Đang tải... (xem toàn văn)
Giáo trình Kế toán tài chính 4 (Nghề: Kế toán tin học - Trung cấp) tiếp tục hoàn thiện các phần hành kế toán và giới thiệu với các em các bài thực hành tổng hợp bao gồm tất cả các phần hành kế toán. Giáo trình được chia thành 2 phần, phần 2 trình bày những nội dung về: kế toán tổng hợp trong doanh nghiệp; lập chứng từ kế toán; ghi sổ kế toán chi tiết;... Mời các bạn cùng tham khảo!
BÀI 3: KẾ TOÁN TỔNG HỢP TRONG DOANH NGHIỆP Mã bài: MĐ19.03 Giới thiệu: Kế tốn có vai trị quan trọng hệ thống công cụ quản lý doanh nghiệp Tuy nhiên, vai trị quan trọng kế tốn phát huy đơn vị kế toán tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hiệu Trong có nội dụng lựa chọn hệ thống tài khoản kế tốn hình thức kế tốn doanh nghiệp Mỗi hình thức kế tốn ngồi hệ thống sổ chung lại hệ thống sổ đặc trưng cho hình thức kế tốn Việc vận dụng tập lớn nghiệp vụ phát sinh kỳ doanh nghiệp để ghi vào sổ sách theo hình thức kế tốn cho học sinh rèn luyện kỹ ghi sổ sách phần hành học nhìn tổng quát cơng việc kế tốn thực tế Mục tiêu: - Kiến thức: + Vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn + Lựa chọn hình thức ghi sổ kế toán - Kỹ + Lập chứng từ theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Phân loại định khoản chứng từ kế toán + Ghi sổ kế toán chi tiết theo phân hệ kế toán + Ghi sổ kế tốn tổng hợp lập báo cáo tài theo hình thức kế tốn - Năng lực tự chủ trách nhiệm: Tuân thủ chế độ kế toán doanh nghiệp hành Nội dung chính: Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 1.1 Vận dụng hệ thống tài khoản theo thông tư 200 ngày 22/12/2014 Bộ tài Số SỐ HIỆU TK TT Cấp Cấp 2 TÊN TÀI KHOẢN LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN 01 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng tiền tệ 62 02 03 04 05 112 Tiền gửi Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 1123 Vàng tiền tệ Tiền chuyển 113 1131 Tiền Việt Nam 1132 Ngoại tệ 121 Chứng khoán kinh doanh 1211 Cổ phiếu 1212 Trái phiếu 1218 Chứng khốn cơng cụ tài khác Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 128 1281 Tiền gửi có kỳ hạn 1282 Trái phiếu 1283 Cho vay 1288 Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn 06 131 Phải thu khách hàng 07 133 Thuế GTGT khấu trừ 08 1331 Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ 1332 Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 136 Phải thu nội 1361 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 1362 Phải thu nội chênh lệch tỷ giá 1363 Phải thu nội chi phí vay đủ điều kiện vốn hố 1368 Phải thu nội khác 63 09 138 Phải thu khác 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1385 Phải thu cổ phần hoá 1388 Phải thu khác 10 141 Tạm ứng 11 151 Hàng mua đường 12 152 Nguyên liệu, vật liệu 13 153 Công cụ, dụng cụ 1531 Cơng cụ, dụng cụ 1532 Bao bì luân chuyển 1533 Đồ dùng cho thuê 1534 Thiết bị, phụ tùng thay 14 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 15 155 Thành phẩm 16 1551 Thành phẩm nhập kho 1557 Thành phẩm bất động sản 156 Hàng hóa 1561 Giá mua hàng hóa 1562 Chi phí thu mua hàng hóa 1567 Hàng hóa bất động sản 17 157 Hàng gửi bán 18 158 Hàng hoá kho bảo thuế 19 161 Chi nghiệp 1611 Chi nghiệp năm trước 1612 Chi nghiệp năm 64 20 171 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 21 211 Tài sản cố định hữu hình 22 23 24 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm 2118 TSCĐ khác Tài sản cố định th tài 212 2121 TSCĐ hữu hình th tài 2122 TSCĐ vơ hình th tài Tài sản cố định vơ hình 213 2131 Quyền sử dụng đất 2132 Quyền phát hành 2133 Bản quyền, sáng chế 2134 Nhãn hiệu, tên thương mại 2135 Chương trình phần mềm 2136 Giấy phép giấy phép nhượng quyền 2138 TSCĐ vơ hình khác Hao mịn tài sản cố định 214 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mịn TSCĐ th tài 2143 Hao mịn TSCĐ vơ hình 2147 Hao mịn bất động sản đầu tư 25 217 Bất động sản đầu tư 26 221 Đầu tư vào công ty 65 27 222 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 28 228 Đầu tư khác 29 30 2281 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 2288 Đầu tư khác 229 Dự phòng tổn thất tài sản 2291 Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh 2292 Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác 2293 Dự phịng phải thu khó địi 2294 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Xây dựng dở dang 241 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 31 242 Chi phí trả trước 32 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 33 244 Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 34 331 Phải trả cho người bán 35 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu 33312 Thuế GTGT hàng nhập 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất, nhập 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 66 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguyên 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Thuế bảo vệ môi trường loại thuế khác 33381 Thuế bảo vệ môi trường 33382 Các loại thuế khác 3339 36 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Phải trả người lao động 334 3341 Phải trả công nhân viên 3348 Phải trả người lao động khác 37 335 Chi phí phải trả 38 336 Phải trả nội 3361 Phải trả nội vốn kinh doanh 3362 Phải trả nội chênh lệch tỷ giá 3363 Phải trả nội CP vay đủ điều kiện vốn hoá 3368 Phải trả nội khác 39 337 Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 40 338 Phải trả, phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ giải 3382 Kinh phí cơng đồn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3385 Phải trả cổ phần hoá 3386 Bảo hiểm thất nghiệp 3387 Doanh thu chưa thực 3388 Phải trả, phải nộp khác 67 41 42 341 Vay nợ thuê tài 3411 Các khoản vay 3412 Nợ thuê tài 343 Trái phiếu phát hành 3431 Trái phiếu thường 34311 Mệnh giá trái phiếu 34312 Chiết khấu trái phiếu 34313 Phụ trội trái phiếu 3432 Trái phiếu chuyển đổi 43 344 Nhận ký quỹ, ký cược 44 347 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 45 352 Dự phịng phải trả 46 47 48 3521 Dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hóa 3522 Dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng 3523 Dự phịng tái cấu doanh nghiệp 3524 Dự phòng phải trả khác Quỹ khen thưởng phúc lợi 353 3531 Quỹ khen thưởng 3532 Quỹ phúc lợi 3533 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 3534 Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty 356 357 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 3561 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 3562 Quỹ phát triển KH CN hình thành TSCĐ Quỹ bình ổn giá LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỮU 68 49 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 4111 Vốn góp chủ sở hữu 41111 Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 41112 Cổ phiếu ưu đãi 4112 Thặng dư vốn cổ phần 4113 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 4118 Vốn khác 50 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 51 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 4131 Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ 4132 Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn trước hoạt động 52 414 Quỹ đầu tư phát triển 53 417 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 54 418 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 55 419 Cổ phiếu quỹ 56 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 