KẾ TOÁN CÔNG TY đề tài CÔNG TY cổ PHẦN tôn ĐÔNG á

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ-ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG KHOA KẾ TOÁN - - KẾ TỐN CƠNG TY ĐỀ TÀI: CƠNG TY CỔ PHẦN TÔN ĐÔNG Á Giáo viên: Phan Thị Đỗ Quyên Thành viên nhóm: Hồ Trần Nam Lê Thị Huỳnh Lin Lê Hồi Bảo Ong Thị Bình Yên Nguyễn Thị Hồng Linh Đà Nẵng, tháng 07 năm 2020 Kếế tốn cơng ty Mục Lục I GIỚI THIỆU CÔNG TY Giới thiệu chung: Lịch sử hình thành: 3 Sản phẩm kinh doanh: Tầm nhìn, sứ mệnh: .4 Thành tựu: II NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH: Kế toán phát hành cổ phiếu: 2.Kế toán phát hành trái phiếu: Hợp kinh doanh: 12 a Trường hợp khơng hình thành quan hệ mẹ con: 12 b Trường hợp hình thành quan hệ mẹ 13 III BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT: .14 1.Nhật ký chung: 14 Bảng cân đối số phát sinh: 24 Bảng tổng hợp tiêu hợp nhất: 26 Bảng cân đối kế toán hợp nhất: 31 Công ty Cổ phần Tơn Đơng Á Kếế tốn cơng ty I GIỚI THIỆU CÔNG TY Giới thiệu chung:  Tên tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN TÔN ĐÔNG Á  Tên tiếng Anh: TON ĐONG A  Địa chỉ: Số 5, đường số 5, Khu Cơng Nghiệp Sóng Thần 1, phường Dĩ An, thành phố Dĩ An, tỉnh Bình Dương  Điện Thoại: 0274 373 2575, Fax: 0274 379 0420, Email: info@tondonga.com.vn  Website: tondonga.com.vn Lịch sử hình thành: - Công ty thành lập ngày 5/11/1998 với tên gọi Cơng ty TNHH Đơng Á, sau đổi thành Công ty TNHH Tôn Đông Á vào năm 2004 - Năm 2009 xem bước ngoặt lớn Tơn Đơng Á chuyển đổi từ hình thức cơng ty TNHH sang công ty cổ phần để phù hợp với tình hình mới, hịa nhập vào phát triển chung đất nước giới - Với hai nhà máy KCN Sóng Thần Đồng An 2, Tơn Đơng Á có dây chuyền mạ kẽm/nhơm kẽm với cơng nghệ lị ủ NOF, dây chuyền mạ màu, dây chuyền tẩy rỉ dây chuyền cán nguội có khả cung cấp sản lượng thép mạ lên đến 400.000 tấn/năm - Cuối năm 2017, kết thúc giai đoạn II xây dựng nhà máy KCN Đồng An 2, Tơn Đơng Á có thêm dây chuyền mạ kẽm/nhôm kẽm, dây chuyền cán nguội, dây chuyền mạ màu, nâng tổng công suất hai nhà máy lên triệu tấn/năm - Tôn Đông Á xây dựng phát triển mạng lưới phân phối rộng khắp trải dài từ Bắc vào Nam xuất ổn định vào nước ASEAN, Trung Đông, Châu Phi, Úc, Nhật Bản Mỹ - Hiện nay, Tôn Đông Á lập kế hoạch đầu tư giai đoạn 2019-2025 với việc xây dựng nhà máy thứ ba với nhiều dây chuyền sản xuất công suất lớn (từ 300.000 đến 500.000 tấn/năm) - Với thuận lợi Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP) triển khai thời gian tới, Tôn Đông Á đẩy mạnh xuất nước, đặc biệt Mỹ, Úc Nhật Bản Sản phẩm kinh doanh: - Thép cán nguội (cold rolled coil - CRC) hay cịn gọi tơn đen - Thép mạ kẽm (gavalnized - GI) hay gọi tôn kẽm - Thép mạ hợp kim nhôm kẽm (galvalume GL) hay cịn gọi tơn lạnh - Các loại tôn phủ sơn dây chuyền mạ màu trở thành sản phẩm tôn màu tôn đen màu (pre-painted cold rolled coil - PPCRC), tôn kẽm Công ty Cổ phần Tôn Đông Á Kếế tốn cơng ty màu (pre-painted galvanized - PPGI) tơn lạnh màu (pre-painted galvalume PPGL) Tầm nhìn, sứ mệnh: a Tầm nhìn: - Tơn Đơng Á đặt chiến lược trở thành doanh nghiệp dẫn đầu Việt Nam ngành thép mạ Công ty phấn đấu trở thành niềm tự hào tôn Việt với sản phẩm chất lượng cao Tôn Đông Á trọng đầu tư thiết bị có cơng nghệ đại thân thiện với môi trường theo tinh thần slogan “cùng xây sống xanh” b Sứ mệnh: - Với phương châm “An toàn, chất lượng, hiệu quả, thân thiện môi trường”, Tôn Đông Á tâm trở thành doanh nghiệp động, hoạt động có suất cao, lấy chất lượng sản phẩm hiệu tổ chức quản lý làm yếu tố cạnh tranh, sản xuất sản phẩm đạt tiêu chuẩn quốc tế, bảo vệ mơi trường, tối đa hóa giá trị gia tăng cho khách hàng, hướng đến phát triển bền vững Thành tựu: - Chứng nhận Top 500 Doanh nghiệp Tư nhân lớn Việt Nam 2016 - Bằng khen giải Chất lượng Quốc tế Châu Á Thái Bình Dương - Ngày 20/12/2018, Tơn Đơng