KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG tại CÔNG TY TNHH THÉP MINH NHẬT

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN be&fa KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THÉP MINH NHẬT CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN GVHD : TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO SVTH : NGUYỄN XUÂN THANH LỚP : K24KKT2 MSSV : 24202515325 ĐÀ NẴNG - NĂM 2022 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em gửi lời cảm ơn chân thành đến Anh Chị làm việc Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thép Minh Nhật tạo điều kiện cho em suốt trình thực tập Đây khoảng thời gian bổ ích với trải nghiệm thực tế, không giúp em học hỏi không kiến thức chun mơn mà cịn hỗ trợ em phát huy nhiều kỹ mềm, có tác phong làm việc chuyên nghiệp Về phía giảng viên hướng dẫn, em biết ơn lời khuyên, dẫn quý báu cô Nguyễn Thị Quỳnh Giao giúp em có định hướng tốt, tinh thần tự giác, chủ động tiếp thu kiến thức từ thực tế Em chân thành cảm ơn tất quý Thầy Cô giảng dạy em suốt thời gian đào tạo trường Đại Học Duy Tân Những kiến thức tích lũy giảng đường tảng để em tiếp thu kiến thức thực tế cách hiệu Cuối em kính chúc Anh Chị Cơng ty TNHH Thép Minh Nhật quý thầy cô dồi sức khỏe, thành công nghiệp NGUYỄN XUÂN THANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP MỤC LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC NGUYỄN XUÂN THANH GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT NỘI DUNG BCTC Báo cáo tài CSKD Cơ sở kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ HTKK Hỗ trợ kê khai KT NK Kế toán Nhập NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định NGUYỄN XUÂN THANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO DANH MỤC BIỂU CHỨNG TỪ DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ NGUYỄN XUÂN THANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO DANH MỤC HÌNH ẢNH LỜI MỞ ĐẦU Khơng thể phủ nhận vai trò thuế kinh tế thị trường Thuế ví dịng máu kinh tế quốc gia đóng vai trị góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vi mô Nhà nước, điều tiết kinh tế đảm bảo thực công xã hội Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, thuế GTGT giúp hệ thống trị sách thuế, sắc thuế tương đồng với Luật thuế Nhà nước phù hợp với thông lệ quốc tế Thuế GTGT bước hoàn thiện, khắc phục tồn vốn có thời kỳ chuyển đổi ngày phát huy vai trò kinh tế thị trường đầy biến động Trong doanh nghiệp, thuế GTGT đầu trách nhiệm doanh nghiệp phải nộp cho danh sách nhà nước, thuế GTGT đầu vào quyền lợi trừ hay hoàn lại doanh nghiệp Kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Người làm kế tốn phải có kiến thức sâu rộng, thường xuyên cập nhật thông tin vấn đề thuế Chuyên môn cao yếu tố giúp kế tốn thuế thực cơng việc cách hồn hảo Đồng thời việc tìm hiểu viết đề tài kế toán thuế GTGT giúp em củng cố kiến thức hiểu biết sâu thuế GTGT góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp Vì kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng không với hoạt động tài của Nhà Nước, mà cịn vơ cấp thiết quan trọng hoạt động doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng kế toán thuế vấn đề thuế GTGT doanh nghiệp, em lựa chọn đề tài “Kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty Thép Minh Nhật” để làm khóa luận tốt nghiệp Khóa luận gồm chương: Chương I: Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng kế toán thuế giá trị gia tăng Chương II: Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty trách nhiệm hữu hạn Thép Minh Nhật NGUYỄN XUÂN THANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO Chương III: Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thép Minh Nhật NGUYỄN XUÂN THANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT “Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ” Thuế GTGT (VAT) đánh vào tất hàng hóa dịch vụ thị trường thuế có phạm vi tác động rộng, loại trừ số hàng hóa dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định quốc gia cụ thể VAT loại thuế gián thu, người chịu loại thuế người tiêu dùng Vì vậy, tiền thuế bao gồm giá hàng hóa dịch vụ mà người tiêu dùng phải trả nộp vào NSNN theo mức độ tiêu thụ hàng hóa dịch vụ Người nộp thuế mang danh nghĩa người thay người tiêu dùng để thực nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT Là loại thuế độc lập nên thuế giá trị gia tăng có đặc điểm riêng biệt để phân biệt với loại thuế khác sau:  Một thuế giá trị gia tăng có đối tượng chịu thuế lớn Việc đánh thuế phạm vi lãnh thổ với đối tượng thể công thuế, đồng thời thể thái độ Nhà nước loại tiêu dùng xã hội Đối với trường hợp cần khuyến khích tiêu dùng hạn chế việc trả tiền thuế người tiêu dùng, Nhà nước không đánh thuế đánh thuế với mức thuế suất thấp  Hai thuế giá trị gia tăng tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ Việc đánh thuế phần giá trị tăng thêm mà khơng phải tồn giá trị hàng hóa dịch vụ làm cho số thuế giá trị gia tăng áp dụng khâu q trình lưu thơng khơng gây đột biến giá cho người tiêu