KẾ TOÁN CÔNG TY đề tài CÔNG TY cổ PHẦN tôn ĐÔNG á

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ-ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG KHOA KẾ TOÁN - - KẾ TỐN CƠNG TY ĐỀ TÀI: CƠNG TY CỔ PHẦN TÔN ĐÔNG Á Giáo viên: Phan Thị Đỗ Quyên Thành viên nhóm: Hồ Trần Nam Lê Thị Huỳnh Lin Lê Hồi Bảo Ong Thị Bình Yên Nguyễn Thị Hồng Linh Đà Nẵng, tháng 07 năm 2020 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Kếế toán cơng ty Mục Lục I GIỚI THIỆU CƠNG TY Giới thiệu chung: Lịch sử hình thành: 3 Sản phẩm kinh doanh: Tầm nhìn, sứ mệnh: Thành tựu: II NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH: Kế toán phát hành cổ phiếu: 2.Kế toán phát hành trái phiếu: Hợp kinh doanh: 12 a Trường hợp khơng hình thành quan hệ mẹ con: 12 b Trường hợp hình thành quan hệ mẹ 13 III BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT: 14 1.Nhật ký chung: 14 Bảng cân đối số phát sinh: 24 Bảng tổng hợp tiêu hợp nhất: 26 Bảng cân đối kế toán hợp nhất: 31 Công ty Cổ phần Tôn Đông Á TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Kếế tốn cơng ty I GIỚI THIỆU CƠNG TY Giới thiệu chung: Tên tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN TÔN ĐÔNG Á Tên tiếng Anh: TON ĐONG A Địa chỉ: Số 5, đường số 5, Khu Công Nghiệp Sóng Thần 1, phường Dĩ An, thành phố Dĩ An, tỉnh Bình Dương Điện Thoại: 0274 373 2575, Fax: 0274 379 0420, Email: info@tondonga.com.vn Website: tondonga.com.vn Lịch sử hình thành: - Công ty thành lập ngày 5/11/1998 với tên gọi Cơng ty TNHH Đơng Á, sau đổi thành Công ty TNHH Tôn Đông Á vào năm 2004 - Năm 2009 xem bước ngoặt lớn Tơn Đơng Á chuyển đổi từ hình thức cơng ty TNHH sang công ty cổ phần để phù hợp với tình hình mới, hịa nhập vào phát triển chung đất nước giới - Với hai nhà máy KCN Sóng Thần Đồng An 2, Tơn Đơng Á có dây chuyền mạ kẽm/nhơm kẽm với cơng nghệ lị ủ NOF, dây chuyền mạ màu, dây chuyền tẩy rỉ dây chuyền cán nguội có khả cung cấp sản lượng thép mạ lên đến 400.000 tấn/năm - Cuối năm 2017, kết thúc giai đoạn II xây dựng nhà máy KCN Đồng An 2, Tơn Đơng Á có thêm dây chuyền mạ kẽm/nhôm kẽm, dây chuyền cán nguội, dây chuyền mạ màu, nâng tổng công suất hai nhà máy lên triệu tấn/năm - Tôn Đông Á xây dựng phát triển mạng lưới phân phối rộng khắp trải dài từ Bắc vào Nam xuất ổn định vào nước ASEAN, Trung Đông, Châu Phi, Úc, Nhật Bản Mỹ - Hiện nay, Tôn Đông Á lập kế hoạch đầu tư giai đoạn 2019-2025 với việc xây dựng nhà máy thứ ba với nhiều dây chuyền sản xuất công suất lớn (từ 300.000 đến 500.000 tấn/năm) - Với thuận lợi Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP) triển khai thời gian tới, Tôn Đông Á đẩy mạnh xuất nước, đặc biệt Mỹ, Úc Nhật Bản Sản phẩm kinh doanh: - Thép cán nguội (cold rolled coil - CRC) hay cịn gọi tơn đen - Thép