Tại công ty TNHH Long Anh hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trị giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.có số dư đầu tháng 5N của một số tài khoản như sau: TK 1111: 400.000.000đ TK 1112:67.500.000 đ(3.000) TK 1121:1.400.000.000 đ TK 1122: 339.000.000 đ(5.000) TK 156: 1.400.000.000 đ(1.000 sp A) TK 151: 280.000.000 đ( 200 sp A) Ngày 15N, PXK số 135, hóa đơn GTGT số 455 xuất bán 1 lô hàng 500 đơn vị hàng hóa A với giá bán trả ngay của lô hàng là 1.000.000.000 đ, thuế GTGT 10% , giá bán trả góp bao gồm thuế GTGT là 1.200.000.000 đ, khách hàng đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng số tiền 240.000.000 đ. Trả góp trong 5 kỳ, GBC129 Ngày 35N PXK số 136 xuất 450 sp hàng hóa A trị giá bán lô hàng là 900.000.000 đ,thuế GTGT 10%, để đổi lấy lô hàng trị giá 900.000.000 đ, thuế GTGT 10%,hóa đơn GTGT số 456 Ngày 55N, PNK số 145, hóa đơn GTGT 489, mua 1000 sp hàng hóa A đơn giá 1.500.000đ sp, thuế GTGT 10%, khi hàng về phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân 100 sp A, tiền hàng chưa thanh toán. 3 ngày sau xác định được nguyên nhân do đơn vị vận tải làm mất hàng, yêu cầu bồi thường với giá cả thuế GTGT Ngáy 105N,GBN số 100, hóa đơn GTGT số 988 mua hàng hóa A 500 sp đơn giá 1.450.000đ sp , thuế GTGT10%, cuối tháng hàng chưa về nhập kho, tiền hàng đã thanh toán bằng TGNH Ngày 125N, PNK số 146, nhập kho hàng mua đang đi đường kỳ trước trị giá 280.000.000đ số lượng 200 sản phẩm.thuế GTGT 10% Ngày 155N,PNK 147, mua hàng hóa A 300 sp nhưng hóa đơn chưa về, hàng đã về nhập kho, đơn vị tính theo giá ước tính là 1.350.000đ sp, tiền hàng chưa thanh toán Ngày 205N, hóa đơn GTGT số 323, nhận được hóa đơn về số hàng đã nhập kho kỳ trước, giá tạm tính là 270.000.000đ, số lượng 200 sp, giá trên hóa đơn là 1.400.000đ sp , thuế GTGT 10%, tiền hàng kỳ trước chưa thanh toán Ngày 215N,hóa đơn GTGT số 4509 mua 1000 đơn vị hàng hóa đơn giá 1550.000đ sp, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán, chiết khấu thương mại được hưởng 2%. Số hàng mua về được xử lý như sau ¼ gửi bán đại lỳ, giá bán là 2.100.000đ sp, thuế GTGT 10%, hoa hồng đại lý 5%, Thuế GTGT hoa hồng đại lý là 10 % ¼ hàng bán giao tay ba cho công ty CP Lan Mai với giá bán là 2.000.000đ sp , chiết khấu thương mại được hưởng 1%, thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa thu, hóa đơn GTGT số 457 24 hàng về nhập kho, PNK số 148 phát hiện 50 sp hàng hóa A thừa không rõ nguyên nhân, nhập kho theo số thực nhận, chi phí vận chuyển hàng về kho là 5.500.000đ, đã bao gồm thuế GTGT thanh toán bằng TM Chuyển khoản trả tiền cho người bán hưởng chiết khấu thanh toán 2% theo GBN số 101 Ngày 225N, đại lý thông báo đã bán được số hàng và chuyển khoản trả lại doanh nghiệp sau khi trừ đi hoa hồng đại lý, hóa đơn GTGT số 458, giấy báo có số 130 Ngày 255N, công ty CP Lan Mai báo có một số hàng kém chất lượng là 50 sp A, trả lại công ty, công ty đã làm thủ tục nhập hàng trả lại, khách hàng được hưởng chiết khấu thanh toán 1% và chuyển trả tiền sau khi trừ đi tiền hàng trả lại.hóa đơn GTGT hàng bán bị trả lại của công ty CP mai lan số 1223, PNK số 149, GBC số 131 Yêu cầu I:Định khoản: Đvt: Đồng Ngày 15N Cơ sở ghi chép:PXK135, Hóa đơn GTGT455, GBC 129 Ghi nhận giá vốn Nợ TK 632: 700.000.000 Có TK156: 700.000.000 =1.400.000.0001000X500
