Bài tập thuế TTĐB (có giải)

CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT BÀI 1 Giả định các doanh nghiệp A, B, C độc lập nhau; tổ chức kế toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên, là đơn vị sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB, nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ Trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh như sau YC Xác định tổng số thuế TTĐB doanh nghiệp A phải nộp trong kỳ? 1 Doanh nghiệp A sản xuất rượu thuốc a Mua 10 000 lít rượu nguyên liệu về sản xuất rượu thuốc, giá mua chưa có thuế TTĐB 100 000 000đ, thuế TTĐB 30% b Trong tháng xuất.

CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT BÀI 1: Giả định doanh nghiệp A, B, C độc lập nhau; tổ chức kế toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên, đơn vị sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB, nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ Trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau: YC: Xác định tổng số thuế TTĐB doanh nghiệp A phải nộp kỳ? Doanh nghiệp A - sản xuất rượu thuốc: a Mua 10.000 lít rượu nguyên liệu sản xuất rượu thuốc, giá mua chưa có thuế TTĐB 100.000.000đ, thuế TTĐB 30% b Trong tháng xuất 8.000 lít sản xuất 240.000 chai rượu thuốc bán 200.000 chai với giá bán chưa thuế GTGT 300.000 đ/chai, thuế TTĐB 50% Giải DN A: Thuế TTĐB phải nộp số NVL mua vào = 100trđ x30%= 30trđ Thuế TTĐB tương ứng với 240.000 chai đk sx= (30trđ/240.000) x 200.000= 24trđ Thuế TTĐB tương ứng với 200.000 chai bán ra= (24trđ/240.000) x 200.000= 20trđ Giá tính thuế TTĐB 200.000 chai= 200.000x300.000= 60 tỷ Thuế TTĐB phải nộp hàng bán ra= 60 tỷ/ (1+50%)= 40 tỷ Thuế TTĐB DN A phải nộp= 40 tỷ - 20trđ= 17 tỷ 980trđ Doanh nghiệp B - sản xuất Bia lon, giá bán lít bia lon chưa có thuế GTGT 21.300 đồng, thuế suất thuế TTĐB bia lon: 75% YC: Xác định số thuế TTĐB doanh nghiệp B phải nộp cho lít bia tiêu thụ? Giải DN B Giá tính thuế lít bia= [21.300/(1+75%)]= 12.171,4đ Thuế TTĐB phải nộp lít bia= 12.171,4 x 75%= 9.128,5đ/lít Doanh nghiệp C – kinh doanh vũ trường, tổng doanh thu chưa có thuế GTGT kinh doanh vũ trường doanh nghiệp C 390tr đồng, thuế suất thuế TTĐB 30% YC: Xác định tổng số thuế TTĐB doanh nghiệp C phải nộp kỳ? Giải DN C Thuế TTĐB phải nộp= [390trđ/(1+30)]x30%=90trđ BÀI 2: Doanh nghiệp Song Hồng, tổ chức kế tốn hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên, mặt hàng kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo pp khấu trừ Trong tháng 01 năm 20XX phịng kế tốn doanh nghiệp có tài liệu sau: I Số dư đầu tháng 1: Số dư hợp lý II Nghiệp vụ phát sinh tháng 1: Xuất bán lô hàng thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB với thuế suất 30% có giá vốn xuất kho: 200.000.000 đồng, giá bán chưa có 10% thuế GTGT là: 350.000.000 đồng, doanh nghiệp thu 3/5 TGNH, số lại cho