mạ kẽm (gavalnized - GI) hay gọi tôn kẽm - Thép mạ hợp kim nhôm kẽm (galvalume GL) hay cịn gọi tơn lạnh - Các loại tôn phủ sơn dây chuyền mạ màu trở thành sản phẩm tôn màu tôn đen màu (pre-painted cold rolled coil - PPCRC), tôn kẽm Công ty Cổ phần Tôn Đông Á TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Kếế tốn cơng ty màu (pre-painted galvanized - PPGI) tôn lạnh màu (pre-painted galvalume PPGL) Tầm nhìn, sứ mệnh: a Tầm nhìn: - Tôn Đông Á đặt chiến lược trở thành doanh nghiệp dẫn đầu Việt Nam ngành thép mạ Công ty phấn đấu trở thành niềm tự hào tôn Việt với sản phẩm chất lượng cao Tôn Đông Á trọng đầu tư thiết bị có cơng nghệ đại thân thiện với môi trường theo tinh thần slogan “cùng xây sống xanh” b Sứ mệnh: - Với phương châm “An tồn, chất lượng, hiệu quả, thân thiện mơi trường”, Tôn Đông Á tâm trở thành doanh nghiệp động, hoạt động có suất cao, lấy chất lượng sản phẩm hiệu tổ chức quản lý làm yếu tố cạnh tranh, sản xuất sản phẩm đạt tiêu chuẩn quốc tế, bảo vệ môi trường, tối đa hóa giá trị gia tăng cho khách hàng, hướng đến phát triển bền vững Thành tựu: - Chứng nhận Top 500 Doanh nghiệp Tư nhân lớn Việt Nam 2016 - Bằng khen giải Chất lượng Quốc tế Châu Á Thái Bình Dương - Ngày 20/12/2018, Tơn Đơng Á đón nhận danh hiệu "Thương hiệu Quốc gia" Hội đồng Thương hiệu Quốc gia Bộ Công Thương trao tặng - Chứng nhận hàng Việt Nam chất lượng cao năm 2020 Công ty Cổ phần Tôn Đông Á TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Kếế toán công ty II NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH: Kế toán phát hành cổ phiếu: *Nghiệp vụ 1: Ngày 01/03/2018, Công ty cổ phần Tôn Đông Á đưa định phát hành 100.000 cổ phiếu, mệnh giá 10.000 đồng/cổ phiếu, giá phát hành 15.000 đồng/cổ phiếu Công ty có kế hoạch gọi vốn sau: Đợt 1: Người đặt mua kí quỹ vào tài khoản cơng ty ngân hàng với giá trị 3.000 đồng/cổ phiếu Ngày 31/03/2018 kết thúc việc đặt mua cổ phần Đợt 2: Thanh toán 8.000 đồng/cổ phiếu vào ngày 01/04/2018 mà công ty phân phối cổ phiếu cho khách hàng Đợt 3: Thanh tốn nốt phần cịn lại Ban giám đốc công ty yêu cầu Ngày 31/03/2018, kết thúc việc đặt mua cổ phiếu, công ty nhận yêu cầu mua đủ 100.000 cổ phiếu dự kiến phát hành nhận số tiền khách hàng ký quỹ vào tài khoản phong tỏa ngân hàng Ngày 01/04/2018, BGĐ công ty định giao 100.000 cổ phiếu cho cổ đơng đặt mua u cầu tốn đợt thời điểm nhận cổ phiếu Ngày 02/05/2018 công ty thơng báo cổ đơng phải tốn số tiền lại với giá trị 4.000 đồng/cổ phiếu hết ngày 31/05/2018 Ngày 31/05/2018 công ty thu số tiền góp đợt 95.000 cổ phiếu Trên bảng kê góp vốn cơng ty thấy cổ đơng Phan Tiến Minh sở hữu 5.000 cổ phiếu chưa nộp tiền đợt Sau số lần thông báo văn cho cổ đông Phan Tiến Minh việc toán tiền mua cổ phiếu, Hội đồng quản trị công