TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC YẾU TỐ CỦA QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH

Phần III: Tổ chức kế toán yếu tố trình sản xuất kinh doanh PHẦN III: TỔ CHỨC KẾ TỐN CÁC YẾU TỐ CỦA Q TRÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH BÀI 5: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT TƯ (NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ) Nội dung     Mục tiêu     Khái niệm loại hàng tồn kho nói chung vật tư nói riêng Yêu cầu người quản lý việc kế toán hàng tồn kho nói chung vật tư nói riêng Các nguyên tắc tổ chức cơng tác kế tốn vật tư hàng tồn kho Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn vật tư hàng tồn kho đơn vị kế toán sở Hiểu khái niệm, đặc điểm hàng tồn kho nói chung vật tư nói riêng Hiểu yêu cầu quản lý công tác kế toán hàng tồn kho Hiểu nguyên tắc tổ chức kế toán hàng tồn kho Hiểu nội dung liên quan đến tổ chức công tác kế toán hàng tồn kho bao gồm phân loại tính giá, kế tốn ban đầu, kế tốn chi tiết, kế toán tổng hợp Thời lượng học  v1.0 tiết 61 Phần III: Tổ chức kế toán yếu tố trình sản xuất kinh doanh TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG BÀI Tình dẫn nhập Cơng ty may 10XYZ sử dụng 100 loại vật liệu phụ bảo quản lưu trữ ba kho Doanh nghiệp cần tư vấn xây dựng danh điểm vật liệu, phương pháp tính giá nhập xuất, hệ thống sổ kế toán chi tiết, cách ghi sổ tổng hợp theo hình thức sổ Chứng từ ghi sổ Câu hỏi Các anh/chị giúp ban giám đốc cơng ty khơng? 62 v1.0 Phần III: Tổ chức kế tốn yếu tố trình sản xuất kinh doanh 5.1 Khái niệm kế toán vật tư yêu cầu chung quản lý 5.1.1 Khái niệm phân loại vật tư Vật tư loại tài sản ngắn hạn có hình thái vật chất ln chuyển qua kho Khác với TSCĐ, vật tư tham gia vào chu kỳ sản xuất định Vật tư bao gồm:  Các loại nguyên liệu, vật liệu dự trữ cho sản xuất  Các loại công cụ, dụng cụ (vật rẻ tiền, mau hỏng) 5.1.2 Yêu cầu chung quản lý Quản lý yêu cầu hạch toán kế tốn phải cung cấp thơng tin sau vật tư:  Số lượng, chủng loại, chất lượng loại vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập, xuất, tồn kho theo loại, thứ, kho khác nhau, nguồn nhập, mục đích xuất tình trạng tồn vật tư  Cung cấp thông tin giá trị vật tư nhập, xuất tồn kho theo giá thực tế để từ có kế hoạch quản lý vốn lưu động doanh nghiệp  Cung cấp thông tin tình trạng quản lý vật tư trình sử dụng dự trữ sở định mức tiêu hao, định mức tồn kho từ phát trường hợp vật tư thừa, thiếu, phẩm chất để có biện pháp quản lý phù hợp 5.1.3 Nhiệm vụ tổ chức kế toán vật tư  Tổ chức phân loại đánh giá thống nhất, theo chế độ loại vật tư doanh nghiệp  Tổ chức hệ thống chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp theo phương pháp hạch toán hàng tồn kho thích hợp điều kiện thực tế đơn vị hạch toán đặc điểm vật tư đơn vị hạch toán  Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán vật tư theo tiêu nhập, xuất, tồn báo cáo theo yêu cầu quản lý 5.