phép khách hàng nợ thời hạn tháng Giải Thuế TTĐB phải nộp= [350trđ/(1+30) ]x30%= 80.769.230đ Định khoản: - Giá vốn: Nợ 632/Có 155: 200trđ - Dthu: Nợ 112: 231trđ Nợ 131: 154trđ Có 511: ( 350trđ/(1+30))= 269.230.769 Có 3331: 35trđ Có 3332: 80.769.230đ Nhập lô nguyên vật liệu thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB với thuế suất 50%, sở giao hàng CIF, tổng giá nhập quy đổi đồng VN: 400.000.000 đồng, thuế suất nhập 30%, thuế suất thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa tốn cho nhà cung cấp YC: Tính tốn, định khoản Giải Thuế NK phải nộp= 400trđ x30%=120trđ Thuế TTĐB phải nộp= (400trđ+120trđ) x 50%=260trđ Thuế GTGT phải nộp= (400trđ+120trđ+260trđ)x 10%= 78trđ Định khoản: Nợ 152: 780trđ Có 3332: 260trđ Thuế gtgt hàng NK: Có 3333: 120trđ Nợ 1331/ Có 33312: 78trđ Có 331: 400trđ BÀI 3: Doanh nghiệp ABC, tổ chức kế toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên, kinh doanh mặt hàng X & Y thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo pp khấu trừ Trong tháng 01/20XX phịng kế tốn doanh nghiệp có tài liệu sau: I Số dư đầu tháng 01: Số dư hợp lý II Nghiệp vụ phát sinh tháng 01: Doanh nghiệp tiến hành nhập khẩu: 400 đơn vị hàng Y với giá nhập tính theo sở giao hàng CIF: 50 USD/ đơn vị 600 đơn vị hàng X với giá nhập tính theo sở giao hàng CIF: 80 USD/ đơn vị Tiền hàng chưa toán cho nhà cung cấp + Biết hàng X thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hàng Y không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt + Thuế suất thuế nhập hàng X: 5%, hàng Y: 15% + Thuế suất thuế GTGT nhập hàng X & Y: 10% + Mặt hàng X chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhập với thuế suất: 20%, giả định tiêu thụ nước chịu thuế suất thuế TTĐB tương tự: 20% + Tỷ giá thực tế thời điểm làm thủ tục nhận hàng: 22.000 VNĐ/ USD Giải Tổng giá NK quy đổi đồng VN: - 400 đơn vị hàng Y: 400x50x22.000= 440trđ - 600 đơn vị hàng X: 600x80x22.000=1.056trđ Đối với hàng X: Nợ 156-X//Có 331: 1.056trđ - Thuế NK: 1.056trđ x 5%= 52,8trđ Nợ 156-X//Có 3333: 52,8trđ - Thuế TTĐB phải nộp: (1.056trđ+52,8trđ)x20%= 221,76trđ Nợ 156X//Có 3332: 221,76trđ - Thuế GTGT hàng NK X: (1.056trđ+52,8trđ+221,76trđ)x10%= 133,056trđ Nợ 133// Có 33312: 133,056trđ Đối với hàng Y: Nợ 156-Y//Có 331: 440trđ - Thuế NK: 440trđ x 15%=66trđ Nợ 156-Y//Có 3333: 66trđ - Thuế GTGT hàng Y: (440trđ+66trđ)x10%= 50,6trđ Nợ 133// Có 33312: 50,6trđ Tồn số hàng X & Y nhập doanh nghiệp ABC không chở nhập kho, mà vận chuyển trực tiếp bán cho doanh nghiệp thương mại nước xác định tiêu thụ Biết giá bán chưa thuế GTGT hàng Y: 1.500.000 đ/đv, hàng X: 3.000.000đ/đv, thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền bán hàng cho phép khách hàng nợ thời hạn tháng Giải Hàng X Hàng Y Giá vốn: 1.056trđ+52,8trđ+221,76trđ Giá vốn: 440trđ+66trđ= 506trđ +133,056trđ=1.463,616trđ Nợ 632//Có 