Á đón nhận danh hiệu "Thương hiệu Quốc gia" Hội đồng Thương hiệu Quốc gia Bộ Công Thương trao tặng - Chứng nhận hàng Việt Nam chất lượng cao năm 2020 Công ty Cổ phần Tơn Đơng Á Kếế tốn cơng ty II NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH: Kế toán phát hành cổ phiếu: *Nghiệp vụ 1: Ngày 01/03/2018, Công ty cổ phần Tôn Đông Á đưa định phát hành 100.000 cổ phiếu, mệnh giá 10.000 đồng/cổ phiếu, giá phát hành 15.000 đồng/cổ phiếu Cơng ty có kế hoạch gọi vốn sau:  Đợt 1: Người đặt mua kí quỹ vào tài khoản cơng ty ngân hàng với giá trị 3.000 đồng/cổ phiếu Ngày 31/03/2018 kết thúc việc đặt mua cổ phần  Đợt 2: Thanh toán 8.000 đồng/cổ phiếu vào ngày 01/04/2018 mà công ty phân phối cổ phiếu cho khách hàng  Đợt 3: Thanh tốn nốt phần cịn lại Ban giám đốc công ty yêu cầu Ngày 31/03/2018, kết thúc việc đặt mua cổ phiếu, công ty nhận yêu cầu mua đủ 100.000 cổ phiếu dự kiến phát hành nhận số tiền khách hàng ký quỹ vào tài khoản phong tỏa ngân hàng Ngày 01/04/2018, BGĐ công ty định giao 100.000 cổ phiếu cho cổ đơng đặt mua u cầu tốn đợt thời điểm nhận cổ phiếu Ngày 02/05/2018 cơng ty thơng báo cổ đơng phải tốn số tiền lại với giá trị 4.000 đồng/cổ phiếu hết ngày 31/05/2018 Ngày 31/05/2018 công ty thu số tiền góp đợt 95.000 cổ phiếu Trên bảng kê góp vốn cơng ty thấy cổ đơng Phan Tiến Minh sở hữu 5.000 cổ phiếu chưa nộp tiền đợt Sau số lần thông báo văn cho cổ đông Phan Tiến Minh việc toán tiền mua cổ phiếu, Hội đồng quản trị công ty xác định cổ đông Phan Tiến Minh bỏ góp Ngày 03/06/2018 cơng ty định tiến hành thu hồi số cổ phiếu cổ đông Phan Tiến Minh Ngày 01/07/2018 BGĐ công ty định tái phát hành 5.000 cổ phiếu bị thu hồi cho số cổ đơng có với giá 12.000 đồng/cổ phiếu Phí phục vụ tái phát hành 500 đồng / cổ phiếu tốn chuyển khoản Ngày 15/07/2018 cơng ty thu toàn số tiền bán 5.000 cổ phiếu tái phát sinh Ngày 30/07/2018 công ty định xử lý số tiền góp cịn lại cổ đơng Phan Tiến Minh sau trừ chi phí tái phát hành cổ phiếu bị thu hồi sau: 50% hồn trả cổ đơng Chuyển khoản , 50% cịn lại công ty hưởng *Định khoản: Ngày 31/03/2018: Công ty nhận tiền ký quỹ khách hàng Công ty Cổ phần Tơn Đơng Á Kếế tốn cơng ty Nợ TK 112 “Phong tỏa”: 300.000.000 (100.000 x 3.000) Có TK 138: 300.000.000 (100.000 x 3.000) Ngày 01/04/2018: Công ty giao cổ phiếu cho KH yêu cầu KH tốn Nợ TK 138: 1.500.000.000 (100.000 x 15.000) Có TK 4111: 1.000.000.000 (100.000 x 10.000) Có TK 4112: 500.000.000 (100.000 x 5000) Nợ TK 112 : Có TK 138: Nợ TK 112: 800.000.000 (100.000 x 8.000) 800.000.000 300.000.000 Có TK 112 “Phong tỏa”: 300.000.000 Gọi góp Nợ TK 1388- PTCĐ: 800.000.000 Có TK 4112: 800.000.000 Ngày 02/05/2018: Cơng ty gọi góp đợt Nợ TK 1388-ptcđ: 400.000.000 Có TK 4112: 400.000.000 Ngày 31/05/2018: Công ty thu tiền vốn gớp đợt 95.000 CP Nợ TK 112: 380.000.000 (95.000 x 4.000) Có TK 138: 380.000.000 Ngày 03/06/2018: Cơng ty thu hồi 5.000 CP cổ đơng bỏ góp Nợ TK 4111 “Vốn cổ phần đăng ký mua” : 50.000.000 (5.000 x 10.000) Nợ TK 4112: 25.000.000 (5.000 x 5.000) Có TK 411 “Vốn CP bị thu hồi lại” : 55.000.000 (5.000 x 11.000) Có TK 138: 20.000.000 (5.000 x 4.000) Ngày 01/07/2018: Công ty tái phát hành lại CP bị thu hồi Nợ TK 138: 60.000.000 (5.000 x 12.000) Có TK 4111: 50.000.000 (5.000 x 10.000) Có TK 4112: 10.000.000 (5.000 x 2.000) Nợ TK 411 “Vốn cổ phần CP bị thu hồi”: 2.500.000 (5.000 x 500) Có TK 112: 2.500.000 (5.000 x 500) Ngày 15/07/2018: Thu tiền số CP tái phát hành Nợ TK 112: 60.000.000 (5.000 x 12.000) Có TK 138: 60.000.000 Cơng ty Cổ phần Tơn Đơng Á Kếế tốn cơng ty Ngày 31/07/2018: Xử lý số tiền cổ đơng bỏ góp Nợ TK 411 “Vốn CP cổ phiếu bị thu hồi” : 57.500.000 (5.000 x 11.500) Có TK 112: 28.750.000 [(5.000 x 11.500) / 2] Có TK 711: 28.750.000 [(5.000 x 11.500) / 2] *Nghiệp vụ Ngày 07/05/2018, công ty phát hành 100.000 CP với mệnh giá 10.000đ/CP, giá phát