Đang tải... (xem toàn văn)
(Bài thảo luận kế công) Kế toán các khoản thanh toán trong đơn vị Hành chính sự nghiệp (Bài thảo luận kế công) Kế toán các khoản thanh toán trong đơn vị Hành chính sự nghiệp (Bài thảo luận kế công) Kế toán các khoản thanh toán trong đơn vị Hành chính sự nghiệp (Bài thảo luận kế công) Kế toán các khoản thanh toán trong đơn vị Hành chính sự nghiệp (Bài thảo luận kế công) Kế toán các khoản thanh toán trong đơn vị Hành chính sự nghiệp (Bài thảo luận kế công) Kế toán các khoản thanh toán trong đơn vị Hành chính sự nghiệp (Bài thảo luận kế công) Kế toán các khoản thanh toán trong đơn vị Hành chính sự nghiệp
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN BÀI THẢO LUẬN KẾ TỐN CƠNG Đề tài: Kế tốn khoản tốn đơn vị HCSN Nhóm :1 Lớp HP : 2059FACC3011 GVGD : Nguyễn Thị Nhinh Hà Nội, 2020 1|Page BẢNG ĐÁNH GIÁ THÀNH VIÊN NHÓM ST HỌ TÊN GHI CHÚ T Nguyễn Quỳnh Anh Đào Thị Trang Anh Nhóm trưởng, tổng hợp phân cơng đề tài, powerpoint Thuyết trình Đỗ Phương Anh Word Phạm Thị Kim Anh Kế toán khoản phải trả Trương Ngọc Anh Tạ Phương Anh Kế toán tạm ứng toán tạm ứng Kế toán khoản phải thu Đào Phương Anh Nguyễn Thị Hiền Anh Kế toán khoản toán nội Kế toán khoản phải thu Nguyễn Phương Anh Powerpoint 10 Trần Thị Ngọc Anh Kế toán khoản phải trả 2|Page ĐÁNH GIÁ Mục Lục Phần I Kế toán khoản phải thu…………………………… Phần II Kế toán tạm ứng toán tạm ứng……………… Phần III Kế toán khoản phải trả………………………… 10 Phần IV Kế toán khoản toán nội bộ………… 16 Phần I: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 3|Page Nội dung khoản phải thu đơn vị hành nghiệp: - Các khoản phải thu khách hàng - Thuế GTGT khấu trừ HĐ SXKD hàng hóa, dịch vụ - Các khoản phải thu nội - Các khoản phải thu khác (Phải thu tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận chia, phải thu phí, lệ phí, giá trị khoản cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời, giá trị tài sản thiếu chờ xử lý bắt bồi thường chưa thu ) Phương pháp kế toán khoản phải thu: - Chứng từ sử dụng: Phiếu thu tiền mặt; Giấy báo nợ, giấy báo Có Ngân hàng, kho bạc; Hóa đơn GTGT; Biên xử lý tài sản; Hợp đồng cho vay, cho mượn; - TK sử dụng: TK chủ yếu: TK 131, TK 133,TK 138 Các TK liên quan: 111, 112, 531, 333, 331, Sổ kế toán sử dụng: - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết 4|Page Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng TK 131 TK 531 TK 531 (1) TK 3331 (4) TK 3331 TK 531 (5) TK 111,112 TK 615 TK (2) 111,112 (6) (3) (7) (8) TK 642 TK 331 (1) Ghi nhận doanh thu sản phẩm , hàng hóa chưa thu tiền ( VAT theo phương pháp khấu trừ) Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng giá tốn) Có TK 531 - Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ (giá bán chưa có thuế) Có TK 333 - Các khoản phải nộp nhà nước (2) Khách hàng đặt tiền trước cho dịch vụ, hàng hóa, số tiền phải thu nhỏ số đặt tiền trước, phản ánh số tiền phải trả lại cho khách hàng, ghi: 5|Page Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng giá tốn) Có TK 111,112 (phần trả lại khách hàng) Có TK 531 - Doanh thu hoạt động SXKD, DV (3) Doanh thu DV cung cấp, hàng hóa, sản phẩm xuất bán xác định bán thu tiền Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng ( tổng giá tốn) Có TK 531 – Doanh thu hoạt động SXKD, DV (giá bán chưa thuế) (4) Hàng bị trả lại Nợ TK 531 - Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ Nợ TK 333 - Các khoản phải nộp nhà nước (số thuế gián thu hàng bán bị trả lại) Có TK 131 - Phải thu khách hàng (5) Khách hàng toán tiền hàng Nợ TK 111,112 Có TK 131 – Phải thu khách hàng (6) Chiết khấu toán cho người mua người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi: Nợ TK 615 - Chi phí tài Có TK 131 - Phải thu khách hàng (7) Nợ phải thu khách hàng khơng địi được, phải