Hoàn thiện phân tích hiệu quả hoạt động tại chi nhánh xăng dầu quân đội khu vực Tây Nguyên - Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên tổng công ty xăng dầu quân đội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TRẦN THỊ NGỌC TH HỒN THIỆN PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI KHU VỰC TÂY NGUYÊN – CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 8340301 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS Nguyễn Ngọc Tiến MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC HÌNH, BẢNG MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu có liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu luận văn Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài nghiên cứu Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm hiệu hoạt động 1.1.2 Phân loại hiệu hoạt động 10 1.2 CƠNG TÁC TỔ CHỨC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG .12 1.2.1 Cơng tác chuẩn bị phân tích 12 1.2.2 Trình tự tiến hành phân tích .14 1.2.3 Kết thúc trình phân tích 15 1.3 PHƢƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG 15 1.3.1 Phƣơng pháp so sánh .15 1.3.2 Phƣơng pháp loại trừ .17 1.3.3 Phƣơng pháp Dupont 20 1.3.4 Phƣơng pháp tƣơng quan 21 1.4 NỘI DUNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG 22 1.4.1 Phân tích tình hình thực kế hoạch hoạt động .22 1.4.2 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh 26 1.4.3 Phân tích hiệu tài 32 1.4.4 Phân tích hiệu hoạt động đầu tƣ 33 KẾT LUẬN CHƢƠNG 36 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI KHU VỰC TÂY NGUYÊN - CÔNG TY TNHH MTV THUỘC TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI 37 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI KHU VỰC TÂY NGUYÊN - CÔNG TY TNHH MTV 37 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 37 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm tổ chức hoạt động 38 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý máy kế toán .39 2.1.4 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh xăng dầu phân cấp quản lý có ảnh hƣởng tới hiệu hoạt động .42 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI KHU VỰC TÂY NGUYÊN - CÔNG TY TNHH MTV THUỘC TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI 45 2.2.1 Thực trạng cơng tác tổ chức phân tích 45 2.2.2 Phƣơng pháp sử dụng phân tích 47 2.2.3 Thực trạng nội dung phân tích hiệu hoạt động 48 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI KHU VỰC TÂY NGUYÊN CÔNG TY TNHH MTV THUỘC TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI 66 2.3.1 Các kết đạt đƣợc .66 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 67 KẾT LUẬN CHƢƠNG 70 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI KHU VỰC TÂY NGUYÊN - CÔNG TY TNHH MTV THUỘC TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI 71 3.1 QUAN ĐIỂM VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN 71 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 71 3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện 72 3.2 GIẢI PHÁP HOẢN THIỆN PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI KHU VỰC TÂY NGUYÊN - CÔNG TY TNHH MTV THUỘC TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI 73 3.2.1 Hồn thiện tổ chức phân tích 73 3.2.2 Hoàn thiện phƣơng pháp thực phân tích 74 3.2.3 Hoàn thiện nội dung phân tích 77 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 80 3.3.1 Về phía Chi nhánh Xăng dầu Quân đội Khu vực Tây Nguyên – Công ty TNHH MTV 80 3.3.2 Về phía Tổng Cơng ty Xăng dầu Qn đội 81 3.3.3 Về phía Bộ Quốc Phòng 81 KẾT luẬN CHƢƠNG 83 