Các nhân tố ảnh hưởng đến quyết định duy trì khách hàng tại các công ty kiểm toán độc lập việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUYẾT ĐỊNH DUY TRÌ KHÁCH HÀNG TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ TP HCM - 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUYẾT ĐỊNH DUY TRÌ KHÁCH HÀNG TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 34 03 01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TP HCM – Năm 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận án thực hiện, hướng dẫn PGS TS Trong luận án, không chép cơng trình nghiên cứu nào, ngoại trừ tham khảo từ nghiên cứu trước trích dẫn luận án TP HCM, ngày tháng năm 2022 Tác giả LỜI CẢM ƠN Trải qua thời gian dài, đến nay, tơi hồn thành luận án nhờ giúp đỡ thầy, cô Tôi cám ơn tất quý thầy, cô ii Tôi cám ơn PGS TS Nhờ tận tâm hướng dẫn cô, tơi học nhiều điều hồn thành luận án Tôi cám ơn PGS TS Thầy hướng dẫn, góp ý, hỗ trợ cho tơi thực hồn thành LA Tơi cám ơn Viện đào tạo quý thầy, cô Trường ĐHKT TP HCM giảng dạy, giúp đỡ, hỗ trợ cho thực luận án Tơi cám ơn Trường Đại Học Tài Chính – Kế toán Ban lãnh đạo Khoa Kế Toán - Kiểm Tốn tạo điều kiện để tơi thực luận án Sau cùng, tơi cám ơn gia đình tơi Gia đình cho tơi động viên giúp tơi vượt qua khó khăn hồn thành luận án TP HCM ngày tháng năm 2022 Tác giả MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN i iii MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC HÌNH .viii TÓM TẮT ix ABSTRACT x CHƯƠNG MỞ ĐẦU .1 Lý chọn đề tài Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 3 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu Đóng góp luận án Kết cấu luận án .7 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1 Tổng quan nghiên cứu trước giới nhân tố ảnh hưởng đến định chấp nhận, trì khách hàng .8 Các nghiên cứu nước 30 Kết đạt nghiên cứu trước khoảng trống nghiên cứu 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 33 Một số khái niệm tảng .34 2 Các quy định chấp nhận, trì khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 41 Các lý thuyết tảng .45 iv Mơ hình NC sơ khởi 60 KẾT LUẬN CHƯƠNG 63 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 64 Phương pháp quy trình nghiên cứu .64 Thang đo khái niệm nghiên cứu ban đầu 67 3 Nghiên cứu định tính .74 Nghiên cứu định lượng 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 88 Kết nghiên cứu định tính 89 Mơ hình nghiên cứu thức giả thuyết nghiên cứu 96 Kết nghiên cứu định lượng 110 4 Tổng hợp bàn luận kết 134 KẾT LUẬN CHƯƠNG 140 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN, HÀM Ý VÀ HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI 141 Kết luận 141 Đóng góp luận án 144 Một số hàm ý 146 Hạn chế hướng nghiên cứu 149 KẾT LUẬN CHƯƠNG 150 DANH MỤC CÔNG TRÌNH TÁC GIẢ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Tiếng Anh v Phụ lục 12 Phụ lục 1: Bảng tóm tắt NC ảnh hưởng nhân tố rủi ro đến định CN, DTKH 12 Phụ lục 2: Bảng tóm tắt NC ảnh hưởng đặc điểm BQT khách hàng đến định CN, DTKH 19 Phụ lục 3: Bảng tóm tắt NC ảnh hưởng mức độ chuyên ngành CTKT đến định CN, DTKH 20 Phụ lục 4: Các mơ hình định CN, DTKH 21 Phụ lục 5: Bảng tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến định CN, DTKH 27 Phụ lục 6: Hệ thống tài liệu pháp lý liên quan CN, DTKH 32 Phụ lục 7: Bảng tổng hợp đo lường ban đầu 