Bài giảng Kế toán công 1 - Chương 5: Kế toán các khoản thanh toán trong đơn vị hành chính sự nghiệp. Chương này có nội dung trình bày về: kế toán các khoản phải thu; kế toán tạm ứng và thanh toán tạm ứng; kế toán các khoản phải trả; kế toán các khoản thanh toán trong nội bộ;... Mời các bạn cùng tham khảo!
CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 5.1.Kế tốn khoản phải thu 5.2.Kế toán tạm ứng toán tạm ứng 5.3 Kế toán khoản phải trả 5.4 Kế toán khoản toán nội 127 5.1 Kế toán khoản phải thu Nội dung khoản phải thu ĐVHCSN Các khoản phải thu khách hàng Thuế GTGT Các khoản phải thu khác khấu trừ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ Các khoản phải thu nội 128 Phương pháp kế toán khoản phải thu Chứng từ sử dụng: Phiếu thu tiền mặt; Giấy báo Nợ, giấy báo Có Ngân hàng, Kho bạc; Hố đơn GTGT; Biên xử lý tài sản; Hợp đồng cho vay, cho mượn; … TK sử dụng: - TK chủ yếu: TK 131; TK 133; TK 138 - Các TK liên quan khác: 111, 112, 531, 333, 331… Sổ kế toán sử dụng: - Sổ kế toán tổng hợp: - Sổ kế toán chi tiết: 129 Kế toán phải thu khách hàng TK 111, 112 TK 131 TK 531 (3a), (5) TK 531 (1) TK 3331 (4) TK 3331 (2) TK 615 (6) TK 642 TK 111, 112 (3b) (7) TK 331 (8) 130 Kế toán Thuế GTGT khấu trừ TK 133 TK 111,112,331 TK 111, 112, 331 (3) (1) TK 152,153…, 211, 241, 612 152,153,156 TK 112 (4) TK 3331(33312) TK 154, 612 (2) (5) TK 3331 (6) 131 Kế toán khoản phải thu khác Phải thu tiền lãi đầu tư tài TK 138 Phải thu cổ tức, lợi nhuận chia 1381 1382 1383 1388 Phải thu khoản phí lệ phí Tiền/ tài sản thiếu chờ xử lý 132 5.2.Kế toán khoản tạm ứng Nguyên tắc kế tốn • Phải tốn tạm ứng kết thúc cơng việc • Phải tốn dứt điểm số tạm ứng kỳ trước tạm ứng kỳ sau • Kế tốn phải theo dõi chi tiết đối tượng nhận tạm ứng 133 Phương pháp kế toán Chứng từ sử dụng; Giấy đề nghị tạm ứng; Giấy toán tạm ứng; Giấy đường; Bảng toán tạm ứng; Phiếu chi; Phiếu thu… Tài khoản sử dụng - TK chủ yếu: TK 141 - TK liên quan khác: TK111, TK112, TK152, TK153… Sổ kế toán sử dụng - Sổ kế toán tổng hợp: - Sổ kế toán chi tiết: 134 Kế toán khoản tạm ứng TK 152,153,211, 213, 611, 612… TK 141 TK 111,112 TK 152, 153 (1) (3) TK 111, 112 (2) TK 111, 152, 153, 334 (4) 135 5.3 Kế toán khoản nợ phải trả Nội dung khoản nợ phải trả • Các khoản nợ phải trả cho người bán ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ,… • Phải trả nợ vay • Giá trị tài sản thừa chưa xác định nguyên nhân chờ giải • Các khoản thuế phải nộp Nhà nước • Các khoản phải trả cán bộ, viên chức • Các khoản phải trả khác 136 Phương pháp kế toán khoản nợ phải trả Chứng từ sử dụng: Hợp đồng mua – bán; Hóa đơn bán hàng; Hóa đơn GTGT; Bảng toán tiền lương, thưởng, học bổng; Bảng chấm công; Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước; … TK sử dụng: - TK chủ yếu: TK 331; TK 332; TK 333; TK 334, TK 338; TK 353 - Các TK liên quan khác: TK 111, TK 112… Sổ kế toán sử dụng: - Sổ kế toán tổng hợp: - Sổ kế toán chi tiết: 137 Kế toán khoản phải trả người bán TK 331 TK 112, 366, 511 (3a) TK 15*, 211,213, 241, … (1) TK 133 TK131 (4) TK 333(3337) TK 15*, TK 211,… (2a) TK 008 (3b) TK 333(33312) TK 133 (2b) 138 Kế toán khoản phải nộp theo lương TK 332 TK 111, 112, 511 TK 154, 611, 642 (1) (5) (6a) TK 138 (2) (7) TK 334 (3) TK 008 (6b) TK 111,112 (4) 139 Kế toán thuế GTGT phải nộp (Tại đơn vị HCSN khấu trừ thuế) TK 111,112, 331… TK 133 TK 3331 TK 111,112,131 (3) (1) (2) TK 15*,211 TK 531, 711… (4) 140 Kế toán thuế GTGT phải nộp (Tại đơn vị HCSN nộp thuế theo phương pháp trực tiếp) TK 111,112 TK 3331 (1) (2) (3) TK 111,112 TK 531 Kế tốn phí, lệ phí TK 3373 TK 3332 TK 111,112 (1) (2) Kế toán thuế TNDN TK 111,112 TK 821 TK 3334 (1) (2) (3) (4) 141 Kế toán khoản Thuế phải nộp Nhà nước khác TK 3335 TK 111,112 TK 334 (1) (2) TK 531 TK 3337 (1) (4) TK 642 (2) TK 15*, 211 (3) TK 337 TK 3338 (2) (1) 142 Kế toán phải trả người lao động TK 332 TK 334 (5) TK 154, 241, 611… (1) TK 3335 TK 642 (6) (2) TK 141 (7) (3) TK 138 TK 652 TK 431 (8) (4) TK 511 TK 112 TK 008 xx (9) (10) 143 Kế toán khoản phải trả khác Các khoản đơn vị thu hộ, chi hộ đơn vị khác Các khoản phải trả nợ gốc vay (ở đơn vị phép vay vốn) Các khoản doanh thu nhận trước Các khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ cho phép tính vào thu nhập khác Tiền/ tài sản thừa chờ xử lý 144 5.4 Kế toán khoản toán nội Chứng từ kế toán: Ủy nhiệm chi; Phiếu chi; Giấy báo nợ; Phiếu xuất kho… TK sử dụng: - TK chủ yếu: TK 136; TK 336 - Các TK liên quan: TK 111, TK 112; TK 152, TK 153; … Sổ kế toán sử dụng: - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết 145 Kế toán phải thu nội TK 136 TK 111, 112 (1) TK 111, 112, 152 (3) TK 336 TK 431 (2) (4) 146 Kế toán phải trả nội TK 336 TK 111, 112 (3) TK 111, 112 (1) TK 431 TK 136 (4) (2) TK 337 (5) 147 ... 5 31 (3a), (5) TK 5 31 (1) TK 33 31 (4) TK 33 31 (2) TK 615 (6) TK 642 TK 11 1, 11 2 (3b) (7) TK 3 31 (8) 13 0 Kế toán Thuế GTGT khấu trừ TK 13 3 TK 11 1 ,11 2,3 31 TK 11 1, 11 2, 3 31 (3) (1) TK 15 2 ,15 3…, 211 ,... TK 11 1 ,11 2 ,13 1 (3) (1) (2) TK 15 *, 211 TK 5 31, 711 … (4) 14 0 Kế toán thuế GTGT phải nộp (Tại đơn vị HCSN nộp thuế theo phương pháp trực tiếp) TK 11 1 ,11 2 TK 33 31 (1) (2) (3) TK 11 1 ,11 2 TK 5 31 Kế. .. TK 15 2 ,15 3, 211 , 213 , 611 , 612 … TK 14 1 TK 11 1 ,11 2 TK 15 2, 15 3 (1) (3) TK 11 1, 11 2 (2) TK 11 1, 15 2, 15 3, 334 (4) 13 5 5.3 Kế toán khoản nợ phải trả Nội dung khoản nợ phải trả • Các khoản nợ phải trả