4211 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm 57 441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 58 461 Nguồn kinh phí nghiệp 59 466 4611 Nguồn kinh phí nghiệp năm trước 4612 Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU 69 60 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hóa 5112 Doanh thu bán thành phẩm 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá 5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư 5118 Doanh thu khác 61 515 Doanh thu hoạt động tài 62 521 Các khoản giảm trừ doanh thu 5211 Chiết khấu thương mại 5212 Giảm giá hàng bán 5213 Hàng bán bị trả lại LOẠI TÀI KHOẢN CPSX, KINH DOANH 63 611 Mua hàng 6111 Mua nguyên liệu, vật liệu 6112 Mua hàng hóa 64 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 65 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp 66 623 Chi phí sử dụng máy thi cơng 6231 Chi phí nhân cơng 6232 Chi phí nguyên, vật liệu 6233 Chi phí dụng cụ sản xuất 6234 Chi phí khấu hao máy thi cơng 6237 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6238 Chi phí tiền khác 70 67 627 Chi phí sản xuất chung 6271 Chi phí nhân viên phân xưởng 6272 Chi phí nguyên, vật liệu 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6278 Chi phí tiền khác 68 631 Giá thành sản xuất 69 632 Giá vốn hàng bán 70 635 Chi phí tài 71 641 Chi phí bán hàng 72 6411 Chi phí nhân viên 6412 Chi phí ngun vật liệu, bao bì 6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ 6415 Chi phí bảo hành 6417 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6418 Chi phí tiền khác 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6421 Chi phí nhân viên quản lý 6422 Chi phí vật liệu quản lý 6423 Chi phí đồ dùng văn phịng 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 Thuế, phí lệ phí 6426 Chi phí dự phịng 6427 Chi phí dịch vụ mua 71 BẢNG KÊ Số dư đầu tháng: Ghi Nợ TK 111, ghi Có TK Số tt Ngày TK1 TK TK TK TK Số dư Cộng Nợ cuối ngày TK Cộng Ghi Nợ TK 112 Số Bảng kê số 02 Số dư đầu tháng: Ghi Nợ TK 112, ghi Có TK Cộng Nợ Ngày TT TK 112 Cộng 99 Số dư cuối ngày BẢNG TÍNH GIÁ THỰC TẾ VL-CCDC (BẢNG KÊ 3) Tháng năm TK 152 Chỉ tiêu STT HT I Dư đầu tháng II Phát sinh tháng - Từ NKCT … - Từ NKCT - Từ NKCT - Từ NKCT - Từ NKCT 10 … III Cộng dư đầu phát sinh IV Hệ số chênh lệch V Xuất tháng VI Dư cuối tháng 100 TT TK 153 HT TT BẢNG KÊ Ghi Nợ TK 154 (631), 621, 622, 627 TT Ghi Có TK Ghi Nợ TK 152 153 … 621 TK 154 631 Phân xưởng Phân xưởng 2 TK 621 Phân xưởng Phân xưởng TK 622 Phân xưởng Phân xưởng TK 627 Phân xưởng Phân xưởng Cộng 101 622 627 Ở NKCT khác Cộng Chi phí NKCT… NKCT PS thực tế BẢNG KÊ SỐ Tập hợp: Chi phí ĐTXDCB (TK241); Chi phí bán hàng (TK 641); Chi phí QLDN (TK 642) Tháng năm Số TK p/ánh NKCT khác Ghi Có TK 15 T T 15 242 21 334 335 Ghi Nợ TK TK 241-ĐT XDCB TK 2411-mua TSCĐ TK 2412 - XDCB TK 2413- SC lớn TK 641 CF Nhân viên CF vật liệu bao bì CF dụng cụ, đồ dùng CF khấu hao TSCĐ CF dịch vụ CF khác tiền CF bảo hành TK 642 Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu 102 338 351 352 … NK CT NKCT NK CT … … … Cộ ng CF đồ dùng VP CF khấu hao TSCĐ Thuế, phí, lệ phí CF dự phòng CF dịch vụ CF khác tiền …… Cộng Bảng kê số Tập hợp : Chi phí trả trớc (TK 242); Chi phí phảI trả (TK 335); Dự phòng phải trả (TK 352) Số Diễn giải TT A B Số dư đầu tháng Nợ Có Ghi Nợ TK ghi Có TK Ghi Có TK Ghi Nợ TK Cộng Céng Số dư cuối tháng Cộng N ợ Có 10 - 103 BẢNG KÊ Nhập - xuất - tồn sản phẩm, hàng hóa Tháng năm Dư đầu tháng: …………… Số TT Chứng từ SH Ghi Nợ TK 155, ghi Có TK Diễn giản N T TK TK Cộng Ghi Có TK 155,ghi Nợ TK TK Cộng Dư cuối tháng: 104 Cộng BẢNG KÊ 11 PhảI thu khách hàng - TK 131 Số Tên đơn vị Số dư đầu tháng