KẾT LUẬN CHUNG 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (bản sao) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ DN Doanh nghiệp HQHĐ Hiệu hoạt động ROA Sức sinh lợi tài sản ROE Sức sinh lợi vốn chủ sở hữu TNHH MTV Trách nhiệm hữu hạn thành viên DANH MỤC CÁC HÌNH, BẢNG HÌNH: Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 39 Hình 2.2 Mơ hình tổ chức máy kế toán 41 Hình 2.3 Quy trình thực kế toán máy 42 Hình 2.4 tình hình thực kế hoạch sản lƣợng giai đoạn 2017- 2020 49 BẢNG: Bảng 2.1: Tình hình thực kế hoạch sản lƣợng giai đoạn 2017- 2020 48 Bảng 2.2: Tình hình thực kế hoạch doanh thu giai đoạn 2017-2020 50 Bảng 2.3: Tình hình thực kế hoạch chi phí giai đoạn 2017-2020 53 Bảng 2.5: Bảng tiêu phân tích hiệu suất sử dụng tài sản ngắn hạn 54 Bảng 2.6: Bảng tiêu phân tích hiệu suất sử dụng tài sản dài hạn 55 Bảng 2.7: Bảng tiêu phân tích lực hoạt động tổng tài sản 56 Bảng 2.8: Bảng tiêu phân tích vịng quay khoản phải thu kỳ thu tiền bình quân 57 Bảng 2.9: Bảng tiêu phân tích vịng quay hàng tồn kho số ngày vòng quay 58 Bảng 2.10: Bảng phân tích khả sinh lợi doanh thu Chi nhánh 60 Bảng 2.11 : Bảng phân tích khả sinh lợi tài sản (ROA) Chi nhánh 61 Bảng 2.12 : Bảng phân tích khả sinh lợi vốn chủ sỡ hữu( ROE) vốn cấp 63 Bảng 2.13: Bảng phân tích hiệu sử dụng nợ phải trả 64 Bảng 2.14 : Bảng phân tích hiệu hoạt động đầu tƣ tài sản cố định 65 Bảng 2.15: Bảng phân tích hiệu hoạt động đầu tƣ tài 66 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Diễn biến thị trƣờng xăng dầu giới phản ánh trung thực cục diện giới kinh tế, trị, an ninh, an toàn nhiều khu vực khác Trong năm gần diễn biến giá dầu giới có nhiều biến động Biến động thị trƣờng xăng dầu nƣớc gắn liền với biến động thị trƣờng giới Cụ thể, giá xăng dầu Việt Nam dựa sở giá giới sắc thuế nhƣ mức trích - xả quỹ bình ổn giá xăng dầu Đồng thời, vào định mức chi phí kinh doanh mức lợi nhuận hợp lý để định giá sở - để điều hành bán lẻ theo chu kì 15 ngày Trong kinh tế thị trƣờng vấn đề cạnh tranh DN vấn đề đƣợc đặt lên hàng đầu, cạnh tranh để tồn phát triển Đứng trƣớc hội thách thức xu hội nhập nhƣ DN kinh doanh xăng dầu khơng ngừng hồn thiện nâng cao hoạt động kinh doanh mình, đồng thời phải có chiến lƣợc kinh doanh thích ứng với giai đoạn phát triển Vì mà việc phân tích HQHD việc làm cần thiết DN mà nhà quản trị, nhà quản trị phải thƣờng xuyên kiểm tra, đánh giá cách toàn diện nguồn nhân lực, vật lực, tài lực DN Trên sở để tìm điểm mạnh cần phát huy, khắc phục điểm yếu DN Thời gian gần đây, khủng hoảng Nga-Ukraine làm kinh tế Việt Nam không tránh khỏi hệ lụy Bởi Nga Ukraine đối tác thƣơng mại truyền thống quan trọng Việt Nam khu vực Á-Âu Về kim ngạch thƣơng mại, Nga xếp thứ nhất, Ukraine xếp thứ Đồng thời, việc đứt gãy chuỗi cung ứng toàn cầu đại dịch COVID-19 gây chƣa đƣợc khắc phục khủng hoảng Nga-Ukraine làm trầm trọng Điều ảnh hƣởng nặng nề tới nguồn cung nguyên, nhiên vật liệu dùng cho sản xuất nƣớc ta, tác động trực tiếp đến lạm phát tăng trƣởng Trong năm gần đây, nƣớc ta nhập siêu khoảng t USD mặt hàng xăng dầu Khi giá xăng dầu tang cao, giá trị nhạp siêu mặt hàng s tang Bên cạnh mặt lợi, giá dầu tăng đem lại rủi ro cho ngành dầu khí nƣớc nói chung DN kinh doanh xăng dầu nói riêng Mặt khác, ngành lƣợng Việt Nam phụ thuộc nhiều vào thiết bị Nga, nên s gặp phải khó khăn, rào cản tƣơng lai chƣa kịp tìm đƣợc nguồn cung ứng thay Nhận thấy tác động lớn làm biến động thị trƣờng xăng dầu giới nƣớc ảnh hƣởng tới hoạt động kinh doanh quản lý DN đặc biệt ngành kinh doanh xăng dầu Bên