Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU Khoản phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp khi thực hiện việc cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cũng như một số trường hợp khác liên quan đến một bộ phận vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời. Tất cả các doanh nghiệp khi bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh đều sẽ phát sinh khoản phải thu tùy theo mức độ từ không đáng kể cho đến khó thể kiểm soát. Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, việc bán chịu sản phẩm, dịch vụ là phổ biến và không thể thiếu. Hoạt động này có thể đem lại lợi ích cho doanh nghiệp, đó là sản lượng bán ra tăng từ đó doanh thu sẽ tăng nhưng đồng thời cũng khiến cho nợ phải thu tăng lên. Nợ phải thu nhiều hay ít, thời gian chiếm dụng dài hay ngắn một mặt ảnh hướng đến vòng quay vốn kinh doanh, mặt khác ảnh hưởng đến khả năng thanh toán và thu lợi của doanh nghiệp. Nợ phải thu nếu không có biện pháp quản lý và kiểm soát chặt chẽ thì có thể dẫn đến tình trạng vốn bị chiếm dụng kéo dài, quá hạn thanh toán hay những khoản nợ khó đòi gây tổn thất lớn cho doanh nghiệp. Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất thực phẩm. Trong vài năm gần đây, đối mặt với việc ngày càng có nhiều Công ty trong ngành được thành lập, cạnh tranh trong ngành ngày một gay gắt, Công ty từ một doanh nghiệp hoạt động thụ động theo lối cũ đã có nhiều chuyển đổi trong chính sách kinh doanh cho phù hợp với điều kiện thị trường. Để cạnh tranh Công ty cần áp dụng các mô hình quản trị mới để cải cách phương thức hoạt động. Đồng thời, Công ty cũng đặc biệt quan tâm đến công tác quản trị các khoản phải thu, coi nó là một vũ khí cạnh tranh quan trọng. Qua thời gian tìm hiểu tại Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung, dưới sự hướng dẫn và giúp đỡ tận tình của giảng viên TS Vũ Trọng Nghĩa và các nhân viên tại Công ty, em đã có được những kiến thức sâu sắc về vấn đề quản lý các khoản phải thu của Công ty. Đây chính là cơ sở để em lựa chọn đề tài: “Nâng cao hiệu quả công tác quản trị các khoản phải thu tại Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung”. Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục tham khảo, chuyên đề gồm có 3 chương: Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung. Chương 2: Thực trạng công tác quản trị các khoản phải thu tại Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung. Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu quả quản trị các khoản phải thu tại Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP ĐỀ TÀI: NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN TRỊ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI TP SINH DUNG Họ tên sinh viên: Phạm Chính Cương Lớp: ONE131 MSSV: 19170789 Giáo viên hướng dẫn: TS Vũ Trọng Nghĩa Hà Nội – tháng 09/2020 MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ .v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI TP SINH DUNG 1.1 Quá trình đời phát triển Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung 1.1.1 Sơ lược thông tin Công ty 1.1.2 Cơ sở hình thành phát triển Cơng ty 1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Công ty 1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung 1.2.1 Mô hình tổ chức máy quản lý Cơng ty 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ thành viên Công ty 1.3 Đánh giá kết hoạt động Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung 1.3.1 Kết hoạt động kinh doanh 1.3.2 Đánh giá kết hoạt động khác 13 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản trị khoản phải thu Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung 14 1.4.1 Đặc điểm lao động 14 1.4.2 Ngành nghề, đặc điểm kinh doanh 15 1.4.3 Thị trường, khách hàng 15 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN TRỊ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI TP SINH DUNG .17 2.1 Quy mô kết cấu khoản phải thu Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung 17 2.2 Nội dung quản trị khoản phải thu Công ty .22 2.3 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng khoản phải thu 29 2.4 Đánh giá