ty xác định cổ đông Phan Tiến Minh bỏ góp Ngày 03/06/2018 cơng ty định tiến hành thu hồi số cổ phiếu cổ đông Phan Tiến Minh Ngày 01/07/2018 BGĐ công ty định tái phát hành 5.000 cổ phiếu bị thu hồi cho số cổ đông có với giá 12.000 đồng/cổ phiếu Phí phục vụ tái phát hành 500 đồng / cổ phiếu tốn chuyển khoản Ngày 15/07/2018 cơng ty thu toàn số tiền bán 5.000 cổ phiếu tái phát sinh Ngày 30/07/2018 công ty định xử lý số tiền góp cịn lại cổ đơng Phan Tiến Minh sau trừ chi phí tái phát hành cổ phiếu bị thu hồi sau: 50% hoàn trả cổ đơng Chuyển khoản , 50% cịn lại công ty hưởng *Định khoản: Ngày 31/03/2018: Công ty nhận tiền ký quỹ khách hàng Công ty Cổ phần Tôn Đông Á TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Kếế tốn cơng ty Nợ TK 112 “Phong tỏa”: 300.000.000 (100.000 x 3.000) Có TK 138: 300.000.000 (100.000 x 3.000) Ngày 01/04/2018: Công ty giao cổ phiếu cho KH yêu cầu KH toán Nợ TK 138: 1.500.000.000 (100.000 x 15.000) Có TK 4111: 1.000.000.000 (100.000 x 10.000) Có TK 4112: 500.000.000 (100.000 x 5000) Nợ TK 112 : Có TK 138: Nợ TK 112: 800.000.000 (100.000 x 8.000) 800.000.000 300.000.000 Có TK 112 “Phong tỏa”: 300.000.000 Gọi góp Nợ TK 1388- PTCĐ: 800.000.000 Có TK 4112: 800.000.000 Ngày 02/05/2018: Cơng ty gọi góp đợt Nợ TK 1388-ptcđ: 400.000.000 Có TK 4112: 400.000.000 Ngày 31/05/2018: Cơng ty thu tiền vốn gớp đợt 95.000 CP Nợ TK 112: 380.000.000 (95.000 x 4.000) Có TK 138: 380.000.000 Ngày 03/06/2018: Công ty thu hồi 5.000 CP cổ đông bỏ góp Nợ TK 4111 “Vốn cổ phần đăng ký mua” : 50.000.000 (5.000 x 10.000) Nợ TK 4112: Có TK 411 “Vốn CP bị thu hồi lại” : Có TK 138: Ngày 01/07/2018: Công ty tái phát hành lại CP bị thu hồi Nợ TK 138: Có TK 4111: Có TK 4112: Nợ TK 411 “Vốn cổ phần CP bị thu hồi”: 2.500.000 (5.000 x 500) Có TK 112: Ngày 15/07/2018: Thu tiền số CP tái phát hành Nợ TK 112: 60.000.000 (5.000 x 12.000) Có TK 138: 60.000.000 Công ty Cổ phần Tôn Đông Á TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Kếế tốn cơng ty Ngày 31/07/2018: Xử lý số tiền cổ đơng bỏ góp Nợ TK 411 “Vốn CP cổ phiếu bị thu hồi” : 57.500.000 (5.000 x 11.500) Có TK 112: Có TK 711: *Nghiệp vụ Ngày 07/05/2018, công ty phát hành 100.000 CP với mệnh giá 10.000đ/CP, giá phát hành 13.000đ/CP Ngày 20/06/2018 người đặt mua cổ phiếu ký quỹ vào TK phong tỏa công ty ngân hàng Ngày 26/07/2018 công ty giao cổ phiếu đến cổ đơng, tồn số tiền ký quỹ chuyển vào tài khoản ngân hàng Chi phí phát hành cổ phiếu 750.000đ toán tiền gửi ngân hàng Sau đó, ngày 05/08/2018 cơng ty mua lại 3.000 CP có mệnh giá 10.000đ/CP lưu hành dùng làm cổ phiếu quỹ, giá mua lại 11.000đ/CP , toán tiền gửi ngân hàng Ngày 25/08/2018 Hội đồng quản trị định, xử lý số cổ phiếu quỹ cách tái phát hành 700 CP với giá phát hành 10.000đ/CP, số