hành 13.000đ/CP Ngày 20/06/2018 người đặt mua cổ phiếu ký quỹ vào TK phong tỏa công ty ngân hàng Ngày 26/07/2018 công ty giao cổ phiếu đến cổ đơng, tồn số tiền ký quỹ chuyển vào tài khoản ngân hàng Chi phí phát hành cổ phiếu 750.000đ toán tiền gửi ngân hàng Sau đó, ngày 05/08/2018 cơng ty mua lại 3.000 CP có mệnh giá 10.000đ/CP lưu hành dùng làm cổ phiếu quỹ, giá mua lại 11.000đ/CP , toán tiền gửi ngân hàng Ngày 25/08/2018 Hội đồng quản trị định, xử lý số cổ phiếu quỹ cách tái phát hành 700 CP với giá phát hành 10.000đ/CP, số cổ phiếu lại xử lý hủy Toàn số tiền bán cổ phiếu chuyển vào tài khoản ngân hàng *Định khoản Ngày 20/06/2018: KH ký quỹ Nợ TK 112 “TK Phong tỏa” : 1.300.000.000 (100.000 x 13.000) Có TK 1388: 1.300.000.000 Ngày 26/07/2018: Công ty giao CP cho KH Nợ TK 1388: 1.300.000.000 (1.000.000 x 13.000) Có TK 4112: 300.000.000 Có TK 4111: 1.000.000.000 Nợ TK 112: 1.300.000.000 Có TK 112 “TK phong tỏa”: 1.300.000.000 Nợ TK 4112: 750.000 Có TK 112: 750.000 Ngày 05/08/2018: Công ty mua lại CP làm cổ phiếu quỹ Nợ TK 419: 33.000.000 ( 3.000 x 11.000) Có TK 112: 33.000.000 Ngày 25/08/2018: a Tái phát hành cổ phiếu quỹ: Nợ TK 112: 7.000.000 (700 x 10.000) Nợ TK 4112: 700.000 Có TK 419: 7.700.000 ( 700 x11.000) Công ty Cổ phần Tôn Đông Á Kếế tốn cơng ty b Bút tốn hủy bỏ cổ phiếu quỹ: Nợ TK 4111: 23.000.000 ( 2.300 x 10.000) Nợ TK 4112: 2.300.000 Có TK 419: 25.300.000 ( 2.300 x 11.000) *Nghiệp vụ 3: Ngày 2/7/2018, cơng ty có vốn điều lệ 35.000.000.000 với 6.000.000 CP mệnh giá 10.000đ/CP Công ty định kê khai phân phối cổ tức từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối với 10% vốn cổ phần góp Chia cổ tức sau: phát hành 450.000 cổ phiếu với giá phát hành 12.000đ/CP Phần lại trả tiền gửi ngân hàng *Định khoản Ngày 2/7/2018: a Công ty kê khai phân phối cổ tức Nợ TK 421: 6.000.000.000 (10% x 6.000.000 x 10.000) Có TK 338: 6.000.000.000 b Chia cổ tức cách phát hành CP Nợ TK 338: 5.400.000.000 ( 450.000 x 12.000) Có TK 4111: 4.500.000.000 ( 450.000 x10.000) Có TK 4112: 900.000.000 c.Trả cổ tức tiền gửi ngân hàng Nợ TK 338: 600.000.000 Có TK 112: 600.000.000 *Nghiệp vụ Ngày 10/8/2018 cơng ty công bố cáo bạch mời mua 500.000 CP, với mệnh giá 10.000đ/CP, giá phát hành 12.000đ/CP với kế hoạch gọi vốn sau: Người mua muốn mua CP phải ký quỹ vào tài khoản phong tỏa công ty ngân hàng 6.000đ/CP ( ngày 25/8/2018 kết thúc việc đặt mua cổ phiếu) Ngày 30/8/2018, Ban giám đốc định phân phối 500.000 CP đến cổ đông Góp vốn lần với 6.000đ/CP (u cầu tốn vào ngày 5/9/2018) *Định khoản Ngày 25/8/2018: KH ký quỹ Nợ TK 112_TK phong tỏa: 3.000.000.000 (500.000 x 6.000) Có TK 1388: 3.000.000.000 Ngày 30/8/2018: Công ty phân phối cổ phiếu cho KH Công ty Cổ phần Tôn Đông Á Kếế tốn cơng ty Nợ TK 1388: 3.000.000.000 (800.000 x 6.000) Nợ TK 4112: 2.000.000.000 Có TK 4111: 5.000.000.000 (500.000 x 10.000) Nợ TK 112: 3.000.000.000 Có TK 112 “TK Phong tỏa”: 3.000.000.000 Ngày 5/9/2018: nhận vốn góp lần Nợ TK 112: 3.000.000.000 (500.000 x 6.000) Có TK 1388: 3.000.000.000 Kế toán phát hành trái phiếu: *Nghiệp vụ 5: Ngày 1/1/2018, công ty phát hành 1.000 trái phiếu kì hạn năm với mệnh giá 100.000 đồng/trái phiếu, lãi suất 8%/năm trả lãi định kỳ năm lần Lãi suất thực tế thời điểm phát hành thị trường 10%  Tiền lãi trái phiếu phải trả năm: 100.000 * 8% = 8.000  Giá phát hành trái phiếu: PV =∑ i=1 100.000 × 0,08 100.000 +( 100.000 × 0,08 ) =95.026 + i (1+0,1)3 (1+0,1)  Chiết khấu trái phiếu = 100.000 – 95.026 = 4.974 Thời kỳ Số dư nợ ròng đầu Tiền lãi thời kỳ năm (1) 95.026 96.529 98.182 (2) = (1) * 10% 9.503 9.653 9.818 28.974 ĐVT: 1.000 đồng Số chiết Tiền lãi Số dư nợ Số chiết khấu khấu trả cho ròng cuối phân bổ chưa trái chủ kỳ phân bổ (3) (4) = (2) – (3) (5) (6) 8.000 1.503 3.471 96.529 8.000 1.653 1.818 98.182 8.000 1.818 100.000 24.000 4.974 *Định khoản: Ngày 1/1/2018: Ngày phát hành Nợ TK 112: 95.026.000 Nợ TK 34312: 4.974.000 Có TK 34311: 100.000.000 Ngày 31/12/2018: Ngày trả lãi Nợ TK 635: 9.503.000 Có TK 34312: 1.503.000 Cơng ty Cổ phần Tơn Đơng Á Kếế tốn cơng ty Có TK 112: 8.000.000 Ngày 31/12/2019: Ngày trả lại Nợ TK 635: 9.653.000 Có TK 34312: 1.653.000 Có TK 112: 8.000 Ngày 31/12/2020: Ngày đáo hạn Nợ TK 34311: 100.000.000 Có TK 112: 100.000.000 *Nghiệp vụ 6: Ngày 1/6/2018, Cơng ty phát hành 1.000 trái phiếu kỳ hạn năm với mệnh giá 100.000 đồng, trả lãi định kỳ tháng lần vào 30/6 31/12 năm Lãi suất ghi trái phiếu 12%/năm, lãi suất thị trường vào ngày phát hành 8%  Tiền lãi trái phiếu phải định kỳ: 100.000 * 6% = 6.000  Giá phát hành trái phiếu: PV =∑ i=1 100.000 × 0,06 100.000 +(100.000 × 0,06 ) =¿ + (1+0,04)4 (1+0,04)i 107.260 (đồng)  Phụ trội trái phiếu = 107.260 – 100.000 = 7.260 BẢNG TÍNH LÃI SUẤT THEO PHƯƠNG PHÁP LÃI SUẤT THỰC TẾ ĐVT: 1.000 đồng Thời kỳ Số dư nợ ròng đầu năm (1) 107.260 105.550 103.772 101.923 Tiền lãi thời kỳ Tiền lãi trả cho trái chủ Số chiết khấu phân bổ (2) = (1) * 4% 4.290 4.222 4.151 4.077 16.740 (3) 6.000 6.000 6.000 6.000 24.000 (4) = (3) – (2) 1.710 1.778 1.849 1.923 7.260 Số chiết khấu chưa phân bổ Số dư nợ ròng cuối kỳ (5) 5.550 3.772 1.923 (6) 105.550 103.772 101.923 100.000 *Định khoản Ngày 1/6/2018: Ngày phát hành Nợ TK 112: 107.260.000 Có TK 34311: 7.260.000 Có TK 34313: 100.000.000 Ngày 30/6/2018: Ngày trả lãi Nợ TK 635: 4.290.000 10 Công ty Cổ phần Tôn Đông Á Kếế tốn cơng ty Nợ TK 34313: 1.710.000 Có TK 112: 6.000.000 Ngày 31/12/2018 Nợ TK 635: 4.222.000 Nợ TK 34313: 1.778.000 Có TK 112: 6.000.000 Ngày 30/6/2019 Nợ TK 635: 4.151.000 Nợ TK 34313: 1.849.000 Có TK 112: 6.000.000 Ngày 31/12/2019 Nợ TK 635: 4.077.000 Nợ TK 34313: 1.923.000 Có TK 112: 6.000.000 Đáo hạn: Nợ TK 34311: 100.000.000 Có TK 112: 100.000.000 *Nghiệp vụ 7: Ngày 1/1/2018, Công ty phát hành 1.000 trái phiếu với mệnh giá 100.000 Lãi suất ghi trái phiếu 10%, kì hạn năm Lãi suất thị trường 10% Trả lãi trước ngày phát hành với giá bán với giá phát hành.Tiền thu tiền gửi ngân hàng Trả lãi trước Ngày 1/1/2018 Nợ TK 112: 40.000.000 Nợ TK 242: 40.000.000 Có TK 34311: 80.000.000 Ngày 31/12/2018 Nợ TK 635: 10.000.000 Có TK 242: 10.000.000 Ngày 31/12/2019, 31/12/2020 Nợ TK 635: 10.000.000 Có TK 242: 10.000.000 Ngày 31/12/2021 11 Cơng ty Cổ phần Tơn Đơng Á Kếế tốn cơng ty Nợ TK 635: 10.000.000 Có TK 242: 10.000.000 Đáo hạn: Nợ TK 34311: 100.000.000 Có TK 112: 100.000.000 Hợp kinh doanh: a Trường hợp khơng hình thành quan hệ mẹ con: *Nghiệp vụ 8: Ngày 1/1/2018, công ty Đông Á mua tất tài sản nợ phải trả công ty BBC cách phát hành 10.000 cổ phiếu với mệnh giá 10.000VND/cổ phiếu Gía thị trường cổ phiếu phát hành 70.000VND/cổ phiếu Chi phí định giá tài sản kiểm toán liên quan đến việc mua tài sản nợ phải trả công ty BBC mà công ty Đông Á phải trả tiền gửi ngân hàng 30.000.000đ Chi phí phát hành cổ phiếu công ty Đông Á chi trả tiền gửi ngân hàng 15.000.000đ Sau mua lại tất tài sản nợ phải trả , có cơng ty Đơng Á tồn tại, cơng ty BBC phá sản Giả sử ngày 31/12/2018, bảng cân đối kế tốn cơng ty Đơng Á sau: Cơng ty ĐÔNG Á Khoản mục Giá trị ghi sổ Giá trị hợp lý Chênh lệch TÀI SẢN Tiền 30.000.000 30.000.000 Phải thu khách hàng 35.000.000 35.000.000 Hàng tồn kho 60.000.000 75.000.000 15.000.000 Tài sản vơ hình (quyền sử dụng đất) 55.000.000 95.000.000 40.000.000 Tài sản hữu hình (nhà cửa, máy móc thiết bị) 550.000.000 Giá trị hao mịn lũy kế 530.000.000 (20.000.000) (200.000.000) (200.000.000) Tổng tài sản 530.000.000 565.000.000 NỢ PHẢI TRẢ 135.000.000 145.000.000 (10.000.000) Phải trả người bán 135.000.000 145.000.000 (10.000.000) VỐN CHỦ SỞ HỮU 395.000.000 Vốn CSH (mệnh giá 10.000đ/ CP) 250.000.000 Thặng dư vốn cổ phần 35.000.000 45.000.000 Lợi nhuận chưa phân phối 100.000.000 Tổng nguồn