công tác quản trị khoản phải thu Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung 31 2.4.1 Ưu điểm 32 2.4.2 Hạn chế 32 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế .33 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN TRỊ CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI TP SINH DUNG 35 3.1 Định hướng phát triển Công ty tương lai .35 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản trị khoản phải thu Cơng ty 36 3.2.1 Hồn thiện sách tín dụng .36 3.2.2 Phân tích tài khách hàng cho nợ 37 3.2.3 Nâng cao hiệu cơng tác thực thi sách tín dụng với khách hàng 41 3.2.4 Đánh giá phân loại khoản phải thu .42 3.2.5 Phòng ngừa xử lý nợ khó địi 43 3.2.6 Sử dụng công cụ tiên tiến quản lý thu hồi nợ .43 3.2.7 Tăng cường đào tạo nghiệp vụ quản lý nợ, phân tích tín dụng thương mại 45 KẾT LUẬN 47 TÀI LIỆU THAM KHẢO .48 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CĐKT DN KH KQKD TS TSNH : : : : : : Cân đối kế toán Doanh nghiệp Khách hàng Kết kinh doanh Tài sản Tài sản ngắn hạn DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Kết kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung giai đoạn 2017-2019 Bảng 1.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung giai đoạn 2017-2019 .12 Bảng 1.3 Tình hình lao động Công ty giai đoạn 2016-2019 14 Bảng 2.1 Quy mô khoản phải thu Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung giai đoạn 2017-2019 17 Bảng 2.2 Quy mô kết cấu khoản phải thu 20 Bảng 2.3 Công nợ phải thu với số khách hàng lớn 21 Bảng 2.4 Số lượng khách hàng theo theo nhóm giai đoạn 2016-2019 23 Bảng 2.5 Tuổi khoản phải thu khách hàng ngắn hạn giai đoạn 2016-2019 26 Bảng 2.6 Mức trích lập dự phịng năm Cơng ty .28 Bảng 2.7 Tỷ trọng nợ phải thu so với doanh thu 29 Bảng 2.8 Vòng quay khoản phải thu kỳ thu tiền bình quân .30 DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Hình 1.1 Kết kinh doanh Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung giai đoạn 2017-2019 10 Hình 1.2: Tỷ trọng doanh thu thị trường Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung năm 2019 (%) 16 Hình 2.1 Quy mơ khoản phải thu tổng TS Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung giai đoạn 2016-2019 18 Hình 2.2 Quy mơ khoản phải thu TSNH Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung giai đoạn 2017-2019 19 Hình 2.3 Số lượng khách hàng theo theo nhóm giai đoạn 2016-2019 23 Hình 2.4 Tỷ trọng dự phịng/Nợ phải thu giai đoạn 2016-2019 29 Hình 2.5 Tỷ trọng khoản phải thu BQ/DTT Công ty giai đoạn 2016-201930 Hình 2.6 Vịng quay khoản phải thu kỳ thu tiền bình quân 31 LỜI MỞ ĐẦU Khoản phải thu phận quan trọng tài sản doanh nghiệp phát sinh trình hoạt động doanh nghiệp thực việc cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ số trường hợp khác liên quan đến phận vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời Tất doanh nghiệp bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh khoản phải thu tùy theo mức độ từ không đáng kể khó thể kiểm sốt Trong kinh tế thị trường nay, việc bán chịu sản phẩm, dịch vụ phổ biến thiếu Hoạt động đem lại lợi ích cho doanh nghiệp, sản lượng bán tăng từ doanh thu tăng đồng thời khiến cho nợ phải thu tăng lên Nợ phải thu nhiều hay ít, thời gian chiếm dụng dài hay ngắn mặt ảnh hướng đến vòng quay vốn kinh doanh, mặt khác ảnh hưởng đến khả toán thu lợi doanh nghiệp Nợ phải thu khơng có biện pháp quản lý kiểm sốt chặt chẽ dẫn đến tình trạng vốn bị chiếm dụng kéo dài, hạn tốn hay khoản nợ khó địi gây tổn thất lớn cho doanh nghiệp Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất thực phẩm Trong vài năm gần đây, đối mặt với việc ngày có nhiều Cơng ty ngành thành lập, cạnh tranh ngành ngày gay gắt, Công ty từ doanh nghiệp hoạt động thụ động theo lối cũ có nhiều chuyển đổi sách kinh doanh cho phù hợp với điều kiện thị trường Để cạnh tranh Cơng ty cần áp dụng mơ hình quản trị để cải cách phương thức hoạt động Đồng thời, Công ty đặc biệt quan tâm đến công tác quản trị khoản phải thu, coi vũ khí cạnh tranh quan trọng Qua thời gian tìm hiểu Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung, hướng dẫn giúp đỡ tận tình giảng viên