Ghi Nợ TK 131 ghi Có TK TT Nợ Có TK … TK… Số dư cuối tháng Ghi có TK 131- Ghi Nợ TK Cộng Nợ TK … TK 131 Cộng nợ TK … TK 131 Cộng NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 111, ghi Nợ TK Chứng từ Số hiệu Diễn giải NT TK Cộng 105 TK TK Cộng Có TK 111 Nợ C ó NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có Tài khoản 112 "TGNH" Tháng .năm Số Chứng từ TT SH Diễn giải Ghi có TK 112, ghi nợ tài khoản TK… NT TK… TK… TK… Cộng có 112 Céng NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 331- PhảI trả ngời bán Số Tên đơn vị TT Số d đầu tháng Nợ Ghi Có TK 331 Ghi Nợ TK Có Cộng 106 Ghi Nợ TK 331 Ghi Có TK Cộng có Cộng nợ TK 331 TK 331 Số dư cuối tháng Nợ Có NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 151- Hàng mua đI đờng Tháng năm Hoá đơn Số T T A Diễn giải B Số dư đầu tháng C Số hiệu D Ngày tháng E Phiếu nhập Số cuối tháng hiệu F tháng G 71 1/12 Ghi Có TK 151, ghi Nợ TK TK 152 HT TT 156 TK 151 Số dư Cộng Có ci th¸ng TK 151 100000 NhËp H1 23 16/11 1E+05 Céng 107 100000 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Phần I- Tập hợp chi phí SXKD tồn Doanh nghiệp Ghi Có TK 152, 153, 154, 241, 242, 334, 335, 338, 351, 352, 611, 621, 622, 623, 627, 631 Tháng 12 năm N TK ghi Có TT NKCT1 NKCT2 NKCT… 152 153 154 214 242 334 335 338 TK ghi Nợ 154 621 622 627 641 642 Céng A 635 353 334 155 Céng B Céng A+B 108 351 352 621 622 627 Tổng cộng NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 131,155,156,157,159,511,521,632,635,641,642,711,811,821,911 TT TK ghi Có TK ghi Nợ A C 131 155 156 157 159 511 515 521 632 635 641 642 711 811 821 911 1 111 112 157 632 155 131 … Cộng 109 10 11 12 13 14 15 16 Nhật ký chứng từ số 10 Ghi Có TK 121, 128,133, 136, 138, 141, 161, 221, 222, 228, 229, 243, 244 333, 336, 344, 347, 353, 411, 412, 413, 414, 418, 419, 421, 441, 461, 466 Tháng… Năm… Số TT Chøng tõ SH NT Din gii D đầu kỳ Nợ TK Có c¸c TK Nợ TK Có TK Dư đầu kỳ Cộng 110 Cộng Dư đầu kỳ TK TK Cộng Nợ TK Có TK Nợ Có 5.4 Hình thức ghi sổ kế tốn nhật ký sổ Thứ tự dịng A Ngày tháng ghi sổ B Chứng từ Diễn giải Số Ngày hiệu tháng C D E Số tiền phát sinh Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu quý 111 Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 111 Tài khoản … Nợ Có Nợ Có Nợ Có F G Lập báo cáo tài Hệ thống BCTC theo TT200/2014/TT-BTC - Bảng cân đối kế toán Mẫu B01-DN - Báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu B02-DN Mẫu B03-DN - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu B09-DN 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài chính, năm 2006, Hệ thống kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB Tài [2] Trường ĐH Kinh tế quốc dân, 2013, Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB ĐH Kinh tế quốc dân [3] Bộ Tài chính, 2014, Thơng tư 200/2014/TT-BTC, Bộ tài [4] Trần Xn Nam 2015, Kế tốn tài chính, NXB Tài [5] Trường ĐH Kinh tế TP Hồ Chí Minh, 2017, Giáo trình kế tốn tài chính, NXB ĐH Kinh tế TP Hồ Chí Minh 113 ... ký chứng từ số 10 Ghi Có TK 121 , 128 ,133, 136, 138, 141 , 161, 22 1, 22 2, 22 8, 22 9, 24 3 , 24 4 333, 336, 344 , 347 , 353, 41 1, 41 2, 41 3, 41 4, 41 8, 41 9, 42 1, 44 1, 46 1, 46 6 Tháng… Năm… Số TT Chøng tõ... 24 1 1 24 1 2 24 1 3 Xây dựng dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ 138 141 151 1 52 153 1 54 155 156 157 21 1 2 14 21 7 22 8 22 9 24 1 24 2 Chi phí trả trước LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 73 24 25 26 ... 41 1 41 3 41 8 41 9 42 1 511 40 515 41 42 611 631 43 44 45 6 32 635 6 42 Doanh thu hoạt động tài LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH Mua hàng Giá thành sản xuất 6 42 1 6 42 2 46 711 47 48 811 821