Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài
Hoạt động thanh tra tài chính của Thanh tra Bộ Tài chính đối với doanh nghiệp nhà nước (DNNN) đóng vai trò quan trọng trong việc ngăn chặn và xử lý vi phạm, chống thất thoát và lãng phí, đồng thời nâng cao hiệu quả sử dụng vốn nhà nước và tăng cường kỷ cương trong quản lý tài chính Tuy nhiên, trong những năm gần đây, hoạt động này đã gặp phải một số hạn chế trong việc lập kế hoạch, triển khai và tổ chức thực hiện thanh tra Do đó, Thanh tra Bộ Tài chính cần tìm kiếm các giải pháp để cải thiện hoạt động thanh tra, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong bối cảnh mới Nghiên cứu về hoạt động thanh tra tài chính đối với DNNN là hết sức cần thiết và có ý nghĩa thiết thực.
Câu hỏi nghiên cứu đặt ra là: “Làm thế nào để nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra tài chính đối với các doanh nghiệp nhà nước (DNNN) của Thanh tra Bộ Tài chính?” Việc cải thiện quy trình thanh tra sẽ góp phần tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm trong quản lý tài chính của các DNNN, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn lực công.
Kết cấu luận văn
Chương 1 Tổng quan tình hình nghiên cứu và một số vấn đề lý luận cơ bản về thanh tra tài chính đối với DNNN
Chương 2 Phương pháp nghiên cứu Chương 3 Thực trạng hoạt động thanh tra tài chính đối với các DNNN của Thanh tra Bộ Tài chính giai đoạn 2010-2014
Chương 4 Một số giải pháp tăng cường hoạt động thanh tra tài chính đối với các DNNN của Thanh tra Bộ Tài chính
TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THANH TRA TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI DNNN
Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan
Bộ Tài chính nói riêng, cụ thể:
Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ năm 2005 của Thanh tra Bộ Tài chính tập trung vào việc đổi mới công tác thanh tra, kiểm tra tài chính đối với các cơ quan khoán chi hành chính và đơn vị sự nghiệp có thu thực hiện cơ chế tự chủ tài chính Nghiên cứu đã làm rõ cơ sở lý luận và thực tiễn liên quan, đồng thời phân tích công tác quản lý tài chính tại các đơn vị trong lĩnh vực khoa học, kinh tế, giáo dục, y tế và văn hóa Bài viết cũng đưa ra các giải pháp và kiến nghị nhằm cải tiến công tác thanh tra, kiểm tra tài chính cho các cơ quan hành chính khoán chi và các đơn vị tự chủ tài chính.
Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ “Thanh tra, kiểm tra tài chính đối với công ty cổ phần ở Việt Nam” do Thanh tra Bộ Tài chính thực hiện vào năm 2007 đã đánh giá thực trạng hoạt động thanh tra, kiểm tra tài chính tại các công ty cổ phần chuyển đổi từ công ty nhà nước Nghiên cứu phân tích những thuận lợi và khó khăn trong quá trình này, đồng thời đề xuất các phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả của hoạt động thanh tra, kiểm tra tài chính đối với các công ty cổ phần.
Luận án tiến sỹ của Nguyễn Văn Bình năm 2010 đã làm rõ các vấn đề liên quan đến thanh tra tài chính trong các dự án đầu tư xây dựng sử dụng vốn nhà nước tại Việt Nam Nghiên cứu không chỉ đề cập đến khía cạnh lý luận mà còn thực tiễn, đồng thời đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả và hiệu lực của hoạt động thanh tra Những đề xuất này góp phần quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn đầu tư, phòng chống tham nhũng, thất thoát và lãng phí, đặc biệt trong bối cảnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước.
Luận văn thạc sỹ "Đổi mới cơ chế thanh tra tài chính trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa ở Việt Nam hiện nay" của tác giả nghiên cứu về sự cần thiết và phương pháp cải cách thanh tra tài chính nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tài chính trong bối cảnh kinh tế thị trường Bài viết nhấn mạnh tầm quan trọng của việc đổi mới cơ chế thanh tra để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế bền vững và minh bạch trong quản lý tài chính nhà nước Tác giả cũng đề xuất các giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống thanh tra tài chính, góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế xã hội ở Việt Nam.
Vũ Hồng Hải đã hệ thống hóa các vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan đến cơ chế thanh tra tài chính vào năm 2005 Luận văn của ông đề xuất những quan điểm và giải pháp nhằm đổi mới cơ chế thanh tra tài chính ở Việt Nam trong tương lai.