TS Vũ Trọng Nghĩa nhân viên Cơng ty, em có kiến thức sâu sắc vấn đề quản lý khoản phải thu Cơng ty Đây sở để em lựa chọn đề tài: “Nâng cao hiệu công tác quản trị khoản phải thu Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung” Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tham khảo, chuyên đề gồm có chương: Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung Chương 2: Thực trạng công tác quản trị khoản phải thu Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu quản trị khoản phải thu Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI TP SINH DUNG 1.1 Q trình đời phát triển Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung 1.1.1 Sơ lược thông tin Công ty Tên Công ty: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI TP SINH DUNG (SINH DUNG TP PRODUCTION TRADING COMPANY LIMITED) Địa chỉ: Số nhà 232, lô khu đô thị Đồng Văn, Phường Đồng Văn, Thị xã Duy Tiên, Tỉnh Hà Nam Mã số thuế: 0700760630 Người ĐDPL: Lê Tuấn Anh Ngày hoạt động: 02/11/2013 Giấy phép kinh doanh: 0700760630 Lĩnh vực: Sản xuất, kinh doanh, bán buôn thực phẩm 1.1.2 Cơ sở hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung doanh nghiệp trẻ, tiềm hoạt động lĩnh vực sản xuất thực phẩm, gồm mỳ tôm, bột mỳ, mực đông lanh, cá đông lạnh, tôm đông lạnh, nơng sản hải sản chế biến,…phân phối tồn quốc, đảm bảo chất lượng tốt, giá cạnh tranh giấy chứng nhận chất lượng sản phẩm đầy đủ Ngoài việc sản xuất thành phẩm Cơng ty cịn cung cấp nguyên vật liệu cho Công ty chuyên sản xuất mặt hàng đông lạnh chế biến khác địa bàn khu vực Hà Nam tỉnh miền Bắc Gần đây, Công ty không ngừng phát triển mở rộng thị trường nên sản phẩm Công ty có mặt nhiều siêu thị, đại lý, nhà hàng, khách sạn khu công nghiệp, theo thống kê Cơng ty có 3.000 khách hàng thân thiết Bằng việc ứng dụng thành tựu khoa học công nghệ tiên tiến giới, đặc biệt công nghệ sản xuất chế biến thực phẩm từ Châu Âu, đồng thời với đội ngũ công nhân lành nghề, đào tạo bản, Công ty dần khẳng định thương hiệu Cơng ty ln hoạt động với phương châm “mang đến nguồn dinh dưỡng giá trị cho gia đình bạn” Bởi Công ty đem tới cho khách hàng hài lòng sử dụng sản phẩm Công ty Mục tiêu Công ty lấy an toàn vệ sinh thực phẩm làm tiêu chuẩn hàng đầu, khơng ngừng cải tiến quy trình cơng nghệ để ổn định nâng cao chất lượng sản phẩm nhằm thỏa mãn yêu cầu quý khách hàng, sở thiết lập môi trường hợp tác bền vững từ khâu cung cấp, sản xuất đến khâu tiêu thụ sản phẩm 1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Chức năng: Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung chuyên sản xuất loại hải sản mì ăn liền có chất lượng cao Cơng ty ln phấn đấu đáp ứng đủ với nhu cầu người tiêu dùng, ln lấy chữ tín làm đầu Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt Công ty phải nỗ lực trình nâng cao chất lượng sản phẩm, tìm kiếm thị trường, xây dựng đầu mối giao dịch bền vững, mở rộng thị phần kinh doanh để đảm bảo phát triển bền vững Công ty đảm bảo đời sống cho nhân viên Công ty Cơng ty ln tìm kiếm phương thức bán hàng mới, đẩy cao doanh số bán hàng, đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cho đội ngũ nhân viên Công ty Nhiệm vụ: Xây dựng tổ chức thực kế hoạch sản xuất kinh doanh tiến độ, đảm bảo đáp ứng kịp thời nhu cầu thị trường với chất lượng sản phẩm ngày tốt Đưa tiếng vang Công ty ngày xa thị trường, tạo niềm tín cho khách hàng, khơng ngừng củng cố phát huy uy tín Cơng ty Tổ chức sản xuất kinh doanh có lãi, tăng thu nhập đảm bảo sống cho người lao động Khẳng định chỗ đứng thị trường truyền thống đồng thời mở rộng thị trường Không ngừng cải tiến quy trình cơng nghệ để thích ứng với yêu cầu thị trường, nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng sức cạnh tranh suất lao - Cơng ty khơng áp dụng sách tín dụng khuyến khích khách hàng tốn sớm: Cơng ty áp dụng sách tín dụng mà theo cho phép khách hàng trả chậm chưa đưa mức chiết khấu hợp lý cho khách hàng trả tiền hàng sớm so với thời hạn Chính sách tín dụng Cơng ty khơng khuyến khích khách hàng toán sớm dẫn đến hầu hết khách hàng đợi đến hạn toán - Do trình độ quản lý nguồn nhân lực có hạn Khơng hồn hảo cả, đội