cạnh đó, q trình cơng tác Chi nhánh Xăng dầu Khu vực Tây Nguyên – Công ty TNHH MTV thuộc Tổng Công ty Xăng dầu Quân đội cho thấy việc phân tích HQHĐ Cơng ty cịn sơ sài, tiêu đánh giá HQHĐ chủ yếu tiêu tổng quát nhƣ phân tích sản lƣợng hàng bán, doanh thu bán hàng, sức sinh lợi tổng tài sản,… nên chƣa đánh giá đầy đủ, tồn diện đồng hoạt động Cơng ty Chính vậy, tơi chọn đề tài luận văn “Hồn thiện phân tích hiệu hoạt động Chi nhánh Xăng dầu Quân đội Khu vực Tây Nguyên – Công ty TNHH MTV Tổng Công ty Xăng dầu Quân đội” nhằm qua nghiên cứu đánh giá thực trạng cơng tác phân tích HQHĐ Cơng ty, để qua đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích HQHĐ Cơng ty phƣơng diện tổ chức phân tích, phƣơng pháp phân tích nội dung phân tích nhằm giúp cho Ban lãnh đạo Cơng ty đánh giá đúng, đủ tồn diện HQHĐ để quản lý, điều hành đơn vị ngày hiệu Tổng quan nghiên cứu có liên quan đến đề tài Với DN tiến hành hoạt động kinh doanh quan tâm đến HQHĐ HQHĐ thƣớc đo phản ánh trình độ tổ chức, quản lý kinh doanh mà vấn đề sống DN tiến hành hoạt động kinh doanh Chính điều này, việc phân tích HQHĐ từ lâu đƣợc nhà kinh tế, nhà quản lý, nhà kinh doanh nghiên cứu, phân tích đề xuất tiêu đánh giá nhằm tìm kiếm giải pháp nâng cao HQHĐ Tuy nhiên, phân tích HQHĐ phạm trù phức tạp, có nhiều hoạt động kinh doanh khơng đánh giá phƣơng diện kinh tế mà cịn đánh giá phƣơng diện xã hội, nên việc hiểu xác vận dụng phù hợp vào thực tiễn phạm trù không đơn giản Qua khảo sát cho thấy, có nhiều nghiên cứu ngồi nƣớc phân tích HQHĐ DN Các đề tài nghiên cứu thƣờng đề cập đến tiêu phân tích, phƣơng pháp phân tích, phƣơng thức đo lƣờng HQHĐ nhƣ mối quan hệ HQHĐ với yếu tố nhƣ tài sản sử dụng, vốn kinh doanh, chi phí kinh doanh Bên cạnh đó, có nghiên cứu đề cập đến phân tích hiệu kinh doanh DN đặc thù nhƣ: chế biến gỗ, tài – ngân hàng tiêu phi tài chính, cụ thể: Các nghiên cứu nước: Palepu, Healy Bernard (2007) tác phẩm Bussiness Analysis and Valuation nêu cách thực phân tích báo cáo tài qua bốn phần gồm: (1) Phân tích chiến lƣợc kinh doanh để phát triển hiểu biết chiến lƣợc cạnh tranh cơng ty; (2) Phân tích kế tốn để thể chiến lƣợc kinh tế kinh doanh công ty báo cáo tài cơng ty, để phát triển biện pháp kế toán điều chỉnh HQHĐ; (3) Phân tích tài để phân tích t số đo lƣờng dòng tiền hoạt động kinh doanh; (4) Phân tích tƣơng lai Ngồi ra, tác giả hƣớng dẫn cách áp dụng công cụ nhiều bối cảnh định khác nhau, bao gồm phân tích chứng khốn, phân tích tín dụng, phân tích sách tài DN, phân tích mua bán sáp nhập nhƣ phân tích quản trị truyền thông CFA Institute (2020) tác phẩm International Financial Statement Analysis cung cấp chi tiết kiến thức đánh giá thành công HQHĐ công ty tình hình tài quốc gia xuất xứ Các khía cạnh từ chế tiêu chuẩn báo cáo tài đến hiểu thu nhập bảng cân đối kế tốn, hồn thiện quy trình phân tích báo cáo, cộng với thơng tin kế toán thuế thu nhập, lƣơng thƣởng cho nhân viên tác động t giá hối đoái báo cáo tập đoàn đa quốc gia Sách giúp ngƣời đọc khám phá khác biệt báo cáo từ khắp nơi giới, tìm hiểu cách yếu tố báo cáo tài ảnh hƣởng đến việc định giá chứng khốn Ngồi sách cịn hƣớng dẫn ngƣời đọc phân tích tổng thể để tìm manh mối hoạt động đặc điểm rủi ro bối cảnh kinh tế toàn cầu thay đổi Hiệp hội Kế tốn Cơng chứng ACCA (The Association of Chartered Certified Accountants) chƣơng trình đào tạo cấp chứng ACCA, học phần “Phân tích KD” (ACCA, 2010a) học phần “Quản lý hiệu hoat động nâng cao” (ACCA, 2010b) đề cập đến nhóm tiêu phân tích HQHĐ nhƣ sau: (i) Nhóm tiêu phản ánh khả sinh