BỘ NỘI VỤ TRƯỜNG ĐẠI HỌC NỘI VỤ HÀ NỘI Tên đề tài CHỦ ĐỀ SỐ TRONG ĐỀ THI KẾT THÚC HỌC PHẦN Học phần: Kế toán doanh nghiệp thương mại Mã phách:………………………… HÀ NỘI – 2022 LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn thầy(cô) giảng dạy hướng dẫn học phần “Kế toán doanh nghiệp thương mại” để em hồn thành tốt đề tài cách trọn vẹn Trong trình làm tập lớn trình độ hiểu biết cịn hạn chế, thời gian nghiên cứu có giới hạn, em cố gắng học hỏi tìm tịi áp dụng kiến thức giảng dạy để hoàn thành cách tốt Mặc dù q trình làm khơng tránh khỏi sai sót Kính mong nhận đóng góp thầy (cơ) làm cho tập lớn hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan nghiên cứu em thời gian vừa qua chủ đề số đề thi kết thúc học phần Kế toán doanh nghiệp thương mại Mọi thông tin số liệu em tìm hiểu phân tích Em xin chịu hồn tồn trách nhiệm khơng có trung thực tập lớn DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KKTX Kê khai thường xuyên GTGT Giá trị gia tăng PXK Phiếu xuất kho PNK Phiếu nhập kho GBC Giấy báo có Đề bài: Chủ đề 1: Tại doanh nghiệp thương mại hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, tỉnh trị giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước, có số dư đầu tháng 5/N số tài khoản: TK 1111:400.000.000 VND + TK 1112: 67.500.000 VND 13.000 USD) + TK 1121: 1.400.000.000 VND + TK 1122: 339.000.000 VND (15.000 USD) + TK 156: 1.400.000.000 VNĐ (1.000 hàng hóa A) Yêu cầu: I Anh (chị) tự giả định thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng (cho giá trị cụ thể) theo nội dung sau: Xuất số hàng hóa A theo phương thức trả chậm trả góp Đã thu ngày kỳ Xuất lơ hàng hóa A để đổi hàng khác (Tổng số lượng xuất hàng hóa A nghiệp vụ nghiệp vụ 950 đơn vị hàng hóa) Mua hàng hóa A (đơn giả khác 1.400.000 cho 01 hàng hóa A) Khi hàng nhập kho phát thiếu số hàng chưa tìm nguyên nhân, ngày sau xác định nguyên nhân, yêu cầu đơn vị vận tải bồi thường Phản ánh hàng hóa A mua đường: a, Mua hàng hóa nhận hóa đơn, cuối tháng hàng chưa nhập kho b Hàng mua đường kỷ trước kỳ nhập kho Phản ảnh mua hàng A - hàng mà hóa đơn chưa về: a Mua hàng chưa nhận hóa đơn, hàng nhập kho, b Nhận hóa đơn số hàng mua nhập kho kị trước, Mua hàng hoa A hưởng chiết thương mại (đơn giá khác 1.400.000 cho 01 bàng hoạ A) Doanh nghiệp chưa trả tiền người bạn Số hàng mua xử lý sau: a Một phần gửi đại lý b Một phần giao tay ba, có chiết thương mại cho người mua c Một phần nhập kho, có phát sinh chi phí vận chuyển Khi nhập kho phát thừa số hàng hóa khơng tìm ngun nhân Trả tiền mua hàng cho người bán sau trừ chiết khấu toán Tiếp nội dung 6a, đại lý bán toàn số hàng, viết hoá đơn giá trị gia tăng số hoa hồng hưởng Đồng thời trả tiền cho doanh nghiệp sau trừ số hoa hồng hưởng Tiếp nội dung 6b, khách hàng thông báo cỏ số hàng hóa khơng đạt tiêu chuẩn trả lại cho doanh nghiệp, doanh nghiệp nhập kho số hàng Khách hàng trả tiền cho doanh nghiệp (dã trừ số tiền hàng trả lại chiết