Bài làm I Hàng tồn kho 1 Theo GAAP Mỹ, công ty Bastion báo cáo hàng tồn kho trên bảng cân đối thấp hơn giá gốc hoặc giá thị trường, trong đó Tại cuối năm 2010, giá trị thay thế là ( 360,000) và giá trị thuần có thể thực hiện được là ( 380,000) do đó ta có 380,000 x 80% = 304,000 Trong trường hợp này, hàng tồn kho được ghi giảm vào chi phí thay thế và được báo cáo vào ngày 31 tháng 12 năm 2010 trên bảng cân đối kế toán là 360,000.
Họ tên: Đinh Nữ Diệu Hoài Mã số SV: 202114034 Lớp: K30-2-KT Bài làm: I Hàng tồn kho Theo GAAP Mỹ, công ty Bastion báo cáo hàng tồn kho bảng cân đối thấp giá gốc giá thị trường, đó: - Tại cuối năm 2010, giá trị thay ($ 360,000) giá trị thực ($ 380,000) ta có: $380,000 x 80% = $ 304,000 Trong trường hợp này, hàng tồn kho ghi giảm vào chi phí thay báo cáo vào ngày 31 tháng 12 năm 2010 bảng cân đối kế tốn $ 360,000 Khoản lỗ $ 40,000 tính vào thu nhập năm 2010 Theo IFRS, công ty Bastion báo cáo hàng tồn kho bảng cân đối kế tốn mức thấp chi phí ($ 400.000) giá trị thực ($380.000) Công ty Bastion cáo hàng tồn kho ngày 31 tháng 12 năm 2010 bảng cân đối kế tốn theo giá trị thực $ 380,000 khoản lỗ ghi nhận hàng tồn kho trị giá $ II 20.000 phản ánh thu nhập ròng Thu nhập IFRS lớn $ 20.000 so với thu nhập ròng GAAP Mỹ Lợi nhuận giữ lại IFRS lớn giá trị Bất động sản, Nhà xưởng Thiết bị Theo GAAP Mỹ, công ty Bastion báo cáo chi phí khấu hao là: 160.000 = [($ 5.000.000 - $ 1.000.000) / 25 năm] vào năm 2009 năm 2010 Công ty Bastion sử dụng mô hình đánh giá lại theo IFRS, chi phí khấu hao tòa nhà vào năm 2009 $160.000, dẫn đến giá trị ghi sổ vào cuối năm 2009 $ 4.840.000 = [($ 5.000.000 - $160.000)] Tòa nhà sau định giá lại tăng lên vào đầu năm 2010 với giá trị hợp lý $ 5,440,000 Nhật ký ghi nhận việc đánh giá lại là: Xây dựng 600.000 Thặng dư đánh giá lại 600.000 Trong năm 2010, chi phí khấu hao ghi nhận là: $ 185,000 = [($ 5,440,000 - $ 1,000,000) / 24 năm] Việc khấu hao bổ sung theo IFRS làm cho thu nhập dựa IFRS năm 2010 nhỏ $ 25.000 so với thu nhập GAAP Mỹ Vốn chủ sở hữu cổ phiếu dựa IFRS lớn $ 575.000 so với vốn chủ sở hữu cổ phiếu GAAP Mỹ Giá trị với thặng dư đánh giá lại ($ 600.000) trừ khoản chi bổ sung năm 2010 theo IFRS ($25.000), làm giảm III lợi nhuận giữ lại Chi phí nghiên cứu phát triển Theo GAAP Mỹ, công ty Bastion phát sinh chi phí nghiên cứu phát triển $ 2.000.000 ghi nhận xác định thu nhập năm 2010 Theo IFRS, $ 1.200.000 = (60% x $2.000.000) chi phí nghiên cứu phát triển khấu trừ vào năm 2010 $ 800.000 = (40% x $2.000.000) chi phí phát triển vốn hóa tài sản hữu hình (chi phí phát triển hỗn lại) Do thu nhập IFRS năm 2010 lớn $ 800.000 so với cách tính theo GAAP Mỹ Do sản phẩm chưa đưa thị trường nên khấu hao chi phí phát triển hỗn lại theo IFRS năm 2010 Vốn chủ sở hữu cổ phần IV theo IFRS vào cuối năm 2010 lớn $800.000 so với GAAP Mỹ Bán hàng hợp đồng cho thuê lại Theo GAAP Mỹ, lợi nhuận từ việc bán hàng hợp đồng cho thuê lại (hoạt động cho thuê) ghi nhận vào thu nhập suốt thời gian hợp đồng thuê Với thời hạn thuê năm, $600.000 lợi nhuận ghi nhận vào năm 2010 $ 600.000 ghi nhận năm 2008 2009, kết thu nhập giữ lại tích lũy vào cuối năm 2010 $ 1.800.000 = ($ 600.000 x năm) Theo IFRS, toàn lợi nhuận từ việc bán cho thuê lại 3.000.000 $ ghi nhận vào thu