Giáo trình Kế toán tài chính 3 (Nghề: Kế toán tin học - Trung cấp) được biên soạn dùng cho chương trình dạy nghề Kế toán tin học đáp ứng cho hệ đào tạo Trung cấp. Giáo trình được chia thành 2 phần, phần 1 trình bày những nội dung về: kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh; kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính; phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu;... Mời các bạn cùng tham khảo!
BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VIỆT XƠ GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN TÀI CHÍNH NGHỀ: KẾ TỐN TIN HỌC TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP Ban hành kèm theo Quyết định số: 979/QĐ-CĐVX-ĐT, ngày 12 tháng 12 năm 2019 Hiệu trưởng trường Cao đẳng Cơ điện Xây dựng Việt Xơ Ninh Bình, năm 2019 TUN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Kế tốn tài doanh nghiệp mơn học chun ngành quan trọng sinh viên khối ngành kế toán nói riêng mơn học cần thiết cho sinh viên khối ngành kinh tế nói chung Mơn học cung cấp kiến thức bản, kỹ thực hành phần hành kế toán tổng hợp lên báo cáo tài doanh nghiệp Để đáp ứng yêu cầu giáo trình giảng dạy, học tập nghiên cứu sinh viên, tổ mơn kế tốn thuộc khoa kinh tế - trường cao đẳng điện xây dựng Việt xô tổ chức biên soạn giáo trình kế tốn tài có giáo trình kế tốn tài Nội dung giáo trình vào Luật Kế toán, hệ thống chuẩn mực kế tốn chế độ, sách kế tốn Việt Nam ban hành thời gian qua, đồng thời tham khảo nhiều giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp trường Đại học nước để tổng hợp biên soạn Giáo trình gồm vấn đề lý luận, phương pháp hạch toán, chứng từ, sổ sách kế toán thuộc kế toán nợ phải thu, thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Cụ thể, nội dung giáo trình bao gồm: Bài Kế tốn thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh Bài Kế tốn khoản phải thu Giáo trình trang bị cho học sinh, sinh viên kiến thức bản, kỹ thực hành chứng từ, sổ sách kế toán Nội dung giáo trình gắn liền với thực tiễn cơng tác kế tốn doanh nghiệp Giáo trình Thạc sỹ kinh tế Nguyễn Thị Hoài, giáo viên khoa Kinh tế làm chủ biên Trong trình biên soạn tác giả có nhiều cố gắng, song khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp bạn đọc, đồng nghiệp để giáo trình hồn thiện Ngày 26 tháng năm 2019 Tham gia biên soạn Chủ biên: ThS Nguyễn Thị Hoài MỤC LỤC Trang TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU MỤC LỤC BÀI 1: KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kế toán thành phẩm 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán thành phẩm 1.2 Tính giá thành phẩm 1.3 Kế toán chi tiết thành phẩm 1.4 Kế toán tổng hợp thành phẩm 14 Kế toán tiêu thụ 18 2.1 Khái niệm nhiệm vụ kế toán tiêu thụ 18 2.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng 19 2.3 Chứng từ, sổ sách kế toán 19 2.4 Tài khoản sử dụng 20 2.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 21 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 28 3.1 Khái niệm, nội dung hoạt động tài 28 3.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 28 3.3 Tài khoản sử dụng 28 3.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 29 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 32 4.1 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán 32 4.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 33 4.3 Tài khoản sử dụng 35 4.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 36 Kế toán chi phí khác thu nhập khác 41 5.1 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán 41 5.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 42 5.3 Tài khoản sử dụng 43 5.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 43 Kế tốn chi phí thuế TNDN 45 6.1 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán 45 6.