vốn 530.000.000 Giá trị hợp lý tài sản 395.000.000 (10.000.000) 420.000.000 25.000.000 12 Công ty Cổ phần Tôn Đông Á Kếế tốn cơng ty Ta có, lợi thương mại = Giá phí hợp – Tổng tài sản = [(10.000 x 70.000) + 30.000.000] – 420.000.000 = 310.000.000 Bút tốn cơng ty Đơng Á: Nợ TK 112: 30.000.000 Nợ TK 131: 35.000.000 Nợ TK 156: 75.000.000 Nợ TK 211: 330.000.000 Nợ TK 213: 95.000.000 Nợ TK 242-LTTM: 310.000.000 Có TK 4112: (70.000-10.000)x 10.000=600.000.000 Có TK 4111: 100.000.000 Có TK 341: 145.000.000 Có TK 112: 30.000.000 Chi phí phát hành: Nợ TK 4112: 15.000.000 Có TK 112: 15.000.000 b Trường hợp hình thành quan hệ mẹ Ngày 01/01/2018 Công ty P mua 70% cổ phiếu lưu hành công ty S với giá 400.000.000 tiền gửi ngân hàng Ngày 31/12/2018, giá trị ghi sổ giá trị hợp lý tài sản nợ phải trả cân đối kế tốn cơng ty S sau: Công ty S Khoản mục Giá trị ghi sổ Giá trị hợp lý Chênh lệch TÀI SẢN Tiền 25.000.000 25.000.000 Phải thu khách hàng 30.000.000 35.000.000 Hàng tồn kho 55.000.000 75.000.000 20.000.000 Tài sản vơ hình(quyền sử dụng đất) 40.000.000 150.000.000 110.000.000 Tài sản hữu hình (nhà cửa, máy móc thiết bị) 450.000.000 400.000.000 (50.000.000) (150.000.000) (150.000.000) Tổng tài sản 485.000.000 535.000.000 80.000.000 NỢ PHẢI TRẢ 220.000.000 245.000.000 (25.000.000) Phải trả người bán 100.000.000 100.000.000 Vay dài hạn 120.000.000 145.000.000 Giá trị hao mòn lũy kế (25.000.000) 13 Công ty Cổ phần Tôn Đông Á Kếế tốn cơng ty VỐN CHỦ SỞ HỮU 265.000.000 Vốn đầu tư CSH (mệnh giá 10.000đ/ CP) 165.000.000 Lợi nhuận chưa phân phối 100.000.000 Tổng nguồn vốn 485.000.000 Giá trị tài sản 265.000.000 Ta có lợi thương mại = Giá phí hợp – Tổng tài sản (25.000.000) 290.000.000 25.000.000 = 400.000.000 – (70% x 290.000.000) = 197.000.000 Bút tốn cơng ty mẹ: Nợ TK 221: 400.000.000 Có TK 112: 400.000.000 Bút tốn điều chỉnh: Nợ TK 4111: 115.500.000 Nợ TK 412: 44.000.000 Nợ TK 421: 70.000.000 Nợ TK 242: 197.000.000 Có TK 221: 426.500.000 Lợi cổ đông thiểu số: Nợ TK 4111: 49.500.000 Nợ TK 412: 16.500.000 Nợ TK 421: 30.000.000 Có TK “Lợi ích cổ đơng thiểu số” 96.000.000 14 Cơng ty Cổ phần Tơn Đơng Á Kếế tốn cơng ty III BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT: Nhật ký chung: Chứng từ T T Ngày tháng 01/01/2018 Số hiệu Ngày CT 01/01/2018 Diễn giải Công ty phát hành 1.000 trái phiếu kì hạn năm với mệnh giá 100.000đ/TP Đã ghi sổ x 01/01/2018 01/01/2018 Công ty phát hành 1.000 TP Lãi suất ghi trái phiếu 10%, kì hạn năm x 01/01/2018 01/01/2018 Công ty mua tất tài sản nợ phải trả công ty BBC cách phát hành 10.000 cổ phiếu với mệnh giá 10.000đ/CP Gía thị trường CP phát hành 70.000đ/CP Công ty mua 70% cổ phiếu lưu hành công ty MINH THI với giá 400.000.000 tiền gửi ngân hàng Công ty nhận yêu cầu mua đủ 100.000 cổ phiếu dự kiến phát hành nhận số tiền khách hàng ký quỹ vào tài khoản phong tỏa ngân hàng BGĐ công ty định giao 100.000 cổ phiếu cho cổ đông đặt mua yêu cầu toán đợt thời điểm nhận cổ phiếu x 01/01/2018 31/03/2018 01/04/2018 01/01/2018 31/03/2018 01/04/2018 Số phát sinh Số dòng Số hiệu TKĐƯ 112 34312 34311 112 242 34311 Thanh toán HN 4111 4112 221 112 112 "PT" Nợ Có 95.026.000 4.974.000 100.000.000 40.000.000 40.000.000 80.000.000 700.000.000 100.000.000 600.000.000 400.000.000 400.000.000 300.000.000 138 X 138 4111 4112 112 300.000.000 1.500.000.000 1.000.000.000 500.000.000 300.000.000 15 Công ty Cổ phần Tơn Đơng Á Kếế tốn cơng ty 01/04/2018 01/04/2018 01/04/2018 01/04/2018 02/05/2018 02/05/2018 10 31/05/2018 31/05/2018 11 01/06/2018 01/06/2018 12 13 14 15 16 03/06/2018 20/06/2018 30/06/2018 01/07/2018 01/07/2018 03/06/2018 20/06/2018 30/06/2018 01/07/2018 01/07/2018 Nhận tiền toán mua cổ phiếu đợt Chuyển tiền từ TK phong tỏa sang TK ngân hàng Gọi góp đợt Cơng ty thu tiền vốn góp đợt 95.000 cổ phiếu Công ty phát hành 1.000 TP kỳ hạn năm