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn vật tư 5.2.1 Tổ chức phân loại đánh giá vật tư  Phân loại vật tư: Việc phân loại vật tư nhằm mục đích thống đối tượng quản lý Việc phân loại tạo điều kiện cho việc lập danh điểm vật tư cách khoa học hiệu Việc phân loại vật tư bao gồm nội dung như: Lựa chọn tiêu thức phân loại; thực việc phân loại theo cách thức lựa chọn; lập danh điểm tổ chức quản lý khoa học hệ thống danh điểm vật tư lập Việc phân loại bao gồm quy định trách nhiệm cá nhân liên quan đến việc phân loại quản lý danh điểm vật tư v1.0 63 Phần III: Tổ chức kế tốn yếu tố q trình sản xuất kinh doanh  Đánh giá vật tư: Về nguyên tắc, loại vật tư nhập, xuất, tồn phải phản ánh theo giá thực tế Do việc đánh giá loại vật tư phải phản ánh tiêu phục vụ cho việc ghi sổ lập báo cáo kế toán Đối với hàng nhập, giá thực tế vật tư xác định tùy thuộc vào nguồn nhập Nguyên tắc chung, giá thực tế hàng nhập bao gồm giá mua (khơng có thuế GTGT) khoản chi phí khác phát sinh thực tế để đưa số hàng đến trạng thái sẵn sàng cho sử dụng Đối với vật tư xuất, giá thực tế xác định theo phương pháp như: o Phương pháp giá đơn vị bình quân (bao gồm bình quân cuối kỳ trước, bình quân sau lần nhập, bình quân kỳ dự trữ) o Phương pháp FIFO o Phương pháp LIFO o Phương pháp giá thực tế đích danh o Phương pháp hệ số giá Doanh nghiệp cần lựa chọn phương pháp tính giá xuất phù hợp với đơn vị Cơ sở để lựa chọn phương pháp tính giá xuất vật tư gồm: o Đặc điểm hàng luân chuyển o Yêu cầu khả quản lý, tính giá xuất vật tư o Trình độ kế tốn điều kiện lao động kế toán Việc lựa chọn phương pháp tính giá xuất phải tuân thủ yêu cầu sau: o o o Tôn trọng nguyên tắc quán việc áp dụng phương pháp tính giá cho kỳ hạch toán, kỳ báo cáo Bảo đảm đơn giản, xác khách quan Bảo đảm khả bù đắp chi phí tối đa kỳ dự trữ tối thiểu kỳ (giá trị xuất kho lớn giá trị tồn kho nhỏ) để tránh rủi ro cho số tồn kho, đẩy nhanh vòng quay vốn hợp lý nội dung kết cấu Để thuận lợi cho việc tính giá thực tế vật tư nhập, xuất kế tốn nên thiết kế bảng kê tính giá nhập, xuất vật tư Doanh nghiệp sử dụng bảng kê tính giá theo hai mẫu sau: Mẫu 1: Áp dụng cho phương pháp tính giá thực tế BẢNG KÊ TÍNH GIÁ (Vật tư, sản phẩm, hàng hóa) Tháng năm Loại vật tư Chủng loại, quy cách Đơn vị tính Nhập Ngày tháng Nội dung Xuất Tồn Số Đơn Thành Số Đơn Thành Số Đơn Thành lượng giá tiền lượng giá tiền lượng giá tiền ………… Cộng 64 v1.0 Phần III: Tổ chức kế tốn yếu tố q trình sản xuất kinh doanh Bảng kê lập riêng cho loại vật tư (Mỗi loại hàng lập bảng riêng) Cơ sở để ghi bảng kê phiếu nhập, phiếu xuất chứng từ khác có liên quan, chứng từ ghi theo trình tự thời gian Bảng kê sở lập bảng phân bổ vật tư Mẫu 2: Áp dụng trường hợp doanh nghiệp sử dụng phương pháp hệ số giá BẢNG KÊ SỐ Bảng tính giá nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ Tháng năm Loại vật tư Chỉ tiêu Vật liệu A Hạch toán Thực tế Vật liệu B Hạch tốn Thực tế Cơng cụ, dụng cụ Hạch toán Thực tế I Tồn đầu kỳ II Nhập kỳ - TK 111 - TK 112 … III