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 46 6.3 Tài khoản sử dụng 46 6.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 47 Kế toán xác định kết kinh doanh 49 7.1 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán 49 7.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 49 7.3 Tài khoản sử dụng 49 7.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 50 BÀI TẬP THỰC HÀNH 52 BÀI 2: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 88 Khái niệm nguyên tắc kế toán 88 1.1 Khái niệm 88 1.2 Nguyên tắc kế toán 89 Kế toán phải thu khách hàng 89 2.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 89 2.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 89 2.3 Tài khoản sử dụng 90 2.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 91 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 92 3.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 92 3.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 93 3.3 Tài khoản sử dụng 94 3.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 94 Kế toán phải thu nội 96 4.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 96 4.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 97 4.3 Tài khoản sử dụng 98 4.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 98 Kế toán khoản phải thu khác 102 5.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 102 5.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 102 5.3 Tài khoản sử dụng 102 5.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 103 Kế tốn dự phịng phải thu khó địi 105 6.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 105 6.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 106 6.3 Tài khoản sử dụng 106 6.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 107 Kế toán tạm ứng 108 7.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 108 7.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 108 7.3 Tài khoản sử dụng 109 7.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 109 Kế toán khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược 109 8.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 109 8.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 110 8.3 Tài khoản sử dụng 110 8.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 111 Kế tốn chi phí trả trước 112 9.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 112 9.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 113 9.3 Tài khoản sử dụng 113 9.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 113 BÀI TẬP THỰC HÀNH 116 TÀI LIỆU THAM KHẢO 129 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Mã mơ đun: MĐ18 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun: - Vị trí: Mơ đun kế tốn tài học sau mơ đun kế tốn tài 1; mơ đun kế tốn tài sở để học mơ đun kế tốn doanh nghiệptài thực tập tốt nghiệp - Tính chất: Mơ đun kế tốn doanh nghiệp môn chuyên ngành bắt buộc Mô đun mơ đun chun ngành nghề kế tốn tin học - Ý nghĩa vai trị mơ đun: Cung cấp cho học sinh kiến thức kế toán nợ phải thu, thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh Mục tiêu mơ đun: - Về kiến thức: + Trình bày khái niệm, nguyên tắc hạch toán, phương pháp kế toán nợ phải thu, thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh; + Trình bày chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng kế toán nợ phải thu, thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Về kỹ năng: + Định khoản nghiệp vụ kinh tế kế toán nợ phải thu, thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh; + Lập chứng từ kế toán khoản nợ phải thu, thành phẩm, tiêu thụ xác định KQKD; + Ghi sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết sổ tổng hợp kế toán khoản phải thu, thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh theo