khấu toán) II Định khoản nghiệp vụ nêu rõ sở ghi chép III Ghi chép nghiệp vụ vào số nhật ký chung Chú ý: Thí sinh bổ sung thêm liệu số dư đầu kỳ, họ thêm số nghiệp vụ (nếu cần) để cỏ số liệu hợp lý nhằm thực nghiệp vụ theo nội dung yêu cầu đề Bài làm: I Giả định nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tại công ty TNHH Anh Tuấn hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trị giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước, có số dư đầu tháng 5/N số tài khoản sau: TK 1111: 400.000.000 VNĐ TK 1112:67.500.000 đ(3.000USD) TK 1121:1.400.000.000 VNĐ TK 1122: 339.000.000 VNĐ (5.000 USD) TK 156: 1.400.000.000 VNĐ (1.000 sản phẩm A) TK 151: 280.000.000 VNĐ (200 sản phẩm A) Ngày 1/5/N, công ty TNHH Anh Tuấn xuất bán lô hàng 500 đơn vị hàng hóa A với giá bán trả lô hàng 1.000.000.000 đ, thuế GTGT 10%, giá bán trả góp bao gồm thuế GTGT 1.200.000.000 đ, khách hàng toán tiền gửi ngân hàng số tiền 240.000.000 đ Trả góp kỳ Ngày 3/5/N công ty TNHH Anh Tuấn xuất 450 sản phẩm hàng hóa A trị giá bán lơ hàng 900.000.000 đ, thuế GTGT 10%, để đổi lấy lô hàng trị giá 900.000.000 đ, thuế GTGT 10% hóa đơn Ngày 5/5/N, công ty TNHH Anh Tuấn mua 1000 sản phẩm hàng hóa A đơn giá 1.500.000đ/ sản phẩm, thuế GTGT 10%, hàng phát thiếu chưa rõ nguyên nhân 100 sp A, tiền hàng chưa toán ngày sau xác định nguyên nhân đơn vị vận tải làm hàng, yêu cầu bồi thường với giá thuế GTGT a, Ngày 10/5/N, cơng ty TNHH Anh Tuấn mua hàng hóa A 500 sản phẩm đơn giá 1.450.000đ/ sản phẩm, thuế GTGT 10%, cuối tháng hàng chưa nhập kho, tiền hàng toán tiền gửi ngân hàng b, Ngày 12/5/N, công ty TNHH Anh Tuấn nhập kho hàng mua đường kỳ trước trị giá 280.000.000đ số lượng 200 sản phẩm.thuế GTGT 10% a, Ngày 15/5/N công ty TNHH Anh Tuấn mua hàng hóa A 300 sản phẩm hóa đơn chưa về, hàng nhập kho, đơn vị tính theo giá ước tính 1.350.000đ/ sản phẩm tiền hàng chưa tốn b, Ngày 20/5/N, cơng ty TNHH Anh Tuấn nhận hóa đơn số hàng nhập kho kỳ trước, giá tạm tính 270.000.000đ, số lượng 200 sản phẩm, giá hóa đơn 1.400.000đ/ sản phẩm, thuế GTGT 10%, tiền hàng kỳ trước chưa tốn Ngày 21/5/N cơng ty TNHH Anh Tuấn mua 1000 đơn vị hàng hóa đơn giá 1.550.000đ/ sp, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán, chiết khấu thương mại hưởng 2% Số hàng mua xử lý sau: a ¼ gửi bán đại lya, giá bán 2.100.000đ/ sp, thuế GTGT 10%, hoa hồng đại lý 5%, Thuế GTGT hoa hồng đại lý 10 % b ¼ hàng bán giao tay ba cho công ty CP Lan Mai với giá bán 2.000.000đ/ sp , chiết khấu thương mại hưởng 1%, thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa toán c 2/4 hàng nhập kho, phát 50 sp hàng hóa A thừa khơng rõ ngun nhân, nhập kho theo số thực nhận, chi phí vận chuyển hàng kho 5.500.000đ, bao gồm thuế GTGT toán tiền mặt Chuyển khoản trả tiền cho người bán hưởng chiết khấu toán 2% Ngày 22/5/N, đại lý thông báo bán số hàng chuyển khoản trả lại doanh nghiệp sau trừ hoa hồng đại lý, hóa đơn GTGT số 458, giấy báo có số 130 Ngày 25/5/N, cơng ty cổ phẩn Nam Anh báo có số hàng chất lượng 50 sản phẩm A, trả lại công ty, công ty làm thủ tục nhập hàng trả lại, khách hàng hưởng chiết khấu toán 1% chuyển