Thuế môi trường (hay thuế “xanh”) được đề xuất như một công cụ chính sách nhằm góp phần thúc đẩy giảm ô nhiễm môi trường gây ra bởi hoạt động sản xuất hoặc tiêu dùng. Nhằm làm rõ về tác động của thuế môi trường trong việc góp phần vào cải thiện chất lượng môi trường, hai hình thức thuế môi trường trực tiếp và gián tiếp được xem xét phân tích trên góc độ lý thuyết kinh tế và chính sách môi trường.
ISSN 1859-1531 - TẠP CHÍ KHOA HỌC VÀ CƠNG NGHỆ - ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG, VOL 19, NO 5.1, 2021 35 THUẾ MƠI TRƯỜNG VÀ TÁC ĐỘNG KHUYẾN KHÍCH GIẢM THIỂU Ơ NHIỄM TỪ GĨC ĐỘ PHÂN TÍCH KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH MƠI TRƯỜNG ENVIRONMENTAL TAXES AND POLLUTION REDUCTION INCENTIVES FROM VIEWPOINT OF ENVIRONMENTAL ECONOMIC AND POLICY ANALYSIS Lê Thị Kim Oanh1 Trường Đại học Bách khoa – Đại học Đà Nẵng Tác giả liên hệ: ltkoanh@dut.udn.vn (Nhận bài: 25/3/2021; Chấp nhận đăng: 21/5/2021) * Tóm tắt - Thuế môi trường (hay thuế “xanh”) đề xuất cơng cụ sách nhằm góp phần thúc đẩy giảm ô nhiễm môi trường gây hoạt động sản xuất tiêu dùng Nhằm làm rõ tác động thuế mơi trường việc góp phần vào cải thiện chất lượng mơi trường, hai hình thức thuế môi trường trực tiếp gián tiếp xem xét phân tích góc độ lý thuyết kinh tế sách mơi trường Các phân tích rằng, thuế mơi trường tạo khuyến khích liên tục để giảm phát thải ô nhiễm sử dụng thuế mơi trường thay cho sắc thuế tính thu nhập truyền thống khả thi, từ góp phần tạo cơng cụ sách tổng hợp, hiệu hiệu lực công tác bảo vệ môi trường Abstract - Environmental taxes (or “green” taxes as also known) have been proposing as a policy instrument aiming to reduce environmental pollution caused by production or consumption activities of the society In order to provide more theoretical and practical evidents on the successful contribution of environmetal taxes to improving environmetal quality, the paper thus examines both types of direct and indirect environmental taxes from the viewpoint of environmental economic and policy analysis The theoretical and practical analysis showed that, environmental taxes can trigger economic incentives permanently to reduce pollution emissions and it is feasible to use environmental taxes as an alternative to traditional income taxes to form an effective and efficient environmental program or policy package Từ khóa - Thuế mơi trường; thuế xanh; khuyến khích kinh tế; giảm thiểu nhiễm; sách mơi trường Key words - Environmental taxation; green tax; economic incentives; pollution reduction; environmental policy Đặt vấn đề Thuế mơi trường hay cịn gọi thuế “xanh” đề xuất dựa sở lý luận thuế làm giảm ô nhiễm gây hoạt động sản xuất tiêu dùng [1] Các loại thuế môi trường, giống cơng cụ sách mơi trường khác, nhằm làm cho chủ thể kinh tế gây nhiễm nội hóa chi phí thiệt hại môi trường (ngoại tác) hoạt động họ gây Thuế