hình thức ghi sổ; - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành Nội dung mơ đun: - Bài Kế tốn thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Bài Kế toán khoản phải thu BÀI 1: KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Mã bài: MĐ18.01 Giới thiệu: Đối với doanh nghiệp sản xuất, để đạt mục tiêu kinh tế điều quan trọng sản xuất tiêu thụ thành phẩm Kế toán cơng cụ theo dõi quản lý q trình Vì kế tốn có ý nghĩa quan trọng trình sản xuất tiêu thụ thành phẩm Với việc tổ chức cơng tác kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm, doanh nghiệp hạn chế thất thành phẩm q trình tiêu thụ, kịp thời phát thành phẩm chậm luân chuyển, đề xuất biện phạm thích hợp nhằm thúc đẩy q trình tuần hồn vốn Thơng qua cơng tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh đánh giá tình hình thực kế hoạch sản xuất, tình hình tiêu thụ loại sản phẩm, kịp thời đưa biện pháp hữu hiệu khắc phục tồn đơn vị,… Bài học cung cấp cho học sinh kiến thức bản, kỹ định khoản, lập chứng từ, ghi sổ sách kế toán liên quan tới nghiệp vụ kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Mục tiêu: Sau học xong học người học có khả năng: - Trình bày phương pháp kế tốn thành phẩm, tiêu thụ xác định KQKD; - Phân biệt hình thức bán hàng doanh nghiệp; - Định khoản nghiệp vụ kinh tế kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định KQKD; - Xác định chứng từ kế toán thành phẩm, bán hàng xác định KQKD; - Lập chứng từ kế toán thành phẩm, bán hàng xác định KQKD; - Ghi sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết sổ tổng hợp kế toán thành phẩm, bán hàng xác định KQKD theo hình thức ghi sổ; - Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế toán tài Nhà nước ban hành Nội dung chính: Kế toán thành phẩm 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán thành phẩm 1.1.1 Khái niệm thành phẩm Thành phẩm (TP) sản phẩm kết thúc giai đọan cuối SX, kiểm nghiệm đủ tiêu chuẩn để nhập kho tiêu thụ 1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn thành phẩm - Phản ánh xác, đầy đủ kịp thời tình hình nhập - xuẩt - tồn kho tiêu thụ thành phẩm; - Xác định giá vốn hàng bán liên quan đến doanh thu (DT) thực hiện, chi phí bán hàng (CPBH), chi phí quản lý DN (CPQLDN), thuế tiêu thụ (thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt) 1.2 Tính giá thành phẩm * Giá nhập: - Trị giá thành phẩm nhập kho xác định theo giá thành sản xuất - Thành phẩm thuê ngồi gia cơng nhập kho đánh giá theo giá thành thực tế gia cơng, bao gồm: Chi phí NVL trực tiếp, chi phí th ngồi gia cơng chi phí khác liên quan trực tiếp đến thành phẩm th gia cơng(chi phí vận chuyển, bốc dỡ…) - Thành phẩm nhập kho nhận liên doanh giá thực tế nhập kho giá hội đồng liên doanh thống * Giá xuất: Trị giá thành phẩm xuất kho thực nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (Căn vào PP xuất kho hàng tồn kho) - Phương pháp giá đơn vị bình quân: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Gía Đơn vị BQ cuối kỳ trước Giá đơn vị bình quân sau lần nhập = = Giá thực tế TP tồn đầu kỳ nhập kỳ Số lượng TP tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá gốc TP tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) Số lượng thực tế TP tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) Giá gốc TP tồn kho sau lần nhập = Số lượng thực tế TP tồn kho sau lần nhập - Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): Phương pháp giả thiết số TP nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế lần nhập Phương pháp đảm bảo tính giá thực tế TP xuất dùng kịp thời xác Cơng việc khơng bị dồn vào cuối tháng, nhiên địi hỏi phải tổ chức kế tốn chi tiết chặt chẽ theo dõi tỷ mỉ số lượng, đơn giá lần nhập - Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp này, TP xác định giá trị theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập lúc xuất (trừ trường hợp điều chỉnh) Phương pháp đảm bảo tính kịp thời, xác địi hỏi DN quản lý chặt chẽ lơ hàng 1.3 Kế tốn chi tiết thành phẩm 1.3.1 Chứng từ kế toán - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho kiêm phiếu vận chuyển nội - Hoá đơn GTGT - Hoá đơn bán hàng - Phiếu xuất kho gửi bán đại lý - Hố đơn cước phí vận chuyển - Ngồi chứng từ tống theo qui định Nhà nước, tuỳ thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể DN sử dụng thêm chứng từ kế toán hướng dẫn khác 1.3.2 Sổ kế toán chi tiết - Tuỳ thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết thành phẩm Doanh nghiệp áp dụng mà có loại sổ kế toán chi tiết khác như: + Sổ thẻ (kho) + Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Thành phẩm + Sổ đối chiếu luân chuyển + Sổ số dư,… - Kế toán chi tiết thành phẩm thực kho thành phẩm phòng kế toán, liên hệ mật thiết với Bởi vậy, doanh nghiệp phải lựa chọn phương pháp hạch tốn chi tiết phù hợp với u cầu trình độ đội ngũ kế toán doanh nghiệp Tuỳ theo đặc điểm riêng mà doanh nghiệp áp dụng ba phương pháp sau: ghi thẻ song song, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư (Tương tự kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ) a Phương pháp ghi thẻ song song - Nguyên tắc: kho phải mở thẻ kho để ghi chép mặt số lượng cịn phịng kế tốn mở thẻ (sổ) chi tiết theo dõi mặt số lượng giá trị nhằm phản ánh tình hình có biến động thành phẩm - Tại kho: Việc ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho thủ kho tiến hành thẻ kho chi ghi theo tiêu số lượng Khi nhận chứng từ nhập, xuất thành phẩm thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hành ghi số thực nhập, thực xuất chứng từ vào thẻ kho Định kỳ, thủ kho gửi phịng kế tốn kế toán xuống kho nhận chứng từ nhập, xuất phân loại theo loại thành phẩm - Tại phịng kế tốn: Kế tốn sử dụng sổ (thẻ) chi tiết thành phẩm để ghi chép sổ chi tiết thành phẩm chứng từ nhập, xuất kho thủ kho cung cấp, sau kiểm tra hoàn chỉnh, đầy đủ Sổ chi tiết thành phẩm giống thẻ kho có thêm cột theo dõi giá trị thành phẩm - Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết tiến hành kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngồi ra, để có số liệu đối chiếu với kế tốn tổng hợp cịn phải tổng hợp số liệu chi tiết từ sổ chi tiết thành phẩm bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm theo loại thành phẩm CỘNG: 4.172.200.000 - 4.172.200.000 Đơn vị:…………………… Địa chỉ:…………………… 3.344.020.000 828.180.000 Mẫu số S36 – DN (Ban hành theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/214 Bộ tài chính) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (Dùng cho TK 621, 622, 623, 627, 154, 631, 641, 642, 242, 335, 632) - Tài khoản: 642 - Tên phân xưởng:……………………………………… - Tên sản phẩm, dịch vụ:………………………………… Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải D - Số dư đầu kỳ: Tài khoả Tổng số tiền n đối ứng E 73 Nhân viên quản lý Ghi Nợ tài khoản 642 Chia Vật Đồ dùng Khấu hao liệu VP … … CP tiền khác 7/12 16/12 21/12 23/12 25/12 31/12 31/12 31/12 352 359 360 361 363 BL12 BL12 BKH12 7/12 16/12 21/12 23/12 25/12 31/12 31/12 31/12 - Số phát sinh TK: Chi tiếp khách Chi mua bàn ghế Chi điện thoại GĐ Chi tiếp khách Chi đồ dùng VP Tính lương Trích BH Khấu hao - Ghi Có TK 642 111 111 111 111 111 334 338 214 911 2.050.000 2.500.000 900.000 3.500.000 500.000 48.000.000 11.280.000 20.522.500 89.252.500 2.050.000 2.500.000 900.000 3.500.000 500.000 500.000 11.280.000 20.522.500 - Số dư cuối kỳ: * Sổ nhật ký chung: Ngày tháng ghi sổ SH A B 1/12/2018 1/12/2018 1/12/2018 190 191 192 NHẬT KÝ CHUNG Đã Số Chứng từ ghi thứ SH TK Diễn giải sổ tự ĐƯ NT dòng C D E G H Số trang trước chuyển