trả tiền sau trừ tiền hàng trả lại II Định khoản sở ghi chép Đvt: Đồng Ngày 1/5/N Cơ sở ghi chép: PXK135, Hóa đơn GTGT 455, GBC 129 - Ghi nhận giá vốn Nợ TK 632 (1.400.000.000/1000)*500=700.000.000 Có TK156 700.000.000 - Ghi nhận doanh thu Nợ TK 1121 240.000.000 Nợ TK 131 960.000.000 Có TK 511 1.000.000.000 Có TK 3331 100.000.000 Có TK 3387: 100.000.000 Ngày 3/5/N Cơ sở ghi chép: PXK 136, HĐ GTGT 456 - Ghi nhận giá vốn Nợ TK 632 (1.400.000.000/1000)*450 = 630.000.000 Có TK 156 630.000.000 - Ghi nhận doanh thu Nợ TK 131 990.000.000 Có TK 511 900.000.000 Có TK 3331 90.000.000 - Hàng nhận Nợ TK 156 900.000.000 Nợ TK 133 90.000.000 Có TK 131 990.000.000 Ngày 5/5/N Cơ sở ghi chép: PNK 145, HĐ GTGT 489, biên kiểm nhận Nợ TK 156 900*1.500.000 =1.350.000.000 Nợ TK 1381 100*1.500.000 =150.000.000 Nợ TK 133 Có TK 331 150.000.000 1.650.000.000 - Khi phát nguyên nhân hàng thiếu Nợ TK 1388 165.000.000 Có TK 1381 150.000.000 Có TK 133 15.000.000 a Ngày 10/5/N Cơ sở ghi chép: GBN số 100, HĐ GTGT 988, Nợ TK 151 5*1.450.000=725.000.000 Nợ TK 133 72.500.000 Có TK 1121 797.500.000 b Ngày 12/5/N Cơ sở ghi chép: PNK số 146, Nợ TK 156 Có TK 151 280.000.000 280.000.000 a Ngày 15/5/N Cơ sở ghi chép: PNK 147 Nợ TK 156 Có TK 331 1.350.000*300=405.000.000 405.000.000 b Ngày 20/5/N Cơ sở ghi chép: HĐ GTGT 323 Nợ TK 156 200*1.400.000-270.000.000 =10.000.000 Nợ TK 133 28.000.000 Có TK 331 38.000.000 Ngày 21/5/N Gía trị hàng hóa mua chuyển giao tay ba =1.000*1.550.000*(1-2%)1/4=379.750.000 Giá trị hàng gửi bán = 379.750.000 Giá trị hàng nhập kho theo hóa đơn = 1.000*1.550.000*(1-2%)-379.750.000-379.750.000=759.500.000 Giá trị hàng thừa = 50*1.550.000*(1-2%) =75.950.000 Cơ sở ghi chép: HĐ GTGT 4509, hđ GTGT số 457, PNK 148, Biên kiểm nhận, PC, GBN 101 a Nợ TK 632 379.750.000 Nợ TK 157 379.750.000 Nợ TK156: 759.500.000+75.950.000=835.450.000 Nợ TK 133: 1.000*1.550.000*(1-2%) *10%=151.900.000 Có TK 331 1.670.900.000 Có TK 3381 75.950.000 b Xuất bán giao tay ba ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131 544.500.000 Có TK 511 495.000.000 Có TK 3331 49.500.000 c Ghi nhận chi phí vận chuyển hàng nhập kho Nợ TK 1562 5.000.000 Nợ TK 133 500.000 Có TK 1111 5.500.000 - Thanh toán tiền cho người bán Nợ TK 331 1.670.900.000 Có TK 515 1.670.900.000*2%=33.418.000 Có TK1121 1.637.482.000 Ngày 22/5/N Cơ sở ghi chép: hoá đơn GTGT 458, GBC 130 Nợ TK 641 250x2.100.000*5%=26.250.000 Nợ TK 133 2.625.000 Nợ TK 1121 548.625.000 Có TK 511 250*2.100.000=525.000.000 Có TK 3331 52.500.000 Ngày 25/5/N Cơ sở ghi chép: hóa đơn GTGT1223, GBC 131, PNK 149 Nợ TK156 Có TK 632 Nợ Tk 5212 50x1.550.000*(1-2%) =75.950.000 75.950.000 50x2.000.000*(1-1%) =99.000.000 Nợ TK 3331 9.900.000 Nợ TK 1121 431.244.000 Nợ TK 635 4.356.000 Có TK 131 544.500.000 III Ghi chép vào sổ nhật ký chung Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số S03a - DN CÔNG TY TNHH ANH TUẤN Ban hành kèm theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài SỔ NHẬT KÝ CHUNG tháng năm N Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng A B C 1/5/N pxk 135 1/5/N Diễn giải D Số trang trước chuyển sang Xuất