mơi trường thực nhiều hình thức Hình thức kinh điển thuế trực tiếp đánh chất phát thải (ví dụ thuế phát thải CO2) Tuy nhiên, nhiều tình huống, thuế trực tiếp thường khó thực thi [1], [2] Trường hợp này, nhà quản lý nhờ đến giải pháp thay dễ thực thi gián tiếp liên quan đến chất phát thải muốn giảm thiểu, có số dạng thức thuế gián tiếp sử dụng Một số nhà môi trường tỏ hồi nghi thuế mơi trường cho điều phi đạo đức cho phép tự mua quyền gây nhiễm Cịn nhà kinh tế môi trường cho rằng, thuế môi trường làm thay đổi hành vi doanh nghiệp người tiêu dùng theo hướng thân thiện với môi trường Quan sát thực tiễn áp dụng thuế môi trường cho thấy, thứ thuế môi trường thường không loại bỏ hết nhiễm mà nhằm vào, hay định nhằm vào Mà thuế mơi trường có khuynh hướng điều chỉnh ngoại tác tiêu cực mức mà chi phí xử lý nhiễm xã hội cận biên với lợi ích mơi trường xã hội cận biên Trong số trường hợp, điều hàm ý loại bỏ hồn tồn nhiễm, trường hợp khác lại làm giảm ô nhiễm phần mà Thứ hai, thuế môi trường thường không dùng phổ biến thực tế kỳ vọng dựa sở tính chất ưu việt lý thuyết (như tính hiệu chi phí, khuyến khích điều chỉnh linh hoạt, hay dễ dàng mặt quản lý, ) Lý việc thuế môi trường khiến cho đối tượng chịu tác động thuế bị tăng chi phí (lợi nhuận doanh nghiệp giảm đi, gánh nặng chi phí người tiêu dùng tăng thêm) Vì vậy, đối tượng chịu tác động thuế môi trường thường phản đối thuế khiến cho quan quản lý khó thực việc áp thuế [3], [4] Câu hỏi đặt liệu thuế mơi trường có thành cơng góp phần vào cải thiện chất lượng mơi trường hay không? Đây vấn đề thảo luận làm rõ phạm vi nghiên cứu báo với đối tượng phân tích gồm hai hình thức thuế môi trường trực tiếp gián tiếp Từ làm rõ việc thuế mơi trường có khuynh hướng giảm thiểu phát thải, yếu tố quan trọng tạo tính khả thi việc sử dụng thuế môi trường thay cho sắc thuế tính thu nhập truyền thống, góp phần tạo cơng cụ sách tổng hợp, hiệu hiệu lực công tác bảo vệ môi trường Phân tích tác động khuyến khích giảm thiểu nhiễm từ thuế mơi trường Phân tích từ góc độ doanh nghiệp để thấy, thuế môi trường thúc đẩy doanh nghiệp giảm phát thải The University of Danang - University of Science and Technology (Le Thi Kim Oanh) Lê Thị Kim Oanh 36 Giả sử có doanh nghiệp tìm kiếm lợi nhuận tối đa thị trường cạnh tranh Doanh nghiệp có biến lựa chọn, y sản lượng sản xuất, z lượng ô nhiễm phát thải, f công nghệ Lợi nhuận ngắn hạn 𝜋 doanh nghiệp diễn đạt sau: 𝑀𝑎𝑥 𝑀𝑎𝑥 { } 𝜋(𝑦, 𝑧, 𝑓) = { } (𝑝𝑦 − 𝑡𝑧 − 𝐶𝑓 (𝑦, 𝑧)) (1) 𝑦, 𝑧, 𝑓 𝑦, 𝑧, 𝑓 Trong đó: p: giá thị trường sản phẩm y; t: thuế đơn vị ô nhiễm z’ Cf (y,z): chi phí sản xuất tương ứng với công nghệ f Việc áp thuế thúc đẩy doanh nghiệp tìm cách giảm phát thải mà ảnh hưởng tới lợi nhuận doanh nghiệp [2] Về nguyên tắc, doanh nghiệp có lựa chọn, thường xếp theo thứ tự sau: Rà soát cách thực hoạt động để xem giảm phát thải biện pháp điều chỉnh nhỏ cách vận