xử lý xóa sổ tính vào chi phí quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ kỳ, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ Có TK 131 - Phải thu khách hàng (8) Cuối kỳ kế toán năm lý hợp đồng, sau xác nhận nợ, tiến hành lập chứng từ bù trừ nợ phải thu với nợ phải trả đối tượng, ghi: 6|Page Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 131- Phải thu khách hàng Sơ đồ kế toán thuế GTGT khấu trừ TK 111,112,331 (1) TK 111,112,331 TK 133 152,153,154,156, 211,214,612 (3) 152,153,156666 211 TK 112 (4) TK 3331(33312) TK 154,612 (2) (5) TK 3331 (6) (1) Mua ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ tài sản cố định, phản ánh thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 152, 153, 154, 156, 211, 612 (giá mua chưa có thuế) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (số thuế GTGT đầu vào khấu trừ) Có TK 111, 112, 331, (tổng giá toán) (2) Khi nhập vật tư, hàng hóa, TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 333 - Các khoản phải nộp Nhà nước (33312) 7|Page (3) Hàng mua vào trả lại bên bán hàng mua giảm giá phẩm chất Nợ TK 111, 112, 331 (tổng giá tốn) Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (số thuế GTGT đầu vào hàng mua trả lại giảm giá) (nếu có) Có TK 152, 153, 156 (4) Khi nhận tiền hoàn thuế GTGT ngân sách (nếu có), vào giấy báo Có Kho bạc, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (5) Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ tính vào chi hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ; chi từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi (nếu có), ghi: Nợ TK 154, 612 Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (6) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khấu trừ với số thuế GTGT đầu phải nộp, ghi: Nợ TK 333 - Các khoản phải nộp Nhà nước (3331) Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Các khoản phải thu khác (TK 138): 1381 - Phải thu tiền lãi đầu tư tài 1382 - Phải thu cổ tức, lợi nhuận chia 1383 - Phải thu khoản phí, lệ phí 1384 - Tiền/ tài sản thiếu chờ xử lý 8|Page Phần II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG - Nguyên tắc kế tốn: Phải tốn tạm ứng kết thúc cơng việc Phải toán dứt điểm số tạm ứng kỳ trước tạm ứng kỳ sau Kế toán phải theo dõi chi tiết đối tượng nhận tạm ứng Phương pháp kế toán: Chứng từ sử dụng: Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy toán tạm ứng, Giấy đường, Bảng toán tạm ứng: Phiếu chi, Phiếu thu… - Tài khoản sử dụng: TK chủ yếu: TK 141 TK liên quan khác: TK111, TK112 TK 152, TK 153,… Sổ kế toán dử dụng Sổ kế toán tổng hơp Sổ kế toán chi tiết Sơ đồ kế toán khoản tạm ứng: TK 141 TK 152, 153, 211, 213, 611, 612, TK 111, 112 (1) TK 111, 112 (3) TK 152, 153 (2) TK 111, 152, 153, 334… (4) (1) Xuất quỹ tiền mặt chuyển khoản tạm ứng cho cán bộ, viên chức người lao động đơn vị 9|Page (2) Xuất kho nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ tạm ứng (3) Thanh tốn số chi tạm ứng: Căn vào Bảng toán tạm ứng (theo số chi người nhận tạm ứng lập kèm theo chứng từu kế toán) lãnh đạo đơn vị chi duyệt Trong trường hợp phải xuất quỹ chi thêm số chi tạm ứng, ghi: Có TK 111, 112 (4) Các khoản tạm ứng chi không hết, nhập lại quỹ, nhập lại kho trừ vào lương người nhận tạm ứng Phần III KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ - - Nội dung khoản nợ phải trả Các khoản nợ phải trả cho người bán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ, Phải trả nợ vay Giá trị tài sản thừa chưa xác định nguyên nhân chờ giải Các khoản thuế phải nộp nhà nước Các khoản phải trả cán bộ, viên chức Các khoản phải trả khác Phương pháp kế toán: Chứng từ sử dụng: Hợp đồng mua, bán; Hóa đơn bán hàng; Hóa đơn GTGT; Bảng toán tiền lương, thưởng, học bổng; Bảng chấm công; Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước, Tài khoản sử dụng: TK chủ yếu: TK 331, TK 332, TK 333, TK 334, TK 338, TK 353 TK liên quan khác: TK111, TK112, Sổ kế toán sử dụng Sổ kế toán tổng hơp Sổ kế toán chi tiết 10 | P a g e Sơ đồ kế toán khoản phải trả người bán TK 331 TK 331 TK 152, 153, 156, 211, 213, 241, TK 112, 366, 511 (5) (1) TK 133 (2) TK 131 (6) TK 3337 TK 152, 153, 154, 211, TK 008 (3)(4) TK 333 (33312) TK 133 (3) (1) Đơn vị mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa, tài sản cố định, nhận dịch vụ người bán, người cung cấp; nhận khối lượng xây dựng hoàn thành bên B chưa tốn, chứng từ có liên quan, ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211, 213, 241, Có TK 331 - Phải trả cho người bán (2) Đơn vị mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ chưa toán, dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 152, 153, 156 (nếu nhập kho) Nợ TK 154 - Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang (nếu dùng cho hoạt động SXKD) 11 | P a g e Nợ TK 211, 213 (nếu mua TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD) Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ (số thuế GTGT đầu vào khấu trừ) (nếu có) Có TK 331- Phải trả cho người bán (3) Khi nhập nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, ghi: Nợ TK 152, 153, 154, 156, 211, 213 Có TK 331- Phải trả cho người bán (số tiền phải trả người bán) Có TK 333 - Các khoản phải nộp Nhà nước (3337) (nếu có) Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập phải nộp NSNN khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (số thuế GTGT đầu vào khấu trừ) Có TK 333 - Các khoản phải nộp Nhà nước (33312) (4) Khi nhập nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 152, 153, 154, 156, 211, 241, Có TK 331 - Phải trả cho người bán (số tiền phải trả người bán) Có TK 3337 - Thuế khác (chi tiết thuế nhập khẩu, thuế TTĐB) (nếu có) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312) (thuế GTGT hàng nhập phải nộp NSNN) (5) Thanh toán khoản phải trả cho người bán, người nhận thầu XDCB, vào chứng từ trả tiền, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 111, 112, 366, 511 12 | P a g e Đồng thời, ghi: Có TK 008 - Dự toán chi hoạt động (nếu sử dụng dự tốn chi hoạt động), Có TK 012 - Lệnh chi tiền thực chi (nếu sử dụng kinh phí Lệnh chi tiền thực chi), Có TK 014 - Phí khấu trừ, để lại (nếu sử dụng nguồn phí khấu trừ, để lại), Có TK 018 - Thu hoạt động khác để lại (nếu mua nguồn thu hoạt động khác để lại) (6) Cuối niên độ kế toán sau xác nhận nợ lý hợp đồng, đối tượng vừa có nợ phải thu, vừa có nợ phải trả tiến hành lập Bảng kê tốn bù trừ nợ phải trả với nợ phải thu đối tượng, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 131 - Phải thu khách hàng Sơ đồ kế toán khoản phải nộp theo lương TK 332 TK 111, 112, 511 TK 154, 611, 642 ((9(!)(1) (1) (5) (3) TK 138 (6) TK 008 (2) TK 334 TK 111, 112 (4) 13 | P a g e (1) Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn phải nộp tính vào chi đơn vị theo quy định, ghi: Nợ TK 154, 611, 642 Có TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương (2) Phần bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp người lao động phải nộp trừ vào tiền lương phải trả hàng tháng, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động Có TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương (3321, 3322, 3324) (3) Khi nhận giấy phạt nộp chậm số tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp phải nộp, ghi: - Trường hợp chưa xử lý tiền phạt nộp chậm, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) Có TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương (3321, 3322, 3324) - Khi xử lý phạt nộp chậm, ghi: Nợ TK 154, 611, 642 (nếu phép ghi vào chi) Có TK 138 - Phải thu