kho bán hàng hóa trả góp, thu trước kỳ TGNH Đã ghi sổ E Số thứ tự dòn g G Số hiệu tài khoả n đối ứng H Số phát sinh Nợ Có x 632 700.000.000 x 156 x GBC 129 HĐ GTGT 455 700.000.000 1121 240.000.000 x 131 960.000.000 x 511 x x 1.000.000.000 3331 100.000.000 3387 100.000.000 3/5/N PXK 136 3/5/N Xuất kho hàng để đổi hàng không phát sinh chênh lệch x 632 630.000.000 x 156 HĐ GTGT 456 x 630.000.000 10 131 990.000.000 x x x 11 511 900.000.000 3331 90.000.000 12 13 156 900.000.000 x 14 133 90.000.000 x 15 131 5/5/N 5/5/N Nhập kho lô hàng thiếu không phát nguyên nhân x 16 156 1.350.000.000 x PNK 145 HĐ GTGT 489 990.000.000 17 1381 150.000.000 x 18 133 150.000.000 x 19 BBKN 331 phát nguyên nhân hàng thiếu x 1.650.000.000 20 1388 165.000.000 x 21 1381 150.000.000 x 22 133 10/5/ N GBN 100 HĐ GTGT 988 10/5/ N Mua hàng toán TGNH cuối tháng hàng chưa nhập kho x 23 151 725.000.000 x 24 133 72.500.000 x 25 1121 12/5/ N PNK 146 12/5/ N Nhập kho lô hàng đường kỳ trước x 26 27 151 PNK 147 15/5/ N Nhập kho lô hàng theo giá tạm tính, tiền hàng chưa tốn x 28 29 331 HĐ GTGT 323 20/5/ N Nhận lơ hàng kỳ trước mua nhập theo giá tạm tính 280.000.000 156 405.000.000 x 20/5/ N 797.500.000 156 280.000.000 x 15/5/ N 15.000.000 x 405.000.000 30 156 10.000.000 x 31 133 28.000.000 x 32 331 21/5/ N HĐ GTGT 4509 PNK 148 BBKN 21/5/ N Mua lô hàng chưa toán chiết khấu thương mại 2%, hàng gửi bán bán giao tay a nhập kho hàng hóa x 33 632 379.750.000 x 34 157 379.750.000 x 35 156 835.450.000 38.000.000 nhập kho phát thừa không rõ nguyên nhân x 36 133 151.900.000 x 37 3381 x 38 331 doanh thu xuát bán giao tay ba x 75.950.000 1.670.900.000 39 131 544.500.000 x x x 40 511 495.000.000 3331 49.500.000 41 42 1562 5.000.000 chi phí vận chuyển hàng khp PC x 133 500.000 x HĐ GTGT 43 44 1111 Thanh toán tiền cho người bán GBC 101 x 45 331 1.670.900.000 x 46 515 x 22/5/ N HĐ GTGT 458 22/5/ N x 48 641 26.250.000 x 49 GBC 130 133 2.625.000 x 33.418.000 47 1121 Lô hàng gửi đại lý thông báo bán hết toán TGNh sau trừ hoa hồng 5.500.000 50 1121 548.625.000 1.637.482.000 x x 25/5/ N hđ gtgt 1223 25/5/ N Nhập kho lô hàng chất lượng x 51 511 525.000.000 3331 52.500.000 52 53 156 75.950.000 x 54 gbc 131 632 x 75.950.000 55 pnk 149 5212 99.000.000 thu tiền bán hàng sau trừ chiết khấu toán x 56 3331 9.900.000 x 57 1121 431.244.000 x 58 635 4.356.000 x 59 131 Cộng chuyển sang trang sau 544.500.000 13.011.200.00 13.011.200.00 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày …30 tháng 05 năm N Giám đốc (Ký, họ tên) ... cho doanh nghiệp, doanh nghiệp nhập kho số hàng Khách hàng trả tiền cho doanh nghiệp (dã trừ số tiền hàng trả lại chiết khấu toán) II Định khoản nghiệp vụ nêu rõ sở ghi chép III Ghi chép nghiệp. .. CAM ĐOAN Em xin cam đoan nghiên cứu em thời gian vừa qua chủ đề số đề thi kết thúc học phần Kế toán doanh nghiệp thương mại Mọi thông tin số liệu em tìm hiểu phân tích Em xin chịu hồn tồn trách... hưởng chiết thương mại (đơn giá khác 1.400.000 cho 01 bàng hoạ A) Doanh nghiệp chưa trả tiền người bạn Số hàng mua xử lý sau: a Một phần gửi đại lý b Một phần giao tay ba, có chiết thương mại cho