331: 506trđ Nợ 632//Có 331: 1.463,616trđ Doanh thu: 400 đơn vị x 1,5trđ=600trđ Nợ 331:660trđ Có 511: 600trđ Có 3331: 60trđ Doanh thu: 600 đơn vị x 3trđ=1.800trđ Nợ 331:1.980trđ Có 511: 1.800trđ Có 3331: 180trđ BÀI 4: Doanh nghiệp ABC, kinh doanh hai mặt hàng A & B thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, mặt hàng A cịn thuộc diện chịu thuế TTĐB, doanh nghiệp sử dụng pp FIFO để tính giá trị hàng xuất kho Trong tháng 10 phòng kế tốn doanh nghiệp có tài liệu sau: I Số dư đầu tháng 10: TK 156A: 2.000 đv x 100.000 đ/đv - Chịu thuế tiêu thụ đặc biệt TK 156B: 2.000 đv x 200.000 đ/đv - Không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt TK 3331: 40.000.000 đồng II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 10: Dùng tiền mặt mua: 5.000 đơn vị hàng B, đơn giá mua chưa có thuế GTGT: 210.000 đ/đv, thuế suất thuế GTGT 10%, hàng nhập kho đủ Nợ 156-B: 5.000x210.000=1.050trđ Nợ 133: 105trđ Có 111:1.155trđ Xuất bán chịu: 1.000 đơn vị hàng A & 3.000 đơn vị hàng B; đơn giá bán chưa thuế GTGT hàng A: 250.000 đ/đv, hàng B: 350.000 đ/đv, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế suất thuế TTĐB hàng A: 30% Hàng B: Giá vốn= 2.000 đv x 200.000 đ/đv + 1.000đv x 210.000đ/đv=610trđ Nợ 632// Có 156-B: 610trđ Doanh thu Nợ 133:1.155trđ Có 511: 3.000đv x 350.000=1.050trđ Có 3331: 105trđ Hàng A Giá vốn= 2.000đvị x 100.000=100trđ Nợ 632// Có 156-A: 100trđ Doanh thu Giá tính thuế lơ hàng A= 1000x(250.000/1,3)=192.307.692đ Thuế TTĐB phải nộp= 192.307.692đ x 30%= 57.692.308đ Thuế GTGT phải nộp= (192.307.692đ+57.692.308đ) x 10%=25trđ Nợ 133: 275trđ Có 511: 192.307.692đ Có 3331: 25trđ Có 3332: 57.692.308đ Nhập khẩu: 5.000 đơn vị hàng A, sở giao hàng: CIF, đơn giá nhập hàng A: 3$/đv, thuế suất hàng nhập khẩu: 5%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu: 10%, thuế suất thuế TTĐB: 30%, tỷ giá thực tế thời điểm nhận hàng: 22.200 VNĐ/ USD Doanh nghiệp chi tiền mặt nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập thuế tiêu thụ đặc biệt Tiền mua hàng chưa toán cho nhà cung cấp Hai tuần sau doanh nghiệp dùng TGNH ngoại tệ toán cho nhà cung cấp, biết thủ tục phí ngân hàng 110$ (trong thuế GTGT 10$; khoản thủ tục phí ngân hàng kế tốn hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp), tỷ giá thực tế thời điểm toán tiền cho nhà cung cấp: 22.100 VNĐ/ USD, tỷ giá xuất ngoại tệ: 22.000 VNĐ/ USD Giải Giá NK hàng A = 5.000x3x22.200= 333trđ Thuế NK= 333trđ x 5%= 16.650.000đ Thuế TTĐB = (333trđ+16.650.000đ)x30%=104.895.000đ Thuế GTGT =(333trđ+16.650.000đ+104.895.000đ)x10%=45.454.500đ 1.Mua hàng NK: Nợ 156-A:454.545.000 2.Nộp thuế: Có 331: 333trđ Nợ 3333: 16.650.000 Có 3333: 16.650.000 Nợ 3332: 104.895.000 Có 3332: 104.895.000 Nợ 33312: 45.454.500 Thuế gtgt hàng NK: Có 111:166.999.500 Nợ 1331/ Có 33312: 45.454.500đ 3.Trả tiền NCC: 4.phí ngân hàng Nợ TK 