dùng Đây đặc điểm để phân biệt thuế giá trị gia tăng với loại thuế gián Trang thu khác Nếu thuế tiêu thụ đặc biệt đánh lần khâu sản xuất hay nhập hàng hóa, dịch vụ; thuế xuất – nhập đánh khâu xuất nhập thuế giá trị gia tăng lại đánh tất khâu trình sản xuất, lưu thơng hàng hóa NGUYỄN XN THANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO  Ba là, dựa giá mua cuối hàng hóa dịch vụ, số thuế giá trị gia tăng phải nộp không thay đổi phụ thuộc vào giai đoạn lưu thông khác Đánh thuế tất khâu q trình sản xuất, lưu thơng hàng hóa nước, nhập lưu thơng hàng hóa nhập sở xác định số thuế phải nộp phần giá trị tăng thêm khâu sau so với khâu trước nên coi giá tốn tính đến người tiêu dùng thụ hưởng hàng hóa dịch vụ xác định trước khơng thay đổi, phần giá trị hàng hóa, dịch vụ có bị chia nhỏ đánh thuế, tổng số thuế giá trị gia tăng phải nộp qua khâu số thuế cuối tính tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng phải gánh chịu Thuế GTGT phận để cấu thành nên giá bán hàng hóa dịch vụ, ln mang lại giá trị lớn cho NSNN góp phần điều tiết tình hình tiêu dùng xã hội 1.2 ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, KHÔNG CHỊU THUẾ VÀ ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 1.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi) Trừ hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT 1.2.2 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT Theo quy định hành, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT trường hợp sau: (1) Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu NK Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT đầu vào Trang phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, (2) Sản giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền NGUYỄN XUÂN THANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP (3) Tưới, GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp (4) Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần Natri Clorua (5) Nhà thuộc sở hữu Nhà nước Nhà nước bán cho người thuê (6) Chuyển (7) Bảo quyền sử dụng đất hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm người học, dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng, dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thủy sản; tái bảo hiểm (8) Dịch vụ cấp tín dụng; dịch vụ cho vay người nộp thuế tổ chức tín dụng; kinh doanh chứng khốn; chuyển nhượng vốn; bán nợ; kinh doanh ngoại tệ; dịch vụ tài phát sinh; bán tài sản bảo đảm khoản nợ tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ phủ thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng Việt Nam (9) Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, phòng bệnh cho người vật ni; dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật (10) Dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích Internet phổ cập theo trương trình phủ (11) Dịch vụ trì vườn thú, vườn hoa, công viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ (12) Duy tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo cơng trình văn hóa, nghệ thuật, cơng trình phục vụ công cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội (13) Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật (14) Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn ngân sách Nhà nước (15) Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể Trang 10 dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; tiền, in tiền (16) Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện NGUYỄN XUÂN THANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGUYỄN XUÂN THANH GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGUYỄN XUÂN THANH GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGUYỄN XUÂN THANH GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGUYỄN XUÂN THANH GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGUYỄN XUÂN THANH GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGUYỄN XUÂN THANH GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGUYỄN XUÂN THANH GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGUYỄN XUÂN THANH GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGUYỄN XUÂN THANH GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGUYỄN XUÂN THANH GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGUYỄN XUÂN THANH GVHD: TH.S NGUYỄN THỊ QUỲNH GIAO ... chương: Chương I: Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng kế toán thuế giá trị gia tăng Chương II: Thực trạng kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Thép Minh Nhật NGUYỄN XUÂN THANH KHÓA... THUẾ GIA? ? TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH THÉP MINH NHẬT 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THÉP MINH NHẬT 2.1.1 Giới thiệu công ty Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Thép Minh Nhật Địa chỉ: 150... TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THÉP MINH NHẬT 2.2.1 Đặc điểm công tác thuế GTGT công ty Công ty TNHH Thép Minh Nhật thực tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Vì cơng ty có doanh thu năm