Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ tại Việt Nam. Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ tại Việt Nam. Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ tại Việt Nam. Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ tại Việt Nam. Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ tại Việt Nam. Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ tại Việt Nam. Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ tại Việt Nam. Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ tại Việt Nam. Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ tại Việt Nam.
GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀINGHIÊNCỨU
Lý do lựa chọnđềtài
Vai trò của kiểm soát nội bộ (KSNB) trong quản trị doanh nghiệp (DN) là rất quan trọng cho sự ổn định và phát triển của DN, như đã được xác nhận trong nhiều nghiên cứu trên toàn cầu và tại Việt Nam Các học giả cho rằng một hệ thống KSNB hiệu quả giúp giảm thiểu rủi ro, đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính (BCTC) và tuân thủ các quy định pháp luật (Spira, 2003) Thực tế đã chứng kiến nhiều vụ gian lận trong BCTC, như vụ Tập đoàn Năng lượng Enron và vụ phá sản của Tập đoàn Viễn thông Worldcom, cho thấy sự cần thiết của KSNB trong việc bảo vệ DN khỏi những rủi ro tài chính nghiêm trọng.
Mỹ Kmark đã ghi nhận các gian lận tài chính nghiêm trọng, gây thiệt hại lớn cho các nhà đầu tư và dẫn đến việc sa thải hàng chục ngàn nhân viên mỗi năm Trước sự gia tăng thất bại trong kinh doanh và các vụ gian lận, các doanh nghiệp đã chú trọng hơn vào kiểm soát nội bộ (KSNB) của mình Để đối phó với vấn đề này, Mỹ đã ban hành đạo luật Sarbanes-Oxley năm 2002, yêu cầu các doanh nghiệp niêm yết phải báo cáo đánh giá tính hiệu quả của KSNB Ban lãnh đạo doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trong việc thiết kế và duy trì KSNB, đồng thời truyền đạt tính hiệu quả này đến Ban Giám đốc và cổ đông, trong bối cảnh áp lực ngày càng tăng về việc nâng cao tính hiệu quả của KSNB và thực hiện báo cáo hàng năm.
DN Theo đó, các kiểm toán viên bên ngoài cũng chịu tráchnhiệmkiểmtoáncácxácnhậnquảnlývềtínhhữuhiệucủaKSNBvàhọphảiđưa ra kết luận độc lập của riêng mình (Ramos,2004).
Các đối tác của doanh nghiệp như kiểm toán viên, nhà cung cấp và khách hàng, cùng với Chính phủ và xã hội, đều quan tâm đến kiểm soát nội bộ (KSNB) vì nó ảnh hưởng đến độ tin cậy của báo cáo, trách nhiệm và cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp (Rittenberg và Schwieger, 2001) Mặc dù KSNB là yếu tố quan trọng đối với doanh nghiệp, nhưng vẫn còn thiếu bằng chứng về hiệu quả của cấu trúc KSNB trong môi trường tổ chức (Kinney, 2000) Trong khi các tài liệu chuyên môn về KSNB đã có những tiến bộ trong việc phát triển khung kiểm soát quốc tế, nghiên cứu về KSNB vẫn còn hạn chế.
Trong bối cảnh Việt Nam, các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ (DNBHPNT) đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế Bảo hiểm không chỉ là một loại hình dịch vụ tài chính mà còn là cơ chế đảm bảo an sinh xã hội, giúp chuyển giao rủi ro, kích thích tiết kiệm, đầu tư phát triển kinh tế và tạo công ăn việc làm cho các ngành nghề khác Theo số liệu của Cục quản lý giám sát bảo hiểm năm 2020, thị trường bảo hiểm Việt Nam có 71 doanh nghiệp bảo hiểm, bao gồm 19 doanh nghiệp môi giới bảo hiểm, 2 doanh nghiệp tái bảo hiểm, 18 doanh nghiệp bảo hiểm nhân thọ và 32 doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, với tổng tài sản toàn thị trường ước đạt.
Tuynhiên,mặcdùđạtđượctốcđộtăngtrưởngcaotiềmnăngthịtrườngtrườngBHViệt Nam phi nhân thọ vẫn còn ”bỏngỏ”.
Thị trường bảo hiểm Việt Nam đang đối mặt với nhiều rủi ro tiềm ẩn, bao gồm rủi ro khai thác, dự phòng và tái bảo hiểm, cùng với các rủi ro tài sản như thị trường, tín dụng và thanh khoản Năng lực quản lý rủi ro của doanh nghiệp bảo hiểm còn hạn chế, trong khi tình trạng trụ lợi bảo hiểm ngày càng phức tạp Cạnh tranh không lành mạnh, như việc hạ phí bảo hiểm dưới mức an toàn và tăng hoa hồng quá mức quy định, cũng làm gia tăng rủi ro cho các doanh nghiệp Nguy cơ phá sản và thua lỗ, cũng như khó khăn trong việc thu xếp tái bảo hiểm, có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến hiệu quả kinh doanh và tốc độ tăng trưởng bền vững của thị trường bảo hiểm trong tương lai.
Trong những năm qua, các cơ quan quản lý nhà nước đã tích cực hỗ trợ tạo hành lang pháp lý cho các doanh nghiệp ngân hàng và bảo hiểm, như Nghị định 45/2007/NĐ-CP yêu cầu doanh nghiệp phải xây dựng quy trình kiểm soát nội bộ trong kế hoạch hoạt động 5 năm đầu Thông tư 13/2019/TT-NHNN nhấn mạnh vai trò của kiểm soát nội bộ như là tuyến phòng vệ cuối cùng, đánh giá nội bộ mức đủ vốn của ngân hàng thương mại Nghị định 05/2019/NĐ-CP về kiểm soát nội bộ được coi là khung pháp lý toàn diện đầu tiên cho hoạt động này tại các đơn vị công và doanh nghiệp nhà nước Tuy nhiên, vai trò của kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt là trong ngành bảo hiểm, vẫn còn mờ nhạt và chưa được quan tâm đúng mức, dẫn đến hàng loạt vụ bê bối và gian lận xảy ra.
Nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến cấu trúc và tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ (KSNB) trong các doanh nghiệp đã chỉ ra rằng nhiều tổ chức toàn cầu áp dụng các khung KSNB như COSO để hướng dẫn hoạt động của mình Tuy nhiên, vẫn còn thiếu bằng chứng thực tiễn về các khung này, dẫn đến việc cần nghiên cứu sâu hơn các mô hình điển hình Các nghiên cứu trước đây chủ yếu tập trung vào các yếu tố kiểm soát cụ thể như môi trường kiểm soát, thông tin và truyền thông, cũng như đánh giá rủi ro, nhưng chưa xem xét đầy đủ lý thuyết ngẫu nhiên của các tổ chức về KSNB Ngoài ra, kiến thức về KSNB từ góc độ quản lý cũng còn hạn chế, khi mà phần lớn tài liệu hiện tại chỉ tập trung vào quan điểm bên ngoài tổ chức Các nghiên cứu trong nước cũng chủ yếu gắn liền với một ngành hoặc tập đoàn cụ thể, trong khi một số ít nghiên cứu định lượng đã tìm ra mối quan hệ giữa các nhân tố của KSNB mà chưa áp dụng lý thuyết ngẫu nhiên.