Luận văn thạc sỹ của Nguyễn Kim Liên năm 2007 với tiêu đề “Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ thanh tra tài chính đến năm 2012” đã phân tích cơ sở lý luận và đánh giá thực trạng đội ngũ cán bộ thanh tra tài chính Tác giả đã chỉ ra những kết quả đạt được, đồng thời nêu rõ các bất cập, hạn chế và nguyên nhân của chúng Bên cạnh đó, luận văn cũng đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao năng lực cho đội ngũ này đến năm 2012.
- Luận văn thạc sỹ “Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp lớn trên địa bàn tỉnh Nghệ An” của tác giả Nguyễn Quốc Đạt, năm
Năm 2012, nghiên cứu đã chỉ ra tình hình công tác thanh tra thuế tại các doanh nghiệp lớn ở tỉnh Nghệ An, đánh giá chất lượng và hiệu quả của hoạt động này Bên cạnh đó, bài viết cũng đề xuất một số giải pháp nhằm cải thiện hiệu quả công tác thanh tra thuế tại các doanh nghiệp lớn trong khu vực.
Dự án “Tăng cường năng lực tổng thể Thanh tra Tài chính đến năm 2014” của Thanh tra Bộ Tài chính, được thực hiện vào năm 2009, đã phân tích thực trạng và đưa ra các giải pháp nhằm xây dựng một thể chế hoạt động thanh tra tài chính đồng bộ và mạnh mẽ Mục tiêu của dự án là nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ, kiện toàn tổ chức, và hiện đại hóa hệ thống thông tin, từ đó đáp ứng tốt hơn yêu cầu nhiệm vụ thanh tra tài chính Những nỗ lực này góp phần quản lý và sử dụng hiệu quả nguồn lực tài chính của đất nước, đồng thời phòng, chống tham nhũng.
Các nghiên cứu và đề án đã đánh giá thực trạng công tác thanh tra tài chính, đồng thời đề xuất giải pháp nâng cao năng lực và hiệu quả hoạt động này Những đóng góp này đã góp phần vào sự thay đổi trong tổ chức và hoạt động thanh tra của ngành Tài chính, đặc biệt là Thanh tra Bộ Tài chính Qua đó, năng lực thanh tra tài chính được tăng cường, giúp phát hiện và xử lý các sai phạm trong quản lý tài chính ngân sách, cũng như kiến nghị sửa đổi, bổ sung hiệu quả các chính sách quản lý tài chính.
Mặc dù có nhiều nghiên cứu về công tác thanh tra tài chính, nhưng hiện tại chưa có nghiên cứu cụ thể nào về công tác này đối với các doanh nghiệp nhà nước (DNNN) của Thanh tra Bộ Tài chính Vì vậy, nghiên cứu đề tài này không chỉ có ý nghĩa lý luận mà còn mang tính thực tiễn cao, nhằm đánh giá và đề xuất các giải pháp để tăng cường hoạt động thanh tra tài chính của Thanh tra Bộ Tài chính đối với DNNN trong bối cảnh hiện nay.
Luận văn này nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác thanh tra ngành Tài chính, đặc biệt là hoạt động thanh tra tài chính đối với các doanh nghiệp nhà nước của Thanh tra Bộ Tài chính Bên cạnh đó, luận văn sẽ kế thừa và tiếp thu có chọn lọc những nghiên cứu đã công bố liên quan để phục vụ cho mục đích nghiên cứu của mình.
Những vấn đề cơ bản về DNNN
1.2.1 Khái niệm, đặc điểm của DNNN Ở nước ta, khái niệm về DNNN có sự thay đổi theo từng giai đoạn Thuật ngữ doanh nghiệp nhà nước được sử dụng chính thức trong Nghị định 388/HĐBT ngày 20/11/1991 ban hành Quy chế về thành lập và giải thể doanh nghiệp nhà nước Điều 1 của Nghị định này đã định nghĩa “Doanh nghiệp nhà nước là một tổ chức kinh doanh do Nhà nước thành lập, đầu tư vốn và quản lý với tư cách người chủ sở hữu DNNN là một pháp nhân kinh tế hoạt động theo pháp luật và bình đẳng trước pháp luật”
Quá trình đổi mới đã giúp hoàn thiện quan niệm về Doanh nghiệp Nhà nước (DNNN), thể hiện qua các văn bản pháp lý như Luật Doanh nghiệp Nhà nước ban hành ngày 20/4/1995 Theo đó, DNNN là tổ chức kinh tế do Nhà nước đầu tư vốn, thành lập và quản lý, với mục tiêu thực hiện các nhiệm vụ kinh tế, xã hội DNNN có tư cách pháp nhân, quyền và nghĩa vụ dân sự, và tự chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh trong phạm vi vốn quản lý, bao gồm vốn ngân sách cấp, vốn từ ngân sách và vốn tự tích lũy.
Theo Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 do Quốc hội thông qua ngày
26 tháng 11 năm 2014 thì “Doanh nghiệp nhà nước là doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ”
DNNN mang các đặc điểm chung như các loại hình doanh nghiệp khác, cụ thể:
- Chức năng kinh doanh của DNNN bao gồm: sản xuất, cung ứng, trao đổi, hợp tác và tiêu thụ các sản phẩm hàng hoá, dịch vụ
Doanh nghiệp nhà nước (DNNN) sở hữu vốn và tài sản riêng, có quyền chiếm hữu, sử dụng và định đoạt tài sản theo quy định pháp luật DNNN phải chịu trách nhiệm quản lý và nghĩa vụ tài chính, đặc biệt trong việc thanh toán các khoản công nợ khi doanh nghiệp phá sản hoặc giải thể Ngoài ra, DNNN còn có quyền và nghĩa vụ dân sự, tự chịu trách nhiệm về các hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.
Hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhà nước (DNNN) bị ảnh hưởng bởi môi trường kinh tế xã hội Để DNNN có thể tồn tại và phát triển, Nhà nước cần tạo ra một môi trường kinh tế vĩ mô ổn định, bao gồm các yếu tố như tăng trưởng kinh tế, kiểm soát lạm phát, giảm tỷ lệ thất nghiệp, thực hiện các chính sách khuyến khích sản xuất kinh doanh, bảo hộ sản xuất trong nước và nâng cao khả năng cạnh tranh.
Bên cạnh đó, DNNN được phân biệt với các loại hình doanh nghiệp khác bởi các đặc điểm sau:
Doanh nghiệp Nhà nước (DNNN) được thành lập bởi cơ quan Nhà nước có thẩm quyền nhằm thực hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội được giao Điều này có nghĩa là DNNN không chỉ hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh để đạt được các mục tiêu kinh tế, mà còn thực hiện các hoạt động công ích nhằm phục vụ các mục tiêu xã hội Ngược lại, các loại hình doanh nghiệp tư nhân khác không do Nhà nước thành lập và mục tiêu hoạt động chủ yếu của họ là lợi nhuận.
Doanh nghiệp Nhà nước (DNNN) được tổ chức và quản lý bởi Nhà nước, đóng vai trò là tổ chức kinh tế quan trọng Nhà nước đảm nhận việc quản lý toàn bộ DNNN và từng doanh nghiệp cụ thể, bao gồm việc bổ nhiệm các cán bộ chủ chốt và phê duyệt chiến lược, quy hoạch cũng như kế hoạch dài hạn và trung hạn của các doanh nghiệp này.
Tài sản của doanh nghiệp nhà nước (DNNN) là phần tài sản thuộc sở hữu của Nhà nước, được hình thành từ nguồn vốn đầu tư của Nhà nước DNNN hoạt động như một chủ thể kinh doanh, quản lý và thực hiện các hoạt động kinh doanh trên tài sản mà Nhà nước giao cho Khác với các doanh nghiệp khác, các chủ sở hữu của DNNN không sở hữu tài sản kinh doanh mà họ quản lý.
Doanh nghiệp nhà nước (DNNN) có thể được phân loại theo nhiều cách khác nhau, nhưng cách phân loại chính dựa trên chức năng hoạt động của doanh nghiệp Theo tiêu chí này, DNNN được chia thành hai loại.
- DNNN hoạt động kinh doanh: là những doanh nghiệp hoạt động chủ yếu nhằm mục tiêu lợi nhuận
DNNN hoạt động công ích là các doanh nghiệp thực hiện sản xuất và cung ứng dịch vụ theo kế hoạch và chính sách của nhà nước, đồng thời đảm nhận nhiệm vụ quốc phòng và an ninh Mục tiêu hàng đầu của loại hình doanh nghiệp này không phải là lợi nhuận.
Doanh nghiệp nhà nước (DNNN) được phân loại theo nhiều tiêu chí khác nhau, bao gồm quản lý của cơ quan nhà nước, quy mô và hình thức tổ chức Theo đó, DNNN có thể được chia thành doanh nghiệp trung ương do Chính phủ hoặc các Bộ quản lý và doanh nghiệp địa phương do UBND cấp tỉnh quản lý Ngoài ra, DNNN còn được phân loại thành Tập đoàn kinh tế, Tổng Công ty và doanh nghiệp độc lập Dựa trên quy mô, DNNN có thể được phân thành doanh nghiệp lớn, vừa và nhỏ Mặc dù cách phân loại theo quy mô có vai trò quan trọng trong việc xác định các DNNN thuộc diện cổ phần hóa hoặc chuyển đổi sở hữu, ba cách phân loại chính trên có ảnh hưởng trực tiếp nhất đến chính sách và pháp luật liên quan đến DNNN.