nhập năm 2008 Điều làm tăng lợi nhuận giữ lại $ 3,000,000 năm Thu nhập cơng ty Bastion theo cách tính IFRS năm 2010 nhỏ $600.000 so với cách tính theo GAAP Mỹ, vốn chủ sở hữu cổ phần Bastion ngày 31 tháng 12 năm 2010 theo IFRS V $1.200.000 = ($3.000.000 - $ 1,800,000) lớn theo GAAP Mỹ Kế hoạch hưu trí Theo GAAP Mỹ, năm 2009 cơng ty sưa đổi chương trình hưu, tạo khoản chi phí phục vụ trước $ 240,000 phân bổ theo thời gian phục vụ (số năm làm việc) nhân viên Chi phí ghi nhận năm 2010 $ 16,000 = [$ 240,000/15 năm] Chi phí lũy kế ghi nhận kể từ thay đổi kế hoạch năm 2009 $32,000 = [$ 16,000x2 năm] Theo IFRS, chi phí dịch vụ trước phân bổ cho nhân viên tính năm 2009 $120.000 = [50% x $240.000] Chi phí dịch vụ trước phân bổ cho nhân viên sử dụng ba năm lại hết Chi phí ghi nhận năm 2010 $ 40.000 = [$120.000/3 năm] Chi phí lũy kế ghi nhận kể từ thay đổi kế hoạch $200.000 = [$120.000 + ($40.000 x năm)] Thu nhập công ty Bastion theo IFRS năm 2010 thấp $24.000 = [$40.000 - $16.000] so với GAAP Mỹ vốn chủ sở hữu cổ phần vào cuối năm 2010 theo IFRS $168.000 = [$ 200.000 - $ VI 32.000] theo GAAP Mỹ Bất động sản, nhà xưởng thiết bị Theo GAAP Mỹ, suy giảm xảy máy móc mang giá trị vượt q dịng tiền dự kiến tương lai khơng chiết khấu Trong trường hợp này, dịng tiền dự kiến tương lai $ 450.000, cao giá trị ghi sổ máy móc $ 440.000, khơng bị suy giảm xảy Theo IFRS, tài sản bị suy giảm giá trị giá trị ghi sổ vượt giá trị cao giá trị sử dụng (giá trị dòng tiền dự kiến tương lai) giá trị hợp lý trừ chi phí bán hàng Máy móc có giá trị sử dụng $ 375,000 giá trị hợp lý trừ chi phí bán $ 360,000 Sự suy giảm máy móc $ 65,000 = [$ 440,000 - $ 375,000] ghi nhận xác định thu nhập ròng năm 2010, với mức giảm tương ứng thu nhập giữ lại 3 Thu nhập công ty Bastion theo IFRS năm 2010 thấp $ 65.000 so với GAAP Mỹ tương lai vốn chủ sở hữu cổ phiếu vào cuối năm 2010 theo IFRS nhỏ $ 65.000 so với GAAP Mỹ BẢNG TÍNH ĐỐI CHIẾU LỢI NHUẬN SAU THUẾ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮ CỔ ĐÔNG CỦA BASTION TỪ GAAP MỸ SANG IFRS NĂM 2010 Lợi nhuận sau thuế theo GAAP Mỹ Điều chỉnh: Kiểm kê hàng tồn kho Đánh giá lại BDS, nhà xưởng, thiết bị Chi phí phát triển hỗn lại Bán hàng cho thuê lại Chi phí dịch vụ hưu trí Hao mịn máy móc Lợi nhuận sau thuế theo IFSR $ 2,000,000 Vốn chủ sở hữu cổ phần theo GAAP Mỹ Điều chỉnh: Kiểm kê hàng tồn kho Đánh giá lại BDS, nhà xưởng, thiết bị Chi phí phát triển hỗn lại Bán hàng cho th lại Chi phí dịch vụ hưu trí Hao mịn máy móc Vốn chủ sở hữu cổ phần theo IFRS $15,000,000 20,000 (25,000) 800,000 (600,000) (24,000) (65,000) $2,106,000 20,000 575,000 800,000 1.200,000 (168,000) (65,000) $,17,362,000 ... tiền dự kiến tương lai $ 450.000, cao giá trị ghi sổ máy móc $ 440.000, khơng bị suy giảm xảy Theo IFRS, tài sản bị suy giảm giá trị giá trị ghi sổ vượt giá trị cao giá trị sử dụng (giá trị dòng... dụng ba năm lại hết Chi phí ghi nhận năm 2010 $ 40.000 = [$120.000/3 năm] Chi phí lũy kế ghi nhận kể từ thay đổi kế hoạch $200.000 = [$120.000 + ($40.000 x năm)] Thu nhập công ty Bastion theo IFRS... việc) nhân viên Chi phí ghi nhận năm 2010 $ 16,000 = [$ 240,000/15 năm] Chi phí lũy kế ghi nhận kể từ thay đổi kế hoạch năm 2009 $32,000 = [$ 16,000x2 năm] Theo IFRS, chi phí dịch vụ trước phân