ngũ nhân viên tín dụng dù tuyển chọn chặt chẽ, có lực kinh nghiệm q trình thực cơng việc có thiếu sót Do vậy, cơng tác thẩm định tín dụng khách hàng nhiều hạn chế, nguyên nhân làm tăng công nợ Công ty Sau thẩm định xong, Công ty lên kế hoạch ký hợp đồng, khâu lập hợp đồng, sơ xuất xảy ra, điều khoản lỏng lẻo khơng xác ngun nhân kéo dài thời gian khách hàng nợ - Cơng ty cịn hạn chế việc sử dụng công cụ thu hồi nợ chuyên nghiệp bao toán, hối phiếu đòi nợ đặc biệt đòi nợ đường pháp luật cách làm ảnh hưởng tới uy tín Cơng ty Cơng ty muốn hạn chế tới mức thấp tác động không mong muốn tới uy tín hình ảnh Cơng ty mắt khách hàng đối tác 34 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN TRỊ CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI TP SINH DUNG 3.1 Định hướng phát triển Công ty tương lai Với phương châm kinh doanh đa ngành nghề, ln trước đón đầu, áp dụng công nghệ tiên tiến vào sản xuất, giữ chữ tín với khách hàng đối tác, lấy chất lượng sản phẩm làm mục tiêu phấn đấu xây dựng văn hoá doanh nghiệp lành mạnh Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung phấn đấu trở thành nhà cung cấp hàng đầu Việt Nam sản phẩm da Sau số định hướng chiến lược phát triển Công ty thời gian tới để phục vụ cho mục tiêu đề Công ty Ln nắm vững q trình phát triển cơng nghệ nhạy bén thị trường với khách hàng Đưa sản phẩm có cơng nghệ cao, có tính sáng tạo, mang lại hiệu cao với giá thành cạnh tranh Mở rộng thị trường Phân phối sản phẩm giải pháp với thị trường cách linh hoạt Hoạch định chiến lược hợp tác nước nước Không ngừng đầu tư, đổi công nghệ, thay máy móc thiết bị lạc hậu thiết bị tiên tiến đại, tiêu hao điện nâng cao công suất chất lượng sản phẩm Giảm chi phí, tiết kiệm quản lý sản xuất để hạ giá thành sản phẩm, tạo khả cạnh tranh cao thị trường Hiện Công ty áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000 nâng cao chất lượng sản phẩm quản lý chặt chẽ quy trình sản xuất Bên cạnh Cơng ty thực biện pháp cải thiện môi trường sản xuất, phấn đấu đạt tiêu chuẩn môi trường theo ISO 14000 Công ty hồn thiện mơ hình tiêu thụ, lựa chọn nhà phân phối có đủ lực, áp dụng biện pháp, sách để mở rộng thị trường 35 dịch vụ sau bán hàng nhằm nâng cao sản lượng tiêu thụ, đặc biệt nâng cao sản lượng tiêu thụ địa bàn có hiệu Cải cách, tinh giảm máy quản lý Công ty cách động, gọn nhẹ hiệu Thường xun có sách để thu hút nhân tài, lực lượng lao động có trình độ, tay nghề cao Tiếp tục rà soát, sàng lọc, đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán công nhân viên để nâng cao chất lượng đội ngũ lao động chuyên môn ý thức, trách nhiệm, ý thức tổ chức kỷ luật, bảo đảm làm chủ thiết bị công nghệ Thường xuyên quan tâm đến đời sống người lao động, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên Không ngừng phát triển, mở rộng sản xuất để tạo công ăn việc làm cho người lao động địa phương, thực đầy đủ ngày tăng nghĩa vụ nộp ngân sách, tích cực vận động cán công nhân viên tham gia hoạt động xã hội, từ thiện, đền ơn đáp nghĩa 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản trị khoản phải thu Cơng ty 3.2.1 Hồn thiện sách tín dụng * Tiêu chuẩn tín dụng Hiện Cơng ty áp dụng tiêu chuẩn tín dụng đánh giá hiệu Về tiêu chuẩn đưa dựa thông tin thu thập thời gian dài kiểm chứng suốt trình hợp tác với khách hàng Vì tính xác thực khách quan đạt mức tốt phạm vi lực Công ty Nhưng khách hàng ký kết Công ty nên cẩn trọng thu thập thông tin khách hàng từ nhiều kênh khác không nên dựa vào lời giới thiệu từ khách hàng quen biết, đưa mức tín dụng phù hợp để tránh lâm vào tình trạng vốn * Thời hạn tín dụng Hiện Cơng ty thường áp dụng hạn toán 90 ngày kể từ ngày giao hết hàng Tuy nhiên tới khơng cịn hợp lý Cơng ty nên giảm thời hạn toán xuống 60 ngày để giảm thời gian thu nợ * Chính sách tín dụng 36 Cơng ty nên áp dụng mức chiết khấu cho lần tốn theo lộ trình, số tiền giảm giá tính theo số tiền toán lần để khuyến khich khách hàng Công ty tập trung vào việc thu nợ chuyến hàng giao hết Khi khoản nợ chưa trả cộng dồn vào kết thúc hợp đồng, lúc cán chun trách có trách nhiệm thơng báo tình hình thực tế tốn nợ kèm với sách chiết khấu tốn