38 Phụ lục 8: Dàn thảo luận 38 Phụ lục 9: Chuyên gia vấn 40 Phụ lục 10: Kết thảo luận với chuyên gia 42 Phụ lục 11: Các công ty mẫu 68 Phụ lục 12: Các CTKT kiểm tốn cho cơng ty HoSE HNX mẫu từ 2016 - 2019 .76 Phụ lục 13: Kết kiểm định mơ hình đo lường hành vi điều chỉnh lợi nhuận 77 Phụ lục 14: Kết kiểm định hồi quy mơ hình (Logistic) 78 Phụ lục 15: Kết phân tích PCA nhân tố thuộc RRKT .85 Phụ lục 16: Kết hồi quy mơ hình với thơng số thay 86 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chư Chư viết đầy đủ Chư viết đầy đủ viết tắt tiếng Anh tiếng Việt BCTC - Báo cáo tài vi BCTN - Báo cáo thường niên CNKH Chấp nhận khách hàng CTKT - Cơng ty kiểm tốn DTKH - Duy trì khách hàng ĐCLN - Điều chỉnh lợi nhuận HĐLT - Hoạt động liên tục HNX Hanoi Stock Exchange HOSE Ho Chi Exchange Minh Sàn giao dịch Chứng khoán Hà Nội Stock Sàn giao dịch Chứng khốn Hồ Chí Minh KTV - Kiểm toán viên NC - Nghiên cứu NQL - Người quản lý PCA Principal Component Analysis Phân tích thành phần RRKD - Rủi ro kinh doanh RRKT - Rủi ro kiểm toán YKCNTP - Ý kiến chấp nhận tồn phần YKKT - Ý kiến kiểm tốn VN - Việt Nam VSA VSQC1 VietNam Auditing Standard VietNam Standard Quality Control on Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam on Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số DANH MỤC BẢNG BẢNG NỘI DUNG Trang Bảng 1 Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến định DTKH 27 Bảng Đo lường định DTKH 70 vii Bảng Các khái niệm đo lường RRKT 71 Bảng 3 Khái niệm đo lường RRKD khách hàng 73 Bảng Khái niệm đo lường RRKD CTKT 74 Bảng Khái niệm đo lường đặc điểm Ban quản trị khách hàng 75 Bảng Đo lường biến kiểm soát 77 Bảng Kết tổng hợp cho câu hỏi nghiên cứu 97 Bảng Thang đo biến 108 Bảng Bảng mô tả mẫu nghiên cứu 115 Bảng 4 Kết phân tích hồi quy OLS 116 Bảng Mức độ giải thích mơ hình 116 Bảng Mức độ phù hợp mơ hình 117 Bảng Kiểm định phương sai phần dư thay đổi 118 Bảng Tổng hợp kết kiểm định OLS 118 Bảng Bảng thống kê mô tả biến mơ hình 120 Bảng 10 Kết kiểm định Leverage 122 Bảng 11a Kết kiểm định mối liên hệ MDOP CON/DIS 123 Bảng 11b Kết kiểm định mối liên hệ GCO CON/DIS 124 Bảng 11c Kết kiểm định mối liên hệ INAU CON/DIS 124 Bảng 12 Phân tích tương quan Pearson 125 Bảng 13 Kết kiểm tra đa cộng tuyến biến độc lập 128 Bảng 14 Kết kiểm tra mức độ phù hợp mơ hình 129 Bảng 15 Kết tóm tắt mơ hình 129 Bảng 16 Kết hồi quy Logistic 130 Bảng 17 Tổng hợp xác suất xuất mơ hình 135 Bảng 18 Kiểm tra Eigenvalue 137 Bảng 19 Hệ số tải – loading 137 Bảng 20 Thống kê mô tả RRKT 138 Bảng 21 Kết hồi quy mô hình với thơng số thay 139 Bảng 22 Tổng hợp kết mơ hình nghiên cứu 140 Bảng 23 Tổng hợp kết kiểm định giả thuyết 144 viii DANH MỤC HÌNH NỢI DUNG Trang Hình Mối quan hệ khái niệm định DTKH 43 Hình 2 Hệ thống phân cấp nhu cầu Maslow 59 Hình Mơ hình nghiên cứu sơ khởi 65 Hình Quy trình nghiên cứu luận án 69 Hình Quy trình nghiên cứu định tính 77 Hình 3 Quy trình thiết kế nghiên cứu định lượng 83 Hình Mơ hình nghiên cứu thức 101 83 SPE MDO P SPEG CO SPES GRO SPER ECI SPEA BVD A SPEF IR SIZE Sig (2tailed) ,007 ,068 ,000 ,928 ,070 ,839 ,025 ,947 ,045 ,153 ,000 N 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 * ,494** ,122** -,013 -,018 ,037 ,023 ,006 -,043* ,015 Sig (2tailed) ,000 ,000 ,000 ,510 ,381 ,064 ,260 ,769 ,031 N 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 