sang 1/12/2018 Nhập kho SP 155 154 155 154 155 1/12/2018 Nhập kho SP 1/12/2018 Nhập kho SP 74 Số phát sinh Nợ Có 1.029.901.590 1.029.901.590 184.065.171 184.065.171 386.828.792 1/12/2018 3/12/2018 7/12/2018 12/12/2018 12/12/2018 150 150 352 1/12/2018 Xuất gửi đại lý 3/12/2018 Xuất gửi đại lý 7/12/2018 Chi tiếp khách Đại lý Khanh Anh bán hàng 62170 12/12/2018 Tổng toán Hoa hồng đại lý 1002 12/12/2018 KA toán 13/12/2018 10010 13/12/2018 Bán cổ phiếu 2017 13/12/2018 Chi phí mơi giới 75 154 157 155 157 155 642 111 632 157 131(KA) 511 3331 641 131(KA) 112 131(KA) 112 635 121 635 386.828.792 360.000.000 360.000.000 172.000.000 172.000.000 2.050.000 2.050.000 738.480.000 738.480.000 777.000.000 740.000.000 37.000.000 14.800.000 14.800.000 762.200.000 762.200.000 60.000.000 15.000.000 75.000.000 1.000.000 14/12/2018 112 632 157 131(HN) 511 3331 641 131(HN) 112 131(HN) 214 811 211 111 711 3331 642 111 632 155 giá vốn 62171 14/12/2018 Tổng toán Hoa hồng đại lý 10011 14/12/2018 HN toán 15/12/2018 15/12/2018 16/12/2018 18/12/2018 ghi giảm TS 245 15/12/2018 Thu từ lý 62172 359 16/12/2018 Chi mua bàn ghế 236 18/12/2018 Bán hàng cho TB 76 1.000.000 340.120.000 340.120.000 378.000.000 360.000.000 18.000.000 7.200.000 7.200.000 370.800.000 370.800.000 12.000.000 3.000.000 15.000.000 2.200.000 2.000.000 200.000 2.500.000 2.500.000 447.420.000 447.420.000 62173 18/12/2018 Thu từ bán hàng 21/12/2018 23/12/2018 24/12/2018 25/12/2018 25/12/2018 25/12/2018 27/12/2018 360 21/12/2018 Chi điện thoại GĐ 361 23/12/2018 Chi tiếp khách 610643 362 24/12/2018 Chi in tờ rơi QC 46132 363 25/12/2018 Chi đồ dùng VP 610452 10050 25/12/2018 Bán cổ phiếu 2131 25/12/2018 Chi phí mơi giới 237 27/12/2018 giá vốn 77 131(TB) 511 3331 642 133 111 642 111 641 133 111 642 111 112 121 515 635 112 632 155 632.310.000 602.200.000 30.110.000 900.000 90.000 990.000 3.500.000 3.500.000 3.000.000 300.000 3.300.000 500.000 500.000 85.000.000 60.000.000 25.000.000 1.200.000 1.200.000 559.000.000 559.000.000 27/12/2018 30/12/2018 30/12/2018 31/12/2018 62174 27/12/2018 Bán cho HA 238 30/12/2018 giá vốn 62175 30/12/2018 Bán cho TB Đại lý Khanh Anh bán hàng 62176 31/12/2018 Tổng toán Hoa hồng đại lý 10068 31/12/2018 KA toán 31/12/2018 31/12/2018 Đại lý Hằng Nga bán hàng 62177 31/12/2018 Tổng toán 78 131(HA) 511 3331 632 155 131(TB) 511 3331 632 157 131(KA) 511 3331 641 131(KA) 112 131(KA) 632 157 131(HN) 819.000.000 780.000.000 39.000.000 993.000.000 993.000.000 1.396.500.000 1.330.000.000 66.500.000 180.000.000 180.000.000 252.000.000 240.000.000 12.000.000 4.800.000 4.800.000 247.200.000 247.200.000 86.000.000 86.000.000 126.000.000 Hoa hồng đại lý 31/12/2018 31/12/2018 10083 31/12/2018 HN tốn BL12 31/12/2018 Tính lương VP Trích khoản BH 31/12/2018 31/12/2018 BKH12 PKT 31/12/2018 Trích khấu hao 31/12/2018 Kết chuyển DTT Kết chuyển GV 79 511 3331 641 131 HN) 112 131(HN) 641 642 334 641 642 334 338 641 642 214 511 911 911 632 120.000.000 6.000.000 2.400.000 2.400.000 123.600.000 123.600.000 40.000.000 48.000.000 88.000.000 9.400.000 11.280.000 9.240.000 29.920.000 15.000.000 20.522.500 35.522.500 4.172.200.000 4.172.200.000 3.344.020.000 3.344.020.000 Kết chuyển CPBH Kết chuyển CPQL Kết chuyển DTTC Kết chuyển CPTC Kết chuyển TNK Kết chuyển CPK Chi phí thuế TNDN Kết chuyển CP thuế Lợi nhuận sau thuế Cộng chuyển trang sau: 80 911 641 911 642 515 911 911 635 711 911 911 811 8211 3334 911 8211 911 421 96.600.000 96.600.000 89.252.500 89.252.500 25.000.000 25.000.000 17.200.000 17.200.000 2.000.000 2.000.000 3.000.000 3.000.000 129.825.500 129.825.500 129.825.500 129.825.500 519.302.000 519.302.000 20.264.533.553 20.264.533.553 * Ghi sổ (TK: 155, 157, 511, 515, 711, 632, 641, 642, 635, 811, 821, 911) SỔ CÁI