Cơng ty để khách hàng có định tốn Hình thức giúp Công ty đạt hiệu tối ưu vừa giữ mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng * Tỷ lệ đặt trước bắt buộc Hiện Công ty có phân biệt mức tỷ lệ cho nhóm khách hàng Để đảm bảo tính cơng giảm biến động khoản nợ Công ty nên áp dụng mức ứng trước chung cho khách hàng 10% Với mức ứng trước 10% Công ty có kỳ vọng giảm gánh nặng cho khoản phải thu sau 3.2.2 Phân tích tài khách hàng cho nợ Hiện nay, Công ty, chưa thực hoạt động phân tích tài khách hàng chấp nhận cho nợ mà chủ yếu dựa vào quan hệ làm ăn truyền thống để chấp nhận cho nợ hay không Đây hạn chế Công ty, Cơng ty nên thực hoạt động phân tích tài khách hàng cho nợ Nguồn số liệu để phân tích: Cơng ty u cầu khách hàng cung cấp BCTC kiểm toán BCTC nộp cho quan thuế, tránh nhận BCTC khách hàng tự lập độ tin cậy khơng cao Phương pháp phân tích: Cơng ty sử dụng phương pháp tỷ số so sánh để phân tích Nội dung phân tích: Cơng ty phân tích bốn nhóm tỷ số tài chủ yếu sau, trọng vào nhóm phản ánh khả tốn ngắn hạn khách hàng, cụ thể: * Nhóm tiêu phản ánh khả toán ngắn hạn - Hệ số khả toán nợ ngắn hạn Hệ số khả toán nợ ngắn hạn = Hệ số khả toán hành thước đo khả tốn ngắn hạn doanh nghiệp, cho biết mức độ khoản nợ chủ nợ ngắn hạn 37 trang trải tài sản chuyển thành tiền giai đoạn tương đương với thời hạn khoản nợ - Hệ số khả toán nhanh Hệ số khả toán nhanh = Hệ số khả toán nhanh cho biết khả trả khoản nợ ngắn hạn không phụ thuộc vào việc bán tài sản dự trữ Hệ số cao tốt cho khả tốn doanh nghiệp, qua cao tỷ trọng khoản phải thu tổng TSNH lớn, điều chứng tỏ doanh nghiệp bị chiếm dụng nhiều vốn doanh nghiệp trì mức dự trữ ngân quỹ khơng hợp lý - Hệ số khả toán Hệ số khả toán = Nợ đến hạn bao gồm khoản nợ ngắn hạn, trung hạn dài hạn đến hạn trả Tuy thuộc vào ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh khác mà doanh nghiệp có hệ số khả tốn tức thời hợp lý khác Tuy nhiên hệ số q thấp doanh nghiệp gặp khó khăn tốn, cịn hệ số cao tiền doanh nghiệp bị ứ đọng nhiều, vòng quay tiền chậm làm giảm hiệu sử dụng vốn * Nhóm tiêu phản ánh cấu tài - Hệ số nợ Hệ số nợ = Hệ số phản ánh đồng vốn doanh nghiệp sử dụng có đồng vốn vay Thông thường Công ty thích hệ số vừa phải hệ số thấp khoản nợ đảm bảo trường hợp doanh nghiệp bị phá sản Trong chủ doanh nghiệp lại ưa thích hệ số cao họ muốn lợi nhuận gia tăng nhanh muốn tồn quyền kiểm sốt doanh nghiệp Song, hệ số nợ cao, doanh nghiệp dễ rơi vào tình trạng khả tốn Hệ số cao hay thấp tuỳ thuộc vào lãi suất phải đảm bảo chi phí tài phù hợp - Hệ số vốn chủ sở hữu Hệ số vốn chủ sở hữu = = – Hệ số nợ 38 Hệ số vốn chủ sở hữu phản ánh nguồn vốn doanh nghiệp sử dụng số vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng bao nhiêu, thể mức độ hoạt động độc lập tài doanh nghiệp hay mức độ tự tài trợ chủ doanh nghiệp nguồn vốn kinh doanh Các chủ nợ thường quan tâm đến hệ số định cho vay, thể mức độ đảm bảo cho khoản nợ doanh nghiệp - Hệ số nợ dài hạn vốn chủ sở hữu Hệ số nợ dài hạn vốn chủ sở hữu = Hệ số phản ánh mức độ phục thuộc DN chủ nợ Một hệ số nợ dài hạn vốn chủ sở hữu cao rủi ro tài DN tăng DN phụ thuộc nhiều vào chủ nợ mức độ hồn trả vốn cho chủ nợ khó DN lâm vào tình trạng kinh doanh thua lỗ * Nhóm tiêu khả hoạt động - Vòng quay khoản phải thu kỳ thu tiền trung bình Vkpt = Kỳ thu tiền bình quân = Vòng quay khoản phải thu đo lường mức độ đầu tư vào khoản phải thu để trì mức doanh số bán hàng cần thiết cho DN, qua đánh giá hiệu sách đầu tư DN Kỳ thu tiền bình quân sử dụng để đánh giá khả thu tiền toán sở khoản phải thu doanh thu bình quân ngày Các khoản phải thu lớn hay nhỏ cịn phụ thuộc vào sách tín dụng thương mại doanh nghiệp khoản trả trước - Vòng quay hàng tồn kho số ngày vòng quay hàng tồn kho Vhtk = K= Vòng quay hàng tồn kho phản ánh số lần hàng tồn kho luân chuyển bình quân kỳ Số ngày mơt vịng hàng tồn kho khoản thời gian từ doanh nghiệp bỏ tiền mua nguyên vật liệu đến sản xuất xong sản phẩm, kể thời gian hàng lưu kho 39 - Hiệu suất sử dụng tổng tài sản Hiệu suất sử dụng tổng tài sản = Chỉ tiêu phản ánh đồng tài sản kỳ tạo đồng doanh thu thu nhập khác Chỉ tiêu cao hiệu sử dụng