LỜI NÓI ĐẦU Trong thời kỳ đất nước chuyển sang giai đoạn hội nhập với nền kinh tế thế giới, Việt Nam đã đạt được rất nhiều thành tựu về mọi mặt đặc biệt là lĩnh vực kinh tế. Trong lĩnh vực kinh tế, bao gồm nhiều thành phần kinh tế tham gia góp phần thúc đẩy tốc độ tăng trưởng kinh tế cả về chất và lượng. Nguồn thông tin mà các doanh nghiệp cần được cung cấp ngày càng đòi hỏi tính chính xác cao, nhằm đưa ra các quyết định hợp lý, kịp thời trong kinh doanh và quản trị doanh nghiệp. Nguyên lý kế toán là một môn học rất quan trọng đối với sinh viên chuyên ngành kinh tế nói chung và chuyên ngành kế toán nói riêng. Sự hiểu biết cặn kẽ và chi tiết là hết sức cần thiết cho các nhà kinh tế cũng như các đối tượng khác trong quá trình quản trị hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp; nhằm cung cấp một kiến thức cơ bản về lý thuyết kế toán và tiến tới có thể nắm được nội dung, nguyên tắc về khoa học hạch toán kế toán. Đồ án môn học nguyên lý kế toán giúp cho sinh viên có thể đào sâu, nắm vững lý thuyết kế toán và vận dụng các phương pháp kế toán vào thực hành công tác kế toán trong hoạt động thực tiễn của các doanh nghiệp. Qua đó, sinh viên chuyên ngành kế toán có thể dễ dàng thu nhận kiến thức của môn học kế toán tài chính và nắm bắt được chu trình của công tác kế toán trong thực tế. Đồ án của em gồm hai phần: Phần I: Những vấn đề lý luận chung về hạch toán kế toán. Phần II: Vận dụng các phương pháp kế toán vào công tác kế toán doanh nghiệp. Do còn nhiều hạn chế về mặt kiến thức kế toán cũng như kinh nghiệm thực tế nên đồ án của em không tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong sự chỉ bảo và đóng góp ý kiến của các thầy cô để đồ án của em hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn
LỜI NÓI ĐẦU Trong thời kỳ đất nước chuyển sang giai đoạn hội nhập với kinh tế giới, Việt Nam đạt nhiều thành tựu mặt đặc biệt lĩnh vực kinh tế Trong lĩnh vực kinh tế, bao gồm nhiều thành phần kinh tế tham gia góp phần thúc đẩy tốc độ tăng trưởng kinh tế chất lượng Nguồn thông tin mà doanh nghiệp cần cung cấp ngày địi hỏi tính xác cao, nhằm đưa định hợp lý, kịp thời kinh doanh quản trị doanh nghiệp Nguyên lý kế toán môn học quan trọng sinh viên chuyên ngành kinh tế nói chung chuyên ngành kế tốn nói riêng Sự hiểu biết cặn kẽ chi tiết cần thiết cho nhà kinh tế đối tượng khác trình quản trị hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; nhằm cung cấp kiến thức lý thuyết kế tốn tiến tới nắm nội dung, nguyên tắc khoa học hạch tốn kế tốn Đồ án mơn học ngun lý kế tốn giúp cho sinh viên đào sâu, nắm vững lý thuyết kế toán vận dụng phương pháp kế tốn vào thực hành cơng tác kế tốn hoạt động thực tiễn doanh nghiệp Qua đó, sinh viên chun ngành kế tốn dễ dàng thu nhận kiến thức mơn học kế tốn tài nắm bắt chu trình cơng tác kế toán thực tế Đồ án em gồm hai phần: - Phần I: Những vấn đề lý luận chung hạch toán kế toán - Phần II: Vận dụng phương pháp kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp Do cịn nhiều hạn chế mặt kiến thức kế toán kinh nghiệm thực tế nên đồ án em không tránh khỏi thiếu sót Em mong bảo đóng góp ý kiến thầy để đồ án em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Chương I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TỐN KẾ TỐN Khái niệm hạch tốn kế toán Hạch toán kế toán đời phát triển với phát triển xã hội nên hiểu theo nhiều quan niệm khác nhau: −Là nghề nghiệp kế tốn nghề chun giữ sổ sách ghi chép Tuy nhiên việc lưu trữ ghi chép cơng đoạn q trình kế tốn −Là mơn khoa học kế tốn hệ thống thông tin thực việc phản ánh, giám đốc hoạt động thực tiễn sản xuất kinh doanh liên quan chặt chẽ tới lĩnh vực kinh tế, tài đơn vị hệ thống phương pháp thơng qua thơng qua thước đo: vật, thời gian lao động thước đo giá