Nghiên cứu này nhằm mục đích xem xét mối quan hệ giữa các đặc tính ngẫu nhiên của tổ chức và cấu trúc của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), dựa trên các bằng chứng từ nghiên cứu trước đây cho thấy những yếu tố này có thể ảnh hưởng đến việc thiết kế cấu trúc KSNB Đồng thời, nghiên cứu cũng tập trung vào mối quan hệ giữa cấu trúc KSNB và tính hiệu quả của nó, được lý thuyết hóa qua các khung KSNB như COSO, Basle, CoCo và Turnbull Các mối quan hệ này sẽ được kiểm tra thông qua mô hình cấu trúc tuyến tính (SEM) để trình bày kết quả thực nghiệm về KSNB Những điểm tương đồng và khác biệt trong thành phần KSNB và tính hiệu quả của nó ở các quốc gia khác nhau sẽ góp phần quan trọng vào cuộc thảo luận về KSNB, từ đó xác định khoảng trống nghiên cứu và khám phá các yếu tố mới ảnh hưởng đến thành phần và tính hiệu quả của KSNB.
Nghiên cứu kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ tại Việt Nam nhằm đưa ra những hàm ý chính sách quan trọng cho DNBHPNT và các bên liên quan về công tác kiểm soát nội bộ (KSNB) Từ thực tế này, tác giả mong muốn góp phần nâng cao hiệu quả quản lý và bảo đảm an toàn tài chính cho các doanh nghiệp trong ngành bảo hiểm phi nhân thọ.
Mục tiêunghiêncứu
Bài viết này tập trung vào việc nâng cao tính hữu hiệu của Kiểm soát nội bộ (KSNB) thông qua việc đưa ra các khuyến nghị đối với các nhân tố liên quan Mục tiêu chính là cải thiện KSNB trong các Doanh nghiệp Bảo hiểm Phi nhân thọ (DNBHPNT) bằng cách nghiên cứu các yếu tố phù hợp Công trình này sẽ hướng đến các mục tiêu cụ thể nhằm đạt được kết quả tổng quát mong muốn.
Thứ nhất, tổng hợp những nội dung cơ bản về KSNB, tính hữu hiệu của KSNB, cácnhântốảnhhưởngđếnKSNB,vàảnhhưởngcủacácthànhphầncủaKSNBđếntính hữu hiệu của KSNB trong doanhnghiệp.
Thứ hai, xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến thành phần của KSNB với nghiên cứu điển hình trong các DNBHPNT tại Việt Nam.
KSNB,vàsựkhácbiệtvềtínhhữuhiệucủaKSNBtheoquymôdoanhnghiệp,thờigian hoạt động của doanh nghiệp, và loại hình sở hữu của doanhnghiệp.
Vào thứ tư, cần đưa ra những khuyến nghị cho các yếu tố ảnh hưởng nhằm phù hợp với cấu trúc của Kiểm soát nội bộ (KSNB) và nâng cao hiệu quả của KSNB tại các Doanh nghiệp Bán hàng Phân phối Nông thôn (DNBHPNT) trong bối cảnh Việt Nam.
Câu hỏinghiêncứu
Để đạt được mục tiêu nghiên cứu, nghiên cứu này được thực hiện nhằm trả lờicác câu hỏi sau:
Kiểm soát nội bộ (KSNB) và tính hữu hiệu của KSNB bao gồm nhiều nội dung quan trọng, như chính sách, quy trình và các biện pháp kiểm soát Mối quan hệ giữa các thành phần của KSNB và tính hữu hiệu của nó trong doanh nghiệp rất chặt chẽ; khi các thành phần này được thiết lập và thực hiện một cách đồng bộ, sẽ nâng cao khả năng đạt được mục tiêu và giảm thiểu rủi ro trong hoạt động kinh doanh.
Câu 2:Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến thành phần KSNB trong các
DNBHPNT tại Việt Nam như thế nào?
Câu 3: Mức độ ảnhhưởngthành phần củaKSNBđếntính hữu hiệu KSNB trongcácDNBHPNTtạiViệt Nam?Có sựkhác biệtvềtínhhữuhiệucủaKSNB theoquy môdoanh nghiệp; thời gian hoạt động;vàhìnhthứcsởhữu?
Câu4:Cáckhuyếnnghịnàođượcđưarađốivớicácnhântốđểthíchứngvớithành phầncủaKSNB,vànhằm nângcaotính hữu hiệucủaKSNB trong cácDNBHPNTtạiViệtNam?
Đối tượng và phạm vinghiêncứu
Nghiên cứu này tập trung vào kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ (DNBHPNT) Nó phân tích ảnh hưởng của các yếu tố đến thành phần của kiểm soát nội bộ (KSNB) và cách mà các thành phần này tác động đến hiệu quả của KSNB.
Bài viết này tổng hợp các nghiên cứu trước đây và lý thuyết nền tảng liên quan đến kiểm soát nội bộ (KSNB), tập trung vào cách tiếp cận lý thuyết ngẫu nhiên trong các tổ chức Tác giả khám phá và thiết lập mô hình nghiên cứu để kiểm định mối quan hệ giữa các yếu tố ảnh hưởng mang đặc trưng tổ chức đến thành phần và tính hữu hiệu của KSNB Dựa trên kết quả nghiên cứu, tác giả đưa ra khuyến nghị cho nhà quản trị và cơ quan quản lý nhà nước về KSNB trong các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ tại Việt Nam.
Nghiên cứu tập trung vào các đối tượng khảo sát là các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, bao gồm doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp nước ngoài hoạt động tại Việt Nam Quá trình thu thập, xử lý và lấy mẫu khảo sát được thực hiện theo phương pháp thuận tiện tại ba miền: miền Bắc, miền Trung và miền Nam.
Nam Việc lựa chọn ba miền có thểđạidiệnchotổngthểnghiêncứuvàđãđượcrấtnhiềunghiêncứutrướcđóthựchiện.
Dữ liệu thứ cấp đã được sử dụng trong nghiên cứu từ năm 2017 đến 2020, trong khi dữ liệu sơ cấp, bao gồm cả định tính và định lượng, được thu thập trong năm 2019 và 2020 Tác giả tiếp tục thực hiện phỏng vấn vào năm 2021 để làm rõ hơn về kết quả nghiên cứu.