Tổng tồn nhập IV Hệ số giá V Xuất dùng kỳ - TK 621 - TK 623 - VI Tồn cuối kỳ (III - V) Bảng lập chung cho loại hàng Chỉ tiêu V bảng kê xác định cách lấy giá hạch toán nhân với hệ số giá Chỉ tiêu V sở để lập bảng phân bổ vật liệu (Bảng phân bổ số 2) 5.2.2 Tổ chức chứng từ hàng tồn kho 5.2.2.1 Tổ chức chứng từ nhập kho Các loại chứng từ sử dụng:  Các chứng từ gốc: Là chứng từ phản ánh nguồn nhập mua, tự sản xuất, nhận vốn góp cấp phát  Biên kiểm nhận vật tư, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu số 03/VT) o v1.0 Là chứng từ để chứng minh nghiệp vụ giao nhận hàng tồn kho người cung cấp, người quản lý tài sản cán nghiệp vụ quản lý cung ứng số lượng, chủng loại, chất lượng 65 Phần III: Tổ chức kế tốn yếu tố q trình sản xuất kinh doanh Biên kiểm nhận vật tư sử dụng cho nghiệp vụ để tăng cường tính kiểm soát chặt chẽ cho nghiệp vụ Trên thực tế, biên kiểm nhận thường lập trường hợp sau: o  Hàng nhập với khối lượng lớn  Hàng nhập có tính chất rời, khơng ngun đai, ngun kiện  Hàng nhập có tính lý hóa phức tạp  Hàng nhập thực tế phát sinh sai lệch so với chứng từ hợp đồng  Phiếu nhập kho (Mẫu số 01/VT) o Là chứng từ phản ánh hàng nhập qua kho trước xuất dùng xuất bán o Tất loại vật tư, sản phẩm, hàng hóa nhập kho phải lập phiếu nhập kho o Phiếu nhập kho cán cung ứng kế toán vật tư lập o Phiếu lập thành liên để luân chuyển, đó:  Liên 1: để lưu  Liên 2, dùng để luân chuyển Sau hoàn thành nghiệp vụ Liên giao cho người nhập hàng, Liên thủ kho sau ghi thẻ kho chuyển cho kế toán Trên phiếu nhập kho, trách nhiệm ghi tiêu quy định sau: o  Số lượng, chủng loại nhập theo yêu cầu người lập phiếu nhập kho ghi (trên sở chứng từ gốc)  Số lượng, chất lượng, quy cách thực nhập kho thủ kho ghi  Chỉ tiêu giá trị lượng hàng nhập kho (thực tế, thừa thiếu so với chứng từ) kế toán vật tư ghi Quy trình lập luân chuyển chứng từ nhập hàng khái quát qua sơ đồ sau:(1) Người giao hàng Nghiệp vụ nhập vật tư Ban kiểm nhận Cán cung ứng Đề nghị nhập Lập biên kiểm nghiệm Lập phiếu nhập kho Phụ trách phòng Thủ kho Ký phiếu nhập kho Kiểm nhận hàng Kế toán hàng tồn kho Bảo quản, lưu trữ Ghi sổ Sơ đồ 5.1: Trình tự lập luân chuyển chứng từ nhập vật tư (1 ) 66 Tham khảo giảng tổ chức hạch toán kế toán, khoa kế toán ĐH Kinh tế quốc dân, 2003 v1.0 Phần III: Tổ chức kế toán yếu tố trình sản xuất kinh doanh Ví dụ 5.1: Một số loại chứng từ kế tốn thường sử dụng doanh nghiệp:(1)1: Đơn vị: Công ty TNHH MTV KDNS Nam Định Địa chỉ: 55B_ Cù Chính Lan_ TP Nam Định BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM - Căn vào hóa đơn số 136 ngày 05 tháng 01 năm 2009 Công ty TNHH Sao Mai - Ban kiểm nghiệm gồm: Ông : Trần Anh Tú Trưởng ban Bà Ủy viên : Hồng Thi Lan Ơng : Lê Văn Tân Ủy viên Đã kiểm nghiệm: Tên nhãn hiệu quy cách Mã STT nguyên vật liệu, số công cụ, dụng cụ A B Clorua lỏng Phương thức kiểm nghiệm C D Kết kiểm nghiệm Đơn Số lượng Số lượng Số lượng vị theo khơng tính chứng từ quy cách quy cách phẩm chất phẩm chất E 