lợi thu nhập, nhóm bao gồm tiêu nhƣ khả sinh lợi vốn sử dụng khả sinh lợi vốn CSH Trong nhóm tiêu này, tiêu khả sinh lợi vốn sử dụng hay đƣợc nhà phân tích quan tâm sử dụng hơn; tác giả cho q trình KD, DN huy động thêm nợ tài trợ cho trình KD nên vốn vay cần phải đƣợc xem xét đến phân tích HQHĐ để đánh giá việc vay nợ tài trợ cho hoạt động có mang lại hiệu hay khơng; (ii) Nhóm tiêu phản ánh hiệu suất, nhóm bao gồm tiêu vòng quay hàng tồn kho, vòng quay khoản phải thu số ngày vòng quay hàng tồn kho hay khoản phải thu;(iii) Nhóm tiêu phản ánh hiệu đầu tư cổ đơng, nhóm tiêu nhằm đánh giá hiệu đầu tƣ cổ đơng có đƣợc từ HQHĐ DN q trình đầu tƣ, nhóm tiêu bao gồm tiêu nhƣ thu nhập CP thƣờng, mức LN cổ phiếu so với cổ tức, Ƣu điểm nghiên cứu đề cập đến HQHĐ thông qua hiệu hiệu suất sử dụng Tuy nhiên, tác giả đề cập sâu đến tiêu phân tích hiệu đầu tƣ cổ 74 Thứ hai, nâng cao trình độ chuyên môn cho cán thuộc phận kế tốn thơng qua việc cho cán theo học khóa học nâng cao nghiệp vụ hay mời đơn vị kiểm toán độc lập thực dịch vụ tƣ vấn, góp ý cho đơn vị cơng tác tổ chức phân tích, Thứ ba, thành lập tổ chuyên môn thực công tác thu thập, tổng hợp số liệu, tiến hành phân tích HQHĐ Chi nhánh lập nên báo cáo Tuy nhiên với nhân lực có hạn Chi nhánh, Kế tốn trƣởng nên ngƣời quản lý trực tiếp cho việc thành lập tổ phân tích tài thuộc Phịng Kế tốn tài chính, có trách nhiệm phân cơng theo dõi thơng tin từ hệ thống kế tốn Kế tốn trƣởng phân cơng cho thành viên tổ thực công đoạn việc lập nên báo cáo phân tích, chiến lƣợc kinh doanh, nộp lên Kế toán trƣởng Tổng Công ty Xăng dầu Quân đội thẩm định trƣớc trình Ban giám đốc Chi nhánh xem xét, phê duyệt Ngồi ra, Tổng Cơng ty xây dựng ban hành hệ thống tiêu định mức nhiên liệu, nguyên vật liệu tiêu hao; định mức nhân công; định mức kinh tế kỹ thuật ; định mức hạng mục công việc áp dụng dịch vụ kinh doanh xăng dầu, Tuy nhiên, hịng Hành nhân cần phải thƣờng xun phối hợp với phịng Kế tốn tài để cập nhật quy định nhà nƣớc, sửa đổi, bổ sung định mức kịp thời để bảo đảm tính xác, đầy đủ, đồng bộ, phù hợp đặc thù nhằm đáp ứng đƣợc yêu cầu đánh giá HQHĐ kinh doanh đơn vị 3.2.2 Hồn thiện phƣơng pháp thực phân tích Qua thực trạng phân tích HQHĐ Chi nhánh Xăng dầu Quân đội Khu vực Tây Nguyên - Công ty TNHH MTV thuộc Tổng Công ty Xăng dầu Quân đội, tác giả nhận thấy phƣơng pháp phân tích phổ biến mà đơn vị sử dụng để phân tích phƣơng pháp so sánh giản đơn, bao gồm so sánh dọc so sánh ngang Phƣơng pháp mặc phép ta đánh giá biến động tiêu phân tích HQHĐ nhƣng chƣa cho thấy đƣợc nhân tố cụ thể 75 tác động đến tiêu Vì vậy, tác giả đề xuất đơn vị nên sử dụng thêm số phƣơng pháp phân tích sau: - Thứ nhất: Áp dụng phương pháp đồ thị kết hợp phân tích xu hướng nhịp điệu tăng trưởng Theo tác giả để xem xét tăng trƣởng HQHĐ đƣợc ổn định lâu dài, bên cạnh việc khai thác sử dụng lực sẵn có, địi hỏi đơn vị cịn phải tìm biện pháp để đảm bảo trì đƣợc nhịp điệu tăng trƣởng phát triển cách đặn Vì vậy, việc phân tích xu hƣớng nhịp điệu tăng trƣởng thể lên đồ thị nội dung cần thiết phân tích HQHĐ Chi nhánh Tuy nhiên, để thực kết hợp hai phƣơng pháp phân tích với nhau, trƣớc hết Chi nhánh phải lựa chọn tiêu phân tích HQHĐ cần phân tích nhƣ: ROA, ROS, ROE Sau đó, sử dụng cách thức so sánh số tƣơng đối động thái định gốc (nếu phân tích xu hướng tăng trưởng) hay so sánh số tƣơng đối động thái liên hồn (nếu phân tích nhịp điệu tăng trưởng); tiếp đó, sử dụng đồ thị để biểu diễn kết phân tích Đƣờng biểu diễn kết phân tích so sánh số tƣơng đối động thái định gốc yi/y0 (với i = 1, n) s thể xu hƣớng tăng trƣởng lên, xuống hay khơng đổi; cịn đƣờng biểu diễn kết so sánh số tƣơng đối động thái liên hoàn y(i+1)/yi (với i = 1, n) lại thể nhịp điệu tăng trƣởng ổn định, đặn hay bấp bênh Bảng số liệu để thể kết phân tích đƣợc lập nhƣ sau: Bảng 3.1: Minh họa bảng phân tích xu hƣớng tăng trƣởng tiêu phản ánh ROA, ROS, ROE Kỳ so sánh Chỉ tiêu Tốc độ tăng trƣởng định gốc ROA Tốc độ tăng trƣởng định gốc ROS Tốc độ tăng trƣởng định gốc ROE Năm Năm (N-4)/(N-5) (N-3)/(N-5) Năm (N-2)/(N-5) Năm Năm (N-1)/(N-5) N/(N-5) (Nguồn: Tác giả đề xuất) 76 Bảng 3.2: Minh họa bảng phân tích nhịp điệu tăng trƣởng tiêu phản ánh ROA, ROS, ROE Kỳ so sánh Chỉ tiêu Tốc độ tăng trƣởng định gốc ROA Tốc độ tăng trƣởng định gốc ROS Tốc độ tăng trƣởng định gốc ROE Năm Năm (N-4)/(N-5) (N-3)/(N-4) Năm (N-2)/(N-3) Năm Năm (N-1)/(N-2) N/(N-1) (Nguồn: Tác giả đề xuất) -Thứ hai: Áp dụng phương pháp Dupont Bản chất phƣơng pháp tách tiêu kinh tế tổng hợp (một t số) thành tích chuỗi t số có mối liên hệ nhân với Điều cho phép phân tích ảnh hƣởng t số thành phần (t số nhân tố) t số tổng hợp Với phƣơng pháp này, nhà phân tích tìm đƣợc nhân tố, ngun nhân dẫn đến tƣợng tốt, xấu hoạt động cụ thể Chi nhánh, từ thấy đƣợc mặt mạnh, điểm yếu hoạt động Chi nhánh Tuy nhiên, để phản ánh đƣợc mối quan hệ phận phản ánh chi tiêu phân tích với nhân tố ảnh hƣởng, ta cần sử dụng kết hợp phƣơng pháp Dupont với phƣơng pháp loại trừ Để thực việc phân tích kết hợp này, ta cần thực theo trình tự sau: + Bước 1: Xác định tiêu phân tích theo cơng thức gốc; + Bước 2: Vận dụng mơ hình Dupont để biến đổi cơng thức tính gốc thành phƣơng trình có nhiều biến số tác động; + Bước 3: Sử dụng phƣơng pháp loại trừ để xác định mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến tiêu phân tích; + Bước 4: Tổng hợp nhân tố ảnh hƣởng, rút nhận xét, kiến nghị đề xuất giải pháp nâng cao HQHĐ Đơn cử, tác giả minh họa hƣớng giải pháp cho tiêu t suất sinh 77 lợi VCSH (ROE) nhƣ sau: Trƣớc tiên ta cần biến đổi tiêu ROE theo phƣơng pháp Dupont, xếp lại trật tự theo phƣơng pháp loại trừ xác định mức ảnh hƣởng nhân tố đến biến động kỳ phân tích với kỳ gốc ROE Ta có: ROE = Tổng TS bình quân Doanh thu x VCSH bình quân Tổng TS bình quân x Lợi nhuận sau thuế Doanh thu (3.1) Hay: ROE = Đòn bẩy TC Hiệu suất sử dụng x x tổng TS Tỷ suất lợi nhuận (3.1a) Tiếp đến, dựa vào kết phân tích nhân tố, nhân viên phân tích Chi nhánh tiến hành tổng hợp ảnh hƣởng nhân tố đến biến động tiêu phản ánh ROE Từ đó, rút nhận xét, kiến nghị đề xuất giải pháp nhằm nâng cao t suất sinh lợi VCSH cho Chi nhánh 3.2.3 Hồn thiện nội dung phân tích Qua phần phân tích thực trạng đánh giá thực trạng sử dụng tiêu phân tích hiệu suất hiệu hoạt động Chi nhánh Xăng dầu Quân đội Khu vực Tây Nguyên - Công ty TNHH MTV thuộc Tổng Công ty Xăng dầu Quân đội cho thấy: Chi nhánh quan tâm thống việc sử dụng tiêu: số ngày vòng quay tài sản ngắn hạn, số ngày vòng quay hàng tồn kho, số ngày vòng quay khoản phải thu mà chƣa trọng đến số ngày vòng quay tổng tài sản, số ngày vòng quay tài sản dài hạn, số ngày vịng quay tài sản cố định Vì vậy, tác giả đề xuất hoàn thiện thêm tiêu sau: - Thời gian vòng quay tổng tài sản: Thời gian vòng quay Tổng tài sản = Thời gian kỳ nghiên cứu Số vòng quay Tổng Tài sản Chỉ tiêu cho biết số ngày bình quân để tổng tài sản Chi nhánh 78 quay đƣợc vòng - Thời gian vòng quay tài sản dài hạn: Thời gian vòng quay tài sản dài hạn Thời gian kỳ nghiên cứu = Số vòng quay tài sản dài hạn Chỉ tiêu cho biết số ngày bình quân để tài sản dài hạn