trị −Là nghệ thuật kế tốn nghệ thuật ghi chép, tính tốn phản ánh số tượng kinh tế, tài phát sinh đơn vị nhằm cung cấp thông tin tồn diện tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình huy động sử dụng vốn đơn vị Vai trị hạch tốn kế tốn cơng tác quản lý − Hạch toán kế toán cơng cụ có vai trị quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế thông tin kế toán sử dụng giai đoạn q trình quản lý: • Phân tích, lập kế hoạch: • Thực kiểm tra kế hoạch: • Đánh giá tình hình thực kế hoạch: − Thơng tin kế tốn phục vụ cho nhiều đối tượng khác Các đối tượng chia làm loại chính: Những người điều hành sở kinh doanh gồm: giám đốc, hội • đồng quản trị… Họ mong muốn đạt mục tiêu đề kinh doanh tồn tại, phát triển tạo lợi nhuận Các nhà quản lý doanh nghiệp cần phải đưa định phương hướng kinh doanh, mặt hàng kinh doanh đạt mục tiêu lợi nhuận nhà quản trị thành công người có định dựa thơng tin có giá trị kịp thời phần lớn thơng tin có từ thơng tin kế tốn phân tích chúng • Những người bên ngồi sở kinh doanh có quyền lợi tài trực tiếp, ví dụ nhà đầu tư quan tâm đến kết thu khứ tiềm tạo lợi nhuận tương lai doanh nghiệp, với chủ nợ họ quan tâm đến việc liệu cho sở kinh doanh vay tiền, sở có khả trả nợ hay khơng… Khi nghiên cứu tỉ mỉ bảng báo cáo kế toán phân tích tài doanh nghiệp thơng • qua báo cáo cho họ câu trả lời Những tổ chức bên ngồi sở có quyền lợi tài gián tiếp với sở quan chức mang tính chất quản lý nhà nước gồm quan thuế vụ, quan lập quy thành phần khác Cơ quan chức sử dụng thơng tin kế tốn để tìm hiểu, giám sát việc thu nộp thuế nghĩa vụ khác doanh nghiệp Các nhóm khác xã hội khách hàng, bạn hàng … ngày quan tâm đến khả tài doanh nghiệp, hiệu tham gia thị trường doanh nghiệp… Nhiệm vụ yêu cầu hạch toán kế toán 3.1 Nhiệm vụ kế toán: Nhiệm vụ kế toán hạch tốn doanh nghiệp có chức phản ánh kiểm tra hoạt động kinh tế doanh nghiệp gồm có nghiệp vụ kinh tế sau: a) Ghi chép, phản ánh số liệu có, tình hình ln chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, trình xuất sản kết hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng tài doanh nghiệp b) Kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoach thu chi tài chính, tình hình nộp ngân sách nhà nước, kiểm tra bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn doanh nghiệp, phát hiện, ngăn ngừa hành vi tham ô, lãng phí, vi phạm chế độ, thể lệ, vi phạm sách tài c) Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động kinh tế, tài nhằm cung cấp số liệu cho việc lập, theo dõi thực kế hoạch đề Doanh nghiệp 3.2 Yêu cầu cơng tác kế tốn: a) Kế tốn phải xác: Là u cầu cơng tác kết toán, số liệu kế toán cung cấp gắn liền với quyền lợi, trách nhiệm nghĩa vụ nhiều người, nhiều tổ chức nên bên cạnh ý nghĩa phục vụ hiệu cho công tác quản lý, xác cịn có vai trị quan trọng việc bảo vệ tài sản đơn vị b) Kế tốn phải kịp thời: Thơng tin kế tốn có kịp thời phục vụ thiết thực cho công tác điều hành quản lý, từ thông tin kịp thời, người quản lý có định sớm, đắn phương hướng kinh doanh cho Doanh nghiệp c) Kế tốn phải đầy đủ: Có phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài kế tốn cung cấp thơng tin tổng hợp xác tình hình kinh doanh Doanh nghiệp d) Kế toán phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ so sánh, đối chiếu: Vì nhiều đối tượng sử dụng có tính chất thơng tin nên tiêu kế toán cung cấp cần trình bày rõ ràng, dễ hiểu, phù hợp với kế hoạch đặt để người đọc tiện đối chiếu, so sánh Các khái niệm nguyên tắc chung thừa nhận − Các khái niệm Đơn vị kế toán: tổ chức độc lập, số liệu, ghi chép báo cáo tổ chức bao gồm trình sản xuất kinh doanh tổ chức khơng lien quan đến trình sản xuất kinh doanh tài sản đơn vị − khác Đơn vị tiền tệ: doanh ngiệp phải sử dụng thống loại đơn vị để