331: 333trđ Nợ 642: 100x22.000= 2.200.000 Có 112: 5.000x3x22.100=331.500.000 Nợ 133: 10x22.000= 220.000 Có 515:1.500.000 Có 112: 2.420.000 Xuất ký gửi đại lý 4.000 đơn vị hàng A & 2.000 đơn vị hàng B; đơn giá ký gửi theo giá chưa có thuế GTGT hàng A: 240.000 đ/đv, hàng B: 340.000 đ/đv, thuế suất GTGT: 10%, hoa hồng phải trả cho đại lý: 8% (hoa hồng ko chịu thuế GTGT) Cuối tháng đại lý nộp báo cáo bán hàng bán số lượng hàng A: 40%, số lượng hàng B bán được: 60% Đại lý toán tiền bán hàng cho doanh nghiệp TGNH sau để lại khoản hoa hồng hưởng Hàng A: - giá vốn hàng A gửi bán = (454.545.000/5.000)x4.000= 363.636.000 Nợ 157/Có 156-A: 363.636.000 Cuối tháng hạch toán hàng bán được: Số hàng hóa bán = 4.000x40%=1.600sp 10 Giá tính thuế TTĐB= 240.000/1,3=184.615  Giá vốn hàng bán được: 184.615x1.600=295.384.000 11 Hoa hồng cho đại lý= 240.000x1.600x8%=30.720.000 12 Nợ 632/ Có 157: 363.636.000x40%=145.454.400 13 Nợ 112: 527.988.900-30.720.000=497.278.900 14 Nợ 641: 30.720.000 15 Có 511: 184.615x1.600=295.384.000 16 Có 3331: (295.384.000+ 184.615.000)x10%=47.999.900 17 Có 3332: 184.615x1.000=184.615.000 18 Hàng B: 19 - giá vốn hàng B gửi bán = 2.000x210.000=420trđ 20 Nợ 157/Có 156-B: 420trđ 21 Cuối tháng hạch tốn hàng bán được: 22 Số hàng B bán được= 1000x60%=600 23 Giá vốn hàng hóa bán =1.000x60%x210.000=126trđ 24 Hoa hồng cho đại lý= 240.000x600x8%=11.520.000đ 25 Nợ 632/Có 157: 126trđ 26 Nợ 112: 146.880.000 27 Nợ 641: 11.520.000 28 Có 511: 240.000x600=144trđ 29 Có 3331: 14.400.000 30 BÀI 5: Cơng ty An Bình kê khai nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên Trích số nghiệp vụ kinh tế pht sinh thng 5/N sau: (Đvt: 1.000 đồng) Nhập 20.000 lít rượu nước để sx rượu chai trị giá 300.000, thuế NK 50%, thuế suất TTĐB 55%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập 10% Tất chưa tốn, cơng ty nhập kho đủ 31 32 Nhập kho 33 Nợ 152: 697.500 37 34 Có 331: 300.000 38 Thuế GTGT hàng NK 35 Có 3332: 39 Nợ1331/có33312= (300.000+150.000)x55%=247.500 40 (300.000+150.000+247.500)x10 36 Có 3333: 300.000x50%= %= 69.750 150.000 Chuyển khoản nộp thuế NK, thuế TTĐB thuế GTGT hàng nhập phát sinh NV1 cho NSNN Nợ 33312: 69.750 Nợ 3332: 247.500 Nợ 3333: 150.000 Có 112: 467.250 Xuất bán 15.000 chai rượu bán chưa thu tiền, giá bán chưa thuế GTGT 10% 80/chai, thuế suất thuế TTĐB 30%, giá xuất kho 40/chai Nợ 632/Có 155: 15.000x40=600.000 Nợ 131: 1.320.000 10 Có 511: 15.000x(80/1,3)=923.077 11 Có 3331:120.000 12 Có 3332: 15.000x(80/1,3)x30%= 276.923 13 Cuối tháng, tính tốn kết chuyển số thuế TTĐB khu nhập khấu trừ Biết số lượng rượu nước sử dụng để sản xuất rượu chai tiêu thụ kỳ 10.000 lít 14 Số thuế TTĐB tương ứng với 10.000 lít rượu sx kỳ= (247.500/20.000)x10.000=123.750 15 Số thuế TTĐB phải nộp kì= 276.923  Thuế TTĐB phải nộp= 276.923-123.750=153.173 16 17 18 Nhận giấy báo Có tiền