cổ phiếu lại xử lý hủy Toàn số tiền bán cổ phiếu chuyển vào tài khoản ngân hàng *Định khoản Ngày 20/06/2018: KH ký quỹ Nợ TK 112 “TK Phong tỏa” : 1.300.000.000 (100.000 x 13.000) Có TK 1388: Ngày 26/07/2018: Công ty giao CP cho KH Nợ TK 1388: 1.300.000.000 (1.000.000 x 13.000) Có TK 4112: 300.000.000 Có TK 4111: 1.000.000.000 Nợ TK 112: 1.300.000.000 Có TK 112 “TK phong tỏa”: 1.300.000.000 Nợ TK 4112: 750.000 Có TK 112: 750.000 Ngày 05/08/2018: Công ty mua lại CP làm cổ phiếu quỹ Nợ TK 419: 33.000.000 ( 3.000 x 11.000) Có TK 112: 33.000.000 Ngày 25/08/2018: a Tái phát hành cổ phiếu quỹ: Nợ TK 112: 7.000.000 (700 x 10.000) Nợ TK 4112: 700.000 Có TK 419: 7.700.000 ( 700 x11.000) Công ty Cổ phần Tôn Đông Á TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Kếế tốn cơng ty b Bút toán hủy bỏ cổ phiếu quỹ: Nợ TK 4111: 23.000.000 ( 2.300 x 10.000) Nợ TK 4112: 2.300.000 Có TK 419: 25.300.000 ( 2.300 x 11.000) *Nghiệp vụ 3: Ngày 2/7/2018, cơng ty có vốn điều lệ 35.000.000.000 với 6.000.000 CP mệnh giá 10.000đ/CP Công ty định kê khai phân phối cổ tức từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối với 10% vốn cổ phần góp Chia cổ tức sau: phát hành 450.000 cổ phiếu với giá phát hành 12.000đ/CP Phần lại trả tiền gửi ngân hàng *Định khoản Ngày 2/7/2018: a Công ty kê khai phân phối cổ tức Nợ TK 421: 6.000.000.000 (10% x 6.000.000 x 10.000) Có TK 338: 6.000.000.000 b Chia cổ tức cách phát hành CP Nợ TK 338: 5.400.000.000 ( 450.000 x 12.000) Có TK 4111: 4.500.000.000 ( 450.000 x10.000) Có TK 4112: 900.000.000 c.Trả cổ tức tiền gửi ngân hàng Nợ TK 338: 600.000.000 Có TK 112: 600.000.000 *Nghiệp vụ Ngày 10/8/2018 công ty công bố cáo bạch mời mua 500.000 CP, với mệnh giá 10.000đ/CP, giá phát hành 12.000đ/CP với kế hoạch gọi vốn sau: Người mua muốn mua CP phải ký quỹ vào tài khoản phong tỏa công ty ngân hàng 6.000đ/CP ( ngày 25/8/2018 kết thúc việc đặt mua cổ phiếu) Ngày 30/8/2018, Ban giám đốc định phân phối 500.000 CP đến cổ đơng Góp vốn lần với 6.000đ/CP (yêu cầu toán vào ngày 5/9/2018) *Định khoản Ngày 25/8/2018: KH ký quỹ Nợ TK 112_TK phong tỏa: 3.000.000.000 (500.000 x 6.000) Có TK 1388: 3.000.000.000 Ngày 30/8/2018: Công ty phân phối cổ phiếu cho KH Công ty Cổ phần Tôn Đông Á TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn đầu tư CSH (mệnh giá 10.000đ/ CP) Lợi nhuận chưa phân phối Tổng nguồn vốn Giá trị tài sản Ta có lợi thương mại = Giá phí hợp – Tổng tài sản = 400.000.000 – (70% x 290.000.000) = 197.000.000 Bút tốn cơng ty mẹ: Nợ TK 221: 400.000.000 Có TK 112: 400.000.000 Bút toán điều chỉnh: Nợ TK 4111: 115.500.000 Nợ TK 412: 44.000.000 Nợ TK 421: 70.000.000 Nợ TK 242: 197.000.000 Có TK 221: 426.500.000 Lợi cổ đông thiểu số: Nợ TK 4111: 49.500.000 Nợ TK 412: 