với mệnh giá 100.000 đồng, trả lãi định kỳ tháng lần Lãi suất trái phiếu 12%/năm, lãi suất thị trường 8% Công ty định thu hồi 5.000 cổ phiếu cổ đơng bỏ góp x x 300.000.000 800.000.000 800.000.000 800.000.000 800.000.000 300.000.000 300.000.000 400.000.000 400.000.000 380.000.000 380.000.000 107.260.000 7.260.000 100.000.000 x Người đặt mua 100.000 CP cổ phiếu ký quỹ vào TK phong tỏa công ty ngân hàng Giá phát hành 13.000đ/CP Công ty phát hành 1.000 TP kỳ hạn năm với mệnh giá 100.000 đồng, trả lãi định kỳ tháng lần Lãi suất trái phiếu x 12%/năm, lãi suất thị trường 8% Công ty tái phát hành số cổ phiếu bị thu hồi x Chi phí phát hành lại cổ phiếu bị thu hồi 112-pt 1388 4112 112 138 112 112"PT" 1388 4112 112 138 112 34311 34313 4111 4112 411 138 112"PT" 1388 50.000.000 25.000.000 635 34313 112 4.290.000 1.710.000 138 4111 4112 411 60.000.000 55.000.000 20.000.000 1.300.000.000 1.300.000.000 6.000.000 50.000.000 10.000.000 2.500.000 16 Công ty Cổ phần Tôn Đơng Á Kếế tốn cơng ty 17 02/07/2018 02/07/2018 18 02/07/2018 02/07/2018 Công ty kê khai phân phối cổ tức từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Chia cổ tức cách phát hành 450.000 cổ phiếu với giá phát hành 12.000đ/CP 19 02/07/2018 02/07/2018 Trả cổ tức tiền gửi ngân hàng 20 15/07/2018 15/07/2018 21 26/07/2018 26/07/2018 cơng ty thu tồn số tiền bán 5.000 cổ phiếu tái phát sinh Công ty giao cổ phiếu đến cổ đơng, tồn số tiền ký quỹ chuyển vào tài khoản ngân hàng Công ty giao cổ phiếu đến cổ đông, toàn số tiền ký quỹ chuyển vào tài khoản ngân hàng Chi phí phát hành cổ phiếu 750.000đ tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty định xử lý số tiền góp cịn lại cổ đông Phan Tiến Minh 22 26/07/2018 26/07/2018 23 26/07/2018 26/07/2018 24 31/07/2018 31/07/2018 25 26 05/08/2018 25/08/2018 05/08/2018 25/08/2018 Cơng ty mua lại 3.000 CP có mệnh giá 10.000đ/CP lưu hành dùng làm cổ phiếu quỹ Xử lý số cổ phiếu quỹ cách tái phát hành 700 CP với giá phát hành 10.000đ/CP, số cổ phiếu cịn lại xử lý hủy Tồn số tiền bán cổ phiếu chuyển vào tài khoản ngân hàng x x x 112 421 338 338 4111 4112 338 112 112 138 1388 4112 4111 112 112"PT" 4112 112 411 112 711 419 112 112 x 2.500.000 6.000.000.000 6.000.000.000 5.400.000.000 4.500.000.000 900.000.000 600.000.000 600.000.000 60.000.000 60.000.000 1.300.000.000 300.000.000 1.000.000.000 1.300.000.000 1.300.000.000 750.000 750.000 57.500.000 28.750.000 28.750.000 33.000.000 33.000.000 7.000.000 4112 700.000 419 7.700.000 27 25/08/2018 25/08/2018 Xử lý số cổ phiếu quỹ cách tái 4111 23.000.000 17 Công ty Cổ phần Tôn Đông Á Kếế tốn cơng ty 28 25/08/2018 25/08/2018 29 30/08/2018 30/08/2018 30 30/08/2018 30/08/2018 31 05/09/2018 05/09/2018 32 31/12/2018 31/12/2018 33 34 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 phát hành 700 CP với giá phát hành 10.000đ/CP, số cổ phiếu lại xử lý hủy Toàn số tiền bán cổ phiếu chuyển vào tài khoản ngân hàng Ký quỹ 500.000 CP người mua vào tài khoản phong tỏa công ty ngân hàng Phân phối 500.000 CP đến cổ đông x x Chuyển khoản từ tài khoản tiền gửi sang tài khoản phong tỏa Nhận góp vốn lần với 6.000đ/CP Công ty phát hành 1.000 trái phiếu kì hạn năm với mệnh giá 100.000đ/TP, lãi suất 8%/năm trả lãi định kỳ năm lần Lãi suất thực tế thời điểm phát hành thị trường 10% Công ty phát hành 1.000 TP kỳ hạn năm với mệnh giá 100.000 đồng, trả lãi định kỳ tháng lần Lãi suất trái phiếu 12%/năm, lãi suất thị trường 8% Công ty mua tất tài sản nợ phải trả công ty A x x 35 31/12/2018 31/12/2018 Công ty mua tất tài sản công ty A 4112 419 2.300.000 112"PT" 1388 1388 4112 4111 112 112"PT" 112 1388 635 34312 112 3.000.000.000 25.300.000 3.000.000.000 3.000.000.000 2.000.000.000 5.000.000.000 3.000.000.000 3.000.000.000 3.000.000.000 3.000.000.000 9.503.000 1.503.000 8.000.000 635 34313 112 4.222.000 1.778.000 Thanh toán