1.2.3 Vai trò của các DNNN
Chúng ta có thể nhận rõ vai trò của các DNNN trên 2 nội dung, đó là vai trò về kinh tế, chính trị và xã hội:
Trong bối cảnh một nước đang chuyển mình lên chủ nghĩa xã hội, việc nâng cao kinh tế từ trình độ lạc hậu lên hiện đại là vô cùng quan trọng Để đáp ứng yêu cầu này, doanh nghiệp nhà nước (DNNN) đóng vai trò then chốt trong việc thiết lập cơ sở kinh tế cho nhà nước và góp phần quyết định vào chiến lược phát triển nhanh chóng, giúp rút ngắn khoảng cách với các nước phát triển.
Doanh nghiệp nhà nước (DNNN) có thể trở thành công cụ hiệu quả để khắc phục những hạn chế của kinh tế thị trường, khi cung cấp hàng hóa và dịch vụ công cộng thiết yếu mà tư nhân không đủ khả năng hoặc không muốn đầu tư Việc phát triển DNNN không chỉ giúp kiến tạo kết cấu hạ tầng dịch vụ cho nền kinh tế mà còn góp phần nâng cao hiệu quả và đảm bảo sự phát triển bền vững lâu dài cho nền kinh tế.
Doanh nghiệp nhà nước (DNNN) đóng vai trò chính trị quan trọng trong quá trình chuyển đổi lên chủ nghĩa xã hội, là yếu tố định hướng kinh tế và công cụ thực hiện các chính sách theo định hướng xã hội chủ nghĩa.
Doanh nghiệp nhà nước (DNNN) đóng vai trò quan trọng trong việc tạo dựng một nền tảng kinh tế vững mạnh cho Nhà nước, giúp Nhà nước kiểm soát và chi phối khu vực kinh tế tư nhân Các DNNN không chỉ góp phần tăng cường quốc phòng và an ninh, mà còn là công cụ hiệu quả thúc đẩy nền kinh tế theo định hướng xã hội chủ nghĩa, thực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội mà Đảng Cộng sản Việt Nam và Chính phủ đã đề ra.
Trong nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải tuân theo quy luật thị trường để tồn tại và phát triển, điều này đồng nghĩa với việc tạo ra lợi nhuận Tuy nhiên, nền kinh tế này cũng tồn tại những khuyết tật như sự phân hóa giàu nghèo Do đó, sự hiện diện của doanh nghiệp nhà nước (DNNN) với khả năng sử dụng nhiều lao động, tạo ra việc làm và tăng thu nhập có thể giúp giảm bất bình đẳng Hơn nữa, DNNN thực hiện các quyền và nghĩa vụ bảo hiểm cho người lao động tốt hơn so với các thành phần kinh tế khác.
Thanh tra tài chính và những vấn đề cơ bản về thanh tra tài chính đối với
1.3.1 Tổng quan về thanh tra tài chính 1.3.1.1 Khái niệm
Thanh tra, hay trong tiếng Anh là "Inspect", có nguồn gốc từ từ Latinh "Inspectare", mang nghĩa là “nhìn vào bên trong” Thuật ngữ này chỉ quá trình kiểm tra và xem xét từ bên ngoài đối với các hoạt động của một đối tượng cụ thể.
Theo Từ điển pháp luật Anh - Việt, thanh tra được định nghĩa là hoạt động kiểm soát và kiểm kê đối tượng bị thanh tra Từ điển Luật học tiếng Đức mô tả thanh tra như là sự tác động của chủ thể đến đối tượng thực hiện thẩm quyền nhằm đạt được mục đích nhất định Trong khi đó, từ điển tiếng Việt phổ thông cho rằng thanh tra là việc kiểm soát và xem xét tại chỗ các hoạt động của địa phương, cơ quan và xí nghiệp.
Thanh tra là chức năng quan trọng của cơ quan quản lý nhà nước, nhằm xem xét và đánh giá việc thực hiện chính sách, pháp luật của các tổ chức và cá nhân Hoạt động này được thực hiện bởi cơ quan chuyên trách theo quy trình pháp luật, nhằm phát hiện và xử lý vi phạm, cũng như nhận diện những lỗ hổng trong cơ chế quản lý Qua đó, thanh tra không chỉ đề xuất biện pháp khắc phục mà còn nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước, bảo vệ lợi ích của Nhà nước và quyền lợi hợp pháp của các tổ chức, cá nhân.
Thanh tra là một chức năng quan trọng trong quản lý nhà nước, đóng vai trò như một giai đoạn trong chu trình quản lý Hoạt động thanh tra mang tính quyền lực của nhà nước và có tính độc lập tương đối, góp phần đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý.
Hoạt động thanh tra và kiểm toán đều có mục tiêu kiểm tra việc tuân thủ các quy định pháp luật của tổ chức Tuy nhiên, giữa hai hoạt động này tồn tại nhiều sự khác biệt quan trọng.