hành doanh nghiệp Những thay đổi dẫn đến tăng lợi nhuận; Ngay cách làm gây nhiều phát thải loại bỏ, sản lượng điều chỉnh giảm mức lợi nhuận biên sản xuất (tính doanh thu cận biên trừ chi phí sản xuất cận biên) với chi phí biên phát thải (bằng với mức thuế t đơn vị ô nhiễm); Thực đầu tư nhằm thay đổi cơng nghệ (f) mà nhờ lượng phát thải tiền thuế giảm Hình minh họa bước điều chỉnh phát thải ô nhiễm doanh nghiệp Vùng gạch mờ vùng kết nối khả sản xuất ứng với mức sản lượng đầu lượng phát thải tương ứng với công nghệ f = Lưu ý rằng, lượng phát thải tăng lên tỷ lệ cao mức sản lượng sản xuất tăng lên Vấn đề đặt đâu mức xử lý ô nhiễm tối ưu cho doanh nghiệp Các phân tích kinh tế học cho thấy, doanh nghiệp xử lý tới mức lợi ích cận biên rịng (doanh thu cận biên trừ chi phí xử lý cận biên) với mức thuế t, thể sau: 𝑡=𝑝 𝜕𝑦𝑛 𝜕𝑧 − 𝜕𝐶𝑓 𝜕𝑧 (2) Giảm sản lượng sản xuất để đạt mức giảm phát thải, (y0, z1) → (y2, z2); Đầu tư công nghệ để giảm thải nhiều hơn, (y2, z2) → (y3, z3) Ngay doanh nghiệp thực điều chỉnh tốn chi phí, tức dịch chuyển từ điểm (y0, z0) phía biên vùng gạch mờ, tương ứng với công nghệ giảm thiểu phát thải kéo theo việc giảm sản lượng sản xuất Điều cho phép biểu diễn tổng chi phí giảm phát thải từ mức theo với hai biến số mức phát thải z, cơng nghệ xử lý chọn f Giả sử có hai công nghệ xử lý f1 (công nghệ tại) f2 (cơng nghệ có chi phí xử lý cận biên thấp doanh nghiệp phải tăng thêm khoản chi phí đầu tư) Vậy doanh nghiệp nên chọn cơng nghệ có khoản thuế phát thải t? Câu trả lời phụ thuộc vào hai yếu tố: - Sự chênh lệch tổng mức giảm chi phí xử lý khoản tiến thuế phải trả hai phương pháp cơng nghệ; - Chi phí đầu tư liên quan tới lựa chọn công nghệ f Vùng gạch mờ Hình minh họa cho khác biệt hai công nghệ tác động đến chi phí xử lý thuế phải trả Trong Hình 2, MAC1(z) MAC2(z) hàm chi phí xử lý cận biên phụ thuộc vào công nghệ doanh nghiệp, z0 mức phát thải doanh nghiệp trước có thuế Với cơng nghệ f2, mức phát thải tối ưu doanh nghiệp giảm từ z1* xuống z2* Hình Tối ưu hóa mức phát thải doanh nghiệp Do việc tiết kiệm chi phí xác định qua thời gian, cần so sánh giá trị rịng NPV phần chi phí tiết kiệm hai công nghệ lựa chọn Điều bao hàm việc xem xét gồm tổng chi phí đầu tư Đặt ∆Bn phần tiết kiệm chi phí nhờ giảm tiền thuế phải trả (lợi ích) I chi phí đầu tư; T thời gian sử dụng (vịng đời) cơng nghệ đầu tư mới, r tỷ lệ lãi suất dùng để chiết khấu, n số thời gian n = 1,2, ,T Giá trị ròng NPV định đầu tư là: 𝑁𝑃𝑉 = ∑𝑇𝑛=1 ( Hình Các bước điều chỉnh phát thải ô nhiễm doanh nghiệp Các bước: Thay đổi cách xử lý ô nhiễm không hiệu quả, (y0, z0) → (y0, z1); 1+𝑟 𝑛 ) ∆𝐵𝑛 − 𝐼 (3) Nếu NPV số dương, việc đầu tư cho cơng nghệ mang lại lợi ích cho doanh nghiệp Giả sử mức thuế tăng từ ta lên tb, Hình cho thấy tác động việc gia tăng Mức phát thải tối ưu giảm từ tương ứng với hai lựa chọn công nghệ Với mức thuế tăng cao hơn, phần