Chi nhánh quay đƣợc vòng - Thời gian vòng quay tài sản cố định: Thời gian vòng quay tài sản cố định Thời gian kỳ nghiên cứu = Số vòng quay tài sản cố định Chỉ tiêu cho biết số ngày bình quân để tài sản cố định Chi nhánh quay đƣợc vòng Đồng thời, qua phần phân tích thực trạng đánh giá thực trạng sử dụng tiêu phân tích khả sinh lợi Chi nhánh cho thấy: đơn vị quan tâm thống việc sử dụng tiêu nhƣ: khả sinh lời doanh thu, khả sinh lợi tài sản khả sinh lợi vốn chủ sở hữu mà chƣa quan tâm đến việc phân tích khả sinh lợi nhóm tài sản, nhƣ loại vốn trình kinh doanh.Vì vậy, tác giả đề xuất hoàn thiện thêm tiêu sau: Trong trình phân tích, ngồi việc phân tích khả sinh lợi tổng tài sản, để đánh giá đầy đủ, toàn diện khả sinh lợi loại tài sản Chi nhánh tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, ngƣời phân tích cịn sâu phân tích khả sinh lợi phận tài sản nhƣ: tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn Sức sinh lợi tài sản ngắn hạn sức sinh lợi tài sản dài hạn đƣợc trình theo cơng thức sau: Sức sinh lợi tài sản ngắn hạn = Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản ngắn hạn bình quân x 100 79 Chỉ tiêu sức sinh lợi tài sản ngắn hạn cho biết: Trong kỳ phân tích, đồng tài sản ngắn hạn bình quân đƣa vào kinh doanh s đem lại đồng lợi nhuận sau thuế Sức sinh lợi tài sản ngắn hạn tính lớn, hiệu tài sản ngắn hạn mang lại cao; vậy, HQHĐ cao ngƣợc lại Sức sinh lợi tài sản dài hạn Lợi nhuận sau thuế = Tổng tài sản dài hạn bình quân x 100 Chỉ tiêu sức sinh lợi tài sản dài hạn cho biết: Trong kỳ phân tích, đồng tài sản dài hạn bình quân đƣa vào kinh doanh s đem lại đồng lợi nhuận sau thuế Sức sinh lợi tài sản dài hạn lớn, hiệu tài sản dài hạn mang lại cao; vậy, HQHĐ cao ngƣợc lại - Khả sinh lợi vốn hoạt động: Lợi nhuận trước thuế lãi vay Hệ số khả sinh lợi vốn Vốn hoạt động bình quân = hoạt động Chỉ tiêu cho biết đồng vốn đƣợc sử dụng thƣờng xuyên bình quân DN kỳ đem lại đồng lợi nhuận Mục đích tiêu dùng để đánh giá khả tạo lợi nhuận vốn DN có tham gia vào q trình hoạt động - Sức sinh lợi hoạt động: Sức sinh lợi hoạt động loại i = Lợi nhuận từ hoạt động loại i Tổng doanh thu hoạt động loại i Chỉ tiêu đƣợc tính cụ thể cho loại hoạt động sản xuất kinh doanh nhƣ xăng, dầu, dầu nhờn, dịch vụ vận chuyển, Chỉ tiêu cho biết đồng doanh thu từ hoạt động kinh doanh loại i thu đƣợc đồng lợi nhuận 80 Bên cạnh đó, qua khảo sát cho thấy cơng ty quan tâm đến tiêu phân tích phi tài nhƣ tiêu phân tích hiệu mặt xã hội Vì vậy, tác giả đề xuất tiêu hoàn thiện nhƣ sau: - Chỉ số đóng góp Chi nhánh: Chỉ số đóng góp Chi nhánh = Tổng mức đóng Tổng số lượng đối tượng tính đóng góp Chỉ tiêu cho biết mức độ đóng góp Chi nhánh xã hội Đối tƣợng tính đóng góp Chi nhánh tính theo lao động, hay khoản chi phí cho cơng tác xã hội đƣợc thực Chỉ số tính cao tốt ngƣợc lại - Chỉ số đáp ứng nhu cầu khách hàng: Chỉ số đáp ứng nhu cầu Số lượng dịch vụ khách hàng chọn mua = khách hàng Tổng số lượng dịch vụ giới thiệu cho khách hàng Chỉ tiêu cho biết số dịch vụ Chi nhánh giới thiệu có dịch vụ khách hàng chấp nhận mua Chỉ số s giúp Chi nhánh biết đƣợc dịch vụ Chi nhánh có đáp ứng đƣợc phần lớn nhu cầu mong muốn khách hàng hay không 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 3.3.1 Về phía Chi nhánh Xăng dầu Quân đội Khu vực Tây Nguyên – Công ty TNHH MTV Thứ nhất, ban giám đốc cần trọng vào việc đọc sử dụng báo cáo phân tích kết hoạt đơng Cần nêu rõ mục tiêu xác định rõ tầm nhìn để làm kim nam cho ngƣời thực phân tích Thứ hai, cần tăng cƣờng công tác tự kiểm tra giám sát, kết