Hoạt động thanh tra được thực hiện dựa trên các quy định pháp luật và quy chế của cơ quan có thẩm quyền, do đó nó mang tính chất bắt buộc đối với các đơn vị chịu sự thanh tra.
Hoạt động kiểm toán trở nên bắt buộc đối với các đơn vị được kiểm toán khi do tổ chức kiểm toán nội bộ và tổ chức kiểm toán nhà nước thực hiện Hiện nay, một số loại hình doanh nghiệp như công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, tổ chức tài chính và doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm cũng cần phải thực hiện kiểm toán độc lập, mặc dù số lượng này còn hạn chế.
Hoạt động thanh tra được thực hiện bởi Đoàn thanh tra, thanh tra viên và những người được giao nhiệm vụ thanh tra chuyên ngành, trong khi đó, kiểm toán do các kiểm toán viên thực hiện, bao gồm kiểm toán viên độc lập, kiểm toán viên nhà nước và kiểm toán viên nội bộ Điều này cho thấy rằng chủ thể thực hiện thanh tra phải là cơ quan nhà nước, trong khi chủ thể kiểm toán có thể là cả cơ quan nhà nước và phi nhà nước.
Mục đích của hoạt động thanh tra là nhằm phát hiện những sơ hở trong cơ chế quản lý và chính sách pháp luật, từ đó kiến nghị các biện pháp khắc phục với cơ quan nhà nước có thẩm quyền Hoạt động này không chỉ giúp phòng ngừa, phát hiện và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật mà còn hỗ trợ các cơ quan, tổ chức, cá nhân thực hiện đúng quy định pháp luật Qua đó, thanh tra góp phần phát huy các yếu tố tích cực, nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý nhà nước, đồng thời bảo vệ lợi ích của Nhà nước và quyền, lợi ích hợp pháp của các tổ chức, cá nhân.
Mục đích của kiểm toán thay đổi tùy theo loại hình, trong đó kiểm toán nội bộ giúp chủ doanh nghiệp quản lý hiệu quả và tận dụng tối đa nguồn lực Kiểm toán nhà nước tập trung vào việc quản lý vĩ mô, đảm bảo thực thi luật pháp và sử dụng hiệu quả tài sản công Trong khi đó, kiểm toán độc lập bảo vệ quyền lợi của các bên liên quan như Chính phủ, cổ đông và nhà đầu tư, đồng thời cung cấp thông tin hữu ích cho các nhà quản lý của đơn vị được kiểm toán.
Thời gian tiến hành thanh tra thường kéo dài hơn thời gian kiểm toán do tính chất công việc và nhiều vấn đề cần xác minh Hoạt động thanh tra yêu cầu làm rõ nhiều mối quan hệ phức tạp Trong khi đó, các kiểm toán viên thường thực hiện các thủ tục như quan sát kiểm kê hàng tồn kho và gửi thư xác nhận số dư trước khi tiến hành kiểm toán, giúp rút ngắn thời gian kiểm toán.
Thanh tra tài chính là hoạt động kiểm soát và đánh giá của cơ quan quản lý nhà nước nhằm đảm bảo việc thực hiện chính sách và pháp luật về quản lý tài chính Hoạt động này giúp phòng ngừa và phát hiện các sai phạm tài chính, đồng thời nhận diện những sơ hở trong cơ chế quản lý và chính sách pháp luật Qua đó, cơ quan thanh tra sẽ kiến nghị biện pháp khắc phục với các cơ quan nhà nước có thẩm quyền, bảo vệ lợi ích của nhà nước cũng như quyền và lợi ích hợp pháp của các tổ chức và cá nhân liên quan.
1.3.1.2 Đặc điểm của hoạt động Thanh tra Tài chính:
Thanh tra Tài chính, với vai trò là một nội dung và công cụ quản lý trong quá trình quản lý tài chính, có những đặc điểm cơ bản như sau:
Thanh tra tài chính là một phần không thể thiếu trong hoạt động quản lý tài chính của Nhà nước Quản lý tài chính là một quá trình phức tạp, bao gồm nhiều giai đoạn liên kết chặt chẽ với nhau, từ việc ban hành văn bản quản lý đến tổ chức thực hiện và cuối cùng là kiểm tra, thanh tra, giám sát Thiếu giai đoạn thanh tra và kiểm tra sẽ làm giảm hiệu quả của hoạt động quản lý, vì nó không đảm bảo việc thực hiện các quy định được giám sát và xử lý kịp thời.
Hoạt động thanh tra tài chính mang tính quyền lực nhà nước, vì nó dựa vào quyền lực này để thực hiện Chủ thể thanh tra phải xác minh và xem xét các hành vi của đối tượng một cách khách quan, công bằng và trung thực, từ đó đưa ra kết luận về tính hợp pháp và hợp lý của những hành vi đó Để thực hiện công vụ hiệu quả, chủ thể thanh tra cần có sức mạnh quyền lực nhà nước, nếu không, hành vi và kết quả thanh tra sẽ không có giá trị thực tế.