500 500 Ghi Ý kiến ban kiểm nghiệm: clorua lỏng đủ tiêu chuẩn số lượng, chất lượng nhập kho Đại diện kỹ thuật Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) Trưởng ban (ký, họ tên) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 05 tháng 01 năm 2009 Số: 36 - Họ tên người giao hàng: Trần Anh Tú - Theo hóa đơn số 136 ngày 05 tháng 01 năm 2009 Công ty TNHH Sao Mai - Nhập kho: kho Ông Tú STT Nhãn hiệu quy cách phẩm chất Mã số Clorua lỏng Số lượng Đơn vị tính Theo chứng từ Thực nhập Đơn giá Kg 500 500 15.000 Thành tiền 7.500.000 Cộng 7.500.000 Tổng số tiền viết chữ: Bảy triệu năm trăm nghìn đồng Số chứng từ gốc kèm theo: 136 Ngày 05 tháng 01 năm 2009 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (1)1 Tài liệu lấy từ Chuyên đề tốt nghiệp sinh viên Nguyễn Thị Nhàn - Đại học Lương Thế Vinh v1.0 67 Phần III: Tổ chức kế tốn yếu tố q trình sản xuất kinh doanh 5.2.2.2 Tổ chức chứng từ xuất kho Các loại chứng từ sử dụng:  Chứng từ gốc: Phản ánh mục đích xuất kho, bao gồm: (1) Chứng từ xin xuất hàng; (2) Chứng từ duyệt xuất (Tùy theo yêu cầu quản lý)  Phiếu xuất kho: chứng từ dùng để theo dõi chặt chẽ số lượng vật tư, sản phẩm, hàng hóa xuất kho cho sản xuất, cho tiêu thụ gửi bán Phiếu xuất kho để kế tốn tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, tính định mức tiêu hao vật tư Quy trình lập luân chuyển chứng từ xuất kho sau:(1) Thủ trưởng, kế toán trưởng Người có nhu cầu hàng Nghiệp vụ xuất vật tư sản phẩm, hàng hóa Bộ phận cung ứng Lập chứng từ xin xuất Lập biên kiểm nhận Kế toán hàng tồn kho Thủ kho Lập phiếu xuất kho Bảo quản lưu trữ Xuất kho Ghi sổ Sơ đồ 5.2: Trình tự lập luân chuyển chứng từ xuất kho vật tư Ví dụ 5.2: Một số loại chứng từ kế toán sử dụng việc xuất vật tư:(2) PHIẾU XIN LĨNH VẬT TƯ Họ tên: Nguyễn Văn Hà Đơn vị sử dụng: Xí nghiệp sản xuất nước Cổ Lễ Lý lĩnh vật tư: Sản xuất nước Xí nghiệp sản xuất nước Cổ Lễ STT Tên, quy cách vật tư Đơn vị tính Số lượng Clorua lỏng kg 400 Phèn kg 100 PANC kg 300 Ghi Ngày 05 tháng 01 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (1) Tham khảo giảng tổ chức hạch toán kế toán, khoa kế toán ĐH Kinh tế quốc dân, 2003 Tài liệu lấy từ Chuyên đề tốt nghiệp sinh viên Nguyễn Thị Nhàn - Đại học Lương Thế Vinh sinh viên Nguyễn Thị Bình- K9- Đại học KTQD (2) 68 v1.0 Phần III: Tổ chức kế toán yếu tố trình sản xuất kinh doanh Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV KDNS Nam Định 55B_ Cù Chính Lan_ TP Nam Định PHIẾU XUẤT KHO Ngày 20 tháng 01 năm 2009 Nợ TK: 621 Có TK: 1521 Số: 40 STT Tên nhãn hiệu quy Mã số cách phẩm chất vật tư A B C ĐVT Số lượng Yêu cầu Thực xuất Đơn giá Thành tiền D Clorua lỏng Kg 100 300 100 300 14.500 15.000 1.450.000 4.500.000 Phèn Kg 500 500 5.000 2.500.000 PANC Kg 200 100 200 200 100 200 8.000 8.500 8.500 1.600.000 850.000 1.700.000 Cộng 12.600.000 Tổng số tiền (viết chữ): Mười hai triệu sáu trăm nghìn Số chứng từ gốc kèm theo: PXK 40 Ngày 20 tháng 01 năm 2009 