mức khấu hao Số hiệu Ngày, tháng năm Lý giảm TSCĐ I K L 29/7/2013 Thanh lý 07/03 11.800.000 10 2.950.000 H Chứng từ Khấu hao tính đến ghi giảm TSCĐ Tỷ lệ (%) khấu hao Nguyên giá TSCĐ Ghi giảm TSCĐ ……… BB 12 01/7/03 11.800.000 BB ……… BB 08 06/7/13 Máy photo TOSHIBA STUDIO E720 TQ 7/2013 30.000.000 12,5 3.750.000 BB 10 15/7/13 Điều hòa LG HPNC 366- TA0 36.000 BTU Thái 7/2013 31.800.000 12,5 3.975.000 KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I 260 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH Cộng KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I 692.580.000 X X X 261 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH Đơn vị:Công ty TNHH Tiến Linh Địa chỉ: Số 258 Quang Trung - TP Hà Tĩnh BẢNG TỔNG HỢP TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH Tháng năm 2013 Tên nhãn hiệu, quy cách STT TSCĐ Máy photo TOSHIBA STUDIO E555 Điều hòa LG HPNC 366 TA0- 36.000 Tỷ lệ Số hiệu Số thẻ Đơn vị sử khấu hao ( Số năm dụng Nguyên giá sử dụng) PHOTO2 54 năm Văn phòng 30.000.000 ĐH3 56 năm Văn phòng 31.800.000 BTU Tổng cộng 61.800.000 Ngày 31 tháng năm 2013 Đơn vị:Công ty TNHH Tiến Linh Địa chỉ: Số 258 Quang Trung - TP Hà Tĩnh BẢNG TỔNG HỢP GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH Tháng năm 2013 Tên nhãn hiệu, STT quy cách TSCĐ Máy photo Tỷ lệ khấu Số hiệu PHOTO1 Panasonic Cộng Số thẻ 16 hao ( Số năm sử dụng) 10% Đơn vị sử dụng Văn Nguyên giá 11.800.000 phòng 11.800.000 Ngày 31 tháng năm 2013 KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I 262 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH Đơn vị: Công ty TNHH Tiến Linh Mẫu số 38 – DN Địa chỉ: 258 Quang Trung – TP HT Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 Bộ Tài SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 2113 Tên: Thiết bị, dụng cụ quản lý Tháng năm 2013 Ngày, tháng, năm Số chứng từ 06/7/13 Diễn giải Máy photo TOSHIBA Tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có 112 30.000.000 112 31.800.000 214 61.800.000 11.800.000 STUDIO E555 15/7/13 Điều hòa LG HPNC366 TA0 29/7/13 Máy photo Panasonic Người lập KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I Đầu kỳ: xxx Phát sinh nợ: 61.800.0000 Phát sinh có: 11.800.000 Cuối kỳ: Xxx Ngày 31 tháng 07 năm 2013 Kế toán trưởng 263 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2013 Chứng từ Số hiệu TK Số ngày hiệu tháng HĐ 06/7 Trích yếu Nợ Có Máy photo 211 112 Số tiền ghi 30.000.000 TOSHIBA STUDIO E720 0145 63 HĐ Số: 125 Điều hòa LG HPNC 366 TA0 36.000 BTU 15/7 0145 95 211 112 30.800.000 111 1.000.000 Cộng 61800.000 Kèm theo 02 chứng từ gốc CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2013 Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản số: 126 Số tiền Nợ Có (đ) 25/BB- 29/7/1 Thanh lý máy 214 TLTS photo CĐ Panasonic 211 Số hiệu Ngày tháng Cộng Ghi 11.800.000 11.800.000 Kèm theo chứng từ gốc KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I 264 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2013 Chứng từ Trích yếu Số Ngày hiệu tháng 7/12 Số hiệu TK Trích khấu hao tài Số tiền Nợ Có (đ) 642 214 31/7/13 Số: 127 ghi 10.338.125 sản cố định Cộng 10.338.125 Kèm theo 01 chứng từ gốc Đơn vị: Công ty TNHH Tiến Linh Mẫu số:S02a-DN TRÍCH SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng …… … 125 31/07/2013 61.800.000 126 31/07/2013 11.800.000 127 31/07/2013 10.338.125 Tổng cộng … Xxx Ngày 31 tháng năm 2013 KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I 265 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH Đơn vị: Công ty TNHH Tiến Linh Mẫu số 02 C1- DN TRÍCH SỔ CÁI TK 211: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng năm 2013 Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải TK đối ứng Dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có 5.000.000.000 Số phát sinh 31/07 125 31/07 Mua TSCĐ 111,112 31/07 131 31/07 Thanh lý TSCĐ 214 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 61.800.000 11.800.000 61.800.000 11.800.000 5.050.000.000 Ngày 31 tháng năm 2013 - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: 01/01/2013, kết thúc 31/12/2013 Người ghi