chi phí tiết kiệm nhờ công nghệ tăng lên, minh họa vùng màu nhạt Hình ISSN 1859-1531 - TẠP CHÍ KHOA HỌC VÀ CƠNG NGHỆ - ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG, VOL 19, NO 5.1, 2021 Hình Tác động lên mức phát thải tối ưu doanh nghiệp tăng mức thuế Thuế môi trường gián tiếp Theo mơ hình tiêu chuẩn thuế quy định môi trường kinh tế học, thuế xả thải phải có liên quan trực tiếp đến chất nhiễm mục tiêu kiểm sốt mà sắc thuế hướng tới Điều đòi hỏi chất phát thải phải quan trắc giám sát, mà lại việc khó kỹ thuật tốn chi phí, trường hợp hóa chất dùng sản xuất nông nghiệp từ nông trại thải vào nguồn nước Trong trường hợp khó khăn quan trắc giám sát, thuế trực tiếp thay thuế gián tiếp tác động tới chất ô nhiễm phát thải Thuế đánh đầu vào (của sản xuất) sản phẩm tiêu thụ Trong phần thảo luận thêm tác động thuế môi trường gián tiếp 3.1 Thuế đầu vào Thuế đánh đầu vào thay thích hợp cho thuế trực tiếp trường hợp có mối liên quan rõ ràng nguyên nhiên vật liệu đầu vào sử dụng ô nhiễm Thuế làm giảm nhẹ bớt yêu cầu quan trắc giám sát nhiễm thường tốn chi phí Thay vào đó, phát thải đơn vị đầu vào xác định kiểm soát đầu vào dùng để giám sát ô nhiễm Thuế đánh đầu vào tạo khuyến khích giảm lượng đầu vào sử dụng giảm phát thải ô nhiễm, mức độ tùy thuộc vào: - Mối liên hệ đầu vào sử dụng lượng ô nhiễm phát sinh mạnh đến mức độ nào; - Dạng thức khuyến khích mà thuế đầu vào mang lại phương diện giảm thiểu chất phát thải mục tiêu mức sử dụng sản phẩm đầu vào Phát thải từ ô tơ ví dụ thuế đầu vào sản phẩm thuế đánh trực tiếp vào chất nhiễm Một số ví dụ khác như: Thuế đánh phân bón hóa học nhằm giảm chất dinh dưỡng nước tràn từ đồng ruộng từ ngấm vào nguồn nước hay nước ngầm; Thuế đánh vào dầu lửa để giảm phát thải từ lượng dùng để sưởi ấm hộ gia đình [4] 3.1.1 Nguồn ô nhiễm phân tán từ sản xuất nông nghiệp Chất dinh dưỡng thải từ sản xuất nông nghiệp ví dụ “ơ nhiễm có nguồn phân tán” Dạng ô nhiễm liên quan đến số vấn đề khó khăn thơng tin kiểm sốt, chẳng hạn khó xác định lượng thải từ trang trại nông nghiệp tổng thể (xem [5]) Khó khăn kỹ thuật tốn việc 37 giám sát theo vết ô nhiễm để xác định nguồn gốc, làm ảnh hưởng lớn tới khả áp dụng thuế trực tiếp Các nhà quản lý cần tìm số loại thuế khác có tác động tương tự mặt mơi trường có chi phí quản lý thực tốn hơn, chẳng hạn thuế đánh vào loại phân bón hóa học Đánh thuế sử dụng phân hóa học dẫn tới việc giảm lượng tiêu thụ phân bón hóa học tận dụng hiệu phân gia súc qua việc thay đổi tập quán canh tác nơng nghiệp Hơn thuế đánh vào phân hóa học lại làm tăng giá thị trường phân từ chăn nuôi khiến nông dân tận dụng phân từ chăn nuôi hiệu Cải tiến việc trữ ủ phân, làm giảm thời gian bón phân giảm lượng ammonia thải vào khơng khí cách thực hành đem lại lợi nhuận cho người nông dân nhờ đánh thuế sử dụng phân hóa học Những thay đổi giảm lượng chất dinh dưỡng thải quan