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Giám đốc (ký, họ tên) (Đã ký) (ký, họ tên) (Đã ký) (ký, họ tên) (Đã ký) (ký, họ tên) (Đã ký) Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng 18 BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Quý I năm 2010 Đơn vị tính: đồng TT Ghi có TK Ghi nợ TK Tài khoản 621 4,398,357,296 CT đường 34 3,345,298,000 CT nhà máy xi măng Tân Kỳ 11,239,983,499 CT nhà máy xi măng Đô Lương 19,987,236,919 CT khu đô thị Đô Lương 18,883,726,419 CT thủy điện Bản Vẽ 25,895,793,934 Tài khoản 627 Tài khoản 153 83,750,396,067 CT cầu Thanh Trì 150,027,280 200,695,265 CT cầu Thanh Trì 22,320,500 31,258,400 CT đường 34 11,293,000 17,897,000 CT nhà máy xi măng Tân Kỳ 43,107,200 36,982,793 CT nhà máy xi măng Đô Lương 27,392,090 41,923,772 9,190,600 7,340,000 36,723,890 65,293,300 CT khu đô thị Đô Lương CT thủy điện Bản Vẽ Tài khoản 152 Tài khoản 642 ……… ………… ……… Tổng cộng v1.0 69 Phần III: Tổ chức kế toán yếu tố trình sản xuất kinh doanh 5.2.3 Tổ chức kế toán chi tiết vật tư Để theo dõi chi tiết hàng tồn kho nói chung vật tư nói riêng doanh nghiệp sử dụng ba phương pháp kế toán chi tiết, gồm (1) phương pháp thẻ song song, (2) phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển, (3) phương pháp sổ số dư Trong ba phương pháp kế toán chi tiết nêu trên, phương pháp thẻ song song áp dụng phổ biến kết cấu sổ đơn giản, dễ ghi chép, dễ đối chiếu kiểm tra Tính phổ biến cịn phương pháp phù hợp với trình độ kế tốn, trình độ quản lý Tuy nhiên, phương pháp có nhược điểm ghi chép cịn trùng lặp, thơng tin khơng kịp thời doanh nghiệp có nhiều loại hàng, dự trữ nhiều kho thường xuyên nhập, xuất kho Xuất phát từ tính thuận tiện, sách phân tích cụ thể phương pháp Trình tự ghi sổ theo phương pháp thẻ song song khái quát qua sơ đồ sau: Phiếu nhập Sổ kế toán tổng hợp Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Sổ kế toán chi tiết Thẻ kho Phiếu xuất Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu Sơ đồ 5.3: Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song Các sổ sách sử dụng để kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song bao gồm:  Thẻ kho: o Thẻ kho dùng để phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho vật tư mặt số lượng o Thẻ kho mở cho thứ vật tư (từng danh điểm vật tư), theo kho o Thẻ kho thủ kho ghi Cơ sở để ghi thẻ kho chứng từ nhập, xuất, chứng từ ghi dòng thẻ o Cuối tháng thủ kho phải tiến hành cộng nhập, xuất tính tồn thẻ Mẫu: Thẻ kho Năm - Loại vật tư, sản phẩm, hàng hóa - Chủng loại, quy cách đơn vị tính Chứng từ Ngày tháng Nhập Xuất Nội dung Số lượng Nhập Xuất Tồn Ghi Tồn kho đầu kỳ Phát sinh kỳ Cộng phát sinh Tồn kho cuối kỳ 70 v1.0 Phần III: Tổ chức kế toán yếu tố trình sản xuất kinh doanh Ví dụ 5.3: Cách thức lập thẻ kho cho loại hàng: (1) Đơn vị: Công ty TNHH MTV KDNS Nam Định 55B_Cù Chính Lan_TP Nam Định (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) THẺ KHO Ngày lập thẻ 31/01/2009 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Clorua