16.500.000 Nợ TK 421: 30.000.000 Có TK “Lợi ích cổ đơng thiểu số” 96.000.000 Công ty Cổ phần Tôn Đông Á 14 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Kếế tốn cơng ty III BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT: Nhật ký chung: T Ngày T tháng Số hiệu 01/01/2018 01/01/2018 01/01/2018 01/01/2018 31/03/2018 01/04/2018 Công ty Cổ phần Tôn Đông Á 01/04/2018 01/04/2018 02/05/2018 10 31/05/2018 11 01/06/2018 12 03/06/2018 13 20/06/2018 14 30/06/2018 15 01/07/2018 16 01/07/2018 Công ty Cổ phần Tôn Đông Á TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Công ty Cổ phần Tôn Đông Á 28 25/08/2018 29 30/08/2018 30 30/08/2018 31 05/09/2018 32 31/12/2018 33 31/12/2018 34 31/12/2018 35 31/12/2018 Công ty Cổ phần Tôn Đông Á TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 36 31/12/2018 37 31/12/2018 38 31/12/2018 39 31/12/2018 40 31/12/2018 19 Công ty Cổ phần Tơn Đơng Á Kếế tốn cơng ty Sổ Tên tài khoản : Vốn góp chủ sỡ hữu Số hiệu : 4111 Diễn giải 01/01/2018 01/01/2018 01/04/2018 01/04/2018 03/06/2018 03/06/2018 1/07/2018 1/07/2018 02/07/2018 02/07/2018 26/07/2018 26/07/2018 D Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Công ty mua tất tài sản nợ phải trả công ty BBC cách phát hành 10.000 cổ phiếu với mệnh giá 10.000đ/CP Gía thị trường CP phát hành 70.000đ/CP BGĐ công ty định giao 100.000 cổ phiếu cho cổ đông đặt mua yêu cầu toán đợt thời điểm nhận cổ phiếu Công ty định thu hồi 5.000 cổ phiếu cổ đơng bỏ góp Cơng ty tái phát hành số cổ phiếu bị thu hồi Chia cổ tức cách phát hành 450.000 cổ phiếu với giá phát hành 12.000đ/CP Công ty giao cổ phiếu đến cổ đơng, tồn số tiền ký quỹ chuyển vào tài khoản ngân hàng Tran sổ E 15 15 16 16 16 17 20 Công ty Cổ phần Tôn Đông Á TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 25/08/2018 Xử lý số cổ phiếu quỹ hành 700 CP với giá p 25/08/2018 số cổ phiếu lại xử lý bán cổ phiếu ngân hàng 30/08/2018 30/08/2018 Phân phối 500.000 CP đ 4112 - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý 21 Công ty Cổ phần Tôn Đông Á Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày tháng hiệu Số dư đầu kì Số phát sinh kì Cơng ty mua tất tài sản nợ phải trả công ty BBC cách phát hành 10.000 10.000đ/CP Gía thị trường CP phát hành 70.000đ/CP BGĐ công ty định giao 100.000 cổ phiếu cho cổ đông đặt mua yêu cầu toán đợt thời điểm nhận cổ phiếu yêu cầu toán đợt thời điểm nhận cổ phiếu u cầu góp lần Cơng ty định thu hồi 5.000 cổ phiếu cổ đông bỏ góp 01/01/2018 01/01/2018 01/04/2018 01/04/2018 01/04/2018 01/04/2018 02/05/2018 03/06/2018 02/05/2018 03/06/2018 01/07/2018 01/07/2018 Công ty tái phát hành số cổ phiếu bị thu hồi 02/07/2018 Chia cổ tức cách phát hành 450.000 cổ phiếu 26/07/2018 Công ty giao cổ phiếu đến cổ đơng, tồn số tiền