Tên tài khoản: Thành phẩm Số hiệu TK: 155 Nhật ký chung Chứng từ Ngày tháng ghi sổ A Diễn giải SH NT B C D Số tiền Tra ng số Số thứ tự dòng SH TK ĐƯ Nợ Có E F G 1.869.514.447 Số dư đầu kỳ Số phát sinh 1/12 190 1/12 Nhập kho SPA 154 1.029.901.590 1/12 191 1/12 Nhập kho SPB 154 184.065.171 1/12 192 1/12 Nhập kho SPC 154 386.828.792 1/12 150 1/12 Xuất gửi đại lý 157 360.000.000 3/12 151 3/12 Xuất gửi đại lý 157 172.000.000 18/12 236 18/12 Bán hàng cho TB 632 447.420.000 27/12 237 27/12 Bán hàng cho HA 632 559.000.000 30/12 238 30/12 Bán hàng cho TB 632 993.000.000 1.600.795.553 Cộng số phát sinh: 938.890.000 Số dư cuối kỳ: 81 2.531.420.000 SỔ CÁI Tên tài khoản: Hàng gửi bán Số hiệu TK: 157 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ SH NT A B C 1/12 3/12 12/12 14/12 31/12 31/12 150 151 Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh 1/12 Xuất gửi đại lý 3/12 Xuất gửi đại lý bán hàng bán hàng bán hàng bán hàng Nhật ký chung Số Tra thứ ng tự số dòn g E F Số tiền SH TK ĐƯ G 155 155 632 632 632 632 Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: Nợ Có 1.078.600.000 360.000.000 172.000.000 738.480.000 340.120.000 180.000.000 86.000.000 532.000.000 266.000.000 1.344.600.000 SỔ CÁI Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu TK: 511 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng A B C 12/12 62170 62171 12/12 D Số dư đầu kỳ Số phát sinh Đại lý KA bán 14/12 18/12 27/12 30/12 31/12 31/12 Đại lý HN bán Bán cho TB Bán cho HA Bán cho TB Đại lý KA bán Đại lý HN bán 14/12 18/12 27/12 30/12 31/12 31/12 62173 62174 62175 62176 62177 Diễn giải Nhật ký chung Tr Số an thứ g tự sổ dòng E F Số tiền SH TK ĐƯ Nợ Có G 131 131 131 131 131 131 131 82 740.000.000 360.000.000 602.200.000 780.000.000 1.330.000.000 240.000.000 120.000.000 31/12 PKT 31/12 K/c DTT Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng 4.172.200.000 4.172.200.000 911 4.172.200.000 SỔ CÁI Tên tài khoản: Doanh thu tài Số hiệu TK: 515 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ SH NT A B C 25/12 31/12 10050 PKT 25/12 31/12 Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh Bán cổ phiếu Kết chuyển DTTC Nhật ký chung Số Tra thứ ng tự số dòn g E F Số tiền SH TK ĐƯ Nợ Có G 112 911 Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: 25.000.000 25.000.000 25.000.000 25.000.000 SỔ CÁI Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu TK: 711 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ SH NT A B C Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh 15/12/2018 245 15/12/2018 Thu từ lý Kết chuyển 31/12/2018 PKT 31/12/2018 TNK Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: 83 Nhật ký chung SH Số TK Trang thứ ĐƯ số tự dòng E F G Số tiền Nợ Có 111 911 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000 SỔ CÁI Tên tài khoản: Giá vốn Số hiệu TK: 632 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ SH NT A B C 12/12 14/12 18/12 27/12 30/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải 236 237 238 PKT 18/12 27/12 30/12 31/12 31/12 31/12 D Số dư đầu kỳ Số phát sinh Đại lý Khanh Anh Đại lý Hằng Nga Bán hàng cho TB giá vốn giá vốn Đại lý Khanh Anh Đại lý Hằng Nga K/c Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: Nhật ký chung Số Tra thứ ng tự số dòn g E F Số tiền SH TK ĐƯ Nợ Có G 738.480.000 340.120.000 447.420.000 559.000.000 993.000.000 180.000.000 86.000.000 157 157 155 155 155 157 157 911 3.344.020.000 3.344.020.000 3.344.020.000 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu TK: 641 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ SH NT A B C 12/12 14/12 24/12 31/12 31/12 Nhật ký chung Tra Số thứ ng tự số dòng E F Diễn giải 362 24/12 D Số dư đầu kỳ Số phát sinh Hoa hồng đại lý Hoa hồng đại lý Chi in