Phương phápnghiêncứu
Đề tài áp dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp, kết hợp giữa phương pháp nghiên cứu định tính và nghiên cứu định lượng Cụ thể:
Với mô hình nghiên cứu sơ bộ được đề xuất qua nghiên cứu tổng quan và cơ sở lýthuyết.Tácgiảthựchiệnphỏngvấnsâucácchuyêngia,cácnhàlãnhđạo,cáctrưởng phóphòngbancóliênquanđếnKSNB,KTNB,kếtoán,tàichínhvàkinhdoanhcủacác
DNBHPNTđểđánhgiáxemtrongđiềukiệnhoàncảnhthựctếcủa DN,ngành.Quađó, xem các nhân tố nào và giả thuyết nào phù hợp, cần điều chỉnh, hoặc loại bỏ khỏi mô hình đã đề xuất.
Kết quả của nghiên cứu này là phát triển một mô hình và các giả thuyết nghiên cứu phù hợp với bối cảnh cụ thể Đồng thời, nghiên cứu cũng điều chỉnh các thang đo và biến số, nâng cao độ tin cậy và giá trị của chúng.
Dựa trên kết quả nghiên cứu định tính và tổng hợp tài liệu liên quan, tác giả đã hoàn thiện mô hình nghiên cứu cùng các giả thuyết Trong nghiên cứu định lượng, tác giả đã phát phiếu điều tra để thu thập dữ liệu trên diện rộng với quy mô mẫu lớn, nhằm kiểm định mô hình và các giả thuyết nghiên cứu Kết quả thu được sẽ cung cấp bằng chứng thực nghiệm và chứng cứ khoa học để xác thực mô hình và giả thuyết đã đề xuất.
Đóng góp mới củađềtài
Đóng góp về lý luận:
Nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến thành phần và tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ (KSNB) là một chủ đề quan trọng trong quản trị doanh nghiệp Mặc dù có nhiều nghiên cứu trước đây, nhưng ít chú trọng đến KSNB và ảnh hưởng của các đặc tính tổ chức đến cấu trúc và thành phần của KSNB Nghiên cứu này tập trung vào ngành bảo hiểm tại Việt Nam, nhằm làm phong phú thêm lĩnh vực nghiên cứu và cung cấp cơ sở cho việc hiểu rõ hơn về ảnh hưởng của các nhân tố đến thành phần và tính hiệu quả của KSNB.
Nhiều nghiên cứu đã tổng hợp các mối quan hệ giữa các nhân tố và thành phần của kiểm soát nội bộ (KSNB), cũng như tính hiệu quả của KSNB, bao gồm cả các phương pháp định tính và định lượng Tuy nhiên, hầu hết các nghiên cứu trước đây chỉ sử dụng mô hình đơn lẻ Trong nghiên cứu này, tác giả đề xuất một mô hình kiểm chứng đồng thời tất cả các nhân tố, một khía cạnh chưa được đề cập nhiều trong các nghiên cứu trước đây.
Nghiên cứu này cung cấp thêm bằng chứng thực tiễn cho lý thuyết về các thành phần của kiểm soát nội bộ (KSNB) và đánh giá tính hiệu quả của KSNB từ góc nhìn của các nhà quản lý.
Phần lớn các nghiên cứu trước đây về chủ đề này thường sử dụng phương pháp hồi quy để kiểm định các tác động của các nhân tố một cách đơn lẻ Tuy nhiên, với mô hình có nhiều biến phụ thuộc, phương pháp phân tích mô hình cấu trúc tuyến tính được lựa chọn để kiểm định đồng thời các mối quan hệ Theo đánh giá của các học giả nghiên cứu về định lượng, phương pháp này được coi là ưu việt hơn và vẫn chưa được áp dụng rộng rãi trong nghiên cứu tại Việt Nam.
Mô hình nghiên cứu mà tác giả đề xuất đã được kiểm định trong bối cảnh mới, phù hợp với đặc thù của ngành bảo hiểm tại Việt Nam, đặc biệt là trong lĩnh vực bảo hiểm phi nhân thọ.
(vi) Phầnlớncácbiếnnghiêncứuđịnhlượngđượckếthừatừcáccôngtrìnhnước ngoàicóuytín,cóđiềuchỉnhchophùhợpvớibốicảnhViệtNamthôngquanghiêncứu địnhtính. Đóng góp về thực tiễn:
Luận án cung cấp thông tin quan trọng về các nhân tố ảnh hưởng đến thành phần kiểm soát nội bộ (KSNB) và tính hiệu quả của KSNB tại các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ (DNBHPNT) Tác giả cũng đã thực hiện đánh giá thực trạng của thành phần KSNB và tính hiệu quả KSNB trong các DNBHPNT tại Việt Nam hiện nay.
Nghiên cứu đã xác định 77 biến quan sát phù hợp với mô hình đề xuất, phản ánh các nhân tố ảnh hưởng đến thành phần KSNB và tính hữu hiệu của nó Kết quả cho thấy các nhân tố tác động trực tiếp và gián tiếp, đồng thời chỉ ra chiều hướng tác động cùng và ngược chiều của chúng Những thông tin này cung cấp cơ sở cho các nhà quản lý của các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ tại Việt Nam xem xét và đưa ra giải pháp phù hợp.
(iii) Dựatrênkếtquảnghiêncứumứcđộảnhhưởngcủatừngnhântốảnhhưởng đếnthànhphầncủaKSNB,tínhhữuhiệucủaKSNB.Từđó,tácgiảđưaragợimởhàmý chínhsáchđốivớicơquannhànướcvàbảnthâncácDNBHPNTtạiViệtNam.
Kết cấu củađềtài
Nghiên cứu này được thực hiện gồm 5 Chương, cụ thể:
Chương 1 : Giới thiệu về đề tài
Chương 2 : Tổng quan nghiên cứu và cơ sở lý thuyết
Chương 3 : Phương pháp nghiên cứu
Chương 4 : Kết quả nghiên cứu
Chương 5 : Thảo luận kết quả và khuyến nghị
TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞLÝTHUYẾT
Tổng quannghiêncứu
2.1.1 Cácnghiên cứu về thành phần kiểm soát nộibộ
Thành phần của KSNB hay cấu trúc KSNB là khái niệm phổ biến trong nghiên cứu về kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp và khu vực hành chính công Theo các nghiên cứu quốc tế, có hai hướng tiếp cận chính về KSNB Thứ nhất, thành phần KSNB thường được xem như tương đồng với hệ thống KSNB, dẫn đến việc nhiều nghiên cứu sử dụng hai khái niệm này thay thế cho nhau (Eisenberg, 1997; O’Leary và cộng sự, 2006).
Theo nghiên cứu của Johari và cộng sự (2016), khung tài liệu về kiểm soát nội bộ (KSNB) theo hướng định lượng bao gồm 5 yếu tố cấu thành Các yếu tố này đã được xác định bởi nhiều tác giả như Karagiorgos và cộng sự (2011), Sultana và Haque (2011), Gamage và cộng sự (2014), cũng như các báo cáo của COSO (1992, 2013) và Lönsiluoto cùng cộng sự (2016) Những yếu tố này được xem là biến tiềm ẩn trong mô hình nghiên cứu của Jokipii (2006).