khác (1388) - Khi nộp phạt, ghi: Nợ TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương (3321, 3322, 3324) Có TK 111, 112 - Trường hợp xử lý bị phạt, ghi: Nợ TK 154, 611, 642 (nếu phép ghi vào chi) 14 | P a g e Có TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương (3321, 3322, 3324) (4) Khi đơn vị nhận tiền quan BHXH chuyển để chi trả cho người lao động đơn vị hưởng chế độ bảo hiểm, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương (3321) - Phản ánh khoản phải trả cho người lao động đơn vị hưởng chế độ bảo hiểm, ghi: Nợ TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương (3321) Có TK 334 - Phải trả người lao động - Khi đơn vị chi tiền ốm đau, thai sản cho cán bộ, công nhân viên người lao động đơn vị, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động Có TK 111, 112 (5) Khi đơn vị chuyển tiền nộp kinh phí cơng đồn, nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp mua thẻ bảo hiểm y tế, ghi: Nợ TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương Có TK 111, 112, 511 Đồng thời, ghi: Có TK 008 - Dự tốn chi hoạt động, (nếu rút dự tốn), Có TK 018 - Thu hoạt động khác để lại (nếu mua nguồn thu hoạt động khác để lại) (6) Kinh phí cơng đồn: - Khi chi tiêu kinh phí cơng đồn, ghi: Nợ TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương (3323) 15 | P a g e Có TK 111, 112 - Kinh phí cơng đồn chi vượt cấp bù, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương (3323) Kế toán khoản phải trả khác - Các khoản đơn vị thu hộ, chi hộ đơn vị khác - Các khoản phải trả nợ gốc vay (ở đơn vị phép vay vốn) - Các khoản doanh thu nhận trước - Tiền tài sản thừa chờ xử lý- Các khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ cho phép tính vào thu nhập khác Phần IV KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN TRONG NỘI BỘ Phương pháp kế toán: - Chứng từ kế toán: Ủy nhiệm chi; Phiếu chi; Giấy báo nợ; Phiếu xuất kho… - TK sử dụng: Tài khoản chủ yếu: TK 136; TK 336 Các tài khoản liên quan: TK 111, TK 112, TK 152, TK 153,… Sổ kế toán sử dụng: - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết Sơ đồ kế toán phải trả nội TK 111, 112 TK 336 (3) TK 111, 112 (1) TK 136 TK 431 (4) 16 | P a g e (2) TK 337 (5) (1) Phản ánh số tiền đơn vị thu hộ đơn vị nội bộ: Nợ TK 111, 112 Có TK 336 (2) Khi có định trích nộp quỹ lên cho đơn vị cấp trên, phản ánh số quỹ phải nộp cho đơn vị: Nợ TK 431 Có TK 336 (3) Thanh toán khoản đơn vị nội chi hộ: Nợ TK 336 Có TK 111, 112 (4) Bù trừ khoản phải trả nội với khoản phải thu nội đối tượng: Nợ TK 336 Có TK 136 (5) Đối với khoản thu phí, lệ phí đơn vị phải nộp cho cấp trên: Nợ TK 337 Có TK 336 Sơ đồ kế toán phải thu nội TK 111, 112 TK 136 (1) TK 111, 112, 152 (3) TK 431 TK 336 (2) 17 | P a g e (4) (1) Khi chi hộ, trả hộ doanh nghiệp cấp đơn vị nội khác: Nợ TK 136 Có TK 111, 112 (2) Căn vào thông báo doanh nghiệp cấp sổ quỹ khen thưởng, phúc lợi cấp: Nợ TK 136 Có TK 431 (3) Khi nhận tiền vật tư, tài sản cấp đơn vị nội khác toán khoản phải thu: Nợ TK 111, 112, 152, 153 Có TK 136 (4) Bù trừ khoản phải thu nội với khoản phải trả nội đối tượng: Nợ TK 336 Có TK 136 18 | P a g e ... Anh Kế toán tạm ứng toán tạm ứng Kế toán khoản phải thu Đào Phương Anh Nguyễn Thị Hiền Anh Kế toán khoản toán nội Kế toán khoản phải thu Nguyễn Phương Anh Powerpoint 10 Trần Thị Ngọc Anh Kế toán. .. I: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 3|Page Nội dung khoản phải thu đơn vị hành nghiệp: - Các khoản phải thu khách hàng - Thuế GTGT khấu trừ HĐ SXKD hàng hóa, dịch vụ - Các khoản phải thu nội - Các khoản. .. khoản phải trả 2|Page ĐÁNH GIÁ Mục Lục Phần I Kế toán khoản phải thu…………………………… Phần II Kế toán tạm ứng toán tạm ứng……………… Phần III Kế toán khoản phải trả………………………… 10 Phần IV Kế toán khoản toán