lỏng Đơn vị tính: kg Mã số STT Chứng từ Ngày tháng Nhập Xuất 03/01 05/01 20/01 136 40 Số lượng Diễn giải Ngày Tồn đầu kỳ 03/01 Mua Công ty TNHH Sao Mai 05/01 Xuất cho Xí nghiệp Cổ Lễ 20/01 Cộng Nhập Xuất Tồn Xác nhận kế toán 100 500 400 500 400 100 Ngày 30 tháng 01 năm 2009 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (Đã ký) (ký, họ tên) (Đã ký) (ký, họ tên) (Đã ký)  Sổ kế toán chi tiết vật tư o Sổ kế toán chi tiết kế toán mở mở theo kho phụ trách, tương ứng với thẻ kho o Cơ sở để ghi sổ chi tiết chứng từ nhập, xuất vật tư Ghi theo tiêu số lượng giá trị o Cuối tháng đối chiếu với thẻ kho mặt vật, đối chiếu với kế toán tổng hợp mặt giá trị o Cuối tháng lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật tư (Bảng kê N, X, T) Mẫu: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, CCDC (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Năm ……… Tài khoản: ……………………… Tên kho………… Tên quy cách vật liệu (Sản phẩm, hàng hóa): ……………………………… Chứng từ SH NT Nhập Xuất Tồn Diễn giải TK đối ứng Đơn giá SL TT SL TT SL TT 10 11 Ghi 12 Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ (1) Tài liệu lấy từ Chuyên đề tốt nghiệp sinh viên Nguyễn Thị Nhàn - Đại học Lương Thế Vinh v1.0 71 Công ty TNHH MTV KDNS Nam Định(1) 55B_ Cù Chính Lan_ TP Nam Định SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Năm 2009 Tài khoản: 152 Tên kho: Kho Công ty Tên quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Clorua lỏng Đơn vị tính: Triệu đồng Chứng từ SH NT A B Nhập Diễn giải TK đối ứng Đơn giá C D 03/01 Tồn đầu kỳ 05/01 Nhập kho 20/01 Xuất cho xí nghiệp Cổ Lễ 15 Tồn Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền 100 1.450 100 1.450 500 Cộng Xuất Ghi 7.500 500 7.500 400 5.950 400 5.950 Ngày 30 tháng 01 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)  Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho o Do kế toán chi tiết lập cuối kỳ o Cơ sở để lập: lấy tổng cộng nhập xuất tiêu dư đầu kỳ, dư cuối kỳ sổ chi tiết, loại hàng ghi dòng bảng theo tiêu số lượng giá trị o Số tổng cộng giá trị đối chiếu với kế toán tổng hợp Mẫu: BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NHẬP – XUẤT – TỒN VẬT TƯ (sản phẩm, hàng hóa) Tháng năm……… Số phát sinh Danh điểm vật tư Tên vật liệu Đơn vị tính Số dư đầu kỳ Số dư cuối kỳ Nhập Xuất Số lượng Trị giá Số lượng Trị giá Số lượng Trị giá Số lượng Trị giá 10 11 Cộng (1) Tài liệu lấy từ Chuyên đề tốt nghiệp sinh viên Nguyễn Thị Nhàn - Đại học Lương Thế Vinh 72 v1.0 V1.0 Công ty TNHH MTV KDNS Nam Định1 55B_ Cù Chính Lan_ TP Nam Định BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN Tháng 01 năm 2009 Tài khoản 152 Tồn đầu kỳ STT Tên vật liệu, cơng cụ, dụng cụ hàng hóa Đơn vị tính Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Clorua lỏng kg 100 1.450.000 500 7.500.000 400 5.950.000 200 3.000.000 PACN Kg 200 1.600.000 300 2.550.000 500 4.150.000 0 Phèn Kg 200 1.000.000 800 4.000.000 500 2.500.000 500 