INTOSAI GOV 9110 cung cấp hướng dẫn cho báo cáo về tính hữu hiệu của KSNB, nhấn mạnh 6 yếu tố then chốt để xây dựng cấu trúc KSNB hiệu quả Thứ nhất, nền tảng quy định là cần thiết để thiết lập yêu cầu chung và mục tiêu duy trì tính hữu hiệu của KSNB Thứ hai, các tiêu chuẩn về KSNB cần có quy định trách nhiệm trong việc ban hành và phát triển các tiêu chuẩn cần tuân thủ Thứ ba, trách nhiệm quản lý yêu cầu các nhà quản lý nhận thức rằng KSNB tốt là nền tảng cho kiểm soát tổ chức, và họ cần duy trì môi trường kiểm soát mạnh mẽ Thứ tư, tự kiểm tra đánh giá nội bộ là cần thiết để ngăn ngừa sự đổ vỡ của KSNB, yêu cầu nhà quản lý định kỳ tự đánh giá hoạt động KSNB Cuối cùng, vai trò của kiểm toán viên nội bộ trong KSNB là rất quan trọng, cung cấp ý kiến và đánh giá về hiệu quả của hệ thống kiểm soát.
KSNB là tổ chức kiểm toán tối cao tham gia vào việc thiết lập và đánh giá kiểm soát nội bộ Bộ phận kiểm toán tối cao nhấn mạnh vai trò của các kiểm toán viên và bộ phận kiểm toán trong việc đánh giá sự thích hợp về nguyên tắc và hiệu quả hoạt động của KSNB tại các đơn vị được kiểm toán.
Gần đây, Lọnsiluoto và cộng sự (2016) đã chỉ ra rằng cấu trúc Kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm 5 yếu tố cấu thành, và tính hiệu quả của KSNB được đánh giá dựa trên 3 mục tiêu từ cảm nhận của nhà quản lý (COSO, 1992; Jokipiivà và cộng sự, 2010), thay vì chỉ dựa vào báo cáo kiểm toán Nghiên cứu này cung cấp bằng chứng thực nghiệm cho thấy các thành phần của KSNB có mối quan hệ khác nhau với ba mục tiêu của KSNB.
Ngoài các nghiên cứu định lượng về thành phần kiểm soát nội bộ (KSNB), nghiên cứu định tính của Adamec và cộng sự (2002) với chủ đề "sự phản ánh nội bộ" cũng rất đáng chú ý Nhóm tác giả đã áp dụng phương pháp định tính, thu thập ý kiến từ các chuyên gia như nhà quản lý, kiểm toán viên nội bộ và kiểm toán viên độc lập Nghiên cứu này dựa trên khảo sát 5 yếu tố cấu thành của KSNB.
Theo KSNB (COSO, 1992), mô hình kiểm soát bao gồm các yếu tố như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, cùng với giám sát Nghiên cứu đã công bố bảng khảo sát sử dụng thang đo Likert 5 mức độ, từ "rất không đồng ý" đến "rất đồng ý", nhằm đánh giá các thành phần của KSNB tại các đơn vị kiểm toán Ngoài ra, nghiên cứu cũng đề cập đến việc thực hiện tự đánh giá về kiểm soát.
Hồ Tuấn Vũ (2016) chỉ ra rằng hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại Việt Nam bao gồm 5 yếu tố cấu thành theo COSO (1992) Nghiên cứu của ông đã phát hiện thêm một số nhân tố mới nhằm đánh giá hiệu quả của hệ thống KSNB trong các ngân hàng thương mại Việt Nam Tương tự, Võ Thu Phụng (2016) cũng khẳng định rằng KSNB gồm 5 yếu tố cấu thành và đã áp dụng để đánh giá hiệu quả hoạt động của Tập đoàn Điện lực Việt Nam Nguyễn Thị Hoàng Lan (2019) tiếp tục nghiên cứu cấu trúc KSNB với 5 yếu tố cấu thành, nhấn mạnh vai trò của các biến điều tiết có tính tổ chức trong việc nâng cao tính hiệu quả của KSNB tại các đơn vị sự nghiệp công lập Việt Nam.
2.1.2 Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát nộib ộ
Collier (2009) nghiên cứu nguyên tắc cơ bản của quản lý rủi ro trong kế toán và quản lý, nhấn mạnh rằng chức năng của Ủy ban kiểm toán là hỗ trợ hội đồng quản trị trong việc thực hiện trách nhiệm đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, tính độc lập của quá trình kiểm toán, và các công việc liên quan đến kiểm toán nội bộ Ủy ban này cần có ít nhất ba thành viên, tất cả đều không thuộc ban điều hành của doanh nghiệp, đảm bảo tính độc lập cho các thành viên, phần lớn trong số họ có chuyên môn về kiểm toán.
INTOSAI 9100 nhấn mạnh rằng Ủy ban kiểm toán thuộc Hội đồng quản trị có nhiệm vụ hỗ trợ HĐQT trong việc giám sát tính trung thực của báo cáo tài chính, tuân thủ pháp luật và các quy định của tổ chức, đảm bảo tính độc lập của kiểm toán viên bên ngoài, cũng như thực hiện các chức năng của kiểm toán nội bộ.
Krishnan(2005)nghiêncứumốiquanhệchấtlượngỦybankiểmtoánvàKSNB bằngphântíchthựcnghiệm.Tácgiảđãsửdụngphươngphápnghiêncứuđịnhlượngvới thời gian nghiên cứu từ năm 1994 đến 2000 với tổng số 128 DN ở các lĩnh vực khác nhau;vớimôhìnhnghiêncứucó21biếntácđộngđếncácyếutốcấuthànhKSNB.Trong sốđócócácbiếnđộclậptácđộngđếnchấtlượngKSNBnhư:quymôcủaỦybankiểmtoán
Nghiên cứu về chất lượng kiểm soát nội bộ (KSNB) cho thấy rằng tính độc lập và trình độ chuyên môn của Ủy ban kiểm toán có tác động tích cực đến KSNB Sử dụng hàm logistic, các tác giả như Zhang và cộng sự (2007) đã chỉ ra rằng Ủy ban kiểm toán càng độc lập và chuyên nghiệp thì doanh nghiệp càng ít gặp vấn đề về KSNB Nghiên cứu sau đạo luật Sarbanes-Oxley cũng khẳng định mối quan hệ giữa chất lượng Ủy ban kiểm toán, tính độc lập của kiểm toán viên và các điểm yếu trong KSNB Các doanh nghiệp có sự thay đổi kiểm toán viên thường xuyên thường gặp nhiều điểm yếu hơn trong KSNB Hơn nữa, nghiên cứu của Hoitash và cộng sự (2009) chỉ ra rằng đặc điểm của hội đồng quản trị và Ủy ban kiểm toán ảnh hưởng đến thành phần của KSNB, đặc biệt là vai trò của chuyên gia tài chính trong việc tiết lộ điểm yếu của KSNB Điểm yếu này ít xuất hiện ở các doanh nghiệp có thành viên Ủy ban kiểm toán có trình độ tài chính và kế toán cao Quan điểm về chất lượng KSNB cũng được Fadzil và cộng sự (2005) nhấn mạnh, khi nghiên cứu mối quan hệ giữa thực hành kiểm toán nội bộ và chất lượng KSNB thông qua năm yếu tố cấu thành.