Pearson Correlati on Pearson Correlati on -,127* -,060 * * ,131** ,457** -,012 Sig (2tailed) ,003 ,000 ,000 N 2478 2478 Pearson Correlati on ,007 Sig (2tailed) N -,054 * ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 -,023 ,186** ,314** ,007 ,144** ,165** ,446 ,251 ,000 ,000 ,745 ,000 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 * ,077** ,020 ,043* -,037 ,045* -,009 ,242** ,314** ,556 ,008 ,000 ,327 ,031 ,062 ,025 ,670 ,000 ,000 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 -,016 -,019 ,629** ,004 ,024 -,002 ,006 ,023 -,007 ,014 ,143** ,724 ,435 ,338 ,000 ,852 ,231 ,920 ,766 ,245 ,712 ,491 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 Pearson Correlati on ,041* -,036 Sig (2tailed) ,040 N -,082 * ,017 ,000 ,745 ,400 2478 2478 2478 2478 ,006 ,061** ,834** ,144** ,158** ,128** ,073 ,000 ,839 ,000 ,833 ,661 ,805 ,011 ,783 ,002 ,000 ,000 ,000 ,000 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 -,049* ,001 ,003 ,019 -,024 ,480** -,029 ,011 -,030 -,013 ,045* ,633** ,165** ,250** Sig (2tailed) ,014 ,949 ,867 ,357 ,230 ,000 ,144 ,600 ,133 ,520 ,026 ,000 ,000 N 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 * ,040* ,063** ,002 ,047* -,006 ,488** ,034 ,020 ,050* -,039 Sig (2tailed) ,000 ,045 ,002 ,923 ,018 ,757 ,000 ,094 ,312 ,014 N 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 -,028 -,010 ,034 ,006 -,009 Sig (2tailed) ,000 ,162 ,627 ,095 ,765 N 2478 2478 2478 2478 2478 -,146 -,060 2478 ,007 -,051* ,074** 2478 2478 ,005 * 2478 2478 -,009 * ,005 ,000 -,004 Pearson Correlati on ,000 ,400 ,284** -,096* ,000 ,250** ,004 Pearson Correlati on ,056** ,158** * Pearson Correlati on * ,017 -,094* -,133 * * ,094** ,000 ,000 ,000 2478 2478 2478 2478 ,128** ,121** ,000 2478 -,095* * ,029 ,000 ,000 ,143 2478 2478 2478 -,536 * ,185** ,000 ,000 ,000 2478 2478 2478 2478 ,121** ,527** ,000 ,000 ,000 2478 2478 2478 2478 2478 -,669* -,094* -,133* -,095* -,536* -,435* * * * * * * ,051 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 ,527** * -,435* * ,139** ,000 ,000 2478 2478 -,178** ,000 2478 -,178 * * ,136** ,228** ,056** ,094** ,029 ,185** ,139** ,052 ,003 ,000 ,000 ,005 ,000 ,143 ,000 ,000 ,000 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 2478 * ,002 -,039 ,661 ,000 ,901 2478 2478 2478 * 14 Kết kiểm tra đa cộng tuyến biến độc lập Coefficientsa Unstandardized Coefficients Model B (Constant) MDOP Standardized Coefficients Std Error Beta Collinearity Statistics t Sig ,514 ,132 3,894 ,000 -,103 ,041 -,064 -2,516 ,012 Tolerance ,573 VIF 1,745 2478 2478 84 GCO -,074 ,031 -,061 -2,424 ,015 ,584 1,711 SGRO -,045 ,015 -,077 -3,051 ,002 ,589 1,698 RECI -,103 ,037 -,066 -2,775 ,006 ,672 1,487 ABVDA -,251 ,071 -,088 -3,522 ,000 ,606 1,650 FIR -,013 ,004 -,083 -3,299 ,001 ,599 1,671 CHA -,059 ,026 -,045 -2,282 ,023 ,981 1,019 ABI ,044 ,016 2,851 ,004 ,990 1,011 INTE -,023 ,010 -,048 -2,444 ,015 ,971 1,030 INAU -,013 ,025 -,010 -,522 ,602 ,968 1,033 ,001 ,043 ,001 ,021 ,983 ,139 4,212 -,282 ,076 -,091 -3,713 ,000 ,625 1,601 SPEGCO ,020 ,059 ,008 ,345 ,730 ,620 1,613 SPESGRO ,044 ,023 ,049 1,916 ,055 ,580 1,725 SPERECI ,099 ,065 ,065 1,516 ,130 ,203 4,917 SPEABVDA -,193 ,115 -,054 -1,680 ,093 ,360 2,777 SPEFIR -,004 ,006 -,025 -,761 ,447 ,338 2,955 ,013 ,005 ,056 2,730 ,006 ,900 1,112 