khách hàng tốn cho NV3 19 Nợ 112/Có 131: 1.320.000 20 Chuyển khoản nộp thuế TTĐB phát sinh kỳ cho NSNN 21 Nợ 3332/Có 112= 276.923 22 BÀI 6: Cơng ty TNHH SX TM Hồng Minh có hoạt động kinh doanh sản xuất –kinh doanh bia kinh doanh vũ trường kê khai nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, kinh doanh mặt hàng chịu thuế TTĐB tháng 06/N có tài liệu sau: ĐVT: 1.000 đồng 23 A – Số dư đầu tháng số TK 24 TK 133: 20.000 25 TK 155 (10.000 lít bia lon): 80.000 26 TK 3332: 120.000 27 B – Các nghiệp vụ phát sinh tháng Xuất quỹ tiền mặt nộp thuế TTĐB cịn nợ cho NSNN 28 Nợ 3332/Có 111: 120.000 Nhập kho từ phân xưởng sản xuất 20.000 lít bia lon, giá thành đơn vị 8/lít; 15.000 chai bia, giá thành đơn vị 10/chai 29 Nợ 155-bia lon: 20.000x8=160.000 30 Có 631:160.000 31 Nợ 155-bia chai: 15.000x10=150.000 32 Có 631: 150.000 Mua NVL nhập kho trị giá chưa thuế GTGT 10% 120.000 chưa toán cho người bán Cơng ty tốn cho người bán phần cịn lại sau trừ chiết khấu tốn hưởng 2% giá toán sau ngày Mua NVL nhập kho Nợ 331:132.000 Nợ 152: 120.000 10 Nợ 133:12.000 Có 111/112:129.360 Có 331: 132.000 11 Thanh tốn tiền cho NCC: Có 515: 2.640 12 Xuất bán 25.000 lít bia lon, giá bán chưa thuế GTGT 10% 23,25/lít, thuế suất thuế TTĐB bia lon 55% Khách hàng toán TGNH 13 Giá vốn bia lon: 14 *PP XK:FIFO= 80.000+ 15.000x8=200.000 15 *PP XK Bình quân gia quyền= [(80.000+160.000)/(10.000+20.000)]x25.000=200.000 16 Nợ 632/Có 155-Bia lon: 200.000 17 Doanh thu: 18 thuế TTĐB bia lon= 25.000x(23,25/1,55)x55%=206.250 19 Nợ 112:539.375 20 Có 511: 25.000x(23,25/1,55)=375.000 21 Có 3331: (375.000+206.250)x10%= 58.125 22 Có 3332: 206.250 23 Xuất bán 10.000 chai bia với giá bán chưa thuế GTGT 10% 27,9/chai, thu tiền cược vỏ chai 2/chai, thuế suất thuế TTĐB 55% Khách hàng chưa toán 24 Giá vốn bia chai: 25 Nợ 632/Có 155-bia chai: 10.000x10=100.000 26 Doanh thu: 31 27 Nợ 131:306.900 32 28 Có 511: 10.000x(27,9/1,55)= 180.000 33 KH cược tiền vỏ chai: 29 Có 3331:27.900 34 Nợ 131/Có 344: 10.000x2= 20.000 30 Có 3332: 10.000x(27,9/1,55)x55%=99.000 35 Nhập kho vật liệu phụ giá chưa thuế GTGT 10% 13.000, thuế suất thuế TTĐB 30%, đơn vị toán tiền mặt (Mua nước bao gồm thuế TTĐB rồi) 36 Nợ 152:11.700 37 Nợ 133: 1.300 38 Có 111: 13.000/1,3=10.000 39 Có 3332: 3.000 40 Doanh thu chưa có thuế GTGT 10% kinh doanh vũ trường doanh nghiệp kỳ 450.000, thuế suất thuế TTĐB 40%, báo cáo vũ trường doanh thu thu tiền mặt 41 Nợ 111:495.000 42 Có 511: 450.000/1,4=321.428,57 43 Có 3331:45.000 44 Có 3332: 450.000/1,4x40%= 128.571,43 45 Chi phí phát sinh tốn tiền mặt phân bổ cho hoạt động vũ trường 150.000, cho hoạt động kinh doanh bia 30.000 svà chi phí quản lý DN 20.000 46 47 Nợ 635:150.000 48 Nợ 641:30.000 49 Nợ 642:20.000 50 Có 111: 200.000 51 Doanh nghiệp nộp thuế TTĐB kỳ chuyển khoản 52 Thuế TTĐB phải nộp kỳ= 206.250+99.000+3.000+128.571,43=436.821,43 