Đặng Thùy Anh (2017) đã tiến hành nghiên cứu về chất lượng kiểm soát nội bộ (KSNB) trong các doanh nghiệp xây dựng niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam, chỉ ra rằng chất lượng KSNB được đo lường qua 5 yếu tố chính Nghiên cứu tập trung vào tác động của Ủy ban Kiểm tra (UBKT) và Ủy ban Kiểm soát (UBKS) đến chất lượng KSNB Do điều kiện thực tế tại Việt Nam, các doanh nghiệp xây dựng thường áp dụng mô hình ngân hàng kiểm soát, dẫn đến việc thay thế UBKT bằng ban kiểm soát Kết quả cho thấy tác động của nhân tố này đến chất lượng KSNB là rất thấp, từ đó cung cấp thêm dữ liệu cho các nghiên cứu tiếp theo trong lĩnh vực này.
2.1.2.2 Kiêm nhiệm Hội đồng quản trị và Giámđốc
Nghiên cứu của Pi và Timme (1993) chỉ ra rằng sự chồng chéo giữa chủ tịch HĐQT và Giám đốc điều hành có thể làm tăng xung đột đại diện, dẫn đến giảm hiệu quả ngân hàng Molz (1985) cũng nhấn mạnh rằng việc tích hợp hai vị trí này sẽ làm giảm hiệu quả của cơ chế giám sát Lin và cộng sự (2014) đã khảo sát ảnh hưởng của các đặc điểm Giám đốc điều hành đến chất lượng kiểm soát nội bộ tại Hoa Kỳ, cho thấy sự khác biệt rõ ràng giữa các doanh nghiệp có điểm yếu và không có điểm yếu trong kiểm soát nội bộ Chen và cộng sự (2017) phát hiện rằng tính độc lập của HĐQT có mối liên hệ tích cực với việc khắc phục các điểm yếu trong kiểm soát nội bộ, dựa trên mẫu khảo sát 11.226 quan sát Hơn nữa, nghiên cứu của Hu và cộng sự (2017) tại Trung Quốc cho thấy các Giám đốc độc lập có khả năng cải thiện chất lượng kiểm soát nội bộ, khẳng định tầm quan trọng của quyền lực giám sát của họ.
Gần đâyKhlif và Samaha (2019) nghiên cứu mối quan hệ giữa tính độc lập của hộiđồngquảntrịvàchấtlượngKSNBởAiCập.Sửdụngmẫu86DNphitàichínhcủa
Nghiên cứu của Chen và cộng sự (2017) cùng Hu và cộng sự (2017) tại Ai Cập, khảo sát từ năm 2007 đến 2010, chỉ ra rằng tính độc lập của hội đồng quản trị có mối quan hệ tích cực và đáng kể với chất lượng kiểm soát nội bộ (KSNB) khi có sự phân tách rõ ràng giữa Giám đốc và hội đồng quản trị Ngược lại, việc kiêm nhiệm giữa hai chức vụ này có ảnh hưởng tiêu cực đến chất lượng KSNB Những phát hiện này có thể ảnh hưởng đến chính sách của các nhà xây dựng tiêu chuẩn tại Ai Cập, khuyến khích việc ban hành quy định tương tự như SOX để yêu cầu tiết lộ điểm yếu của KSNB trong báo cáo hàng năm, không chỉ ở Ai Cập mà còn tại các nền kinh tế mới nổi khác.
Chiến lược kinh doanh là thuật ngữ quan trọng trong tài liệu, phản ánh hình ảnh tương lai của doanh nghiệp trong khu vực hoạt động Nó dựa trên việc khai thác các lợi thế cạnh tranh và xác định các mục tiêu cùng với các giải pháp cần thiết để thực hiện những mục tiêu đó trong thời kỳ chiến lược.
Cơ sởlýthuyết
2.2.1.1 Khái niệm kiểm soát nộibộ
Trước những năm 1930, khái niệm "Kiểm soát nội bộ" (KSNB) chỉ được hiểu trong phạm vi kiểm tra nội bộ Sau này, KSNB được coi là sự kết hợp của một hệ thống kiểm tra và các thủ tục phòng ban liên quan, trong đó mỗi người thực hiện công việc của mình một cách độc lập và kiểm tra công việc của người khác để phát hiện gian lận (Sawyervàcộngsự, 2003) Khái niệm này nhấn mạnh sự tách biệt giữa người thực hiện và người kiểm tra, với mục đích chính là phát hiện các gian lận Đến năm 1929, thuật ngữ KSNB đã được đề cập chính thức trong công bố của Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ, coi KSNB là công cụ bảo vệ tiền và tài sản khác, đồng thời nâng cao hiệu quả hoạt động.
Quá trình nhận thức về Kiểm soát nội bộ (KSNB) đã trải qua nhiều giai đoạn phát triển và thay đổi quan điểm Năm 1949, Hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) lần đầu tiên đưa ra khái niệm về KSNB, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc lập kế hoạch và áp dụng các biện pháp để bảo vệ tài sản, kiểm tra tính chính xác của số liệu kế toán, và thúc đẩy hiệu quả hoạt động Đến năm 1977, khái niệm này được đưa vào các văn bản pháp luật của Hạ viện Hoa Kỳ sau các vụ bê bối tài chính Trong thập niên 80, sự sụp đổ của nhiều doanh nghiệp đã khiến các nhà lập pháp chú trọng hơn đến KSNB, dẫn đến việc ban hành nhiều quy định liên quan đến đạo đức và phòng chống gian lận Năm 1992, AICPA đã sửa đổi khái niệm KSNB để phù hợp với nhu cầu quản lý, mở rộng khái niệm này không chỉ liên quan đến kiểm soát kế toán mà còn bao gồm việc đảm bảo an toàn tài sản, tuân thủ quy định và giảm thiểu rủi ro trong tổ chức.
Năm 1992, COSO đã thống nhất khái niệm về Kiểm soát nội bộ (KSNB) nhằm hỗ trợ các đối tượng khác nhau trong việc chống gian lận trên báo cáo tài chính thuộc Ủy ban Treadway của Mỹ COSO định nghĩa KSNB như một quá trình, chịu ảnh hưởng bởi các Giám đốc, nhà quản lý và các thành viên khác trong tổ chức, với mục tiêu đảm bảo hiệu quả và hiệu lực hoạt động, độ tin cậy của báo cáo tài chính, cũng như tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan Báo cáo này đã thiết lập khuôn mẫu chung giúp các đơn vị nâng cao tính hữu hiệu và hiệu quả trong hoạt động.