HN 4112 112 112 131 156 211 213 30.000.000 6.000.000 15.000.000 45.000.000 30.000.000 35.000.000 75.000.000 330.000.000 95.000.000 18 Công ty Cổ phần Tôn Đông Á Kếế tốn cơng ty 36 31/12/2018 31/12/2018 Cơng ty mua tất nợ phải trả công ty A 37 31/12/2018 31/12/2018 Công ty mua tất tài sản nợ phải trả công ty A (Tạo lợi thương mại) 38 31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển chi phí 39 31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển doanh thu 40 31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh Thanh toán HN Thanh toán HN 331 242 Thanh toán HN 911 635 711 911 911 421 565.000.000 145.000.000 145.000.000 310.000.000 310.000.000 18.015.000 18.015.000 28.750.000 28.750.000 10.735.000 10.735.000 19 Công ty Cổ phần Tơn Đơng Á Kếế tốn cơng ty Sổ Tên tài khoản : Vốn góp chủ sỡ hữu Số hiệu : 4111 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B Diễn giải Ngày tháng C 01/01/2018 01/01/2018 01/04/2018 01/04/2018 03/06/2018 03/06/2018 1/07/2018 1/07/2018 02/07/2018 02/07/2018 26/07/2018 26/07/2018 D - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng Công ty mua tất tài sản nợ phải trả công ty BBC cách phát hành 10.000 cổ phiếu với mệnh giá 10.000đ/CP Gía thị trường CP phát hành 70.000đ/CP BGĐ công ty định giao 100.000 cổ phiếu cho cổ đông đặt mua yêu cầu toán đợt thời điểm nhận cổ phiếu Công ty định thu hồi 5.000 cổ phiếu cổ đơng bỏ góp Cơng ty tái phát hành số cổ phiếu bị thu hồi Chia cổ tức cách phát hành 450.000 cổ phiếu với giá phát hành 12.000đ/CP Công ty giao cổ phiếu đến cổ đơng, tồn số tiền ký quỹ chuyển vào tài khoản ngân hàng Nhật ký chung Trang STT sổ dòng E G Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H Số tiền 15 Tt HN 700.000.000 15 138 1.500.000.00 16 12 16 15 16 18 17 21 138 20.000.000 411 55.000.000 138 388CTPT 60.000.000 5.400.000.00 1388 1.300.000.00 20 Cơng ty Cổ phần Tơn Đơng Á Kếế tốn công ty 25/08/2018 25/08/2018 Xử lý số cổ phiếu quỹ cách tái phát hành 700 CP với giá phát hành 10.000đ/CP, số cổ phiếu lại xử lý hủy Toàn số tiền bán cổ phiếu chuyển vào tài khoản ngân hàng 17 27 419 1388 30/08/2018 30/08/2018 Phân phối 500.000 CP đến cổ đông 17 29 4112 25.300.000 3.000.000.00 2.000.000.00 - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý 21 Cơng ty Cổ phần Tơn Đơng Á Kếế tốn công ty Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Chứng từ Ngày tháng 01/01/2018 01/01/2018 01/04/2018 01/04/2018 01/04/2018 01/04/2018 02/05/2018 03/06/2018 02/05/2018 03/06/2018 01/07/2018 01/07/2018 02/07/2018 02/07/2018 26/07/2018 26/07/2018 SỔ CÁI Số hiệu: 4112 Diễn giải Số dư đầu kì Số phát sinh kì Cơng ty mua tất tài sản nợ phải trả công ty BBC cách phát hành 10.000 cổ phiếu với mệnh giá 10.000đ/CP Gía thị trường CP phát hành 70.000đ/CP BGĐ công ty định giao 100.000 cổ phiếu cho cổ đơng đặt mua u cầu tốn đợt thời điểm nhận cổ phiếu yêu cầu toán đợt thời điểm nhận cổ phiếu u cầu góp lần Cơng ty định thu hồi 5.000 cổ phiếu cổ đơng bỏ góp Nhật ký chung Số STT trang dòng Số hiệu TK đối ứng 15 Thanh Toán TH 700.000.000.000 15 138 1.500.000.000 15 1388 800.000.000 16 16 12 1388 138 400.000.000 Công ty tái phát hành số cổ phiếu bị thu 16 hồi Chia cổ tức cách phát hành 450.000 16 cổ phiếu với giá phát hành 12.000đ/CP Công ty giao cổ phiếu đến cổ đông, 17 toàn số tiền ký quỹ chuyển vào tài khoản ngân hàng Số tiền Nợ Có 20.000.000 411 55.000.000 15 138 60.000.000 18 1388 5.400.000.000 21 1388 1.300.000.000 22 Cơng ty Cổ phần Tơn Đơng Á Kếế tốn công ty 26/07/2018 26/07/2018 25/08/2018 25/08/2018 25/08/2018 25/08/2018 30/08/2018 31/12/2018 30/08/2018 31/12/2018 Chi phí phát hành cổ phiếu 750.000đ 17 toán tiền gửi ngân hàng Xử lý số cổ phiếu quỹ cách tái 17 phát hành 700 CP với giá phát hành 10.000đ/CP, số cổ phiếu cịn lại xử lý hủy Tồn số tiền bán cổ phiếu chuyển vào tài khoản ngân hàng