hợp chặt ch đảm bảo chế độ tài Nhà nƣớc thực chế khoán chi tiêu nội nhằm giảm tối đa giá thành sản phẩm, tăng hiệu sản xuất kinh 81 doanh Tăng cƣờng công tác thu hồi nợ giải dứt điểm khoản nợ đến hạn nợ hạn Thứ ba, đẩy mạnh công tác đào tạo, nâng cao nhận thức chuyên môn cán bộ, công nhân viên, đảm bảo nguồn nhân lực thực trở thành lợi cạnh tranh dài hạn Chi nhánh Đối với hoạt động, báo cáo phân tích phức tạp địi hỏi độ xác cao nên chuẩn bị đủ lƣợng nhân lực, trang bị kiến thức thời gian cho nhân viên thực thuê dịch vụ bên thứ nhân viên không đủ khả đáp ứng 3.3.2 Về phía Tổng Cơng ty Xăng dầu Qn đội Báo cáo tài nguồn thơng tin quan trọng bậc phân tích HQHĐ Tuy nhiên chế độ kế tốn nƣớc ta cịn có điểm chƣa phù hợp, lại thƣờng xuyên sửa đổi nên có ảnh hƣởng không nhỏ đến chất lƣợng thông tin báo cáo Để tạo điều kiện cho việc cung cấp thơng tin đầy đủ xác Tổng Cơng ty cần nhanh chóng ban hành quy chế phân tích cho phù hợp yêu cầu chi nhánh phải thực đầy đủ việc lập báo cáo tài theo trình tự thống cho Tổng Cơng ty 3.3.3 Về phía Bộ Quốc Phịng Thứ nhất, Bộ Quốc phịng cần hồn chỉnh qui chế nội việc đóng góp sử dụng vốn góp Bộ Quốc phịng, qui chế quản lý tài cho đơn vị trực thuộc Bộ Quốc phòng sớm chủ động việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn để nâng cao hiệu sử dụng vốn Thứ hai, tăng cƣờng kiểm tra công tác quản lý đạo, hƣớng dẫn đơn vị thực chế độ bảo đảm chất lƣợng xăng dầu; huấn luyện nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ, nhân viên hóa nghiệm chất lƣợng xăng dầu; trì hệ thống quản lý chất lƣợng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2015 Thứ ba, củng cố, xây dựng hệ thống kho, trạm xăng dầu liên hoàn, vững chắc; chủ động tiến hành khảo sát tiềm huy động xăng dầu từ 82 kinh tế quốc dân; đầu tƣ mua sắm phƣơng tiện chứa trữ, tra nạp, đo lƣờng hóa nghiệm, đáp ứng với vũ khí, trang bị kỹ thuật Đồng thời, tăng cƣờng kiểm tra, phúc tra công tác bảo đảm, quản lý, sử dụng, toán xăng dầu; chống hàng giả, chất lƣợng; thực nghiêm điều lệ, chế độ thống kê, toán xăng dầu tập trung xây dựng quan, đơn vị, kho trạm xăng dầu vững mạnh 83 KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ quan điểm ngun tắc hồn thiện phân tích HQHĐ Chi nhánh Xăng dầu Quân đội Khu vực Tây Nguyên – Công ty TNHH MTV thuộc Tổng Công ty Xăng dầu Quân đội Trong nội dung Chƣơng này, tác giả tập trung làm rõ: Thứ nhất, quan điểm nguyên tắc hồn thiện phân tích HQHĐ Chi nhánh Xăng dầu Quân đội Khu vực Tây Nguyên – Công ty TNHH MTV thuộc Tổng Công ty Xăng dầu Quân đội Thứ hai, giải pháp hoàn thiện phân tích HQHĐ Chi nhánh Xăng dầu Quân đội Khu vực Tây Nguyên – Công ty TNHH MTV thuộc Tổng Công ty Xăng dầu Quân đội phƣơng diện tổ chức phân tích, phƣơng pháp thực phân tích nội dung phân tích Thứ ba, nêu điều kiện cần thiết để thực giải pháp phía Chi nhánh Xăng dầu Quân đội Khu vực Tây Ngun, phía Tổng Cơng ty phía Bộ Quốc phòng 84 KẾT LUẬN CHUNG Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt chế thị trƣờng DN, tổ chức sản xuất kinh doanh đứng trƣớc khó khăn thử thách lớn việc tìm hƣớng để tồn phát triển Những khó khăn thử thách giải đƣợc DN trọng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng khả cạnh tranh DN thị trƣờng Đối với Chi nhánh Xăng dầu Quân đội Khu vực Tây Nguyên - Công Ty TNHH MTV thuộc Tổng Công ty Xăng dầu Quân đội tồn phát triển gặp khó khăn hết Đây thời kỳ khó khăn Chi nhánh Tuy Chi nhánh quan tâm, trọng việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh song cịn gặp nhiều khó khăn (khách quan chủ quan) nên