Bài giảng Kế toán định giá - Chương 3: Kế toán định giá doanh nghiệp khi hợp nhất, cổ phần hóa doanh nghiệp

Bài giảng Kế toán định giá - Chương 3: Kế toán định giá doanh nghiệp khi hợp nhất, cổ phần hóa doanh nghiệp. Chương này cung cấp cho học viên những kiến thức về: kế toán định giá trị doanh nghiệp khi hợp nhất; kế toán định giá trị doanh nghiệp khi cổ phần hóa; tình huống ứng dụng;... Mời các bạn cùng tham khảo!

Chương Kế toán định giá DN hợp nhất, cổ phần hóa doanh nghiệp • • • • 3.1 Kế toán định giá trị doanh nghiệp hợp 3.1.1 Định giá trị doanh nghiệp hợp 3.1.2 Kế toán trước hợp doanh nghiệp 3.2 Kế tốn định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa • 3.2.1 Định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa • 3.2.2Kế tốn trước, sau cổ phần hóa doanh nghiệp • 3.3 Tình ứng dụng 3.1 Kế toán định giá trị doanh nghiệp hợp 3.1.1 Định giá trị doanh nghiệp hợp 3.1.2 Kế toán trước, sau hợp doanh nghiệp 3.1.1 Định giá trị doanh nghiệp hợp • Các cơng việc thực định giá trị doanh nghiệp: • - Lựa chọn đối tượng cần định giá trị hợp nhất, • - Xác định kỹ thuật định giá phù hợp để đảm bảo thơng tin xác thực với DN (Xem chương 2) • -Thực định giá trị doanh nghiệp (các bước tiến hành hướng dẫn chương 2) 3.1.2 Kế toán trước, sau hợp doanh nghiệp • - Kế tốn trước định giá: thu thập thơng tin liên quan đến giao dịch hợp nhất, thông tin đối tượng sáp nhập (bên mua, bên bị mua) làm cho việc xác định giá trị • - Kế tốn sau định giá: • + Ghi nhận bút tốn nhận tài sản, cơng nợ (trường hợp hợp khơng hình thành cơng ty mẹ con) • + Ghi nhận lợi thương mại, phân bổ lợi thương mại • + Lập bút tốn điều chỉnh • + Lập báo cáo tài sau hợp • (Sinh viên nghiên cứu VAS11 thông tư hướng dẫn để làm thảo luận) 3.2 Kế toán định giá trị DN cổ phần hóa • 3.2.1 Định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa • 3.2.2 Kế tốn trước, sau cổ phần hóa doanh nghiệp 3.2.1 Định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa • Các cơng việc thực định giá trị doanh nghiệp: • - Lựa chọn danh mục tài sản, nợ phải trả cần định giá • - Xác định kỹ thuật định giá phù hợp để đảm bảo thông tin xác thực với loại tài sản, nợ phải trả (Xem chương 2) • -Thực định giá trị doanh nghiệp theo phương pháp tài sản (các bước tiến hành hướng dẫn chương 2) 3.2.2 Kế toán trước, sau cổ phần hóa doanh nghiệp Kế tốn trước thực định giá cổ phần hóa: • Kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ: – Kiểm kê, phân loại tài sản – Đối chiếu, xác nhận phân loại khoản công nợ – Đối chiếu, xác nhận khoản đầu tư tài chính; khoản chia; khoản nhận góp vốn – Kiểm kê, đối chiếu, xác nhận, phân loại tài sản khoản nợ cổ phần hóa ngân hàng thương mại nhà nước Kế toán sau định giá: • Xử lý tài xác định giá trị doanh nghiệp thời điểm chuyển thành công ty cổ phần - Xử lý tài xác định giá trị doanh nghiệp - Xử lý tài thời điểm doanh nghiệp cổ phần hóa thức chuyển thành cơng ty cổ phần • Tương ứng với cơng việc tài cần thực cổ phần hóa, kế tốn thực ghi nhận giao dịch theo bước cơng việc sau: - Kế tốn thực ghi nhận bút toán số liệu chênh lệch phát sinh kiểm kê trước định giá DN - Kế toán thực bút toán điều chỉnh có kết định giá hồn thiện hồ sơ chuyển đổi DN - Kế toán đơn vị thức cổ phần hóa Kế tốn thực ghi nhận bút toán số liệu chênh lệch phát sinh kiểm kê trước định giá DN • Kế toán kết kiểm kê tài sản: thừa, thiếu TS • Kế tốn xử lý tài sản thừa, thiếu kiểm kê • Kế tốn nhượng bán, lý tài sản không cần dùng, tài sản ứ đọng, tài sản chờ lý • Kế tốn chuyển giao vật tư, tài sản không cần dùng, tài sản ứ đọng, tài sản chờ lý chưa xử lý cho tập đồn, tổng cơng ty nhà nước, cơng ty mẹ, cơng ty nhà nước độc lập khác: • Kế tốn chuyển giao tài sản cơng trình phúc lợi • Kế tốn xử lý nợ phải thu khó đòi trước xác định giá trị doanh nghiệp để chuyển thành Cơng ty cổ phần Kế tốn