Năm thành phần có mối liên hệ chặt chẽ với nhau trong kiểm soát nội bộ bao gồm: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, và Giám sát Trong đó, Giám sát được xem là một quá trình theo dõi và đánh giá chất lượng kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo các nội dung trong chính sách được triển khai, điều chỉnh và cải thiện liên tục để hệ thống hoạt động hiệu quả Khái niệm kiểm soát nội bộ của COSO đã có bước tiến mới so với AICPA, coi kiểm soát nội bộ là một quá trình toàn diện, không chỉ giới hạn trong khâu kế toán.
Nhấnmạnhvai trò của nhàquảnlýtrong KSNB;Mởrộng3 mụctiêumàKSNB hướng tới.
Sau hàng loạt vụ gian lận khiến nhiều doanh nghiệp lớn trên thế giới như Tập đoàn Năng lượng Enron và Tập đoàn Viễn thông Worldcom phá sản, đạo luật Sarbanes-Oxley (SOX) đã được ban hành tại Mỹ vào năm 2002 Mục 404 của đạo luật này nhấn mạnh tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ (KSNB) trong doanh nghiệp Đạo luật yêu cầu các doanh nghiệp không chỉ thiết lập và duy trì KSNB mà còn phải có nhà quản lý và kiểm toán viên độc lập để đánh giá và báo cáo về tính hiệu quả của KSNB Ủy ban Giao dịch Chứng khoán Mỹ (SEC) cũng đã nhấn mạnh vai trò quan trọng của KSNB và cho biết khuôn khổ COSO có thể được sử dụng để đánh giá KSNB hàng năm Báo cáo COSO (1992), mặc dù chưa hoàn chỉnh, đã tạo lập cơ sở lý thuyết cơ bản về KSNB, với nhiều khái niệm từ các tổ chức và các tác giả nghiên cứu dựa trên khái niệm của COSO.
Năm2003,IFACđã ban hành Chuẩn mực Kiểm toánquốctế 315 (ISA 315)
Chuẩn mực ISA 315 đã thay thế các tiêu chuẩn ISA 310 và ISA 400, cung cấp cái nhìn toàn diện về khái niệm rủi ro trong kiểm toán Theo ISA 315, kiểm soát nội bộ (KSNB) được hiểu là một quá trình được thiết kế và chịu sự chi phối của các nhà quản lý và nhân viên trong tổ chức, nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu liên quan đến độ tin cậy của báo cáo tài chính, hiệu quả hoạt động, cũng như tuân thủ các quy định pháp luật Khái niệm KSNB trong ISA 315 có nhiều điểm tương đồng với báo cáo COSO, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc đánh giá rủi ro trong môi trường kinh doanh.
(1992)như:KSNBlà một quá trình, nhấn mạnh sự tham gia của cácthànhviêncủatổchức,nhấnmạnhvaitròtráchnhiệmcủangườiquảnlývàKSNB nhằmđảmbảo hợp lý trong việc đạt các mụctiêucủaKSNB.
Bên cạnh các khái niệm về KSNB của các hiệp hội thì có một số tác giả cũngđưa ra các khái niệm KSNB như:
Năm 2009, Moeller đã phát triển khái niệm mới về kiểm soát nội bộ (KSNB) với nhiều mục tiêu bổ sung, bao gồm bảo vệ tài sản, thực hiện sứ mệnh và các kết quả hoạt động, đồng thời đảm bảo tính chính trực và các giá trị đạo đức Moeller nhấn mạnh rằng KSNB là một quá trình được thiết kế bởi các nhà quản lý và áp dụng trong đơn vị nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý về độ tin cậy của thông tin tài chính và hoạt động, tuân thủ chính sách, thủ tục, quy chế và luật pháp, bảo vệ tài sản, cũng như đảm bảo hiệu quả hoạt động Khái niệm này có nhiều điểm tương đồng với COSO, đặc biệt là việc KSNB được xem như một quá trình thiết kế bởi các nhà quản lý và nhân viên nhằm thực hiện mục tiêu đã đề ra, với điểm nổi bật là việc bổ sung mục tiêu đảm bảo tính chính trực và các giá trị đạo đức.
Theo Arens và Loebbecke (2000), để xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả, cần thiết phải thiết lập các chính sách và thủ tục đặc thù nhằm đảm bảo cho các nhà quản lý có được sự đảm bảo hợp lý trong việc đạt được các mục tiêu đã đề ra Các mục tiêu này bao gồm: đảm bảo độ tin cậy của thông tin, bảo vệ tài sản và sổ sách, nâng cao tính hiệu quả của hoạt động, và tăng cường sự gắn bó với các chính sách và thủ tục đã được thiết lập Khái niệm KSNB này có nhiều điểm tương đồng với COSO, nhưng tác giả nhấn mạnh vào việc tăng cường sự gắn bó với các chính sách và thủ tục, đồng thời coi KSNB là một hệ thống hoàn chỉnh.
Theo King (2011), kiểm soát nội bộ (KSNB) là một quá trình giúp doanh nghiệp đạt được các mục tiêu và kết quả, đồng thời thực hiện quyền lực, sắp xếp và giám sát trong toàn bộ tổ chức Barnabas (2011) định nghĩa KSNB là sự tổng hợp các yếu tố của doanh nghiệp, bao gồm nguồn lực, hệ thống, quy trình, văn hóa, cấu trúc và nhiệm vụ, nhằm hỗ trợ nhân viên trong việc đạt được mục tiêu của doanh nghiệp.
Theo Shim (2011), kiểm soát nội bộ (KSNB) là một phần quan trọng trong hệ thống quản trị doanh nghiệp, giúp lập kế hoạch, bảo vệ tài sản và kiểm tra tính chính xác trong quá trình thực hiện KSNB đảm bảo hiệu quả hoạt động, giúp doanh nghiệp tránh sai phạm và kịp thời phát hiện, sửa chữa những vấn đề phát sinh Nghiên cứu về KSNB cho thấy nó có các đặc điểm như là một quá trình, cấu trúc của KSNB, và đảm bảo các mục tiêu đã đề ra.
Blà cấutrúc củaquả trị DNkhông thể táchrời; Đưa rathêmmụctiêuphòngtránhsaiphạm.