53 Nợ 3332 / Có 112: 436.821,43 54 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ chuyển khoản nộp thuế GTGT phát sinh (nếu có) tiền mặt 55 Thuế GTGT đầu ra= 58.125+27.900+45.000=131.025 56 Thuế GTGT đầu vào=20.000+12.000+1.300=33.300 57 Nợ 3331/có 112: 33.300 58 -Số thuế GTGT cịn phải nộp= 131.025-33.300=97.725 59 60 61 YC: Tính toán định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sơ đồ chữ T tài khoản 133, 3331, 3332 62 BÀI 7: Công ty X đơn vị SXKD mặt hàng chịu thuế TTĐB, kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau: Nhập xe ôtô chỗ ngồi chưa toán cho người bán, giá nhập 30.000$, thuế nhập 30%, thuế TTĐB 80%, thuế GTGT 10% Tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 22.400đ/USD 63 Nợ 211: 1.572.480.000 64 Có 331: 30.000x22.400=672.000.000 65 Có 3332: (672.000.000+201.600.000)x80%=698.880.000 66 Có 3333: 672.000.000x30%=201.600.000 67 Thuế GTGT hàng NK 68 Nợ 1331/Có 33312= 1.572.480.000x10%=157.248.000 Chuyển khoản nộp thuế GTGT hàng NK phát sinh NV1 cho NSNN 69 Nợ 3332: 698.880.000 70 Nợ 3333: 201.600.000 71 Nợ 33312: 157.248.000 72 Có 112: 1.057.728.000 Xuất bán 290.000 lít bia với giá tốn 25,575/lít, thuế TTTĐB 55%, thuế GTGT 10%, giá vốn xuất kho 8/lít Khách hàng chưa tốn 73 Giá tính thuế GTGT= 25,575/1,1=23,25=>thuế GTGT= 290.000x23,25x10%=674.250 74 Giá tính thuế TTĐB= 23,25/1,55=15 => thuế TTĐB= 290.000x15x55%=2.392.500 75 Nợ 632/Có 155: 290.000x8=2.320.000 76 Nợ 131: 7.416.750 77 Có 511: 15x290.000=4.350.000 78 Có 3331: 674.250 79 Có 3332: 2.392.500 Theo thông báo quầy hàng, doanh số kinh doanh dịch vụ (tổng giá toán) kỳ 357.500, thuế TTĐB 30%, thuế GTGT 10% Tất thu TGNH 80 Giá tính thuế GTGT=357.500/1,1=325.000=> thuế GTGT= 325.000x10%=32.500 81 Giá tính thuế TTĐB= 325.000/1,3=250.000=> Thuế TTĐB= 250.000x30%=75.000 82 Nợ 112: 357.500 83 Có 511: 250.000 84 Có 3331: 32.500 85 Có 3332: 75.000 Nhận giấy báo có ngân hàng số tiền hàng bán NV3 86 Nợ 112/Có 131: 7.416.750 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng, biết số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng trước chuyển sang 23.500 87 Thuế GTGT đầu vào= 157.248.000 88 89 90 91 Chuyển khoản toán cho nhà cung cấp ô tô NV1 từ TK ngoại tệ công ty, biết tỷ giá xuất ngoại tệ 22.300đ/USD 92 Nợ 1122: 30.000x22.300=669.000.000 93 Nợ 635: 3.000.000 94 Có 331: 672.000.000 Chuyển khoản nộp khoản thuế phát sinh tháng cho NSNN 95 Thuế GTGT phải nộp=674.250+32.500=706.750 96 Thuế TTĐB=2.392.500+75.000=2.467.500 97 Nợ 112: 3.174.250 98 Có 3331: 706.750 99 Có 3332: 2.467.500 100 u cầu: Tính tốn định khoản NVKT phát sinh phản ánh vào sơ đồ chữ T tài khoản 133, 3331, 3332 101 BÀI 8: Doanh nghiệp A đơn vị sản xuất rượu (mặt hàng chịu thuế TTĐB) nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ Trong tháng 3/N có nghiệp vụ sau (1.000 đồng) Nhập