trọng hơn, tác động môi trường trực tiếp liên quan đến việc giảm sử dụng phân hóa học, theo kết nghiên cứu Vatn cộng [6] 3.1.2 Thuế nhiên liệu Thuế nhiên liệu áp dụng nhiều trường hợp khác [4] Giới hạn phạm vi nghiên cứu xem xét loại thuế đánh vào nhiên liệu dùng sinh hoạt (sưởi) thuế nhiên liệu cho ô tô Khi sử dụng cho sinh hoạt gia đình (sưởi ấm), đánh thuế cao vào dầu đốt khơng tạo khuyến khích giảm sử dụng lượng chẳng hạn cách cải thiện cách nhiệt, mà cịn khuyến khích chuyển đổi sang nguyên liệu đốt khác củi gỗ Sự chuyển đổi khơng thiết có tác động tích cực, sử dụng củi gỗ khơng phù hợp lại tạo lượng lớn khí CO oxy hóa thành CO2, loại khí khác mà tác động nhiễm ảnh hưởng tới sức khỏe người chưa hiểu rõ hết Còn lý đưa cho việc đánh thuế nhiên liệu ô tô để hạn chế sử dụng ô tô, ô tô cá nhân Xét tác động môi trường loại thuế này, câu hỏi quan trọng đặt thuế có ảnh hưởng việc tiêu thụ nhiên liệu phát thải ô nhiễm từ giao thông vận tải? Đánh giá tác động không đơn giản Chẳng hạn chuỗi liệu tiêu thụ nhiên liệu theo thời gian dùng báo không hiệu chỉnh tác động nhân tố khác (như tăng trưởng kinh tế, thay đổi tình trạng sử dụng đất đai, ) có ảnh hưởng đến tiêu thụ nhiên liệu Để ước lượng mức độ ảnh hưởng, biến số khác tác động tới việc sử dụng nhiên liệu phải kiểm soát Như đề cập trên, thuế đầu vào, cần có mối liên hệ rõ ràng việc sử dụng đầu vào với ô nhiễm Đối với thuế xăng dầu, đặc tính lượng phát thải CO2 Tiêu thụ xăng dầu hơn, lượng phát thải CO2 thấp Nhưng mối liên hệ lại không rõ ràng phát thải NO2 trường hợp trình đốt nhiên liệu động quan trọng lượng nhiên liệu sử dụng Các dòng xe thường có động đốt nhiên liệu hiệu thải NO2 Trong trường hợp này, để giảm ô nhiễm, nên tăng thuế lên việc mua xe cũ để khuyến khích thay xe cũ nhanh Lê Thị Kim Oanh 38 3.2 Thuế đánh sản phẩm gây ô nhiễm Giả sử việc tiêu dùng sản phẩm gây ô nhiễm Bằng việc đánh thuế vào sản phẩm, giá sản phẩm tăng lên có tác động làm giảm tiêu thụ sản phẩm nhờ giảm nhiễm, với điều kiện yếu tố khác khơng đổi [2] Thuế đánh vào người sản xuất thay đánh vào người dùng Ví dụ, nhà sản xuất phải trả thuế xả thải bao bì, thuế làm tăng chi phí sản xuất Như minh họa Hình 4, đường chi phí biên dịch chuyển sang trái từ vị trí MC tới MC1 Trong ngắn hạn, doanh nghiệp giảm sản lượng cung cấp từ y xuống y1 Cịn dài hạn, doanh nghiệp có nhiều lựa chọn Một số thay đổi sản phẩm, nhờ nhiễm gây giảm Chi phí 𝑀𝐶1 𝑀𝐶0 𝑝 𝑦1 𝑦0 Sản lượng sản xuất Hình Tác động tăng chi phí sản xuất cận biên lên đường cung thị trường sản phẩm y doanh nghiệp Từ góc độ doanh nghiệp, lợi ích thay đổi sản phẩm để giảm thuế môi trường Tuy nhiên, thay đổi sản phẩm không tốn chi phí cho doanh nghiệp phải đầu tư thêm tăng chi phí khác sản xuất Quyết định doanh nghiệp tùy thuộc vào việc giải pháp – tiếp tục sản xuất sản phẩm cũ gây ô nhiễm hay đầu tư vào sản phẩm thay nhiễm – mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp suốt vịng đời cơng nghệ sản xuất Và cần lưu ý đánh thuế sản phẩm ô nhiễm người sản xuất làm giá sản phẩm thị trường tăng lên, làm dịch chuyển (một phần) gánh nặng chi phí cho người mua Kết luận Thuế môi trường hay thuế xanh, từ góc độ phân tích kinh tế học rõ ràng tạo khuyến khích liên tục để giảm thiểu nhiễm Trong thực tiễn công tác bảo vệ môi trường kiểm sốt nhiễm, chi phí quan trắc kiểm sốt nhiễm tốn kém, nên thuế đánh trực tiếp lượng ô nhiễm phát thải thường thay thuế gián tiếp đầu vào sản xuất sản phẩm gây ô nhiễm Những nghiên cứu phân tích rằng, điều kiện quan trọng để dùng thuế đầu vào hay thuế sản phẩm gián tiếp thay cho đánh thuế trực tiếp lượng phát thải, mối liên hệ lượng đầu vào/sản phẩm sử dụng với lượng ô nhiễm phát thải Mối liên hệ rõ ràng, chặt chẽ thay hiệu Kết luận quan trọng đưa thuế môi trường cần xem xét đánh giá phương diện ý nghĩa môi trường sắc thuế sở tác động phụ Là cơng cụ sách bảo vệ mơi trường, thuế mơi trường vận dụng tốt thực tiễn dù việc thực công cụ không đơn giản dễ dàng Hơn nữa, sử dụng thuế mơi trường khơng thể giải vấn đề môi trường, mà công cụ cần sử dụng kết hợp với công cụ khác chương trình hay gói sách tồn diện bảo vệ môi trường thực thi cấp quyền từ trung ương tới địa phương TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Baumol W.J W.E Oates, The Theory of Environmetal Policy, Cambridge University Press, 1988 [2] Folmer H and H L Gabel eds., Principles of Environmental and Resource Economics: A Guide for Students and Decisions Makers, 2nd edition, Edward Elga, 2000 [3] Paul Ekin, “European Environmental Taxes and Charges: Recent Experience, Issues and Trends”, Ecological Economics, Vol.31, pp 39-62, 1999 [4] OECD, Environmental policy and technical change, Paris: OECD, 1985 [5] Braden J.B K Segerson, “Information problems in the design of nonpoint-source pollution policy”, in C.S Russel va J.F Shogren (eds.), Theory, Modelling and Experience in Management of nonpointsource pollution, Kluwer Academic Publisher, pp 1-36, 1993 [6] Vatn A., L.R Barken, P Botterweg, et.al, “Regulating nonpoint-source pollution from agriculture: an integrated modeling analysis”, European Review of Agricultural Economics, Vol 24(2), pp 207-29, 1997 ... khác mà tác động nhiễm ảnh hưởng tới sức khỏe người chưa hiểu rõ hết Còn lý đưa cho việc đánh thuế nhiên liệu ô tô để hạn chế sử dụng ô tô, ô tô cá nhân Xét tác động môi trường loại thuế này,... đầu vào tạo khuyến khích giảm lượng đầu vào sử dụng giảm phát thải ô nhiễm, mức độ tùy thuộc vào: - Mối liên hệ đầu vào sử dụng lượng ô nhiễm phát sinh mạnh đến mức độ nào; - Dạng thức khuyến khích. .. vệ môi trường, thuế môi trường vận dụng tốt thực tiễn dù việc thực công cụ không đơn giản dễ dàng Hơn nữa, sử dụng thuế mơi trường giải vấn đề môi trường, mà công cụ cần sử dụng kết hợp với công