tổng tài sản doanh nghiệp tốt - Hiệu suất sử dụng TSCĐ Hiệu suất sử dụng TSCĐ = Chỉ tiêu phản ánh đồng TSCĐ kỳ tạo đồng doanh thu Chỉ tiêu cao hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp tốt * Nhóm tiêu khả sinh lời Nhóm tiêu khả sinh lời phản ánh tổng hợp hiệu sản xuất - kinh doanh hiệu quản lý DN Tỷ suất lợi nhuận doanh thu = Chỉ tiêu phản ánh số lợi nhuận có trăm đồng doanh thu Lợi nhuận lợi nhuận gộp, lợi nhuận thuần, lợi nhuận trước thuế lợi nhuận sau thuế Tương ứng với lợi nhuận, doanh thu doanh thu thuần, doanh thu từ hoạt động kinh doanh, doanh thu thu nhập khác Chỉ tiêu đánh giá hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tốt hay không? Thông thường phân tích hay sử dụng tiêu sau - Khả sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) ROE = LN LNTT LNST, thơng thường hay sử dụng LNST Chỉ tiêu phản ánh khả sinh lợi vốn chủ sở hữu nhà đầu tư đặc biệt quan tâm họ định bỏ vốn đầu tư vào doanh nghiệp Tuy nhiên, việc phân tích tiêu phải kết hợp với việc đánh giá tổng nguồn vốn, tỷ trọng vốn chủ sở hữu tổng nguồn doanh nghiệp Bởi doanh nghiệp có ROE cao lượng vốn chủ sở hữu bỏ vào sản xuất kinh doanh thấp, chủ yếu sử dụng vốn vay tức phần lớn lợi nhuận doanh nghiệp tạo vốn chủ nợ, đồng nghĩa với việc chủ sở hữu lợi lớn (bỏ vốn mà giữ quyền 40 kiểm sốt doanh nghiệp) cịn chủ nợ gặp rủi ro vốn hoạt động kinh doanh không thuận lợi - Khả sinh lời tổng tài sản (ROA) ROA = Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản phản ánh trăm đồng tài sản có DN mang lại đồng LN LN LNTT LNST, thơng thường hay sử dụng LNST Ngồi phân tích, cịn hay dùng tiêu Tỷ suất lợi nhuận trước thuế điều chỉnh tổng tài sản Tỷ suất lợi nhuận trước thuế điều chỉnh tổng tài sản = Chỉ tiêu đo lưởng khả sinh lời tài sản, loại trừ tác động thuế TNDN cấu vốn 3.2.3 Nâng cao hiệu cơng tác thực thi sách tín dụng với khách hàng Khi có sách tồn diện đánh giá có hiệu khâu quan trọng tiếp thực thi thực tế Công ty nên trọng nghiêm túc áp dụng sách cách triệt để đảm bảo tơn trọng tính trung thực, khách quan cơng với khách hàng Việc thực thi cúng địi hỏi tính sang tạo, linh hoạt mềm dẻo, cần có thay đổi hợp lý thấy cần thiết Khi áp dụng cần có cân nhắc đến yếu tố mơi trường ảnh hưởng đến điều kiện khách hàng, điều kiện Cơng ty để đạt hiệu cao Cơng ty cần có hướng dẫn thực thi cụ thể bao gồm quy định sách tín dụng, điều kiện khách hàng hưởng ưu đãi tài chính, qui trình nghiệp vụ cần thiết để làm cho phận Công ty đổi chiếu thực Đồng thời Cơng ty có thong báo cụ thể quy trình cho đối tác khách hàng, nhằm cung cấp thông tin đầy đủ khuyến khích khách hàng hợp tác với Cơng ty Cần có chế, Cơng ty giao trách nhiệm cụ thể cho phận kế tốn tài có nhiệm vụ giám sát kiểm tra cơng việc thực thi sách tín dụng khách hàng, có thay đổi, biến động phận chun trách cần có điều chỉnh sách tín dụng cơng tác thực thi cho phù hợp với diễn biến 41 3.2.4 Đánh giá phân loại khoản phải thu Hiện phương pháp đánh giá phân loại khoản phải thu theo độ tuổi nhóm khách hàng hồn tồn hợp lý với tình hình Cơng ty Vì phương pháp phân loại theo tuổi khoản phải thu phản ánh thực trạng tình hình thực cơng tác nợ chất lượng khoản nợ, nhiên chưa nói hết tính khách qn tồn diện thế, song song với phân loại nhóm khách hàng: A, B, C, D, E đầy đủ Nếu thời gian tới lượng khách hàng mở rộng với đặc điểm khác biệt tiến hành phân them nhóm sau *Phân loại chi tiết loại nợ phải thu: Người làm công tác quản lý tài phải mở sổ theo dõi chi tiết khoản phải thu, đồng thời thường xuyên đôn đốc khách nợ để thu hồi vốn hạn Theo định kì định, doanh nghiệp phải tiến hành phân loại tổng nợ phải thu chi tiết theo khách nợ Tổng nợ phải thu phân loại theo tiêu thức sau: Nhóm 1: Nợ loại A (nợ có độ tin cậy cao hay nợ đủ tiêu chuẩn): thường bao gồm khoản nợ hạn mà doanh nghiệp đánh giá có đủ khả thu hồi hạn Các khách nợ thường doanh nghiệp vững tài chính, tổ chức, uy tín thương hiệu Nhóm 2: Nợ loại B (nợ có rủi ro thấp hay nợ cần ý): thường bao gồm khoản nợ hạn 90 ngày khoản nợ cấu lại thời hạn nợ Các khách nợ thường doanh nghiệp có tình hình tài tốt, khách nợ truyền thống, có độ tin cậy Nhóm 3: Nợ loại C (nợ hạn thu hồi hay nợ tiêu chuẩn): thường bao gồm khoản nợ hạn từ 90 ngày đến 180 ngày khoản nợ cấu lại thời hạn trả nợ hạn 90 ngày theo thời hạn cấu lại Các khách nợ thường doanh nghiệp có tình hình tài khơng ổn định, có khó khăn có triển vọng phát triển cải thiện Nhóm 4: Nợ loại D (nợ có khả thu hồi nợ q hạn khó địi hay nợ nghi ngờ): thường bao gồm khoản nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày khoản nợ cấu lại thời hạn trả nợ hạn từ 90 đến 180 ngày theo thời hạn cấu lại Các khoản nợ thường doanh nghiệp có tình hình tài xấu, khơng có triển vọng rõ ràng khách nợ cố ý không tốn nợ 42 Nhóm 5: Nợ loại E (nợ khơng thể thu hồi hay nợ có khả vốn): thường bao gồm khoản nợ hạn 360 ngày khoản nợ cấu lại thời hạn trả nợ hạn 180 ngày theo thời hạn cấu lại Các khách nợ thường doanh nghiệp phá sản chuẩn bị phá sản khơng có khả trả nợ khơng tồn Kết phân loại nợ sở quan trọng giúp nhà quản trị xác định thực trạng tính hữu hiệu sách thu tiền doanh nghiệp Nếu tỉ lệ nợ xấu (bao gồm khoản nợ thuộc nhóm 3, 4, 5) cao, chứng tỏ chất lượng quản trị khoản phải thu doanh nghiệp cịn yếu Doanh nghiệp cần nhanh chóng triển khai biện pháp giải thích hợp Đồng thời để xây dựng sách tín dụng kỳ 3.2.5 Phịng ngừa xử lý nợ khó địi Cơng ty cần cố gắng hạn chế chi phí khơng cần thiết, tùy tình hình Cơng ty tham khảo số biện pháp phịng ngừa rủi ro hối đối như: hoán đổi lãi suất, quyền chọn tỷ giá, bảo hiểm tín dụng với mức phí hợp lý Chú ý cơng tác thực thi sách tín dụng, đảm bảo đối tượng, quy trình nghiệp vụ tránh sai sót Nếu thực tốt cơng tác góp phần hạn chế rủi ro tín dụng cho doanh nghiệp sau Nâng cao chất lượng thẩm định thơng tin khách hàng, thường xun theo dõi tình hình tài đối tác Nếu phát có dấu hiệu bất thường có biện pháp xử lý kịp thời Cơng ty nên trích dự phịng khoản phải thu khồn phải thu khó địi Mặt khác, có nợ xấu hạn chế tối đa trường hợp phải đưa pháp luật 3.2.6 Sử dụng công cụ tiên tiến quản lý thu hồi nợ Việc áp dụng số phần mềm quản lý nợ phải thu giúp Cơng ty theo dõi sát công nợ, nhận biết kịp thời khoản nợ đến hạn toán biết thời gian hạn khoản nợ hạn Những phần mềm giúp Công ty nhận biết tình trạng cơng nợ qua đưa biện pháp xử lý thích hợp Mặt khác việc sử dụng số công cụ hay dịch vụ thu hồi nợ chuyên nghiệp giúp Công ty thu hồi nợ nhanh chóng mà khơng gây tổn hại tới uy tín 43 * Phương thức thực hiện: + Cơng ty nên áp dụng phần mềm kế tốn có phần hành (module) hỗ trợ quản lý cơng nợ eCatstock, Sales & Inventory Controls hay GCOM Những phần mềm ứng dụng báo cáo tổng hợp báo cáo công nợ chi đến khách hàng theo tiêu chí quản trị, giúp tiết kiệm thời gian, nâng cao hiệu công việc nhân viên thu nợ + Đồng thời, Công ty nên sử dụng dịch vụ thu hồi công nợ đại “Bao tốn” Bao tốn (factoring) nghiệp vụ mà theo Cơng ty có công nợ phải thu bán lại khoản phải thu khách hàng cho Công ty chuyên làm nghiệp vụ thu hồi nợ Về phía Cơng ty bán nợ, sau bán khoản phải thu khỏi phải bận tâm khỏi phải bận tâm đến việc thu nợ mà tập trung vào sản xuất kinh doanh Để định có sử dụng bao tốn hay không Công ty phải so sánh việc thu hồi nguyên khoản phải thu tương lai có kèm theo rủi ro tốn chi phí với việc thu số tiền khoản phải thu trừ khoản bao toán Để định chắn có sử dụng dịch vụ “bao tốn” hay tự thu hồi khoản nợ cần thực bước sau: Bước 1: Thu thập thông tin, bao gồm: - Lãi suất chiết khấu mà Công ty chuyên mua bán nợ yêu cầu, giả sử rcK %/tháng - Phí bao tốn Cơng ty mua bán nợ, giả sử rTT %/giá trị hợp đồng bao toán - Chi phí hội vốn doanh nghiệp, giả sử rcH % Bước 2: Sử dụng thông tin để tính tốn trường hợp a Trường hợp doanh nghiệp sử dụng dịch vụ bao tốn số tiền doanh nghiệp nhận (Vthi) là: Vthi = Vpt — VpT.rcK.n — VpT.rTT = VpT-(l-n.rcK-rTT) b Trường hợp doanh nghiệp khơng sử dụng dịch vụ “bao tốn”, sau n tháng doanh nghiệp thu (Vpt) đồng Nếu qui số tiền thực chất doanh nghiệp thu số tiền (Vth2) là: Vth2 = (1 + ICH )n 44 Bước 3: Tiến hành so sánh Vthi Vth2 để đưa định: - Nếu Vthi > Vth2 doanh nghiệp định sử dụng - Nếu Vthi < Vth2 doanh nghiệp chờ đến hạn toán - Nếu Vthi = Vth2 tùy theo tình hình thực tế để định 3.2.7 Tăng