2.500.000 Ống PE 20 M 500 3.000.000 1000 6.500.000 1500 9.500.000 0 Cộng 7.050.000 20.550.000 22.100.000 5.500.000 Ngày 30 tháng 01 năm 2009 73 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (Đã ký) (ký, họ tên) (Đã ký) (ký, họ tên) (Đã ký) Tài liệu lấy từ Chuyên đề tốt nghiệp sinh viên Nguyễn Thị Nhàn - Đại học Lương Thế Vinh Phần III: Tổ chức kế toán yếu tố trình sản xuất kinh doanh Phần III: Tổ chức kế tốn yếu tố q trình sản xuất kinh doanh 5.2.4 Tổ chức kế toán tổng hợp theo hình thức sổ Tuỳ theo hình thức sổ kế toán doanh nghiệp áp dụng để xác định loại sổ nhật ký, sổ quy trình ghi sổ thích hợp Trình tự ghi sổ theo hệ thống sổ tổng hợp chi tiết khái quát qua sơ đồ  Trường hợp doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký chung loại sổ sử dụng trình tự ghi sổ sau: Chứng từ vật tư Bảng phân bổ vật tư Nhật ký mua vật tư Nhật ký chung Sổ chi tiết vật tư Sổ TK 152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu Sơ đồ 5.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung  Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký - Sổ Bảng kê tính giá vật tư Chứng từ vật tư Sổ kế toán chi tiết vật tư TK 152, 153 Bảng phân bổ vật tư Nhật ký – Sổ TK 152, 153 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu Sơ đồ 5.5: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ 74 v1.0 Phần III: Tổ chức kế toán yếu tố trình sản xuất kinh doanh  Nếu đơn vị áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ quy trình hạch toán tổng hợp nghiệp vụ nhập, xuất vật tư sau: Chứng từ vật tư Bảng phân bổ vật tư Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết vật tư Sổ TK 152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu Sơ đồ 5.6: Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ  Nếu đơn vị áp dụng hình thức sổ Nhật ký – Chứng từ hạch tốn nhập, xuất vật tư hạch tốn theo quy trình sau: Chứng từ vật tư Bảng phân bổ số NK – CT liên quan 1, 2, 4, 5, 7, 10 Sổ chi tiết 331 Bảng kê 4, 5, NK – CT 5, Bảng kê NK – CT Sổ TK 152, 153 Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu Sơ đồ 5.7: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Chứng từ v1.0 75 Phần III: Tổ chức kế tốn yếu tố q trình sản xuất kinh doanh TÓM LƯỢC CUỐI BÀI  Hàng tồn kho nói chung vật tư nói riêng phận tài sản quan trọng doanh nghiệp, đơn vị Việc theo dõi hàng tồn kho theo tiêu số lượng giá trị theo loại hàng, nhóm hàng, thứ hàng quan trọng ý nghĩa cho người quản lý  Việc tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho trước hết việc phân loại tính giá cho loại hàng, nhóm hàng theo phương pháp tính giá xuất mà đơn vị sở áp dụng Tiếp theo, nội dung quan trọng cơng tác tổ chức kế tốn hàng tồn kho việc lập luân chuyển chứng từ liên quan Hơn nữa, xuất phát từ tính đa dạng hàng tồn kho yêu cầu quản lý, nêu cách cụ thể kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song - phương pháp áp dụng phổ biến  Phần cuối nội dung tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho, việc