lập − ghi chép sổ sách lập báo cáo tài Kỳ kế tốn: khoảng thời gian mà doanh nghiệp bắt đầu ghi chép sổ sách, khóa sổ lập báo cáo tài Các nguyên tắc chung Nguyên tắc giá gốc: a) Mọi tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc số tiền mà doanh nghiệp bỏ ra, bỏ để có tài sản đưa tài sản vào trạng thái sẵn sang sử dụng Giá gốc khơng thay đổi trừ có quy đinh khác tài b) Nguyên tắc thận trọng − Không đánh giá cao tài sản khoản thu nhập, không đánh giá thấp − nợ phải trả khoản thu nhập Tài sản thu nhập phải ghi nhận có băng chứng chắn phát sinh nó, chi pí nợ có chứng khả phát sinh c) Nguyên tắc phù hợp Nguyên tắc phù hợp địi hỏi số liệu doanh thu chi phí phải ghi nhận phù hợp với có nghĩa ghi nhận khoản chi phí tương ứng tạo doanh thu d) − Nguyên tắc ghi nhận doanh thu (doanh thu thực địa) Doanh nghiệp chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho − người mua Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hang hóa quyền − − kiểm sốt hang hóa Doanh thu phải xác định cách tương đối chắn Doanh nghiệp thu lợi ích kinh tế lien quan đến giao dịch Doanh nghiệp xác định chi phí phát sinh liên quan đến giao dịch e) Nguyên tắc quán: Nguyên tắc yêu cầu doanh nghiệp phải sử − dụng thống chế độ kế toán phương pháp kế toán niên độ kế toán f) Nguyên tắc sở dồn tích: Các số liệu kế tốn liên quan đến tài sản, nợ phải trả, doanh thu, chi phí phải ghi nhận theo thời điểm phát sinh không ghi nhận theo thời điểm thực tế thu hay chi tiền g) Nguyên tắc trọng yếu: Theo nguyên tắc này, người ta ý đến vấn đề đối tượng quan trọng, vấn đề nhỏ khơng quan trọng giải theo hướng đơn giản hố h) Ngun tắc hoạt đơng liên tục: Báo cáo tài dựa sở hoạt động liên tục có nghĩa doanh nghiệp khơng bị giải thể thu hẹp quy mô cách đáng kể thời gian ngắn Các phương pháp kế toán: 5.1 Phương pháp chứng từ kiểm kê: 5.1.1 Phương pháp chứng từ: a Khái niệm: Phương pháp chứng từ ghi sổ phương pháp sử dụng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hoạt động vào bảng chứng từ kế tốn để phục vụ cho cơng tác kế tốn, cơng tác quản lý b Tác dụng: Chứng từ sở để ghi sổ kế toán, đồng thời sở để xác định trách nhiệm cá nhân, tổ chức liên quan c Các yếu tố chứng từ: − Chứng từ kế tốn có ý nghĩa vơ to lớn việc đạo kinh tế công tác kiểm tra, phân tích hoạt độngkinh tế bảo vệ tài sản doanh nghiệp nên chứng từ phải chứa đựng nội dung yếu tố nhằm phản ánh trung thực, khách quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành − Các yếu tố chung chứng từ kế tốn chia làm hai loại: Yếu tố bắt buộc (yếu tố bản) yếu tố bổ sung • Yếu tố bắt buộc: yếu tố mà chứng từ kế tốn phải có Nó nêu gắn nghiệp vụ kinh tế phát sinh với địa điểm, − thời gian trách nhiệm người Bao gồm: Tên gọi chứng từ: (ví dụ: hóa đơn, phiếu thu, giấy xin tạm ứng…) Yếu tố cho biết khái quát nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ đó, − giúp cho việc phân loại chứng từ tổng hợp số liệu Ngày, tháng, năm lập số hiệu chứng từ: Mọi chứng từ kế toán phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập số hiệu chứng từ; liên chứng từ − phải giống Tên, địa chỉ, chữ ký, dấu cá nhân, phận có liên quan: Yếu tố giúp cho việc phân định trách nhiệm vật chất, kiểm tra tính trung thực, tính hợp pháp, hợp lê nghiệp vụ kinh tế tài phát − sinh Nội dung tóm tắt nghiệp vụ kinh tế: Yếu tố giúp cho việc kiểm tra nội dung kinh tế diễn có sách chế độ giúp cho − − việc ghi sổ kế tốn xác đắn Các tiêu số lượng giá trị để rõ quy mô nghiệp vụ kinh tế Chữ ký người lập, người chịu trách nhiệm tính xác • nghiệp vụ kinh tế Yếu tố bổ sung: Là yếu tố khơng có tính bắt buộc mà tùy thuộc vào yêu cầu quản lý ghi sổ kế toán, nhằm làm rõ nghiệp vụ kinh tế phương thức toán, địa chỉ, sdt người lập liên quan d) Phân loại chứng từ kế tốn: − + + + + Theo cơng dụng chứng từ: Chứng từ mệnh lệnh Chứng từ chấp hành Chứng từ thủ tục kế toán Chứng từ liên hợp − + + − + + − − − Theo trình tự lập chứng từ: Chứng từ gốc Chứng từ tổng hợp Theo phương thức lập chứng từ: Chứng từ lần Chứng từ nhiều lần Theo địa điểm lập chứng từ: + Chứng từ bên + Chứng từ bên Phân loại chứng từ theo nội dung kinh tế phản ánh chứng từ: + Chứng từ lao động tiền lương + Chứng từ hàng tồn kho + Chứng từ bán hàng + Chứng từ tiền mặt + Chứng từ tài sản cố định + Chứng từ hoạt động sản xuất Phân loại theo tính cấp bách thơng tin chứng từ: + Chứng từ bình thường + Chứng từ cấp bách 10 Các hình thức sổ kế tốn: Khái niệm: Hình thức kế tốn hệ thống sổ kế toán bao gồm số lượng sổ, kết cấu mẫu sổ, mối quan hệ mẫu số sử dụng để ghi chép, tổng hợp hệ thống hóa số liệu từ chứng từ gốc theo trình tự phương pháp ghi sổ định nhằm cung cấp số liệu cho việc lập báo cáo kế toán Bao gồm hình thức: − Hình thức Nhật ký - Sổ − Hình thức Nhật ký chung − Hình thức Chứng từ ghi sổ − Hình thức Nhật ký - chứng từ Hình thức Nhật ký - Sổ cái: a) Đặc điểm: Hình thức Nhật ký - Sổ sử dụng sổ kế toán tổng hợp nhật ký - sổ cái, sổ sử dụng để ghi chép tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa theo thứ tự thời gian, vừa theo hệ thống b) Các sổ sách kế tốn sử dụng: • Sổ tổng hợp: Sổ Nhật ký - sổ • Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết gồm: + Thẻ (sổ) chi tiết tài sản cố định, khấu hao TSCĐ, vốn kinh doanh + Thẻ (sổ) kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa + Sổ kế tốn chi tiết loại vốn tiền, sổ chi tiết tiền vay + Sổ chi tiết nghiệp vụ toán: toán với người bán, người mua…; toán nội + Sổ, thẻ chi tiết chi phí vốn đầu tư bản, cấp phát kinh phí + Các sổ, thẻ khác theo yêu cầu quản lý c) Trình tự ghi sổ : Hàng ngày, nhận chứng từ gốc phát sinh nhân viên giữ sổ nhật ký-sổ phải kiểm tra nội dung, hình thức chứng từ gốc, sau sử dụng chứng từ gốc đủ điều kiện để ghi vào nhật ký sổ cái, ghi hai phần sổ ghi dòng kẻ Cuối tháng, nhân viên kế tốn giữ sổ tiến hành khóa sổ tính tổng số tiền phần nhật ký, tổng phát sinh nợ có, số dư cuối kỳ tài khoản phần sổ Số liệu kế toán sổ nhật ký - sổ đối chiếu, kiểm tra tính xác cách so sánh số tiền tổng cộng phần nhật ký với tổng số phát sinh bên nợ tổng số phát sinh bên có, ba số việc ghi chép xác Ngồi ra, để đảm bảo tính chinh xác cao, trước cộng sổ lập báo cáo kế tốn phải tiến hành đối chiếu số phát sinh nợ, số phát sinh có, số dư nợ số dư có tài khoản tổng hợp, thêm vào việc đối chiếu số liệu sổ, thẻ kế toán chi tiết với tài khoản tổng hợp sổ nhật ký - sổ cách lập bảng tổng hợp chi tiết Số liệu nhật ký - sổ bảng tổng hợp chi tiết sử dụng để lập báo cáo kế tốn Trình tự tóm tắt theo sơ đồ sau : Biểu số 1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký-sổ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp NHẬT KÝ – SỔ CÁI BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chú thích : Ghi ngày : Ghi cuối tháng, định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra d) Ưu nhược điểm: − Ưu điểm Mẫu số đơn giản, dễ ghi chép, dễ kiểm tra đối chiếu − Nhược điểm Do sử dụng sổ kế tốn tổng hợp nên việc phân cơng lao − Số lượng sổ nên khối lượng ghi sổ − − e) động khó khăn Nếu đơn vị sử dụng nhiều tài khoản mẫu số cồng kềnh Ghi trùng lặp dòng Điều kiện áp dụng: từ nhược điềm, ta thấy chủ yếu sử dụng hình thức điều kiện đơn vị kế tốn có tài khoản, lao động kế tốn, khối lượng nghiệp vụ khơng nhiều, trình độ kế tốn thấp a) − − b) − − + + + c) Hình thức chứng từ ghi sổ: Đặc điểm: Đặc điểm hình thức là: trực tiếp để ghi số kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Ghi theo trình tự thời gian Đăng ký chứng từ ghi sổ Ghi theo nội dung kinh tế sổ Cái Các loại sổ sách kế toán: Chứng từ ghi sổ: Căn vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra Sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái Sổ kế toán chi tiết mở tùy theo yêu cầu quản lý Trình tự ghi sổ: Biểu số 02: trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ: Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ Sổ, thẻ kế toán Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng, ghi định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra d) Ưu điểm nhược điểm: − Ưu điểm: + Mẫu số đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc + phân cơng lao động Số liệu kế tốn dễ đối chiếu, dễ kiểm tra − Nhược điểm: việc ghi chép cịn trùng lặp nhiều, khối lượng cơng việc lớn, việc kiểm tra đối chiếu số lượng thường dồn vào cuối tháng nên việc cung cấp liệu lập báo cáo kế tốn thường chậm trễ Hình thức nhật ký chung: a) Đặc điểm: ghi chép tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sau đó, số liệu sổ nhật ký chung dùng để ghi vào sổ tài khoản b) Các loại sổ sách: - Sổ nhật ký chung - Sổ - Sổ nhật ký đặc biệt - Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết c) Trình tự ghi chép theo hình thức nhật ký chung: (1) Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan • Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dược dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt có liên quan Định kỳ (3, 5, 10…) ngày cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từ sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu ghi vào tài khoản phù hợp sổ cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) • (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu sổ cái, lập bẳng cân đổi số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài Biểu số 03: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung: Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ, thẻ kế tốn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng, định kỳ • Ưu điểm: Mẫu số dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao • động Nhược điểm: việc ghi chép trùng lặp nhiều ghi sổ Nhật ký • chung, sổ Cái tài khoản Điều kiện áp dụng: Áp dụng chủ yếu đơn vị kế tốn có quy mô vừa, áp dụng phương tiện kỹ thuật đại a) Hình thức nhật ký chứng từ: Đặc điểm: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ gốc phân loại để ghi vào sổ Nhật ký chứng từ cuối tháng số liệu tổng cộng sổ Nhật ký chứng từ sử dụng để ghi vào sổ b) c) Cái tài khoản Các loại sổ sách kế toán: − Các nhật ký chứng từ − Các bảng kê − Sổ − Sổ, thẻ kế tốn chi tiết Trình tự ghi sổ: Biểu số 04: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ Chứng từ kế toán bảng phân bổ Bảng kê NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Sổ Cái BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ, thẻ kế tốn chi tiết Bảng hợp đồng chi tiết Ghi chú: : Ghi ngày : Ghi cuối tháng, định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra d) Ưu điểm nhược điểm: − − − e) Ưu điểm Giảm khối lượng ghi chép Dễ kiểm tra, đối chiếu Mẫu in có sẵn Điều kiện áp dụng: Đơn vị có quy mơ lớn Nhược điểm Mẫu sổ phức tạp, số lượng lớn, phong phú chủng loại ... LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Khái niệm hạch toán kế toán Hạch toán kế toán đời phát triển với phát triển xã hội nên hiểu theo nhiều quan niệm khác nhau: −Là nghề nghiệp kế tốn nghề chuyên... đối tượng kế toán xuất nghiệp vụ kinh tế phát sinh • Bước 2: Xác định tính chất tăng giảm đối tượng kế toán liên quan • Bước 3: Xác định tài khoản kế toán sử dụng phản ánh đối tượng kế toán liên... thời gian lao động Kế toán chi tiết đc phản ánh tài khoản chi tiết sổ kế toán chi tiết 5.4 Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: 5.4.1 Khái quát phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: Phương pháp