sổ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP I Kế tốn trưởng Giám đốc 266 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH Đơn vị: Công ty TNHH Tiến Linh Mẫu số 02 C1- DN Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ- BTC TRÍCH SỔ CÁI TK 214: KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng năm 2013 Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Ngày tháng Số tiền Nợ Có Dư đầu kỳ 1.500.000 Số phát sinh … 31/07 131 31/07 Thanh TSCĐ 31/07 133 31/07 Trích Khấu hao TSCĐ Cộng sinh lý 211 phát Dư cuối kỳ 11.800.000 10.338.125 642 11.800.000 10.338.125 xxx xxx Ngày 31 tháng năm 2013 - Sổ có … trang, đánh số từ trang… đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2013, kết thúc 31/12/2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) KẾ TỐN DOANH NGHIỆP I 267 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH Đơn vị: Công ty TNHH Tiến Linh Mẫu số S03a – DN Địa chỉ: 258 Nguyễn Du, TP Hà Tĩnh SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày thán g Diễn giải A B C D Đã Số hiệu ghi TK đối sổ ứng Cái Số phát sinh Nợ Có E G X 211 30.000.000 133 3.000.000 Số trang trước chuyển sang 06/7 HĐ1 4563 06/7 Mua máy photo Toshiba 112 15/7 29/7 HĐ 1464 15/7 PKT 29/7 Mua Điều hòa LG 33.000.000 211 30.800.000 133 3.080.000 112 Ghi giảm TSCĐ lý 214 33.880.000 11.800.000 211 29/7 PT 29/7 Thu lý TSCĐ tiền mặt …… 111 11.800.000 2.200.000 711 2.000.000 333 200.000 … … … Cộng chuyển trang sau - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: …………… Ngày 31 tháng 12 năm 2013 KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I 268 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH Đơn vị: Công ty TNHH Tiến Linh Mẫu số S03b – DN Địa chỉ: 258 Nguyễn Du, TP Hà Tĩnh SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng năm 2013 Tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu: 211 Đơn vị tính: Đồng Ngà y, thá ng ghi sổ A Nhật ký chung Chứng từ Số hiệu Ngày thán g Diễn giải B C D Tr an g Số TT dòng Số hiệu TK đối ứng E F G Số tiền Nợ Có Xxx - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng 06/7 HĐ14 563 06/7 Mua máy photo Toshiba 112 30.000.000 15/7 HĐ 14645 15/7 Mua Điều hòa LG 112 30.800.000 29/7 PKT 29/7 Ghi giảm TSCĐ lý 214 - Cộng số phát sinh 11.800.000 60.800.000 Xxx - Số dư cuối tháng - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: …………… Ngày 05 tháng 04 năm N Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) KẾ TỐN DOANH NGHIỆP I 11.800.000 269 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH Đơn vị: Công ty TNHH Tiến Linh Mẫu số S03b – DN Địa chỉ: 258 Nguyễn Du, TP Hà Tĩnh Ngày Chứng từ , Ngà thán Số y g ghi hiệu thán sổ g A B C SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng năm 2013 Tài khoản: Khấu hao tài sản cố định Số hiệu: 214 Đơn vị tính: đồng Nhật ký Số Số tiền chung hiệ u Số Diễn giải Tr TT TK an dịn đối Nợ Có g ứng g D E F G - Số dư đầu tháng Xxx - Số phát sinh tháng 31/7 BP B 31/7 Trích KHTSCĐ: Bộ phận PX, Bán hàng QLDN tháng 7/2013 642 29/7 PK T 29/7 Ghi giảm TSCĐ lý 214 - Cộng số PS tháng 10.338.125 11.800.000 10.338.125 11.800.000 - Số dư cuối tháng Xxx - Cộng luỹ kế từ đầu quý - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: …………… KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I Ngày … tháng … năm … 270 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I ... 01 02 03 04 05 11 1 Tiền mặt 11 11 Tiền Việt Nam 11 12 Ngoại tệ 11 13 Vàng tiền tệ 11 2 Tiền gửi Ngân hàng 11 21 Tiền Việt Nam 11 22 Ngoại tệ 11 23 Vàng tiền tệ 11 3 Tiền chuyển 11 31 Tiền Việt Nam 11 32... GTGT, ghi: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I 30 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH Nợ TK 15 1, 15 2, 15 3, 15 6, 15 7, 211 , 213 , 2 41 Nợ TK 13 3 - Thuế GTGT khấu trừ (13 31) Có TK 11 1 - Tiền mặt - Nếu thuế GTGT... doanh thu hoạt động tài chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 11 2 - Tiền gửi Ngân hàng (11 21, 11 22) KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I 37 TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ VIỆT - ĐỨC HÀ TĨNH Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 12 1