ký quỹ chuyển vào 02/07/2018 26/07/2018 tài khoản ngân hàng Công ty Cổ phần Tôn Đông Á TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 22 26/07/2018 26/07/2018 Chi phí phát hành cổ phiếu l toán tiền 25/08/2018 Xử lý số cổ phiếu quỹ b phát hành 700 CP với giá p 10.000đ/CP, số cổ phiếu cị Tồn số tiền bán cổ phi chuyển vào tài khoản ngân 25/08/2018 Xử lý số cổ phiếu quỹ b phát hành 700 CP với giá p 10.000đ/CP, số cổ phiếu cị Tồn số tiền bán cổ phi chuyển vào tài khoản ngân 30/08/2018 Phân phối 500.000 CP đến c 31/12/2018 Công ty mua tất tài sản công ty A Tổng số phát sinh kì Số dư cuối kì 25/08/2018 25/08/2018 30/08/2018 31/12/2018 23 Cơng ty Cổ phần Tơn Đơng Á Kếế tốn công ty Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày th 01/01/2018 01/01/2 01/01/2018 01/01/2 01/06/2018 01/06/2 31/12/2018 31/12/2 100.000đ/TP, lãi suất 8%/năm trả lãi định kỳ năm lần Lãi suất thực tế thời điểm phát hành thị trường 10% Tổng số phát sinh kì Số dư cuối kì 24 Cơng ty Cổ phần Tôn Đông Á TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Ngày tháng ghi Chứng từ Số N hiệ u t sổ 01/01/201 01/0 31/12/201 31/1 31/12/201 31/1 31/12/202 31/1 Công ty Cổ phần Tôn Đông Á Kếế tốn cơng ty Sổ Số hiệu: 34313 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu 01/06/2018 30/06/2018 31/12/2018 Diễn giải S tra Ngày tháng 01/06/2018 30/06/2018 31/12/2018 Số dư đầu kì Số phát sinh kì Cơng ty phát hành 1.000 TP kỳ hạn năm với mệnh giá 100.000 đồng, trả lãi định kỳ tháng lần Lãi suất trái phiếu 12%/năm, lãi suất thị trường 8% Công ty phát hành 1.000 TP kỳ hạn năm với mệnh giá 100.000 đồng, trả lãi định kỳ tháng lần Lãi suất trái phiếu 12%/năm, lãi suất thị trường 8% Công ty phát hành 1.000 TP kỳ hạn năm với mệnh giá 100.000 đồng, trả lãi định kỳ tháng lần Lãi suất trái phiếu 12%/năm, lãi suất thị trường 8% Tổng số phát sinh kì Số dư cuối kì 112 107.260.000 34311 635 7.260.000 4.290.000 112 635 6.000.000 4.222.000 112 115.772.000 6.000.000 19.260.000 26 Công ty Cổ phần Tôn Đông Á TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ... nhất: 31 Công ty Cổ phần Tôn Đông Á TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Kế? ?? tốn cơng ty I GIỚI THIỆU CÔNG TY Giới thiệu chung: Tên tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN TÔN ĐÔNG Á Tên tiếng... skknchat@gmail.com Kế? ?? tốn cơng ty II NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH: Kế toán phát hành cổ phiếu: *Nghiệp vụ 1: Ngày 01/03/2018, Công ty cổ phần Tôn Đông Á đưa định phát hành 100.000 cổ phiếu, mệnh giá 10.000... 1/1/2018, công ty Đông Á mua tất tài sản nợ phải trả công ty BBC cách phát hành 10.000 cổ phiếu với mệnh giá 10.000VND /cổ phiếu Gía thị trường cổ phiếu phát hành 70.000VND /cổ phiếu Chi phí định giá tài