Hoạt động thanh tra tài chính của một số quốc gia trên thế giới và kinh nghiệm đối với Việt Nam
và kinh nghiệm đối với Việt Nam
1.4.1 Thanh tra tài chính Trung Quốc
Công tác thanh tra, kiểm tra và giám sát tài chính tại Trung Quốc được chú trọng đặc biệt, với sự quan tâm từ Bộ Tài chính trong việc đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Vụ Thanh tra, kiểm tra tài chính thực hiện nhiệm vụ thanh tra và kiểm tra các nguồn thu tài chính trên toàn quốc, bao gồm hoạt động thu chi của các cơ quan trung ương và địa phương, cùng việc thực hiện chế độ tài chính và xử lý vi phạm hành chính Đối tượng thanh tra là các doanh nghiệp, tập đoàn và đơn vị có nghĩa vụ tuân thủ quy định của Chính phủ Nội dung thanh tra tập trung vào đánh giá công tác quản lý tài chính, tài sản và quản lý kinh tế của các đối tượng này Hiện nay, nội dung thanh tra chú trọng vào các vấn đề thời sự được dư luận quan tâm, đặc biệt là công tác lập dự toán và dự tính xu hướng phát triển kinh tế xã hội.
Hệ thống tổ chức thanh tra, kiểm tra, giám sát tài chính của Trung Quốc bao gồm nhiều cơ quan chức năng độc lập, phối hợp chặt chẽ trong công tác kiểm tra và giám sát Tuy nhiên, thực tế cho thấy có sự chồng chéo trong hoạt động này Để khắc phục, các cơ quan đã thống nhất chương trình và kế hoạch thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động Trung Quốc đặc biệt chú trọng công tác cán bộ để bảo đảm sự trong sạch của các cơ quan này, thông qua đào tạo, tuyển chọn, khen thưởng và xử lý nghiêm minh đối với cán bộ vi phạm Bên cạnh đó, việc tuyên truyền và giáo dục đội ngũ cán bộ, công chức cũng được thực hiện thường xuyên để nâng cao nhận thức và trách nhiệm trong công tác kiểm tra, giám sát tài chính.
Chuẩn bị cho đoàn thanh tra là một công việc quan trọng, cần xác định rõ các vấn đề trọng tâm và các đơn vị sẽ được thanh tra Điều này bao gồm việc hiểu rõ các mối quan hệ liên quan để phân tích nguyên nhân khách quan và chủ quan, từ đó giải quyết các vấn đề xã hội khác Việc chuẩn bị kỹ lưỡng sẽ góp phần nâng cao hiệu quả của cuộc thanh tra.
Để hạn chế sự chồng chéo trong hoạt động thanh tra, kiểm tra và giám sát tài chính tại Việt Nam, cần thiết phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan liên quan Việc thông báo và thỏa thuận thống nhất về chương trình và kế hoạch thanh tra là rất quan trọng Đồng thời, cần chú trọng đến công tác đào tạo cán bộ, kết hợp với việc khen thưởng xứng đáng và xử lý nghiêm minh các vi phạm để nâng cao hiệu quả công tác này.
1.4.2 Thanh tra Tài chính Pháp Ở Pháp, cơ quan Tổng Thanh tra chuyên ngành được thành lập ở một số Bộ lớn Tuỳ vào vị trí, vai trò và tầm quan trọng, các Tổng Thanh tra chuyên ngành được phân thành các cấp độ khác nhau: Cấp độ tối cao, cấp độ cao, cấp độ trung bình và cấp độ thấp Trong đó, cơ quan Tổng Thanh tra tài chính là cơ quan Tổng thanh tra chuyên ngành ở cấp độ tối cao, có nhiều quyền năng Đặc biệt, cơ quan Tổng Thanh tra tài chính ngày nay giữ vị trí quan trọng của nền hành chính Pháp, với uy tín không thể phủ nhận so với các cơ quan khác
Phương thức thanh tra tài chính tại Pháp đã trải qua sự đổi mới đáng kể Trước đây, hoạt động thanh tra chủ yếu tập trung vào việc kiểm tra sau khi các đơn vị đã thực hiện xong nhiệm vụ của mình.