Năm 2011, IFAC đã định nghĩa KSNB là một phần không thể tách rời của hệ thống quản trị và quản lý rủi ro trong tổ chức, được thực hiện bởi ban quản trị và các nhân sự có liên quan KSNB không chỉ giúp tận dụng cơ hội mà còn ngăn chặn các nguy cơ, phù hợp với chiến lược quản lý rủi ro và chính sách KSNB đã được thiết lập Mục tiêu của KSNB bao gồm thực hiện hiệu quả các quá trình hoạt động và chiến lược, cung cấp thông tin hữu ích cho các quyết định kịp thời, đảm bảo tuân thủ luật pháp và quy định, bảo vệ tài nguyên của tổ chức khỏi mất mát và gian lận, cũng như duy trì tính bảo mật và toàn vẹn của hệ thống thông tin Khái niệm này còn tương đồng với quan điểm của Arens và Loebbecke (2000) khi xem KSNB như một hệ thống nhằm đạt được các mục tiêu đã đề ra và bổ sung thông tin công nghệ.
Năm 2013, Ủy ban COSO đã cập nhật báo cáo từ năm 1992 để nâng cao tính dễ hiểu và khả năng áp dụng trong thực tế, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao về tính minh bạch thông tin trong bối cảnh toàn cầu hóa và phát triển công nghệ thông tin COSO (2013) kế thừa và mở rộng các khái niệm của KSNB từ COSO (1992) thông qua 17 nguyên tắc, nhằm giải thích các khái niệm liên quan đến 5 thành phần của KSNB: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát Những nguyên tắc này không chỉ cung cấp hướng dẫn về quản trị rủi ro và biện pháp giảm thiểu gian lận mà còn cải thiện hiệu quả hoạt động và tăng cường giám sát cho các đơn vị Tuy nhiên, khi áp dụng vào đánh giá các đơn vị cụ thể, cần có sự điều chỉnh phù hợp với đặc điểm của từng doanh nghiệp để đảm bảo tính hiệu quả của việc đánh giá KSNB.
Kiểm soát nội bộ (KSNB) là quá trình kiểm tra, giám sát và điều chỉnh hoạt động của đơn vị, nhằm đảm bảo các mục tiêu quan trọng như thông tin tin cậy, bảo vệ tài sản, hiệu quả hoạt động, tuân thủ pháp luật và kiểm soát rủi ro KSNB được thiết kế bởi nhà quản lý và nhân viên, giúp giảm thiểu sai phạm trong tương lai của tổ chức.
Trong bối cảnh Việt Nam và xu hướng toàn cầu hóa kinh tế, lĩnh vực kiểm toán đã có những bước tiến đáng kể theo hướng quốc tế Năm 2001, Bộ Tài chính ban hành VSA 400, quy định về đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ (KSNB) KSNB được hiểu là các quy định và thủ tục kiểm soát do đơn vị kiểm toán xây dựng nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật và các quy định, kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa gian lận và sai sót, cũng như bảo vệ và quản lý tài sản hiệu quả VSA 400 nhấn mạnh KSNB như một hệ thống và tầm quan trọng của việc đánh giá rủi ro Đến năm 2012, Bộ Tài chính tiếp tục ban hành VSA 315, trong đó KSNB được xem như một quy trình cần thiết trong hoạt động kiểm toán.
Ban quản trị và Ban Giám đốc, cùng với các cá nhân trong đơn vị, có trách nhiệm thiết kế, thực hiện và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) nhằm đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính (BCTC), hiệu quả hoạt động và tuân thủ pháp luật Khái niệm KSNB theo VSA 315 tương đồng với ISA 315 và COSO, nhấn mạnh sự cần thiết của việc tiếp cận KSNB theo quy trình và định hướng rủi ro.
Mô hình nghiên cứulýthuyết
2.3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanhnghiệpbảohiểmphi nhânthọ 2.3.1.1 Đặc điểm của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhânthọ
Theo Luật kinh doanh bảo hiểm số 61/2010/QH12, bảo hiểm phi nhân thọ bao gồm các nghiệp vụ bảo hiểm tài sản, bảo hiểm trách nhiệm dân sự, bảo hiểm sức khỏe và các nghiệp vụ bảo hiểm khác không thuộc bảo hiểm nhân thọ Doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ (DNBHPNT) là doanh nghiệp được thành lập, tổ chức và hoạt động theo quy định của luật kinh doanh bảo hiểm cùng các quy định pháp luật liên quan để thực hiện kinh doanh bảo hiểm và tái bảo hiểm.
Đầu tiên, doanh nghiệp bảo hiểm (DNBH) hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực tài chính với sản phẩm bảo hiểm (BH) là vô hình, cung cấp sự đảm bảo tài chính trước rủi ro cho người được bảo hiểm kèm theo các dịch vụ liên quan Tuy nhiên, tâm lý người tiêu dùng thường không muốn chi trả cho dịch vụ này vì họ không mong muốn xảy ra sự kiện rủi ro, mặc dù quyền lợi nhận được có thể lớn hơn nhiều so với phí bảo hiểm đã đóng Chu trình kinh doanh của bảo hiểm mang tính chất đảo ngược, trong đó sản phẩm được bán ra trước và doanh thu được thực hiện sau khi phát sinh chi phí.
+ Thứ hai, DNBH được tổ chức, thành lập và hoạt động theo các quy định của luật kinh doanh BH và các quy định khác của pháp luật.
DNBH được quản lý trực tiếp bởi Bộ Tài chính, cụ thể là Cục Giám sát Bảo hiểm, điều này cho thấy sự khác biệt của DNBH so với các doanh nghiệp khác trong nền kinh tế Hầu hết các quốc gia trên thế giới cũng giao trách nhiệm quản lý cho một cơ quan nhà nước nhất định, tạo ra sự đồng nhất trong việc giám sát và điều hành lĩnh vực bảo hiểm.
2.3.1.2 Đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhânt h ọ
HoạtđộngkinhdoanhBHPNTvềcơbảnlàkinhdoanhcácnghiệpvụBHtàisản, tráchnhiệmdânsự,BHsứckhỏevớimụcđíchsinhlời,trêncơsởthuphíBHcủangười thamgiaBHvàcamkếtbồithường,trảtiền BHkhisựkiệnBHphátsinh.Dovậy,kinh doanh BHPNT có những đặc điểmsau:
* Bảo hiểm phi nhân thọ bao gồm nhiều nghiệp vụ bảo hiểm (kinh doanh bảo hiểm gốc)
Bảo hiểm phi nhân thọ rất đa dạng và bao gồm nhiều loại BH khác nhau:
Các nghiệp vụ bảo hiểm tài sản bao gồm những hoạt động bảo hiểm liên quan đến các loại tài sản và lợi ích vật chất Những đối tượng bảo hiểm này có thể là tàu thuyền, xe cơ giới và nhiều loại tài sản khác, nhằm bảo vệ quyền lợi của người sở hữu trước những rủi ro có thể xảy ra.
Các nghiệp vụ bảo hiểm trách nhiệm dân sự bao gồm những loại hình bảo hiểm mà đối tượng bảo hiểm là nghĩa vụ hoặc trách nhiệm dân sự của người tham gia Ví dụ như bảo hiểm trách nhiệm dân sự của chủ tàu, chủ xe, và chủ sử dụng lao động.