tổ chức kế toán tổng hợp theo hình thức sổ Trong cách thức kế tốn theo hình thức sổ khái qt sơ đồ dễ hiểu dễ áp dụng 76 v1.0 Phần III: Tổ chức kế toán yếu tố trình sản xuất kinh doanh CÂU HỎI ÔN TẬP Vật tư gì? Hãy nêu yêu cầu nhiệm vụ tổ chức công tác kế tốn vật tư Hãy nêu mục đích việc phân loại vật tư Có phương pháp tính giá xuất vật tư nào? Việc lựa chọn phương pháp tính giá cần tuân thủ yêu cầu gì? Để tổ chức chứng từ nhập kho xuất kho, cần sử dụng loại chứng từ nào? Hãy nêu trình tự lập luân chuyển chứng từ nhập xuất vật tư Để theo dõi chi tiết hàng tồn kho nói riêng vật tư nói chung, doanh nghiệp cần tổ chức kế toán chi tiết nào? Hãy nêu trình tự ghi sổ tổng hợp tổ chức kế tốn vật tư theo hình thức Nhật ký chung, Nhật ký – Sổ cái, Nhật ký chứng từ Chứng từ ghi sổ v1.0 77 Phần III: Tổ chức kế tốn yếu tố q trình sản xuất kinh doanh BÀI TẬP THỰC HÀNH Cho tài liệu sau tồn kho, nhập, xuất nguyên vật liệu cơng ty NEM (Đơn vị tính: 1.000đ):  Vật liệu A tồn kho: 100.000 kg, đơn giá 12/kg  Vật liệu B tồn kho: 500.000kg, đơn giá 20/kg  Trong tháng 8/2010 doanh nghiệp có nghiệp vụ nhập xuất sau: o o o o o o o o Ngày 3/8 nhập mua 250.000kg vật liệu A, giá mua chưa thuế GTGT 12,5/kg, thuế GTGT 10% (hóa đơn GTGT số 02500123) Doanh nghiệp tốn tồn tiền hàng chuyển khoản Chi phí vận chuyển bốc dỡ trả tiền mặt 10.500, giá chưa thuế 10.000, thuế GTGT 5% (hóa đơn vận chuyển số 0250156) Hàng ban kiểm nghiệm hàng thực việc kiểm nghiệm (có biên kiểm nghiệm số 096) cho nhập kho, phiếu nhập kho số 03/8 Ngày 5/8 phiếu nhập kho số 10/8, nhập kho 50.000kg vật liệu B, giá mua chưa thuế GTGT 19,5/kg, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp chưa toán tiền hàng cho người bán Ngày 7/8 theo phiếu xuất kho số 015/8, xuất kho 180.000 kg vật liệu A cho sản xuất sản phẩm Ngày 8/8 theo yêu cầu phận sản xuất (có phiếu yêu cầu vật tư) phiếu xuất kho số 016/8 xuất kho 400.000kg vật liệu B cho sản xuất sản phẩm Ngày 15/8 nhập kho 50.000 kg vật liệu A, giá mua chưa thuế GTGT 12/kg Doanh nghiệp nhập kho hàng (phiếu nhập kho số 018/8) chưa toán cho người bán Ngày 17/8 xuất kho 200.000kg vật liệu A cho sản xuất sản phẩm, phiếu xuất kho số 20/8 Ngày 19/8 nhập kho 70.000kg vật liệu B, giá mua chưa thuế 21/kg, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp nhập kho hàng theo phiếu nhập kho số 25/8, toán cho người bán vay ngắn hạn ngân hàng Ngày 25/8 xuất kho vật liệu B cho sản xuất sản phẩm, phiếu xuất kho số 22/8 Yêu cầu: 1) Hãy tổ chức lập luân chuyển chứng từ cho nghiệp vụ mua hàng ngày 3/8 2) Hãy tổ chức chứng từ cho nghiệp vụ xuất hàng ngày 8/8 3) Hãy tổ chức tính giá vật liệu theo phương pháp nhập trước xuất trước; nhập sau xuất trước; bình quân kỳ dự trữ; phương pháp giá hạch toán (giả sử giá tồn đầu kỳ giá hạch toán) 4) Hãy tổ chức kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song 5) Hãy tổ chức ghi sổ tổng hợp theo hình thức sổ nhật ký chung, hình thức chứng từ ghi sổ 78 v1.0