tờ rơi QC Hoa hồng đại lý Hoa hồng đại lý Nợ Có G 131 131 111 131 131 84 Số tiền SH TK ĐƯ 14.800.000 7.200.000 3.000.000 4.800.000 2.400.000 31/12 31/12 31/12 31/12 BL12 BL12 BKH12 PKT 31/12 31/12 31/12 31/12 Tính lương VP Trích khoản BH Trích khấu hao K/c Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: 334 338 214 911 40.000.000 9.400.000 15.000.000 96.600.000 96.600.000 96.600.000 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu TK: 642 Nhật ký chung Chứng từ Ngày tháng ghi sổ SH NT A B C Diễn giải 7/12 352 16/12 359 21/12 360 23/12 361 25/12 363 31/12 BL12 31/12 BL12 31/12 BKH12 31/12 PKT 7/12 16/12 21/12 23/12 25/12 31/12 31/12 31/12 31/12 D Số dư đầu kỳ Số phát sinh Chi tiếp khách Chi mua bàn ghế Chi điện thoại GĐ Chi tiếp khách Chi đồ dùng VP Tính lương Trích BH Khấu hao K/c Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: Tra ng số Số thứ tự dòng E F Số tiền SH TK ĐƯ Nợ Có G 111 111 111 111 111 334 338 214 911 2.050.000 2.500.000 900 3.500.000 500 48.000.000 11.280.000 20.522.500 89.252.500 89.252.500 89.252.500 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí tài Số hiệu TK: 635 Nhật ký chung Chứng từ Ngày tháng ghi sổ SH NT A B C 13/12 13/12 10010 2017 13/12 13/12 Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh Bán cổ phiếu Chi phí mơi giới Tra ng số Số thứ tự dịng E F Nợ Có G 112 112 85 Số tiền SH TK ĐƯ 15.000.000 1.000.000 25/12 31/12 2131 PKT 25/12 31/12 Chi phí mơi giới Kết chuyển CPTC 112 911 Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: 1.200.000 17.200.000 17.200.000 17.200.000 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu TK: 811 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ SH NT A B C 15/12 31/12 Diễn giải PKT D Số dư đầu kỳ Số phát sinh ghi giảm TS 31/12 Kết chuyển CPK Nhật ký chung Số Tra thứ ng tự số dòng E F Số tiền SH TK ĐƯ Nợ Có G 214 911 3.000.000 Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: 3.000.000 3.000.000 3.000.000 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN Số hiệu TK: 821 Ngày thán g ghi sổ A Chứng từ Diễn giải SH NT B C D Số dư đầu kỳ Số phát sinh 31/12 PKT 31/12 Chi phí thuế TNDN 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển Nhật ký chung Số Tra thứ ng tự số dòng E F Số tiền SH TK ĐƯ Nợ Có G 3334 129.825.500 911 129.825.500 Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: 129.825.500 129.825.500 86 SỔ CÁI Tên tài khoản: Xác định kết Số hiệu TK: 911 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ SH NT A B C Diễn giải D Nhật ký chung Số Tr thứ ang tự số dòn g E F Số tiền SH TK ĐƯ Nợ Có G Số dư đầu kỳ Số phát sinh 31/12 31/1 PKT 4.172.200.000 Kết chuyển DTT 511 Kết chuyển GV 632 3.344.020.000 Kết chuyển CPBH 641 96.600.000 Kết chuyển CPQL 642 89.252.500 Kết chuyển DTTC 515 Kết chuyển CPTC 635 Kết chuyển TNK 711 Kết chuyển CPK 811 3.000.000 Kết chuyển CP thuế 821 129.825.500 Lợi nhuận sau thuế 421 519.302.000 25.000.000 17.200.000 2.000.000 4.199.200.000 Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: 87 4.199.200.000 ... (5) Kế toán bán ngoại tệ, ghi: Nợ TK 11 1 (11 11) , 11 2 (11 21) (tỷ giá thực tế bán) Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 11 1 (11 12), 11 2 (11 22) (theo tỷ giá sổ kế tốn) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài. .. lớn tỷ giá sổ kế toán TK 11 1, 11 2, ghi: Nợ TK liên quan (Theo tỷ giá giao dịch thực tế) Có TK 11 1 (11 12), 11 2 (11 22) (tỷ giá ghi sổ kế tốn TK 11 1 ,11 2) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (lãi tỷ... Có TK 632 Giá vốn hàng bị trả lại - Tổng giá toán số hàng bị trả lại Nợ TK 5 21 (5 212 ): Doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 33 31 (33 311 ): thuế GTGT Có TK 11 1, 11 2, 13 1 (6) Cuối kỳ, kế toán kết chuyển