Xử lý số cổ phiếu quỹ cách tái 17 phát hành 700 CP với giá phát hành 10.000đ/CP, số cổ phiếu lại xử lý hủy Toàn số tiền bán cổ phiếu chuyển vào tài khoản ngân hàng Phân phối 500.000 CP đến cổ đông 17 Công ty mua tất tài sản nợ phải trả 18 công ty A Tổng số phát sinh kì Số dư cuối kì 23 112 750.000 26 419 7.700.000 27 419 29 34 4111 112 25.300.000 5.000.000.000 45.000.000 23 Công ty Cổ phần Tơn Đơng Á Kếế tốn cơng ty Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu SỔ CÁi Số hiệu: 34311 Diễn giải Ngày tháng 01/01/2018 01/01/2018 01/01/2018 01/01/2018 01/06/2018 01/06/2018 31/12/2018 31/12/2018 Số dư đầu kì Số phát sinh kì Cơng ty phát hành 1.000 trái phiếu kì hạn năm với mệnh giá 100.000đ/TP Công ty phát hành 1.000 TP Lãi suất ghi trái phiếu 10%, kì hạn năm Cơng ty phát hành 1.000 TP kỳ hạn năm với mệnh giá 100.000 đồng, trả lãi định kỳ tháng lần Lãi suất trái phiếu 12%/năm, lãi suất thị trường 8% Từ năm 2018 cơng ty phát hành 1.000 trái phiếu kì hạn năm với mệnh giá 100.000đ/TP, lãi suất 8%/năm trả lãi định kỳ năm lần Lãi suất thực tế thời điểm phát hành thị trường 10% Tổng số phát sinh kì Số dư cuối kì Nhật ký chung Số STT trang dịng Số hiệu TK đối ứng 112 43412 112 242 635 112 Số tiền Nợ Có 95.026.000 4.974.000 40.000.000 40.000.000 1.653.000 107.260.000 24 Công ty Cổ phần Tôn Đông Á Kếế tốn cơng ty SỔ CÁI Số hiệu: 34312 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệ u Diễn giải Ngày tháng Nhật ký chung Số trang STT dòng Số hiệu TK đối ứng Nợ 34311 4.974.000 Số dư đầu kì Số phát sinh kì 01/01/2018 Cơng ty phát hành 1.000 trái phiếu kì hạn năm với 01/01/201 Số tiền Có mệnh giá 100.000đ/TP 31/12/201 31/12/2018 Cơng ty phát hành 1.000 trái phiếu kì hạn năm với mệnh giá 100.000đ/TP, lãi suất 8%/năm trả lãi định kỳ năm lần Lãi suất thực tế thời điểm phát hành thị trường 10% 635 1.503.000 31/12/201 31/12/2019 Từ năm 2018 công ty phát hành 1.000 trái phiếu kì hạn năm với mệnh giá 100.000đ/TP, lãi suất 8%/năm trả lãi định kỳ năm lần Lãi suất thực tế thời điểm phát hành thị trường 10% 635 1.653.000 31/12/202 31/12/2020 Từ năm 2018 công ty phát hành 1.000 trái phiếu kì hạn năm với mệnh giá 100.000đ/TP, lãi suất 8%/năm trả lãi định kỳ năm lần Lãi suất thực tế thời điểm phát hành thị trường 10% Tổng số phát sinh kì 635 1.818 4.974.000 4.974.000 25 Cơng ty Cổ phần Tơn Đơng Á Kếế tốn cơng ty Sổ Số hiệu: 34313 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu 01/06/2018 30/06/2018 31/12/2018 Diễn giải Ngày tháng 01/06/2018 30/06/2018 31/12/2018 Số dư đầu kì Số phát sinh kì Cơng ty phát hành 1.000 TP kỳ hạn năm với mệnh giá 100.000 đồng, trả lãi định kỳ tháng lần Lãi suất trái phiếu 12%/năm, lãi suất thị trường 8% Công ty phát hành 1.000 TP kỳ hạn năm với mệnh giá 100.000 đồng, trả lãi định kỳ tháng lần Lãi suất trái phiếu 12%/năm, lãi suất thị trường 8% Công ty phát hành 1.000 TP kỳ hạn năm với mệnh giá 100.000 đồng, trả lãi định kỳ tháng lần Lãi suất trái phiếu 12%/năm, lãi suất thị trường 8% Tổng số phát sinh kì Số dư cuối kì Nhật ký Số chung hiệu Số STT TK đối ứng trang dòng 112 Số tiền Nợ 107.260.000 34311 635 7.260.000 4.290.000 112 635 Có 6.000.000 4.222.000 112 6.000.000 115.772.000 19.260.000 26 Cơng ty Cổ phần Tôn Đông Á ... PHÁT SINH: Kế toán phát hành cổ phiếu: *Nghiệp vụ 1: Ngày 01/03/2018, Công ty cổ phần Tôn Đông Á đưa định phát hành 100.000 cổ phiếu, mệnh giá 10.000 đồng /cổ phiếu, giá phát hành 15.000 đồng /cổ. .. 1/1/2018, công ty Đông Á mua tất tài sản nợ phải trả công ty BBC cách phát hành 10.000 cổ phiếu với mệnh giá 10.000VND /cổ phiếu Gía thị trường cổ phiếu phát hành 70.000VND /cổ phiếu Chi phí định giá tài. .. cho cổ đông đặt mua yêu cầu toán đợt thời điểm nhận cổ phiếu Công ty định thu hồi 5.000 cổ phiếu cổ đơng bỏ góp Cơng ty tái phát hành số cổ phiếu bị thu hồi Chia cổ tức cách phát hành 450.000 cổ