Các nghiệp vụ bảo hiểm sức khỏe bao gồm các loại hình bảo hiểm liên quan đến tính mạng, sức khỏe và khả năng lao động của người tham gia Doanh nghiệp bảo hiểm sẽ có trách nhiệm bồi thường khi xảy ra các rủi ro như tai nạn, ốm đau hoặc bệnh tật ảnh hưởng đến người được bảo hiểm.
Với chu trình kinh doanh BH là một chu trình đảo ngược Do đó, DNBH thu phí
Trước đây, việc bồi thường bảo hiểm chỉ được thực hiện sau một khoảng thời gian nhất định và phụ thuộc vào các điều kiện trong hợp đồng Do đó, các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ phải áp dụng phương pháp tính phí dựa trên số liệu thống kê về rủi ro và tổn thất trong quá khứ Phương pháp này tuy hạn chế việc thu phí dựa vào kết quả thống kê quá khứ, nhưng lại giúp đảm bảo khả năng chi trả cho các trách nhiệm phát sinh trong tương lai.
Hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc là yếu tố then chốt quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ (DNBHPNT) Quá trình này bao gồm nhiều bước liên hoàn, bắt đầu từ việc khai thác thị trường, đánh giá rủi ro, chấp nhận yêu cầu bảo hiểm của khách hàng thông qua việc cấp đơn bảo hiểm hoặc giấy chứng nhận bảo hiểm, đến việc thu phí bảo hiểm Sau đó, doanh nghiệp thực hiện hợp đồng bảo hiểm, giám định tổn thất và giải quyết bồi thường cho khách hàng.
Bảo hiểm (BH) đối mặt với nhiều rủi ro, bao gồm việc chấp nhận cấp đơn bảo hiểm với mức độ rủi ro cao hoặc xác định mức phí thấp hơn so với rủi ro thực tế của khách hàng Những vấn đề này không chỉ ảnh hưởng đến chất lượng khai thác mà còn làm giảm hiệu quả trong quy trình giải quyết bồi thường Ngoài ra, việc giám định không chính xác và thời gian giải quyết bồi thường kéo dài có thể gây khó khăn cho khách hàng, thậm chí dẫn đến tình trạng cấu kết với khách hàng để trục lợi.
* Kinh doanh bảo hiểm không thể tách rời kinh doanh tái bảohiểm:
Kinh doanh tái bảo hiểm (TBH) là hoạt động của doanh nghiệp bảo hiểm (DNBH) nhằm mục đích sinh lợi, trong đó DNBH nhận phí bảo hiểm từ DNBH khác để cam kết bồi thường cho các trách nhiệm đã nhận bảo hiểm Hoạt động này cũng bao gồm việc chuyển nhượng một phần trách nhiệm bảo hiểm cho DNBH khác thông qua việc nhượng lại một phần phí bảo hiểm Kinh doanh TBH bao gồm cả việc nhận tái bảo hiểm và hoạt động nhượng tái bảo hiểm.
Nhận tái bảo hiểm (TBH) là quá trình mà một doanh nghiệp bảo hiểm nhận bảo hiểm cho một phần rủi ro từ một doanh nghiệp bảo hiểm khác trong hợp đồng bảo hiểm gốc, nhằm chia sẻ gánh nặng tài chính khi xảy ra tổn thất lớn Điều này không chỉ giúp giảm thiểu sự tích tụ rủi ro mà còn tăng nguồn thu từ phí bảo hiểm Dù nhận tái bảo hiểm có thể mang lại rủi ro, nhưng doanh nghiệp bảo hiểm vẫn thực hiện chức năng chia sẻ rủi ro Trách nhiệm của doanh nghiệp bảo hiểm khi nhận tái bảo hiểm được quy định rõ ràng trong hợp đồng tái bảo hiểm, dựa trên các thỏa thuận trong hợp đồng bảo hiểm gốc Khi sự kiện bảo hiểm xảy ra, doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm phải thực hiện nghĩa vụ bồi thường cho doanh nghiệp bảo hiểm gốc theo đúng trách nhiệm đã nhận.
Nhượng tái bảo hiểm (TBH) là quá trình mà một doanh nghiệp bảo hiểm (DNBH) chuyển giao một phần trách nhiệm đã cam kết với khách hàng cho một hoặc nhiều DNBH khác Hoạt động này rất quan trọng để đảm bảo an toàn tài chính cho DNBH gốc, đặc biệt khi họ có năng lực tài chính hạn chế hoặc đang thâm nhập vào thị trường mới Trong quá trình nhượng TBH, DNBH phải chuyển một phần phí bảo hiểm cho doanh nghiệp nhận TBH theo các thỏa thuận trong hợp đồng Đồng thời, doanh nghiệp nhượng TBH sẽ nhận hoa hồng từ doanh nghiệp nhận TBH Khi phát sinh trách nhiệm bồi thường theo hợp đồng bảo hiểm gốc, doanh nghiệp nhượng TBH có quyền thu hồi bồi thường từ doanh nghiệp nhận TBH sau khi đã bồi thường cho khách hàng, dựa trên trách nhiệm được xác định trong hợp đồng TBH.
* Kinh doanh bảo hiểm luôn gắn với hoạt động đầu tư tàichính:
Chương trình kinh doanh bảo hiểm là chu kỳ đảo ngược, tạo ra tính nhàn rỗi cho nguồn vốn bảo hiểm trong một khoảng thời gian nhất định Chủ thể nhận bảo hiểm có thể sử dụng nguồn vốn này để đầu tư sinh lời, nhằm tăng khả năng tài chính cho việc chi trả bồi thường và gia tăng thu nhập cho doanh nghiệp bảo hiểm Vì vậy, đầu tư tài chính là hoạt động không thể tách rời khỏi hoạt động bảo hiểm.
Hoạt động đầu tư tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra thu nhập cho doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ (DNBHPNT), giúp bù đắp chi phí Tuy nhiên, đầu tư tài chính cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro nếu DNBHPNT không tuân thủ quy định hoặc không thiết lập những quy tắc bắt buộc cho các bên liên quan Các quyết định phân bổ vốn không hợp lý, quản lý đầu tư kém, hoặc đánh giá sai giá trị tài sản có thể dẫn đến rủi ro lớn Nếu xảy ra rủi ro đầu tư, khả năng DNBHPNT không thực hiện được nghĩa vụ với khách hàng sẽ tăng cao.
* Hoạt động kinh doanh bảo hiểm phi nhân thọ tiềm ẩn nguy cơ rủiro:
Các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ (DNBHPNT) cũng giống như các doanh nghiệp khác, luôn phải đối mặt với nhiều loại rủi ro Điều này buộc họ phải nhận diện, đánh giá và hạn chế tác động bất lợi của các rủi ro này đối với mục tiêu kinh doanh của mình.