Thanh tra hiện nay chú trọng vào việc thanh tra trong quá trình thực hiện để kịp thời phát hiện và điều chỉnh các hoạt động cũng như quy định cần sửa đổi Các thanh tra viên không chỉ có vai trò phán quyết mà còn là cố vấn, với hoạt động thanh tra thường xuyên hơn, nhằm tạo ra sự răn đe đối với các hành vi sai trái Hoạt động thanh tra tài chính không chỉ diễn ra tại các đơn vị mà còn bao gồm nghiên cứu, điều tra và phân tích theo các chuyên đề do Bộ trưởng Bộ Tài chính giao Thanh tra không chỉ nhằm nhận xét, sửa chữa mà còn tham gia giải quyết các vấn đề chung liên quan đến sự phát triển và quản lý hiệu quả chính sách công Do đó, thanh tra được xem như một cơ quan chất xám, hỗ trợ đắc lực cho bộ trưởng trong công tác quản lý.
Dựa trên kinh nghiệm đã có, cần tăng cường thanh tra theo chuyên đề, chú trọng vào việc đánh giá hiệu quả của các chính sách công Thanh tra không chỉ là nhiệm vụ kiểm soát mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc tham mưu và đề xuất cho các cấp quản lý.
1.4.3 Tại Bộ Tài chính Australia
Bộ Tài chính Australia là cơ quan trung ương của Chính phủ, đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ các chính sách nhằm đảm bảo các kết quả đạt yêu cầu, đặc biệt liên quan đến chi phí và quản lý tài chính trong hoạt động của Chính phủ.
Tại Bộ Tài chính, Ủy ban Kiểm toán nội bộ có trách nhiệm báo cáo về chi tiêu của tất cả các đơn vị thuộc Bộ Trưởng Ban Kiểm toán nội bộ, là Phó tổng thư ký Ủy ban, có nhiệm vụ lập kế hoạch và phát triển quá trình thực hiện kế hoạch kiểm toán nội bộ hàng năm Ban này cũng thực hiện kiểm toán độc lập và báo cáo kết quả các cuộc họp của Ủy ban cho Bộ trưởng Bộ Tài chính và Ban điều hành.
Phương pháp kiểm toán nội bộ chủ yếu dựa vào việc xác định và quản lý rủi ro Điều này bao gồm việc củng cố các hoạt động quản lý nhà nước, quản lý dự án và các kế hoạch kinh doanh thông qua kiểm toán nội bộ Công việc kiểm toán tập trung vào việc nhận diện và hạn chế rủi ro, đồng thời phát hiện những rủi ro mới để đảm bảo hiệu quả và an toàn trong quản lý.
Việt Nam cần tăng cường công tác thanh tra tài chính đối với các đơn vị thuộc và trực thuộc Bộ Tài chính, đặc biệt là các doanh nghiệp nhà nước (DNNN) dưới sự quản lý của Bộ Đồng thời, việc áp dụng phương pháp tiếp cận rủi ro trong hoạt động thanh tra tài chính là rất quan trọng để nâng cao hiệu quả và tính chính xác của công tác này.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Phân tích là quá trình mổ xẻ và đi sâu vào chi tiết của các vấn đề kinh tế - xã hội, nhằm tìm ra mối liên hệ giữa các thành phần bên trong và ảnh hưởng từ bên ngoài Qua việc phân chia đối tượng nghiên cứu thành các bộ phận và yếu tố cấu thành đơn giản hơn, phân tích giúp chúng ta phát hiện thuộc tính và bản chất của từng yếu tố Điều này không chỉ giúp hiểu rõ hơn về đối tượng nghiên cứu mà còn nắm bắt được sự phức tạp của các yếu tố và mối quan hệ giữa chúng.
Khi phân chia đối tượng nghiên cứu, cần xác định tiêu thức phân chia rõ ràng, chọn điểm xuất phát phù hợp và dựa vào mục đích nghiên cứu để tìm ra các thuộc tính riêng và chung.
Trong luận văn, tác giả áp dụng phương pháp phân tích để nghiên cứu hoạt động thanh tra tài chính đối với doanh nghiệp nhà nước (DNNN) Để nắm rõ hoạt động thanh tra tài chính này, trước tiên cần hiểu các khái niệm liên quan đến DNNN cũng như khái niệm thanh tra và thanh tra tài chính.
Phương pháp phân tích được tác giả áp dụng một cách triệt để không chỉ trong Chương 1 khi thảo luận về các vấn đề lý luận, mà còn được sử dụng xuyên suốt trong hầu hết các phần còn lại của Luận văn.
Tổng hợp là quá trình ngược lại với phân tích, đóng vai trò hỗ trợ cho việc tìm ra cái chung và khái quát từ những kết quả nghiên cứu cụ thể Qua việc tổng hợp các mặt, sự kiện và tình tiết, chúng ta có thể nhận thức đầy đủ và chính xác về bản chất, quy luật vận động, phát sinh và phát triển của đối tượng nghiên cứu.