nhìn chung HQHĐ Chi nhánh cịn tƣơng đối thấp Mặc dù vậy, không nhắc đến cố gắng nỗ lực Ban lãnh đạo nhƣ toàn đội ngũ lao động góp phần giúp Chi nhánh bƣớc đẩy lùi khó khăn làm cho tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh có nhiều dấu hiệu khả quan năm tới Theo đánh giá tác giả, luận văn “Hoàn thiện phân tích hiệu hoạt động Chi nhánh Xăng dầu Quân đội Khu vực Tây Nguyên – Công ty TNHH MTV Tổng Công ty Xăng dầu Quân đội” kết trình tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng phân tích HQHĐ Chi nhánh nhƣ vận dụng kiến thức đƣợc học vào thực tiễn Tác giả hy vọng số giải pháp đƣa luận văn giúp ích phần cho Chi nhánh việc nâng cao hiệu phân tích HQHĐ Chi nhánh Một lẫn em xin chân thành cảm ơn quý thầy/cô giáo Trƣờng Đại học Quy Nhơn truyền thụ kiến thức, anh/chị/cô/chú Chi nhánh 85 Xăng dầu Quân đội Khu vực Tây Nguyên - Công Ty TNHH MTV thuộc Tổng Công ty Xăng dầu Quân đội hƣớng dẫn, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành luận văn Em mong nhận đƣợc đánh giá, góp ý q thầy/cơ Hội đồng đánh giá Luận văn để tác giả hoàn thiện thêm luận văn Trân trọng! 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ACCA (2010b), F5, Performance management, BBP Learning Media ACCC (2010a), P3, Business analysis, BBP Learning Media CFA Institute (2020), International Financial Statement Analysis, CFA Institute Chi nhánh Xăng dầu Quân đội Khu vực Tây Nguyên - Công Ty TNHH MTV thuộc Tổng Công ty Xăng dầu Quân đội (2017, 2018, 2019, 2020), Báo cáo tài Báo cáo quản trị nội bộ, Bình Định Nguyễn Bảo Huy (2017), Phân tích Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh xăng dầu công ty TNHH MTV thương mại-sản xuất Quang Minh Long, Luận văn Thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Nguyễn Năng Phúc (2011), Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Ngọc Quang (2008), Hồn thiện phân tích HQKD DN Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp bộ, Hà Nội Nguyễn Ngọc Quang, Phạm Thành Long, Trần Văn Thuận (2007), Phân tích hoạt động kinh tế, Nhà xuất giáo dục, Hà Nội Nguyễn Trần Quế (1995), Xác định hiệu kinh tế sản xuất xã hội, DN đầu tư, Nhà xuất Khoa học xã hội, Hà Nội Nguyễn Văn Cơng, Nguyễn Thị Qun (2016), Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất Lao động, Hà Nội Palepu, Healy Bernard (2007), Bussiness Analysis and Valuation, Nhà xuất Taylor&Francis Trần Thị Trúc Phƣơng (2020), Phân tích hoạt động kinh doanh công ty cổ phẩn Dược phẩm TV.Pharma năm 2020, Luận văn Thạc sĩ, Học viện Tài 87 Trần Thu Xuyên (2018), Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh công ty may mặc Thiên Hà Phát, Luận văn Thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân Trƣơng Bá Thanh, Trần Đình Khơi Ngun (2001), Phân tích hoạt động KD, Nhà xuất Giáo dục, Hà Nội Wikipedia (2022), Thƣ viện Bách khoa toàn thƣ mở Wikipedia, truy cập https://en.wikipedia.org/wiki PHỤ LỤC ... PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CHI NHÁNH XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI KHU VỰC TÂY NGUYÊN - CÔNG TY TNHH MTV THUỘC TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH XĂNG DẦU QUÂN ĐỘI KHU VỰC TÂY NGUYÊN... phân tích HQHĐ Chi nhánh Xăng dầu Quân đội Khu vực Tây Nguyên - Công ty TNHH MTV thuộc Tổng Công ty Xăng dầu Quân đội 9 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG... dầu Khu vực Tây Nguyên - Công ty TNHH MTV Tổng Công ty Xăng dầu Quân đội Do đó, luận văn nghiên cứu“Hồn thiện phân tích hiệu hoạt động Chi nhánh Xăng dầu Quân đội Khu vực Tây Nguyên – Công ty TNHH