cường đào tạo nghiệp vụ quản lý nợ, phân tích tín dụng thương mại Cần phải nhận thấy chất lượng đội ngũ cán quản lý tài nhân tố quan trọng bậc hệ thống kiểm sốt nợ thương mại Trên thực tế, quan hệ tín dụng thương mại doanh nghiệp với ngày trở nên đa dạng, tạo thành chuỗi xích có ảnh hưởng khơng thân doanh nghiệp mà kinh tế Việc khả toán nhiều doanh nghiệp gây hậu nghiêm trọng, chí gây phản ứng dây chuyền phá sản Chính doanh nghiệp cần trọng việc đầu tư, bồi dưỡng, đào tạo cho cán quản lý cán tài cơng tác quản lý nợ, cần phải huấn luyện kỹ chuyên môn quản lý nợ, kỹ đánh giá, phân loại nợ, kỹ thuật xử lý nợ, cho cán quản lý nợ Do chưa quan tâm mức đến cơng tác quản lý tín dụng nên hầu hết doanh nghiệp chưa có phận chuyên trách quản lý nợ Công việc theo dõi quản lý nợ mang màu sắc kinh nghiệm, thiếu bản, nhiều lúng túng hiệu thấp Đối với Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung nên có cán chun trách quản lý nợ Bên cạnh phịng ban chức tài - kế tốn, marketing, phịng kinh doanh, phịng kỹ thuật, nên có phối hợp chặt chẽ trình quản lý nợ phải thu phải trả Trên số giải pháp quản lý nợ phải thu hữu ích thực tế Nếu Công ty thực tốt giải pháp làm giảm đáng kể quy mô nợ phải thu, tăng tốc độ thu hồi khoản nợ khách hàng Khi đó, Cơng ty giảm rủi ro vốn kinh doanh giảm khoản nợ phải thu khó địi qua làm tăng hiệu quản lý nợ phải thu Công ty 45 KẾT LUẬN Nâng cao hiệu quản lý nợ phải thu không vấn đề doanh nghiệp mà vấn đề dã đề cập đến nhiều, không trở thành lạc hậu doanh nghiệp điều kiện Với kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải đối mặt với cạnh tranh gay gắt khơng thể thích ứng được, muốn tồn phát triển hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải có hiệu Do đó, việc quản lý nâng cao hiệu sử dụng vốn nói chung nợ phải thu nói riêng khơng thể thiếu ngày phải quan tâm, ln vấn đề sống doanh nghiệp, đảm bảo cho doanh nghiệp đạt mục tiêu đề Do đề tài phức tạp với thời gian có hạn trình độ lực cịn nhiều hạn chế nên đề án có nhiều thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo, Ban lãnh đạo Công ty để viết hoàn thiện thực có ý nghĩa phương diện lý luận thực tiễn Một lần em xin gửi lời cảm ơn tới giáo viên hướng dẫn, người trực tiếp hướng dẫn cho em trình thực đề tài, cô chú, anh chị Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung nhiệt tình đóng góp ý kiến q báu q trình thực tập để em hoàn thiện đề tài Em xin chân thành cảm ơn ! 46 TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Hồng Thị Minh Châu (2013), Giáo trình Tài doanh nghiệp, NXB Hà Nội Phạm Văn Dược, Đặng Kìm Cương (2013), Phân tích hoạt động kinh doanh, NXB tổng hợp Thành Phố Hồ Chỉ Minh Nguyễn Tấn Bình, Lê Minh Đức (2015), Quản trị tài ngắn hạn, NXB Thống Kê, Hà Nội TS Ngô Thế Chi, TS Vũ Công ty (2013), Đọc, lập, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, NXB Thống Kê, Hà Nội 5.ThS Nguyễn Vân Điềm- PGS.TS Nguyễn Ngọc Quân (đồng chủ biên) (2012), giáo trình Quản trị nhân lực, Nhà xuất đại học Kinh tế quốc dân 6.PSG.TS Trương Đình Chiến (2016), giáo trình Quản trị Marketing, Nhà xuất đại học Kinh tế quốc dân 7.PGS.TS Nguyễn Ngọc Huyền (2014), giáo trình Quản trị kinh doanh, Nhà xuất đại học Kinh tế quốc dân PGS TS Đặng Thị Loan, 2017, Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Kinh tế Quốc dân 9.PGS.TS Phạm Quang Trung (2014), giáo trình quản trị tài doanh nghiệp, Nhà xuất đại học Kinh tế quốc dân 10 Các báo cáo tài năm 2016, 2017, 2018, 2019 Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung 47 ... quan Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung Chương 2: Thực trạng công tác quản trị khoản phải thu Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu quản trị khoản. .. TRỊ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI TP SINH DUNG .17 2.1 Quy mô kết cấu khoản phải thu Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung 17 2.2 Nội dung quản trị. .. khoản phải thu Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh Dung CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI TP SINH DUNG 1.1 Quá trình đời phát triển Công ty TNHH Sản xuất Thương mại TP Sinh