SPE SPEMDOP SIZE ,056 a Dependent Variable: CON/DIS 14 Kết hồi quy Logistic Model Summary -2 Log likelihood Cox & Snell R Square 1651,136a Nagelkerke R Square ,258 ,417 a Estimation terminated at iteration number because parameter estimates changed by less than ,001 Omnibus Tests of Model Coefficients Chisquare Step df Sig Step 193,622 18 ,000 Block 193,622 18 ,000 Model 193,622 18 ,000 Variables in the Equation 95% C I for EXP(B) B SE Wald df Sig Exp(B) Lower Upper 85 Step 1a MDOP -,518 ,240 4,657 ,031 ,596 ,372 ,954 GCO -,417 ,187 4,989 ,026 ,659 ,457 ,950 SGRO -,321 ,147 4,766 ,029 ,726 ,544 ,968 RECI -,670 ,253 6,982 ,012 ,512 ,312 ,841 -1,455 ,441 10,871 ,001 ,233 ,098 ,554 FIR -,108 ,034 10,356 ,001 ,897 ,840 ,959 CHA -,400 ,184 4,737 ,030 ,670 ,467 ,961 ABI ,431 ,156 7,597 ,006 1,538 1,133 2,090 INTE -,153 ,064 5,659 ,017 ,858 ,756 ,973 INAU -,101 ,178 ,320 ,572 ,904 ,637 1,282 SPE -,213 ,342 ,388 ,533 ,808 ,413 1,580 -1,485 ,443 11,237 ,001 ,226 ,095 ,540 SPEGCO ,056 ,387 ,021 ,885 1,057 ,496 2,256 SPESGRO ,315 ,240 1,727 ,189 1,370 ,857 2,193 SPERECI ,587 ,480 1,500 ,221 1,799 ,703 4,607 -1,338 ,745 3,227 ,072 ,262 ,061 1,129 -,189 ,076 6,220 ,013 ,827 ,713 ,960 ,084 ,034 5,910 ,015 1,087 1,016 1,163 -,587 ,945 ,386 ,534 ,556 ABVDA SPEMDOP SPEABVDA SPEFIR SIZE Constant a Variable(s) entered on step 1: MDOP, GCO, SGRO, RECI, ABVDA, FIR, CHA, ABI, INTE, INAU, SPE, SPEMDOP, SPEGCO, SPESGRO, SPERECI, SPEABVDA, SPEFIR, SIZE Phụ lục 15: Kết phân tích PCA nhân tố thuộc RRKT Kiểm tra Eigenvalue Principal components/correlation Rotation: (unrotated = principal) Number of obs = 2478 Number of comp = Trace = Rho = 0000 Component Eigenvalue Difference Proportion Cumulative Comp1 50515 457602 3010 3010 Comp2 04754 0767899 2095 5105 Comp3 970755 195246 1942 7047 Comp4 775508 074462 1551 8598 Comp5 701046 1402 0000 86 Phụ lục 16: Kết hồi quy mơ hình với thơng số thay thế Omnibus Tests of Model Coefficients Chisquare df 350,897 10 ,000 Block 350,897 10 ,000 Model 350,897 10 ,000 Step Step Sig Variables in the Equation 95% C I for EXP(B) B SE Wald -,656 ,058 128,468 ,000 ,519 ,463 ,581 FIR -,164 ,036 20,346 ,000 ,848 ,790 ,911 CHA -,433 ,193 5,051 ,025 ,649 ,445 ,946 ABI ,487 ,158 9,499 ,002 1,627 1,194 2,216 INTE -,144 ,068 4,492 ,034 ,866 ,758 ,989 INAU -,187 ,182 1,055 ,304 ,830 ,581 1,185 SPE -,069 ,210 ,109 ,741 ,933 ,618 1,409 SPEADR -,194 ,112 2,974 ,085 ,824 ,661 1,027 SPEFIR -,148 ,068 4,810 ,028 ,862 ,755 ,984 ,072 ,036 3,981 ,046 1,074 1,001 1,153 -1,088 ,978 1,237 ,266 ,337 Step 1a ADR SIZE Constant df Sig Exp(B) Lower Upper a Variable(s) entered on step 1: ADR, FIR, CHA, ABI, INTE, INAU, SPE, SPEADR, SPEFIR, SIZE ... đề cập đến nhân tố ảnh hưởng đến định DTKH sau: 1 Ảnh hưởng nhân tố rủi ro đến định trì khách hàng Kết NC Huss Jacobs (1991) nhân tố ảnh hưởng đến định CN/DTKH cho thấy RRKT, RRKD khách hàng, ... cơng trình khoa học VN NC nhân tố ảnh hưởng tới định DTKH CTKT độc lập VN Luận án xây dựng mô hình nhân tố ảnh hưởng tới định DTKH CTKT độc lập VN Cụ thể, mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến định DTKH... hình kiểm định mơ hình nhân tố ảnh hưởng tới định DTKH CTKT độc lập VN Mục tiêu cụ thể luận án nhằm xác định: (1) Mơ hình nhân tố ảnh hưởng tới định DTKH CTKT độc lập VN (2) Xem xét mức độ ảnh hưởng