thực ghi nhận bút toán số liệu chênh lệch phát sinh kiểm kê trước định giá DN • Kế toán xử lý khoản nợ phải trả trước chuyển thành Cơng ty cổ phần • Kế tốn xử lý khoản dự phòng trước doanh nghiệp chuyển thành Cơng ty cổ phần • Kế tốn xử lý số dư chênh lệch tỷ giá hối đối • Kế toán xử lý vốn đầu tư dài hạn vào doanh nghiệp khác • Kế tốn xử lý số dư quỹ khen thưởng quỹ phúc lợi trước xác định giá trị doanh nghiệp • Kế tốn giá trị TSCĐ hữu hình đánh giá lại xác định giá trị doanh nghiệp • Kế tốn khoản chênh lệch giá trị thực tế giá trị ghi sổ vốn Nhà nước Kế toán thực bút tốn điều chỉnh có kết định giá hồn thiện hồ sơ chuyển đổi DN • Kế tốn chi phí cổ phần hóa • Kế tốn chi phí lãi vay phải trả cho nhà đầu tư mua cổ phần • Kế tốn khoản chênh lệch giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm DNNN chuyển sang Công ty cổ phần so với giá trị thực tế phần vốn Nhà nước thời điểm xác định giá trị doanh nghiệp • Kế tốn chuyển nguồn vốn, quỹ thuộc nguồn vốn chủ sở hữu thành vốn nhà nước doanh nghiệp thời điểm thức chuyển sang cơng ty cổ phần • Kế tốn tiền thu bán cổ phần • Kế tốn khoản sách người lao động dơi dư doanh nghiệp • Quyết tốn chi phí cổ phần hố Kế tốn đơn vị thức cổ phần hóa -Mở sổ kế tốn -Kế toán nhận bàn giao tài sản, nợ phải trả nguồn vốn Công ty cổ phần (Sinh viên tham khảo thơng tư hướng dẫn cổ phần hóa doanh nghiệp làm thảo luận) 3.3 Tình ứng dụng Ví dụ 7: Tại DN XYZ, có số liệu kết thúc 31/12/N sau: (đơn vị: Tr đồng) Tài sản A TSNH Tiền mặt Chứng khoán ngắn hạn Các khoản phải thu Hàng tồn kho Số tiền Số tiền 40.000 A Nợ phải trả 50.000 10.000 Vay ngắn hạn 20.000 2.000 Vay dài hạn 30.000 20.000 8.000 A TSDH Giá trị lại TSCĐ hữu hình Đầu tư chứng khốn vào cơng ty Hồng Sa (1.000.000 cổ phiếu) 80.000 B Nguồn vốn chủ sở hữu 70.000 59.000 Nguồn vốn kinh doanh 60.000 Lãi chưa phân phối 3.000 TSCĐ th tài 3.000 Tổng tài sản 10.000 15.000 Góp vốn liên doanh Nguồn vốn 120.000 Tổng nguồn vốn 120.000 • II Việc đánh giá lại tồn tài sản doanh nghiệp cho thấy có thay đổi sau: Đơn vị tính: • Kiểm quỹ tiền mặt thiếu 20 triệu đồng khơng rõ ngun nhân • Một số khoản phải thu khơng có khả đòi 1.000 triệu đồng; 15.000 triệu đồng chắn thu được; số lại xếp vào dạng khó địi, cơng ty mua bán nợ sẵn sàng mua lại khoản với số tiền 40% giá trị • Nguyên vật liệu tồn kho hư hỏng 200 triệu đồng; số lại theo kết đánh giá lại tăng 300 triệu đồng • TSCĐ hữu hình đánh giá lại theo giá thị trường tăng 5.000 triệu đồng • Cơng ty XYZ cịn phải trả tiền thuê TSCĐ 15 năm, năm 200 triệu đồng Muốn thuê TSCĐ với điều kiện tương tự thời điểm hành thường phải trả 300 triệu đồng năm • Giá chứng khốn cơng ty Hồng Sa theo tính tốn thời điểm đánh giá 25.000 đồng/cổ phiếu • Số vốn góp liên doanh đánh giá lại tăng 3.000 triệu đồng • Cơng ty đơn vị có lợi thương mại, theo tính tốn lợi nhuận siêu ngạch công ty năm N 6.000 triệu đồng/năm Dự kiến, năm tới lợi nhuận siêu ngạch công ty tăng năm 5%, đến năm thứ trở lợi nhuận siêu ngạch ổn định trì năm thứ • u cầu: Ước tính giá trị phần vốn chủ cơng ty XYZ theo phương pháp định lượng lợi thương mại, biết tỷ lệ chiết khấu dòng tiền 10%/năm Lập bút toán điều chỉnh, lập báo cáo tài sau định giá • Lời giải (GW=73696,96) ...3.1 Kế toán định giá trị doanh nghiệp hợp 3.1.1 Định giá trị doanh nghiệp hợp 3.1.2 Kế toán trước, sau hợp doanh nghiệp 3.1.1 Định giá trị doanh nghiệp hợp • Các cơng việc thực định giá trị doanh. .. phần hóa doanh nghiệp 3.2.1 Định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa • Các cơng việc thực định giá trị doanh nghiệp: • - Lựa chọn danh mục tài sản, nợ phải trả cần định giá • - Xác định kỹ thuật định. .. nợ cổ phần hóa ngân hàng thương mại nhà nước Kế toán sau định giá: • Xử lý tài xác định giá trị doanh nghiệp thời điểm chuyển thành công ty cổ phần - Xử lý tài xác định giá trị doanh nghiệp -