NVL sx rượu, giá nhập 150.000, thuế suất thuế nhập 20%, thuế suất thuế TTĐB 55%, thuế GTGT hàng NK 10% toán cho người bán TGNH 102 Nợ 152:279.000 103 Có 112: 150.000 104 Có 3332: : (150.000+30.000)x55%=99.000 105 Có 3333: 150.000x20%=30.000 106 107 Thuế GTGT hàng NK 108 Nợ 1331/Có 33312: 279.000x10%=27.900 10 12 Xuất quỹ tiền mặt nộp thuế TTĐB, thuế nhập thuế GTGT hàng NK cho NSNN Nợ 3332: 99.000 Nợ 3333: 30.000 Nợ 33312: 27.900 Có 112:156.900 Mua 1.000kg nguyên liệu nước sản xuất rượu, hoá đơn GTGT số 097 ghi, giá mua chưa thuế GTGT 10% 65.000, thuế TTĐB 30% chưa trả tiền người bán Nợ 152: 65.000 Nợ 133: 65.000x10%= 6.500 10 Có 331: (65.000/1,3)+ 6.500=56.500 11 Có 3332: (65.000/1,3)x30%=15.000 Xuất hết NVL nhập NVL mua nước dùng để sx SP 13 Nợ 621: 344.000 14 Có 152-NVLNL: 279.000 15 Có 152-NVLTT: 65.000 16 Sản xuất nhập kho 2.500 lít rượu, giá thành 500.000 17 Nợ 155/Có 631: 500.000  Giá NK đơn vị= 500.000/2.500=200/đv 18 Xuất 1.000l rượu bán, hoá đơn GTGT số 001 ghi, giá toán 500.500, thuế TTĐB 30%, thuế GTGT 10% thu 1/2 TGNH 19 Nợ 632/Có 155: 1.000x200= 200.000 20 Giá tính thuế GTGT= 500.500/1,1=455.000=> Thuế GTGT= 455.000x10%=45.500 21 Giá tính thuế TTĐB= 455.000/1,3=350.000=> thuế TTĐB= 350.000X30%= 105.000 22 Nợ 131: 250.250 23 Nợ 112: 250.250 24 Có 511: 350.000 25 Có 3331: 45.500 26 Có 3332: 105.000 27 Xuất 1.500l rượu bán, hoá đơn GTGT số 002 ghi, giá bán chưa thuế GTGT 10% 682.500, thuế TTĐB 30%, khách hàng toán chuyển khoản 28 Nợ 632/Có 155: 1.500x200=3.000 29 Giá tính thuế TTĐB=682.500/1,3=525.000=> Thuế TTĐB=525.000x30%=157.500 30 Nợ 112: 750.750 31 Có 511: 525.000 32 Có 3331:68.250 33 Có 3332: 157.500 34 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng biết số thuế GTGT đầu vào kỳ trước chuyển sang 30.000 35 Thuế GTGT đầu vào=30.000+6.500=36.500 36 Thuế GTGT đầu ra=45.500 + 68.250= 113.750 37 38 39 40 Nộp thuế GTGT, thuế TTĐB TGNH (biết số NVL mua vào xuất dùng toàn cho sản xuất sản phẩm bán ra) 41 Thuế GTGT phải nộp= 42 Thuế TTĐB phải nộp= 43 Nợ 3331: 44 Nợ 3332: 45 Có 112: 46 u cầu: Tính thuế GTGT, thuế TTĐB phải nộp Định khoản nghiệp vụ phát sinh phản ánh vào tài khoản chữ T TK 133, 3331, 3332 47 48  ... kỳ 357.500, thuế TTĐB 30%, thuế GTGT 10% Tất thu TGNH 80 Giá tính thuế GTGT=357.500/1,1=325.000=> thuế GTGT= 325.000x10%=32.500 81 Giá tính thuế TTĐB= 325.000/1,3=250.000=> Thuế TTĐB= 250.000x30%=75.000... 3$/đv, thuế suất hàng nhập khẩu: 5%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu: 10%, thuế suất thuế TTĐB: 30%, tỷ giá thực tế thời điểm nhận hàng: 22.200 VNĐ/ USD Doanh nghiệp chi tiền mặt nộp thuế nhập... 3332 62 BÀI 7: Công ty X đơn vị SXKD mặt hàng chịu thuế TTĐB, kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau: Nhập xe ôtô chỗ ngồi chưa toán cho người bán, giá nhập 30.000$, thuế nhập 30%, thuế TTĐB 80%, thuế GTGT