Phân tích và tổng hợp là hai phương pháp nghiên cứu liên kết chặt chẽ, hỗ trợ lẫn nhau Phương pháp tổng hợp cho phép tác giả đưa ra những nhận định và đánh giá tổng quát về vấn đề nghiên cứu trong luận văn Ngay từ Chương 1, khi giới thiệu tổng quan về tình hình nghiên cứu, tác giả đã tóm tắt và tổng hợp các công trình liên quan đến công tác thanh tra, từ đó nêu rõ những vấn đề chính về thanh tra và kiểm tra tài chính.
Bộ Tài chính đã đưa ra những nhận định và đánh giá quan trọng từ quá trình tổng hợp, làm cơ sở cho việc đổi mới và hoàn thiện công tác tài chính, đặc biệt là trong hoạt động thanh tra tài chính đối với các doanh nghiệp nhà nước (DNNN).
2.1.3 Phương pháp thống kê mô tả và nghiên cứu tài liệu
Thống kê là tập hợp các phương pháp dùng để thu thập, tổng hợp và trình bày số liệu, đồng thời tính toán các đặc trưng của đối tượng nghiên cứu Mục đích của thống kê là hỗ trợ quá trình phân tích, dự đoán và đưa ra quyết định hiệu quả.
Thống kê mô tả là phương pháp thu thập, tóm tắt và trình bày số liệu nhằm phản ánh tổng quát hoạt động thanh tra tài chính đối với các doanh nghiệp nhà nước (DNNN) của Thanh tra Bộ Tài chính Các phương pháp thống kê này được áp dụng trong nghiên cứu luận văn để phân tích thực trạng hoạt động thanh tra tài chính, đảm bảo phản ánh chân thực và chính xác đối tượng nghiên cứu Đồng thời, chúng cũng hỗ trợ trong việc tổng hợp tài liệu, tính toán số liệu một cách chính xác và phân tích khoa học, phù hợp, khách quan, nhằm thể hiện đúng nội dung cần phân tích.
Phương pháp nghiên cứu tài liệu: là phương pháp thu thập thông tin hoàn toàn gián tiếp, không tiếp xúc với đối tượng khảo sát
- Các số liệu thứ cấp được sắp xếp theo từng nội dung nghiên cứu của luận văn
Số liệu thứ cấp thô được thu thập từ các tài liệu do Bộ Tài chính và Thanh tra Bộ Tài chính cung cấp, bao gồm văn bản hướng dẫn, kế hoạch công tác và báo cáo tổng kết giai đoạn từ 2010 đến nay.
Năm 2014, Bộ Tài chính đã phê duyệt kế hoạch thanh tra hàng năm của Thanh tra Bộ Tài chính, đồng thời báo cáo tại các hội nghị ngành Tài chính và hội nghị tổng kết công tác thanh tra trong lĩnh vực này.
Các tài liệu này được sử dụng để thu thập và phân tích số liệu, thông tin liên quan đến tình hình hoạt động thanh tra tài chính đối với các doanh nghiệp nhà nước (DNNN) của Thanh tra.
Phỏng vấn là phương pháp thu thập thông tin qua việc đặt câu hỏi với các chuyên gia có kinh nghiệm trong lĩnh vực thanh tra tài chính đối với doanh nghiệp nhà nước (DNNN) tại cơ quan Thanh tra Bộ Tài chính Những người tham gia phỏng vấn bao gồm lãnh đạo Phòng Thanh tra tài chính doanh nghiệp và các cán bộ, công chức là Trưởng đoàn, thành viên các Đoàn Thanh tra tài chính từ giai đoạn 2010-2014 Nội dung phỏng vấn tập trung vào thực trạng và các vấn đề vướng mắc trong công tác thanh tra tài chính tại DNNN, được thực hiện thông qua hình thức phỏng vấn trực tiếp.
2.2 Địa điểm và thời gian thực hiện nghiên cứu
- Địa điểm thực hiện nghiên cứu: tại Thanh tra Bộ Tài chính
Dữ liệu thông tin được thu thập cho đề tài trong khoảng thời gian 5 năm, từ năm 2010 đến 2014, đảm bảo độ tin cậy và chính xác.
2.3 Các công cụ được sử dụng, các chỉ tiêu nghiên cứu và cách thức phân tích số liệu
2.3.1 Các công cụ được sử dụng
Nguồn dữ liệu thu thập được sắp xếp theo từng nội dung nghiên cứu
Dữ liệu được tổng hợp và phân tích bằng phần mềm Excel, với kết quả được trình bày qua bảng biểu, hình vẽ và đồ thị nhằm làm rõ các đánh giá về hoạt động thanh tra tài chính đối với doanh nghiệp nhà nước của Thanh tra Bộ Tài chính Các nhận định từ phỏng vấn được xác minh và đối chiếu với thực tế thực hiện để đưa ra giả thiết, đánh giá và đề xuất.
2.3.2 Các bước thực hiện và thu thập số liệu
